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工程竣工決算審計范文1
過去我們審計的主要內容是對工程建設項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關由于專業技術力量的缺乏，大部分審計人員懂財務管理及會計專業，而懂基建工程專業技術的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設領域當中的設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構缺乏信用等現象頻頻發生,造成大量的建設資金浪費,工程建設也滋生了大量的腐敗。
二、審計主要內容
1.審查立項程序是否規范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。
2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。
3.審查施工合同中合同價款的準確性，內容條款的完整性。
4.審查竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價。
6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計和原投標預算書的實際所列項目等資料，對原投標預算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。（3）變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。
7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。
三、審計的具體做法
1.要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。
項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。
2.要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。
建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。
3.主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開、透明。
主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。
4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。
在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。
5.要合理確定材料價格。
竣工決算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算價格。
6.要嚴把審計結果復核關。
整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。
1.領導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。
基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持很難開展。
2.專業技術人員的素質是做好審計工作的關鍵。
基建投資審計專業性很強，工程建設的種類較多，涉及很多的專業技術，審計人員的業務素質是做好工作的關鍵。審計機關要加大對工程審計專業人才的培養，完善工程審計的操作規范，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。
3.加強廉政建設是做好審計工作的保障。
基建投資審計給審計機關以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業，廉政勤政?！按蜩F先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關系,為依法審計打好思想基礎。
4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發展的需要。
工程竣工決算審計范文2
在近幾年對國撥資金基建工程項目竣工決算審計實踐中，我們針對科研院所基建工程項目管理中發現的一些問題，歸納為五個方面，并對存在的問題作了進一步的分析，提出了相應管理建議和改進措施，與大家一起探討。
一、工程項目管理與財務管理相脫節
目前，科研院所基建工程項目有幾個特點：復雜程度高、保密性強、建設周期較長。工程項目從立項、可行性研究、初步設計、施工圖設計、施工建設以及竣工驗收，整個過程所形成的文件及資料大都由工程管理人員控制，而工程管理人員大部分是由科研人員組成，缺乏對工程財務管理知識的了解和認識，工程管理部門與財務管理部門缺乏必要的溝通，使得工程會計核算人員很難取得與工程有關的資料和信息，會計科目設置難以嚴格按照《國有基本建設單位會計制度》的規定進行；在編制財務決算報表時，經常出現大量調帳現象，使財務核算工作很被動，增加了不必要的工作量，也難以保證會計信息的真實性，影響了工程經費核算的準確性和有效性，對工程費用的管理和控制產生不利的影響。
如何管理好基建工程項目，提高建設資金使用效率呢？關鍵是工程資金的管理和財務管理。工程管理各部門要充分認識資金和財務在項目實施和管理過程中的重要作用，下大力氣認真做好建設項目的財務管理和會計核算工作。WWw.133229.coM不僅要充分注重財務管理事前預測、事中控制和事后決策和評價的作用，更應為財務人員提供詳細全面的工程設計及概算等資料，主動讓財務人員參加工程的過程管理。
在工程核算中，應注意把握以下幾點：
1.會計科目設置是關鍵。既要符合國家有關財務制度規定和批復的概算，又要結合單位自身特點，這樣才能為項目竣工財務決算打下良好的基礎。
2.核算要細化，做到能準確劃分清楚:(1)投資到各個項目單位、單項工程、子項目上的建筑安裝工程投資具體是多少;(2)投資到各個項目單位、各種型號規格的設備儀器上的設備投資具體是多少;(3)攤銷到各個項目單位、單項工程、子項目、設備儀器上的待攤投資具體是多少;(4)交付使用的各項資產的價值具體是多少。
只有達到這一核算要求，才能為工程項目竣工決算創造必要的前提條件。
二、設計深度不夠，引起工程項目超概
概算是指初步設計階段由設計單位編制的、經過有關部門批準的確定建設項目從籌建時起至竣工結束時止所發生的全部建設費用文件，是建設項目預決算體系的重要組成部分之一。設計概算是控制投資規模和工程造價的主要依據，也是撥款的依據，工程項目概算審查不僅能使概算投資總額更加完整、合理和接近實際，還可以對不經濟、不合理的因素進行調整。
從審計情況看，大部分工程都不同程度地存在工程項目超概問題。對于建設項目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工時費漲價因素外，我們認為更重要的原因是設計環節經濟控制深度不夠。設計階段是控制工程造價的龍頭，資料表明，設計是有效控制工程造價的關鍵，設計階段節約投資的可能性為80%，而施工開始后節約投資僅為20%?？蒲性核こ添椖康母潘愣际钦堄性O計資質的設計單位來設計的，由于設計人員對工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設計概算，存在設計漏項和設計錯誤。造成設計變更頻繁，概算難以控制。
建議在設計概算審批前，科研院所聘請有關專家和工程造價評估人員組成前期評審組，參與工程初步設計和概算估價的審查工作，對設計方案進行充分地分析與預測，以便取得主動權和發言權，做到事前控制，保證資金的合理需要，又不留投資缺口，使工程建設能正常進行。
三、承包工程合同簽定不規范，工程結算計價難以確定
在審計過程中發現，建設單位對合同管理的重要性認識不夠，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規范、不嚴謹。施工合同相關條款定義不明晰，往往出現缺少條款、缺少簽定時間和執行時間等問題。另外，預算編制不全面，給工程計價取費留下活口，為竣工后高報工程結算價格打下伏筆。例如我們在審核某工程項目，該工程初步設計于2003年8月完成，2004年9月召開了初步設計評審會，專家對初步設計提出了建議。施工單位在2004年11月簽訂承包合同，但承包合同預算編制中未將專家提出的建議予以體現，而是在工程結算中以設計變更形式體現。使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監督，造成決算價格與合同價格差距很大，工程決算計價難以確定。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。
施工合同直接制約著建設工程質量、進度和投資效益，因此加強合同管理，完善合同的法律性、完整性，嚴把合同履行關尤為重要。在簽訂合同時，盡可能的做到詳細、明確，技術上要求切實可行。在專用條款中對雙方權利和義務、合同價款及調整、工程預付款、工程量的確認、工程進度款支付、承包人的違約責任、材料設備供應作出明確規定。同時，要注意加強合同文本的嚴謹性、嚴肅性，發揮科研院所自身的專業特長，保證工程造價的有效控制。
四、工程項目工期延長，影響了工程形象
工期如期完成是對工程建設項目的最基本要求。在工程施工過程中，常常會發生一些未能預見的干擾事件，使預定的工程計劃受到干擾，造成工期延長。有的延長一年，有的延長一年以上，有的甚至延長五年以上，影響了工程的形象。項目工期的實現涉及多方面的因素，在建設過程重視影響工期的因素并做出合理對策是工程順利完成的關鍵，主要包括以下幾方面：
1.建設單位充分重視工程從立項至竣工期間的各項招投標工作，做到“貨比三家，擇優選取”。
2.嚴格合同簽訂程序和內容，特別是對影響工程質量和進度的環節比如重要儀器設備的采購、土建和安裝的進度節點等要嚴格把關，明確合同到期日雙方應履行完畢的權責關系和范圍。
3.充分預測工程施工過程中可能出現延誤工期的特殊情況并制定應急措施，以盡可能減少不確定性因素對工程建設造成的影響。
4.通過制定完整的內控制度進行集約化管理，盡可能節省經費開支，減少浪費和不必要的支出，同時要加大工程建設期間的不定期審查，規避風險，避免工程經費支出超出概算，導致申請“調概”的情況出現，間接影響工程建設工期。
5.對工程設計和概算評估要做出充分規劃和預計，盡可能將有關費用納入概算批復范圍，避免工程后期經費使用出現紕漏，影響竣工財務決算及其他工作。
6.工程項目自立項至竣工驗收，各部門、各環節工作進度經常出現因各種主觀原因導致的拖拉現象，從而導致相關工作進度滯后，延誤工程整體進度。建議制定工程建設進度節點制度以及嚴格的獎懲制度，對因主觀原因造成的工作延誤，進行相應處罰，調動各部門工作積極性，從而保證工程建設的進度和質量。
五、工程投資經費不能?？顚Ｓ茫哟罅孙L險
經費控制屬于工程建設的三大控制點之一，科研院所基本建設工程以及重點工程大都屬于國家撥款投資建設，要求工程經費必須明確支出范圍，專款專用，范圍明細到工程各子項的分項。國家和上級有關部門從工程立項至竣工驗收都非常注重經費使用的規范性和合理性，并加大了對此的審查力度。這無疑提醒我們：必須嚴格控制經費，做到?？顚Ｓ?，既要保證工程經費使用的規范性和合理性，又要注重資金使用的效率，使之能更好地為科研院所服務。
在基建工程項目竣工決算審計實踐中，我們發現一些工程不同程度地存在著經費支出不合理現象，如違反?？顚Ｓ玫幕疽幎?，經費管理比較混亂，有的工程經費支出甚至存在明顯的違規違紀現象，給工程建設帶來了風險。
加強工程經費控制，嚴格經費支出范圍、內容、程序，建立健全經費支出的控制、審批制度，將是必不可少的方法和手段。對于金額較大，延續時間較長的經費支出更應嚴格審批，由主管領導（兩人以上）、工程項目負責人、項目工程組長、財務部門負責人、具體辦事人員等五方予以確認，方可進行；對金額較少，延續時間較短的經費支出，可適當予以簡化，但仍需三人以上予以確認。
基建工程的經費支出主要由四部分組成：建筑工程投資費用、安裝工程投資費用、設備投資費用以及工程其他費用。對于前三部分費用，嚴格按照概算批復內容，通過加強招投標工作、嚴格合同管理、加強工程結算審核、充分發揮監理機構作用等方法給予有效地控制；對于工程其他費用，尤其是建設單位管理費、設計費等，則應加大管理力度，重點把握各項費用的開支范圍是否合理，是否符合工程概算批復的建設內容，同時要將一些模棱兩可的、概算批復中沒有納入甚至規章制度中沒有明確規定的費用采取謹慎態度，妥善處理。
工程竣工決算審計范文3
關鍵詞：建設工程；竣工；財務決算；審核
隨著經濟的不斷發展，社會的不斷進步，這種建設工程中財務決算就顯得尤為重要，它是一個項目評析的標志和表現，面對當下很多的工程決算財務報表中出現的失真現象，實在應該引起我們的重視和深思。
一、當下的建設工程竣工財務決算中，經常在審核中出現的一些問題和當前的發展現狀
（一）當下的建設工程中由于竣工財務決算審核導致的問題和現狀以及最佳的解決方法。
不少單位在建筑工程竣工的財務決算審核中相對較松，這就使得一些漏洞的出現，以及報表的失真現象的產生。不免讓一些人鉆了空子。我國對于建筑工程項目竣工財務決算的審核要求也相對較低，較弱，主要的原因大概分為幾點，比如不少建設單位在主觀上對財務決算的控制和管理相對忽略，只注重一些表面的東西，比如說進度，形式，并不注重財務的內部管理。這就使得制度沒有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監督機制上格外欠缺。
第二個原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點，這就使得很多的財務負責人員不能從頭至尾的參加和參與同一項工程的竣工財務預算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調動的緊張。從而業務能力下降，業務水平降低，監督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對內部的財務進行監督。
第三個原因是因為主要的管理層人員都是臨時抽調的，具有很強的臨時性，這就不可避免的造成了人員的不穩定，組成人員的變動較大，專業性不是那么的強，造成了在工作上彼此協調的時候比較難。
第四個原因就是很多相關的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內在的實質的東西，造成了職責不能夠被很好的履行。因此在項目的進行中，相關的責任部門應該明確自己的職責，做到人員的重用而非經常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對于建設工程竣工的財務決算做出正確的報表和審核。
二、建設工程竣工的財務決算審核過程中的現狀和問題
目前看來，我國的普遍現象表明，我國造價咨詢事務所，從事的建設工程竣工方面的財務決算審核是他們最基本的業務，并且大多為政府性的投資項目。所以我們必須清醒而明確的意識到這一現狀的單一性和目的性。
總體來看，目前我國在建設工程竣工項目的財務決算審核方面的現狀大致分為以下幾種。首先的一點就是做財務決算審核的工作人員對于建設工程項目的理解和知識認識極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報表中的信息反映出來，導致內容和相關的規定彼此之間差距很大，從而影響了財務決算在數據的統計上的正確性和信息的真實性。其次的一點就是很多時候審核的工作人員并沒有親力親為，親自來到現場進行勘察和監測，導致了一些虛假或者估測的數據，從而影響財務決算的統計，導致建設工程項目竣工的財務決算審核報表中的數據和信息出現失真的現象。最后的一點就是目前我國對于財務審核這一塊，并沒有嚴格的準確的執業準則和要求.
三、對此我們應該采取的對策和措施
（一）對于政府性的一些投資項目，要不斷的加強對于項目的管理，基本建設管理水平要不斷的提高和完善。
首先，對于政府性的投資項目，在事前的監督上，必須要努力的做到監督管理力度的加大和加強。在事前監督方面，要將監督放在一些關鍵的步驟上，在事前做好相關的審查和預算工作，這將很大程度上做好了事前監督的任務，體現了事前監督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發改委等一些有資質有權威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對性和權威性，對項目工程的審查要落到實處。這就對審查的相關部門提出了一些相應的要求，比如說權責分明，不可互相爭搶對方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發改委要做好對項目工程的計劃書以及相關的提前準備的材料的審核，而財政部門需要根據發改委在審核的計劃書和材料中無異議的那些中做出相應的財政預算和財政審查，嚴把金錢觀，這就使得每個部門都有了自己的責任和工作，保障了建設工程竣工財務決算審核中的真實性和經濟的安全性。另外除了請相關的部門對此進行審查和預算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關的人士做出公平合理的決算和評估，這些都是為了在財務決算審核中取得好的效果。
（二）其次，在加強了事前監督和控制的同時，也要不斷的加強在財務決算審核的事中和事后的控制。
在一項工程開始之后，我們應該非常的謹慎和認真，在選擇材料，進行規劃，投入施工等過程中，必須充分的意識到建筑工程的大局性。對于日常采購，平時對于工程的勘察，介入，以及相應的調查和規范，都是事中管理和控制中極其重要的一個部分，項目投資的日常管理中的全部事項這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。
（三）不斷的加強項目資金和財務的相關管理工作。
財務和資金是一項工程中最為核心的動力和基礎，沒有資金就無法進行項目工程的施工，以至于更無法談到建設工程竣工的財務決算問題，所以我們必須要保障建設工程資金的安全性和財務工作的透明性，確保資金的到位和真實。因此不斷的加強項目資金和項目財務的管理就顯得尤為重要。我們應該對資金進行數據庫分析，這樣就可以更加清晰的做出關于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動向，以至于可以更好地進行后期的項目投資和管理，對資金在工程上的投入進行合理的撥款，規范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實處，切實的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預算，資金支出以及資金相關計劃投入的體系，保障資金的流動動向，安全施工，安全的進行財務審核。
結束語
對于一項建設工程來說，竣工時候的財務決算審核必須要切實的保障其正確性和安全性，這是對整項施工項目的安全責任的體現，也是相關的審查部門和財政部門秉公執法的體現，很多時候我國的相關體制并不健全，這就導致很多時候在最終的竣工財務決算審核時出現太多的報表失真現象。對此我們應該引起極其高度的重視，我們不能在財務審核的報表上面進行錯誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對自己的嚴格要求和嚴格的規范，另外要在相關的體制上進行完善處理，不斷的對監督體制進行更加嚴格的規范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進度，卻忽視了太多的隱患和細節，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財務決算審核中做到萬無一失，確保資金的安全性和準確性。
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工程竣工決算審計范文4
電網企業屬于資本密集型企業，電網設備類固定資產占總資產的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網基建工程及時、準確轉增固定資產是提高電網企業會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現象發生。
二、電網基建工程竣工財務決算管理存在問題
（一）電網基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環節，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。
另外，建設單位系統性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據文件合規性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協議就同意列入工程結算中，沒有任何票據或者合同作為依據，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節，影響決算完成進度。
（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難。現行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續，合同與財務實際發生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數量、規格型號、名稱存在不一致。
（三）受外部環境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現場實物清點，未及時創建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環節環環失控，影響移交資產的準確性。
（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環節相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現場物資移交失控，現場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發生；隨著網省公司深化推行統簽統付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發生。
（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統，但系統功能應用不完善，各信息系統間信息不共享，在工作量呈幾何級數遞增的情況下，信息系統不能帶來管理效率的提升，部分系統功能成為負擔，部分信息需在不同系統錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統不能與財務互聯，新老系統均在使用，數據重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。
三、電網基建工程竣工財務決算管理舉措
在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發揮基建工程竣工財務決算的統領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環節等待時間。主要做法有以下幾個方面：
（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現竣工決算工作“零等待”。
以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監察審計部聯合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。
在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環節完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節約和超時天數，確?？⒐Q算各環節工作實時監控。工作中，充分利用工程結算批復環節不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環節“零等待”。
（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節省賬務清理和竣工資料收集時間。
改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業務作業指導書，對每一項業務的摘要、方向、科目、附件、現金流量等內容進行了規范，同時制定了會計業務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統數據的分析與運用能力。
（三）固化表單和公式鏈接，基本實現工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。
在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。
（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續。
針對省供物資調撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調撥單而影響工程竣工結算進度。
工程竣工決算審計范文5
關鍵詞：水利工程項目 竣工結算 滯后問題 對策
一、水利工程項目竣工決算滯后的影響
（一）對項目完工審計工作的影響
當出現水利工程項目竣工決算滯后的問題時，水利單位就很難在第一時間及時的發現建設過程中存在的問題，一般情況來說只有完工審計的水利工程項目，才能夠確認最終的投資額，如果出現水利工程項目竣工決算滯后的問題，就會影響到審計工作的進行，也不能夠提高審計結論的可靠性和有效性。
（二）對項目后續財務管理核算的影響
水利工程項目竣工決算延誤，就會直接導致不能及時的向財務部門遞交相關竣工資料和財務資料，一些賬務也長期掛賬得不到及時的處理，無法正確的核定實際成本，水利工程爛尾問題頻發，不利于項目后續財務管理核算工作的順利進行。
（三）對項目評估和追責工作的影響
水利工程單位進行評估和績效考核的重要依據是竣工決算，只有做好項目竣工決算工作，才能夠提高績效評估的有效性，如果出現項目竣工決算滯后的問題就會影響到評估和追責工作的順利進行。
二、水利工程項目竣工決算滯后的原因
從實際情況來看，水利工程項目竣工決算滯后的原因主要有以下幾個：
（一）水利工程項目竣工決算的重視程度不高
從實際情況來看，一些水利工程單位出現了重建設、輕管理的現象，在水利工程項目的建設中比較重視的是資金的投入量，對項目資金的產出效益卻不夠重視。有的水利工程單位在項目工程建設后的管護主體并沒有明確，運行維護費也沒有得到固定的安排，比較容易出現重復投資的問題。
（二）水利工程建設自身的特點
水利工程建設是一個周期性的過程，是分項目、分周期進行的，有著時間跨度大的建設特點，同時由于受到資金、拆遷、征地等因素的影響，水利工程建設也應該分期、分步的進行建設，同時在工程竣工后也不能及時的進行驗收，這就直接影響到了竣工決算的速度。一些水利工程建設中還存在著隱蔽工程，并不能從表面上對工程質量進行評判，延長了交付使用的時間，水利工程項目竣工的時間也受到了影響。
（三）較大的編制和審核竣工結算的工作量
政策性資金是水利工程項目的主要資金來源，這就要求在項目竣工后將政策資金報送到中介機構進行審計，一般情況來說水利施工單位在向審計機構遞交完工結算資料之前，需要經過監理部門的審核，并且必須得到建設單位的認可，才能夠向中介機構報送進行終審，由此可見審查的程序非常的復雜，這樣就會延誤收集竣工決算的時間，降低項目竣工決算工作的效率。
三、解決水利工程項目竣工決算滯后問題的對策
從上述我們可以看出水利工程項目竣工決算滯后問題有很多原因，因此水利工程單位要積極的采取科學合理的對策來解決問題：
（一）重視水利工程項目竣工決算工作
水利工程單位的領導應該將工程項目竣工決算工作看做工作的重點之一，要將竣工決算工作與工程建設放在同等的位置，在工程竣工決算的時候要調動起員工的積極性，讓員工主動的參與到工程項目竣工決算工作，在工程項目完工后，水利工程單位要根據竣工決算的要求，要配備專門的人員進行項目竣工決算工作，在內部也要建立起專門的竣工決算機構，這樣才能夠保證水利工程項目工作的順利開展。
（二）建設完善的項目竣工決算制度
完善的項目竣工決算制度是解決項目竣工決算滯后問題的關鍵，首先水利工程單位要制定項目決算的責任制度，要明確審計部門、財務部門、物資部門、工程部門的責任；其次要建立起定期例會制度，要求相關部門按照周和月竣工決算工作計劃執行，在例會上要總結竣工結算的完成情況，對不能夠完成竣工結算的要說明原因，并通過一定的方式方法來解決竣工決算工作人員工作中的困難；再次建立竣工結算的信息溝通制度，水利工程的項目主管部門應該定期要求相關部門上報財務竣工結算的完成情況，上報的內容也應該包括竣工滯后問題的原因，匯報的結果應該納入績效考核當中去；最后建立工程項目的監督整改制度，水利工程單位的竣工決算小組應該定期或是不定期抽查工程項目中的整改問題，避免發生建設單位發生對問題不進行整改的現象發生。
（三）做好工程竣工決算的審核工作
在工程支付款環節水利工程單位要做好管理和監督工作，要保證工程款支付的程序化，做到不拖欠工程款。水利工程單位要加強對分項工程的監管，盡量做到對單項工程完工一項驗收一項，竣工一項決算一項，避免出現延誤決算時間的問題出現。同時水利單位也要優化竣工決算程序，建立起建設單位、社會中介機構、監理單位三方審核的審核機制，盡可能的簡化審計程序，加快審核資料的速度，減少客觀因素給竣工決算帶來的不利影響。同時水利工程單位在簽訂承包合同的時候，承包合同應該明確工程完工報送結算資料的時限以及要求，這樣有利于水利工程單位整理、收集和編寫工程竣工決算資料。
四、結束語
綜上所述，水利工程項目竣工決算滯后問題會帶來不同程度的影響，因此水利單位要認識到工程項目竣工決算滯后問題的重要性，要認真分析導致工程項目竣工決算滯后問題的原因，結合自身的實際情況采用科學合理的對策來解決滯后的問題，加快水利工程項目竣工決算的速度，保證我國水利工程建設的順利開展。
參考文獻：
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工程竣工決算審計范文6
關鍵詞:水利;基建工程;財務;進度
從20世紀90年代末開始,國家逐步加大了對水利基本建設、大江大河整治和城市防洪堤等水利工程建設的投資力度。項目資金來源主要是國家投資,作為反映基本建設資金管理情況的財務竣工決算報告,理應及時編制和報送相關部門,但是,事實卻并非如此。據調查,目前已完成的城市防洪工程有的已經投入使用十余年,卻還沒有辦理竣工決算,成了長期留守工程。
1拖延水利基建工程竣工決算的弊端
由于水利基建項目不能及時辦理竣工決算,其負面影響很大,主要體現在以下三個方面:
1.1影響項目后續財務管理和交付使用財產核算。
因為多年沒有辦理竣工決算,長期掛在財務賬上,形成水利基建工程“爛尾賬”,造成無法及時清償有關各方債務。項目完工結算久拖不決,財務資料和竣工資料無法移交,無法準確核定財產實際成本,影響了經營項目折舊的計提和非經營項目投資額的轉銷。
1.2不利于開展項目管理和完工評估、追績問效工作。
基本建設項目的管理,從投資的角度來說,重點是對概算執行的管理;作為一種總結性報告,竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執行情況。追績問效也就是做績效評估,只有做好績效評估才能指導后續管理工作的開展,才能為新的基建項目提供有益的參考。但是,因竣工決算久拖不決,不利于水利基建項目管理和完工評估及其追績問效工作的開展。
1.3阻礙項目完工審計工作的及時開展。
由于竣工決算沒有及時辦理,不利于及時發現和處理水利工程建設中存在的重大問題。按照規定,水利基建項目只有經過完工審計才能最終確認投資額。在信息和技術瞬息萬變的今天,如果一個完工項目拖上十多年才做竣工決算和審計,就很難保證審計結論是否符合建設當時的客觀實際。
2影響水利基建工程竣工決算的原因
影響竣工決算進度的原因是多方面的,主要原因概括起來有以下五個方面:
2.1國家有關職能部門重視不夠。
對國家投資的項目重建設輕管理,重資金投入輕成果產出,重視社會效益而忽視經濟效益,不問建設效果的思想還相當嚴重。有關部門對于作為反映建設成果的財務竣工決算報告的漠視,與向上伸手要項目、討資金的重視形成極大的反差。在已經完成的水利基建項目中,極少有認真地做經濟效益評估的。沒有經濟效益的推動,財務竣工決算的動力就大大受到削弱。
2.2水利工程本身的特點使然。
水利工程的規劃一般都具有中、長期性,工程分期實施,時間跨度大。由于資金不同時到位和征地、拆遷等方面的原因,造成一項工程不得不分期、分步實施,在各單項工程完工時,對具備驗收條件的不及時辦理完工驗收,驗收過程中對存在問題處理不及時,造成問題積壓。驗收后,沒有及時對已完單項工程辦理竣工決算和完工結轉,從而,影響了整體工程竣工決算進度。另一方面,水利工程具有土石方量大、掩蔽工程較多和因地質狀況不明而造成工程變更較頻繁等特點。就單項工程而言,工程完工后,評判工程質量的好壞,一般僅從外表也很難判斷,往往要等到項目投入使用一段時間后才能做出準確評判,建設單位為了慎重起見,往往需要觀察一段時間才組織初步完工驗收。如果在初步驗收過程中發現有問題需要整改,施工單位還需重新組織施工隊伍進場施工,這樣來回往復,也拖延了工程驗收時間,大大降低了工程驗收的效率,從而影響了工程的竣工決算進度。
2.3施工單位整理結算資料進度慢。
工程結算資料主要由施工單位提供。施工單位結算資料收集和整理進度慢的主要原因是工地資料整編人員少、人員變動頻繁。在激烈的市場競爭下,施工單位饑飽無常,為了節省人員費用開支,盡量壓縮非生產人數,往往是一人兼多職,甚至一人兼幾個工地的工作。施工單位在做崗位調整或人員變動時,相應人員沒有及時到位等,也造成資料整編工作不能及時銜接上,延誤了結算資料的整編和交付。如果工程被轉包或分包,情況就更為嚴重。
工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送結算資料;或者相反,工程款撥付超過了完成投資額,建設方沒有了可制約施工單位的尚方寶劍,施工單位沒有了及時編制報送結算資料的推動力。根據經驗,如果工程款支付額度達到或超過了95%,施工單位的工程款就已經基本到位,因為各方審核后,其核減額度和質保金大約也占5%。沒有了經濟的約束力,往往只能依靠施工單位的自覺了。
另外,從主觀上說拖延整編結算資料對于施工單位是有利的,施工單位為了爭取到比較有利的結算額,主觀上往往有意拖延編報結算報告的時間。
2.4建設單位的管理體制制約其積極性。
建設單位行使著工程建設的管理職能。水利基建項目往往是由行政事業單位代為行使建設單位職能,而行政事業單位往往受國家管理體制的限制,為工程決算投入的人力、財力等方面都受到編制的限制,影響了其辦理竣工決算的積極性。由于機構、人員不穩定,有些項目甚至工程建設剛完成,馬上就面臨機構撤消或縮編以及經費削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響。
2.5編制和審核竣工決算工作占用時間。
目前,水利基建項目的資金主要是以財政性資金為主,根據財政性資金的管理要求,工程完工結算后必須送社會中介機構審計。根據一般程序,施工單位編制的完工結算資料,在送交社會中介機構審計之前,首先要送監理單位審查核對并經建設單位認可后,最后才送社會中介機構終審。這樣層層審核,前后至少也要幾個月的時間。
3加快水利基建工程竣工決算的對策
綜合以上影響工程竣工決算進度的各方面因素,建議采取以下三項措施,以加快竣工決算進度:
3.1政府職能部門重視,充分發揮建設單位積極性和能動性。
首先,各級領導和政府職能管理部門要把工程竣工決算擺在與工程建設同樣重要的位置,視工程竣工決算為工程建設的延續。并且,納入對相關部門負責人的業績考核內容。
其次,要充分調動建設單位及時辦理竣工決算的積極性,要保證建設單位機構和人員的基本穩定,經費和辦公條件要有保障。項目完工后,建設單位應根據需要,抽調熟悉項目情況、懂業務的財務、工程、技術方面的精干人員,成立專門竣工決算編制審核機構,專門負責編寫竣工決算報告。
3.2選好施工隊伍,把好工程施工和監理的招投標關。
要從源頭上杜絕那些對工作極不負責任、信譽差的施工單位和監理混進水利基建工程項目中來。項目建設單位要認真負責當好甲方,做好協調工作。對施工單位和監理單位的管理工作要到位,使工作管理透明化、規范化,強化施工現場管理,把問題及時處理在工程的施工過程中,避免返工、重復工和扯皮現象發生。選好監理很重要,充分發揮監理工程師的作用,發現問題及時溝通協調,避免問題堆積和久拖不決,不要把問題帶到竣工結算環節。
3.3工程管理要到位,分項工程完工結算審核要及時。
建設單位應抓好工程款支付環節的監督和管理,控制好按工程進度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款,用經濟手段和法律手段規范對施工單位的監管,把工程完工后報送結算資料的時限和要求明確寫進工程承包合同中,促使施工單位及時收集、整理、編寫和交付竣工結算資料。加強分項工程監管,對單項工程實行完工一項、驗收一項、辦理竣工決算一項,避免積壓拖延時間。優化結算審核環節,建立監理單位、建設單位和社會中介審計機構的三方審核的聯動協調機制,減少結算資料在編制、審核過程中的反復,加快結算審核進度。
為了防止主客觀因素的變化給辦理竣工決算帶來更大的難度和阻力,建設單位應重視工程竣工決算的監管。在抓緊工程施工進度,盡快發揮項目效益的同時,及時辦理竣工決算,已成為從事水利基建工程建設的財會人員的一項重要工作。
總之,只要行政管理部門重視,工程項目的參與各方認真負責、積極主動,項目管理措施得當,水利基建工程竣工決算進程慢的問題就一定會迎刃而解。
參考文獻:
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