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小企業會計財務制度范文1
企業采取財務核算的集中制度，費用的花費是否合理、是否精準已經不算單位來負責的，所以單位預支費用的時候不會考慮是否合理運用，也不會考試知否超過了企業原來預算，只會考慮自身的因素需要多少費用，必須支付多少費用。所以會計集中制也會有這樣的弊端。其次，企業內部的管理亂，監督機制比較薄弱。企業的財務執行集中核算的制度之后，會出現單位的財務也是交給核算中心來統一計算的，這樣的話，單位的財務部就被壓縮了很多，甚至只留下一兩名報賬的人員就可以了，他們肩負出納和會計的雙重職責，當然，這樣的話，也就會導致單位里面的監督機構和前置機構相對來說薄弱了很多，在一定程度上有一兩個人說了算的狀態，這種狀態很有可能會出現貪污、受賄賂的現象，不但不能夠對單位其他部分進行有效管理，反而會滋生不良風氣，影響企業的發展和壯大。然后就是會計財務管理人才缺乏目前，中小型企業中的會計財務管理的人才缺乏，主要現象分為下面幾點。一是中小型企業中的空崗位缺少在職人員，使得企業內部各部門間無法牽制。二是有的中小型企業中財務管理部門的人員的綜合素質比較低，能力差，無法勝任財務管理部門的工作。三就是企業招聘的一般都是兼職人員，只負責完成企業內部記賬和報賬的簡單工作，純粹是為了應付稅檢部門。這些現象的存在，無法保證企業財務工作質量，而且無法做到對企業的財務活動比較準確的預測、計劃、控制、監督、檢查和分析等。這些企業，財務部門的管理工作完全只是為了走過場，應付稅檢部門，根本沒有發揮企業財務管理部門的真正作用。最后還有一個問題就是會計造假現象嚴重，中小型企業本身的力量比較薄弱，所以在財務會計核算這一方面投入的資源和力量就很少，致使會計工作管理機制不健全、監督力度不足，企業的財務管理出現很多違法亂紀的現象。亂搞非法籌資、亂用企業的流動資金、亂調賬目、亂發工資、亂分紅。做出偷稅漏稅等不良行為，財務部門在管理層的授意下制作虛假的賬單，多記收入虛夸業績，將不應支出的費用變作合理的費用開支，以蒙騙過關。這些違法亂紀行為，不僅造成了我國社會經濟秩序的不穩定，而且還嚴重阻礙了中小型企業的發展。
二、針對我國企業財務問題的措施
第一，運用現代技術，提高電算化的水平?，F達的高科技已經在很大程度上改變了我們的日常生活，同樣也改變了我們工作的環境和效率。企業的發展面臨著不斷的強大并且要與國際化接軌，所以掌握現代的高科技技術很重要?，F在我國企業大多數的財務部分還不與人工或者半手工的狀態，這樣的企業在競爭上會有很大的弊端，這需要企業重視以來，培養一定的該科技人才，企業領導也要首先要求自己提高對會計電算化的重視，繼而加強員工多余會計電算化的培訓，使公企業的電算化水平達到一定的較高的程度，將開機的電算化充分運用到公司的各個部門，為企業服務。實現電算化的水平，是基礎財務的一部分，這樣能夠提高信息的質量和財務的核算水平，也能夠加強企業的經營和管理水平。對于企業的發展來說，是至關重要的一項。其次，要加強企業的規范化管理以及監督工作。一般情況下，我國企業的財務監督是由企業的內部監督、社會監督、國家監督三個方面來實現的，其中，國家監督和社會監督都是屬于外部監督，其實，企業的財務監督最主要的還是靠自覺，靠內部監督。雖然對于目前我國中小型企業來說，內部監督的制度還不是很健全，但是這種自身約束的規范還需要企業來不斷完善。當然，國家也制定一些規章制度來規范中小企業會計工作的基本條例。以此來監督、督促中小企業來完善自身的財務制度和會計核算制度。清華大學財務管理方面的教授曾經指出，企業自身是建立健全財務管理制度的關鍵，企業應該增強全局的觀念，提升財務控制的能力，來保障全面、深刻的眼光來審視企業的價值，實現企業不斷增長的目標。企業財務管理控制制度的作用就是控制和規范企業平時日常財務收支的成本開支的情況和材料人力的消耗，它是落實企業財務運算指標的重要手段，而且對于企業會計法規在企業中的貫徹實施具有重要的作用。企業財務管理制度規范中小型企業嚴格做好財務管理工作，幫助中小型企業更好地發展。我國的財務以及稅務方面制定的法規是中小型企業會計工作的準繩，中小型企業在進行財務管理工作中只有嚴格按照法規來進行，才能使得中小型企業在市場競爭中處于不敗的地位。再次，要提高會計從業人員的綜合能力和工作素質。在市場經濟下，目前的會計工作也發生了很大的變化，不是原來那樣算算賬、發發錢一樣的簡單，會計從業人員需要有專業的知識以及及時準備的信息，來幫助企業的高層領導來制定合理的、利于企業發展的制度，新的財務會計員需要成為一個具有創新性的財務管理者，也就是要求財務人員需要具備綜合控制能力、職業判斷能力、發展學習能力以及創新廣信能力，這是新的經濟背景下對于會計較高水平的要求。當然，優秀員工也需要良好的企業管理制度將其留在企業中，這樣也就要求企業更好的建設和發展，因為只有高額的薪水或者誘人的職位才是留住人才的保障。最后，提高企業財務管理部門人員的綜合素質水平。企業內部會計核算工作和財務管理的不當，其中一個原因就是由于企業財務管理部門人員的綜合素質水平低下的問題。企業管理部門的人員素質決定著財務會計管理工作的效率和質量。企業應該定期對財務管理部門的人員進行嚴格的訓練，在早期招聘的時候，也要提高招聘要求，切不可濫竽充數。高素質的財務會計管理人員可以優化企業的財務管理機制，提高企業經營活動的效率，同時確保會計信息的質量。他們不僅可以改變原來財務管理工作基礎比較差的企業的面貌，還可以使管理工作比較差的企業提高它們的管理水平，是財務管理工作在企業中發揮更大的作用。
三、總結
小企業會計財務制度范文2
[關鍵詞]新三板掛牌；財務問題；稅務籌劃
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.110
新三板是資本市場的重要補充，能夠為企業提供強大的融資支持。企業在新三板掛牌的過程中，除了要考慮業務重組、持續盈利保障等核心問題，同時也必須加大對財務問題的關注程度，這也是企業能否在新三板成功掛牌上市的關鍵。
1 新三板掛牌現狀
新三板成立于2006年，在資本市場中屬于第三級，由于其上市包容度較高、總體成本較低、體系靈活高效，能夠很好地滿足中小企業的融資需求，故新三板一出現就備受中小企業的青睞，并迅速發展壯大。2015年全年，新三板股票發行次數2547次，融資額達到1200多億元，成交額達1900多億元。截至2015年底，全國已經有5129家掛牌企業，總市值達到2.46萬億元。隨著掛牌企業的不斷增多，新三板市場持續升溫，而為了引導投融資對接，并實現差異化制度安排，三板分層制度于2016年6月份被正式推出，對新三板市場的健康持續發展起到了積極作用。
2 新三板掛牌的財務問題
2.1 會計規范問題
會計規范性主要通過會計標準、財務制度、財務職能架構三個方面體現出來。其中，財務職能架構是企業會計工作的基礎，其設置科學與否直接影響著企業的財務制度設計、信息規范設計等活動。而現階段，新三板掛牌企業以高風險、高成長性的中小企業居多，其規模普遍較小，財務職能架構大多存在缺陷，尤其在預算管理、內控管理等方面，職能缺位非常明顯。新三板擬掛牌企業應盡可能根據2014年最新修訂的《企業會計準則》來實施核算活動，并編制相關會計報表，但當前部分舊準則尚未完全廢止，使得企業在會計政策選擇方面遇到了一些問題。例如：會計準則使用不當，具體包括收入確認方法不夠明確、未及時結轉在建工程固定資產、未嚴格按規定計提資產減值準備、未妥善處理合并報表中的特殊事項，等等；政策適用不一致，主要表現在壞賬準備計提、固定資產折舊、存貨結轉幾個方面。
2.2 內部控制問題
企業在新三板掛牌前，需要券商對其進行盡職調查，其中一個重點的調查項目就是企業內控。而目前，新三板擬掛牌企業的內控能力普遍比較差，主要反映在以下幾點：首先，企業的法人治理結構存在缺陷。比如，部分監事會成員不是通過股東大會遴選的，而是由職工選出的代表，同時監事會沒有實際的企業控制權，也無明確的負責對象；再比如，企業機構設置與權責劃分違背不相容原則、內部審計形同虛設、沒有形成企業獨特的內控文化。其次，風險評估不健全。企業很難及時地發現一些與內控相關的風險問題，也就不能第一時間實施相應的預防舉措。再次，信息溝通不暢。由于缺乏有效的溝通機制，所以企業的信息溝通不及時、不充分，給其內部控制造成了巨大的消極影響。最后，內部監督不到位。內部監督形同虛設是國內企業普遍存在的問題，這一點在新三板擬掛牌企業中表現得同樣明顯，該問題導致企業即便發現了內控缺陷，也難以第一時間予以糾正。
2.3 稅務籌劃問題
稅收籌劃在一定程度上決定著企業掛牌后的交易價格，同時對企業融資也有一定影響。稅收籌劃需要事前進行，但當前擬掛牌企業的稅收籌劃多是事后開展，還未掛牌就已經出現了賬外設賬的問題，從其提供的對外賬簿中根本看不出企業真實的利潤信息，且多少存在一些偷稅漏稅的嫌疑，這使得擬掛牌企業極易遭到稅務機關的處罰，且被勒令調賬，導致企業必須進行大范圍的調整，從而延遲了掛牌上市的時間，甚至造成掛牌失敗。另外，企業在納稅信用方面也存在較多問題，如部分企業存在未足額繳稅的問題；還有部分企業未嚴格在規定日期內繳納稅款，尤其是小稅種稅款，導致企業無法及時提供納稅證明。
2.4 關聯交易問題
關聯交易運用得當，能夠減少交易成本、增強企業競爭力，反之則會滋生利潤轉移、暗箱操作、偷逃漏稅等問題。目前，新三板擬掛牌企業的關聯交易普遍存在以下問題：關聯企業之間彼此進行擔保，造成財務風險高企，且往往會伴隨一定的經濟糾紛；刻意隱瞞關聯交易信息，對關聯交易信息的披露不及時、不全面、不準確；關聯交易經常以犧牲中小股東利益為代價，如處理不當會陷入訴訟泥潭，嚴重損害企業聲譽。
3 新三板掛牌企業的財務改進建議
3.1 規范企業財務制度
擬掛牌企業必須嚴格遵循會計準則，科學設計財務組織架構，規范財務相關制度。首先，企業在適用會計政策時，應盡可能采用最新修訂的會計準則，對于一些尚未廢止的舊準則，能不用的盡量不用。在掛牌準備期間，對于已選定的會計準則，如會計計量方法、估計方法、折舊方式、壞賬準備計提比例等，應保持統一執行，切忌隨意變更。其次，應采用公允計量方式，禁止私設賬目，杜絕投機心理。此外，應在財務總監的統管下，合理設置財務、會計、稅務以及內部審計等部門，實現財務核算、風險防控以及內部審計的彼此對接和協調，打造完整的財務風險防控體系。
3.2 加強企業內部控制
企業應根據不相容職務彼此分離的原則，重新劃定職能部門，明確不同部門與崗位的具體工作權限，有效實現分工制衡；根據相關授權與程序，對企業各項經濟事務的真實性、合規性及相關資料的完備性實施審查和復核，并就是否給予批準做出妥善決定；加大預算編制、執行、考核等各方面的管理力度，確定預算的項目及標準；加強授權管理，建立財產登記、按期盤查以及賬實核對機制，禁止無關人員直接接觸或處置企業財產；建立與企業實際情況相符的財會制度，嚴格規范會計憑證、會計報告等信息披露活動的處置方法和流程，統一會計政策的采用標準與審批流程。
3.3 合理安排稅務籌劃
擬掛牌企業必須及早進行稅務籌劃，合理安排稅務方案，條件允許的情況下可聘請領域內的專家學者來協助制定方案，在盡可能合法避稅的基礎上達到新三板掛牌的相關要求。同時，企業應按時、依法完成稅務繳納，并且加強財務報表的規范管理，確保財務報表能夠準確、全面地披露企業真實的財務狀況，從而在審核時避免不必要的調賬，提高企業掛牌上市的速度。
3.4 規范關聯交易行為
集團企業內部容易發生關聯交易，因此對于集團企業的相似業務可適當進行整合，以降低關聯交易的數量。對于擬掛牌企業來說，交易的真實性非常重要，因此，企業必須加強交易管理，避免通過虛假交易來轉移、分攤費用，也盡量不要借助互相拆借資金來進行利息調整。此外，企業要注重關聯交易的公平性，當前的關聯交易經常對中小股東利益造成侵害，給掛牌造成一定的影響，對此，必須加強對中小股東的保護，確保關聯交易公平公正。
4 結 論
綜上所述，會計規范、內部控制、稅務籌劃、關聯交易等問題是新三板擬掛牌企業普遍面臨的問題，對此，企業應規范財務制度、加強內部控制、合理籌劃稅務、規范關聯交易，從各方面滿足新三板掛牌要求，促使企業成功掛牌上市。
參考文獻：
[1]彭麗蕓.論企業新三板上市關注的財務問題[J].財經界，2016（6）.
小企業會計財務制度范文3
一、擔保業會計制度的國際比較
國外發達國家的擔保業起步較早，其會計制度對我國擔保業會計制度的改善和發展具有重要的參考價值。
(一)德國
德國擔保業會計制度的最大特點是擔保銀行財務自求平衡。德國的擔保機構為經濟界自的擔保銀行。擔保銀行的收入包括辦理費、擔保手續費、年增加的利息和資本金回收。在滿足管理成本的同時，提供資本金的組成資金(根據信貸機構法的資產凈值原則來降低擔保風險)。目前一個企業應交的費用平均來說是一次性收取辦理費1％，擔保費1％。擔保銀行作為一個獨立的經濟實體，必須自己承擔經營費用，包括審核申請的費用、管理和清算約定的被擔保人的費用。根據德國法律規定，擔保銀行是免稅的，由經濟考察員、聯邦信貸檢察員等進行年度最終考核。
(二)日本
日本擔保業會計制度的明顯特點是相對穩健的會計財務制度。
1．在資產組合管理上強調資產的流動性，確保代位償付的資金需求。根據規定，擔保機構持有的各項流動資產減去借入資金的余額須大于保證余額的2％。
2．提取責任準備金。按照保證責任的余額的一定比例，提取責任準備金用于代償支出。責任準備金計提辦法是：
保險公庫(日本的擔保再保險機構)承保部分=期末保證債務余額×6％+逾期保證債務×10％
保險公庫未承保部分=期末保證債務余額×6％+逾期保證債務×33％
3．建立求償權損失準備金。擔保機構按照求償權預期損失額，通常考慮按3年核銷，并預提求償權損失準備金備抵。
4．計提收支差額變動準備金。按年度實現利潤的50％提取，用于彌補可能出現的虧損，實行以豐補歉。收支差額變動準備金的累計額以不超過當年基本財產的50％為限。
5．將保證債務余額納入資產負債表表內核算，即將保證債務余額作為或有負債在負債方反映。這樣既反映了保證業務的規模，同時又為資產負債比例管理、監控資產流動性和支付能力提供了控制手段。
(三)新加坡
新加坡擔保業會計制度的最大特點在于它的壞賬處理程序。在企業還款期限已過的3個月內要進行特別提醒，方式是金融機構通知新加坡生產力與標準局(新加坡的信用擔保機構)，再由生產力與標準局通知相關公司。如不還款，金融機構提議追討，生產力與標準局根據調查結果表態同意與不同意。超過六個月以后，無力還款，金融機構建議備抵壞賬，生產力與標準局亦備抵壞賬。企業由于虧損而發生第一次違法亂紀約一年之后，金融機構則按虧損處理并銷賬，生產力與標準局亦按虧損處理并銷賬。
二、我國擔保業會計制度的現狀及存在的問題
(一)會計制度規范方面
財政部頒布的《擔保企業會計核算辦法》于2006年1月1日起在所有的擔保企業實施。在該辦法中，有很多會計處理方法借鑒了《金融企業會計制度》和《企業會計制度》的內容。但是，擔保企業與一般的企業之間有許多不同的地方，如擔保資產、預計資產的核算，應付分擔保費、短期責任準備金、存入擔保保證金、預計負債、應付擔保額、長期擔保準備金、風險準備金的核算，擔保費收入、分擔保費支出、擔保賠償支出的核算等，所以，實行的會計制度也自然要求在很多方面有所差異。
(二)或有負債
或有負債是擔保公司經營的重要內容，或有負債的確認和計量是擔保機構會計核算的重點。而在《擔保企業會計核算辦法》中，對“很可能”或“基本確定”要發生的或有事項才能確認，并納入表內核算和反映；對“可能”發生的或有事項僅在備查簿中登記，期末在會計報告附注中披露；對極小可能發生的或有事項不記錄也不報告。這種處理方法對一般工商企業是適用的，但對以擔保為主業的擔保機構顯得過于簡單。因為一般企業之間很少發生擔保業務，對偶爾的一筆或幾筆擔保業務來說，其發生代償的可能性很小。而對于專業的擔保機構來說，發生代償的可能性也迅速增大。無論是貸款擔保，還是其他的擔保品種，都有一個共同的特點，即每筆擔保都是可能的負債，可能給擔保機構帶來損失。對如此大量的或有負債僅“在備查簿中登記，期末在會計報告附注中披露”不能完整反映擔保機構經營的全貌、真實的資產和風險狀況。所以現行的會計制度中對或有負債的規定對擔保公司是不完全適用的。
(三)以風險為導向的財務穩健性指標
在信息披露方面，擔保公司可以憑借自身的信用能力承擔數倍于自身資產的擔保責任，具有放大與經濟杠桿功能。目前的會計準則不能正確反映擔保公司的風險，主要表現在或有負債的確定標準過高；減值準備計提標準不明確；重要性原則在不同企業的標準不同。
1．資產減值準備
擔保機構應將計提的各種準備金填列到資產減值準備明細表中。資產減值準備明細表作為資產負債表的附表之一，反映擔保機構各項資產減值準備及準備金的增減情況。
從擔保公司的角度來說，按規定提足責任準備金和風險準備金是很難做到的。首先，擔保機構普遍管理分散，規模較小。其次，擔保機構缺乏政策性資金補償機制。現在政府出資占我國擔保機構的70％，這是由中小企業融資擔保業務的高風險、低收益決定的，但政府對于擔保機構的后續支持十分薄弱，雖然2003年7月財政部頒發了《關于加強地方財政部門對中小企業信用擔保機構財務管理和政策支持若干問題的通知》，文件明確規定：“政府出資的中小企業信用擔保機構發生的代償損失，在年末擔保責任余額5％以內、擔保機構提取的風險準備金不足以彌補的，主管財政部門審核后可給予一定補償，有條件的地區可適當提高補償比率。”但在實際中，真正貫徹落實這一政策的地方政府較少，這使得有些擔保機構陷入持續經營危機。大部分擔保公司在保障持續經營都存在困難的情況下，按規定提足各類準備金就更困難了。另外，在計提資產減值準備時，《擔保企業會計核算辦法》中規定了應當全額計提資產減值準備的條件和不能全額計提資產減值準備的條件，至于具體哪些資產應當計提資產減值準備、計提比例是多少，則完全由企業結合自身實際情況判斷，因而計提是否真實合理不易確定。這就給擔保機構的信息披露和風險管理留下了隱患。2．重要性原則
由于重要性是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策，但對于不同的會計主體和會計事項來說，重要與不重要是相對的，判斷的尺度相對靈活。這些都對財務報表的可信程度有所影響。在擔保機構中更是如此，擔保機構完全可以依據重要性原則，在進行信息披露時，有意淡化一些影響企業穩健經營的高風險會計事項，粉飾企業業績。這對于擔保機構的風險管
理和監管都是不利的。
(四)財務管理方面
如前所述，由于按照《擔保企業會計核算辦法》，或有負債按照可能發生的概率大部分都不用在財務報表中的負債項下反映出來，而擔保公司的絕大部分擔保業務可能形成或有負債，這非常不利于擔保公司及時掌握自身的財務狀況，尤其容易對負債的實際狀況的了解產生偏差，不利于擔保公司在可持續經營原則下開展相應的投資和籌資活動，使其資產負債情況不符合可持續增長的應有比例。此外，由于擔保公司與銀行簽訂的擔保合同中有不少存在實際上的不合理條款，使其代位補償金往往不能及時收回，容易造成所有者權益的虛增，進一步加劇了資產負債比例的偏差，這不利于擔保機構對自身財務狀況及時、準確的把握和采取相應的應對措施，而且也不利于財務會計報告使用者作出合理判斷，不利于監管部門相應監管措施的出臺。
(五)風險的識別與揭示
擔保業務的風險很大程度上是來自債務人信用方面的風險。擔保機構在為債務人提供擔保后，由于各種事先無法預料的因素的影響，債務人可能無法按時、如數歸還借款，這時就需要擔保人代為償還債務，即發生了擔保代償。如果擔保機構最終不能全部收回擔保代償資金，就會導致擔保機構經濟上的損失。為了較好地計量和把握擔保機構的財務風險狀況，需要設置和計算一系列的風險控制指標，包括擔保放大倍數、逾期擔保率、資本風險比率、收入代償率、擔保損失率、準備金充足率、代償支付保障率、擔保能力利用率等。
在風險管理方面，由于或有負債的不確定和計提資本減值準備的靈活性，使得擔保公司的各種風險提示財務指標可能會有所偏差，且往往會使指標顯示出比實際情況小的風險狀況，使其不能及時向擔保公司發出風險警示，同時也不利于監管當局及時了解擔保機構的風險管理情況，遏止風險的擴大和蔓延。
(六)稅后提取風險準備金
根據現行法律、制度的規定，在提取風險準備金之前，稅收部門收取擔保機構33%的企業所得稅，然后擔保機構才能從稅后利潤中提取一定比例的風險準備金。這種稅收制度對擔保企業來說是很不利的，因為稅后提取風險準備金，大大增加了擔保機構所繳的稅額，使得薄利的擔保行業的利潤空間更加縮小，不利于擔保行業的長期發展。
(七)會計監管方面
擔保機構是專門為企業提供信用擔保的組織，在其業務活動過程中涉及大量的融資，且具有信用放大的功能，如果處理不當容易引發金融風險。因此，政府應該加強對擔保機構的監管，使其在規定的范圍內活動，規范運作，嚴格控制風險。其中，一個很重要的方面是對擔保機構的會計、財務情況進行審查，從中發現問題并及時糾正，防患于未然。但是，由于會計制度中存在的與擔保公司實際不符的地方，使得監管機構在對企業的會計報表審查時，難以及時發現擔保公司存在的問題。例如，由于或有負債的披露不明，監管機構無法了解由擔保公司提供擔保的企業的資信和經營情況，對或有負債中的高風險部分不能及時識別，使擔保公司的資產虛增。又如，由于對擔保公司計提資產減值準備沒有細化的規定，企業可能在提取準備時有較大的隨意性，或者針對不同監管部門的要求增減資產凈值。所有這些都給監管部門帶來很多困難。
三、我國擔保業會計制度的完善趨勢
(一)關于會計制度規范的問題
針對存在的問題進一步修訂《擔保企業會計核算辦法》是十分必要的，這要求政府部門廣泛聽取各方面的意見，充分考慮到各方面的利益，及時改進擔保機構會計核算辦法，這將有助于擔保機構在中國的發展和壯大，也將有助于擔保企業建立規范的風險防范和監督機制。
(二)關于或有負債的問題
從傳統的會計理論上講，企業會計的對象是：企業經濟活動中可以用貨幣表現的資金運動。按照這一理論，或有負債沒有引起資金運動，無須進行會計核算，只需在發生代償或追償時，或收取擔保費時，對相應的內容進行會計核算。這一理論必須有所突破?；蛴胸搨菗９窘洜I的重要內容，是他人了解該擔保機構的擔保能力、財務狀況、風險大小的重要信息，按照重要性原則理應進行核算，并降低或有負債的確定標準，而且要在會計報表中充分披露。
(三)關于資產減值準備的問題
計提資產減值準備的比例必須明確，可以按照不同擔保業務的風險大小和違約水平等規定不同的計提比例，形成一個完整的計提制度框架，其中的關鍵是資產的分類。另外，應該加大地方政府對于政策性擔保的扶持力度，完善擔保機構政策性資金補償機制。只有這樣，擔保機構的資金補償來源才有保障，才能夠足額提取資產減值準備。(四)關于風險管理的問題
從會計制度上來看，缺乏適合各級各類擔保機構的風險控制辦法以及分散風險的制度安排，是制約擔保行業發展的一個主要的問題。風險控制指標的設計必須合理，計算必須準確，要從各個方面全面地反映擔保機構的風險狀況。要完善擔保公司的風險防范機制，加強擔保機構自身的風險控制和監管部門的風險監督。
小企業會計財務制度范文4
(東北農業大學經濟管理學院,黑龍江哈爾濱150030)
［摘要］中小企業作為我國國民經濟發展的主力軍,在推動科技創新、帶動經濟發展、促進就業等方面起到了重要作用。然而,中小企業卻一直面臨著融資困難等問題,這嚴重制約了中小企業的可持續發展、競爭力的提高。針對目前我國中小企業融資難等問題,本文采用歸納分析的方法,以分析中小企業融資難、融資貴的原因,提出了充分調動市場積極性、大力發展資本市場、提高中小企業自身素質、營造良好的融資環境,加強金融創新等對策。
［
關鍵詞 ］中小企業；融資；金融；融資結構
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.04.015
1融資方式概述
1.1內源融資和外源融資
內源融資指來源于公司內部的融資,即公司將自己的資金(未分配利潤和折舊等)轉化為投資的融資方式。內源融資企業不必向外支付借款成本,因而風險很小。外源融資指來源于公司外部的融資,即公司吸收其他經濟主體的資本,使之轉化為自己投資的融資方式,包括發行股票、發行債券、向銀行借款,公司獲得的商業信用、融資租賃也屬于外源融資的范圍。外源融資具有速度快、彈性大、資金量大的優點。外源融資的缺點是企業需要負擔高額成本,因此產生較高的風險。
1.2股權融資和債權融資
股權融資是指公司以出讓股份的方式向股東籌集資金,包括配股、增發新股等方式。債權融資是指公司以發行債券、銀行借貸方式向債權人籌集資金。股權融資與債權融資的最根本區別在于所有權的區別,即股權融資是股份制企業有償發放給投資人的企業所有權的過程。而債權融資只是企業有償發放給投資人的企業債權的過程。
1.3直接融資和間接融資
直接融資是指資金盈余者與短缺者相互之間直接進行協商或者在金融市場上由前者購買后者發行的有價證券,從而資金盈余者將資金的使用權讓渡給資金短缺者的資金融通活動。直接融資包括股票融資、公司債券融資、國債融資、不通過銀行等金融機構的貨幣借貸等。直接融資能最大可能地吸收社會游資,直接投資于企業生產經營之中。間接融資是指擁有暫時閑置貨幣資金的單位通過存款的形式,或者購買銀行、信托、保險等金融機構發行的有價證券,將其暫時閑置的資金先行提供給這些金融中介機構,然后再由這些金融機構以貸款、貼現等形式,或通過購買需要資金的單位發行的有價證券,把資金提供給這些單位使用,從而實現資金融通的過程。
2中小企業融資現狀
2.1融資渠道窄、方式單一
依目前情況來看,我國的中小企業融資渠道還是相對狹窄,以銀行借貸等間接融資方式為主,而且中小企業的資金來源絕大多數是依靠自身的資本積累即主要依靠內源融資。同時中小企業很難通過資本市場在社會公開募集資金,主要是由于證券市場的要求比較高,發行證券的條件也比較嚴格。中小企業一般不能達到上述標準,因此只能依靠內源和間接方式融資。
2.2融資貴
融資貴即融資成本高。中小企業現金流量比較小,資金來源靈活性差,財務風險增加,直接導致其在向商業銀行等金融機構貸款時成本高,手續復雜,且要求抵押的條件也比較苛刻。
2.3融資難、過多依賴民間借貸等非正規融資渠道
由于中小企業難以從合法融資渠道融資,同時民間信貸活動異?；钴S,導致很多中小企業鋌而走險。民間借貸是隨著中小企業的發展而起步的,中小企業在創立之初資產規模有限。因此,來自親戚朋友的借貸以及自身的資金積累便可解決資金需求問題,隨著生產規模的擴大對資金需求越來越大,而從商業銀行等金融機構獲得貸款較難的情況下,中小企業多依賴于企業之間的信用以及民間的高利貸來獲得流動資金。
3中小企業融資難的原因分析
3.1中小企業自身條件限制
中小企業管理結構混亂、市場風險識別能力低、盈利能力極其不穩定、信用風險意識薄弱等都是導致中小企業融資困難的因素。我國多數中小企業沒有形成有效科學的公司管理結構,公司管理制度混亂是存在于中小企業的普遍現象。
管理方式落后、缺乏科學的公司組織形式、操作程序不規范等問題突出,又由于部分企業財務制度混亂、信息不透明、財務報表缺乏有效的審計,這些問題都增加了銀行對企業的審查難度、企業貸款的風險,使得銀行面對中小企業融資時存在惜貸現象。同時,這些問題也影響了中小企業的形象,制約了中小企業的發展。
缺乏可用于抵押的財產是中小企業的另一特點。商業銀行追求穩健經營,在授貸過程中具有嚴格內控機制、審核標準。在這一背景下,即使銀行具有大量可貸資金,然而由于中小企業資產規模普遍較小、自身資金積累不足等原因導致難以獲得銀行貸款的支持。
3.2金融市場發展不全面,資本市場不發達
由于我國處于金融改革的關鍵期,目前金融管制現象較多。金融管制自然具有一定的合理性,然而不適當的金融管制不僅阻礙了金融市場的發展,而且又阻礙了融資活動的正常開展。國有企業等大型企業可以通過政府主導的信貸配給獲得融資,而中小企業則不得不求助于不規范的其他途徑融資,結果進一步加大了金融市場監管的難度,形成惡性循環。
我國資本市場的建立與發展是伴隨著經濟體制改革進行的。由于改革制度設計不配套等歷史原因,我國資本市場還存在著一些深層次的結構性問題。目前我國資本市場主要包括上交所、深交所兩個股票市場、深交所中小企業創業板市場等。與西方發達國家相比,我國的企業債券市場、中小企業股票市場尚處于起步階段,對解決中小企業融資問題的幫助尚未達到應有的水平。與美國等西方發達國家相比,我國資本市場層次太低,遠遠不能滿足中小企業融資的需要。我國企業債券市場的建立還處于空白階段,股票市場上市要求標準過高,為中小企業設立了較高的入市門檻。銀行作為我國金融市場最大的金融主體,往往忽視了中小企業的資金融通需求。面對以上窘境,中小企業的發展受到了嚴重的資金約束,難以發揮其原本的經濟職能。
4對策與建議
4.1充分調動市場積極性、大力發展資本市場
據有關數據顯示,我國中小企業融資供應中直接融資僅占2%左右。在這種融資方式下,中小企業越來越依賴商業銀行等間接融資方式。因此,開辟直接融資渠道緩解資金需求壓力成為必然。我國要大力發展直接融資,以解決企業對銀行資金過度依賴的問題。另外直接融資具有許多間接融資不具有的特點,例如能使資金需求者獲得長期資金來源,以通過多種直接融資方式能夠擴大中小企業長期資金的比例。而且多樣化的融資方式選擇會整合現行企業的融資結構單一化的狀況,改善企業資金的使用效率弱化資金需求壓力發展直接融資會帶來企業股份化、資產證券化、證券市場化程度的提高,一些有內在聯系的企業就可通過互相參股、控股形式來組織生產和進行市場運作這將有利于提高企業自有資金的配置效率。要拓寬直接融資渠道當務之急就是要改革中國資本市場，資本市場發展程度越深企業融資方式越多樣化，更有助于企業融資結構的合理化。
4.2提高中小企業自身素質
我國中小企業囿于不科學的內部管理機制、信用觀念薄弱、會計信息質量不高等原因難以融資。因此,中小企業應該從以下幾個方面提高自身素質：首先,改善企業內部治理結構,大力吸收引進高級管理人才,提升公司管理的科學性,同時要完善企業內部控制機制,有效防范企業經營過程中的風險。其次,要建立健全中小企業的內部財務管理制度、提高自身會計信息質量。嚴格按照會計規章制度,建立規范的企業會計制度,科學合理地根據企業自身情況,進行企業賬目的設立。在企業財務管理過程中,要確保會計財務數據的真實可靠。最后,增強信用觀念,強化信用意識,加強企業資產負債管理水平,樹立良好的信用形象,進一步提高自身融資能力。
4.3營造良好的融資環境,加強金融創新
互聯網金融模式的出現為中小企業融資開辟了新的道路。在當下,包括互聯網的融資環境的塑造,必然需要政府以及相關監管機構的扶持和引導。政府有義務從多方面進行努力,建立專門為中小企業服務的政策性金融機構,制定相關政策解決中小企業融資渠道不暢、融資信息獲取難等問題,同時完善相關法律法規,實現中小企業融資的可持續發展。
參考文獻：