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審批流程規范的重要性范文1
隨著我國財政體制全面改革，支農項目審批權也隨之發生轉變，其下放后全面優化了我國財政資金政策、加快了資金下撥和執行進度、約束了財政資金運用環節、提升了資金運作效率，創新了財政管理機制、加強了各部門之間交流與合作，整合了各地方財政部門管理職能等，同時也證實了支農項目審批權下放后的資金管理極其重要，支農項目的順利進行都主要取決于資金的運用，所以，資金管理在支農項目審批權下放后極其重要。
二、支農項目審批權下放后財政資金管理存在問題
1.資金管理意識不強，項目資金制度規定模糊
支農項目審批權下放后，由于一些地區和部門為方便獲取經濟利益并不自愿下放項目審批權和資金管理權，極易出現放權不放錢的現象，使得支農項目資金難以具體應用到支農項目上，嚴重影響了支農項目的全面實施，影響了項目審批權下放的實效性。與此同時，一些地區管理支農項目資金的意識不強，所制定和遵照的資金管理制度規定不夠完善，項目扶持對象、資金分配方式、資金核算和考核標準等內容不夠明確，并且在資金具體應用過程中，支農項目資金審批權和資金分配權也缺少相應參考制度和標準。
2.資金分配不夠合理，財政資金難以物盡其用
支農項目審批權下放后由于存在各種特殊原因，財政資金管理和分配難以完全適應實際項目需要，資金分配存在不合理現象，財政資金并不能完全物盡其用。一方面是人為原因。一些單位或部門的財務工作人員少，管理工作強度大、幅度大，很難適應和滿足支農項目審批權下放后財政資金管理工作強度，從而影響了資金的具體運用，減弱了財政資金在支農項目中的重要作用；另一方面是政策原因。我國市場經濟發展迅速，對各地方、各部門、各行業的管理提出了新的要求，從而，財政資金使用和分配受到更多的關注，財政改革勢在必行。支農項目審批權下放后在具體實施、資金管理方面規定不全面且不具體，缺乏必要的創新和轉變，因此支農項目審批下放后財政資金管理缺乏科學性和規范性。
3.資金監管不到位，審批權下放后易現盲點
支農項目審批權下放后資金監督管理明顯存在不足，一些地方財政部門將支農項目資金下撥后便不聞不問，對財政資金的具體其使用情況并沒有進行全面管理與監督。首先是并未建立和健全支農財政資金監督管理體系，資金監管不到位，審批權下放后的資金使用存在盲點。其次是一些地方財政部門對支農項目財政資金使用情況監管力度不大，并未對資金使用進行核實，存在?？钗茨軐Ｓ玫默F象。最后是支農項目專項資金監督考核管理不夠規范，項目資金使用尚未形成流程化管理，財政資金監督管理的方式、方法過于單一化，資金使用信息難以在相關部門之間實現共享，加大了支農項目審批權下放后的監管風險。
三、加強支農項目審批權下放后的財政資金監管措施
1.支農審批權下放后增強資金管理意識
首先，支農項目審批權下放有利于有效靈活運用資金，簡化了財政資金使用環節，充分發揮出了財政資金在支農項目中的重要作用；其次，支農項目審批權下放后加強資金管理，應當全面增強其財政資金管理意識，制定相應資金管理制度，宣傳資金管理在支農項目中的重要性，提高了資金使用效率和質量，更好的規范了資金運用流程；最后，支農項目審批權下放滿足了各級財政和部門對資金管理的要求，優化和調整各級地方政府和各部門之間的關系，促進各部門之間管理協作，增強各部門的職權與職能。
2.完善資金管理模式，建立信息公開機制
根據當前支農項目審批權下放后的財政資金管理現狀，完善并創新相應的資金管理模式，整合并靈活運用社會資源，提升資金使用效率。適時與計算機網絡技術相結合，全面實現網絡化管理與數據信息資源共享，構建科學合理的財政資金審批、運用和審核系統，實現數據信息全覆蓋，建立健全相關數據信息管理制度，優化信息采集、整理和分析流程，完善支農項目財政資金投入和實際使用情況等數據庫，為資金管理提供有效的數據信息，使得整個財政資金管理工作更加方便、快捷。除此之外，建立信息公開機制，提高支農項目審批權下放后的財政資金使用透明度，方便各部門、人士對資金運用的管理和監督。
審批流程規范的重要性范文2
一、指導思想
高舉中國特色社會主義偉大旗幟，深入貫徹落實黨的十精神，深化行政審批制度改革，繼續簡政放權，推動政府職能向創造良好發展環境、提供優質公共服務、維護社會公平正義轉變，強力推進我縣“三年倍增計劃”，加速打造核心增長極重要戰略支點。
二、實施范圍
目前所行使的行政審批服務項目（包括行政許可、非許可行政許可和公共服務等事項）。
三、主要任務
（一）推行簡政審批運行機制
按照“以放為原則、不放為特例”，落實簡政放權工作目標三到位。對受理辦理的所有審批事項減環節、減材料、減時間到位；對提速提效、減負減壓各項措施落實到位；對違規違紀審批行為核查到位。
（二）精簡規范辦理要件和程序
嚴格按照《行政許可法》的要求，對公布保留的行政許可和非行政許可審批事項，重新審查其設立依據、申報條件、申報材料、審批程序、法定時限、承諾時限、收費依據，著力減少部門要件前置交叉，壓縮審批項目辦結時限。要按照“能優則優”原則，對凡是可以通過加強事中、事后監管達到管理目的的前置審批條件，原則上盡量予以取消轉為后續監管；凡是沒有法律、法規、規章等規范性文件作為設定依據的前置審批條件，一律取消。
（三）全面推進審批提速
按照“能快則快”原則，對保留的縣級行政審批項目，要簡化審批程序、精簡申報材料、縮短審批時限、優化審批流程，不斷提高即辦件比率，盡最大努力做到當場、當天辦結，承諾時限壓縮至法定時限的50%以內，進一步提高審批效率。
四、實施步驟
本輪改革自2013年6月開始，至2013年9月15日結束，共分4個階段進行。
（一）研究部署階段（2013年6月10日至2013年6月25日）。
要按照縣里方案要求，研究制定相關的簡政放權方案，成立相應組織機構，明確人員、任務、責任和措施。
（二）組織實施階段（2013年6月26日至7月26日）
按照任務分別組織開展實施。
（三）檢查驗收階段（2013年7月26日至8月16日）
迎接縣驗收組對各項任務進行檢查驗收。
（四）審定公布階段（2013年8月16日至9月15日）。
同時編制取消、調整、下放和保留的縣級行政審批項目目錄，上報縣政府研究決定后，以縣政府名義公布實施，向社會公示施行。
五、工作要求
（一）加強組織領導。進一步簡政放權、深入推進行政審批制度改革，事關經濟社會發展大局，為加強組織領導，成立縣林業局簡政放權領導小組，具體人員如下：
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關鍵詞：通信運營 預算 全生命周期 管理
近些年，OTT業務的崛起嚴重削弱了全球電信運營商收入增長潛力，4G商用引發的巨額網絡建維成本、市場營銷推廣成本、終端補貼成本等使運營商的利潤空間被大幅度積壓。在如此嚴峻的背景下，提升成本精細化管理能力，實現價值管理，打造低成本優勢，已成為通信業運營改革的核心競爭力。但是，在成本精細化管理推進過程中，面臨著幾大難題。
第一，如何從點陣式成本管理向全景式成本管理轉變，提升成本的控制力。
通過單項成本專題模式切入成本管控的傳統做法，局部起到一定效益，但無法確保管控的完整性、有效性，在成本精細化管理模式下，缺失全景式成本管理導圖，將難以把握成本管理的重心和方向。
第二，如何從多頭并聯式獨立管控流程向并聯、串聯結合的合并管控流程轉變，實現成本管控和效率提升的平衡。
預算、立項、采購、合同、支付等各條線的審批決策流程需要更加高效及時，通過流程優化，解決重復審批、效率低下、多頭管理、控制不嚴等問題。
第三，如何從重資源分配輕項目執行向全過程管理轉變，實現成本預算全生命周期管理。
預算管理一般都是頭重腳輕，年初預算項目的編制仍無法走出“占預算、搶盤子”的誤區，預算實際執行過程缺少有效的指導與管控手段、工具和方法。預算的執行涉及到預算、合同、供應鏈、報賬、MIS等諸多業務系統，系統之間往往數據信息鏈條斷裂，流程很難貫通，各環節缺少統一語言的數據支撐信息，無法確保決策的科學性和執行的規范性。
基于上述情況，通信運營企業可以從制度、流程、系統、風險四大視角，梳理現有預算管理模式，構建“以成本費用立項為基石的預算閉環管理體系”，實現成本預算全生命周期管理。
一、管理體系內涵和總體思路
以成本費用立項為基石的預算閉環管理體系，是在融合全面預算管理、合同管理、供應鏈與電子報賬等企業資源管理平臺基礎上，通過項目編碼，銜接公司預算、合同、訂單、支付各個環節，通過嚴密、分場景的端到端的業務數據流程模型，建立起公司以資源管理為核心的經營決策管理機制。
二、管理體系的主要內容
（一）實施目標效益承諾，實現預算編制效益化考量
在預算編制環節引入“預算確認單”，對重要類別項目實施目標效益承諾，“預算確認單”本著“效益最大化”和“風險最小化”的原則，按六大模塊對開發維優、營銷發展、產品推廣等項目的完整過程進行預估。
（二）實現資源調配集中化，發揮集約經營優勢
發揮營銷資源集中調配的杠桿撬動作用，通過系統性梳理，加大全省終端運營成本調配的集中化力度，建立統一的終端營銷、售后服務模式；將互聯網傳播和電子渠道運營納入集中調配管理，以確保品牌、市場營銷節奏的統一性和運營的有效性。
（三）實施成本費用立項管理，實現預算日常執行的規范化科學決策
1.成本費用立項審批明確了預算項目執行的具體要素，是資源預分配到項目落地執行的關鍵環節
企業年初的預算分解實際上是年度資源的戰略性預分配，是經營活動的必要條件但并非充分條件。因此，當具體經營活動要開展時，還應進行“成本費用立項”審批，明確業務開展的具體的工作方式、執行期間、所需資源等5W1H要素，供領導決策。
2.統一各種形式的業務簽報審批，規范了“以資源管理為核心”的決策流程，實現了串聯式和并聯式相結合的高效審批
成本費用立項審批應以全面預算管理系統為載體，統一規范“以資源管理為核心”的經營決策流程和經營流程，實現預算立項審批、合同審批、供應鏈需求審批、報賬審批等諸環節的數據緊耦合，防范超權限審批、超預算操作等流程性風險；審批流程應提供經營活動各環節的資源凍結、占用、可用余額視圖并實現自動控制，為決策者提供更加完整的決策參考信息，防范道德風險和操作性風險。
3.無縫整合運營執行過程數據，實現有效控制，提升運營效率
除了審批環節的規范化和系統化外，還應將供應鏈出庫申領、出庫記錄、報賬、支付等環節都置于端到端的流程管理之下，確保預算的嚴格管控；在此基礎上業務信息流在端到端流程的驅動下將自動轉化為規范的會計處理，實現核算自動化：大部分業務信息由系統自動歸集填列、校驗，核算會計的工作重心由審核查驗聚焦到會計專業判斷。
4.實現項目資源調整系統偵測化，及時掌控準確的資源信息
預算實際執行過程中，會發生實際合同額變化、實施進度變化、項目取消等情況，而預算責任部門不及時調整會導致預算長期空占虛占，影響到預算的全局統籌。為解決這一問題，系統還需具備預算調整機會偵測功能，通過系統數據掃描分析監測，對存在上述現象的預算項目，及時推送提示工單，便于預算主管部門及時掌控預算資源的使用、結余情況，以便進行及時調整。
（四）以預算資源管理全景圖為基礎，實現執行監督常態化
1.構建預算資源全景圖，確保成本執行管控的全面性
對成本費用支出按會計科目條線進行梳理，結合預算項目執行各環節不同狀態的資源數據，繪制成本費用全景圖，對成本費用按照重要性分層分級進行監測，確保成本執行管控的全面性。
2.制定成本費用執行控制三大制度，確保執行控制監督常態化
遵循主動控制與被動控制、事中控制與事后評估、全面性與重要性相結合三大原則，推行成本費用項目自評估制度、項目質詢制度、項目跟蹤評估制度。
（1）項目自評估制度要求項目主管部門應在項目執行關鍵時點以及項目歸檔結束時，對項目執行情況、效益等分析評估，提交例行報告。
（2）項目質詢制度是指預算管理部門在預算項目執行監測過程中，對發現的預算項目異常情況以《質詢函》的形式向項目主管部門提出質詢，項目主管部門必須在規定時限內對《質詢函》所提及的項目和內容進行全面的分析和報告。
（3）項目跟蹤評估制度是指預算管理部門對選定的重點項目實施過程進行流程跟蹤，對預算的執行進行輔導支撐、分析項目的效益表現與預期差異、評估項目的實施風險。
（五）擴大管控的時間跨度，實現后項目管理持續化
1.遵從項目生命周期，梳理預算項目框架
傳統的預算管理都是按照年度對成本費用進行管理，從預算立項始，以成本入賬止，對會計期間結束后的合同執行、應收、應付管理等諸多問題都沒有納入預算系統化管控，成本費用的歸屬期間沒有涵蓋實際業務活動執行的全流程，沒有實現預算管理的全生命周期。浙江公司探索了預算項目全生命周期管理，按照成本屬性將預算項目分為成本類項目、準成本類項目、負債類項目，其中負債類項目涵蓋了歷史項目的后期管理、未來預算項目的提前管理等：
2.推行后項目階段持續化管理，實現預算全生命周期管理
（1）立項申報階段：跨年項目需編制多年業務活動預算，生成跨年項目；對房屋租賃等先預付后分年攤銷的項目，需編制資金預付項目；對未來年度尚未確定成本或資金屬性的合同，需編制未來項目。
（2）項目執行階段：針對合同倒簽、事項已發生并如實計提的項目，在立項、需求、合同提交時系統會智能提示其需關聯相關的預算，防止出現重復占用。
（3）后項目階段：系統根據年末有計提余額的預算項目，通過系統的年度結轉和匹配功能自動建立次年的計提類項目，確保跨年立項、跨年合同等業務數據能一以貫之，持續納入預算管控。
三、管理體系的創新點
第一，創新性地引入后項目階段管理，建立全流程閉環的預算全生命周期管理模式。擴大預算管控時間跨度，將后項目階段納入預算管控，從根本上解決了成本費用項目屬性與項目生命周期不一致的問題。
第二，以成本費用立項為基石，構建全流程的預算管控防線。實現了以資源管理為核心的審批決策參數化，融合五大業務系統，打通從預算到資金支付六大環節，構筑了預算管理全過程系統化防控體系。
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一、改革概況
東營市積極制定出臺簡政放權的措施辦法，認真做好行政審批項目的清理和承接工作，大力優化審批流程，積極向市場和社會放權，在轉變政府職能方面實現了良好開局。
（一）精簡審批事項方面。2013年以來，我市分別清理精簡行政審批和審批服務事項52項、50項，行政審批（服務）事項精簡率25%，并分兩批承接落實國務院、省政府取消下放行政審批事項107項?，F納入行政審批目錄動態管理的市政府部門行政審批項目148項，行政審批服務項目47項；垂直管理部門行政審批項目26項，行政審批服務項目18項。
（二）提升審批效率方面。實行公共資源交易平臺與政務服務中心一體化管理模式，建立并實行“一口受理”、“一站式”審批和“一條龍”服務運行機制，推行了模擬審批、并聯審批和網上審批。
（三）簡政放權方面。開展市區事權劃分，將28個市直部門200余項具體事權先后下放給東營區、河口區和市屬兩個開發區，重點理順了社區建設、城市管理、教育、文化、衛生、食品藥品監管執法等方面的事權。推進市級試點強鎮建設，通過委托放權等方式，組織各縣區向廣饒大王鎮等10個試點強鎮下放發改、住建、城管等方面的縣級管理權限431項。
二、面臨的問題
行政審批制度改革工作中，審批程序繁瑣、管理不規范、隨意性較大等問題仍然存在，以批代管、權責不一、監管不力等現象屢有發生。這些問題說明行政審批制度改革不夠徹底、不夠深入。
（一）思想認識不到位。有的部門考慮取消下放審批事項后，因審批設定的相應機構、職能和人員編制應予調整，不能從部門“小圈子”中跳出來，不愿削減審批事項、歸并審批職能，不愿將審批事項的關鍵環節進駐政務服務中心；有的對設立審批的法律依據和類別等基礎信息掌握不準。如在前期開展的目錄外審批項目清理工作中，清理出不符合法律法規、利用“紅頭文件”設定的非行政許可審批項目126項。
（二）放權不夠科學規范。有的部門片面認為審批制度改革就是減少審批事項，下放了不少受理量少或不愿管的審批事項，存在重權輕責、攬權不放、實用性差、權責不一的問題，導致該放的權限沒放到位；有的部門將削減的審批事項改為事前備案、登記，或者將審批事項轉移到與己有關的中介機構，存在明放暗不放、變相保留的問題。
（三）承接審批還不到位。從上級下放審批事項看，省食品藥品監督管理局的保健食品廣告審查、省地稅局的城鎮土地使用稅困難減免、省商務廳的自由進出口技術合同登記等審批尚未下放到位；從市級部門下放審批事項看，基層考慮權責和行政成本因素，多愿承接發改、財政、規劃建設等“含金量高”的權限，而安全生產、環境保護等方面的審批存在上級部門愿放、承接部門不愿要、財權事權不匹配等問題。
（四）審批服務效能有待提升。有的部門存在前置審批環節多、窗口授權不到位、市場準入門檻高、審批時限長、程序繁瑣等問題；有的多部門審批項目，存在部門間相同審批要素條件重復審核問題，特別是在項目立項、環評、安評、規劃等多部門審批程序中，存在互為前置、循環審批、運轉時限長、流程不順暢等問題。
（五）存在監管缺位隱患。有的部門習慣于傳統的事前審批管理模式，重審批輕監管、以批代管或自行擴大審批使用范圍，對審批監管體系缺乏深入研究；不少部門反映，目前保留、取消和下放的審批項目，都不同程度存在制定事中事后監管措施難、監管任務重、監管隊伍少、監管手段單一等問題，特別是須防范取消審批后監管缺位的風險。
三、對策建議
要深化行政審批制度改革，必須領導重視落實責任，強力配合推進，形成深化改革的合力；必須圍繞轉變政府職能，統籌配套推進，科學界定政府與市場、社會的關系；必須積極穩妥有序，依法依規推進，處理好合法與合理的關系；必須廣泛吸納民意，科學民主推進，在法治框架下最大限度提高科學民主決策水平。
（一）搞好宣傳引導。面向多個群體層面，通過多種途徑方式，認真學習宣傳審批制度改革的政策精神，提高深化改革重要性、必要性和緊迫性的認識。同時，組織職能部門編制行政審批指導教材，大規模分門類開展宣傳培訓，指導服務對象更好地把握辦理要求。依托市行政審批制度改革咨詢委員會，進一步發揮參謀咨詢、社會監督、引領示范作用，圍繞審批管理、審批運行和審批監控等方面開展研究，拓寬人大代表和政協委員、行業協會和企事業單位、專家學者和基層單位建言獻策渠道，凝聚各方面智慧、力量推進改革。
（二）明確改革任務。一是清理精簡行政審批項目。按照精簡行政許可事項、清理審批服務和非行政許可審批事項、承接落實省政府取消下放審批事項的要求，加大精簡、取消和下放力度，及時調整并編制公開市級行政審批事項目錄，做到“目錄之外無審批”。二是規范行政審批事項管理。圍繞優化審批流程、減少審批環節等方面，按照“于法周延，于事簡便”的原則，分類優化部門內部、多層級和多部門審批流程環節，制定詳細的服務規范和標準，逐項編制審批流程圖，大力推進網上審批、并聯審批和行政審批事項集中、公開辦理。三是加強事中事后監管。堅持放管并舉，對取消審批后仍需加強監管的事項，建立健全后續監管制度，防止監管“缺位”和取消不徹底；對保留的審批事項，通過實地檢查、抽樣檢查、檢驗檢測等方式，加強批后監管；對下放給縣區和轉移給社會組織的審批事項，加強銜接指導，制定科學有效的承接落實辦法，防止審批事項放不下、接不住、權責下放不同步。
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一、預算控制的方法與難點
預算控制遵循PDCA原則，即預算編制（制定標準）、預算控制（執行監控）、預算分析（差異分析）和預算調整（優化改進），最終根據預算與實際考核績效，對后續預算管理提供參考。
無論是采用零基預算還是增量預算，預算編制的數據最終均對應到具體的會計科目和財務維度，例如：銷售收入預算對應到銷售收入科目、部門維度；銷售費用預算對應到銷售費用科目、部門維度等；采購預算對應到應付賬款科目、供應商維度等。在傳統模式下，應用EXCEL、WORD等編制預算后，預算是“死”的，預算條目與會計科目相互脫節，不便于預算的控制。
實際生產經營活動是持續變化的，為了做好預算控制，需要對納入預算控制的每一筆業務進行監控，檢查其是否在預算范圍內；并在超出預算時，進行報警或進入特殊處理流程。然而傳統模式下，在業務審批過程中，很難記錄每一筆業務對應的原始預算、已發生的金額、保留的金額（已承諾將來要發生但未支出的金額），這樣往往導致預算控制失效。即便在財務軟件中，對會計科目和維度控制了預算額度，但是由于業務過程未與財務銜接，那么只能是在記賬時比較業務憑證與預算額度。這實質上已是事后管理，因為業務已經發生了。
隨著業務的開展，預算可能需要修訂，那么修訂的原因、結果，均需詳細記錄，以便追溯預算變遷的過程。在傳統模式下，預算的調整比較困難，因為對為何需要調整、調整前后的具體差異難有有效的跟蹤措施。當預算調整后，還有多少可用的預算，怎么控制后續的業務等，均存在較大的困難。
由于預算控制的不及時，預算往往流于形式，或者沒有起到對業務的控制作用，久而久之，預算的準確性、有效性和嚴謹性就大打折扣。
因此，通過ERP系統，將預算控制納入業務過程，從業務發生的源頭就開始控制，才能保證預算控制的有效性。
二、預算控制在ERP中的實現
ERP系統中對預算的管理必須保證“計劃―控制―考核”的三位一體，即從預算控制的參數、預算編制、預算執行與監控、預算分析到預算執行報告基于統一的數據與流程，監控從業務發生的源頭入手，確保業務在預算內發生；當預算調整時，同樣基于已有的數據進行修訂，系統記錄變遷的歷史與差異，從而為預算檢查、分析、報告提供完整的數據。
ERP中預算控制的流程如圖1所示，技術路線詳細闡述如下所示。
1.定義預算控制的基本規范
在實施預算管理前，首先明確預算控制的周期、范圍、粒度、業務和憑證類型、審批流程等，這相當于定義預算管理規范。規范是信息化的基礎。
預算周期：預算的起止時間是什么，例如年初到年末、月初到月末，預算是否平均分配到每個會計期間（月）等。實際應用時，一般以年為單位，逐月分解，這樣有利于業務的均衡性。
預算范圍與粒度：例如“銷售收入”納入預算管理，為了細化控制，將銷售收入分解到每個銷售區域；或者對“銷售費用”中的“廣告費”按廣告媒體進行細分，如電視、網絡或雜志等。預算范圍與粒度取決于企業控制的要求，要求越細，那么相應的管理措施就必須配套。
業務和憑證類型：定義納入預算監控的業務類型、憑證類型，并且設置超過預算后的處理措施。例如對采購業務的控制是從采購申請還是從采購訂單開始。如果選擇“采購申請”，那么當采購申請的金額超過可用預算時，采購申請就不能生效。但是如果不選擇“采購申請”，只選擇了“采購訂單”，那么采購申請通過審批后可以生效，但在采購訂單中由于超過可用預算，將不允許進入后續執行流程。
審批流程：定義預算編制與審批的工作流，只有通過后的預算才能生效。
2.預算編制
根據預算控制的基本規范，編制預算條目，這是預算控制的依據。只有符合規范的預算條目，才能夠提交審批。例如，“銷售費用”中的“廣告費”要求按媒體進行細分，如電視、網絡或雜志等，那么就必須將廣告費分解到每類媒體（ERP中的財務維度），這樣才能按維度進行細分控制。
為了方便預算編制，ERP系統提供EXCEL模板，在EXCEL環境下調用ERP基礎數據，例如會計科目、維度和金額類型（收入/支出）等，這樣保證了數據的準確性，方便系統控制。
預算條目編制后，經過審批，即可，這樣系統將更新預算額度，以新的預算額度控制業務（圖2）。
3.預算執行監控與分析
預算編制與生效后，在實際業務過程中，就能夠檢查可用預算，報告檢查結果。預算執行監控時，不是簡單對比預算額度與實際額度，而是綜合考慮各種因素，包括：原始預算、預算修訂、已申請/審批的額度、已產生額度和預留的額度等，這樣能完整地監控從預算到實際的全部變遷過程和數據。
例如，“銷售費用＼辦公費”的預算是1000元，在采購申請時金額是50元，小于預算金額，那么執行預算檢查時，系統判斷預算有效。可以進一步分析預算檢查的詳細狀態。由于當前處于采購申請狀態，還未實際支出，因此申請購買打印紙的50元處于“預留狀態”（圖3）。
采購執行后，50元“銷售費用＼辦公費”已支出，“預留狀態”轉變為“實際支出”。如果此時有一筆采購申請，其金額為1150元，那么在做預算執行檢查時，系統自動警告，并禁止業務向下流轉。通過分析，數據顯示為：可用預算=預算―實際支出―預留預算=1000-50-1150=-200 ?？捎妙A算小于0，因此報警（圖4）。
通過上述預算控制，能夠比較預算與實際業務的各種狀態，從而為預算控制提供及時、準確、有效的控制。
4.預算調整
在實際過程中，需要調整預算時要登記預算的調整條目。調整時，將以原始預算為基礎，通過正負數來調高或調低預算。當調整后的預算條目重新審批后，即可作為新的預算額度對業務進行控制。
由于系統記錄了預算調整的原因、額度和審批流程，調整前后的原始數據，因此預算的調整控制是嚴謹、可溯的。
5.績效評估與預算考核
預算評估的目的在于分類查詢、統計預算與實際支出的數據，通過可用預算百分比、實際支出百分比來統籌資金管理，可促使業務在預算范圍內合理運行。
預算考核主要在于考核預算的調整頻率、調整幅度和實際差異，以考核預算是否準確、可控，同時監督預算是否能有效地指導實際業務。在實際業務中檢查可用預算時，當超過預算金額，通過提交特殊處理流程，也能保證業務向下流轉，但是作為企業的預算管理而言，應根據發生的次數、資金比例對此嚴格考核，以保證預算的嚴肅性。
對于預算考核的結果，將能夠作為下一期間編制預算的科學依據。
三、ERP對預算控制的價值
審批流程規范的重要性范文6
【關鍵詞】事業單位；內部控制
一、引言
內部控制制度作為現代管理理論的重要組成部分，其重要性越來越受到社會各界的關注，在內部控制體系的設計及完善上，許多企業都不惜巨額成本。財政部于2012年11月正式在全國范圍內頒布《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并自2014年1月1日起全國執行，這就標志著國家正式啟動了行政事業單位內部控制建設與實施的系統工程。雖然我國行政事業單位內部控制的相關研究雖然已經取得相當大的突破，但仍存在一定問題，未形成統一的內部控制體系，導致事業單位的經營管理無法取得更高層次的發展。相對于企業而言，事業單位經濟業務比較簡單，并且具有一定的重復性，因而對其內部控制建設不夠重視，在不斷變化的社會環境中，其內部控制體系的建設也出現滯后性，就制約了事業單位運營管理的效率和效果。因此，構建一套適合各事業單位自身特點的合理有效的內部控制體系已經迫在眉睫。
二、行政事業單位內部控制的問題分析
雖然現階段我國事業單位的內部控制建設已經取得一定進展，但仍然存在著一些問題，下文將從內部控制的五要素分別進行分析：
1.內部控制環境建設不健全
首先，事業單位的組織機構設置不夠合理，大多單位仍然沿襲傳統模式，存在管理層次多而雜，工作效率低下，嚴重影響了內控制度的實施。其次，內部審計機構獨立性不強，主要是機構設置及人員配備不合理，審計人員業務素質參差不齊，使其難以有效發揮其監督作用。再次，人力資源政策不規范，招聘制度存在漏洞，導致人才結構失調，同時缺乏必要的績效及獎懲機制，不能很好的調動員工的工作激情。另外，單位管理及內控執行人員專業勝任能力較低，導致內控的執行效率低下。最后，我國事業單位自其發展就是一種有自身獨特的群體文化，甚至有些事業單位并沒有具體的文化建設體系，因此，缺乏一定的團隊合作及創新文化，形成了一種消極、懶散、安逸的文化氛圍，對事業單位內控體系的建設及運行帶來一定不良影響。
2.風險評估程序嚴重缺乏
大多事業單位的內控中的風險識別、評估及應對存在空白，沒有建立識別及應對可能對其產生重大影響的相應機制及流程，相關部門也未進行經營管理環境發生重大變化的預警，在很大程度上忽略了對相關風險的預測和事情控制，一般也只是進行事中及事后控制，因而不能及時有效地應對外部環境的變化及帶來的影響，或者是相關管理人員由于惰性及對自身職責的忽視，而對已發現的風險威脅置之不理，導致單位整體運營受大重大影響。
3.內部控制活動的設計及運行不合理
首先，在不相容職務相分離控制上，多數事業單位崗位設置仍比較混亂，職責不分明，一人多崗、一崗多人現象仍比較嚴重，比如一些業務的經辦、保管、記賬及決策上沒有很好的進行職務分離，難以發揮內控的制約作用。其次，在授權審批控制上，一些事業單位未對授權程度進行規定，對某些特別授權及超支上限也未進行明確規定，即使有些單位具備了較完善的授權審批制度，但在控制過程中，常常出現超出授權范圍或職責范圍的現象，影響了審批授權控制效果的發揮。再次，在會計系統控制上，事業單位會計業務的簡單性，導致管理者對財會重要性認識不足，財務會計制度不科學，記賬報賬流程不規范，忽視會計事項資料的保存，固定資產管理上的盲目及混亂，成本核算不健全，這些都表現出事業單位會計工作基礎薄弱，會計控制工作不到位。另外，在預算控制上，雖然預算制度已普遍實行，但大多預算編制都缺乏科學的依據，過于簡單，并且由于自身利益的驅動，增加了一些不必要的支出預算，導致預算控制作用較弱。
4.信息系統與溝通存在缺陷
許多事業單位對信息系統與溝通的重要性認識不足，沒有建立起有效的信息系統與溝通體系，許多經濟業務并沒有得到有效計量及記錄，在相關信息分享上過于簡單，在管理層及全體員工間的溝通存在脫節，也沒有建設可疑異常情況及行為的溝通渠道，面對外部溝通，也沒有進行及時反應及處理，投訴及舉報等相關制度過于形式化。
5.內控監督力度不足
多數事業單位未形成有效的監督及評價機制，缺乏統一的監督及評價標準和體系，只是流于形式。內部審計機構的設置的不規范，導致其獨立性及權威性受到削弱，有些審計人員綜合業務能力難以滿足內部控制的需要，有些業務素質高的審計人員卻被配置到其他執行崗位，另外，審計工作范圍往往過于狹窄，因此不能充分發揮內控監督反饋作用。
三、事業單位內部控制的完善措施
鑒于內部控制對事業單位發展運營的重要性，建立健全一個科學的內控體系是極其重要的，下文就從以上內控的五個要素提出相應改善措施。
1.內部控制環境
首先，事業單位要根據自身特點需要進行內部組織的設置，減少不必要的管理層級，使管理效用最大發揮，避免機構冗雜、管理效率低下。其次，提高內部審計機構的地位，科學合理配置高業務素質審計人才，保證內部審計機構的獨立性及權威性，有效發揮其監督反饋作用。再次，以職業道德素養、專業能力等作為重要統一的人才聘用標準，嚴格執行招聘流程，重視對員工針對性的專業培訓，提升員工的道德及專業素質，同時建立配套合理的激勵約束機制，明確規范考核標準，落實合理的獎懲措施，促進員工工作的熱情及專注度。最后，事業單位要重視文化建設，在全體員工中強調道德操守和價值觀念的重要性，有意識地對所有員工的思想和行為進行統一，使其從充分融入到積極先進的文化氛圍營造中，同時增強團隊凝聚力，從而為內部控制有效發揮奠定堅實基礎。
2.風險評估
建立全面的風險管理體系及定期評估機制，全面、系統及時地對本單位的業務環境、經營管理活動中存在的風險進行評估。要實際客觀地確定可接受風險的承受范圍，同時，認真分析單位自身所處的實際情況，準確識別可能產生不良影響的風險。對于識別出的風險，要結合定性及定量分析方法進行風險重要性評估，確定應重點注意的風險。結合風險分析的結果及設定的風險接受范圍，合理掌握相關負責人員的風險偏好，采取恰當的應對策略，以避免不必要的后果。
3.內部控制活動
首先，要嚴格執行不相容職務相分離的制度，明確規定工作職責權限，嚴格禁止一人多崗，一崗多人的現象，以形成相互監督制衡的有效機制。其次，建立規范的授權審批制度，明確相關部門及人員授權審批的范圍、程序、權限及責任等，根據具體業務明確相應的批準層次及職責，嚴格禁止不恰當的越權審批行為，另外要推行事后審和監督制度，及時檢查業務授權審批質量。再次，完善資產管理控制，對資產的處置保管實行嚴格的審批，專人負責，并定期進行盤點，避免造成資產盲目浪費。加強會計人員培訓，提升其職業操守及專業素養，同時實現定期輪崗制度，以發揮其管理職能提高財務信息質量。另外，促進預算管理的嚴格執行，在預算編制時，要注意預算目標與單位經驗管理目標的相符，同時要注意其靈活性，給予各部門一些彈性空間，在評價目前預算的合理性及編制未來預算時要以過去預算及形勢環境作為參考依據，避免盲目，同時注意預算的在實際情況下的檢查及調整。
4.信息系統與溝通
在建立合理有效的信息系統與溝通制度，要明確信息的分析溝通流程，重視信息技術的維護與開發，促進信息在各部門間的集成與共享，使信息技術發揮更豐富的作用。另外還要注意單位與外部利益者間的信息溝通，及時反映相關問題。同時，完善反舞弊機制，明確投訴舉報辦理程序時限，確保投訴舉報能為信息收集更好的服務。
5.內部控制監督
可創新監督方式，采取內外監督結合的方式，在合理配置內部審計機構的基礎上，合理保證內部審計機構的獨立性及權威性，配備具專業勝任能力的審計人才，同時還要積極發揮財政部、審計部等外部監管部門的監督作用，并形成統一合理的評價考核標準。同時，健全配套績效考評及問責制度，形成良性的激勵競爭環境，使各個部門能合理分工，各司其責，同時進行公正的獎懲，使內部監督激勵發揮應有的作用。
四、總結
事業單位的生存和發展需要科學有效的內部控制體系作為支撐和保障，鑒于我國事業單位內部控制系統仍存在一定的問題，就必須探索更科學、更合理、更有效的內部控制設計及運行方式，不僅要重視事業單位內部控制的相關管理職能，也要有從制度到指引到細則、自上而下的層層制度體系，同時也需要事業單位根據不同的行業特點制定相應的標準，并充分發揮相關部門的監督檢查作用，促進事業單位內部控制管理水平的提高。
參考文獻：
[1]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）.
