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【摘要】近幾年來，關于事業單位工作人員貪污腐敗的新聞報道層出不窮，也引起了廣大人民群眾的不滿。為貫徹執行各項管理政策，為保證經營業務活動的有效進行，確保資產的安全完整和有效運用，增進會計數據的真實性，防止舞弊行為發生，提高服務經濟效益，促進事業單位良好的運轉，中央大力提倡事業單位設立內部控制與內部審計機構對單位內部財務收支等方面進行管理與監督，并且取得了不少成效。但是在此過程中，仍存在一些問題阻礙了內部控制與審計的進一步發展。
【關鍵詞】事業單位;內部控制;內部審計;應對措施
一、內部審計與內部控制的內涵
事業單位內部控制是指事業單位為實現單位內部管理的控制目標，通過制定的制度、實施措施與執行程序，對經濟活動風險做出的有效防范和管控。事業單位內部控制是一種保障體系，為的是單位能夠履行職責，實現總體目標，該體系包括了幾大要素，即內部控制環境、控制活動、風險評估、信息和溝通、監督等，同時也是將行政、財務、會計、管理系統架構為一體的政策、程序與措施。內部控制制度是否有效和足夠完善，是單位得以生存和發展的重要前提。內部審計則是指組織內部的一種獨立、客觀的監督評價活動，它通過規范和系統的方法審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部控制在減少成本的同時提高了審計質量，而審計又對內部控制起著再控制的作用，從而確保內部控制不斷趨于完善。實施事業單位財務會計內部控制制度，是保證事業單位財務會計發揮管理職能，促進單位經濟管理活動運行合法、完整，提高事業單位財務管理水平，促進財務管理的現代化，確保事業單位的經濟活動和社會活動效益最大化的前提和基礎。從實際情況來看，我國政府改革過程中，內部控制越來越受到重視，2012年11月29日財政部正式引發了《行政事業單位內部控制規范(試行)》，并于2014年1月1日全面實施。
二、事業單位內部控制和內部審計的缺陷
(一)單位管理人內控意識淡薄。國內很多事業單位的領導單方面的重視企業的發展，對于內部控制的管理意識重要性認識不足，沒有把內部控制、內部審計當作一項加強管理、防范風險的重要措施來抓，事業單位普遍存在內部控制制度不夠健全，業務不夠規范等問題。有的單位雖然形式上建立了內部控制制度，但是只是一種未執行的形式化制度，這僅僅是為了應付檢查，走過場，使得會計內控流于表面，無法在事業單位財務中進行貫徹落實。會計內部控制的財務監督控制作用無法發揮出來，并且其固有的先審批再審核的會計工作進行方式使其在管理工作中存在著漏洞，容易造成會計信息失真及財會工作混亂情況。
(二)內部控制體系不完善。內部控制是建立一種相互制約的業務形式和職責分工制度規范，但是由于內部控制的推行范圍較窄、速度較慢，使得業務流程不盡合理，信息溝通不夠，經費運行透明度差等問題出現，從而導致目前國內大多數事業單位并沒有制定出相應的制度規范。有很多已建立起內部控制制度規范的事業單位，管理制度在很大程度上只是流于形式，財務部門與業務、紀檢部門橫向聯系不夠，同級部門間缺乏必要的交流，協調性差，難以形成人人參與內部控制活動的氛圍。還有一些單位在實施內部控制的時候，沒有根據單位自身特點明確指出控制流程，流程過于簡單，缺乏監督和審核等環節，事業單位不能夠具體報告經費的收支情況。還有些事業單位在崗位設置上由于編制有限、人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現象。
(三)財務管理制度不健全。事業單位財務會計基礎工作較薄弱，一些財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證。甚至在管理上存在很大的隨意性，如有的會計人員在工作中不按照準則要求進行會計核算，自行設置和隨意使用、混用會計科目，造成會計核算不準、會計信息失真。對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務管理和內部監督。
(四)內部審計缺乏獨立性。當前我國企業或公司的內部審計部門大多歸屬于行政部門，使得在執行工作任務的時候會受到行政部門一定程度上的干預和制約，嚴重缺乏獨立性和權威性。對于在內部審計過程中發現的問題和漏洞，由于缺乏獨立性和權威性，不能夠及時采取措施解決問題，使單位審計部門形同虛設。就目前來講內部審核還在剛剛發展的萌芽階段，尚未發展健全，有的事業單位甚至不單獨設置內部審計部門，或者內部審計工作由財務部門的會計人員擔任，不能夠行使審計監督應有的職能。事業單位領導人不夠重視單位的管理，使其不能充分發揮其應有的權利。直接影響了事業單位的工作效率提高和服務社會職能的發揮。
三、提高事業單位內部控制和內部審計有效性的措施
(一)提高管理意識。單位負責人的管理意識是事業單位內部控制制度控制是否合理和有效的認定因素。加強單位負責人在事業單位內部控制方面的培訓與相關知識方面的學習，掌握關于內部控制的基礎知識，同時也能提高其對內部控制制度進行監理和完善，積極承擔相關的法律責任，保證其各項控制制度可以有效執行。加強單位其他工作人員對內部控制及其重要性的認識，積極在事業單位內部開展與會計法及會計內部控制有關的培訓工作，轉變事業單位內部傳統的財務管理的認識及觀念，使會計工作可以參與到事業單位的決策及業務中，積極提高其自身的綜合素質水平。
(二)完善事業單位的內部控制制度。目前，國家還沒有關于內部審計和內部控制相關的法制法規，事業單位應根據單位實際內部管理情況和業務內容，制定具有相對有效性和可操作性的內部財務會計制度，將單位的業務管理以及活動等各個部門、環節以及工作人員聯系在一起，積極加強內部控制實行。就現階段事業單位內部控制而言，只有較少的企業單位設立了內部控制系統，使得其他的事業單位在實施內部控制的過程中缺乏指導思想和可借鑒的經驗，所以事業單位必須根據國家的相關規定以及事業單位的自身情況在施行過程中不斷吸取教訓、總結經驗，及時進行調整和完善，確保有效地實現事業單位的內部控制，逐步完善單位內部控制制度，直至建立一個符合本單位的制度體系。
(三)提高事業單位內部控制、財務人員的綜合素質。高素質水平的工作團隊是確保事業單位內部控制的關鍵所在。改善用人結構，拓寬招聘渠道，使更多的會計方面的高素質人才可以加入事業單位。對事業單位內部控制人員的培訓和學習，來提升專業基礎知識，提高專業技能，同時要加強工作人員的自身素養以及職業道德水平，樹立良好的單位內部控制意識，進而營造出良好的內部控制環境。
(四)加強事業單位內部審計監督。加強事業單位對內部控制的監督，建立一個獨立、權威的內部審計部門，能夠獨立行使相應的權利。制定適用于該單位的內部審計制度，使內部審計的開展有章可循、有法可依。重視內部審計工作的嚴謹性，明確劃分內部審計重點，要加強內部審計人員的綜合素質水平，改變傳統的內部審計工作方法和理念，對單位內部出現的問題，積極提出富有建設性的意見，使單位的管理行為不斷規范。利用內部審計的工作來加強事業單位對內部的有效控制。對各種監督機制進行完善，發揮其他結構以及監管部門對事業單位的監督作用，以便于充分做好事業單位的內部控制工作。
四、結束語
隨著社會主義市場經濟的不斷發展，為促進事業單位健康穩定發展，事業單位要積極尋求相應的強化措施，持續優化事業單位內控工作。根據自身實際情況，改變傳統的內部控制方法體系，合理的設置內部控制機構，培養良好的內控意識和內控環境，設計符合事業單位自身實際的、科學的內部控制制度，逐步加強和完善內部控制體系，發揮內部控制作用，促使內部控制制度得到有效的執行。
【參考文獻】
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［2］徐玉．事業單位內部控制研究現狀與發展展望［J］．中國內部審計，2014(11)
［3］李焦原．事業單位內部控制存在的問題及解決對策探討［J］．中國外資，2011(15）
作者:羅玉麗 單位:大慶市讓胡路區人民政府殘疾人勞動就業服務管理所