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上市公司財務問題及分析范文1
一、股權投資差額與合并價差的關系
根據財政部頒布的《企業會計準則--投資》及其指南，股權投資差額是指采用權益法核算長期股權投資時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額，用公式表示：股權投資差額＝投資成本-投資對被投資企業所有者權益×投資持股比例。股權投資差額的產生有以下三種情況：
第一，從證券市場購入某一上市公司的股票，購買價格高于或低于按持股比例計算的應享有被投資單位所有者權益的差額。
第二，投資企業直接投資于某非上市公司，投出資產的價值高于或低于按持股比例計算的應享有被投資單位所有者權益的差額。
第三，在會計政策不變的情況下，原采用成本法核算的長期股權投資，由于增資改按權益法核算時，由于被投資單位歷年累積盈虧等所產生的，長期股權投資的賬面價值與應享有被投資單位所有者權益份額的差額。
會計準則規定，股權投資差額按一定的期限平均攤銷，分期計入損益。對于股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規定投資期限的，投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，一般按不超過10年(含10年)的期限攤銷，投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，一般按不低于10年(含10年)的期限攤銷，同時攤銷金額計入當期投資收益。
財政部印發的《合并會計報表暫行規定》中規定，母公司對于子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額相抵銷時發生的合并價差，在合并資產負債表中以合并價差項目在長期投資項目中單獨反映。
從性質上說，合并價差的范圍要比股權投資差額大。按照《合并會計報表暫行規定》，對于長期投資中內部債券投資與應付債券抵消時發生的差額，也應當作為合并價差。但從層面上說，股權投資差額的范圍要比合并價差大，因為在不納入合并的情況下的那些股權投資差額是不能稱為合并價差。這就是它們兩者之間的關系。
二、購前利潤的會計處理
財政部財會字［1998］66號文《問題解答》中明確了股權購買的確認標準，即：(1)購買協議已獲股東大會通過，并已獲相關政府部門批準；(2)購買公司和被購買企業已辦理必要的財產交接手續；(3)購買公司已支付購買價款的大部分(一般應超過50%)；(4)購買公司實際上已經控制被購買企業的財務和經營政策，并從其活動中獲得利益或承擔風險等。顯然，由此界定的股權購買日必定遲于收購資產評估基準日。有關文件還規定，收購企業對收購日前被收購企業的利潤不能并計自身利潤。但是，對被收購企業從資產評估基準日至購買日形成的老股東不再享有的損益(以下簡稱購前損益)，收購企業如何進行會計處理?
對此，實務界有不同認識。有的認為，這是收購企業從收購業務中獲取的額外收入，應單獨結算，收到這部分利潤，作營業外收入；也有的認為，這是被收購企業對收購企業的一種捐贈，應列為資本公積；更多的同志認為應作股權投資差額。我們傾向第三種觀點。
按照《股份有限公司會計制度》規定，公司取得長期股權投資時，按其在被投資單位所有者權益中所占份額，借記投資成本，按實際支付的價款與其在被投資單位所有者權益中所占份額的差額，借記或貸記股權投資差額，按實際支付的價款，貸記銀行存款。這里所謂公司取得長期股權投資時，按財政部財會字［1998］66號文《問題解答》要求，就是實現股權收購之日。因此，購前損益也就應當作一種所有者權益，從而構成股權投資差額的一個部分。
需要進一步探討的問題有二：一是收購日往往不在月底或月初，月度中間又不產生報表，如何準確確定購前利潤。從簡計議，同時也便于實施，建議按就近原則以月初或月末確定收購日，從而便于確定購前利潤。二是這部分利潤形成收購企業的股權投資差額，根據現行會計制度規定，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。這里的10年，收購當年可否不論月份，均作一年處理，抑或是從收購日之月起分10年攤銷?顯然前者操作簡便，但后者更符合實際情況，也更嚴密。當然，如果收購之后不到10年又將此長期股權投資轉讓出去，則應按實際持有期限攤銷。
三、審計被收購企業的會計制度基準
上市公司欲對某企業進行收購，按照現行證券法規的規定，需聘請具有從事證券業務資格的會計師事務所進行審計。這就引申出兩個問題：
一是審計的會計制度基準問題。被收購企業如果不是股份有限公司，審計的會計制度基準是該企業原執行的會計制度，還是要按照收購企業的要求改為《股份有限公司會計制度》。我們認為，審計的會計制度基準是與委托審計不同目的相配套的，在被收購企業審計中應按照收購企業執行的會計制度確定其財務狀況和凈資產，以便于收購企業進行相關的經濟決策。
二是調賬問題。根據財政部有關文件規定，公司購買其他企業的全部股權時，被購買企業保留法人資格的，被購買企業應當按照評估確認的價值調賬，被購買企業喪失法人資格的，公司應按被購買企業評估確認后的價值入賬。公司購買其他企業的部分股權時，被購買企業的賬面價值應保持不變。
四、以無形資產對外投資的會計處理
公司用自創的賬面未記錄的專有技術等無形資產對外投資，除了一般要經過資產評估、合資幾方同意確認外，其作價比例還要符合企業登記法規制度的規定。對此，根據會計學的一般原理，以經過資產評估、合資幾方同意確認的價值，借記長期股權投資，貸記資本公積。
在實務工作中，還有一種較為常見的現象，即用賬面已有無形資產使用權去投資，如上市公司將專有技術使用權有償轉讓給另一公司使用。實際上，這可以理解為專有技術等使用范圍的擴大，是原公司專有技術價值的降低，對此，按照穩健原則，會計處理是：借記長期股權投資，貸記無形資產，即沖減原賬面無形資產賬面價值；之后，按沖減后的無形資產--專有技術賬面價值攤銷。假如投資價值大于攤余的無形資產的賬面價值，其差額則列入資本公積。
五、所得稅的有關問題
2000年1月11日，國務院頒發了國發［2000］2號文件《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，通知要求各地區自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執行。
2000年10月13日，財政部印發了財稅［2000］99號文件《關于進一步認真貫徹國務院〈關于糾正地方制定稅收先征后返政策的通知〉的通知》。通知規定，對各地采取的對上市公司所得稅優惠政策在一定期限內予以保留，即對地方實行的對上市公司企業所得稅先按33%的法定稅率征收再返還18%(實征15%)的優惠政策，允許保留到2001年12月31日。從2001年1月1日起，除法律和行政法規另有規定者外，企業所得稅一律按法定稅率征收。這就是說，上市公司所得稅先征后返的政策允許執行到2001年底為止。
財政部在財會［2000］3號文《股份有限公司稅收返還等有關會計處理規定》中指出，按照國家規定實行所得稅先征后返的公司，應當在實際收到返還的所得稅時，沖減當期的所得稅費用，借記銀行存款等科目，貸記所得稅科目。換言之，在實行先征后返的公司中，返還的所得稅應按照現金收付制確認。實務工作中經常遇到的另一問題，就是退補以前年度所得稅的會計處理問題，根據前述文件精神，似應計入退補當年的所得稅科目較為妥當。
六、住房周轉金的處理
財政部財企［2000］295號文《關于企業住房制度改革中有關財務處理問題的通知》規定，取消住房周轉金管理制度后，企業現有住房周轉金余額調整2000年度報表期初未分配利潤處理。由此造成期初未分配利潤負數，年終經過注冊會計師和會計師事務所鑒證后，報經主管財政機關批準，依次以公益金、盈余公積金、資本公積金以及以后年度實現的凈利潤彌補。這一規定要求從2000年9月起執行。
2001年1月7日，財政部又印發了財會［2001］5號文《企業住房制度改革中有關會計處理問題的規定》，要求企業從2001年開始，取消住房周轉金科目，其余額全部調整2001年年初未分配利潤，并按規定沖銷有關所有者權益項目。上市公司尚需經股東大會審議批準。企業應在對外提供的2000年度財務會計報告中，將住房制度改革的有關會計處理作為資產負債表日后事項的非調整事項，在會計報表附注中予以說明。
由此可見，財政部前后兩個文件對企業住房周轉金結轉凈資產的執行時間要求是不一致的。我們認為，上市公司在2000年度決算中如已按財政部財企［2000］295號文的要求作了相應調整的，則從其處理，也無需在會計報表附注中作為資產負債表日后事項的非調整事項說明；上市公司在2000年度決算中尚未按財政部財企［2000］295號的要求處理，則可以改按財政部財會［2001］5號文規定執行，即在2000年度報表中住房周轉金暫不結轉，而是在會計報表附注中作為期后事項予以說明。
七、房地產行業的收入確認
按照《企業會計準則-收入》的有關規定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出商品實施控制；(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業；(4)相關的收入和成本能夠可靠地計量。
實務工作中，有人認為，在收到預售房款或簽定正式銷售合同后便可確認收入實現。我們認為，這種情況因不符合上述收入確認標準第一條的規定，不能確認，否則有提前確認收入之嫌。另外，還有的認為，只有產權過戶后方能確認收入實現。對此，我們認為，產權過戶涉及多個政府部門，產權過戶僅具法律形式意義的收入實現，與真實情況也有出入，否則，有推遲確認收入之虞。為了正確、真實界定房地產企業收入實現，我們認為，房地產收入實現標準應具備以下四項具體條件：(1)工程已經竣工并驗收合格；(2)具有經購買方認可的結算通知書；(3)履行了銷售合同規定的義務，且價款已經取得或確信可以取得；(4)成本能夠可靠地計量。
八、軟件企業收入的實現確認
由于軟件不具有實物形態，不可觸摸，不為人眼所識別，其銷售收入實現的確認要比一般制造業、商業等行業困難些。根據《企業會計準則--收入》對收入實現確認標準的規定精神，我們認為，軟件銷售實現應同時具備以下四個具體條件：(1)該項軟件已轉讓給購買方，并由購買方出具該項軟件的驗收憑證；(2)銷售合同的有關條款(如安裝、測試)已經執行，注冊會計師采取函證方式獲得購買方的銷售實現的認可；(3)已經收到貨款或取得收取貨款的憑據；(4)相關成本能可靠地計量。
與此相關的是軟件研究與開發費用的處理，實務中有二種方法：一是作為當期費用支出；二是轉作長期待攤費用，待軟件開發成功并實現銷售分期攤入。在后者處理中，如若該項軟件開發失敗則一次計入損失。鑒于軟件開發的技術密度和商業風險，按照穩健的會計原則，我們認為，軟件的研究開發費用應計入當期費用為妥。
九、允許轉增股本的資本公積項目問題
將資本公積轉為實收股本是公司增加資本的主要途徑之一。雖然將資本公積轉為股本是公司所有者權益項目之間的增減變動，但由于其涉及公司實收股本的增加，所以必須具備增加實收股本的條件，并辦理必要的手續。對于資本公積，雖然它和實收股本同屬于所有者權益，但是資本公積有多種特定來源，有些資本公積項目可用于轉增實收股本，而另一些資本公積項目不能用于轉增實收股本。
記入資本公積總賬所屬以下明細賬的資本公積項目(準備類），是不能用于轉增資本的，如接受捐贈資產準備、資產評估增值準備、股權投資準備、被投資單位評估增值準備、被投資單位股權投資準備等。這些項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現的資本公積，因此不能用于轉增資本。
記入資本公積總賬所屬的股本溢價、其他資本公積轉入、外幣資本折合差額、被投資單位外幣資本差額和住房公積金轉入等明細賬的資本公積項目，是所有者權益中的已實現的資本公積，可按規定程序審批后轉增資本。其中其他資本公積轉入項目，是指企業從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額。
對于國家扶持基金，它不在《股份有限公司會計制度》及其補充規定所列的范圍之內，但卻是實務工作中確實存在著的，可否轉增股本?從理論上說，將國家扶持基金轉增股本合情合理，但從現行政策看，并無明確的規定。原國家國有資產管理局國資法規發［1993］68號文件《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》規定：集體企業改組為股份制企業時，改組前稅前還貸形成的資產中國家稅收應收未收的稅款部分和各種減免稅形成的資產中列為國家扶持基金等投資性的減免稅部分界定為國家股，其他減免稅部分界定為企業資本公積金。據此，對集體企業的國家扶持基金，可分為投資性的減免稅部分和其他減免稅部分來分別作出處理，前者不可轉增股本，后者可以轉增股本。而對于其他企業，我們認為，國家扶持基金雖然是已實現的資本公積，但稅務部門減免稅時，堅持企業將此列入資本公積下的國家扶持基金，在政策法規沒有明確其可否轉增股本之前，將其作為一項特殊的所有者權益項目看待，暫時不轉增股本較妥。如要辦理轉增，也應取得主管財政稅務或國有資產經營管理部門的有關批件。
十、資產減值準備的有關問題
按照現行證券、會計法規規定，上市公司在中期或年度報告中均應按照會計制度的規定，提取壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備，以及長期投資減值準備。對此，企業自身要本著審慎經營、有效防范化解資產損失風險的原則，建立健全有關資產減值準備的內部控制制度，經公司董事會審議通過后正式實施。公司經理應按董事會的要求提交計提資產減值準備的書面報告。公司經理書面報告應詳細說明提取減值準備的依據、方法、比例和數據，對公司財務狀況和經營成果的影響等。董事會應就公司經理報告中的各項內容逐項表決通過后實施，同時對計提資產減值準備是否符合公司實際情況作出評價。
已提取減值準備的資產確需核銷時，公司經理應向董事會提交擬核銷資產減值準備的書面報告。公司經理書面報告經董事會逐項表決通過后實施。公司經理書面報告至少包括下列內容：(1)核銷數額和相應的書面證據；(2)形成的過程及原則；(3)追蹤催討和改進措施；(4)對公司財務狀況和經營成果的影響；(5)涉及的有關責任人員處理意見；(6)董事會認為必要的其他書面材料。公司應在定期報告中披露各項資產減值準備的計提方法、比例和提取金額。如已提準備的資產在減值準備提取后，其價值又有較大變動，且對公司財務狀況及經營業績有重大影響，公司應及時作出公告。
十一、利潤分配政策披露的特殊規定
上市公司財務問題及分析范文2
關鍵詞：上市公司；財務管理；風險防范；風險控制
財務風險屬于微觀經濟學的范疇，上市公司若想成功或者走得長遠，都少不了提前做好自身風險防范，制定政策應對危機。財務狀況能及時反映出上市公司自身存在的問題，財務安全是關系到上市公司生存與發展的根基，上市公司財務風險小，說明其經營狀況良好，財務策略與發展戰略可行，對上市公司的重要性不言而喻。上市公司進入市場后，面臨的財務風險不計其數，只有不斷加強風險意識，合理把控，才能平穩健康地運行。對于上市公司而言，亦是如此。
一、上市公司財務管理風險防范與控制中存在的問題
（一）財務風險控制意識薄弱，償還期限以及長短期負債率不合理
通過分析上市公司，便可以得知作為發展規模較大的上市公司，在財務風險控制方面都存在種種問題。歸根結底很多上市公司并不是沒有能力做好財務風險控制，而是他們根本沒有意識到財務風險管理的重要性。對于行業來說，尤其是以商品為主要產品的上市公司，他們更多看中的是產品生產與銷售，對于運營管理本身就很缺乏。對于財務風險控制這一細節問題，很多上市公司根本就沒有關注到，尚未認識到其重要性。首先，財務風險本身就是一個隱形的問題，它平時在上市公司的運營過程中并不會對上市公司造成巨大影響，因此很多上市公司領導常常忽略了對財務風險管理的把控。如此一來，上市公司發展將會存在很多潛在的風險。其次，財務風險控制屬于現代上市公司管理觀念的體現，無論是上市公司管理人員還是普通員工，甚至是公司財務人員都沒有意識到財務風險控制的必要性，沒有探索出合適的防控方法。就上市公司而言，上市公司的償債能力是財務風險的關鍵。通過wind數據庫查詢，能夠知道多數上市公司的償債比率雖然較為穩定，但總體上較高，這主要是因為該上市公司的負債較多，又缺乏有效規劃。每個上市公司都會存在負債情況，上市公司負債過多，不僅直接影響上市公司的資金管理與財務安全，還會影響上市公司聲譽，造成無形中的利益流失。上市公司在債款的償還期限方面沒有統一規劃，有的債務償還時間過長，造成信譽上的缺失。由于上市公司對于生產資金沒有進行合理的規劃，再加上長期負債率與短期負債率較高，償還債款不能及時到位，也不及時進行賬目明確和更新，造成數據上的問題，已經影響到上市公司的正常運轉。
（二）固定資產投資決策不科學，盈利渠道過窄
上市公司規模龐大，內部機構紛繁復雜，所以整體的運作管理也存在較大難度。所謂上市公司，有別于一般公司的最大特點就是投資方式不同，他可以更好地拓展業務，繁榮經濟。上市公司雖然有如此的便利條件，但是其籌資、融資的風險更大，因此，上市公司更應該謹慎制定方案，合理布局。目前，上市公司中擁有投資管理部門還比較少，他們的投資方式在整體上也呈現出高風險的特點。某些公司并沒有做到科學投資，尤其是對于固定資產投資，它的規劃不夠明確，籌資數額也較大，上市公司本應該大力發展自己的事業，借助政策東風，使業務成為主要的盈利方式，但是目前上市公司盈利更多的是依靠房地產業，而且還拓展了很多其他業務，資金的閑置資本過多，整個上市公司表面上看投資較為多元化，固定資產投資也很多面，但實際上決策不盡合理，甚至盲目投資，導致資金浪費，盈利渠道也過于單一，嚴重影響上市公司的進一步發展與完善。
（三）財務管理存在漏洞，現金流量周轉率較慢
上市公司是否能夠獲利，財務是否安全與現金流量速度關系甚密，如果一個上市公司現金回流速度過慢，資金流動不暢通的話，將給上市公司發展埋下巨大隱患。目前，上市公司的現金回流速度就不盡如人意，這跟其本身的財務管理政策有關。上市公司財務管理系統與管理制度等硬性客觀因素在財務風險控制方面也起到重要限制作用。現金流量關系到資金是否充足，上市公司在現金流動方面存在嚴重問題。經過分析可以發現，主要是因為上市公司缺少良好的財務管理職能，以及財務管理方面的制度不夠健全。首先，上市公司缺乏有效的財務管理對策與辦法，對于資金管理沒有明確的規章制度。由于上市公司的自由靈活性，上市公司在財務行為控制方面并沒有傾注大量的時間與精力，缺乏相應的監管與控制。公司賬面資金往來不夠明確，如此一來，將會誤導上市公司的發展走向。此外，上市公司的財務管理制度不夠健全。賬目混亂，缺乏有效的制度程序，出現問題難以及時發現和核查，不能保證每一筆資金都來往明確，合理使用，拖慢了上市公司變現能力，導致上市公司流動資金非常不充裕，無法更好的配置資源。
（四）賒銷比重占據較大，應收賬款控制不合理
營運資本管理屬于財務風險控制的一部分，并且在其中占據重要地位。從上市公司的營運資本能力來看，不難發現，財務管理不規范的上市公司的償債能力和流動資產管理情況都存在諸多漏洞。上市公司借助股東的資金，本就承擔了更多的財務風險，如果營運資本規劃不合理，導致資金回流速度過慢，將會造成嚴重的財務隱患。上市公司在業務這方面，就存在明顯的不足，其中最為突出的問題就是公司賒銷比重占比較大，賒銷貨物這本是一件極其正常的現象，但是卻要控制比重。一個上市公司如果賒銷比重過大，將會降低其存貨變現能力，一旦上市公司需要更多的流動資金去完成其他項目，將會面臨資金短缺的嚴峻形勢，同時加劇資產負債情況，給上市公司造成嚴重的不良影響。還有上市公司的應收賬款控制不夠合理，由于上市公司業務范圍的寬廣，依賴“人情”的賒銷存貨情況較為常見，應收賬款管理人員又礙于情面，不能及時收賬，導致上市公司資金回流緩慢，甚至出現“爛賬”，嚴重影響了上市公司的利益。
二、上市公司財務管理風險防范及控制的對策
（一）健全財務風險控制的制度體系，合理規劃債務償還期限及長短期負債率
健全的財務風險控制制度體系是上市公司保障財務安全、促進上市公司生存發展的關鍵。上市公司尤其應該建立良好的財務風險控制制度，以便科學決策，降低上市公司內部損耗，提高上市公司管理效率。首先上市公司需要樹立規則意識，然后制定嚴格的把控規章，用具體細則規范員工，完全透明、公開、公正，并且按照規章制度來具體實施，嚴格按照程序來執行，謹防相互推諉的現象。無論是上市公司內部還是上市公司間的合作，都要清楚明確的制定財務報表，明確記錄，科學管控，做好資金安排。其次，上市公司還要合理規劃債務償還期限以及長短期負債率，合理安排、處理好上市公司負債情況，做好控制，合理規劃好上市公司長短期負債率，并及時追還賒銷債款，增加上市公司收入，及時還清債務，增強信譽。
（二）整合財務風險管理程序，盈利渠道多元化
上市公司要增強財務管理能力這是毋庸置疑的現實，但是如何做到這一點，卻是讓很多上市公司和決策者大傷腦筋的事情。除了完善財務管理模式，并實時創新以外，上市公司還應該注意整合財務風險管理程序。程序明確，工作才能有條不紊。具體來說，就是要求上市公司構建起上市公司綜合信息框架，完善上市公司財務信息，在進行財務活動之前，嚴格按照財務流程審核合作者與競爭者的相關信息，合理評估。在這個過程中，上市公司應該明確各職能部門的權責，加強監督與防控，構建起財務信息系統，從而為上市公司發展制定財務政策提供現實依據。當上市公司完成整合財務風險管理程序后，要根據自身實際情況，科學評估主營業務比重，多元化投資的同時，明確上市公司的支柱性業務，增加盈利可能，豐富盈利渠道。上市公司應該利用國家的優惠政策，借助國家資金為自身謀求發展，構建合理的決策模型，謹慎投資，多元化處理財務問題。提高上市公司的投資水平，多元化投資，正確評估投資風險也是上市公司財務風險控制的重要組成部分。同時也要考慮財務風險，多元化的投融資方式才是正確的選擇，將風險分散，增加盈利渠道，讓上市公司財務更加安全。
（三）創新財務風險管理模式，加快現金回流速度
完善的財務風險管理模式是上市公司應對財務危機最為基本的條件。一個大型上市公司，內部運作紛繁復雜，成熟的管理模式才能保障其有條不紊地運行。目前，國內的很多上市公司，不局限在上市公司中，幾乎都缺少財務風險控制意識，這已經嚴重阻礙了上市公司的生存發展。所以，上市公司首先應該樹立財務風險管控意識，然后才能去改革和完善上市公司財務風險管理模式。在現代上市公司管理的觀念中，防患于未然是十分重要的一項工作。上市公司面臨的市場競爭越發激烈，相比較其他行業，該行業的公司已有的財務風險管理經驗較少，因此，需要上市公司自行摸索與創新。上市公司應該結合自身實際，充分發揮上市公司財務能力，優化整合上市公司財務環境，做到權責分明，增強財務風險意識，提前制定好財務政策。科學規劃現金流入量與流出量，保障資金規范運轉，增加上市公司資金回流速度，保障流動資金充分，賬款及時更新，實時記錄。謹慎考慮舉債方式和資金類別，及時變現，加快現金的流動速度，提升盈利，評估出最適合本公司的財務政策。通過建立一套完善的財務管理系統，讓公司賬目一目了然，公開透明。如此一來，倘若出現財務危機，上市公司也能夠及時發現，并適時做出調整，從而幫助上市公司正常運轉。
（四）加強營運資本監管和人員管理，合理控制應收賬款
一個上市公司發展的長久與否在很大程度上取決于管理者和決策者的能力，而且與自身工作人員團隊的專業素質有很大關系。高水平的財務管理人員團隊是上市公司必不可少的，必須提升人員素質，并且加強營運資本管理。上市公司財務風險控制說到底是財務人員在進行管控，只有他們的專業水平到位，上市公司財務安全才能有保證。上市公司應該高度重視打造專業的財務管理團隊，為其提供良好的薪資待遇，為其營造良好的工作環境，留住人才，這樣他們的財務工作效率才能得到保證。
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上市公司財務問題及分析范文3
關鍵詞：上市公司 財務管理 創新 改革
一、前言
在科技和經濟高速發展的新時代，社會主義市場經濟的不斷發展與完善，市場競爭的日益激烈，隨著上市公司在數量上的不斷增長，在國民經濟中發揮的作用也越發明顯。市場經濟是一把雙刃劍，既給上司公司帶來機遇，也同時帶來挑戰。在市場經濟的不斷改革和發展之下，要重視對財務管理創新。目前，上市公司的財務管理存在著不足與問題，現行的財務管理體系的有需要改革創新之處，以適應市場經濟發展的要求。財務管理創新通過綜合分析的方式，影響財務管理創新的因素包括：公司的營運盈利能力、償債能力、公司的成長能力及資產利用率等。財務管理創新對上市公司的發展起著至關重要的作用，增強財務管理創新，對加強上市公司的市場競爭力有著積極的現實意義。
二、財務管理創新的內涵與方式
（一）財務管理創新的理念
從傳統的計劃理念向新時期的市場經濟下的財務管理創新理念的轉型。通過對財務管理的風險觀念、現金流量、利潤、人才價值與知識效益的綜合分析，形成的財務管理為核心的新型公司管理體系。在市場經濟的背景中，市場主體在多變的市場信息中，對公司利益的盈虧的影響因素存在著許多的變數與不定性，公司要增強自身的市場競爭力，就必須積極樹立公司管理的風險觀念，重視對公司財務的收入、利潤及資產成本的管理考核，加快財務管理創新的步伐。
在上市公司營運活動中，現金流量的觀念的轉變也是財務管理創新理念的組成部分，現金流量是公司經營質量的直接表現，相較于利潤狀況，現金流量對公司企業的發展更具有舉足輕重的作用。公司的經營活動需要保證現金流量，現金流量的缺少會對公司財務狀況造成消極作用，加強控制現金流量，重視管理公司現金的收支狀況。
對利潤的追求是公司經營活動的宗旨，財務管理對公司利潤的實現有著積極的促進作用，在財務管理創新理念中強調對利潤觀念的樹立，通過對公司的收支狀況及資產成本、費用情況的控制和考核，加強財務的管理創新，有利于公司獲取最大化的利益。
財務管理創新的理念不同于傳統的財務管理，由傳統型的以“公司最大化的價值利益”向新型的財務管理轉變，財務管理創新是以可持續發展為前提，在新時期的環境下，公司的經濟利益與經營人、所有者、債權人等的利益息息相關，在新形勢下，上市公司的經濟模式形成利益平衡機制，公司利益不僅僅只局限于獲取更多的經濟價值及效益，而是在獲取經濟價值的同時也要保證公司的社會利益，改革傳統的以犧牲社會利益為代價而獲取的經濟利益，強調企業經濟價值獲得增長的同時，也保證社會的可持續發展。
（二）財務管理創新的方式與手段
在新形勢發展背景下，上市公司的財務管理內涵都發生了相應的改變，公司的發展與運作都以自然資源、信息資源、市場資源、人力資源等以基礎，這些因素也是導致財務管理發生改變的直接原因。在籌資管理上，由傳統型的“物質資本”向“物質與知識資本”的新型模式發展，在投資管理上，實現以風險和智力投資為主要的形式，在收益分配上，腦力勞動的人員成為公司的主力軍，以貢獻為主的分配方式將會取代原先的“按勞分配”。
隨著財務管理的理念創新，財務管理的內涵和方式都發生相應的變革，財務管理創新的手段自然也相應的發生變革，使之更為適應時代和市場的需要。財務管理手段發生的變革主要是通過使用現代的科技和網絡信息，實現信息、資金、物流互相結合統一的財務管理模式，改革以人工的手段進行公司生產及投資、經營的管理方式，以網絡和科技的方式，減少人工方式的時效性差和錯誤率高的情況，以及數據的保管丟失等問題。在網絡和科技信息的管理方式上，財務管理可以通過網絡信息而對公司的各方面進行綜合管理及核算，遠程管理成為主要途徑，促使財務管理由分散化向集中化發展。優化了公司的財務結構，改革了舊的財務結構的業務活動與公司的資源配置不協調的狀況，促進公司的企業管理范圍有效性的擴大，由公司內部擴展到外部，由公司局部活動擴展到整體。
財務管理創新是從傳統型的“以事后分析”為主的管理轉變為以科技的創新為主導是新型模式，將人力資源的價值管理作為公司新型財務管理模式的重心，輔助以風險管理為管理創新的主線，運用現代化的財務管理和分析手段。依據公司的會計管理體制分為三個層面，財務、管理及責任的會計體系，適應新形勢市場的要求，構建財務管理創新的模式。
三、分析上市公司財務管理的狀況及問題
上市公司財務管理的現狀及存在的問題，推動了財務管理創新的進程及肯定改革創新的必要性。在目前上市公司的財務管理存在著明顯問題與不足，首先，公司在管理活動中，并為充分發揮財務管理的積極作用，提高了公司經營的風險系數，建立健全和完善的財務管理監管制度，保證財務投資的正確率。公司普遍存在著資金出現外循環的情況，因為財務管理監督體系的不健全，導致上市公司的財務監督不能實現對經濟業務的管理，以致公司的經營風險極大的提高。其次，公司對經營信息的匯總和整理，主要是通過投資公司提供的相關資料數據，以此把握公司績效和生產經營情況的把握。在市場經濟的背景下，公司的經營活動會受到諸多因素的影響，例如，國家的優惠政策、宏觀調控政策等，公司單純地運用法定報表經營的利潤進行控制調節，會造成統計結果的準確性和時效性欠佳，也為未充分發揮報表的價值。此外，在公司的績效考核上，以公司的營運狀況為考核的前提，報表的利用價值的欠佳將會對績效考核產生消極的影響，從而最后造成不能精準把握公司經營狀況，成為公司追求利益最大化的阻礙。最后，由于上市公司在股權結構上存在的區別和差異，流通股和非流通股的不同結構，非流通股一般會占取較大的比重。上市公司的管理制度自身的表現出分散及控制、制約體制的不健全，需要公司加強對經營活動的控制和監管。目前，大部分的上市公司都是采取以內部控制為主的管理機制，但是存在對內部控制的特點和本質缺乏深刻的認識，忽視對內部控制體制的建立和完善，導致公司的執行力下降，公司的內部管理工作不能有效進行，健全公司的內部管理控制機制，對增強公司管理的執行力和競爭力有著重大的意義。
四、上市公司財務管理創新的對策及表現
（一）上市公司實現財務管理創新的對策
在新時期，加強公司內部的控制和核算，可以保證財務信息的準確性和時效性，充分發揮公司會計監管的積極作用，就目前的形勢來看，上市公司的財務管理以財務的監管控制及集中核算作為基礎和前提。在網絡科技信息化的大環境下，利用網絡科技手段對公司是財務管理的結構與方式進行合理的調整優化，保證公司財務信息的及時性及價值利用，在公司內部實現信息的暢通與共享。對上市公司的內部控制與集中核算發揮其靈活性及針對性，依據公司經營和發展的具體情況進行分析考慮，及對財務管理一體化與內部控制的設定和運作，有效實現公司財務管理創新。
實現財務管理創新的重要決策，還需要加強對公司資金的風險管理。公司需建立風險控制機構與體制，實現以財務部門為管理的中心，輔助以證券與審計的工作監督與配合，降低公司管理的風險，增強公司的財務控制與風險的識別能力。此外，在公司建立和完善資金的風險預警系統，通過對定性和定量指標的控制及設定，從而對公司的政策及管理作出及時調控。
（二）上市公司財務管理創新的表現
上市公司財務管理創新要針對公司內部管理存在的問題和狀況，實施有效調整措施。首先，公司要實證分析財務預警系統，重視對財務預警系統的運用，有利于及時對財務危機和風險作出決策和判斷。通過對公司的利潤表、現金流量、負債表等的數據指標進行分析預算，并對高科技的SPSS軟件的運用，設立新型的系統模板，結合公司發展的實際情況，及時調整修正公司的模板，發揮系統的實用性，通過對單變量和多變量模型綜合利用，保證財務預警系統的準確性。其次，分析公司的財務預警實現對模板的建構。收支性與現金性的財務風險是導致財務風險發生的主要原因，而對模板的建構，在速動比率的負相關性、控制活動及信息的溝通，這三個方面與傳統財務理論存在著明顯的不同。速動比率與公司資產的變現能力相關，速度比率的高低決定了公司對短期債務的償還能力?？刂苹顒拥氖┬惺枪芾韺拥母黜椪叩靡杂行嵭械谋ＷC，通過對公司的管理層實施必要的措施，以應對在公司經營的風險。再次，對公司財務集中管理采取措施，充分利用公司資源的優勢，增強公司的資本經營。運用資金集約化的管理，實現控制資金的流向，從而對資金的使用率進行提升。最后，實現財務管理創新必須以改變公司財務管理的理念為基礎，改革財務管理以應對股改后的公司狀況，適應市場和時代的發展，制定出適合公司情況的財務戰略，降低公司在經營活動中的短視行為，實現公司的在市場競爭中獲得發展與生存。
五、結語
在新形勢下，財務管理在上市公司管理中占有著核心的地位，加強公司的財務管理對公司的戰略發展具有舉足輕重的作用，上市公司的財務創新是適應全球經濟化和市場經濟發展的需要，財務的集中管理是公司財務管理發展的新型模式，為了促進上市公司在激烈的市場經濟競爭中獲取最大化的經濟利益，推進上市公司的財務管理的國際化進程，實行財務的集中管理，有利于優化公司的資源的配置，保證財務會計信息的準確性與真實性，提高公司的財務管理水平，降低公司的財務風險，及時對面臨的危機采取有效的措施，提升上市公司的企業價值，增強市場競爭力，使公司的在長期競爭獲得可持續的發展。
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上市公司財務問題及分析范文4
農業上市公司財務危機管理中存在問題
1.籌資能力弱。農業上市公司的資金需求一般都是通過銀行貸款得以滿足的，但農業上市公司獲得銀行的貸款非常困難。很多商業銀行認為農業公司投資風險高，對涉農貸款的概念把握不準，使一些比較好的農業項目和企業難以得到信貸資金。農業上市公司常常只能在正常資金融通體制外活動，無論是政府項目還是銀行貸款，都難以投到農業企業手里，即使得到部分資金，融資成本也很高。
2.融資結構不合理。我國農業類上市公司的融資比重所占的份額最大的依然是股權融資，債務融資在融資總規模上呈上升趨勢，但其規模大大低于股權融資的規模。我國農業類上市公司的融資順序依次為股權融資→債務融資→內源融資，與融資等級順序理論完全相悖。債務融資的內部結構也不合理，長期債務融資比例較低，債務融資以短期債務融資為主，這種融資特點與農業類上市公司投資回收期長的生產特性相矛盾，不利于農業類上市公司的長遠發展。
3.資產流動性較低。農業上市公司流動資產占總資產的比例很小，長期資產變現能力差，價格受很多因素的影響，財務狀況容易出現危機。以2005年數據為例：財務出現危機的農業上市公司該指標的均值為-0.22;;財務狀況安全公司的均值為0.40，遠遠高出財務處于安全狀態公司的均值。
農業上市公司財務危機管理的對策
(一)建立財務危機事前預警機制
1.提高財務危機防范意識。這是減小財務危機發展的前提條件，要真正有效預防農業上市公司財務危機的發生，首先要對公司管理層及員工進行廣泛的危機意識教育。其次要提高全體員工的自身素質，提高知識水平，對員工進行必要知識和技能培訓，熟知財務危機防范的應對措施。
2.強化公司治理，保證預警機制順利進行。由于財務危機產生于企業籌資、投資、股利分配、資金使用、資金回收各個資金流環節，因而，在財務預警機制中需要運用公司治理機制，形成一套制衡、約束與信息披露機制，以保證財務預替機制的順利運行。一是建立健全預警組織機構。財務預警組織機構相對獨立于公司組織的整體控制。二是制定完善的工作流程，保證預警組織制度的實施，使預警分析工作經?；?、持續化。三是建立嚴謹規范的財務制約機制，盡量避免人為原因造成的財務危機。四是進一步完善農業上市公司財務危機預警信息的披露，增加公司決策的透明度，保證財務危機預警信息披露的真實性、及時性與重要性。
(二)完善農業上市公司財務危機事中控制
1.提高籌資能力。在項目開發之前，要切實做好現金預算，制定相應的財務計劃，提高項目的前瞻性，避免在項目開發中途出現資金短缺、進退兩難的局面。隨著我國政府逐漸放寬對資本市場的限制，籌資途徑多元化，既可以通過國內籌資，也可以嘗試通過國內的擔保機構向境外的銀行、財團貸款。企業可以根據自身的需求，選擇合適自己的籌資渠道。
2.合理選擇債務組合。從債務資本的流動性來說，應根據實際情況，恰當的選擇長期債務與短期債務的最佳結合;注意合理規劃債務的期限，對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以減小風險，使上市公司盈利能力達到最大化。
3.加強現金流量管理。大多數陷入財務危機的農業上市公司并非因為資不抵債，而是由于暫時的支付困難。因此，農業上市公司總價值要以價值的可實現性和變現能力作為前提，加速資金回籠和周轉，提高資產變現能力，加強對應收賬款的管理和催收力度，盡量減少呆壞帳。
4.保持良好的信用。現代市場經濟是以信用交易為主的信用經濟，一旦出現信用問題，將會影響到上市公司的各個方面。因此農業上市公司要加強應收賬款控制，評價客戶資信程度，制定相應信用政策，選擇資信程度好的客戶，保證還貸款的及時性，避免因違規、舞弊等所帶來的信用缺失。
(三)加強財務危機應對與化解機制
在對財務危機進行詳細評估后，財務危機管理機構應立即啟動財務危機應對與化解機制，最大限度地減少財務危機對企業造成的損害。首先，對危機事態進行初步控制，有效防止危機蔓延。其次，制定完備的財務危機處理計劃和操作方案。第三，建立總結與評價制度，不斷改進財務危機管理工作。對上市公司整個財務危機管理機制的運轉效果進行總結與評價，并加以改進與完善。
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上市公司財務問題及分析范文5
1945年奧地利生物學家貝塔朗菲《關于一般系統論》一文的發表標志著系統論這一新學科的誕生，經過幾十年的發展，系統論已日臻完善，并在其他各學科領域得到了廣泛的應用。它不僅為人們研究事物提供了新的科學方法論，而且還引起了人們思維方式的巨大變化。系統論的基本原理為：
1．系統整體性原理。整體性是指系統諸要素集合起來的整體性能，要素一旦構成系統，系統作為有機聯系的整體就獲得了各個組成要素所沒有的新的特性和功能，這種新的特性和功能是要素、系統整體和外部環境相互作用的結果。這一原理揭示了一定環境下系統整體與要素之間的關系，是對整體與部分關系的深化。因此，改善和提高系統的整體功能，不僅要注重發揮每個要素的功能，更重要的是調整要素之間的組織形式，建立合理的結構，從而使系統整體功能優化。
2．動態相關性原理。任何一個系統都是一個處在不斷發展、變化之中的動態系統，系統的要素之間，要素與系統整體之間，系統與環境之間都具有有機關聯性。正是由于這種復雜的相互作用和相互聯系，構成了系統發展變化的根據和條件。因此，一定要在系統和環境的相互聯系和相互作用中認識和改善系統。
二、上市公司財務信息質量的系統論分析
1．上市公司財務信息質量系統的構成。上市公司財務信息對證券的市場價格及其穩定具有決定性作用，證券市場效率的強弱關鍵在于上市公司披露的財務信息質量狀況。從系統論角度看，上市公司財務信息質量問題是一個復雜的系統問題，它受到眾多因素的影響和制約，如單純從某一方面去探討，就不可能從根本上解決當前我國上市公司財務信息質量低劣、財務信息失真的問題。因此，筆者依據系統論的方法和原理建立了一個上市公司財務信息質量系統，如下圖所示：
原始財務數據是指還沒有經過上市公司財務信息處理器加工處理的數據，它不是企業各相關利益主體關心的財務信息；各相關利益主體對財務信息的需求是不同的；財務信息處理器（又稱財務信息的生成）是指通過一系列專門的途徑和方法，把原始財務數據按照確認、錄入、加工的程序轉換為最終向外界披露的規范的財務信息，它包括各種賬務處理程序、財務方法的選擇和關鍵政策的運用；財務信息的披露是指財務信息生成以后通過相關渠道，全面、準確、及時地向外界公開信息的過程。
2．利用系統論的原理分析上市公司財務信息質量問題。首先，根據系統整體性原理，要素一旦構成系統，要素、系統整體和外部環境相結合，就獲得了各個組成要素原來所沒有的新的特性和功能。原始財務數據、各相關利益主體對財務信息的需求、財務信息的生成、財務信息的披露四大要素共同構成財務信息質量系統，這四大要素與財務信息質量系統整體和財務信息監管制度之間相互作用共同決定了上市公司財務信息質量的狀況。其次，根據系統相關性原理，上市公司財務信息質量的變化是由構成財務信息質量系統的四大要素、四大要素與財務信息質量系統整體之間以及該系統與財務信息監管制度這一外部環境之間相互作用和相互聯系的結果。具體來講，上市公司財務信息質量系統整體與各要素之間、系統與環境之間的相互作用和相互聯系表現為：原始財務數據信息是對外披露財務信息的“原材料”，它的全面性、真實性、及時性直接影響到財務信息的質量以及企業各相關利益主體；各相關利益主體也都會從各自的利益出發關注企業的財務信息，對財務信息提出不同的需求從而影響財務信息的質量；在財務信息的生成中，盡管上市公司是在既定的財務政策下選定財務處理方法和程序，但是，財務信息的處理難免受到處理者的影響，企業可以根據其經濟環境變化和經營狀況的變動更改財務方法，甚至可能從自身利益出發隱藏信息或提供虛假信息來進行盈余管理，從而直接影響到財務信息質量；財務信息披露同樣具有一定的主觀性，上市公司可以直接操縱、控制信息披露的廣度、深度、真實性、及時性和可比性，而這些特性將直接關系到上市公司財務信息質量。
三、完善上市公司財務信息質量的系統論對策
由以上分析可知，要提高上市公司財務信息系統輸出信息的質量水平，只有運用系統論的觀點，從系統的各構成要素、環境入手，從整體上提高系統的運作水平。
1．確保上市公司原始財務數據質量。企業財務信息的形成過程就是財務部門對原始資料進行賬務處理的過程。因此，要想保證原始數據的真實可靠，這就必須加強企業財務基礎工作的建設，在執行過程別要注意原始資料的真實性和合法性。
2．注意培育各相關利益主體對財務信息的需求意識。信息需求者從自身利益出發，必然對改善財務信息質量提出要求，監督信息供給方的信息生成過程和披露行為，從而有利于對信息提供者違規行為的發現和調查，促使其改善信息質量。對作為主要投資者的國家來說，加快國有企業產權制度改革是解決由所有者缺位所引起的一系列相關問題的根本出路；對于社會投資者，要增強投資分析和決策能力，并且大力支持中介投資機構和中介投資者的發展。
3．提高財務信息生成中的技術水平。在財務信息生成中，財務信息系統本身的技術性對財務信息的生成和披露具有很大的影響，必須加快技術系統的建設。首先，加快制定科學配套的財務數據處理標準體系，借以限定報表提供者采用標準的途徑和方法對財務數據進行加工處理，從而避免在數據加工過程中出現不同信息的結果；其次，積極采用現代信息技術進行財務信息處理和披露，借以減少數據處理過程中的時滯性、主觀隨意性和人為操縱性等。由此，有必要借助計算機網絡來收集、處理、傳遞財務信息，實現“金數工程”。
上市公司財務問題及分析范文6
關鍵詞：財務監控；會計監管；財務指標
一、上市公司會計監管的涵義
會計監管是指具有監管權力的主體在一定監管措施和監管法規的約束下對監管客體進行約束和控制的行為。近年來，上市公司的數量不斷增多，會計信息披露制度也越來越規范。然而上市公司財務舞弊現象和注冊會計師出具虛假審計報告的事件層出不窮（如下圖1）。
圖1 截至2011年底上市公司典型財務造假案件的數量分布情況
數據來源：中國證監會
圖1顯示了我國證券市場中上市公司財務造假案件數量的年分布情況，財務造假事件頒發給現有的會計監管制度敲響了警鐘，并促使我們開始對會計監管模式進行重新思考。如何在技術和制度上加強對上市公司的會計監管成為迫切的問題。
二、上市公司財務監控指標體系的設定
有效辨別虛假的會計信息是完善上市公司會計監管體系的核心內容，通過充分考慮上市公司會計信息的可得性以及可操縱性，本文建立了針對性較強的財務監控指標體系，作為會計監管的時間窗口來實現公司的財務預警，監測財務異常，提高會計監管的有效性。
（一）上市公司財務異常的主要表現形式
一般情況下，上市公司財務異常主要表現在以下三個方面：（1）會計鉤稽關系的不正常。鉤稽關系是指會計報表之間相互配對的指標出現了異常，邏輯上不合理，這說明會計報表的編制出現問題；（2）年度變動異常。如果不同年度的經營數據出現明顯的異常，則顯然違背了公司的正常經營運作規律；（3）橫向可比異常。如果財務報表的數據明顯好于同行業其他可比公司，也說明公司財務出現異常。
（二）上市公司財務監控“四維指標”體系
從完善公司會計監管體系考慮，財務監控應包括對公司全部經營狀況進行審核的過程，要綜合考慮財務指標的可行性，設立盈利能力、償債能力、營運能力以及發展能力等指標。
1.反映公司償債能力的指標
公司的債務狀況是會計監管主要的考察對象，償債能力過低會導致公司陷入財務危機，引誘財務造假動機。
監控公司償債能力的具體指標包括：（1）資產負債率。此指標反映公司的長期償債能力，如果比率過高，則說明公司的債務負擔過重，會對公司長期支付能力形成潛在威脅。（2）流動比率。該指標用來衡量公司資產流動性的大小，反映公司的短期償債能力，如果指標過低，則說明流動資金嚴重不足，公司有可能面臨技術性清算；（3）速動比率。該指標越高，則表明速動資產對流動負債的保證度越高，一般來說，正常的速動比率為1，下限為0.25，如果比率過低，則說明公司的短期償債能力偏低。
2.反映公司盈利能力的指標
主要指標包括：（1）主營業務利潤率。該指標用來評價公司的獲利能力，數值越高，則說明公司的經營業績越好，發展潛力也就越大，不易發生財務危機；（2）凈資產收益率。該指標適用性比較廣，主要用于分析投資者的資本回報率，凈資產收益率越高，說明公司能夠給投資者帶來的收益就越高，公司充滿生機，財務狀況健康；（3）每股收益。該指標越高，則說明普通股投資效益越好，股東相信公司的良好發展前景，公司財務安全。
3.反映公司發展能力的指標
主要指標包括：（1）銷售收入增長率。此指標反映了公司在一定時期內的增長能力，是對于公司可持續發展能力的量化數據。此指標越高，則公司的發展潛力就越大，短期內公司的財務狀況也就越好；（2）總資產增長率。該指標反映了公司的總資產增長情況，總資產越高則說明公司的規模實力和抗風險能力就越強，不易發生財務危機；（3）權益增長率。該指標反映了公司的凈資產變化情況，指標數值越高，說明公司的凈資產年增長情況越穩定，股東的權益有保障，不易發生財務危機。
4.反映公司營運能力的指標
主要指標包括：（1）流動資產周轉率。此指標用來說明每1元流動資產所支持的銷售收入比率，流動資產周轉率越高，說明公司使用流動資產的效率越高，財務危機發生概率?。唬?）應收賬款周轉率。此指標用來衡量每1元應收賬款投資所支持的銷售收入比率，應收賬款是由賒銷引起的，該指標越低，表明公司收賬能力越強，資金回收越快，經營效率也就越高；（3）存貨周轉率。表明每1元銷售收入需要的存貨投資，存貨周轉天數不是越少越好，存貨過多會浪費資金，存貨過少則不能滿足流轉需要，在特定的生產經營條件下存在最佳的存貨水平。
三、上市公司財務異常指標的判定及會計監管完善
（一）上市公司財務異常指標的判定
1.償債能力指標的判定
上市公司的一些財務操縱手段會影響到公司的資產質量，例如，資產減值準備計提不足、虛增無形資產以及計提折舊不足等舞弊手段都會導致公司的資產質量下降，造成虛假資產過多，影響公司的償債能力，對公司正常運營構成一定的潛在威脅?？疾旃緝攤芰梢酝ㄟ^比較公司的流動資產比率而獲得直觀結果，如果公司的流動資產比率顯著異于同行業其他可比公司，則需要考慮是否為經營因素以外的人為造假原因導致這種財務異常情況的發生。此外，在本文介紹的償債能力指標以外，還可以通過考察無形資產等長期資產項目在總資產中的比率是否正常來判定財務運行情況。
2.盈利能力指標的判定
上市公司會計監管實踐表明，“其他業務利潤”項目通常成為上市公司財務操縱的針對指標，然而，對公司非經常項目的監管會涉及重要的關聯方，比如地方政府等部門，這就使得相關監管工作需要得到關聯方的支持。此外，公司可能會隱瞞對非經常項目的披露，造成會計監管工作的無效性，在實際監管工作中，為了應對這種情況，監管部門可以使用公司盈利能力指標來綜合判斷非經常性項目對上市公司利潤的影響，例如，如果公司的凈資產收益率較低，而非經常性損益項目較高，那么上市公司進行財務操縱的可能性就比較大。
3.發展能力指標的判定
公司的銷售額需要以公司的發展能力作為支撐，衡量公司發展能力的指標可以反映公司的經營規模和資產數量情況。如果公司出現經營困境，實際銷售業績滑坡，而會計報告期間的財務操縱使得公司的發展能力明顯超出行業其他可比公司，則可認為公司出現了財務異常，會計監管機構有必要審核公司在下一個年度操縱利潤的可能性，這類公司值得相關的機關部門進行重點關注。
4.營運能力指標的判定
公司經營過程中的部分“應收賬款”和“其他應收款”項目也往往成為財務操縱的工具，經常性業務活動中的財務舞弊現象可以在成本、費用以及存貨等會計科目中得到反映，例如，財務操縱使得公司的存貨周轉率低于同行業的其他可比公司，但是反映在公司利潤表中的主營業務收入和稅金附加失去彼此間的對應比例關系，則會計監管部門在對公司經常性銷售活動進行監管時，就應有意識地核查公司營運能力指標與會計科目之間的對應數量關系，以進一步分析公司是否出現財務異常情況。
（二）上市公司的會計監管完善
當上市公司的財務操縱行為通過上述財務指標得到反映后，會計監管部門可以通過聯合證券監管機構進行深入調查。一般情況下，上海（深圳）證券交易所、會計事務所和證監會是上市公司財務報告的主要外部監管者，具體的外部監管措施可以包括會計事務所盡職審查上市公司的財務報告質量，對于不合標準的財務報告應出具非標準審計意見；上海（深圳）證券交易所對上市公司的財務報告進行嚴格監控，如果上市公司財務報告顯示公司可能出現財務操縱，應派出監管人員進行實地分析與盤查，確定與財務操縱有關的懷疑對象；證監會在上市公司發行審查過程中采取嚴格的審查制度來分析財務報告的真實度，判斷上市公司是否存在財務舞弊現象。
此外，構建上市公司的高效會計監管模式應時刻注意以政府強制力量為主導、以市場調節力量為輔助，這樣在保持會計監管獨立性、權威性以及針對性的同時，也充分賦予市場在會計監管中所發揮的自動調節力量，“政府-市場”的雙重監管模式對上市公司會計監管具有根本保證作用。值得注意的是，對于上市公司的監管主體多樣性，政府應明確監管主體各自的職能和監管權限，避免監管主體間過多的權利交叉現象，減少責任推脫。在目前我國注冊會計師行業發展還不夠成熟的情況下，絕對依靠會計事務所進行上市公司財務監管是缺乏效率的，發揮社會多方面力量才可以引領和幫助我國資本市場會計監管走向成熟。
事實上，會計監管的最終目的是防止上市公司自身出現財務危機，只有切實有效的內部監管才能夠深入把握公司的真實運營狀況和財務信息，從源頭上杜絕財務舞弊，加強上市公司的內部監管是完善上市公司會計監管的重中之重。
結束語
我國資本市場的不斷發展使得上市公司參與的經濟活動日益多樣化，所涉及的會計信息的披露內容也越來越復雜，目前國家性會計監管體系已經顯示出了一定的發展滯后性。實際上，完善上市公司的會計監管體系是與時俱進的系統性工程，更新會計知識和財務知識、健全配套法律法規和監管制度、提升會計人員職業道德等多方面因素都應考慮到這項工程中來，提升會計內部監管和外部監管同時并舉的重要性，最終完善上市公司會計監管。
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