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工程竣工結算審計實施方案范文1
關鍵詞：工程結算審計，造價咨詢單位，建設監督管理
中圖分類號：F239.63文獻標識碼： A 文章編號：
0引言
隨著我國建設事業的飛速發展，建設部門對工程建設監督管理水平要求也越來越高，工程項目竣工結算審計工作是工程建設中重要的組成部分。搞好工程項目竣工結算審計是維護國家經濟利益，提高投資效益，減少施工企業損失，提高施工企業競爭力的重要環節?，F在應用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。筆者結合多年的實踐工作經驗，分析了工程竣工結算審計的基本形式，并著重介紹了結算審計工作的要點?？晒┫嚓P專業人士參考。
一．工程結算審計的內容
審核竣工結算編制依據
編制依據主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現場施工變更記錄；經建設單位簽證認可的施工技術組織措施；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區新頒發的有關規定。
2.審核工程量及計價
(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。
（2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數量是否準確。材料代用和變更是否有簽證，材料數量、實際價格、差價計算是否準確。
(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求，也就達到或符合設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。
(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執行的定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符，工程名稱、規格、計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套等問題。
(5)審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應按照國家規定的規范認真核對。
(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規定。在審查時，應審查各項費率、價格指數或換算系數是否正確。
(7)審查附屬工程。在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。
(8)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結算中的每一項進行認真核算，防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。
二、工程結算審計質量控制的措施
工程結算審計質量控制的措施必須適應經濟發展要求，不斷改進，不斷開拓創新，必須貫穿于工程結算審計業務工作的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告等各個環節。
第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實施方案。審計準備是對一個工程結算審計項目實施審計前所做的各項準備工作。準備工作是否充分，對工程結算審計實施能否順利進行和保證工程結算審計質量，都有著重要的影響。
第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據。具體包括：一是要重視所收集的證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性；二是在核實工程數量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取定是否合規真實、認定取費基數和費率是否恰當等具體業務工作中，要規范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審計證據；三是要注意收集包括書面證據、實物證據、電子數據資料等多種形式的審計證據。編制工程結算審計工作底稿，應當清晰完整地記錄對審計結論有重要影響的審計事項，即既要遵循真實性、完整性原則，又要保證與審計證據的對應關系，還要明確反映工程結算審計項目相關的項目名稱、審計事項、審計結論、索引號、附件等信息。
第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。工程結算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結算項目的適當性、合法性和有效性形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。
三．工程結算審計風險的防范
1.分清工程屬性， 確定審計方向， 是防范審計風險的關鍵。在接到審計項目時， 內審人員應首先確定項目的類型和所屬工程范圍， 然后再套用相應的定額和取費標準 (同時應審查施工單位的資質， 是否具有相應的取費證書等) 加以審核， 避免所套用的定額及相應的取費標準與項目工程 “風馬牛不相及” 所帶來的審計風險。
2.提高內審人員的判斷和分析能力， 是防范審計風險的主要途徑。許多造價審計風險就是由審計資料的不實、 不真、 不準造成的。為此， 內審人員要把對資料真實性、 合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結經驗， 提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中， 應首先審查工程資料的真實性， 對所有隱蔽簽證資料進行對比， 并加以分析。
四結語
隨著我國建筑事業的不斷飛速發展，建筑企業不斷嘗試應用新技術、新材料、新工藝，這就給審計人員提出了新的挑戰，需要審計部門不斷提高審計水平，審計人員不斷加強審計能力以適應時代的要求。
參考文獻：
[1]程峰.淺談工程造價的確定與控制[J].安徽建筑2002（2）.
工程竣工結算審計實施方案范文2
【關鍵詞】 高職院校 建設工程項目 過程審計 施工階段全過程審計
近年來，隨著我國高等職業教育事業的發展，高職院校的辦學規模不斷擴大，基本建設的投入也不斷增加。由于高職院校的內部審計力量較弱，在建設工程項目的審計實踐中，通常局限于對建設工程竣工結算的委托審計上，而過程審計則非常薄弱。根據《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見（教財[2007]）29號》要求，“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設工程應實施全過程審計，也可根據重要性和成本效益原則，結合內部實際情況，對大中型建設工程項目部分階段或環節進行全過程審計”。為此，本文就高職院校如何開展建設工程項目過程審計作些探討。
一、建設工程項目過程審計的三種模式
根據教育部“教財[2007]29號”文件精神和目前部分高校的實踐探索，目前高校建設工程項目過程審計可以歸納為以下三種審計模式。
1、施工階段全過程審計模式。這種模式是由學校內審部門委托社會工程造價咨詢機構，對建設工程施工準備及實施階段涉及工程造價相關內容進行審核，進而對建設工程項目施工階段進行全過程造價控制。具體內容包括：委托社會咨詢機構編制工程量清單及招標控制價；制定造價控制的實施流程，對承包人報送的工程預算進行審核，確定造價控制目標；根據施工合同、進度計劃，編制用款計劃書；參與造價控制有關的工程會議；負責對施工單位報送的每月（期）完成進度款月報表進行審核，并提出當月（期）付款建議書；承發包方提出索賠時，憑據合同和有關法律、法規，提供咨詢意見；協助業主及時審核因設計變更，現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標，并向業主提供造價控制動態分析報告；核定分階段完工的分部工程結算；會同業主辦理工程竣工結算，提供完整的結算報告及各項費用匯總表；提供與造價控制相關的人工、材料、設備等造價信息和其他咨詢服務。
2、建設工程項目全過程審計模式。這種模式是由學校內審部門借助社會工程造價咨詢機構，內審與外審相結合共同對建設工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行監督、控制和評價。具體包括：立項階段審查項目建議書和可行性研究報告，審核投資估算；設計階段審查設計招投標文件、設計合同，審核項目設計概算；招投標階段審查招標文件和招投標程序的執行情況；施工階段的審計內容即為上述施工階段全過程審計模式的具體內容；竣工結算階段審查結算資料的完整性，并委托社會咨詢機構進行工程結算審計；最后進行竣工決算審核。
3、建設工程重要環節過程審計模式。這種模式一般以內部審計為主，結合咨詢社會咨詢機構，對工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購、工程進度款支付等重要環節進行審計監督。
二、高職院校審計模式的選擇
建設工程項目過程審計的上述三種模式中，建設工程項目全過程審計模式將審計工作全面拓展，將事后、事中審計向事前審計延伸，審計部門全面參與基建項目的前期工作，包括立項、設計、招投標等關鍵環節的工作，因而對建設工程項目的造價控制的效果會較好。但這種模式對審計力量的要求最高，審計介入過程最長，投入的審計成本也會較多。目前有部分高校已開始探索。
施工階段全過程審計模式，改變過去單一的結算審核模式，將事后審計向事中審計延伸，對建設工程項目施工階段全過程實施造價控制。這種審計模式主要由內審部門委托社會咨詢機構進行，審計能取得一定的造價控制效果，而投入的審計成本也會較前一模式低些。目前多數高校采用這一審計模式。
建設工程重要環節過程審計模式，則是對施工階段全過程審計模式的進一步簡化，主要對施工階段中對工程造價影響較大的幾個重要環節介入審計。這種模式對審計力量有一定的要求，但不是很高，而審計成本相對較低，這也是目前高校較多采用的一種審計模式。
高職院校的內部審計力量大多較弱，目前開展建設工程項目過程審計的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對大中型建設工程項目也應當實施過程審計。鑒于高職院校的內部審計力量和上述三種審計模式的分析，目前高職院?？墒走x施工階段全過程審計模式，也可根據自身實際選擇建設工程重要環節過程審計模式。待將來條件成熟，可再選用建設工程項目全過程審計模式。
三、施工階段全過程審計模式的應用
學校內審部門負責學校建設工程項目施工階段全過程審計工作，委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行施工階段全過程造價控制，協調處理審計過程中遇到的問題，并做好對受托的社會咨詢機構的監督工作。學校建設工程管理部門要支持和配合審計部門開展全過程審計工作，及時向審計部門提供與工程造價相關的資料，及時通報工程建設過程中的有關情況，提前通知審計部門參加與工程造價相關的工程例會與重要活動，協同審計部門及時解決全過程審計中遇到的問題，并協調工程建設監理和施工單位等各方落實審計意見。
社會工程造價咨詢機構受學校委托，實施建設工程項目施工階段全過程造價控制。實施方案應包括以下內容。
1、根據施工圖紙，編制工程量清單及招標控制價。要按照招標要求和施工圖紙，依據《建設工程工程量清單計價規范》中的計算規劃認真編制工程量清單及招標控制價，嚴格控制清單編制誤差率。在編制過程中，對存在的問題應及時和學校溝通；對編制的工程量清單必須進行內部復核，編制的各專業工程師、專業負責人、項目負責人和咨詢公司的總負責人應當一一簽字確認。
2、審核招標文件。要對招標文件條款的合理性、合法性、嚴謹性、完整性進行認真審核，通過對招標文件各條款的審核，使招標文件內容嚴謹合理。
3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價控制的最重要依據。施工單位在起草合同時，有可能會加入部分與招標文件不一致的內容或隱含某些工程結算時對自己有利、逃避自己責任的條款。因此認真審查合同，簽訂嚴密的施工合同，同時在施工過程中加強合同管理，可以減少在合同履行過程中發生的糾紛，維護合同雙方利益，有效地控制工程造價。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現行的有關法律、法規、政策和項目招投標的精神等。其次審查合同的合理性，有關條款的描述是否清晰；費用和計算數據有否誤差，語言文字是否嚴謹、規范，重點避免日后索賠的伏筆，有關合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應與招標文件的條款相吻合，不能更改招標文件中的主要條款，只能是對招標文件的補充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補充協議、重要的會議紀要、工地聯系單等作為合同內容的一種延伸和解釋，必須完整保存。
4、審核優化施工組織設計或施工方案。很多結算項目是按經發包方批準的施工組織設計或專項施工方案來計算確定的，所以工程造價與施工組織設計、施工方案密切相關，直接影響到最終的工程結算造價。對施工組織設計、施工方案進行審核，提出改進意見，使設計方案更加合理，從而可以降低工程造價。
5、審核因設計變更、現場簽證等發生的費用。設計變更、工程洽商和現場簽證的審核，是全過程造價控制的重中之重。因為存在這種可能，在投標時因部分清單項目中標單價偏低，施工單位無利可圖甚至虧本，他們會采用更改設計的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項工程，改為其他能產生較好效益的做法。因此，通過審核可以在滿足使用功能、工程質量、工期進度、國家規范、驗收標準、施工要求等的前提下，減少變更降低造價。審查設計變更、簽證費用時，首先定性審查是否有合法的手續和依據，是否符合現行的有關規定、施工合同和項目招投標精神；其次定量審查費用計算方法和結果是否正確，是否有變相的重復計取等。
6、對索賠問題提供咨詢意見。索賠是在施工合同的實施過程中，合同一方因對不履行或未能正確履行合同所規定的義務而受到損失，向對方提出的賠償要求。索賠問題是雙方爭議最大、最難解決的問題，咨詢單位應憑據合同和有關法律、法規，提供咨詢意見。
7、編制用款計劃書。咨詢單位應根據施工承包合同，總體、單體進度計劃編制用款計劃書，以便學校及時籌措資金，合理安排用款計劃，從而保證工程進度。
8、審核承包人報送的每月（期）完成進度款月報表，提出當月（期）付款建議書。工程進度撥款控制是實施工程造價全過程控制的重要內容。施工單位會按合同規定和工程實際進度情況提出工程進度款支付申請，咨詢單位對施工單位報送的每月（期）完成進度款月報表進行審核，并提出當月（期）付款建議書。
9、提供與造價控制相關的人工、材料、設備等造價信息和其他咨詢服務。施工單位會根據合同內容及需要重新認價的變更依據提出單價確認單。咨詢公司根據合同內容審核判斷該單價是否需要重新認價，對材料設備價格、綜合單價進行審核確認。咨詢單位依據自己所積累的資料和經驗，向學校提供與造價控制相關的人工、材料、設備等造價信息和其他咨詢服務。咨詢形式可靈活多樣，應有施工現場辦公，規定到現場辦公的次數，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進行咨詢；既應有書面咨詢報告，也可口頭咨詢解答等。
10、會同學校辦理工程竣工結算。咨詢單位對施工單位提交的結算資料進行審核，并會同學校辦理工程竣工結算，提供完整的結算報告及各項費用匯總表。
11、人員的配備。咨詢公司應該組建一個專業配備齊全的項目管理部，其項目負責人應該是一名精通工程造價、施工經驗豐富且又具備一定設計知識的造價工程師，同時配有建筑專業的造價員和安裝專業的造價員。
【參考文獻】
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工程竣工結算審計實施方案范文3
關鍵詞：清單工程；審計；造價控制
0 前言
為規范工程造價計價行為，統一建設工程量清單的編制和計價方法，根據《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》等法律法規，在“03規范”的基礎上修訂出臺了“08規范”，并與2008年12月1曰起施行。“08規范”的出臺，對鞏固工程量清單計價改革的成果，進一步規范工程量清單計價行為具有十分重要的意義?！?8規范”與“03規范”相比，有以下幾個特點：
1）充分總結了實行工程量清單計價的經驗和取得的成果，內容更加全面?！?8規范”的內容涵蓋了工程施工階段從招投標開始到工程竣工結算辦理的全過程，并增加了條文說明，使每個計價階段都有“規”可依，有“章”可循。
2）體現了工程造價計價各階段的要求，使規范工程造價計價行為形成有機整體?！?8規范”針對不同階段的工程造價計價特點作了專門性規定，并使共吐和個性有機結合。
3）充分考慮到我國建設市場的實際情況，體現了國情。
4）充分注意了工程建設計價的難點，條文規定更具操作性?！?8規范”允許地方和行業根據本地區、本行業工程造價計價特點，對各種計價表格進行補充，使其更加貼近工程造價管理的需要。
那么新規范的出臺，對工程造價控制和工程審計有何影響?筆者認為應從如下幾個方面加強造價控制和審計監督。
1 決策階段
目前工程項目審計從預、結算編制與審核向編制項目建議書、可行性研究報告等項目前期造價控制、審計臨督，向建設項目的全過程、全方位、全生命周期擴展。決策階段是對擬建項目的必要性和可行性進行技術經濟論證，對不同建設方案進行技術經濟比較及作出判斷和決定的過程。項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，正確決策是合理確定與控制工程造價的前提。決策階段必須要有可行性研究報告。對可研報告審計內容：項目建設地點是否經過比選，費用是否經過分析；項目建設規模是否經過論證，數據是否齊全，技術方案是否經多方案比較、優選；經濟評價是否進行盈利能力、償還能力等分析，得出經濟評價結論；是否進行風險評價，判別風險程度，并提出規避風險的對策，降低風險損失；可行性報告是否經過有關主管部門審批；此外，還應考慮廠址及建設條件；交通、運輸環境；環境保護等措施。由此可見，審核可行性研究報告主要看是否包括三方面內容：首先是市場研究，這是可行性研究報告的前提和基礎；第二是技術研究，它是解決項目在技術上的“可行陛”問題；第三是效益研究，這是可行性研究的核心部分，主要解決項目在經濟上的“合理性”問題。
2 設計階段
實踐證明，初步設計階段對投資的影響約為20％，技術設計階段對投資的影響約為40％，施工圖設計準備階段對投資的影響約為25％。由此可見，在設計階段控制工程造價效果最顯著，設計階段的工程造價控制是整個工程造價控制的關鍵。
第一，推行設計招標和設計方案競選優化設計，擇優選擇設計單位。積極推行設計招標，通過報刊、網絡或其他媒體公告，吸引多家設計單位參加招標或設計方案競選，組織有關專家綜合評比各設計方案的優劣，從中選擇最優設計方案，這樣既可選出好的設計單位，又可促進設計方在建筑方案與經濟方案上相結合，在項目整體布局、使用功能上開拓創新，在降低工程造價上下功夫。
第二，利用價值工程對設計進行優化。在設計階段，利用價值工程可以發揮集體智慧，群策群力，得到最佳設計方案。即在同等建筑水平條件下，力求將工程造價降為最低，在造價相同條件下，力求建筑功能發揮最大作用。
第三，開展限額設計，有效控制工程造價。積極推行限額設計，健全設計經濟責任制，使工程投資按計劃實現，避免概算超估算、預算超概算、投資超預算，使概預算、成本控制與設計同步進行。這就要求設計人員應熟悉掌握預算定額，熟悉主要材料市場價格，然后按項目投資估算控制設計概算，再用設計概算控制施工圖預算。同時，要求各專業設計人員在保證功能及技術指標的前提下互相配合，合理分配投資限額，把技術和經濟有機結合起來。
第四，做好設計概預算的審查工作。設計概預算的評估審查是合理有效地確定和控制項目投資水平及工程建設造價水平的保障。
第五，工程量清單項目對設計更要細密，要求內容完整，數字準確，說明清晰，做法明了。避免因設計原因出現漏項，減少工程施工申的設計變更，使工程結算順利進行。
3招投標階段
建設項目招標投標制是在市場經濟條件下產生的，為各投標人提供一個公平競爭的環境，充分體現“政府宏觀調控、企業自主報價、市場形成價格、加強市場監管”的國情。招標投標意在鼓勵競爭，防止壟斷。招投標階段應注意以下幾點。
3.1招標審計
審核招標文件內容是否合法、公平、有效；招標范圍及組織形式手續是否批準；資金來源及落實情況；資格審查的標準及所需資料；工程量清單是否準確，有無明顯漏項，對報價的要求說明是否詳細；招標控制價的編制是否準確，內容是否完整；評標標準是否做出明確要求；是否存在或排斥潛在投標人的行為等。
3.2開標、評標審計
審核投標文件是否按規定時間送達指定地點，密封情況是否完好；是否響應招標文件；開標時間、地點及過程的合規性；評審專家組成的合法性；是否存在串通投標行為；清單報價各子項計算是否準確，小計與合計數據是否一致，是否存在明顯漏項；評標活動是否遵循公平、公正、科學、擇優的原則；評標報告的內容是否正確；定標程序是否合規等。
4合同簽訂階段
在合同中應明確：工程數量不準確或工程量清單漏項應由招標人承擔，工程量不準確結算時按實進行調整，對工程量清單中的漏項應約定結算處理原則，一般按實執行現行定額結算或參考清單中的相同或相近項目；當工程量變化較大或主要材料價格變化幅度較大時，應約定一個風險調整范圍，此范圍一般為10％，即增加(減少)范圍超過(少于)10％時，允許調整綜合單價；當工期較長時，合同中應約定各生產要素如人工、材料、機械等價格變化較大時結算價款調整辦法；對設計變更應約定結算處理原則，執行現行定額或參考清單中的相同或相近項目。
5 施工階段
工程施工階段是工程造價控制的主要階段，應把審計監督和項目管理結合起來，拓寬審計領域，提升管理功能。主要做好工程付款控制、隱蔽工程及設計變更簽證控制、主要材料和設備價格控制及工程索賠控制等內容，要求審計人員實行全程跟蹤審計，對關鍵部位、關鍵環節進行重點監督，按時參加工程例會，掌握工程進展情況及有關問題處理意見，并提出合理化建議，同時還要參加工程各階段的驗收工作，對施工中發現的問題及時提供給業主并提出整改措施。
第一，完善現場組織及內部控制制度，做到各負其責，從而有效控制投資。
第二，工程付款控制。在工程項目施工階段，我們所要控制的工程付款包括：工程預付款和進度款。工程進度款按實際完成工程量進行計量，并乘以合同約定比例，隱蔽工程及時采用丈量、拍照、驗收等方法，為結算提供真實依據。工程預付款按合同約定時間支付，并按合同約定的時間和數額在進度款中扣除。
第三，工程變更控制。所有變更一律先闡述原因，嚴格杜絕不合理變更的發生。如何有效地控制工程變更的發生?首先，要明確工程變更確認過程，工程變更的程序主要包括：提出工程變更、分析工程變更對項目的影響、分析有關合同條款及會議記錄等、計算處理變更所需費用、確認工程變更以及實施工程變更等。其次，圖紙會審是有效控制工程變更的基礎。第三，規范現場簽證，保證簽證的準確性。
第四，主要材料和設備價格的控制。對大宗材料采用招標或甲乙雙方共同考察確定，嚴格控制超設計的材料變更；對所有設備、大宗材料進場前一律會同監理進行驗收，嚴禁施工中更換材料，以次充好；對甲方供材采用招標或競爭性談判的方式確定材料價格。
第五，索賠的控制。在實際施工過程中，對可能引起索賠的事件應密切關注，盡量采取有效措施控制和化解。此外應加強主動控制，盡量減少工程索賠。這就要求在工程管理過程中，應當盡量將工作做在前面，減少索賠事件的發生，這樣能夠使工程順利進行，減少工程投資。當然對不可避免的索賠，應采取措施及時、合理地處理。
6 竣工結算階段
工程竣工結算審查是竣工結算階段的一項重要工作，工程量清單計價模式下與定額計價模式下竣工結算審查有所不同，應嚴格執行財政部和建設部[2004]1369號《建設工程價款結算暫行辦法》，可按以下幾步進行。
6.1準備階段
主要是結算資料準備，包括招標文件及招標答疑；工程量清單報價單、投標書及投標承諾；中標通知書；工程施工合同及補充協議；設計變更通知書及變更簽證單；隱蔽工程驗收記錄；主要設備、材料的供銷合同；全套施工圖及竣工圖；批準竣工驗收報告單以及其他有關影響工程造價及竣工結算的資料。
6.2實施階段
制訂竣工結算審計實施方案，委托資質信譽高，對清單計價項目熟悉的咨詢公司審計。依據合同、招標文件、投標文件、清單報價單等，認真計算工程量，主要審查簽證及設計變更，看設計變更是否有設計院簽字蓋章，簽字手續是否完備，簽證內容是否屬實，是否與清單中的子項重復；對合同中約定工程量及綜合單價有調整的子項要重點進行審核，看調整是否正確，是否按照合同規定比例進行調整；還要核實各種取費是否正確等。
工程竣工結算審計實施方案范文4
一、明確責任分工,強化組織領導。
區政府成立農村建設用地復墾工作領導小組，為加強對農村建設用地復墾工作的組織領導。由區政府分管領導任組長，區政府辦公室聯系副主任、區國土分局、區國土資源整理儲備中心（以下簡稱區國土儲備中心）主要負責人任副組長，區農業、財政、審計、監察相關負責人為成員，統籌組織實施農村建設用地復墾工作。領導小組下設辦公室在區國土分局，由區國土分局分管領導任辦公室主任，區國土儲備中心分管副主任兼任辦公室副主任，具體負責農村建設用地復墾工作日常事務。各有關部門及復墾項目區所在鎮按照以下責任分工，密切配合，加強協作，確保復墾工作順利實施。
具體負責項目入庫報批、監督承擔單位實施項目、組織項目的驗收、復墾指標和收益的管理并對復墾項目進行技術指導。區國土分局是農村建設用地復墾項目的行政管理部門。
具體負責項目資金籌措及撥付，區國土儲備中心是全區農村建設用地復墾項目的承擔單位。開設農村建設用地復墾專戶，確保復墾經費?？顚Ｓ?；負責審核復墾對象、勘測設計、編制實施方案；負責項目入庫備案與項目鎮人民政府共同組織實施和竣工資料報送工作。
協助項目驗收，區農業部門負責復墾項目復墾質量管理。指導項目后期管護及利用。
區財政部門負責農村建設用地復墾項目資金及指標收益等監管工作。
區審計部門負責復墾資金及復墾指標收益使用的審計監督等工作。
區監察部門負責監督復墾項目實施、項目資金及收益使用等工作。
負責農村建設用地復墾宣傳發動、清理登記、與農戶簽訂復墾協議、協助申報項目入庫備案、落實“鎮政府監督員”農民代表監理”制度，各有關鎮人民政府在承擔單位指導下具體負責復墾項目的實施。農村建設用地復墾后的管護利用等工作。
區目標辦、區政府督查室負責將農村建設用地復墾工作情況納入相關區級部門及鎮街年度耕地保護工作專項考核和年度目標綜合考核體系進行考核。
二、精心組織實施,嚴格政策規定。
對依法取得的利用效率不高或廢（放）棄的農村宅基地、鄉鎮企業用地、農村公共設施用地、公益事業用地及特殊用地等，農村建設用地復墾是依據土地利用總體規劃和土地整理復墾開發規劃。通過工程技術手段開墾為耕地或可轉換為耕地的園地及其它農用地的行為。開展農村建設用地復墾，必須符合土地利用總體規劃，嚴禁在規劃確定的城鎮建設擴展邊界范圍內和農村建設用地區域選址實施復墾項目。
一）項目選址申報條件
農村建設用地復墾項目選址申報應符合以下條件：
1．符合土地利用總體規劃。
并與周邊農用地連為一體，2．復墾項目的地塊必須是第二次土地調查確認的建設用地地類。權屬清楚合法，無糾紛且證書齊備。
復墾片塊與周邊農用地連為一體，3．單個復墾項目實施片塊原則上不超過20個。有利于復墾后的生產經營管理，且具備后期管護利用條件，適宜農業耕作。
原則上安排在同一村社或同一鎮范圍內。4．實施區域相對集中。
實施期限與項目實施方案同步，5．復墾片塊能確保實施。最長年限原則上不超過半年。
二）項目實施程序
應當書面征求退出宅基地的農戶是否愿意自行復墾的意見。農戶放棄自行復墾的應當出具書面意見并簽名；區國土儲備中心應當將此書面意見裝入檔案備案。農戶愿意參與宅基地及其附屬設施復墾項目中工程施工的工程施工費應首先支付給參與復墾的農戶。對其他農村集體建設用地復墾項目，區國土儲備中心在規劃實施復墾項目時。應首先書面征求該集體經濟組織的農戶是否愿意參與該復墾工程建設的意見。
農村建設用地復墾嚴格按以下程序實施：
1．各鎮人民政府在城市（鎮）規劃區以外的農村集體經濟組織中進行宣傳發動。
經項目所在地鎮人民政府初審后報區國土儲備中心審查。2．農村建設用地土地權利人提出復墾申請。
核實項目范圍、權屬、地類、面積、土地權利人意愿和周邊土地利用情況。3．區國土儲備中心會同區國土分局組織項目踏勘。
張榜公示后與農戶簽訂復墾協議。4．區國土儲備中心組織各項目鎮政府開展復墾片塊土地丈量。
將項目實施方案報市級專家組評審，5．區國土儲備中心委托中介機構組織采集現狀、實施測繪并編制項目實施方案。督促設計單位按照評審意見修改完善項目實施方案。
報區國土分局審查。6．區國土儲備中心將修改完善的項目實施方案及附圖、農村建設用地復墾協議、房地產權利人申請書、復墾片塊房地產權證（復印件）或房地產權屬證明材料、項目所在鎮街土地利用總體規劃圖和鎮村建設規劃圖、項目區土地利用現狀圖（110000和土地統計臺賬、項目實地現狀照片（按單個區塊提供具有明顯參照物的遠、近景照片各1張）項目承擔單位申報書、提供資料真實性的承諾書等資料按項目分類整理成冊。
向市國土房管局申請年度復墾項目入庫備案，7．區國土分局出具項目審查意見。并辦理項目入庫手續。
委托項目鎮人民政府通過招投標方式確定專業隊伍，8．區國土儲備中心按照審批的項目實施方案。組織工程施工或委托宅基地使用權人按照技術規范自行復墾，完成項目自查驗收。
并報市國土房管局驗收確認。9．區國土分局組織工程竣工驗收。
10．各項目鎮人民政府將驗收確認的耕地交所在集體經濟組織統籌安排耕種并做好后期管護和利用工作。
三）項目工程監管
經區人民政府批準，1．項目區農民群眾有意愿承擔復墾項目工程施工且有實施條件、符合相關規定的工程施工內容。項目承擔單位應組織或委托鎮政府組織項目區農民群眾實施。除此之外的復墾項目工程施工，應按規定程序實施公開招投標。項目承擔單位應對項目質量、數量、進度和安全總負責，鎮政府、村和集體經濟組織應按照委托協議和復墾協議的約定承擔責任。
2．區國土分局應做好復墾項目實施工作的指導、監督和組織驗收工作。
加強項目工程施工監理，3．完善項目監理制度。按規定選擇具有省級以上主管部門頒發的乙級及其以上資質的工程監理單位。嚴格控制項目工期、質量和投資；同時，實行“鎮政府監督員”農民代表監理”制度，由鎮、村和集體經濟組織分別推薦責任心強的人員作為項目工程施工現場監督代表，加強對工程監理單位和工程建設的監督。要明確農民代表監理的權利和責任：一是加強項目區農民群眾與工程建設、工程監理單位的溝通交流，確保工程施工順利進行，維護農民群眾的合法權益；二是實行工程監管問責制，農民代表監理要切實維護農民群眾權益，代表農民群眾利益，并對工程質和量負監管責任；三是通過參與項目工程監管，承擔工程質量、數量、進度和對工程監理單位的監督責任；四是施工期間，業主單位應從業主管理費中列支按實際工作天數給予農民代表監理誤工補助。
不得隨意擅自變更工程內容、數量、布局和投資。確需變更的應按程序上報市國土房管局申報變更。凡擅自對項目實施方案和投資進行變更或變更程序不合規的區國土分局將不受理其驗收確認申請。4．要嚴格按照項目入庫備案的實施方案組織實施項目工程建設。
三、確保群眾利益,加強經費管理。
一）復墾項目工程成本、管理成本和融資成本
按1.5萬元/畝核算。工程施工費按1.2萬元/畝進行核算（根據復墾項目實際發生情況據實支付）前期工作經費、竣工驗收費、工程監理費、安全配套費按0.3萬元/畝核算。以上費用以市國土房管局最終驗收確認面積予以結算，1．復墾項目工程成本。復墾項目工程成本包括工程施工費、前期工作經費、竣工驗收費、工程監理費、安全配套費。包干使用。
其中各項目鎮管理成本為5000元/畝，2．復墾項目管理成本。區級管理成本按1萬元/畝核算。區國土儲備中心管理成本為4000元/畝，區國土分局管理成本為1000元/畝，以上費用以市國土房管局最終驗收確認面積予以結算，包干使用。包干使用。3．復墾項目融資成本。復墾項目融資成本按1.1萬元/畝結算。
二）復墾項目補償費用
應嚴格按照現行政策兌現補助。未通過合法途徑取得的一戶多宅”宅基地的土地使用權人應無條件退出并自行復墾，土地使用權人按規定自愿退出“一戶一宅”或通過繼承、贈予和集體經濟組織內部有償流轉等合法途徑取得的一戶多宅”宅基地及附屬設施用地?；蜃栽干暾垍^國土儲備中心代為組織復墾。復墾農村宅基地及其附屬設施用地的補償費用：
按宅基地及其附屬設施用地面積給退地復墾權利人進行預付價款，1．復墾農村宅基地及其附屬設施用地的以房地產權證、集體土地所有權證為合規性證明。待復墾驗收合格并上市交易后按實測面積結算價款，費用按市返還的地票交易價款扣除復墾成本后按農戶與農村集體經濟組織85:15比例分配，即農戶為12萬元/畝、農村集體經濟組織為2.1萬元/畝，并按渝國土房管發〔2011〕162號文件的有關規定直撥至有關農戶和農村集體經濟組織。
剩余價款全部歸所在農村集體經濟組織所有并直撥至有關農村集體經濟組織。2．復墾農村公共設施、公益事業用地及經公示確認無具體農村建設用地使用權人用地的地票平均價款扣除復墾項目成本后。
農村集體經濟組織所得價款不低于2.1萬元/畝并直撥至有關鄉鎮企業用地使用權人和農村集體經濟組織。3．復墾鄉鎮企業用地的地票平均價款扣除復墾項目成本和給農村建設用地使用權人應得價款后（該價款由使用權人和所有權人協商處置）剩余價款全部歸所在農村集體經濟組織所有。
農村集體經濟組織所得價款主要引導用于以農村土地整治、農村土地整治項目后期管護利用、農民集中居住區基礎設施配套建設等新農村建設。
三）切實規范復墾資金管理使用
專項用于復墾項目。1．復墾資金來源及管理。全區農村建設用地復墾資金由區國土儲備中心籌集并設立專戶管理。
2．復墾項目資金使用范圍。復墾項目資金專項用于支付復墾項目工程成本、管理成本、復墾補償費及融資成本等。
將剩余價款直接撥付到原宅基地使用權人賬戶。以上各項補助支出應先由區國土儲備中心負責造冊匯總，3．復墾補償費及復墾工程費用撥付。復墾項目經市國土房管局入庫備案且房屋已拆除后按每畝6萬元復墾補償費預付直撥到原宅基地（其它建設用地）使用權人賬戶；復墾項目經驗收確認并上市交易后按實測面積結算價款。項目區所在地進行張榜公示，公示無異議的予以支付。復墾工程費用按照合同，經監理單位審定工程進度及工程質量后，按工程管理相關規定進行支付。
四、嚴格項目管理,分類規范操作。
區國土儲備中心、各鎮人民政府在簽訂協議、入庫備案時均應標注復墾形成指標用于地票交易。測繪、簽訂協議、項目初驗等環節完善農村建設用地使用權人姓名和農村集體經濟組織名稱、身份證號碼、聯系方式、通訊地址等基本信息，復墾項目區為地票類時。記載每個權利人對應減少的農村建設用地（包括宅基地和附屬設施用地）面積、對應增加的農用地面積、耕地面積及對應的房地產權證、集體土地所有權證證號、明確待復墾驗收合格并交易后按實測面積結算地票價款等信息。并應在村務公開欄等農村集體經濟組織人口相對集中的明顯位置張貼公告并留存影像備查，確保每一權利人均知悉，有關結果要與農戶和農村集體經濟組織等權利人簽字確認。地票來源于農戶建新拆舊節余面積的應核定每戶新房占用及分攤的宅基地及附屬設施用地的耕地占用面積，并在復墾項目驗收發證時以原宅基地及其附屬設施用地占用的耕地面積，以扣減后的面積作為地票和價款結算的依據。
區國土儲備中心、各鎮人民政府在簽訂協議、入庫備案時均應標注復墾形成指標的去向和用途。增減掛鉤試點項目必須按程序報批后才能實施，復墾項目區為增減掛鉤類時。未經批準不得擅自立項實施。掛鉤指標使用的價格不應低于市地票交易返還的平均價款。
區國土儲備中心、各鎮人民政府在簽訂協議、入庫備案時均應標注復墾形成指標的去向和用途。整村推進項目必須按程序報批后才能實施。整村推進中的居民新村選址應充分征求群眾意見，復墾項目區為整村推進類時。不能違背群眾意愿“被高樓”整村推進中產生的復墾指標扣除居民新村占地后可用于農村公共、公益設施及產業發展用地使用。整村推進項目中群眾的補償方案由區政府批準后實施。
工程竣工結算審計實施方案范文5
一、重點突出，程序規范，固定資產投資審計工作質量全面提升
1.抓住重點，不遺余力推行“兩全監督”。
“兩全監督”即：一是對超過30萬元的項目，“全納入”審計部門審計監督（作為縣級審計部門有能力做到）；二是對納入的項目，實行“全過程”跟蹤審計（30萬元以下項目實行抽審）。
兩全監督重點關注的環節如下：
一是審核合同。為加強工程造價的源頭控制，前置監督環節，瑞金市審計局從簽訂合同開始介入，與相關單位一起負責工程設計圖紙會審的審核把關，對合同中有可能影響工程結算及費用審核的主要條款，合同價變更的規定，材料、設備的供應方式，分包工程的管理等方面的內容，提出相應的建議，盡量減少合同文件的不確定因素。
二是嚴格控制隨意變更簽證以及對增量工程進行現場審核備案。若在工程施工過程中發生變更，施工單位必須履行規定的變更審批手續。凡變更設計增加費用超過工程總造價5%以內或者單項變更超過1萬元的，須報財政、審計部門審查備案；超過合同總造價5%且金額超過10萬元的，由財政、審計部門現場核定，并報市人民政府批準；若計價變更價款累計超過合同總造價10%且金額在50萬元以上的，還需重新報原項目概算審批部門批準。審計人員需要重點監督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數。對于施工過程出現的增量工程，審計人員要進行現場的審核和備案。
三是關注隱蔽工程。對于隱蔽工程的審計，事前收集好審計證據是關鍵。一是熟悉工程施工過程，了解常用的施工機械；另一方面是多記錄工程施工過程的實施尺寸，必要時用照相機、攝像機等設備留下重要的審計證據，拍攝一些現場實景。一般大的工程項目從開始施工到最終辦理結算間隔期都較長，時間越長，隱蔽部分的工程量就越難審得清楚，有了這些事前收集的證據，就能為以后該項目的審計提供強有力的書面證據。
為了轉變以前的對隱蔽工程事后追究使監督很難奏效的局面，化被動為主動，促使被審單位在工程施工前就主動邀請審計部門介入，我市文件規定，對于未經審計部門及相關單位審核備案，施工單位擅自進行下步施工，造成工程隱蔽無法核實的增量，增加的工程價款由施工單位自行承擔。通過相關文件的明文條款，更有效地加強了審計監督作用。
2.通力合作，財政審計實行“雙向把關”。
“雙向把關”是指所有政府投資項目在市財政局審核后，市審計局再進行審計。即財政評審中心首先進行評審，并出具報告，由財政局對審核項目復核后進行批復，批復后將項目移交審計局。
我局在接到財政局移交過來的項目之后，首先由局長和分管領導及主審該項目科室負責人對項目進行審前調查，再根據項目的特點，提出一份任務安排表，將審計任務分配到審計組，并確定項目完成期限，要求審計人員嚴格按照任務安排，限時辦結。
接到任務的審計組即作出審計方案，按照進度安排實施審計，在開展審計現場監督階段，審計人員應填寫審計監督紀要，并將參加的會議記錄、隱蔽工程簽證、階段驗收資料、竣工驗收資料等整理暫存。進行工程結算審計時所有資料將作為審計依據，在結算審計階段，審計內容涵蓋了工程從立項開始到驗收竣工的全部建設情況。
為了增強審計的監督效果，除了在審計的程序上采取財政審計雙把關之外，我局與市財政局通力合作，一是控制好資金的撥付進度。根據我市文件明文規定，在審計局對投資項目的審計結論尚未作出之前，工程價款至多只予以撥付合同價款的80%。二是建立責任追究機制。在進入審計監督的環節時，如若作出的審計決定審減工程價款金額超過了財政局核定價款的5%，審計局將責成財政部門追究其評審人員的責任，此舉大大增強了評審人員的責任心，加大了其評審過程中的核減力度，更好地保證了財政資金的規范使用。
3.科學管理，嚴格規范固投審計監督程序。
一是科學制定審計方案。審計實施方案既是審計質量控制的對象之一，又是監控審計進程、評估考核審計質量、明確審計責任的依據，因此我局要求審計組扎實開展審前調查，根據審前調查的具體情況，審計組制定科學合理的審計方案。審計目標要具體化，審計事項要科學化，審計重點要合理化。審計方法則要求加強計算機技術應用，重視可操作性。同時，在審計實施方案制定上要求審計組成員分工明確，并強化審計組長、主審及審計人員各自應承擔的責任。
二是嚴格依法審計監督。在每個項目進點之前，要求審計組發出審計通知書的同時，一并送達審計告知書，告知的內容為審計所需項目資料、審計的程序以及審計過程中審計人員未遵守相關程序的申訴途徑，讓被審計單位明確知曉自身的權利和義務，在配合審計組工作的同時，監督審計組成員遵守審計工作紀律情況；審計人員進入現場審計階段，對工程施工情況進行現場勘察和審核，審計人員要深入施工現場，對照施工圖和投資建設項目結算書，進行實地測量；從現場回來之后，審計人員結合已有資料和現場審計的記錄開始整個項目的審計。
三是注重審計成果應用。項目整體審計完畢，由審計組綜合資料形成審計報告初稿，向分管領導匯報；將討論后確定的審計報告征求意見稿送達被審計單位，根據被審單位提供的反饋意見，局長召開業務會議，詳細論證和討論所提意見，根據實際情況以及調查結果，予以采納或者不采納處理，最終形成正式審計報告及審計決定。為了使審計成果得到有效轉化，在工程價款撥付方面，不僅在簽訂的合同中要有條款明確說明，以審計決定為撥款依據，并且在實際撥付資金時也嚴格按照審計的最終結論進行。在工程質量監督方面，對于審計發現的工程質量問題，我局將進行跟蹤和督促整改，把工程質量監督效果落到實處。
二、狠抓工作效益，注重成果轉化，固定資產投資審計工作效果顯著
1.規范了建設項目的監督管理。嚴格監督，重要環節隨時抽審。在整個項目工程的實施過程，凡是涉及變更合同或者設計方案的時候，必須有審計部門進行把關，有效地防止了胡亂降低設計標準的行為。全程跟蹤，所有環節都在審計部門的監督之下。在重點工程建設項目上實行全程跟蹤審計，強化對建設項目前期相關工作事項的審計，包括項目決策、可行性研究、項目資金來源和執行基本建設程序的情況等，對重點大中型建設項目，我局以派駐的方式從項目籌建開始進駐建設項目法人單位，從工程立項到工程竣工結算審計均全程參與，重點項目專門監督，全程施工階段穿插隨機審計監督。
2.提高了建設資金的使用效益。程序的規范，使審計部門與財政部門“雙把關”的配合更為協調，三年來工程項目送審金額5.2億，經財政部門審減6 000萬元，在此基礎審計部門再核減2 332萬元，大大節約了財政資金，提高了建設資金的使用效益。在加大審計工作力度的同時，我局注重增強各項目資金使用的透明度，對固定資產投資重點項目的立項、實施、資金使用及審計等情況，進行一定的公告，群眾表示滿意，社會反響極好。
3.增強了項目建設過程中保廉“免疫功能”。“兩全監督”規范化審計中，審計部門加強與紀檢監察及相關部門的配合，積極發揮本部門“免疫系統”作用，對項目實施過程中發現的問題，審計部門分別提出相關審計建議，及時督促被審計單位積極整改，起到了預防和警示的效果；同時規范制度，跟蹤監督，有效地約束了領導干部和相關部門在項目立項、評估、結算等方面的個人行為，增強了源頭上預防重點建設項目腐敗問題的“免疫功能”。尤其是雙把關比審計部門直接審計節約了時間，減少了審計風險。
三、全面思考，深入總結，固定資產投資審計工作的順利鋪開需要四大要件
1.領導支持是前提。審計部門要在工作中有所作為，首先必須取得領導的支持。一是要授權，我局大力開展“全過程”、“全納入”的兩全審計監督，正是有了領導的鼎力支持，并以政府文件的形式明確規定，才能名正言順地介入到工程項目的全程監督。二是在審計工作遇到困難和麻煩時及時給予有力的支持和幫助，讓審計人員能夠大膽工作，沒有后顧之憂。三是人力上支持。我市成立了重點項目監督辦（設市紀委監察局），由市紀檢監察機關、檢察院、發改委、重點辦、財政、審計、建設、交通、水利、國土、環保、勞動保障等十個部門派員組成。同時，給審計局增加編制5人，專門成立了固定資產投資審計中心。監督辦和審計中心的成立，有效地解決了實行“兩全監督”規范化審計的人力問題，增強了“兩全監督”規范化審計的威懾力。
2.財政協作是關鍵。審計工作要取得實效，關鍵是財政跟審計兩部門要加強溝通與協作，取得財政部門的大力支持，使審計的監督功能得到有效的發揮。我市財政局跟審計局進行雙把關，所有的政府投資項目均由財政局先審核，再由審計局進行審計，審計結束前，財政局協助實行工程價款支付進度控制。同時，對于審計局作出的審計決定，財政部門對核減金額如數進行收繳。兩個部門的通力協作，大大加強了財政性投資項目的管理效果。
3.制度完善是保障。制度是做好各項工作的基礎，建立健全固定資產投資審計工作的相關制度是提高審計質量的根本保證，我市政府先后制訂出臺了《工程監管辦法》、《重點建設項目全程監督暫行辦法》、《財政項目決結算審核與審計監督協作辦法》等文件，審計部門細化相關文件規定，形成一套健全而完備的規章制度，在實際工作中做到有章可循，規范審計行為。
工程竣工結算審計實施方案范文6
關鍵詞：建設工程結算審計；質量；計算工程量
中圖分類號： O213.1 文獻標識碼： A 文章編號：
建設工程結算審計工作是合理確定工程造價的重要環節。在建設工程的施工中，必須要加大審計環節的工作力度，并不斷提升建設工程結算審計的質量，才能及時發現建設工程中存在的問題并及時解決，才能達到對工程總造價進行有效控制。建設工程結算審計工作的技術性較強、難度較大、風險也較高，因此必須要掌握提升建設工程結算審計質量的有效抓手，才能從根本上提升建設工程結算審計質量。
一、提高建設工程結算審計質量要全面掌握審計內容
要把握好建設工程結算審工作，必須要有切實可行的審計實施方案，在制定審計方案之前，就必須要全面掌握要審計的內容。這些準備工作是否充分，對建設工程結算審計質量都有著重要的影響。首先，要有審計工程竣工結算編制依據。這里面主要包含工程竣工報告、圖紙、驗收單，施工合同或者是協議書，施工預算以及合同標價。設計圖紙以及會審紀錄，設計變更通知單及現場變更紀錄。預算以外的各種施工紀錄資料。合同中所涉及到的材料、價格等。國家或施工地區所頒布的最新相關規定。要注意相關材料的合法、齊全、完善、合規等等。其次，要對工程量進行審計。決定工程造價的重要因素就是工程量，它也是建設工程結算審計的關鍵。可以通過多種審計方法進行核定施工工程量，但需要注意的是要重點審計投資比例較大的基礎工程或者是鋼筋混凝土以及鋼結構等等。還有就是容易出現問題的重點項目審計以及容易重復列項的項目，需要現場丈量無圖紙的項目；材料的用量以及差價是否符合預算，材料的代用以及變更是否與紀錄相吻合，在退補差價的金額上是否符合當時的實際市場價格；對隱蔽的驗收紀錄要進行審計。建設工程結算的前提就是要做好隱蔽工程驗收紀錄，要檢驗驗收紀錄是否符合程序，是否是當時紀錄而不是工程結算后補紀錄的，凡是不符合紀錄標準以及變更手續的都不能列入結算之內；工程所執行的定額標準是否與設計文件一致，避免通過不同的計算單位對工程項目的定額提高費用等；工程類別是否與國家規定、規范一致；在施工過程中各項費用以及附屬工程的費用是否混淆或者進行重復計算，在審查時過程中，應重點審查不同項目的費率、價格指數以及換算的系數是否準確無誤，價格差價的調整計算是否符合相關要求。最后要審計施工單位的資質以及工程合同相關材料是否合法、齊全。建設工程結算審計所包括的內容較多，工作量較大，需要審計人員具有良好的職業道德以及豐富的審計經驗，必須要細致真實的進行審計才能保障工程結算審計工作順利開展，才能保障我國建筑市場規范有序地運作。
二、提高建設工程結算審計質量要綜合運用審計方法
面對不同的施工企業，不同的建筑工程規模，不同的合同簽訂時間，面對這些不同的情況，就要采用不同的審計方法，并綜合運用。一般所采用的審計方法包含分組計算審計法、對比審計法、全面審計法、重點抽查法、利用手冊審計法等等。其中分組審計法就是把所有的預結算項目分為若干組，相關聯的項目放在一起，這樣可以利用不同項目間的相同或相似工程量計算基礎來推導出其他的工程量計算方法是否準確。對比審查法可以應用在已經完成的建設工程的預結算或者是沒有完成但已經通過審查并且修正的工程，這些適用于工程設計、建筑面積、圖紙這三項中有一項是相同的工程。這樣就可以根據不同的工程的不同條件來進行對比審查。
三、提高建設工程結算審計質量要嚴格遵循質量控制原則
要想切實提高建設工程結算審計的質量就首先要建立質量控制原則，這也是進行工程結算審計最基本的保障。必須要在基于事實的基礎上來遵循質量控制原則，它包含依法開展、全面審計，突出重點、成本效益四項基本原則。要想順利開展建設工程結算審計工作并且保證結算審計質量必須要遵循依法審計原則，審計方案要符合建筑工程結算要求，方案嚴謹并能夠實現工程審計目標。審計人員的審計行為要規范，并通過調查、判斷后精確編寫工作底稿，面對出現的問題必須要依據條款進行及時處理，同時履行審計監督職責。建設工程結算審計工作要加強審計人員的審計目標設定、綜合分析等能力確保審計結果的準確性，從整體上把握審計對像的經濟運行規律。在建設工程結算審計工作中不能眉毛胡子一把抓，要分清主次，遵循突出重點原則，這也是提升審計質量的關鍵點之一，要分析清哪些是工程中的要害問題，進行重點審計，再做出綜合分析。結算審計工作既繁瑣又責任重大，因此在建設工程結算審計質量控制中，必須要基于成本來進行審計，要既能保障效率還要降低費用，遵循成本效益原則。
四、提高建設工程結算審計質量要提高風險防范意識
建設工程結算必須要未雨綢繆，在不斷改進創新的基礎上，做好風險防范工作。審計人員要對工程計算中的風險有清醒的認識，并養成風險防范意識。首先，所有的審計項目都有其固有風險，這些都是由建筑工程的設計方案、施工技術、施工時間、施工運行方式等等決定的，是審計人員無法避免的。其次，建設、施工、監理等單位對工程的控制程度與審計結果有著最直接的影響，但與審計人員沒有直接聯系，這些單位對施工內部控制越嚴格，審計控制風險就會相對較小。最后，就是審計檢查風險。審計人員的職業水平、審計方案的設計、審計方法的使用以及審計成本投入等也是影響工程造價的因素之一。
意識到有風險就必須要做好相應的風險防范工作。第一，要抓住防范審計風險的關鍵點，分清工程屬性，確立審計方案。不同的建筑工程涉及到地專業非常廣泛，審計人員要在接受審計工程時，充分了解工程屬性，熟悉工程業務，再確定審計方向，確立審計方案。第二，提升審計人員的專業素養，經過業務學習或其他審計人員的經驗分享，不斷提升判斷能力和分析能力。復雜的建設工程大部分都是進行事后審計，這樣的審計方式就離不開建設單位提供全面的原始資料，這些原始資料時間久遠并不齊全，因此作為審計人員必須要有較高的業務水平，不斷更新審計方法技能，具有精確的判斷和分析資料真實性的能力，這是防范審計風險的主要途徑和技術保障。第三，建設主管單位、施工單位以及審計單位要在審計中進行工作協調，這樣可以分散風險的同時又減輕審計單位的壓力。審計單位也要在審計報告中表達精確的審計意見，實事求是，重點突出，簡明扼要，并及時送交相關部門。
綜上所述，我們要切實掌握提高建設工程結算審計質量的抓手，不斷提升專業素養、業務水平，不斷創新，以確保建設工程結算審計工作的高效開展。
參考文獻：
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