前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的探求公司財務報告造假預防舉措，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、財務報告造假的手段和方
1.采用關聯方的交易
首先在企業中實施商品購銷，該財務報告造假不僅常用，而且還是一種較為隱蔽的方法；其次就是托管經營，上市公司可以把不良資產委托出去,一次來收取托管費；還有就是采用轉嫁費用負擔的方式進行財務報告造假；同時，計收資金占用費用以及資產重組，也是上市公司財務報告造假的常用方法。
2.改善會計政策
對于上市公司來說，要想改善上市企業的會計管理政策，首先就是對于上市公司變更折舊方法以及折舊年限，其次就是要運用核算方法對不恰當借款費用進行核算，變更企業內的長期投資核算方法。
3.企業內的不實盈利
在對上市工地的財務報告造假中，夸大企業的盈利前景，公司的財務管理中使用不當方法，而且還存在虛擬的交易事項。
二、防范上市公司財務報告造假的相應措施
安然公司于2001年12月2日，最終申請了破產保護，這個案件同時也成為在美國歷史上的最大破產案。安達信的會計師事務所，也因為妨礙司法罪的罪名，從而使這家美國著名公司最終倒閉。我們注意到，安然案中有兩個焦點是媒體及社會各界最為關注的，那就是安然申請破產保護和安達信銷毀安然公司文件。美國的破產法中就有破產代號，對于企業的破產中，美國也將其稱為對破產的保護，也就是說這其實不是真正的破產，只是企業可以在法庭保護下，在短期的6到9個月之內，可以有效的避免債權人對其的追債，以此方法來給破產企業的重組機會。
美國政府也是對此作出快速的反應，在該事件發生的不久之后，就在國會兩院內，與當天2002年7月25日，通過《薩班斯-奧克斯利法案》，對破產公司的權益進行保護。在該向法案中，其主要規定：對于設立并運作公眾公司的會計檢查委員會，強化企業中審計師的獨立性，細化公司的責任，并且還增加了信息披露的內容。7月26日，美國通過了新的破產法，特別加強了申請破產的難度，以此來打擊上市公司的弄虛作假行為，其中就包括，向上市公司負責人進行刑事指控的方法。在安然公司財務丑聞曝光將近一年后的美國已基本完成立法任務,推出了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法》（PublicCompa-nyAccountingReformandInvestorProtectionActof2002），并設立了公眾公司會計監督委員會（publiccompanyaccountingover-sightboard）。對此，我們是否可以有些借鑒的地方呢？
1.合理完善公司的治理結構
第一，就是要建立健全上市公司內部，對于董事會以及經理人員的約束機制。第二，也就是改善對于上市公司內部的委托形式，建構合理且科學的約束機制，采用契約設計的方式，管理企業的報酬契約，這樣就可以讓更多的經理人員，使他們也能夠參與到上市企業的財務管理活動中，抑制短期利益對企業內長期利益的損害，并且還應該激勵經理人員以有效的會計政策，最大限度地企業中經營人員的積極性。第三，就是在企業的結構治理中，應該以人為本,并且建立完善企業管理制度，利用管理參與制形式，再分配企業內經理的管理權力，更好的調整企業內不平等的權力關系，從而更好的實現對企業內的監督管理，緩解企業財務中道德風險問題的發生。第四，在上市公司中應該健全企業內部的控制制度，以此來確保企業會計信息的可靠性，以更好的提高企業內部財務管理工作的效率及質量。
2.加強建設公司內的法律法規制度
第一，對于上市公司來說，要想預防財務報告造假的發生，可以將可靠性優先作為原則，制定出企業的會計準則。這是因為在上市公司內，評價財務報告質量中相關性和可靠性是作為最基本的特征，優先可靠性原則，以此來審定公司的會計準則，提高企業內部對法律法規的認同度。第二，對于上市公司內部，改革傳統的業績考核指標，密切關注上市公司財務報告造假問題，改善考核指標，增加企業內主營業務凈資產的收益率與其相關指標的權重。第三，就是要進一步完善上市中的《會計法》執行，提高對會計人員的管理，根據我國會計法中的相關對頂，積極響應規定中對會計人員的處罰，加大對上市公司內企業負責人的處罰力度。第四，提高公司內部法律中的制裁力度，對于目前我國財務報告造假的問題，對于上市公司中應該強化法律制裁效率，在犯罪經濟學角度中，來決定企業法律責任中的確定性程度以及厲程度。
3.加強改革上市公司管理的模式
第一，對與公司上市在發行股票的管理模式中，可以實行核準制，如此不僅可以加快對于非國有企業上市的規模，還可以提高該公司的上市步伐，更好的提升我國上市公司的質量,而且在改革上市公司管理中，還可以把企業素質、企業的潛在發展能力、以及企業的經營業績信息等都作為對于公司上市的首要項目標準。第二，建立健全對于上市公司內部的信息公開制度，可以及時的披露對于上市公司的財務信息，充分的披露出該公司的信息，上市公司的財務信息應該可以接受社會公眾的監督，降低內幕交易中存在的隱患，減少多投資者利益的損害，提高上市公司的信息監管效率，有效地釋放市場上存在的風險，有效保護投資者的利益。第三，要完善上市企業內的管理規則，嚴厲打擊對于上市公司中存在的財務報告造假行為。第四，提高對上市公司監管的透明度，披露企業內存在的金融信息，以透明公開的方式，增強對與上市企業的監管透明度，以此來更好的確保對上市公司的監管公正度，維護我國證券市場的公平力度。
4.規整注冊會計師
首先，對于上市公司的財務報告中，對于那些首次公開上市財務報告，在發行以及配股方面，應該對于上市企業的財務報告特別處理，還需要委托有專門的會計師事務所，對該上市公司的內部財務報告施以審計工作，之后公司還可以自選會計對此信息進雙重審計,需要的費用可以由公司來交納。其次，就是在上市公司內對于財務管理中采用審計輪換，并且還要制定相關的法律法規,以便強制那些上市公司執行每隔四年更換會計師的行為，并且還要建立注冊會計師中，對于民事的賠償制度。最后，就是要改革在我國的注冊會計師考試制度，提高對會計師執業的水平測試，拓寬在我國注冊會計師考試的范圍，對于注冊會計師考試中，增加有關的考試科目以及考試次數,提高我國注冊會計師門檻,提高會計師的執業水平。
5.財務報告有待改進的方面
除了公司內部治理機構的紊亂及法律法規的不完善，對于現行的財務報告中，其存在的缺陷也是不可以忽視的。現行上市公司的財務報告中，往往只是關注過去而不注意未來，重視貨幣性的信息，而忽視了上市企業中的非貨幣性信息，這些都日益深刻地影響著財務報告的相關性，應對其進行改進。
三、重視上市企業的信息披露問題
隨著我國知識經濟時代的來臨，將對于信息披露的重點放在企業的實物資產上，使得公司財務報告中也存在一定的局限性，從而降低企業現行市場價值同實物性資產價值量相關性，影響上市公司的發展。以下就來探討對上市公司內部全面信息的披露問題。
1.重視對衍生收益以及風險信息進行披露
隨著我國金融創新的進展，對于我國的經濟發展中在經濟權利以及義務中，也衍生出多種金融工具，比如期貨、期權之類的，都是沒有實際交易的收益方法。但是這些衍生金融工具也可能會造成公司未來財務出現狀況。因此在上市公司的財務報告中，應該重視對此類信息的披露，及早研究這方面的信息，采用合適的衍生金融工具，以確保公司投資以及信貸中決策的準確，更好的配合上市公司在我國資本市場中的發展與完善。
2.公司應注重披露人力資源信息
在我國現行的會計體制下，企業在人力方面的投資支出，不論金額大小，一律都要將其作為當期費用，這樣會使企業的人力資產被低估，人力資源的管理費用卻仍然是大幅度提高，造成企業內財務報告的造假。為解決企業人力資源信息披露，應該重視企業內人力資源計量方法的理論研究工作，避免企業人力資源信息的披露。
3.披露企業內股東權益稀釋信息
我國上市公司中，股份公司以成為目前企業組織的主流形式，因此對于股東經濟的公司中，對于工東股份的市場價值，應該避免在上市公司內出現披露股東權益信息的現象。因為對于股份制的公司來說，其企業的經濟來源并不限于公司的利潤，還包括對于各地股份市價的差異，因此對于公司股票賬面值同市場價值的差異中，應該將這些有用的信息對外披露，這樣就容易影響公司內股東經濟決策的制定，故此要在企業的財務報告中，稀釋股東權益信息。
4.重視上市企業中的全面收益信息披露
在我國上市公司的財務管理中，由于傳統會計收益同企業收益中的差異也在不斷擴大，隨著企業內經濟活動的復雜化，因此重視企業披露收益信息問題，有著很重要的意義。重視上市公司中全面受益信息的披露，在目前我國市值變化大的情況下，特別是對于一些老企業，在其持有資產現實價值同企業會計賬面資產價值懸殊的情況之下，也就可以很好的體現出企業的預期損益，將其揭示出來，以便可以更全面地來反映出企業的收益狀況，這樣做比較有利于企業投資者與信貸人進行決策。其次，就是采用這樣的信息披露方式，還可以有效的遏制企業中操縱利潤以及造假業績現象的發生，從根本上杜絕公司財務報告造假的發生，從而使上市公司的會計信息更真實。
四、結論
綜上所述，在我國目前證券市場中，還處在發展的時期，因此對于上市公司的財務報告中，應該正視財務報告造假的問題，盡量避免造假問題的發生。對于我國證券市場化進程中，完善上市公司的治理結構，加強公司內部法律法規制度的建設，改革上市公司內的管理模式，可以有效降低上市公司財務報告造假的發生。
作者：張芳 單位：寧德東孚會計師事務所有限責任公司
