前言：中文期刊網精心挑選了單位內部財務制度范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
單位內部財務制度范文1
財務會計制度是國家經濟管理活動的重要規章，事業單位的財務會計制度是依據一定的行政程序制定，對財務活動具有強制性規范行為的總稱。隨著社會主義經濟、政治體制改革的全面推進，事業單位需建立一套全新的財務會計制度以適應社會發展的需要。為此，本文分析建立和完善事業單位財務會計制度的必要性，并結合實際，探討目前我國事業單位財務會計制度的制定措施。
一、建立和完善事業單位財務會計制度的必要性
1.政治、經濟的改革使事業單位必須引入競爭機制
傳統觀念錯誤的認為事業單位是政府的附屬物，理應由政府財政出資辦事業，結果事業單位出現了忽略成本、不計效益、低效運行的不良局面，由于經濟、政治改革的深入，政府職能也發生了轉變，相應的調整了對事業單位的財政支出，并對財政資金供應范圍進行了合理的界定，事業單位只有不斷引入市場競爭機制，轉變理財觀念，建立全新的財務會計制度，才能合理的配置資源，實現經濟和社會效益的最大化。
2.目前事業單位的財務會計制度比較滯后
目前事業單位執行的會計制度是1998年頒布實施的，隨著我國政治、經濟改革的發展，已不能完全適應現階段市場經濟發展的需要，與我國社會經濟發展的現狀相比明顯存在著滯后性，從當前經濟、政治體制改革的方向來看，事業單位在財務活動管理的諸多方面都會發生相關的系列變化，就會出現一些以前沒有的特殊的會計事項，而事業單位現行的財務制度缺乏處理這些會計業務的相關規定，使財務制度對整體財務活動缺乏指導性和操作性。
3.事業單位的財政支出與年終報表相矛盾的現象
事業單位的資金來源分為預算內和預算外資金，由于分設科目、獨立核算表現出了嚴重的弊端，現階段事業單位會計核算實行了預算內和預算外資金的綜合核算科目，按照統收統支的方式進行管理，然而在事業單位的預算報表中，與現行會計制度存在很大程度的差異，在現實財務工作執行中，一些事業單位單純為了滿足報表的收支平衡，不得不從事業支出中單獨設立科目來填報預算外資金，還有一些單位不按制度規定，獨自設置“預算外支出”項目，因此設置明細科目獨立核算是十分必要的。
二、目前我國事業單位財務會計制度的制定措施
1.完善財務會計制度，逐步修正會計準則
事業單位要充分吸收和借鑒預算會計改革的先進經驗，逐步地修正相關的會計準則和制度，保證其科學、合理、實用的重要價值，能有效合理的對事業單位整體財務工作進行統一的指導，并且事業單位采用權責發生制的財務管理機制，對于相關的分類科目、賬目獨立核算等進行重新定義和解釋，為會計報表的確定、記錄提供基本的理論依據。
2.保證事業單位成為會計主體
現行的事業單位會計制度的會計主體是國家財政撥款，主要是財政供給型的預算會計形式，要確定事業單位真正的會計主體地位，就要明確財務制度不僅是加強內部慣例的需要，還要滿足財政報賬的需要，使財務會計由報賬型會計向經營管理型轉變，把財務工作的重點轉移到更多的參與經濟管理上來。
3.有效實行國庫集中收付制度
在事業單位會計體制改革的發展中，必須選擇適應社會經濟發展的制度體系，積極實行國庫集中收付制度，集中收付制度是政府集中統一管理和監督所有事業單位的財政收支，為事業單位制定完善的預算體系提供規范的制度保障，能有效控制事業單位的財政支出，保證事業單位的財務管理高效的進行，有利于推動事業單位會計制度的健康發展。
4.完善會計科目體系，會計核算采用權責核算制
目前我國事業單位的會計科目設置的內容主要是圍繞日常的收支事項而設立的核算科目，同時從全社會參與生產經營活動而發生的收支事項設置收支核算項目，在事業單位基金總賬科目下增設“實收投資”的二級科目，用來核算社會單位投入的貨幣資金和無形資產；要對事業單位現有的會計核算基礎進行改革，全面采用權責核算基礎，將事業單位的財務數據信息進行真實、準確的匯總并進行科學、合理的分析處理，能真實地反映事業單位的分類資金使用情況，保障事業單位財務管理科學、有序的進行。
5.合理有效的合并制定財務會計制度
在事業單位制定會計制度的過程中，應該合理有效的合并制定會計制度，事業單位的主要收入來源基本上是靠財政部撥款，在會計制度的改革中，事業單位經過很多形式的收支管理科目核算后，發現會計科目和賬目數據管理制度比較相容，所以，必須合并制定會計制度，科學提高工作效率，保障事業單位的財務活動順利運行。
三、結語
綜上所述，為了更好地發展事業單位的會計工作，使會計制度更好的適應經濟、政治發展的需要，就必須制定出一套切實可行、行之有效的事業單位會計管理制度，才能實現社會主義經濟建設的可持續發展。
參考文獻：
[1]趙莉棻 申炳旭：科研事業單位財務管理內部控制體系建設的探討[J].會計師,2010, (9):108-109.
[2]陶良民：淺析國庫集中支付下行政事業單位的內控制度建設[J].經濟技術協作信息,2011,(20): 59.
[3]白 晨：行政事業單位內部會計控制問題研究[J].天津財會,2011,(4): 28-30.
單位內部財務制度范文2
關鍵詞：行政事業單位 財務內部控制 監督機制 構建分析
對于目前我國的行政事業單位來說，在內部控制制度的執行上還存在著很大的問題，使行政事業單位在工作成果和效率上受到非常大的制約，同時也對我國財政部門節流任務的完成以及各個部門實施的預算制度產生了非常重要的影響，下面就來簡單介紹一下我國行政事業單位在財務的內部控制和監督機制的構建上存在的一些問題，并提出相應的解決意見。
一、我國行政事業單位在內部控制方面存在的不足之處
（一）內部財務控制和管理制度不夠健全
首先在單位財務的控制和管理制度上，很多的事業單位并沒有建立完整的，已經成文的內部財務控制和管理制度，在實際的操作中沒有嚴格的制度作為依據，在管理上也是比較隨意的，也有一些部門雖然有比較規范的內部財務控制制度，但是比較片面，在制度上有很多原則性的問題，在實際操作的過程中并不會起到作用。其次就是有些制定出的財務制度比較老套，并不能與實際的操作方法相適應，缺乏與單位的實際情況適合的對財務進行分析的制度。
（二）在會計管理的基礎上還存在一些欠缺
很多事業單位的會計工作人員工作能力和素質較低，沒有專業性的辨別和判斷的能力，這樣就造成在執行制度的時候會存在一些錯誤和偏差，最終對財務工作的效果和工作執行的效力產生了非常嚴重的影響，還有很多單位沒有進行規范的財務崗位設置，會普遍存在混崗現象，沒有將一些不相容的職位進行有效分離，存在一人擔任多項職務的現象。在會計的核算上也存在不準確的現象，在對原始單據的管理上存在不規范現象，在科目的設施上也比較隨意，不能嚴格按照規定出具會計報表，業務與會計核算發生的時間不相符。
（三）在財務管理上沒有必要的風險意識
很多行政事業單位在財務的管理上沒有一定的風險意識，也沒有制定相應的應對風險的措施。有很多的行政事業單位認為自己屬于政府的職能部門，主要的工作就是管理和公共服務，不能將上級所調撥的款項和資金用到規定的地方，有很多人會認為行政事業單位應該很少從事經營類的活動，根本就不存在什么經營風險，但是他們卻對在工作中遇到的一些社會風險忽略了，沒有進行必要的風險分析，也缺乏相應的應對措施。
（四）內部審計和監督機制比較薄弱
很多行政事業單位的內部審計和監督機構的設置沒有實際作用，對日常的會計工作以及生產經營的活動也沒有起到一定的監督作用，由于這項工作主要是由各部門的領導來直接負責，所以就缺乏一定的獨立性，使單位的經濟行為不能得到有效約束。外部的監督機構受到弱化，沒有對內部控制的失效者產生一定壓力，各部門的工作沒有進行相互配合，導致綜合監督力量沒有有效形成，對于預算單位財務管理的工作沒有采用有效措施，對于查出的問題要也沒有進行嚴格處罰，扭曲了執法剛性。
二、加強行政事業單位財務內部監督與控制機制的建議
（一）完善內部控制制度的建立并夯實管理基礎
作為行政事業單位來說，內部控制制度的制定應當貫穿決策、執行、監督等全過程，覆蓋單位的各種業務和事項，具有全面性。通過了解與調查，目前大部分單位內部控制制度還只是停留在會計部門的層面，對本單位業務流程和關鍵風險點的控制涵蓋不全，對會計機構流程以外控制涉及較少或不全面，內部控制的互控、他控作用不明顯，重要業務和高風險領域的控制不突出。完善的制度和合理有效的基礎管理是事業單位賴以生存和發展所必備的條件，其重要性不言而喻。但是針對于不同的單位，要實行不同的內控制度，因為各個單位都有其獨立的運營機制和管理模式，想要實現效益的最大化，應當建立比較先進的半軍事化的內部運營制度和扎實的管理基礎，只有嚴格執行制度，單位的財務管理和運營才會暢通無阻。
（二）增強業務人員的素質和修養，進一步加大培訓力度
無論哪一個行業，對于其員工來說都應具有一定的專業素質和道德修養，對于行政事業單位來說更是如此，這是最根本最起碼的要求。要安排專業的人員對業務和會計人員進行專業的培訓，在熟練本職業務的同時更要加強個人素質的學習和提升，因為員工的素質和工作的態度將直接影響到其參與的工作的質量，因此作為管理人員一定要加強這一方面的培訓監督，保證工作的順利進行。
（三）強化內部審計和監督機制，充分發揮各主管部門的監督職能
由審計部門牽頭的內控制度審計調查工作，擬每三年開展一次；各項審計活動應對內控制度的管理情況注重監督，形成長效監督機制；通過各責任部門的各類工作檢查來監督制度的管理情況，以便及時發現問題，及時協調指導制度的建立與執行，形成對內控制度監督管理的長效機制。要進一步明確內部調控和審計的關系，作為審計部門則主要負責對管理的內部系統進行全面有效的再審計和再監督，還要在評審和監督中做到始終保持獨立性，對于管理部門存在的內部控制上的缺陷要及時的進行督促，為內部控制部門更好地完善提一些可行性的建議。
三、結束語
內部控制制度是各個單位得以長久生存發展的重要競爭力，要在思想上充分認識，并且付諸于實際行動，發揮其重要的控制和監督職能。
參考文獻：
[1]李曉歡.淺談加強行政事業單位財務內部控制的措施[J].行政事業資產與財務，2011（07）
單位內部財務制度范文3
【關鍵詞】基層事業單位 內部控制制度 財務管理
現在許多事業單位內部管理混亂、經濟管理信息的真實性也出現很大的問題，這對一個單位的發展是很大的阻礙，尤其是在事業單位的管理當中，最為核心的管理工作便是財務管理，而基層事業單位的財務內部控制還存在許多的薄弱環節，因此加強基層事業單位的財務內部控制是必須要進行的。
一、當前基層事業單位內部控制制度存在的主要問題
1、內部控制環境不完善，崗位設置不完善
現階段，基層事業單位內部控制環境不完善，主要在兩個方面存在著不足問題：一方面是相關領導控制意識不強。對于任何一個組織而言，策略的實施都必須從領導層面上引起重視。領導是一個組織、單位的核心，其重視程度會在組織、單位中將發揮出積極的影響。但當前，有部分領導管理觀念陳舊，還停留于傳統的思維模式上，對內部控制的功效認識不足，而內部控制的理念在不斷更新，作為管理手段的革新，沒有得到領導的認可與支持，很難發揮其效用。另一方面，財務部門職權范圍過大。對于基層單位財務人員的設置來講也不是很合適，財務部門意義重大，但崗位有限，有的甚至財務和會計人員是由一人擔當，這就對貪污和腐敗埋下了禍根。
2、信息系統存在漏洞
隨著信息時代的到來，網絡化成為時代的主流，當前各個單位都進行著網絡化辦公，這樣容易對賬目進行綜合的管理，實施電算化后，大量的數據計算、分類、存儲、分析等工作都是由計算機自動完成，而且處理賬目的速度也是大大超過于人工，保證了財務管理的工作效率。但是，不少單位在工作之余沒有按時升級電腦系統，使電腦存在大量的漏洞，也會給黑客留下可乘之機，容易使財務工作留下隱患。
二、對加強當前基層事業單位內部控制制度的必要性和建議
1、改變當前基層事業單位財務內部控制的方式
基層事業單位的復雜性決定了其內部控制的實施必須多渠道進行。以下就按內部控制的側重點不同進行分類與闡述：
1）前饋控制
即在正式實施內部控制工作之前，針對過往的經驗，對可能存在偏差的地方提前進行預測、評估，從而有效地實施預先防范。重在對資源的控制，包括人力、物力、技術等。在這一階段，主要采用“對事不對人”的控制手段，因此對人員不會造成心理壓力，也易于接受。但由于財務活動是一個動態的過程，因此這一階段必須對整個計劃與目標進行詳細分析，并經常性地保持其與現實情況的吻合。
2）現場控制
即在財務活動進行中，深入到現場進行檢驗與指導，同時也包括監督與糾偏工作。重在對財務活動執行過程的控制。在這一階段必須要對相關財務活動當場給出判斷意見，對于存在偏差、漏洞的地方，要立即采取措施予以解決。在實施現場控制時，往往需要借用現代信息技術，如聯網、使用計算機系統等，對相關信息資料及時進行搜集、分析并給出內控報告，根據情況及時給出應對、調整措施。
3）反饋控制
即在實施內部控制并對存在偏差的地方采取措施進行糾正后，糾正的效果如何，是否偏差還存在，則必須再次實施控制。重在對已經結束工作的資源、過程進行研究評價，為下次業務工作的展進實施控制。通常，在實際內控工作中，反饋控制是運用最多的手段，也決定著實施內部控制的有效性。
在實際工作中，必須結合工作重點，靈活采取多種控制方式的結合，以提升內部控制的效果。上圖是對這三種控制方式與信息流的揭示。從圖中可以看到，財務內部控制并非是財務管理工作的最后一環，是貫穿于財務工作始終的。并且這是一個循環的過程，從財務計劃的執行、到各項工作的有序進行，將上一次的結果反饋于下一次的任務中，又開始新一輪的控制活動。
2、建立基層事業單位內部審計制度
內部審計可以對各個部門之間的財務收支、業務往來等各項業務的實際經濟活動進行監督。并且進行客觀和公正的審計，這樣對加強基層事業單位財務內部控制制度等方面做到了一項監督作用，定期和不定期隨時進行檢查，對各個部門的工作情況進行了有效的監督，這樣可以防止違法亂紀和錯誤等行為的發生。
3、建立健全完善的內部控制體系
單位內部財務制度范文4
高校內部財務制度是高校財務部門開展財務工作，加強財務管理、監督的直接依據。高校能否搞好內部財務制度建設，依照國家有關法律、法規和財務規章制度，結合學校實際情況，及時制定或修訂各種校內財務制度，直接決定著高校內部財務制度是否健全、合理，決定著高校財務管理水平的高低，對于高校加強財務管理，組織收入，增加資金總量，控制支出，節約資金，提高資金使用效率，遏止腐敗行為，調動教職工積極性、創造性，進而促進高校自身建設和發展起著舉足輕重的作用。
筆者認為，當前高校財務制度存在著不健全、不合理的問題，給高校財務管理工作和自身發展帶來了不良影響，高校應分析原因，加強內部財務制度建設。
一、高校內部財務制度存在的問題
高校在預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產管理、后勤社會化管理等許多方面存在著制度不健全、不合理問題：
1.財務制度不健全，財務管理缺乏必要的制度依據
許多辦學活動所涉及的經濟業務都沒有及時建立相應的財務制度加以監督、控制，使財務部門行使財務監督權缺乏必要的依據，一些經濟行為失去了財務監督。如高校內部有些部門利用職權，自定標準，自行收費，或利用掌握的高校資產進行出租活動，收取費用。所收的這些款項都不納入院校財務部門統一管理，部門私設“小金庫”，任意支配，甚至個人私分。固定資產購置隨意性大，利用率低，損壞嚴重。這些行為都沒有相應的財務制度加以監督、制約，游離于財務監督之外。
2.部分原有的財務制度不合理
過去制定的一些財務制度，有些已不符合當前實際，失去了其合理性。比如自1996年起，河北省某高校就一直執行《河北省省直國家機關、事業單位工作人員差旅費開支規定》，六年過去了，這一規定仍在執行，實際執行中的問題日益增加：①住宿、伙食補貼標準過低。由于賓館、招待所提高收費標準，按照現行報銷標準，出差人員住不起一般的招待所，吃不起一般的伙食。②調動人員托運行李物品標準過低。高校調動人員多數為教師，隨著學習、科研條件的改善，許多人都有了計算機和大量書籍。教師調動時的行李托運費卻往往超標，不得不自己負擔。
二、高校內部財務制度不健全、不合理造成的不良后果
1.高校財務制度不健全，容易滋生腐敗行為，浪費教育資源。一些經濟行為缺乏相應財務制度的有效監督、制約，導致高校資金嚴重流失、造成不必要的浪費，甚至給一些腐敗分子可乘之機。貪污、挪用資金，侵吞資財，使高校財產受到巨大損失，影響著高校的發展。有些高校沒有制定有關收費的制度，有些收費該納入預算收入的資金被小集體和個人截留、擠占、貪污、挪用、私分；高校沒有制定有關支出（如電話費、用車費、大宗物資采購等等）的制度，導致資金大量浪費，有限的資金得不到有效、合理的利用，一些人甚至收受回扣、假公濟私。
2.高校財務制度不合理，損害了高校的整體利益和教職員工的切身利益，挫傷了他們的積極性、創造性。一些人以其他方法變相報銷，使會計信息嚴重失真，容易滋生腐敗行為。如差旅費報銷標準過低，就造成了教職工不愿出差、或者出差后以各種方式變相報銷差旅費的現象。行李物品超重不予報銷，不利于引進人才工作的開展。
三、造成高校內部財務制度不健全、不合理的原因
隨著社會主義市場經濟的迅速發展和我國加入世界貿易組織，我國高等教育改革也隨之不斷深入，高校所處的外部環境和內部環境發生了翻天覆地的變化，已經從計劃經濟時代行政機關的附屬物轉變成為獨立辦學的法人實體，其辦學自不斷擴大，辦學活動所涉及的經濟業務日益頻繁化、多樣化、復雜化，出現了許多新情況、新問題。
1.計劃經濟時代，教育資金幾乎全部來源于政府撥款，但現在已經形成向學生收取學雜費自主籌措資金、政府主管部門撥款、教學和科研及其輔助活動取得收入、向銀行等金融機構融資等多種籌資渠道并存的狀況，而且隨著連年擴招，向學生收取的學雜費總額占高校全部事業收入的比例遠遠超過政府主管部門撥款的比例，向銀行等金融機構融資數額也在不斷增加。
2.高校下屬的二級學院或系及某些部門開設各種成人教育培訓、組織各種測試、對外出租場地或器材，所取得的收入也在不斷增加。
3.高校管理體制改革，實行調整、合并，資源共享，原來各院校所執行的財務制度各不相同。
4.推行高校后勤社會化，組建的后勤集團與學校的財務關系、產權關系尚不明晰。新情況、新問題層出不窮，使一些經濟行為缺乏新的財務制度進行監督，亟待制定新的財務制度。社會經濟形勢的發展變化，也使原來合理的財務制度部分或全部失去了合理性；高校深化改革的新實踐與原有財務制度間的矛盾沖突日益增多；各地高校的實際情況千差萬別，所處地區經濟發達程度不同，使國家統一的財務制度不能適用于所有高校；原有的一些財務制度也亟待修訂。
四、加強高校內部財務制度建設應遵循的原則
1.合法性原則。高校只有在國家現行法律、法規及上級文件有關規定允許的前提下才能自行制定或修訂財務管理制度。比如財政部、國家教委的《高等學校財務制度》第五十二條規定：各高等學校應根據本制度結合學校實際情況制定具體的財務管理辦法，報主管部門備案。一些省財政廳通知各市可參照本規定制定本地開支標準。
2.合理性原則。各高校制定或修訂財務管理制度必須切合自身的實際情況，要考慮本校所處地區的經濟發達程度，本校的財力狀況，教職工的承受能力等多種因素。要盡可能地使制度合理，利于貫徹執行。如制定《差旅費報銷標準》時就要考慮教職工的經濟承受能力。
3.及時性原則。高校制定或修訂財務制度必須及時，一方面財務部門亟待運用財務制度監督經濟業務，另一方面一個財務制度在某一時期是科學、合理的，但隨著時間的發展和情況的變化，可能會喪失其科學性、合理性，應及時出臺新的財務制度。需要什么制定什么，成熟一個出臺一個。
五、高校內部財務制度建設的重點
各個高校應理清財務工作各個環節、各個方面存在的問題，針對預算、收入、分配、支出、大宗物資采購、后勤社會化、資產管理、融資負債管理、專項資金管理、專用基金管理、基本建設財務管理等方面存在的重點問題，全面、系統地制定財務制度。應制訂《收費管理辦法》，組織好學雜費收入，避免欠費、漏費、截留、挪用；清理各單位收費項目，對于各單位利用職權自行制定的收費項目，不合法、不合理的要堅決取消，合理但沒有制度依據的要盡快制定相關制度，納入高校財務部門的統一監督、管理，使其正規化、合法化；對于各單位利用學校資源取得的各種收入也要全部上繳財務部門。為了調動基層單位的積極性，可合理確定學校與基層單位的分成比例，屬于學校的部分可用于維修、保養學校的相關資源，屬于基層單位的部分可用于相關人員的勞務支出。應針對高校后勤社會化改革過程中涉及的財務問題制定一系列相關財務制度，明確高校與后勤集團之間的產權關系、財務關系、財務管理體制、提供勞務（收）付費標準等等，尤其要先制定過渡階段的財務管理辦法，保證平穩地實現剝離。
六、制定、修訂高校內部財務制度的責任人
財務制度的制定或修訂，是一項復雜的綜合性的工作，涉及方方面面及廣大教職工的切身利益，不能認為單純是某一個部門的工作，應廣泛征求各有關方面及廣大教職工的意見、建議，反復醞釀、修改、完善，這樣才能得到教職工的理解和支持，使財務制度建設起到促進高校各項工作的作用。除涉及到的部門（如人事、教學、科研、后勤、資產管理等相關部門）參加外，財務部門作為各項財務制度的具體執行單位容易發現財務制度存在的缺陷，也了解高校的財力狀況，應根據日常工作中發現的問題及本校的經濟承受能力向領導提出切實可行的建設性意見；紀檢、監察、審計部門應根據國家規定的職權范圍對高校的財務收支及其經濟效益進行監督，查找漏洞，評價其合理性、合法性，并提出建設性意見；工會應發揮教代會的作用，就擬出臺的財務制度組織教職工代表進行討論，廣泛征求意見，提出合理化建議。對于新合并組建的高校可成立一個財務制度建設小組，負責對原各單位的財務制度進行清理、修改、完善，確定、執行統一口徑的財務制度，研究、起草新的財務制度。
[參考文獻]
[1]張家良。關于改革差旅費報銷制度的思考[J].中國監察，2002，（7）。
單位內部財務制度范文5
高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題影響了高校財務管理職能的發揮制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。
1.內部財務制度建設不健全。目前高等學校內外部經濟環境越來越復雜教育經費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經費支出規模和結構都發生了根本變化用好管好教育經費將越來越重要汪務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。
2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束滿足不同需求實現不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在顯得財務制度建設不夠精細化。
3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的相對而言不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求增強其適應學校內部管理的需要。
4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面國家出臺了一系列財經法規和政策拭圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導加強教育經費監管督促高校提升高校財務管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內部財務管理從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性;另一方面制度建設過于陳舊段有及時進行修正。
二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理
學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。
1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與必須由相關部和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與單純財務部制定的內部財務制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內部財務制度建設過程中則務部「]必須首先與相關業務部門積極溝通、協調充分了解業務活動的規律、業務活動過程洪同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因;其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性則務部門要敢于堅持原則充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。
2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任胸建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權;其次在職權明確的財務組織架構建立的基礎上著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置包括業務流程中或不同責任部門間的配置。
3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員重點是財務管理人員;客體要素主要是指財務管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導沐現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。
三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議
高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制嘰
1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行;同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的是用來規范財務行為、理順財務關系為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵洛項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出其中公用經費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等技照經費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學?，F行各項經濟活動監管中存在的不足特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。
3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容技照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。
第一部分基本財務管理制度。包括高?；窘ㄔO財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高?？毓善髽I財務管理制度三個方面。
第二部分基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。
第三部分財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。(2)債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業務(外匯)管理制度、無形資產管理制度等方面。
第五部分負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。
第六部分:經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計其中經濟分類財務制度設計是基礎標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等勸能分類財務制度設計重在結構和程序上加科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。
第七部分:收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。
第八部分財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。
第九部分輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。
4.全面整理和分析現有內部財務制度成果尋找差距發現漏洞朋確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變對照內部財務制度理論體系進框架找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
5.財務牽頭、分工協作實施制度建設為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先則務部門內部根據科室設置和崗位分工朋確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念根據不同財務制度所涉及的不同業務部門則務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執行和效果發揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務主管校領導審簽通過。
四、總語
單位內部財務制度范文6
關鍵詞：工會；財務制度
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年4月25日
從我國現行經濟法角度來看，工會組織是具備獨立核算資格的法人，因此其財務活動應當具備獨立性。一個單位工會財務制度建設是否完善不僅關系到工會內部管理水平，更關系到工會日?；顒拥拈_展。因此，應當結合當前具體形勢，不斷加強工會的財務制度建設，充分發揮工會在單位各個層面上的職能作用。工會財務規范化建設不僅是對《工會法》中關于公費經費管理具體要求的落實，更是促進我國工會組織充分發揮自身職能的內在要求。
一、當前工會財務制度建設存在的問題
（一）對工會財務制度規范化重視不足。工會組織的基本任務是保障和維護廣大職工的基本權益，這也是工會組織日常工作的重心。工會活動的開展離不開完善的財務制度作為保障，但當前一些工會部門在發揮維護職工權益等職責的同時，對工會財務制度規范化建設沒有給予足夠重視，認為工會財務工作僅僅是對日?；顒拥馁~面反映。由于財務制度建設不僅對財務人員有著較高的專業技能要求，也需要花費一定的建設周期，耗費額外的財力物力，因此規范化財務制度建設常常流于形式，難以深入貫徹。
從制度建設的規范性來看，很多單位、企業的工會缺少制度規范化的意識，因此其財務工作的開展存在著諸多規范性問題。首先，很多工會組織缺少專門獨立的財務人員，其財務工作大多是由單位的財務人員兼職，對工會的相關內容缺少深入的了解。由于工會活動的特點，因此其財務工作也與一般的財務工作存在著諸多差異，這也是一些工會財務活動不規范的根源；其次，相應的內部監督、控制不夠規范。由于人員編制問題，在一些工會中，會計、出納被一人兼職的現象時有發生，財務工作最基本的內部監督和控制制度無法保證，這也造成了一些費用的發生、報銷的不規范。
（二）工會經費的管理及使用不夠規范。從經費來源的角度看，很多企業的工會經費來源存在著規范性問題。在一些企業特別是民營企業中，工會經費往往難以正常收繳，企業財務部門也無法做到及時、足額的撥付相關款項，這也導致很多民營企業工會的日常工作難以開展，工會組織名存實亡；其次，一些工會對工會經費的管理缺少預算管理意識，思維模式僵化，將預算和決算相割裂，使工會經費缺乏預算管理，時間價值未能得到應有的重視，е鹿せ峋費的撥繳“隨意性”較強，管理方式落后；最后，工會經費的管理使用不夠民主透明。一些工會未能按照相關要求做到經費的決策、預算、使用全程透明，沒有實現賬務明細的完全公開，缺少來自內部職工的監督。
（三）缺少獨立專門的賬戶。當前，我國大部分工會組織缺少獨立核算的賬戶，工會經費無法從單位經費中剝離。從管理的角度來看，部分單位特別是民營企業不愿意賦予工會自主的財務權力；另一方面由于一些單位或企業屬于非人員密集型，因此工會成員較少，經費往來不足，無法達到銀行方面的最低要求，導致無法開戶或者開戶后被注銷。由于缺少單獨的核算賬戶，不僅使得工會經費管理缺少獨立性，也使得工會的財務活動難以單獨完整地得到反映。
（四）工會資產缺少規范管理機制。當前，很多工會部門的資產管理存在著“重金輕物、重購疏管”的問題。一些單位對工會經費的收支工作極為重視，但對于所擁有的固定資產管理缺乏完善的制度。受制于崗位定員限制或人員調整變動等因素，專人管理無法得到有效落實，造成了固定資產處于無人管理狀態，產生自然損耗的固定資產長期掛賬，賬實不符。一些超過折舊年限報廢或轉贈其他單位的工會資產無法及時辦理相關手續，使得固定資產的賬面價值難以有效核實。
二、推進工會財務制度建設的建議
（一）加強工會領導干部的財務培訓。在工會組織中，工會領導對工會活動起著至關重要的作用，領導的財務職能也影響到財務制度建設的水平。因此在當前市場經濟條件下，隨著財務公開等規章制度的要求，各級工會在開展各項活動時也需要工會干部掌握相關的財務知識，指導相關財務人員按照我國工會會計制度的規定開展相關財務活動。因此，加強領導干部相關財務職能培訓是很有必要的。只有真正理解財務制度的相關理論，領導干部才能在財務制度建設上心中有數明辨是非，在財務規章制度的范圍內約束自己的言行，做到在任時明白，離任時清白。
（二）加強工會資金預算管理。工會財務和企業財務盡管存在著諸多不同，但是兩者在管理方式上也存在著相通之處。在工會預算機制和決算機制的建立上，可以從財務方面借鑒學習，引入規范化的預算決算報表。財務預算是企業選取的、能夠反映未來一段時期內對企業資金狀況、經營成果及現金收付等一系列指標預先估計的總稱。將財務預算的概念與工會預算相結合，一方面可以將工會經費的來源、用途規范化和具體化；另一方面通過預算編制可以了解工會經費的執行狀況，做到來去有數。通過引入財務預算、決算的概念，在工會經費管理中引入具體規范的經費報表，還可以通過對相關報表的分析總結，強化對預算經費的執行管理，提高預算的使用效率，避免無謂支出。在編制相關報表時，對于一些職工較為關注的重點收支項目應做到重點說明，提高工會財務收支的透明度，預算決算如何安排，執行是否到位，最終都是在決算數據中體現出來的。編制相關財務報表的目的不僅是要讓職工看得到，更要看得明白，看得懂。
（三）與時俱進，注重經費的時間價值。貨幣的時間價值是指一定數目的資金因在不同時間點而產生的價值上的差異，也就是貨幣在持有或投資其間隨時間推移而產生的增值或減值現象。當前很多企業面臨著融資困境，而因企業持有資金管理不善而造成的資金浪費、損失也是不容忽視的。重視工會資金的時間價值，不僅屬于客觀的財務管理范疇，更是提高工會財務管理水平的必要保障。
（四）提高獨立性，完善內部控制。工會財務規范化建設離不開獨立有效的內部控制和監督體系。我國《工會會計制度》中也明確規定：“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度?！惫攧詹块T應當建立、健全并落實財務規范責任制度，將責任目標具體細化到相關各部門甚至是個人，持續推進工會財務工作規范化、制度化、精細化，將可能發生的財務風險降到最低。提高各崗位間的獨立性也是加強內部控制的重要手段和精髓，要求工會經濟活動的決策、審批、執行、監督、評估等步驟互相分離互相制約。比如，工會的會計、出納不得由一人兼職，堅持錢、賬、物管理相分離等。面對重大決策、重要事項或大額資金收支業務等，應貫徹實行主席辦公會議集體決策制度，避免個人單獨決策或個人擅自改變集體決策。工會財務工作的內部控制應以《中華人民共和國工會法》、新的《工會會計制度》為出發點，將防范風險、強化有效監管作為目標，加強控制工會工作的關鍵節點，全面形成綜合管理措施，形成系統的工會財務管理制度規范，促進工會內部管理制度的不斷發展、完善。
（五）工會財務不僅要管資金，更要管資產。加強貨幣資金管理和銀行存款管理是財務工作的重中之重。工會財務應牢固樹立法制觀念，嚴格按照相關制度辦事，保證工會經費使用安全。在加強對工會經費監督的同時，也應當加強對歸屬于工會名下自有資產的管理，規范制度化固定資產的相關核算，完善領用低值易耗品領用手續，定期對相關資產進行盤點并落其真實價值，加強對工會資產的保護、控制。
三、結束語
為了使工會組織在新形勢下在維護員工合法權益，建立、穩定、維護和諧的勞資關系，促進企業健康發展等方面充分發揮自身的協調作用，大力推進工會財務制度規范化建設刻不容緩。財務管理工作是發揮工會職能的重要組成部分，工會財務體制的規范化建設也是工會整體發展的重中之重。只有制定科學合理的政策，狠抓落實、多管齊下、齊抓共管，我國工會財務規范化建設才能快速發展。
主要參考文獻：
[1]于秀敏.抓管理建制度提高工會財務工作水平[J].中國工會財會，2011.1.
