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招投標的審計報告范文1
關鍵詞：跟蹤審計；預防投標人串標
一、投標人串標的危害分析
投標人串標是一種投機行為，是指在投標企業之間或者投標單位跟招標單位之間，通過事先約定進行一系列串通行為，以此來騙取企業中標結果。在招投標過程中，投標人串標會造成一系列的嚴重危害，對維護正常的招投標市場秩序，確保招投標公平公正，保障和維護資金安全完整都具有很不利的影響。
一方面，投標人串標是一種惡性競爭行為，會造成正常招投標程序的混亂和無序，導致少數幾家企業對中標結果進行人為操縱和干預，影響到潛在中標人的正常招投標行為，這不利于市場競爭機制的發揮，同時也在很大程度上破壞了招投標程序的嚴肅性和公平公正性，破壞了市場誠信環境和正常管理秩序，也危害了大多數招投標企業的經濟利益。另一方面，投標人串標，也在一定程度上導致國家資金流失。一般情況下，串標所形成的中標價格往往都遠遠高于正常價格，導致投資成本加大，損害國家資金安全。另外，在企業招投標過程中，參與串標行為的企業其內部管理往往都比較薄弱，企業誠信度也比較低，這也會導致其參與建設的工程項目質量難以保障。
在當前的市場環境下，建筑企業相對比較多，而建設工程相對比較少，而建設工程利潤比較大，這也導致了不少建筑企業費盡心思參與并贏得招標，不惜通過串標等違法行為來獲得中標。與此同時，建筑市場中招投標本身隱蔽性也比較強，相關的主管部門在方法手段、溝通協調上都沒有形成合理，約束性有待于進一步加強，這也導致建筑企業招投標過程中串標行為難以根治。正是基于此，有必要圍繞招投標環節進行跟蹤審計，切實避免投標人串標行為，有效維護招投標市場公平公正。
二、招投標過程中實施跟蹤審計的切入點分析
圍繞工程項目實施跟蹤審計，審計部門可以從以下幾個方面入手來發現串標問題：
第一，審計人員在審計監督過程中，應當對招投標文件中內容前后矛盾的補充協議以及在工程合同簽訂之后再續簽的合同進行重點關注。同時對招標文件和合同等資料內容進行逐項的對比和審核，審查其中是否存在不同點。還應當結合工程實際，對工程造價結果不同的原因進行分析，審查工程造價差異是否具有合理性。如果工程造價大幅增加，則應當在審計時進行對招標資料進行追溯審計，同時對各個投標人的評標資料、評標書進行審核，通過實施上述審計要點對評標過程是否科學、是否存在串標行為進行跟蹤審計。重點對合同簽訂、招投標以及中標等各個環節的時間順序合理性進行審計，對于上述事件發生順序顛倒的重點關注，這些都可能是投標人串標的疑點線索。對于投標人串標疑點證據比較確鑿的，應當及時移送部門嚴肅查處。而對于投標人串標行為難以獲得確鑿證據的，應當在審計報告中進行相關的披露，說明審計疑點的相關情況。
第二，在某些工程竣工結算資料中，有時會出現第三者代表中標單位的情況，甚至出現第三者代表中標企業在相關工程文件資料中進行簽字確認的情況，這些都可能是招投標過程中的掛靠壟斷中標行為。對于此類招投標中標行為，審計人員應當首先對第三者跟中標企業之間的隸屬關系進行審核和驗證。如果兩者之間沒有隸屬關系，則可能是轉包或掛靠中標行為，審計人員則應當繼續對評標資料進行追溯。除此之外，審計人員在實施招投標審計時，也可以從側面對工程的實際施工者和建設者進行了解，如果工程是由第三者來負責具體的實施，而相關的工程建設資料都是由中標單位進行簽字確認，則在這種情況下審計人員要對掛靠中標行為進行充分的取證就會比較難，因此審計人員要進一步確認此類招投標串標行為，可以對中標單位的內部承包協議進行進一步的延伸審計。
第三，審計人員要重視低中標高結算問題。一般情況下，低中標高結算往往都是串標中標的必然結果，中標企業通過壓低價格獲得中標資格，而在具體的項目建設過程中，會通過各N理由變相增加或者變更項目。比如增加招標清單外項目，增加隱蔽項目及認證難度大的工程項目，提高裝修的檔次，另行協議主材單價，虛增隱蔽項目尺寸，虛增工作量等方式，增加項目建設造價，進而導致工程項目最終決算總價嚴重超過中標價格。審計人員要對此類問題密切關注，重點分析造價大幅度增長的原因，并審核工程造價大幅增長的原因是否包含了人為因素，重點對可疑的增加項目或者變更項目進行審計取證，對其合法性進行審核。對于串標行為難以獲得確鑿證據的，應當在審計報告中對人為故意擴大項目規模這一問題進行詳細的披露，在必要時還應當將此類問題移交相關的政府執法監督部門。
第四，審計人員還應當重點關注分段投標的工程項目。對連續多年都參與招標的部門，應當重點對其之前的工程發包情況進行審計和審查。對于之前的單位在多個標段中都中標的情況進行審核，這往往是招投標過程中投標人串標的表現之一。另外，審計人員還應當對招投標過程中的評標資料和評標文件進行審核，對投標過程中受邀單位長期一致或者具有重復性的情況進行審計，這主要是由于連續多次招投標串標，陪標單位往往類似，企業投標的資料往往都雷同。審計人員在審計過程中，尤其要善于從評標資料和評標文件中發現投標人串標的線索疑點。
三、提高跟蹤審計在投標人串標中監督作用的措施
伴隨著我國政府對基建投資項目建設的不斷投入，國家對政府投資項目的審計監督要求也越來越高，審計部門要圍繞政府投資項目，進一步強化工程招投標環節的審計監督，通過實施跟蹤審計，切實強化對招投標過程中投標人串標行為的監督，提升招投標的嚴肅性。具體來講，對投標人串標行為進行跟蹤審計可以從以下幾個方面入手：
第一，實施跟蹤審計，前移招投標監督關口。在實施招投標跟蹤審計過程中，應當將審計監督和其他主管部門監督進行有機結合，及時發現招投標過程中存在的問題，并努力將相關問題在招投標過程中加以解決?，F行的三種招標方法包含了綜合評估法、合理定價評審抽取法以及評審最低價中標法等，但是現有的三種招標方法都不能夠從根本上阻止投標人串標行為的發生，因此審計部門要圍繞投標人串標行為實施跟蹤審計，可以按照明標隨機抽取法進行相關的審計過程。對相關的建設項目，應當事先委托相關的社會中介機構對工程量清單進行規范和核定，同時要求審核之后作為相關的標底，在此基礎上將標價在媒體中進行公告，確保符合條件的企業能夠參與到項目的招投標環節之中，這既能夠減少招投標過程中投標人串標行為，同時也能夠確保工程造價的合理性。
第二，對招投標環節中投標人串標行為進行嚴格的審計，需要審計部門跟相關監督部門進行密切協作，對招投標企業和相關的工程建設中的內部控制制度進行進一步的完善和健全，提高其規范性和科學性，通過強化企業自身內部控制，提升管理的科學性，切實減少招投標過程中串標行為的發生。一方面，需要監督其內部管理職責權限是否實現了不相容職務分離，同時要求參與項目標底編制和審評的人員以及評審小組人員相互分離，并要求不準統一組織考察現場，招投標項目的評審小組也不得事先組建等，通過對招投標流程和環節的進一步規范，減少人為操作的可能性，提升招投標行為的規范性。
第三，審計人員在審計過程中圍繞投標人串標進行跟蹤審計時，應當重點對評標過程進行監督。對于評標書制作比較粗糙或者沒有按照規定要求對標書進行編寫的，都應當引起重點關注。同時對于招標文件復制雷同的情況也應當重點加以關注，這些都可能存在著投標人串標行為。在實施跟蹤審計的過程中，審計人員要對上述的異常標書進行仔細的審查，同時對發現的問題及時進行查處，對后續的串標行為進行及時的阻止，減少串標行為后續可能造成的危害。而對于投標文件中所設置的相關特殊性技術要求，審計人員則應當審查此類特殊技術要求和條件設置是否具有必要性，同時設置的條件是否具有適當性。審查設置此類技術門檻是否是為了排斥某些潛在的投標人，為了增加自身中標幾率而進行的投標人串標行為。
參考文獻：
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招投標的審計報告范文2
[關鍵詞]建設項目 竣工決算 審計
建設項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用?？⒐Q算是整個建設工程的最終價格,是作為建設單位財務部門匯總固定資產的主要依據?？⒐Q算審計,是基本建設項目審計的重要環節,加強對竣工決算的審計監督,對提高竣工決算的質量,正確評價投資效益,總結建設經驗,改善基本建設項目管理有著十分重要的意義。
一、竣工決算審計主要內容
1、建設程序執行情況
對建設項目所涉及的立項決策、勘察設計、施工建設和竣工驗收等各個環節的相關文件、批復進行檢查,看其是否符合國家或公司相關法律或規定的要求。
2、招標投標情況
根據國家和公司的相關法律和規定,對招投標的充分性、合法性及有效性進行檢查。
3、物資供應管理情況
檢查與物資供應有關的內部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關規定,標準以上的設備、材料采購是否經過了招投標;物資供應是否符合設計要求,是否存在損失浪費情況。
4、會計核算及資金管理
檢查建設資金的來源是否合規;資金使用是否合規。
檢查建設成本的歸集、分配是否恰當準確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設期間的或有收入的處理情況。
5、合同管理
檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴密性。
6、工程造價
審查工程結算是否與合同規定一致,計價核算是否正確、合規;現場簽證及設計變更是否真實有效,手續是否完備;材料價格是否真實、準確。
二、竣工決算審計應注意的幾點問題
1、做好項目審計前的調查
通過ERP等信息系統可以即時查詢建設項目的設備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規范的審前調查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。
2、將一線勘察貫穿項目現場審計全過程
送達與就地審計是建設項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業成本,提高工作效率,但也存在工程現場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現場簽證及設計變更內容是否真實有效,手續是否完備。檢查設計變更及現場簽證是否有相應的實物工程量;設計變更是否有設計單位出具的設計變更通知單,現場簽證是否有甲乙雙方及監理方的簽字。二是要通過現場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數與交付竣工決算報表數進行比較。
3、加強竣工項目物資管理情況審計
檢查建設項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關規定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規。特別是要核對采購的物資是否符合建設項目的設計要求,一是要看工程質量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達不到設計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。
4、嚴把審計結果控制關
由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現,所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據進行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴格審計工作底稿復核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進行復核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準確,所引用的法規名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據是否充分、有力、有助于審計發現和建議,以及是否經被審計單位相關人員確認。三是審計底稿復核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負責人。審計部門負責人在審核過程中,發現事實不清,證據不充分,應通知審計人員予以補充取證。
5、抓好竣工項目審計反饋整改工作
招投標的審計報告范文3
一、政府投資建設項目審計監督的范圍
（一）政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括：全部使用財政預算內投資資金、專項建設資金（含各類所有制的企事業項目）、非稅收入資金、政府債務資金等政府資金的項目。
（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目。
（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。
（四）由政府投資建設的縣鄉公路、橋涵、水利工程及城市基礎設施配套項目等。
二、政府投資建設項目審計的程序
（一）下發通知書?？h審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
（二）收集證明材料。被審計單位根據審計通知書的要求，向審計組及時提供與政府投資項目有關的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關情況作出書面承諾。
（三）實施審計?？h審計局根據政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設周期較長或者關系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關的特定事項進行專項審計調查。
（四）審計復核。項目審計質量復核實行跟蹤復核和結果報告復核。復核人員根據實際情況對審計項目選擇進行一般復核或重點復核，并出具復核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。
（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。
縣審計局根據審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。
（六）審計結果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務大局”的意識，以督促建設單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規行為，縣審計局向項目建設單位發出《建設項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關基本建設程序和國家財政、財務收支規定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，縣審計局可向其上級機關提出行政處分建議；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
三、政府投資建設項目審計監督的主要內容
（一）建設工程準備階段審計
1．建設項目程序審計：主要對立項審批、各項許可、建設管理和竣工交付等內容審計，督促政府有關部門按規定程序辦理審批業務，促進依法行政。
2．內控制度建設審計：主要關注內控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設，避免出現重大問題。
3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結算的真實性、合法性審計。
4．工程招投標及合同審計：主要對招投標程序、招投標文件、招標辦法及施工招標中的工程量清單審計，對建設合同主要審查是否全面反映招標文件的精神、是否充分體現中標單位的投標承諾、是否最大限度地降低了合同的執行風險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標或暗箱操作問題的發生。
5．工程造價預算審計：主要審查工程造價預算編制依據是否充分、準確。重點關注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關注招標項目工程量清單內容增減變動及調整情況，防止不按圖紙施工、不按規格、標準用材、隨意變更項目等；關注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發生；關注價格變化因素，遏制低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現象。
（二）建設工程實施階段審計
1．合同履行情況審計：主要關注招標合同和監理合同的履行情況；設備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現場簽證環節的管控，防止損失浪費及腐敗現象的發生?？h審計局研究制定《政府投資建設項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設項目跟蹤審計操作規程》。政府投資跟蹤審計建設項目的工程變更與現場簽證必須由現場跟蹤審計人員認可并會同有關部門共同簽發“政府投資建設項目變更簽證單”，未經縣審計局簽發的，工程竣工決算審計時不認可工程造價。
2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關程序和涉及的工程費用進行審計。
3．建設經費支出審計：定期或不定期對建設經費的支出情況進行審計，主要審查財務收支的合法性、經費支出的合規性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。
（三）建設工程竣工決算階段審計
建設項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設備投資、待攤投資和其他投資。
1．工程結算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調整、計算準確與否等。
2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設配套設施費用，有無擠占工程投資支出；建設資金使用的手續是否健全；建設單位管理費的記取范圍和標準是否符合有關規定等。建設單位在項目竣工后20日內，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優質的服務，60日內（1000萬以下30日內）提出審計局的審計報告。
四、政府投資建設項目的管理
政府投資審計資金量大，專業性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復雜的系統工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設項目的監督管理。
（一）實行政府投資項目必審制。縣審計局是政府投資項目審計監督的主管部門，依法對政府投資建設項目獨立行使審計監督權，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監督范圍之內的政府投資工程建設項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經縣政府同意和縣審計局委托，中介機構不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結算依據。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。
（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環節跟蹤、現場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設管理單位定期聯系制度。項目建設管理單位定期將建設過程中發生的對項目有重大影響的基礎開挖、設備材料采購、隱蔽工程、重大設計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結算審計奠定基礎。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發現的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發現問題、及時提出建議、及時督促整改，發揮審計處理的前瞻性、預防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結合，提升審計效益。
（三）實行政府審計主導與社會中介機構參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質量和效率，采取以政府審計為主導、中介機構和社會專業人員參與相結合的方式，通過公開招標的方式聘用投資審計專家、中介機構和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預算審計和工程竣工決算審計力度?？h審計局研究制定社會中介機構和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質量控制與考核辦法、參審人員行為準則等操作規章，加強對外聘審計人員和中介機構的管理和監督。縣審計局要對所委托的中介機構業務質量和出具的審計結果負責?？h審計局委托社會中介機構或者聘請專業人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預算予以保證，或縣政府依據審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設項目審計。
五、責任追究
（一）項目建設實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設成本，隱匿結余資金，未經法定程序審批擅自變更設計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監察等部門建立聯動、協調機制，依照有關法律法規進行處理、處罰，并依法追究其行政責任；構成犯罪的，移交司法機關處理。
（二）項目建設單位故意拖延或者拒不辦理竣工結算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規定，責令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關處理。
（三）縣審計局應加強對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育。審計部門審計人員及聘請的專業人員有下列行為之一的，應依照有關規定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究刑事責任。
1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執行職務不當利益的；
2．隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；
3．泄露國家秘密或被審計單位商業秘密的；
4．對委托中介機構或人員工作未盡督導責任，造成嚴重后果的；
5．與聘請的專業人員或受托機構串通舞弊的；
6．有其他、行為的；
招投標的審計報告范文4
內部審計是隨著市場經濟的發展而發展的,內部審計由于其普遍具有系統化和規范化的操作方法,同時又能夠有效地評價和改進風險控制,從而在集團企業組建過程中普遍受到關注。內部審計是降低內部成本的一種手段,是公司內部控制程序的重要組成部分,它通過提供有效的信息,緩解集團內部信息不對稱,從而抑制經理層的機會主義,有效減少內部經營層的剩余損失,使經理層擁有隨時可能接受審計監督的約束意識。
一、出版發行集團內部審計工作的現狀分析
(一)內部審計機構的設置分析
內部審計機構的設立形式直接決定了內部審計在集團中的身份或角色,也就決定了內部審計不同作用的發揮,關系到內部審計活動的客觀性和獨立性。
2004年深圳市新華書店改制為深圳發行集團之前內部審計工作已有一定的基礎,但沒有設立專門的內部審計機構,內部審計由財務管理部門承擔,內部審計的專業性、獨立性不夠。2004年改制為深圳發行集團后,其在組織架構上的一個重要變化就是設置了獨立的內部審計機構—監察審計部。2007年進一步整合為深圳出版發行集團后內部審計機構和人員也得到進一步強化。這種組織架構的變化表明:集團領導已充分意識到企業集團化之后公司治理的復雜程度和內部控制可能存在的風險。隨之制定的《內部審計工作規定》明確規定了內審機構“在集團領導班子的領導下獨立行使內部審計職能……對集團各部門及所屬全資、控股企業進行審計監督”。這樣的制度設計保證了內部審計機構在集團中的相對獨立性,構成其發揮監督、控制、評價作用的前提條件。
(二)內部審計工作主要內容分析
內部審計職能作用的發揮是通過開展相應的審計工作,完成相應的審計項目來實現的。出版發行集團的內部審計工作主要集中在以下幾個方面:
1.招投標的內部審計。出版發行集團正處于高速發展期,各種裝修、基建、大宗商品采購項目較多,使得招投標審計活動比較頻繁。深圳出版發行集團招投標的內部審計實行事前、事中、事后的全程同步審計監督,不僅要審計招投標過程的合法性、合規性,也要審計招投標結果的效益性。招投標的內部審計是內部審計監督作用的典型表現,同時也起到了規范招投標程序,降低經營成本的作用。
2.績效審計。出版發行集團每年和下屬15家企業主要負責人簽署年度考核責任書,年終內審部門對各下屬企業進行績效審計,核實各項指標任務完成執行情況并提出相應的考核報告,集團根據審計后的考核結果對責任人進行獎懲?？冃徲嫵浞职l揮了內部審計的評價作用,保證了集團激勵政策的有效執行,也為完善今后的考核方案收集了信息。
3.離任審計。出版發行集團已建立了規范的離任審計制度,堅持“先審后離”的離任審計原則。這項工作的開展,對于增強領導干部的經濟責任意識、加強管理、增加經濟效益,特別是對組織部門客觀評價干部、正確使用干部,起到了積極作用。
4.專項審計調查。內部審計機構依據集團領導班子或上級主管部門的要求進行專項審計調查,收集信息和證據,為上級領導或紀檢部門提供決策參考。專項審計是內部審計部門直接發揮監督監察作用進行內部控制的主要手段。
(三)內部審計方式和手段分析
內部審計方式主要有賬項導向審計、制度導向審計、風險導向審計三種方式。目前出版發行集團主要采用賬項導向審計,少量運用制度導向審計,尚未采用風險導向審計。在審計手段上以人工方式為主,沒有利用內部審計軟件。傳統單一的審計手段,使得出版發行集團的內部審計仍停留在監督導向階段,無法向服務導向轉型。
二、出版發行集團內部審計發揮作用的制約因素分析
(一)內部審計業務量大,審計人員力量薄弱,審計質量難以得到保證
集團監察審計部門僅3人,而集團下屬企業有15家。僅招投標審計,每年多的有62項,少的也有18項,而且要實行全程監督審計,另外還有年終績效審計、各種專項審計,繁重的工作量使得一些內部審計工作流于形式,無法進行有效的事前、事中監督,提供有價值的管理建議和審計報告常常力不從心。
(二)內部審計職能的認識急需深入
國際內部審計師協會重新修訂的《內部審計職業實務標準》將內部審計定義為:一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。突出了內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看,出版發行集團對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中,內部審計部門往往重監督評價,輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面,對于內部控制的監督評價不夠重視,在為公司經營管理提出建議,發揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)內部審計制度體系不夠健全
迄今為止,除頒布了《深圳出版發行集團內部審計工作規定》以外,尚無其他的內部審計配套制度和流程,使得內部審計的規范性和權威性不夠。內部審計人員在工作中對自己的職權模糊不清,其他部門也只是簡單的認為內部審計就是“查賬的”,對該部門的支持理解不夠,甚至常常產生誤解,一定程度上阻礙了內部審計作用的發揮。
(四)內部審計人員的綜合素質有待提升
多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,知識結構的覆蓋面不廣,對出版發行業務的特征和規律認識不足,審計手段也不夠豐富。內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制,僅關注一些數字和具體結果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。
三、完善深圳出版發行集團內部審計的建議
(一)盡快建立集團法人治理結構
目前出版發行集團還沒有進行公司制改造,沒有形成股東會、董事會、管理層構成的公司治理結構,沒有監事會,更多的依賴行政監督,內部審計的獨立性不強。現代企業制度要求規范的法人治理結構,就是要實行所有權與經營權分離及兩權分離下的委托。在規范的法人治理結構下,構建基于公司治理的內部審計運作框架,將更加有利于內部審計作用的發揮。
(二)優化內部審計機構的設置,加強審計人員隊伍建設
目前出版發行集團某些下屬企業經營規模已經很大,但內部控制制度還不健全。應考慮在大的下屬企業設置內部審計機構?？梢钥紤]二層次的內部審計機構設置。第一層是在集團公司設立的內部審計部門;第二層是在下屬企業設立專職的內部審計崗位,受集團公司內部審計部和下屬企業高管的雙重領導,該內審人員一方面可以協助集團審計部完成全集團的審計工作以解決審計人員不足的問題,另一方面也可以在本公司負責人的授權下完成本公司下屬各部門或分支機構的審計。要加強審計人員隊伍建設,培養多學科知識、多領域技能的內部審計人才。制定合理的任用、培訓、上崗、升遷等標準,并采用集體分析案例、聘用外部審計協助內部審計工作等方式來提高內部審計人員的專業素質。
(三)重視內部審計的成果
集團領導要充分利用好內部審計的成果,以保證確實緩解內部管理信息的不對稱的問題,降低集團的內部成本。同時,內部審計提出的處理意見和建議應盡可能具有操作性,能從根本上改善企業管理,并注意與領導層的溝通,實行審計結果公告制度,強化對內部審計決定和內部審計意見落實情況的跟蹤檢查,促進審計資源的充分利用。
(四)努力實現內部審計由“監督導向”向“服務導向”的轉變,提高和控制集團公司內部審計的質量
一是積極探索開展管理審計、內部控制評價、事前風險評估等。由于企業集團所面臨的決策風險越來越大,對公司重要經營行為的監督評價要實現從事后向事中及事前轉移,在審計內容上從查處違規違紀審計、效績審延伸到內控制度審計和管理審計;二是利用電子計算機和內部審計軟件,研究出更有效的內部審計技術方法和程序,提高內部審計報告質量,提升審計信息的時效性。
(五)摸透出版發行行業的特點,提升內部審計的針對性
出版發行行業有著自身的運行規律和特征,應該針對出版發行行業的特點加強重點環節的審計。例如,在出版領域:選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、自費出版、稿費支付等環節應列為重點審計控制環節;在發行領域:供貨商引入、商品采購、貨款結算、存貨管理、賒銷等應列為重點審計控制環節。應針對重點環節設計相應的審計程序和審計方法,定期進行內部審計。
招投標的審計報告范文5
關鍵詞：事前審計；估算；概算；預算；施工合同
Abstract: in recent years, the investment in fixed assets audit work is completed by the traditional the final accounts of the audit (afterwards audit) form gradually to a single audit, advance the audit direction development, build up the whole process audit mode. This paper mainly discusses the whole process of government project track audit before audit, this paper discusses the role of the audit in advance, and combining the working practice, and advance the introduction of audit audit form and audit strategies, to advance the engineering audit (pre-audit) for situation some thinking.
Keywords: advance audit; Estimate; Budget; Budget; Construction contract
中圖分類號：TU723.1 文獻標識碼：A文章編號：
全過程跟蹤審計分為事前、事中、事后審計三個階段。對固定資產投資審計工作而言，事前審計是保證工程投資效益的前提，事中審計是工程造價控制的關鍵，事后審計是控制工程造價的最后關卡。
事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務發生之前進行的審計。事前審計主要目的是加強預算、計劃、預測和決策的準確性、合理性和可行性，以及項目實施前準備工作的執行情況。通過對工程項目事前審計的監督和控制，可以實現糾錯和預防的效果，達到規范工程建設投資的行為，有效控制和防范政府投資項目的風險，減少決策性失誤，防止弊端，有助于實現決策的合理化、科學化，效益化，實現政府投資項目的預期目標。
一、政府工程事前審計的作用
1.有利于完善監督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為
由于缺乏有效的監督體制，未能形成工程投資、管理、監督等之間權相互制衡的體制，在工程建設領域中腐敗、瀆職等現象不斷出現。而一直以來，政府工程審計的重點放在對工程竣工驗收后的結算審計，是一種事后的靜態審計監督，所發現的問題大多已難以改正、經濟損失難以挽回。
審計機關將審計“關口”前移，逐步向事中審計、事前審計領域拓展，使審計工作向多元化發展。通過政府工程事前審計，可以促進工程項目決策科學化、民主化，有利于規避項目投資決策風險；促進建設單位加強內控管理，強化責任意識，從項目開展前期就能夠健全制度，規范運作，科學管理，提高建設工程實施的透明度和公信度；有利于預防產生錯誤和腐敗行為。
2.有利于項目決策的科學化，提升項目投資績效
一般而言，投資決策階段對整個項目造價的影響為75%―95%。項目決策階段的方案比選、項目投資規模和總體實施方案等之中每一項決策的失誤都可能導致項目投資的失敗。
通過事前審計，及時提供決策咨詢，嚴把估算（概算）關口，以審計建議的方式供領導決策參考，可以引導和規范項目建設各方的行為，防微杜漸，從整體上提高建設投資績效。
3、有利于設計方案的比選，切實搞好限額設計
一般來講，設計階段對整個項目造價的影響為35%-75%，根據初步設計或技術設計編制的工程造價的概略估算，是設計文件的組成部分，經過批準的設計概算是控制工程建設投資的最高限額，設計單位作為評價設計方案的經濟合理性和控制施工圖預算的依據，工程設計質量的高低直接影響著項目的建設成本。
在此階段，審計部門抓好設計概算的編制質量的審核，與建設單位一起嚴格要求設計單位切實搞好限額設計，確保設計概算不超投資估算，防止出現隨意提高設計標準，設計方案不經濟，釣魚工程等投資失控現象。
4、有利于招投標工作的順利開展
審計部門通過對招標程序、招標文件、預算編制質量的審計，審查項目相關開工前手續是否完備、項目建設資金的到位情況、招投標程序情況等是確保項目招標成功實施的先決條件。
招標文件、預算標底的編制質量直接影響到工程造價的準確性，是項目施工過程中產生變更簽證，竣工結算的主要依據。通過招投標，建設單位可以選擇具有相應資質等級、信譽良好的施工單位，為項目順利實施提供保障基礎。
5、有利相關單位加強項目管理
采取項目事前審計，將審計監督貫穿于項目決策、前期準備、招投標的全過程，能及時發現和糾正項目決策、設計、招投標等建設環節中的問題，促進建設單位健全制度，規范項目運作，科學管理，遏止工程實施過程中出現主觀性指揮、任意性簽證、隨意性變更等現象，用有效的內控制度來推進項目順利實施。
二、政府工程事前審計的重點
事前審計實際上就是圍繞項目從立項決策，到設計、招投標等建設項目開工前的過程審計。在目前基層審計力量不足，技術手段有限的情況下，事情審計難以做到面面俱到，要采用“重要節點適時跟進”的審計策略才能達到事半功倍的效果。建設項目的重要節點一般表現在以下幾個方面：項目決策階段、設計階段、招標投標階段、合同訂立階段。
1、項目決策階段――重點是投資估算（概算）審計
此階段審計工作包括：基本建設項目決策、審批或核準、建設資金來源、土地征用及使用、環境影評等前期工作是否按相關法律法規規定的建設程序進行操作等，對具體評價項目在建設上的可能性、技術上的可行性和經濟財務的收益水平進行檢查、計算和核實。
重點審計建設項目投資估算（概算）是否合法、合規，是否存在違反規定多列、少列概算問題,并分析不可預見因素造成項目超概算的原因,確定其影響程度,避免投資估算（概算）在實施過程中出現重大偏差的現象。
2、施工圖設計階段――重點對設計概算及限額設計執行情況進行審核
設計概算的編制取決于設計深度、資料完備程度和對概算精確程度的要求。當設計資料完善時，按概算定額和費用指標進行編制。初步設計概算是控制建設項目總造價的總括性文件，一個準確、合理的概算不僅僅可以保證建設項目的正常實施，保證工程質量，還可以最大限度地節約建設資金。
限額設計是建設項目投資控制系統中的一個重要環節，一項關鍵措施。在整個設計過程中，設計人員與經濟管理人員密切配合，做到技術與經濟的統一，才能達到動態控制投資的目的。
此階段，筆者認為主要關注兩個方面：一是經濟性技術指標，即為保證設計成果的經濟性而制定的技術上不應突破的限制值，如建筑結構鋼筋含量、砼含量（需要專門技術人員評估）；二是造價指標，即為滿足投資或造價的要求限定的成本限制值，如平米造價、單方造價，避免設計概算超項目概算的情況。
3、招投標階段――重點是對招標文件及標底進行審核
此階段審計內容主要包括：招標的方式是否符合規定，招標文件的編制是否有明顯的技術漏洞，預算標底的編制質量等內容。重點是對招標文件和標底兩者結合進行審核，通過審計有利于降低工程造價，防止出現重大錯漏項、定額套用、取費錯位等技術漏洞，以推進招投標工作順利進行。
招標文件中列出了合同主要條款，并且對預算標底的暫定價、甲供材、措施費費率取值等約定起著至關重要的作用，審計時要兩者結合，相互驗證，不能脫離招標文件而只對預算工程量、定額套用等進行審核。未雨綢繆，為今后項目變更、竣工結算等做好準備。
此外還要注意審查建設項目勘察、設計、施工、監理、采購和供貨等方面招標投標情況，主要內容包括：招投標的是否存在著將整個項目工程化整為零、規避招標的情況，對勘察、設計、監理和重要設備材料采購等應公開招標而不執行等現象等。
4、施工合同簽訂階段
此階段審計的主要內容包括：審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容,合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致, 有無違反招標原則。出現實質性變更性質的條款等情況。通過審計，有利于防止工程竣工結算階段出現責權不清、推諉扯皮現象。 三、對政府工程事前審計的一些想法
近幾年，通過審計實踐工作結合國內外事前審計的總結與經驗，形成了一些有效的工作方法和思路。
1. 依法審計，正確定位。
審計人員嚴格恪守《審計法》賦予的審計監督職能，獨立開展審計監督，做到工作到位而不越位。不能以職能部門管理者的角度開展審計工作，干涉建設單位的工作，以降低審計風險。應通過審計報告建議的形式參與到堵塞建設漏洞、完善管理機制、建言獻策為目的工作。
相關案例：政府某代建工程項目投資概算約1.2億元，招投標管理處認為按該項目投資規模必須由一級及以上資質的施工企業承包。同時，代建工程招標文件相關條件較為苛刻，導致投標單位少于三家，使得項目流標。審計部門通過分析相關文件后認為，二級資質單位的施工單位可以承建不超過注冊資本金5倍的項目。根據審計建議，最終通過二次招標，一家注冊資本金在3000萬元的二級資質施工企業順利中標，目前項目已經順利實施。
2．發揮事前審計功效，體現績效審計成果
事前審計不僅僅是傳統工程審計的延伸拓展，也是績效審計工作的一個重要環節。事前審計不僅能監督工程項目經濟活動的合理性、合法性；還可以提出建設性意見，形成最佳決策方案，為領導科學決策提供依據；促進被審計單位建立健全內控制度、提高招標投標和合同簽訂等工作的質量，便于后續工作順利實施。
相關案例：某區5個安置區限價商品房代建工程概算項目審計，送審價格為約49.06億元，經審計測算，審核價為35.26億元，審計核減13.80億元，在源頭上將建設概算規模控制在合理范圍內。以其中一安置小區為例，送審成本單價為5036元/，審計成本價為3360元/。根據審計建議，領導決策后，最終項目實施時,土地掛牌價從暫定的80萬/畝，提高至230萬/畝，僅此一個工程項目土地拍賣就增收超過1億元，有效地緩解了我區民生工程建設的資金壓力，取得了顯著的審計成果。
3.結合建設項目，采取不同的審計模式
對投資規模大、建設周期長的項目，鑒于基層審計機關審計人員配備和技術力量匱乏的限制，可以借助社會審計中介力量，參與到審計組中來，對項目的投資估算、設計概算的實施審計，通過審計建議的形式，參與到政府工程科學決策的過程中。
對一般規模的投資項目，在招投標階段，對項目的招投標文件以及預算標底進行審核，查找其中的技術漏洞，對經驗不足的建設單位，以審計建議的形式給予提醒，結合審計建議，在事中審計時重點關注。
針對舊城改造的拆遷項目，審計部門開展拆遷工程的預算審計，控制拆遷預算規模，努力做到預算成果可靠、可控、可操作。
相關案例：在某醫院新建工程的標底審核過程中，審計部門根據招標單位工程的輕重緩急采取了不同的審計策略。
⑴由于土建工程預算審計為緊急交辦，兩天時間對一個建設規模是8.57萬，參考預算（初步）為1.29億元的項目的審計是無法完成的。審計組明確了審計目標以定額套用及取費情況為審計重點，并根據以往經驗數據對含鋼量等技術指標進行了驗算，發現了定額套用和取費上的錯誤以及一部分錯漏項的問題，審核結果為1.23億元；針對該項目預算中含鋼量偏低的情況，審計建議提醒預算編制單位“抓緊時間重點核對鋼筋工程量”，防止出現重大偏差，“以經過修訂的參考預算（正式）公布的結果為準”的審計建議。最終在參考預算（正式）公布前，建設單位反饋我單位，鋼筋工程漏記300余噸，防止了招投標過程中出現重大錯漏項。
⑵對后續的消防工程、空調工程，審計對其從工程量計算開始進行了詳細審核，兩個工程送審預算價4398萬元，審計核減1086萬元，審計核增456萬元。僅漏算的地暖打井費用就達到330萬元，同時發現專業工程劃分錯誤等問題，避免了今后施工交叉作業的矛盾，相關審計建議在招標單位在參考預算（正式）中都得到了落實。取得了顯著的審計成果。
4.整合社會資源，調動中介力量，積極有效參與政府工程事前審計
針對工程項目事前審計的專業性、針對性、高效性，鑒于基層審計單位的現狀，迫切需要積極調動中介力量，審計機關采用聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計組，通過社會資源優化組合，有利于可以加大工程項目績效審計力度，擴大審計成果，起到事半功倍的效果。
上述醫院新建工程案例中，由于中介機構專業工程技術人員的及時介入，對設計圖紙深度剖析，與設計人員的充分溝通，對空調工程等的優化設計提出了專門的審計建議。根據專業人員的審計建議，建設單位要求原設計單位對圖紙進行了優化修改，設計單位下發關于風機盤管、螺桿式水冷機組等型號調整的設計變更單，并在參考預算中（正式）中進行修訂，以上就審計核減約250萬元，經濟效益十分顯著。
5.加強審計風險控制
在審計過程中，審計人員適時提出審計建議，促進被審計單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離正確的審計方向而介入項目管理，與被審計單位之間形成職能沖。審計人員需掌握介入尺度，要嚴格以第三方審計的立場履行審計監督職責；應以審計報告或者其它文書形式發表審計意見或建議，不超越審計職能，發表審計意見必須有足夠的審計證據作為支撐，切實降低審計風險。
五．結束語 綜上所述，工程項目的前期工作得深入開展，其項目管理的意義和產生的經濟效益遠遠大于項目實施階段和竣工結算階段的后期管理效益。隨著我國經濟技術水平的快速發展，工程項目管理進入了新時期，審計部門需要順應新形勢的需要，緊密圍繞科學發展主題，創造性的開展工程項目的事前審計工作，要做到獨立、科學、嚴謹、及時，以績效審計的思路開展工程項目事前，發揮審計事前監督職能，營造良好審計環境，服務地方經濟建設。
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招投標的審計報告范文6
一、當前工程造價審計存在的問題
（一）審計工作范圍存在局限性
按照規定，其內容包括建設項目立項等前期準備情況審計、建設計劃審計、工程招標審計、合同審計、工程管理審計、工程預決算審計和投資效益審計等。因此，只有從立項到竣工、從資金來源和資金運用到投資效益全過程實施審計，才能充分發揮審計的監督作用。但是，從目前的現實情況來看，當前工程審計主要以工程預決算審計為主，內容比較單一。建設項目的可行性研究、計劃任務書、初步設計等立項決策審計業務還沒有或無法展開，從而影響了審計監督作用的發揮。
（二）審計主體規范意識不強
工程審計同其他審計工作一樣，都必須做到有法可依，有法必依。但受工程審計工作量大、綜合性強、時間長等特點的影響，審計主體在審計過程中法規意識不強，造成了審計工作行為不夠規范。主要問題：一是執行審計法規不夠嚴格；二是審計證據收集不充分；三是審計方式、方法選擇有偏差；四是審計工作底稿不完備。這些問題的存在，帶來了較高的審計風險。
（三）審計人員的綜合素質不強
工程造價審計內容的復雜和審計任務的加重，要求審計人員具有創新意識，適應改革形勢，更新思路，開拓進取。同時要求審計人員掌握市場調查研究方法，在充分了解和掌握市場規律的基礎上，靈活運用價值工程法、經濟技術指標法、多指標比較法等多種工程審計方法，運用計算機審計技術，不斷提高工作效率，適應工程審計的需要。
二、工程造價審計應采取的方法
審計部門要在建筑工程造價控制與管理的各個環節中充分發揮控制、把關與監督作用，既確保真實性、客觀性，又能夠達到工作快捷高效，以實現在提高審計質量的前提下，最大限度地節約審計成本，提高審計工作效率，根據建設項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。對工程量的審核，應采取實地核對法；對材料價格的審核，應采取市場面詢法。
（一）實地核對法
在工程建設施工過程中，由于各種資料相對較少，且施工正在進行，便于發現問題，避免施工單位高估冒算。審計人員應該抓住這一有利時機，對工程施工資料與施工現場實際情況進行對照，重點是工程量的核對，驗證其準確性。同時，還要督促甲乙雙方及時、公正、實事求是地做好現場簽證，以保證審計依據的真實、準確。
（二）市場面詢法
建筑材料的價格、質量決定工程造價和工程質量。在市場經濟條件下，建筑材料品種豐富多彩、價格千差萬別。審計過程中，審計人員要積極走訪建筑材料市場，對材料的價格、品種、產地和性能等進行面詢，并做好記錄，也可以就某一具體問題向有關單位和企業進行函詢，要求對方對提出的問題做出書面答復。
三、做好工程造價審計工作應注意的重點
（一）明確建設單位、審計單位、施工單位三方責任
為規避審計風險，提高審計質量，在工程造價跟蹤審計前，必須明確各方應該承擔的責任。首先，建設單位必須對所提供資料的全面性、真實性、有效性和及時性負責。對審計方提出的審計意見落實情況，應該以書面形式及時進行反饋。對與工程造價跟蹤審計有關的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。其次，跟蹤審計人員必須依法獨立進行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價跟蹤審計期間，原則上只出據階段性審計意見，全部審計結束后應該出據審計報告。出據的階段性審計意見或者審計報告，要堅持客觀、公正和實事求是的原則。對審計工作質量負責，并承擔相應的法律責任。最后，施工單位應該積極配合審計工作，對審計方提出的問題要及時進行答復，對審計方要求查詢的資料、材料等要及時全面提供，因施工管理方面存在問題導致工期延遲、材料損失等，責任由施工方自負。
（二）加強開工前審計，促進工程管理
一是審計建設資金來源渠道和落實情況。對預算撥款建設項目的審計，首先要審計建設單位是否嚴格執行年度計劃；其次要審計建設單位的上級工程財務部門，在接到建設單位的請領計劃后，是否及時審核、確定計劃。對自籌資金建設項目經費的審計，重點審查自籌資金的來源是否符合有關規定，是否經過財務部門的管理等。
二是審計工程招投標制度的落實情況。進行招投標審計，首先要審查工程標底是否均為具有標底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標的單位是否具有招標資格；再次要審查招標工作程序是否符合有關規定；最后要審查招投標單位是否具備承擔工程建設任務的資質和資信。
三是審計施工企業的資質情況。主要審查施工企業的營業執照和企業的資質等級證書。一看施工企業是否具有法人資格；二看施工企業的技術、機械設備力量能否滿足施工進度和質量要求；三看中標單位有無轉包行為；四看施工企業近幾年來承建的主要工程和質量情況。
四是對施工圖預算的審計。針對目前包工、包料、包質量、包工期的全包方式，應當重視施工圖預算編制的審計。在審計中主要審查是否嚴格執行國家和當地的建安工程定額，材料價格及各種費用標準等。
（三）規范審計行為，規避審計風險
工程審計具有時間長、綜合性強、影響面廣、投資金額多且利益關系突出的特點，審計中有些問題不易被發現。如果審計行為不規范，則審計風險更不容易控制。在審計過程中應當從以下四個方面規范審計行為，以規避審計風險。
一是要嚴格遵守、執行審計條例、法規和規范。審計部門必須提高對工程審計目的和意義的認識。從確定審計方案到出具審計意見書或做出審計決定，每一個環節都嚴格依照《審計條例》和《基本建設審計規定》的法定程序進行，用制度確保審計質量。