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如何加強內部監督范文1
[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；制度建設
[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165
1行政事業單位內部控制制度的概述
11內部控制制度的內涵
行政事業單位的內部控制制度，是指以財政收支為主的行政事業單位，為了實現既定的控制目標，而制定的一系列切實可行的控制制度、實施細則、執行程序等的總稱，并以此來指導和監督本單位的經濟活動。[1]行政事業單位是行政單外和事業單位的總稱，為社會公眾服務，承擔公共管理的職能，而內部控制制度是行政事業單位職工工作的指導，也是保障內部控制工作順利開展的保障。
12加強行政事業單位內部控制制度的重要性
隨著經濟體制的不斷深化，行政事業單位的職工切不可墨守成規，要不斷改變觀念，適應社會發展的需要，確保內部控制工作的順利開展，提升行政事業單位的工作效率，為社會和公眾創造更大的經濟效益。內部控制制度是規范職工的行為、防止腐敗現象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個方面論述加強行政事業單位內部控制制度建設的重要性。
首先，內部控制度的建設有利于提高內部控制的管理水平，明確各單位負責人的職責，采用問責制度，將責任準確無誤地落實到每個人頭上，提高內部控制工作的辦事效率，保證經濟活動的真實性、規范性，避免出現不合理利用財政資金的浪費現象，進而改變其處于停滯不前的狀態；其次，降低行政事業單位的風險，內部控制制度的建設和完善，通過聘用高素質的人才對財務報告進行專業性、合法性的分析，繼而提高財政資金的分配效率，更好地為社會和公眾服務，為中國特色社會主義的建設服務；再次，通過加強行政事業單位內部控制的制度建設，提高會計信息質量的真實性、可靠性，為單位負責人分析財務報告提供原始真實的財務數據信息，為完善內部控制建設提高數據基礎，為提高社會公眾對行政事業單位的公信度服務；最后，有助于踐行和推動黨風廉政，內部控制制度的每個環節的內容，督促職工遵守法律法規，從根本上切斷腐敗現象的滋生，推動廉政建設的開展。
2行政事業單位內部控制制度存在的問題
21內部控制意識薄弱
意識決定行動，這是眾所周知的道理，同樣內部控制意識也是內部控制制度建設和完善的重要精神。行政事業單位肩負著社會責任，有為社會公眾服務的特性，但單位負責人的內部控制意識缺乏，不注重對職工內部控制意識的培養，導致內部控制工作停滯不前，阻礙內部控制制度建設的前進步伐。當前部分行政事業單位的負責人，將內部控制和財務的內部控制混為一談，認為只要財務內部控制到位，單位的炔靠刂莆侍餼陀刃而解。同時對內部控制的內容了解得不透徹，理所當然地認為內部控制就是建立相應的制度，未將內控工作具體落實到職工的身上，對后續工作避而不談，更不用說內控工作的監督和監管，將內控工作形式化，形同虛設，起不到內部控制的作用，妨礙內部控制工作的運行。
22監督檢查不到位
當前，我國事業單位內部基本上都設置審計部門，但通常審計部門的審計內容和項目的績效評價是由領導層決定的，這就決定內部審計工作形同虛設，不能發揮審計的監督和監管作用，降低內部審計的工作效率。還有部分行政事業單位的內部審計工作布局獨立性，內部審計部門對單位經濟活動的會計核算難以做出正確的判斷，導致會計信息失真，財務分析結果與實際運行情況大相徑庭，嚴重影響內部審計工作的高質量、高效率地完成。我國行政事業單位的監督主要由內部監督和外部監督兩部分構成，內部監督主要由單位負責人協同會計人員一起完成，而外部監督主要是財政部門和聘請的中介結構進行監督，查看行政事業單位的財務資金的收支情況是否符合規定，會計核算方法是否恰當以及“三公經費”的使用情況是否合法等，但內部控制制度的缺失，導致內部審計部門的執行效果不利。內部審計的監管和指導不利，再加上外部監督的失職等，使得事業單位內部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業單位的健康建設和運行。
23預算控制有效性不足
預算管理直接決定我國行政事業單位項目的健康、合理運行，是單位進行內部控制的重要內容，是決定內控工作能否順利進行的保障。預算控制不足不利于財政資金使用效率的提高，不利于這個事業單位長遠發展，是社會公信度缺失的重要源頭。預算控制有效性不足的問題主要有以下幾個方面：其一，單位內部缺乏資金支出的管理辦法，導致公吃公喝的現象屢見不鮮，還有單位內部的財政補貼等超出國家的標準；其二，單位私自挪用專項資金等來彌補日常的資金支出，導致專項資金的使用效率低下，無法實現?？顚Ｓ玫膬r值。
3加強行政事業單位內部控制制度的措施
31加強內部控制意識
根據上面所描述的，我國部分行政事業單位領導和職工的內部控制意識較薄弱，阻礙內部控制制度建設的進程，不利于財政資金的使用效率和資金的優化配置。內部控制意識的提高，最應該以身作則的是單位負責人。單位負責人應該以身作則，充分了解內部控制的制度和知識，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓或宣傳，提高職工的意識，確保職工深知內部控制對行政事業單位的重要性，將責任落實到每一個人的頭上，若出現問題能夠及時找到第一責任人，及時將問題解決掉，促使行政事業單位平穩發展。為更好更快地提高內部控制意識，行政事業單位可以定期對行政單位的管理人員進行考核，或者將職工的考核結果和內控的完成進度相掛鉤，強制性地提高全單位的內部控制意識，推動內控工作的順利進行，為我國經濟發展服務，為社會公眾服務，提高內控的力度和執行度。
32強化監督機制
監督監察工作是確保資金合理利用，內部控制功能順利進行的重要保障，避免內部控制工作各個環節、各個內容出現差錯。因此加強內部審計制度建設的監督機制，應該從內部監督和外部監督兩方面著手準備。內部監督的工作主要由單位的內部審計部門負責，同時保持內部審計部門的獨立性，聘用既熟知審計專業知識，又了解審計法律，精通稅法和工程管理方面的綜合型、復合型的人才，提高審計隊伍的綜合實力，特別是業務理水平，強化內部審計意識，增強內部審計人員的工作職責和社會責任。外部監督由中介機構負責，事業單位每年應制訂相應的審計計劃，加強中介機構對事業單位預算資金執行情況、財務收支情況、工程建設情況、竣工決算情況、內部控制制度建設和執行情況等方面工作的審計監督。[2]提高內部控制制度的監督機制，內部監督和外部監督缺一不可，相輔相成，緊密相連，加強對行政事業單位的內部控制，對項目的監督實現項目前、項目中、項目后的全方位、全程的監督，確保項目圓滿完成，財政資金達到最優配置。
33加強預算管理，建立健全各部門的預算管理制度
預算管理不僅是財務管理的重要內容，也是行政事業單位內控體系的核心內容。行政事業單位的各個部門應該嚴格遵守預算管理的程序，采用科學、合理的方法對預算編制進行分析，找出預算未成功完成的原因，制定出相應的措施來挽回，實現資源的有效利用。預算管理的合理性是項目順利完成的重要前提，也是確保財政資金使用效率的一劑猛藥。必須提醒的是，任何項目的預算處理必須在調查實際情況之后進行合理的分析，然后經過專業人士的審查，不斷地進行模擬和預測，才可以確保預算管理的具體實施。在預算的執行過程，一定要秉承“有預算才可以有支出”的原則，避免莫須有的資金損耗，杜絕謀取私利、私欲膨脹的現象，有助于黨政廉風的建設，響應國家反腐的號召。在預算管理過程中，要根據實際情況對預算支出進行合理的調節，實現對內部控制更好的建設。
4結論
綜上所述，加強內部控制制度的建設是各單位亟待解決的問題。而內控制度建設是一個錯綜復雜的工程，需要從本單位的實際情況出發，需要各部門和全部職工的積極配合，才能將內部控制制度完善得更貼合實際，更規范化、專業化。本文提出加強內部控制意識、應強化監督機制和加強預算管理，建立健全各部門的預算管理制度三方面的建議，以期促進行政事業單位全面、健康、可持續發展。
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如何加強內部監督范文2
[關鍵詞]：企業會計 會計 內部建設 建設制度
建立企業內部會計制度是國家法律、法規的必要補充，是貫徹國家會計法律、法規的重要基礎和保證。從對企業內部會計制度概念的理解和健全企業內部會計制度的意義上，分析我國企業內部會計制度的現狀，對如何建立企業內部會計制度以及建立哪些內部會計制度提出了一些構想。
一、我國企業內部會計制度存在的問題
從我國現狀來看，企業內部會計制度設計的相關理論研究薄弱，財會人員嚴重缺乏相關知識與技能，企業內部會計制度實務與經濟管理的要求相比存在較大差距，因此，建立科學、合理、適用的企業內部會計制度是會計理論和實務界必須解決的一大問題。
（一）部分企業未制定內部會計制度
部分企業直接以企業會計準則和行業的統一會計制度以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，致使企業日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量。企業在設計內部會計制度時，應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下，結合企業具體情況，建立符合本企業會計核算要求的內部會計制度。
（二）會計制度的嚴肅性受到損害
會計制度作為指導各企業進行會計處理的規范，具有強制性和嚴肅性，各企業會計人員均應自覺地按照會計制度的規定進行核算和報告。但現實上，一方面，由于監督措施不力，導致一些企業為了自身局部利益而在會計處理上“各取所需”，這些企業的會計人員置會計制度規定不顧，完全按廠長、經理的意圖進行會計處理，導致核算不實、數據不真，或設置“兩套賬”以應付財政、稅務等機關的審查；另一方面，執法不嚴，縱容了違規違紀行為，比如一些企業雖然在審計或財務檢查中查出了不少問題，但在處理上大多是“限期糾正”、“下不為例”，對負責人從輕處理或不予處理，這就縱容了會計上的違規違紀行為，致使一些企業違規行為屢查屢犯，屢禁不止。
（三）內部控制制度不健全、不完善
內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。完善的內部控制制度，可以保證企業業務活動的有效進行，保護財產的安全和完整，可以防止、發現并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。目前，很多企業在制定制度時，未能有效地貫徹內部控制制度，無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。
（四）內容設計不夠全面，賬務處理程序不夠規范
從目前會計制度設計來看，企業比較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監督方面制度的制定。大多數企業未建立較為完整的賬務處理程序制度，甚至很多單位根本就沒有這方面的制度，從而造成會計核算行為的隨意性。比如，同一性質的經濟業務在不同的會計期間，甚至在同一會計期間，其賬務處理竟然不同；再如，會計確認與計量方法也隨意選擇。
二、如何健全企業內部會計制度
（一）深化我國企業內部會計制度建設的思路
會計制度建設是一項復雜的系統工程，其總體目標在于建立與現代市場經濟相適應的、健全的、完善的會計規范體系。建設會計制度是建立和發展市場經濟的客觀要求，而市場經濟的發展是一個從不完善到完善、從不規范到規范的動態過程。從理論上說，會計制度應隨市場經濟的發展而不斷地進行改革和完善，以適應市場經濟發展各不同階段企業經營的特點。但事實上，會計制度變革與市場經濟發展具有不同的特征。市場經濟發展作為客觀環境的變化，具有其內在的規律性，而會計制度變革是從屬于市場經濟的一種行政行為，缺乏內在必然性的因素；其次，市場經濟發展是一個漸進的過程，具有動態性和連續性，會計制度變革則是依據一定時期市場經濟運行的相對穩定特征，對原制度進行修正和革新，其變化具有間歇性和相對穩定性。
（二）企業會計政策選擇的制度程序
企業會計政策選擇的制度程序一般應分為三個階段：準備階段、政策分析階段和決策階段。在準備階段，應精通會計規范的內容和要求，確定會計政策選擇的空間，并在該空間內確定關鍵政策，進行資料的收集與整理，根據企業本階段的戰略目標，確定選擇的基本原則，如是穩健型，還是開拓型；在政策分析階段，就所確定的關鍵政策尋求各種可行的方案，進行經濟后果的測算和分析，根據成本效益原則確定每一個方案的效率高低，并排出優劣；而決策階段則是在上述分析的基礎上，選出最佳的方案。
（三）加強企業內部會計制度建設的措施
會計人員不僅是經營活動的管理者，而且還是經營管理活動的監督者。從經營管理和會計工作的需要來說，要有一批合格的會計人員。他們應當掌握專業知識和財務制度。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、當好管家。要加強企業內部會計制度的建設，首先是下力氣建立一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍。目前我們的會計隊伍存在著整體素質不高的現狀，要改變這種會計人員知識水平參差不齊、知識結構老化等問題，就要通過正規的培訓學習來提高他們的綜合素質。
總之，企業內部會計制度的建設，只有在會計法律制度允許的范圍內，并且充分體現會計法律制度的意志和要求，才能達到內部會計制度建設的目的，如果企業會計制度脫離會計法律制度的規范，會計系統生成的會計信息就會失去真實性、可比性和有用性，既不能滿足國家宏觀調控的需要，也不能滿足投資人、債權人和企業內部管理的需要。還有，企業內部會計制度制定好后，應該經過一段時間的試行和修訂，表明已達到了既定的要求的，才可最終確定其是否切實可行，然后即可定稿，以文件形式儲存為企業的資料以便日后的實施。
參考文獻：
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如何加強內部監督范文3
關鍵詞：內部控制制度 醫院 固定資產管理
醫院的資產管理工作是以財務預算為前提，資金管理和成本管理為重點，以實現資產效益最大化。資產從流動性劃分為固定資產和流動資產兩種。醫院的固定資產主要指醫療設備、建筑物、服務設施等，流動資產指醫院的流動資金、藥品、材料等。內部控制涉及企業經活動的各個方面，只要存在經濟管理活動的就需要建立內控制度，加強內部控制制度，因此醫院要健全內控制度以加強醫院的固定資產管理工作。
一、醫院固定資產管理現狀分析
醫院固定資產管理工作主要包括醫療器械設備、建筑物等固定資產的管理工作。隨著信息技術不斷應用于管理工作，醫院的資產管理工作日益科學化，但依然存在一些不足。主要表現在：醫院固定資產投入不合理、領導及廣大醫護人員對于固定資產管理不重視、固定資產管理機制不健全、固定資產組織不健全、責任不明確。以下針對這四個方面分別闡述。
（一）固定資產投入不合理
隨著市場的需要，人民對于醫院的醫療水平提出了更高的要求，然而有部分醫院盲目跟風，擴大醫院規模，購置先進的醫療設備，有的醫院甚至不惜借貸購進設備，忽略了市場的需要，最后導致設備使用率較低，還需支付較高的維護費用，從而影響醫院的正常運行，資金難以有效周轉。其次醫院設備配置不盡合理，常常忽略常規設備的更新工作，設備的掌控權過于集中，預算、審批、購置環節未能合理分配，致使醫療設備的投入，帶有嚴重的個人色彩和經驗主義，存在設備經手人獲取中間利益的現象。最后醫院設備管理不盡合理。輕視固定資產購入管理工作，管理工作不明晰，記錄與設備購進所花費資金不符，固定資產管理人員對于一些有待更新的醫療器械未作出及時有效申請和審批，都會致使固定資產投入的不規范。
（二）領導及醫護人員對于固定資產管理工作不重視
當今我國支持非公有制經濟的發展，在這種環境下，醫院正逐步朝著成為獨立的市場主體的方向發展，自主經營、自負盈虧、自擔風險的方式經營。然而現今我國大多數醫院的領導是具有精湛的醫術的醫生，卻具有很少的管理經驗。領導只注重業務考核，和醫院治療水平的提高，對于醫院的固定資產管理工作嚴重缺乏重視度。廣大醫護人員因為醫院未將固定資產與業績掛鉤，醫院考核工作只是針對業務進行考核。這就使得醫護人員只注重自身業務技能的提高而忽略了固定資產的管理和使用，這就導致固定資產管理工作的重視度降低。
（三）醫院固定資產管理體制不健全
大多數醫院為了強化醫院固定資產管理工作，制定了固定資產購置、核算、使用、管理等內部制度，但是在內部卻未有效開展，設置方案的可操作性不強，未設置相應的固定資產購置審核、采購監督方案等，這就使得固定資產管理工作成為文字形式的工作，未得到切實執行和觀察。固定資產管理人員由于沒有健全的固定資產管理制度的束縛，形成了消極懈怠，無章可循的工作狀態。
（四）固定資產管理組織不健全、責任不明確
醫院還存在固定資產管理工作屬于相關管理部門的認知誤區。固定資產的組織機構不健全，工作人員職責不明確致使固定資產的管理工作一直成為醫院管理工作的弱項，醫院強應加強固定資產管理機構的健全，設立專門的職能機構和負責人進行固定資產的管理。現在大部分醫院的固定資產管理往往是多個共同管理，而這些部門又承擔其他管理任務，沒有專門的管理機構和工作人員，這就導致了固定資產管理的不規范、不科學，相互推卸責任的現象，使得固定資產管理工作難以有效順利開展。
二、健全內部控制制度，加強醫院固定資產管理措施
內部控制制度涉及醫院管理的各個方面，因此健全醫院內部控制制度有助于加強醫院資產管理工作，上述針對醫院固定資產管理現狀從四個方面進行了詳細的分析，以下針對上述問題提出在加強固定資產的預算和審核工作健全固定資產管理體制、設置吧固定資產管理機構健全責任制和加強醫護人員固定資產管理意識四個方面進行提高醫院資產管理水平。
（一）加強固定資產的預算和審核工作
固定資產管理的科學化的基礎工作就要制定健全的資產管理規章制度。由于現今資產管理理念已經深入各大醫院管理者的思想之中，對于固定資產的預算和審核工作有待加強。首先醫院要成立專門的固定資產管理機構，對于固定資產的預算必須有專門的工作人員進行編制，嚴格控制采購預算，其次對于固定資產的購入必須嚴格審核，要避免資源浪費和不足的發生，確保醫療資源合理配置，提高醫院設備利用率，最大限度的提高醫院的經營水平。如果購置重大醫療設備要通過集體討論決定設備的購進與否，并通過投招標形式進行，以降低設備購入成本。
（二）健全固定資產管理體制
健全的固定資產體制應包括購買申請、審核、采購、維護和管理的各個環節。首先固定資產的購入要經過嚴格的考察和審核，切忌盲目跟風。其次要對于固定資產的采購進行規范化。例如購買大型醫療設備，首先要以醫院的醫療需要為根本出發點，向有關部門進行申請，審核通過后，由采購部門通過對于醫療設備的廠家、規格、質量、成本進行評估，確保儀器的質量可靠，實現提升醫院經濟效益的需要。最后對于固定資產的維護工作要將維護工作責任安排到個人，實行專項工作專人負責的模式，切實提高固定資產的管理效率。
（三）設置固定資產管理專門機構和健全責任機制
固定資產的管理工作為了確保高效的開展，醫院要設置相關的機構和負責人，醫院固定資產數額龐大，如果管理工作做不好極易出現公為私用的情況。設置的固定資產管理機構要賦予最大限度的管理職責，要避免上級過多干預，致使負責人難以根據實際情況開展工作。醫院要將固定資產的管理工作明確責任制，管理上的問題和差錯直接對負責人問責，以避免失誤無人擔的情況發生。
（四）提高領導及廣大醫護人員對固定資產管理的重視程度
醫院固定資產管理是一項由主管部門負責，全體醫護人員共同參與的一項系統性工程。醫院的固定資產中醫療器械、公眾服務設施等的管理工作是一項龐大的任務，僅僅依靠一個或者幾個部門是難以實現的，它的管理過程需要領導重視并給予支持，廣大醫護人員共同參與管理過程才能實現固定資產的管理工作。醫院可以通過開展相關知識講座，強化大家對于固定資產的認知，創新資產管理理念，鼓勵大家共同參與固定資產管理工作，不斷提高醫院資產管理水平。
三、結束語
固定資產管理工作已成為醫院管理和經營水平的重要指標，醫院的各級領導要加快健全醫院內控制度，以提高醫院的資產管理的水平和經營水平的提高，提升自身形象，擴大影響力，實現長期、穩定、健康的發展目標。
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如何加強內部監督范文4
關鍵詞：檢察機關；內部監督制約機制；現狀；機制構建
近年來，檢察機關違法違紀事件時有發生，充分暴露出檢察機關內部執法監督制約機制不完善、監督體系不健全。新刑訴法正式實施后，在賦予檢察機關新的法律監督職責，同時也對檢察機關規范行使法律監督權、加強自身內部監督帶來了新的挑戰。因此，緊密結合新刑訴法實施，探討如何加強內部監督，強化內部制約，對于推進檢察機關執法規范化建設，提升執法公信力具有十分緊迫而重要的現實意義。
一、檢察機關內部執法監督面臨的困境與原因分析
（一）監督主體關系未理順
當前，檢察機關履行內部監督職責的機構主要有紀檢組、監察、檢務督查和案件管理等幾個部門。紀檢組作為同級紀委派駐機構，紀檢組長一般擔任黨組成員，工作性質側重于黨內監督；監察部門是檢察機關內設監察機構，監督內容涉及檢察人員違法違紀、人事財務等；案件管理部門主要監督執法辦案部門案件流程、時限、質量和效率等。目前，紀檢組、監察部門、案件管理部門職責多有交叉，體制關系不明確，監督合力有待整合。
（二）機構人員配備不科學
歷次機構改革后，多數縣級基層檢察院監察部門被撤銷，基層檢察院只能采取紀檢組與監察部門合署辦公形式，有的基層院甚至未配備專職監察工作人員，內部監督幾乎由紀檢組長一人完成，導致監察職責難以履行。根據高檢院《檢務督察工作暫行規定》要求，檢察機關應設立檢務督察委員會，下設檢務督察室，作為檢察委員會的常設辦事機構。但受“案多人少”、機構編制等因素的限制，檢察機關特別是基層檢察院設置檢務督察機構的很少，大多臨時抽調人員開展檢務督查，未能形成常態化督察機制。
（三）監督人員素質有待提高
監督質量的高低、好壞取決于履行監督職責人員的監督水平，但部分檢察人員甚至領導干部有“重業務，輕監督”的觀念，把業務精通、工作能力強的干警安排到業務部門，辦案質量評查外行監督內行，檢務督查講形式，走過場，制度執行監督不深、不透、不細，自然難以發現執法辦案、廉潔自律等方面存在的深層次問題并及時處理，使內部監督流于形式。
（四）執法辦案監督缺乏實效性
執法辦案工作從案件受理到立案、偵查、審查批捕、審查，每個訴訟環節，由于分工的明確性和案件的保密性，整個案件都是在相對封閉的環境運行，只有辦案人員及聽取匯報的領導知曉具體案情，檢委會的監督僅限于重大疑難、復雜的案件和必須提請檢委會的個案，監督的范圍非常窄，紀檢監察監督、同級監督等監督形式無法把執法辦案監督的觸角延伸到執法辦案的全過程，無法實現適時、有效監督。
二、新刑訴法實施后對內部執法監督帶來的難題
（一）執法辦案內部監督評價標準缺乏
執法辦案內部監督是依托各辦案部門應遵守的相關法律、法規或規范性文件進行的，同時也是內部監督所必須參照的唯一標準。新刑訴法在如何具體執行操作方面規定得較為宏觀，具體的配套規定或細則尚未出臺，有的甚至處在探索階段。如簡易程序的辦案模式、羈押必要性審查，需要基層院階段性探索實踐取得一定成效后方能自上而下形成規范性操作細則，由此也帶來監察部門開展內部監督缺乏統一衡量和評價標準，使得監察部門在新刑訴法實施的初始階段開展相關內部監督工作可能會顯得有點底氣不足。
（二）監督領域拓展與監督力量薄弱的矛盾更加凸顯
過去，我們主要從糾正執法過錯的角度，對撤案、捕后不訴撤訴、刑事賠償等案件進行監督，偏重于對 “事”的監督。新刑訴法更多體現了寬嚴相濟原則，如嚴格羈押條件和批準、以及審查救濟，刑事和解從輕處罰，未成年人犯罪更加從輕等，這些案件在訴訟過程中，檢察機關和辦案人員的地位、作用明顯，既有可能發生案件處理不公正，也有可能出現辦案人員徇私枉法，辦關系案、人情案、金錢案的行為，內部監督由重“事”發展到“人、事”并重，勢必對內部監督的專業化和人員力量配備提出更高的要求。
（三）檢律接觸機會增多可能引發廉政風險
律師執業活動中存在著一定的利益驅動，案件走向或者處理結果與律師業績和經濟利益有著直接關系，而檢察人員行使檢察權與這些利益存在著密切聯系。隨著律師執業活動廣泛和全面開展，自偵、批捕、公訴等部門的檢察人員在辦案中與律師的交往機會將大幅增加，利益的存在使檢察隊伍也面臨更多的廉政風險。檢察人員向當事人推薦介紹律師、不遵守與律師的回避制度，以及收受律師財物、接受律師宴請等行為都有可能發生，將影響檢察工作和檢察隊伍的公正性、廉潔性，這成為內部執法監督需要預防和查處的重要內容。
三、加強和改進檢察機關執法辦案內部監督的方式途徑
（一）整合內部監督主體資源
形成紀檢組長組織協調，紀檢組、監察部門、案件管理部門和檢務督查部門各負其責的內部監督工作體系，增強內部監督工作合力。在縣級檢察院增設監察科的同時，將案件管理機構定位為執法辦案內部監督的主要職能部門加快推進，加大人員、裝備、軟件等建設力度。同時，建議省級檢察院及有條件的市級檢察院增設有機構編制的檢務督查辦公室；條件不成熟的設立無編制的檢務督察辦公室，辦公室主任由監察處人員兼任，增強檢務督察工作的效力，并明確專人負責檢務督察工作。
（二）建立縱向監督體系
一是將案件內部監督納入檢委會監督職能。建議將目前分散的案件督查資源與檢察委員會辦公室合署，隸屬于檢委會，對檢委會負責，建立檢委會領導下的評審案件機制，及時針對犯罪嫌疑人權益影響較大的立案、提請批準逮捕和羈押等開展監督，對發現的問題提交檢察委員會討論，實行嚴格執行三級審批制和檢委會議案程序，防止因承辦人權力過大而發生、權錢交易等不廉不公行為。
二是建立專職督查員制度。專職督查員受專職檢委會委員領導，具體對“非法取證”、決定刑事和解、逮捕后變更強制措施等可能存在辦案質量風險的案件，進行程序監控、實體監督、以及專項檢查、檢務督察和效能監察等方式全程跟蹤，并針對情況和問題，制發質量通報、督察建議書和效能監察報告，確保此類案件的質量和效率。
（三）建立完善內部監督機制
一是強化控申、案管、偵監、公訴及紀檢監察等部門對自偵辦案的橫向監督制約，以流程管理為重點，運用“檢察（自偵）辦案系統”、“案件管理系統”和“黨風廉政建設責任制與作風效能考核”等制度機制安排，落實橫向監督。
二是建立科學合理的績效考評機制。如在公訴部門內部考核中設置專門板塊，就當事人和解公訴案件的辦理情況進行考評考核。要圍繞“案結事了”作為和解特別程序案件的基本標準，對于完成一定量的和解案件后，每上升一定案件數，可增加相應分數；對于因工作不落實不規范發生負面影響及問題，經查證屬實的，要作減分處理，從而形成對適用當事人和解特別程序工作的結果導向制衡機制。對于在監督檢查中發現檢察官執法辦案中有違法違紀現象，應當根據有關規定給予組織處理或紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（四）健全廉政風險防控機制
一是加強職業道德教育和管理。聯系新刑事訴訟法對律師執業活動新增規定的特點，結合自偵、批捕、公訴等不同檢察業務工作的情況，從交往記錄、情況報告、辦案回避、違紀追究等方面入手，不斷規范檢察人員與律師的職業交往行為。強化與司法局、律師協會、律師事務所等單位和部門的溝通，廣泛收集檢察人員與律師職業交往中存在的情況和問題，認真及時反饋相關部門和律師的關切，依法依紀嚴肅處理違紀違法行為，確保檢察權正確行使和檢察隊伍清正廉潔。
二是強化內部監督措施。加大執法辦案內部監督的科技投入，在運用案件管理網上系統進行案件流程管理的基礎上，設計運行執法辦案檢務督察管理和內部執法辦案風險評估預警系統軟件，真正將執法辦案內部監督工作推向制度化、信息化、規范化的軌道。
（五）建立檢察行為規范投訴機制
以推進新刑訴法為契機，試點設立檢察行為規范投訴機制強化事中及事后監督，主要由案件當事人或其他相關人員，以口頭或書面的形式，向檢察機關反映檢察人員執法過程中適用程序不規范、態度生硬、行為、用語不文明等還未構成違法違紀的情況，以便檢察機關及時糾正，提升執法公信力。對涉及干警執法作風、辦案紀律、廉潔自律等舉報，采取了解情況、干警談話、調閱案卷等形式進行詳細調查，視情予以誡免談話或作出黨紀、檢紀等處理。建議市級以上檢察院設立投訴機構，作為對下級檢察院督察和考評的依據?；鶎訖z察院也可由紀檢監察部門、控申部門、檢委會辦公室聯合組成投訴受理中心，自行辦理投訴件。具體包括：事前告知、限時處理、即時糾正和及時分流。
（六）加強外部監督制約機制建設
一是自覺接受地方黨委、人大的領導與監督。加強重要案件的請示報告，對人大代表就檢察工作提出的議案和咨詢予以認真研究、答復。對人大開展執法檢查中發現的有關問題進行認真整改。主動邀請人大代表視察檢察工作，讓他們了解、監督檢察工作。
如何加強內部監督范文5
關鍵詞：企業發展；會計監督；完善；思考
會計是企業的核心，會計的職責是管理企業的資金流動，掌握企業的發展方向，近幾年頻繁出現會計貪污，企業偷稅漏稅的現象，因此，必須加強對會計的監督，會計監督也是會計所掌握的基本職能之一，國家頒布了相關法律對會計的工作實行監督，利用正確的信息對經濟活動監督，促進經濟活動的順利進行，提高經濟效益，隨著經濟體制的改革，會計監督的力度也需要加大，從目前來看，由于一些原因，我國的中小型企業會計監督存在一定問題，導致一些經濟犯罪問題出現，所以，健全的會計監督制度有現實意義，對維護社會經濟的發展起到一定作用。
1 我國中小型企業會計現狀及分析
目前中小型企業的會計造假現象較為普遍，開出去的發票是真實的收入，而留下的存根聯卻填寫很小的數目，涉嫌偷稅的某公司總經理，隱瞞收入185萬元，涉嫌偷稅近27萬元，稽查局檢查時，發現這家企業采取開具“大頭小尾”發票的手段，偷逃國家稅款?！按箢^小尾”是涉稅案件慣用的犯罪手法。本來一套發票一式多聯，填寫時，各聯的內容應當一致，但犯罪嫌疑人一般給對方開具真實的收入，即“大頭”，而用來作為繳稅依據的存根聯卻利用手段填寫很小的數目，即所謂“小尾”，以達到偷稅目的。經警方偵查，該公司總經理指使會計利用“大頭小尾”的手段開具發票20份，公司此舉偷稅26.9187萬元。從上例可以看出會計信息嚴重失真。通過它我們至少可以獲得以下啟示：一是民營企業的用才制度，民營企業應吸引高技術和高級管理人才，應運用現代公司制方式進行人力資源管理，。二是加強民營企業的會計監督和指導，首先，要求企業必須設置財務人員，對企業的經營活動進行會計記錄、核算、反映。其次，要加強財務人員的業務素質、道德意識的培訓。最后要健全、完善會計制度及企業內部管理制度。三是強化財務管理，提高財務為企業盈利做貢獻的能力。
2 我國中小企業內部會計監督弱化的原因
2.1 中小企業內部管理基礎較弱
對于企業而言，人才是企業發展中最重要的因素，但我國一些企業的管理人才緊缺，管理機構單一，內部監督制度不完善，也有一些企業沒有科學的控制體系，面臨虧損，企業的發展是為了獲得經濟效益，一些企業為了追求最大化的利潤，逃避債務，在財務上造假，偷漏漏稅。
2.2 部分會計人員素質低下、內部環境存在問題導致監督不力
部分會計素質低，會計的專業知識薄弱，能力不足甚至沒有任職資格，這種狀況嚴重影響會計內部監督。也有部分會計人員無視國家相關法律法規，作假賬，擾亂會計秩序，使會計監督職能弱化。少數企業的會計不獨立，和領導的關系緊密，對領導的依賴性強，會計的工作直屬于領導。
2.3 會計監督執行效果不理想
企業的會計監督體制不完善，領導對監督不重視，企業規模小，內部管理機制不健全，企業是為了獲得經濟利益的，因此，企業把更多的精力放在企業產品銷售上，對會計監督的關心不夠。會計內部監督制度也不健全，會計工作人員的分工不明確，職責不統一，即使出現虛假信息，不能找到相應的責任人，會計人員的相互推卸，造成企業內部會計監督執行結果不理想。
2.4 企業缺少內部審計的監督機構
財務審計對會計工作實行監督，這樣企業的會計提供財務信息才能更加準確，內部審計機構的監督也有利于提高會計人員的素質，并且約束單位的領導的行為，使領導不能過多的干預財務，企業內部審計機構的不完善，使會計監督弱化。
3 完善我國中小企業內部會計監督的對策
關于我國中小企業內部會計監督的完善對策，我自己的見解是，希望可以從企業自己的實際出發，尋找到適合自己企業的最佳方法，提出以下幾點建議：
3.1 建立健全會計法律體系，為會計監督的有效實施提供法律保障
加大力度完善相應的法律法規，使會計監督有法可依，對現有的法律加大執行力度，確保監督措施落實到實際上。在現代市場經濟環境下對于會計法律體系的不健全部分要及時補充完善。
3.2 加強會計人員素質培訓和教育，培養高素質的會計人才
會計人員要提高自身素質，加強對會計工作的理解，加強對會計知識的運用，企業加大對會計的聘用制度的管理，會計人員要持證上崗，企業設立培訓制度，對未上崗的工作會計人員培訓，提升業務能力水平和知識的掌握，在職會計人員也要參加培訓，加強自身能力建設，企業會計人員要有很強的工作意識，知道會計工作的重要性，樹立良好的道德觀念，不做假賬，不報虛擬賬目，企業所用的每一筆資金都清楚明了。同時也要加強會計人員的法律意識，讓會計人員知道做假賬是違反國家法律的行為，會受到法律制裁。會計要及時掌握信息，有準確的判斷，為企業的發展建言獻策，尋找新出路。
3.3 加快完善我國企業內部監督的措施
（1）對已存在的內部會計監督制度，需要結合企業實際去其糟粕取其精華任何事物都在不斷變化發展著。（2）內部監督規章制度仍需加強，完善企業還應該結合企業實際狀況，尋找到適合自身的內部監督方法和途徑，既有效的實施了監控又節約了監督成本。（3）會計主體和單位負責人職責和權利的明確界定。作為單位負責人，他應該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責，會計人員在服從領導的前提下要恪盡職守，始終遵守會計準則和相關法規的規定，決不能以身試險。（4）加強企業內部監督的一項重要措施是，企業內部審計機構要發揮的作用，也是執行會計監督制度一項基本措施，內部審計工作的職責不單一，除了審核會計賬目，還要監督和評價內部監督是否完善，審計部門對企業的高層管理人員負責，向企業最高管理部門報告監督效果，保證企業監督系統更加完善。
結束語
以上可知，改革會計監督制度的重要性，完善會計管理制度，尋找會計的薄弱環節，使企業的會計監督變得更加有效，促進企業的發展，為企業帶來更多的經濟效益，也保證了我國社會經濟制度的正常進行，進而提高企業的會計管理水平。
參考文獻
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如何加強內部監督范文6
內控措施不規范
需要加強財務管理的內控能力，那么必須要規范其內控措施。首先用科學的態度去建立起一個合理的可操作的內部牽制制度，各個單位里面都應該擁有一套內控制度，其中包括會計人員崗位責任制度、財務收入審批制度、費用報銷開支標準，這一系列的制度，建立之后不斷去完善。其次應該建立內部的稽核制度，這個制度是進行開支前的審核，這樣便能夠加強對各項經濟業務開支預算的管理。最后是建立票據管理體系。沒有票據，正所謂口說無憑，必須嚴格執行收支管理，確保專項?？?，?？顚Ｓ谩?/p>
會計核算不妥
我國預算會計是以現金制為基礎的，其目的是管理支出。它不進行成本核算，嬰兒無法計算和統計事業成本，也無法評價資金的使用效率。預算會計只是從資金本身出發，沒有監管效果和成本計算。有的預算單位對項目支出的核算不區分不同的專項項目資金，統一使用規定的行政事業單位的科目核算，不利于專項項目資金的管理。而有的單位只是以專項項目歸類各項費用，不按照科目核算，不利于單位各項目費用的整體控制和管理。專項和科目核算兩者都必須要，都有其重要的作用。預算單位會計制度在會計科目的設置和核算內容上，與部門預算編報口徑不統一，一般預算支出科目與行政事業單位科目不一致，導致在編制決算時，預算單位必須把會計科目合并或拆分才能夠得出預算科目。
成本控制系統
盡管行政事業單位并不如國有企業那樣以盈利為目的，但其存在行政運營成本，如果成本很高，那么對于政府和納稅人來說都難以說過去，減少不必要的支出，是控制成本的根本。但是職工人員的待遇與發展都納入成本之中，所以成本控制頗有壓力。如何控制譬如以日俱增的車輛使用費、招待費以及設備資產的更換費用呢？控制浪費成本，加強必要成本支出是首要解決的問題。以下針對建立成本控制系統，簡述幾點。組織信息系統是進行成本控制核算的核心，成本控制系統由預算、執行、分析評價和業績考核報告等幾部分組成。預算是整個控制信息的起點，也是組織信息系統的基礎，譬如年度財務預算時根據上年費用成本支出對本年作出估計，通過部門管理層等審批，確定預算支出數的控制目標。執行控制系統是財務監督的重要內容，這部分在下面監督控制中詳述?？己酥贫仁菍τ谝粋€財務執行后的成果分析評價，結合成本支出，進行多方面比較考核。簡單說便是是否完成、完成得好不好的問題。獎勵制度是維持控制系統長期有效運行的重要因素。事業單位人員的工作努力程度和細致程度往往受到評價和獎勵方法影響。獎勵可以屬于非貨幣獎勵，但一定需要具備獎勵的作用。能夠控制低成本完成行政專項，便值得獎勵。相對于獎勵制度的是懲罰制度。
內部監督
加強內部監督是加強內部控制的必然要求。內部監督是為了消除隱患，防范風險，規范運行，提高效率。建立一個全方位的財務控制系統，是財務監督、內部控制滲透到企業的法人治理結構與組織管理的各個層次、覆蓋事業單位每一個部門崗位和員工。及時糾正各種欺詐，舞弊犯罪行為，規范會計行為、確保會計信息的準確性、完整性都有著重要的作用。如何實現這個財務內部監督理念呢？下面闡述具體方法。制度約束監督。一個完善的內部管理制度是對內部監督的一個保障。不經合法授權，任何人不能審批，不得越權授權，不授權不執行，這些要求嚴格落實，監管的約束力度就得到體驗。行政命令對推行監管最為有效。通過授權、命令、干預等方式對各業務部門的財務行為進行干預，凡是超過預算成本的費用支出，不符合常規的收支一律報管理層審批，重新走內部成本核算程序，杜絕隨意修改預算成本費用。通過制定企業統一的財務政策和會計政策，如現金收支、技術服務和資產處置，對各單位部門的經濟行為進行規范、激勵和約束。
雙管齊下
內部監督和成本控制都是針對整局部署的，需要貫徹在整個內部運行中，制度執行中需要嚴密監督，全方位控制，保證監督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展，財務部門對行政單位財務行為自我監督機制，自行強化財務部門、管理層的財務決策、執行權力與其財務責任和利益的對稱配置。如此便能夠促進財務部門承擔其財務行為的經濟后果，資金使用落實責任制度，同時加強對財務主體的責任內部控制和財務違規行為的懲罰力度。只有如此，才能夠維護內部控制制度的權威性，不得逾越。
監管水平
