前言：中文期刊網精心挑選了財務報告分析的方法范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財務報告分析的方法范文1
>> 基于NoSQL的XBRL財務報告智能審計方法研究 基于R語言的大數據審計方法研究 基于財務報告內部控制審計與財務報表審計整合的分析與研究 中期財務報告的審計制度研究 公司中期財務報告自愿審計的動機研究 中外政府財務報告審計研究 基于財務報告目的的評估研究 財務報告內部控制審計與財務報表審計的對比整合研究論述 基于XBRL的創新性網絡財務報告研究 基于XBRL的網絡財務報告模式研究 虛假財務報告的審查方法 基于政府綜合財務報告的離任干部自然資源責任審計探索 財務報告舞弊與審計合謀問題研究 內部審計機制與財務報告質量研究 政府綜合財務報告績效審計研究文獻綜述 內部審計水平與財務報告質量研究 基于財務報告解讀視角的企業財務分析方法探析 財務報告分析的案例研究 財務報告舞弊的識別研究 財務報告舞弊特征的研究 常見問題解答 當前所在位置：l[2008-09-03/2015-02-21].
[2] MICHAEL A， MIKLOS A V. Thick data： adding context to big data to enhance auditability [J].International Journal of Auditing Technology，2014（2）：95-108.
[3] ALEXANDER K，MICHAEL G A，MIKLOS A V. Design and evaluation of a continuous data level auditing system[J]. Auditing： A Journal of Practice and Theory，2014，33（4）.
[4] CASSIDY M. Big data is yielding to thick data and that's a good thing，Bloomreach[EB/OL].http：///2014/05/big-data-is-yielding-to-thick
財務報告分析的方法范文2
新會計準則對財務報告分析具有雙重影響。一方面，新會計準則對公司財務信息的確認、計量和披露提出了更高的要求，為財務報告分析提供了更多的原材料，比如：《無形資產》準則將企業的研究與開發支出區別對待，允許開發支出予以資本化，財務分析人員因而可以得到上市公司開發階段的具體數據，便于分析科技及創新類企業的業績及現金流，提高這類公司的估值水平；另一方面，因為公允價值計量屬性的引入和公允價值的難以取得，無法杜絕上市公司虛假信息的可能性，這不僅加大了分析難度，同時也有可能使分析結論的準確性受到影響。
二、新會計準則下財務報告的內涵
（一）財務報告的目標是受托責任觀和決策有用觀的融合
《基本準則》第四條指出：財務會計報告的目標是“向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策”。這是一種雙重的會計目標，是受托責任觀和決策有用觀的融合。該目標在重視財務報告保護投資者利益的同時，強調財務報告決策有用性；在突出財務報告內容質量的同時，還必須把財務報告披露形式的質量放在顯要的位置。這是一種高質量會計準則理念對財務報告質量的要求。
（二）會計理念的變化導致報表地位的改變
新準則中的多項準則，比如：《基本準則》中關于收入和費用要素的定義、《或有事項》準則關于預計負債的確認、《所得稅》準則關于資產負債表債務法的運用等均以“資產負債觀”的理念來規范某類交易或事項，即：先定義該類交易或事項產生的相關資產和負債，或者說，先確認和計量該類交易或事項的產生對相關資產和負債造成的影響，然后再根據資產和負債的變化來確認收益。這表明我國的會計理念已從“損益觀”向“資產負債觀”轉變，
從而改變了以前重利潤表輕資產負債表的理念，更加看重資產負債表和現金流量表所描述的企業財務狀況。
（三）公允價值計量屬性的引入導致利潤表體現出了全面收益觀
新準則采用公允價值計量的經濟事項主要有：金融工具、投資性房地產、非同一控制下的企業合并、債務重組、非貨幣性資產交易、生物資產、政府補助等。比如：對于交易性金融資產，初始確認時按照公允價值計量，期末按照公允價值對金融資產進行后續計量，公允價值的變動計入當期損益，并體現在利潤表上，這使得利潤表體現了全面損益。
（四）合并報表理論從側重母公司理論轉為側重實體理論
《合并財務報表》準則對合并報表范圍的確定以控制為基礎，更關注實質性控制。在合并資產負債表中把“少數股東權益”項目作為所有者權益的組成部分（原規定列在負債與所有者權益之間）；在合并利潤表中將“少數股東損益”作為凈利潤項目的組成部分，在凈利潤項目下列示（原規定利潤總額扣減少數股東損益后列示凈利潤）。這樣將增加合并報表的資產和權益、收入和利潤，對企業財務狀況、經營成果具有較大的影響。
通過以上闡述，筆者認為：依據不同觀念編制的財務報告所提供的信息類型及信息含量存在著差別，那么對財務報告的分析內容和方法也應該有相應的變化。
三、新會計準則下對財務報告分析內容和方法的思考
。
新會計準則下財務報告的內涵發生了巨大變化，新會計準則對財務報告的分析有雙重影響。相應地，對財務報告分析的部分內容和方法應該有所變革。
。
（一）結合基本面將會計政策選擇分析作為首要分析步驟
會計政策的選擇形式上表現為企業會計過程的一種技術規范，但其本質卻是經濟和政治利益的博弈和制度的安排。新會計準則給予了企業較多的職業判斷空間，公司管理層的會計政策選擇對財務報告的形成有很大的影響。分析財務報告時，應該結合宏觀基本面將分析、評價公司會計數據反映經濟現實的程度以及執行會計政策的正確性作為首要分析步驟，分析公司運用會計政策靈活性的性質和程度，確定是否調整財務報告的會計數據，以消除由于采用了不恰當的會計方法而造成的扭曲，為高質量的財務報告分析做好準備工作。
如何實施會計政策選擇的分析呢？筆者認為最重要的是分析程序，程序如下：1．辨明關鍵的會計政策；2．評價會計靈活性；3．評價財務會計戰略；4．評價會計信息披露的質量；5．辨明潛在虧損；6．消除會計扭曲。。
（二）挖掘新的財務比率指標，增加風險管理策略和財務預警分析
目前，財務比率基本上有四種類型：第一種比率概括了公司某一時點財務狀況的某些方面，是兩個“存量”項目的對比，通常稱為資產負債表比率；第二種是損益表比率，概括了公司一段時間經營成果的某些方面，將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較；第三種比率反映公司的綜合經營成果，是將利潤表中的某個“流量”項目與資產負債表的某個“存量”項目作比較，稱為損益表與資產負債表比率；第四種是基于現金流量表的比率，特別關注收益與營業活動現金流量提供的公司收益質量方面的信息。
在新準則下如何挖掘新的財務比率指標，進而通過財務比率進行分析，有待大家的進一步思考。比如：《財務報告列報》準則中，企業的資產和負債根據判斷標準區分為流動資產（負債）和非流動資產（負債），并給出了明確的分類標準。企業持有的金融資產劃分為交易性金融資產、持有至到期的投資、應收款項以及可供出售的金融資產；企業的負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。同時《金融工具確認和計量》準則規定，交易性金融資產期末按公允價值計量（而不是現在采用的成本與市價熟低法），公允價值的變動計入當期損益，在利潤表中單獨列示為“公允價值變動凈收益項目（凈損失以‘－’號填列）”。試想，如果把利潤表中“公允價值變動凈收益或凈損失”項目與“凈利潤”項目作比較，計算出公允價值變動凈利潤率，考察公允價值變動對凈利潤的貢獻，或者把資產負債表中的平均“交易性金融資產”項目與利潤表中“公允價值變動凈收益或凈損失”項目作比較，計算出交易性金融資產公允價值變動率，這些都應該是可以的，但是如何判斷指標的信息含量呢？這些指標是越高越好，還是越低越好？“公允價值變動凈利潤率”越高，代表公允價值對凈利潤的貢獻越大，但同時意味著損益波動性大，市場風險高，因為交易性金融資產的公允價值企業是沒有辦法左右的。交易性金融資產的風險管理評價指標、管理策略和財務預警分析體系還有待大家進一步探討。
。
（三）強調分部報告在財務報告分析中的地位和作用
《分部報告》準則推出后，對分部報告進行分析無疑是必要的，但是財務報告信息使用者，甚至證券分析師對企業分部報告的分析，如果仍然停留在傳統的行業分析和地區板塊分析上，可能就不能滿足需要，甚至得出錯誤的判斷。分部報告分析是一個比較復雜的過程，對分部的分析主要是為了評價企業整體的風險和報酬，分析方法除了以比較分析法和因素分析法為主外，還應結合各分部所處行業的發展趨勢、區域經濟條件、產品生命周期、主要客戶財務狀況和經營成果，甚至國內外的政治發展情況等各種因素，以確定這些環境因素對各分部發展前景及整個企業的預期報酬與承擔的風險產生的影響。如何從分部報告披露的信息中，更清楚地了解企業的業務模式，取得歸屬于各業務的數據，從而建立盈利預測模型，對公司業績進行更準確的預測來降低投資風險，值得大家思考。
。
（四）關注合并報表在集團財務管理中的作用
合并會計報表與個別報表相比，在編制基礎、編制方法、信息含義等諸多方面的特殊性，使合并財務報告的分析有其獨特之處。比如：一般情況下，一個公司的負債能力依據其自有資本、還款可能性和提供的擔保而定。但是企業集團在負債能力上具有杠桿效應。這種杠桿效應產生控股使企業規模日益龐大并形成一個金字塔式的控制體系，這種一層一層連鎖控股導致多次運用同樣的永久資本、同樣的不動產而取得不同的借款，從而導致負債的可能增加，對其控制的資產和收益發揮很大的杠桿作用。顯然，企業集團財務報告分析的任務之一是通過合并報表，結合對母公司、子公司單個報表的分析，有效利用這種資金金字塔杠桿效應，并密切關注由此可能出現的財務風險。因此，就擁有數家被投資企業而本身又為經營實體的母公司而言，決策所依據的會計信息是個別報表還是合并報表？哪些方面的決策依據合并報表？哪些決策依據母公司本身的報表？合并報表在集團財務管理中能夠起到哪些作用？以上這些都值得大家深入思考。
。
（五）突出戰略分析的內容和方法
財務報告分析有其固有的缺陷，何況財務報告分析僅僅是企業戰略分析的必要步驟，應該在進行財務報告分析的同時，結合企業的客戶維度、內部業務流程維度、企業成長維度等方面進行全方位的、系統的分析，辨明關鍵動因和商業風險，從而對具有戰略重要性的領域作全方位的思考，以保持經營戰略的一致性。
。
（六）分析方法
在繼續使用趨勢分析法、結構分析法、財務比率分析法的基礎上，可以找尋更多的方法將其運用到財務報告分析中來。比如時間序列法。時間序列分析是將某一現象所發生的數量變化按時間的先后順序進行排列，以揭示隨著時間的推移這一現象的發展規律，從而預測現象發展的方向及其數量的方法。20世紀70年代興起的實證會計研究就是利用這一方法，得出許多令人信服且有意義的結論。目前，實證會計研究方興未艾，預示著時間序列分析法在財務報告分析中的前景是光明的。
。
四、結束語
財務報告分析的方法范文3
【關鍵詞】虛假財務報告 成因 識別 防范
一、虛假財務報告的成因
（一）利益驅動
目前，為了開拓市場、提高知名度以及滿足市場占有率等外部的考核排名，財務狀況不佳的企業有可能對本企業的財務報告進行一定的粉飾、包裝、造假。與此同時，一些面臨倒閉或財務狀況不佳的企業，為了獲得銀行等金融企業的貸款，對本企業的財務報告進行一定的修飾甚至造假。此外，急于上市的企業。為了滿足國家對申請上市公司制訂的連續三年盈利以及業內業績突出等基本的條件，也會對企業的財務進行造假。更有甚者，為了提高企業股票的價格，募集較多的資金，許多上市企業也會對其財務報告進行一定的修飾，以吸引更多股民的信任。最后，一些企業為了實現其稅收最低化的目的，也會對財務報告進行包裝，通過不計或者少計等方式達到少交稅金的目的。
（二）會計師事務所的外部監督功能失效
作為一種具有中介性和公證性特征以及外部監督功能的機構，我國很多會計師事務所不僅難以切實地發揮好自己外部監督本質職能，有的甚至還本著“收人錢財，替人消災”的理念，協助、幫助一些企業財務造假。
（三）監管不嚴、處罰力度不夠
我國目前防止和查處企業虛假財務報告的部門職能上不完善，相關的法制也不健全，使得一些企業和會計事務所鉆法律的漏洞。與此同時，我國在對企業財務報告監管的體制上還存在相關的監管和審計部門的職能不到位以及各部門的責任與權力相互矛盾等較為嚴重的問題，這也導致許多企業與事務所編制企業虛假財務報告的行為難以得到有效的查處和遏制。
二、虛假財務報告的識別
根據我國目前企業與會計事務所制造虛假財務報告的手段，對于虛假財務報告的識別一般可以通過不良資產剔除法、關聯交易剔除法等方法來實現。
（一）不良資產剔除法
虛假財務報告的識別所要剔除的不良資產不僅包括了待攤費用、開辦費以及長期待攤費等虛擬資產項目，而且還包括了企業可能產生潛虧的一些資產項目，如企業的存貨跌價、貨物積壓的損失等。
（二）關聯交易剔除法
虛假財務報告的識別的關聯交易剔除主要方法是要剔除企業的營業收入和利潤總額，而后對某一特定的企業盈利能力與關聯企業的依賴度進行分析，依據分析結果來判斷企業的盈利基礎是否扎實，其利潤的來源是否相對穩定。在分析時，如果被分析企業的利潤主要來源于其關聯的企業，會計信息的使用者就應當特別關注被分析企業關聯交易的定價政策，分析其在交易過程中是否存在不等價交換的方式，并以此制造企業虛假的財務報告。
（三）異常利潤剔除法
虛假財務報告的識別的異常利潤剔除法是指將企業收入中的其他業務利潤、補貼收入、投資收益以及營業外收入從企業的利潤總額中剔除，評價被分析企業的利潤來源的穩定程度。企業利用資產重組調節其利潤時，其利潤的提升主要通過這些項目體現出來，所以用此法來判斷企業財務報告的真實性特別有效。
（四）現金流量分析法
虛假財務報告的識別的現金流量分析法要將經營活動產生的現金凈流量，投資活動產生的現金凈流量分別與主營業務利潤，投資收益和凈利潤進行比較分析，并以此來判斷企業的主營業務利潤投資收益和凈利潤的質量。
三、虛假財務報告的防范對策
（一）完善公司治理結構
企業內部需要健全的內部制度不僅包括了企業實物保全、組織規劃以及文件記錄等控制制度，還包括了業務處理的程序、會計人員素質、會計憑證以及賬簿及報告等控制制度。為了確保企業內部各項控制制度能夠更加有效地完善和發揮，企業必須要定期對自身內部各個控制制度的執行情況進行相應的檢查與考核，建立較為合理、完善的內部控制評價制度。公司還應該建立暢通、對稱的信息溝通系統，以此來提高企業內部的控制效果。對于已經上市的公司來說，確保董事的獨立性對于企業虛假財務的監督至關重要。
（二）建立健全內部監控機制
發揮社會輿論的監督作用，包括發揮媒體作用，宣傳誠信思想；建立舉報制度，引導全社會參與支持會計打假。要做到將虛假財務報告信息全部對社會公布，讓社會輿論參與監督，對制造虛假財務報告企業和潛伏的造假者起到警示和威懾作用。同時，還要在社會中培養以誠信為核心的道德規范，建立規范的社會信用體系和失信的懲罰機制，為社會信用水平提高提供制度保障。
政府方面，財政部門應加強與審計、銀行監管、證券監管、保險監管等部門的溝通協調，建立信息共享制度，且與國家工商總局、人民銀行、國家稅務總局等部門，共同研究建立企業財務報表單一來源制度，從源頭上杜絕企業編制虛假財務報表的問題。
（三）完善社會輿論監督，建立公開披露制度
誠信對于企業和個人都十分重要，通過公開披露，可以借助社會輿論對那些制造虛假財務報告的企業與個人進行“名譽的處罰”。這種“名譽的處罰”的處罰，不僅會對虛假財務報告的制造企業與個人起到嚴重的懲罰作用，還會對對潛在的造假企業與造假者起到重要的警示作用。為了規范財務報告，遏制財務造假，我國制定并頒布了《會計法》、《公司法》以及《企業會計準則》等相關的法律和規范性條例，并以此來約束企業與財會的行為。
（四）提高會計的職業道德和業務素質
財務報告分析的方法范文4
關鍵詞：財務報告；粉飾；識別；防范措施
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
一、引言
財務報告粉飾是企業從自身利益出發，采用編造、偽造等手段改變報表數據，有意圖地傳遞虛假會計信息，是一種人為操作手段。在當今，非常普遍且具有一定危害性，財務報告粉飾的最直接后果就是會計信息失真，給財務報告使用者造成錯誤判斷。財務會計報告的信息使用者包括投資者、債權人、政府相關機構及企業內部信息使用者等，他們通過財務報告或了解企業投資價值，或掌控償債能力及發展前景，但若企業財務報告經歷粉飾，則背離真實可靠性，歪曲了使用者的客觀判斷，進而做出錯誤決策。那么，財務報告粉飾動機是什么？作為信息使用者的我們該如何解讀財務報告？
二、財務報告粉飾的動機
財務報告粉飾往往出于企業內部和外部的相關壓力，企業內部壓力主要來源于企業高層管理人員績效考核的經濟利益與工作業績相關的壓力和內部員工個人發展及價值實現的壓力；外部壓力主要源于投資者決策，債權人評估企業償債能力、證券市場上市及避免退市的壓力等。具體的主客觀原因可從如下幾方面來分析：
（一）企業內部業績考核的需要。企業對高級管理人員的業績考核往往會通過財務報告中的一些指標來反映。例如，相關利潤完成率、投資回報率、資產周轉率、銷售利潤率都是可以反映業績的重要指標；另外，應收賬款中有多少還未及時收回的款項，產生壞賬的可能性，資產的流動性也是反映企業經營業績的重要指標，存貨中有多少庫存積壓，是否存在腐爛變質的風險，所有這些都在一定程度上考核企業各部門管理人員工作的成效?？梢姡跇I績考核的財務報告粉飾是最常見的動機。
（二）稅負減少的誘惑。所得稅是企業在會計利潤的基礎上，通過納稅調增額和調減額，將會計利潤調整成應納稅所得額，乘以相對應的所得稅稅率，從而得出應納所得稅額。因此，有些企業基于少交稅或推遲交稅等目的，往往會鉆稅法的漏洞，虛增成本，做低收入，從而將利潤虛減，減少稅負，減少國家財政收入。因此，基于偷稅、推遲納稅等目的，企業往往會采用粉飾手段。也有的企業為了減少股利，故意調整企業資產配額，將應付股利挪作他用，侵占所有者權益，這種行為嚴重違反了公司章程和法律規定，但企業管理層仍會為自身利益鋌而走險。當然也有的企業出于資金籌措和操縱股價等考慮，不惜采用虛構利潤，調增所得稅，以獲取債權人和投資者信心。
（三）資金籌集的需要。企業資金籌集有兩種來源，分別為債權人和所有者。當企業面臨發展需要更多資金支持時，往往會從這兩個方面考慮：一是利用財務杠桿效應，通過包裝財務報告，獲取債權人（包括供應商及金融機構）足夠信任，從而籌得所需資金；二是通過粉飾財務報告，塑造企業優良的業績形象，積極爭取上市及配股，以獲取更多的股權資金，彌補資金缺口。因此，那些經營業績不佳，財務狀況不理想的企業往往會出于此類動機進行財務報告粉飾。
（四）證券市場上市及退市?！豆痉ā穼ζ髽I上市有嚴格規定：企業必須三年贏利，且經營業績突出，才能通過證監會審批。對于擬上市公司而言，用財務包裝的方式展示企業良好的經營業績以爭取上市的機會，從而獲得更多的籌資機會，這對企業未來的長期穩步發展至關重要。如果企業財務報告看起來經營業績不那么“完美”，企業高層會通過粉飾的手段讓財務報告看起來漂亮。而對于已上市公司，一份漂亮的財務報告不僅可以反映企業良好的經營業績，也可以增進投資者必勝的信心，證監會也規定，如果上市公司連續兩年企業虧損，那么第三年如果不能扭虧為盈的話，企業就會面臨被迫退市的風險，這對于企業未來的經營發展是相當不利的。但是，扭虧為盈又不是一天兩天能做到的，此時，企業大多會用粉飾的財務報告來美化企業實際的經營業績，將其調整成自己想要的樣子。以此避免退市，保住好不容易得來的上市公司資格。
（五）法律法規的不夠完善。財務報告粉飾不同于財務報告舞弊的最重要區別在于粉飾是企業鉆了法律法規的空子，正因為法律法規有不夠完善的地方也才出現了財務報告粉飾。而且國家對財務報告粉飾的懲罰力度不夠大，企業相關人員也才會大膽地采用這種方法達到自己的目的。
三、財務報告粉飾的手段
（一）借助資產重組調節利潤。資產重組是指企業改組為上市公司時將原企業的資產和負債進行合理劃分和結構調整，經過合并、分立等方式，將企業資產和組織重新組合和設置?，F今，資產重組已被大多數企業廣泛利用，作為調節利潤的“神器”，資產重組能夠迅速將企業利潤扭虧為盈。常見的手段有：（1）利用會計報表的時間差，在會計年度末進行重大資產交易，以確認收入；（2）借助非貨幣易手段，在相關公司之間進行不等價交換，以調節利潤，達到粉飾財務報告的目的。
（二）人為的變更會計政策?！稌嫹ā焚x予會計人員對于企業會計政策選擇的一定自主性。例如，固定資產的折舊計提方法，加速折舊法會使當期成本費用增加，利潤虛減。再如，存貨發出成本的計價，當存貨成本逐步上漲時，企業采用先進先出法計價，將先購入的價值稍低的存貨先發出，當期成本偏低，利潤虛增，從而達到財務報告粉飾的效果。還有資產減值準備，如果企業對資產多計提了減值準備，資產的賬面凈值減少，費用虛增，利潤減少，從一定程度上也能認為調整企業的財務報告。
（三）利用“報表時間差”調節利潤。權責發生制和收付實現制對于企業的會計核算有著一定的差別，因此對于同一筆經濟業務，企業可能有多種會計處理方法選擇，進而產生不一樣的會計利潤，對于急于包裝財務報告的企業而言，會計政策的選擇性無疑是一種手段。企業的會計核算一般為權責發生制，有些公司會通過與客戶協商在會計報表期內簽訂假銷售合同，變更銷售收入的確認方式提前確認銷售收入，增加應收賬款，次年再以質量問題為由進行退貨沖回。更有甚者，虛構客戶，虛擬銷售，從而虛增銷售收入，達到優化財務報告的效果。也有的公司通過合同中先虛抬交易價格，后期再調低價格以補償客戶的方式來做高報告期銷售收入，虛增當期利潤。還有的企業會從材料的源頭著手，通過少記原材料采購數量，從而低估了存貨成本，做低存貨價格，避免企業庫存積壓，生產周轉欠佳的嫌疑，也有企業在收益性支出和資本性支出的調整中做文章，將收益性支出資本化計入在建工程或研發支出，費用減少，資產增加，做到財務報告粉飾的效果。對于期間費用，也有通過調低的方法，企業業務招待費，企業的職工薪酬都有一定的計提比例，若在范圍內可以稅前減免，而超過部分則只能計入稅后了。
（四）利用虛擬資產人為調節會計利潤。企業或多或少都存在些待處理資產損益或遞延資產項目，這些實際上已經發生是損失或費用又不具備資產本身的能夠給企業未來帶來經濟利益總流入的項目稱之為虛擬資產。比如，已不具備生產能力達三年以上的固定資產，三年及以上未收回的應收款項，超出受益年限的長期待攤費用，等等。這些列為資產的項目實際上早已不具備資產的確認條件，企業仍將其掛在資產中，企業管理層為了增加企業的業績，往往利用這些虛擬資產人為粉飾調節企業的財務報告，達到虛增資產和利潤的最終目的。
四、財務報告粉飾的識別
鑒于企業財務報告粉飾的諸多手段的分析，筆者分析認為，我們可以從以下幾個方面識別企業的財務報告，用技術手段看穿財務報告的真面目。
（一）慎析關聯交易。鑒于企業常利用關聯交易來粉飾財務報告，可借助關聯交易剔除法來識別。所謂關聯交易剔除法，就是將來自關聯企業的營業收入和利潤在確認后予以剔除，分析某一特定企業在多大程度上依賴于關聯企業，以判斷這一企業的盈利基礎是否扎實，利潤來源是否穩定。關聯交易收益常常體現在“主營業務利潤”以外的“其他業務利潤”、“投資收益”、“營業外收入”等賬戶中，因此可以通過計算關聯收益占企業總收益的比重，借以分析企業關聯交易的依賴度及存在的必要性；另外，也可以觀察交易價格是否符合市場價格這一基礎，是否存在價格的不公允性，從而判斷和識別財務報告粉飾。
（二）辨別業績真偽。上市公司應密切關注企業存貨是否積壓毀損，固定資產是否閑置過時，生產車間是否運轉正常等現象，如果這些情況的存在并沒有影響到企業的經營業績，那么或許存在業績包裝的可能。我們可以通過查看可疑原始單據，賬簿記錄判斷是否存在已入賬的收入未開具發票，資產負債表日后事項中有無大額退貨記錄，分析這些退貨記錄中是否存在年末集中入賬部分，從而辨別企業經營業績的真偽。
（三）關注虛擬資產。利用虛擬資產粉飾財務報告是上市公司常用的手段，所以要識別財務報告，虛擬資產項目不容忽視。我們可以通過將虛擬資產對比正常資產來鑒別，如果虛擬資產波動較大，則企業利用虛擬資產虛增利潤的可能性較大，這時應該從源頭進行查找，包括虛擬資產明細賬、虛增資產確認和攤銷的會計政策是否有變動，特別留意增加幅度較大的項目。
（四）透析減值準備。分析財務報告時，不能忽視企業對于資產減值準備的計提。一般而言，處于盈虧臨界點或者面臨退市的上市公司往往會大肆計提資產減值準備。對于這類企業，我們可以利用與同行業其他行業企業類比，觀察其中對于資產減值準備的計提是否存在巨大的差別，若差別較大，則基本可以確定存在異常。
五、防范財務報告粉飾的措施
（一）建立規范的公司治理結構。完善內部治理結構，應該是在明晰產權的基礎上，將決策權、監督權和經營權三權分立，由股東大會、董事會和經理組成一個相互制衡的運行機制。2008年6月28日，國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，為我國企業內部控制制度的建立發揮了積極的作用。
加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。離開了人的能動性作用，無論制定多好的管理制度和控制措施也都無法產生作用。人員素質控制包括了：知人善任；加強對員工特別是會計人員的職業道德教育；定期對員工的技術進行考核和業績抽查評分；制定獎懲制度；進行崗位輪換。建立良好的溝通渠道，增強企業內部控制的成效；建立內部控制評價制度。為了確保企業內部控制制度能將作用發揮到最大，并能使之不斷得到完善，企業還應當對內部控制制度的執行情況進行定期檢查和考核。
（二）完善會計準則和制度，增加粉飾難度。從上市公司的掛賬虛擬資產，變更會計政策以及用應收應付的手段來看，我國會計制度有待完善。會計準則的靈活性常常給報表粉飾提供一定的機會。另外，上市公司粉飾財務報告行為還依賴于注冊會計師的職業判斷，相關監管部門應重視注冊會計師的獨立審計意見，同時也可以要求上市公司披露根據審計報告調整后的有關會計數據。
（三）建立對公司經營者的長效激勵機制。激勵是企業高管通過支付報酬的形式讓被管理者自愿付出，從而滿足其利益需求的一種手段。要防范財務報告的粉飾行為，必須轉變思路，將關注點從單一的財務報告轉為企業的實際經營業績，財務報告粉飾本質上是一種趨利行為，經理層收益和經營業績相關，就會自發地激勵經理層擯棄粉飾，轉而關注企業經營，從而削弱會計信息造假的動機。
（四）加強對公司的外部監管。加強對企業的外部監控，是抑制會計信息失真、會計報表粉飾現象的防范手段。通過強化外部的監管，強制性地使會計核算和財務管理進入規范和法制的軌道，才能防范會計信息失真，提高會計信息質量。
（五）改革相關政策，強化信息披露。對于國有控股上市公司經營，應著力于：政府不干預上市公司經營活動，不單從數字，利潤衡量，而應從一個國家，一個地區，一個部門經濟的健康發展出發，同時要求財務報告的提供具有絕對的真實性。強化信息披露，有利于估計公司財務報告粉飾的方向及金額大小，剔除粉飾的影響。同時，上市公司披露的重大事件的前因后果及過程，應作為提高市場對有關公司管理當局財務報告粉飾了解的理論依據。
（六）改革現有關于上市、配股、停牌等規定。目前，配股條件只有“近3年凈資產收益率每年在10%以上”，指標的單一化致使上市公司利用會計信息不對稱操縱利潤以獲取配股權。所以建立貨幣實物雙指標、財務數據和生產數據的多參數控制體系尤為必要，它可以綜合衡量公司財務狀況和經營成果，從而公平、公正地確認配股資格，避免因指標單一操縱利潤的行為。
（七）加大對財務報告粉飾的懲罰力度。任何法規都要嚴格執行。同樣，加大會計法律對財務報告粉飾的懲罰力度是根本。目前，關鍵要明確粉飾的嚴重后果，進而將粉飾行為扼殺于萌芽中。監審中，依法行政，違者必究，嚴格執行法律規定，堅決對責任人追究責任。同時，建立投資者的賠償機制，當他們面臨上市公司財務報告造假時，提供法律支持，這也是加大粉飾成本，從根源解決動機問題。
六、結語
綜上，通過對上市公司報表粉飾在動因、類型、手段、識別及對策的分析可以看出，財務報告的粉飾行為是一個錯綜復雜的歷史頑疾。我國的證券市場正處于發展時期，還未成熟，而這一不成熟的表現交織在一起，為上市公司財務報告粉飾行為提供了機會。財務報告粉飾問題的防范和治理也是一個涉及證券和會計以及企業內部管理等諸多方面的綜合性問題，是一個長期而艱巨的任務。必須加強企業內部治理結構建設，完善會計準則和審計準則，使公司本身和其管理層、會計人員沒有粉飾的可乘之機和空間；規范高管人員行為，改善業績評價方法，要改革相關政策，建立健全相關法律制度，強化信息披露，增加粉飾難度，改革現有關于上市、配股、停牌等規定，通過這些方式，使相關人員不愿意再對報表進行粉飾；最后還要加強企業外部監管，加大粉飾操作的懲罰力度，使其不敢進行粉飾。從而系統性地確保對財務報告的粉飾進行有效的防范。
主要參考文獻：
[1]梁琳.財務報告粉飾行為的識別及其防范[J].吉首大學學報（自然科學版），2010.31.2.
[2]王小紅.上市公司財務報告粉飾與治理對策[J].中國商論，2015.28.
[3]彭進軍.財務報告粉飾：識別與防范[J].會計之友，2011.6.
財務報告分析的方法范文5
一、現代企業財務分析中存在的問題
1.財務報告局限性和滯后性。
財務分析是以財務報表數據為基礎，分析結果隨著財務報表數據變化而變化，對財務報告提出更高要求。財務報告常見的局限性為：
（1）財務報告信息披露不夠及時；
（2）財務報告信息披露不夠完備；
（3）財務報告信息披露不夠可靠；
（4）財務報告信息披露不夠前瞻；這些財務報告局限性將影響財務分析的準確性，使財務分析結果大打折扣，無法滿足各種類型信息作用者。財務分析最終目的是指導未來如何更好地進行經營管理，而財務分析的數據是企業歷史數據，存在滯后性，與未來相關性如何難以確定，財務分析未能起到應有的作用。
2.忽略了非財務指標的分析。
日常財務分析很多企業更側重于財務指標分析，對財務報表相關數據轉化成各種指標進行分析，以便從中發現歷史數據中不足的指標，從而未來加強對該方面的改進，很多企業忽略了非財務指標的分析，有時僅進行關注。財務指標更多的反映歷史，而非財務指標更能代表未來，企業應歷史與未來并重，才能真正分析企業的不足并加以改進。非財務指標主要指與企業發展息息相關，涉及各個部門，如服務質量、產品質量、客戶滿意度、技術目標、市場前景、客戶資源及人力資源等。這些非財務指標將很大程度上影響企業未來的發展，好的服務和產品會增加顧客的滿意度，顧客的滿意度將影響企業產品的銷售量以及公司品牌。非財務指標作為財務指標的補充是必要的，通過歷史數據與未來密切相關的因素兩方面結合分析，更能了解企業未來發展態勢以及存在的不足。
3.財務分析方法存在局限性。
現代企業財務分析人員習慣于應用財務基本分析法，即比率分析法和比較分析法，分析方法比較單一。僅針對歷史數據或同行業數據進行對比，歷史數據具有局限性，分析的結果不一定有代表性，應綜合考慮其他非指標性因素。使用同行業數據進行對比，與所選擇的對象關系較大，是否具有代表性、可比性，若你選擇的對象是行業的弱者或強者，與本企業所處的行業地位不匹配，則不具有可比性；若你將勞動密集型企業與資金密集型企業對比，則也不具有可比性。另外，就算同一個企業，由于不同時期所使用的會計處理方法和會計政策不同，也不能單純進行對比，不同時期數據的可比性將降低。財務分析時應考慮各種分析方法綜合應用，從而為企業提供可比性數據和投資決策依據。
4.對財務分析的作用認識不足。
現代很多企業財務管理還只停留在財務核算層面，特別是中小企業，企業管理者對財務分析作用認識有限，能夠對財務分析加以運用的更是少之。很多企業可能一年只出一次報告，只是簡單的對報表一些數據進行說明，談不上分析；有些企業雖然每月出具報表，但也只有資產負債表、損益表及相關說明，未進行深入分析；這些均無法為企業管理者下一步決策提供依據，為改進企業經營管理提供方向和線索。很多企業管理者只重視生產管理、研究開發、營銷管理等，管理者認為只有這些才是企業生存之本，而他們卻忽略的財務分析對于指導企業未來經營管理的重要性，通過財務分析能夠發現歷史的不足，從而加以改正，使企業朝健康道路發展。
二、企業財務分析問題的解決對策
1.改進和完善財務報告體系。
傳統以資產負債表、損益表作為反映企業的經營狀況，無法滿足現代企業的高速發展需要。應增加現金流量表、財務報表附注以及未來相關信息的預測。不僅建立以財務指標為重點的財務分析體系，財務報告應全方位體現公司整體運營狀況及未來的前景，使財務分析者能夠更加及時、全面地分析企業經營情況，滿足不同信息使用者需要?，F代財務管理中，企業管理者往往更加重視公司現金流情況、重要事項的預警以及關系公司長遠發展的因素分析，這就要求財務報告要更加全面，對現金流量表的編制提出更高要求，財務報表附注不再是單純的事項說明，應覆蓋全方位的信息，從而能夠滿足財務分析者使用。
2.重視非財務指標的分析。
單純的財務指標分析僅從歷史數據反映過去的不足，無法更深層次了解企業潛在的風險，非財務指標可從多方位更加全面的反映企業現狀以及影響企業長遠發展的因素，將財務指標與非財務指標結合起來分析，可為企業管理者提供更加全面的財務分析報告，避免因非財務指標影響企業長遠發展。非財務指標因素由于短期影響有時難以被發現，容易被企業管理者忽視，財務分析者更應重視非財務指標的分析，發現影響企業發展因素，做好長遠打算。非財務指標因素對企業影響可謂深遠，企業結合好非財務指標因素進行財務分析，這樣將使企業財務分析工作更具權威性、更加有意義。3.運用更加全面的財務分析方法。結合企業實際情況，運用各種不同的財務分析方法，如動態與靜態分析法、定量與定性分析法、財務指標與非財務指標相結合方法，全面分析企業經營狀況，使分析結果具有實用性，能為企業管理者決策提供可靠的依據。
4.增強企業財務分析意識。
企業財務分析質量如何，主要取決于兩方面因素：
（1）企業管理者對財務分析的重視程度，以及日常企業管理過程中應用財務分析能力；
（2）財務分析人員的素質，這將直接影響財務分析報告的質量，得出分析結果是否具有實用性?，F代企業管理過程中，企業管理者不但要重視財務分析，還應懂得加以運用。這要求企業管理者本身也要積極學習新的管理理念，了解相關財務知識，能更好地要求財務人員分析有關指標及非財務指標因素，為其管理提供依據，幫助企業解決存在的問題，使企業管理上升到一個新的高度。財務分析人員應不斷提高自身素質，定期參加專業培訓，撐握現代科學技術、現代信息整理技術等運用到財務分析中，使財務分析結果更加科學、有效，從而幫助企業管理者更好地運用財務分析結果進行決策。
三、結語
財務報告分析的方法范文6
（金陵科技學院；江蘇 南京 212000）
摘要：財務報告分析作為一種反應市場經濟發展的重要工具，已經成為財務管理的一種重要的方法，由于當前經濟環境的劇烈變化，現行財務報告體系存在著很大地局限性，已經與現代社會的發展不能完全融合。本文主要就現行財務報告的局限性進行分析，提出幾點改革意見。
關鍵詞 ：財務報告分析；局限性；改革；措施
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0145-01
財務報告，簡單來說，它是一份書面文件，其包括會計報表、會計報表附注和財情況說明書等。對財務報告進行分析，可以了解到企業財務狀況、經營成果和現金流量，從而知道企業的償債能力、盈利能力、經營效率等情況，它既能幫助公司管理層評價企業的經營能力，又能為進行重大生產經營決策提供依據，同時也是企業投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等有關各方關注的焦點。由此可見，對財務報告進行分析至關重要，但是在現代市場經濟條件下，現行財務報告的局限性還是展露無遺。
一、現行財務報告的局限性及原因分析
在現今社會，現行的財務報告由于系統本身存在的缺陷及在實際工作中逐漸出現的偏差，使得企業實際情況在進行反映時不可避免地出現一定的局限性，具體的主要表現及原因分析如下：
（一）現行財務報告內容的局限性
1、現行財務報告提供的資料主要是一些面向企業過去的信息。
財務報告以歷史成本作為計量基礎，但是這種計量基礎卻無法使財務報告使用者準確地計量資產未來帶來的現金流量，不利于投資者做出正確的評價。
2、現行財務報告缺乏真實可靠性。
目前很多企業存在財務報告造假現象，而社會對于報告的審查力度、審計人員能力及經驗仍有待提高，具體來說，就是在辨別財務報告真實性方面存在局限性。
3、現行財務報告信息披露不完整、不充分。
現行的財務報告主要只反映財務信息，從而忽略了許多其他重要的信息，而且其對企業的各項經濟活動地反映也存在不客觀的現象。
（二）現行財務報告披露方式的局限性
對于現階段而言，財務報告仍是采用一種通用性的財務報告模式，然而，這種模式已經不能滿足報告信息使用者對信息需求差別性的要求，也就是說，該模式忽略了不同使用者對企業財務信息的不同需求這一重要的情況。
（三）現行財務報告在信息時效性方面的局限性
一般情況下，財務報告應滿足信息使用者對財務信息時效性的需求，從而在其制度相對穩定的情況下，信息使用者可以根據已披露的財務報告預測企業未來財務發展狀況。然而，由于當前經濟環境的劇烈變化，信息使用者無法利用滯后的信息作出正確的決策。
二、對現行財務報告提出的改革措施
在當前社會經濟發展的情況下，現階段我們需要的財務報告模式應該是一種在相應地提高會計信息披露的真實性、完整性和及時性的前提下，更好地為會計信息使用者服務的財務報告模式。對此提出以下改革措施：
（一）應進一步加強對財務報告理論的研究
加強和完善會計基礎理論的研究，為制定會計準則和財務報告準則提供理論基礎。
（二）應進一步完善財務報告體系
現行財務報告體系針對的是企業的管理及決策層，但對于用戶層卻不曾涉及。所以，為了彌補財務報告體系在這方面的缺陷，未來的財務報告應更加關注用戶層，這樣有助于用戶做出更為準確的經濟決策，從而帶來更好的收益。
（三）應進一步拓展財務報告的內容
在涉及財務報告的內容方面，首先，應增加對非財務信息的披露。對于未來財務報告，應該要突破現行財務報告信息披露不完整、不充分這一局限，盡可能完整地提供企業經濟事項的各項信息，其中，對非財務信息的披露尤為重要。
再者，應增加財務報表附注。在現行財務報表中，有些經濟事項并不能被完全反映，這時就需要財務報表附注的幫助。對報告使用者而言，充分完整的附注披露能夠讓他們更好地了解企業的經濟事項，從而做出正確的判斷和決策。
（四）應進一步對財務報告方式進行創新
現階段，財務報告仍采用較為單一的通用性財務報告模式，這種模式其實更適用于經濟環境相對穩定的情況。但現今社會，隨著經濟環境和信息技術的不斷變化，財務報告的模式也應做相對應的改變。總結來說，企業應在保持現有財務報告合法合理的前提下，充分利用現代信息技術，創新報告方式。
（五）應進一步強化對財務報告的監管
要強化財務報告的監管，應從內外兩個方面著手。就企業外部而言，應進一步完善信息披露制度，按相關規定制定新的規范性法規，同時就披露不完善的地方予以修改補充；就企業內部而言，應建立有效的內控制度，從而提高會計人員的整體素質，充分發揮企業內部監管作用。
三、結束語
從以上分析和措施中，我們可以知道，現行財務報告對企業的經營發展與決策有著很重大的關系，它不僅能夠綜合反映企業的經營狀況、企業的經營成果，同時也能反映出企業決策的科學性，再者，它也和報告信息的使用者有很大的聯系。在未來財務報告的發展中，應對其缺陷做出相應的改善和克服，從而使它能夠更好的為報告使用者服務。
參考文獻：
[1] 李海燕.淺析財務報告分析[J].財稅統計，2013年3月.
[2] 程鍇.論現行財務報告的缺陷及改進[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2013年8月第4期.
