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對審計風險的認識范文1
關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；應對措施
一、企業經濟責任審計常見風險
自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經濟審計逐漸進入各大企業，起到了明確企事業單位領導者的經營管理經濟責任并對其實施監管的重要作用。企業經濟責任審計的工作內容主要包括對單位領導干部任職期間企業的資產、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經濟活動應當負有的責任進行相關審計[1]。
受到企業經營業務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業經濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產生的結果與企業真實情況不符，從而造成某種損失的現象，而出現審計風險的環節范圍較廣，如企業財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業經濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發表了錯誤的審計意見，對企業的經營情況產生十分不良的影響。因此，做好企業經濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。
二、企業經濟責任審計風險成因
（一）審計體制存在缺陷
由于企業經濟責任審計在我國發展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業經濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業應相對獨立，沒有經濟利益方面的聯系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業經濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現在監督體系的匱乏和相關法律法規的不健全方面：不少企業缺乏對于領導層的監管制度，企業內部領導獨斷專行現象較為嚴重；國內缺乏明確的審計法規作為制約，也導致了腐敗現象的出現，對審計結果產生負面影響。
（二）審計手段較為落后
在企業經濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統計企業賬目、證書、會計表格等內容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統的審計方法在企業內部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業內部經濟責任審計的潛在風險。
（三）審計人員水平不達標
作為造成企業經濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質均有待提高。企業經濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經濟評估和會計等方面的專業知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。
三、經濟責任審計風險的應對措施
（一）加強內部控制制度評審
內部控制制度評審是經濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內部控制制度不完善或執行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業的內部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統的對企業內部經濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質性測試的性質、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業經營發展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經營風險以及控制審計風險打下堅實的環境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經濟責任審計相結合，聯系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經濟責任審計風險出現的幾率，達到控制審計風險的目的。
（二）改進審計手段
經濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發現以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現的問題，參考其對現行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯系兩級，查內部聯系外調，查賬目聯系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。
（三）強化審計隊伍建設
經濟責任審計工作屬于具有較高風險性的工作，需要相應的審計人員具備極高的政治素養，良好的職業道德以及專業的業務素質。審計人員的職業道德水平直接關系到審計風險工作的結果，因此應提高相關審計人員的職業道德水準，提高審計人員的責任心，加大對審計人員的業務素質培訓力度，從政治思想，道德理念，業務能力以及現代化科技使用能力等方面進行嚴格培養，努力構建一支廉潔，嚴謹，高效的經濟責任審計隊伍，來適應現代經濟審計工作的需要。
參考文獻：
[1] 黃新杰.淺議經濟責任審計風險防范措施[J]. 中國鄉鎮企業會計, 2010(6)
[2] 湯金虎.經濟責任審計風險及其防范[J]. 中國高新技術企業, 2009(1)
[3] 高東芳.經濟責任審計風險及防范[J]. 經濟師, 2009(12)
對審計風險的認識范文2
【關鍵詞】 中美兩國; 審計風險; 比較
一、中美兩國對審計風險的認識比較
(一)對審計風險的認識過程
1.對審計風險的認識,西方國家經歷了三個階段:
一是對審計風險認識的萌芽階段(1748年―20世紀30年代)。
二是對審計風險的初步認識階段(20世紀30年代―50年代)。麥克森?羅賓斯公司案件加速了人們對審計風險的認識。該公司年報總資產8 700萬美元中,有1 907萬美元是虛構的資產,其中存貨1 000萬美元、銷售收入900萬美元、貨幣資金7萬美元。而擔任該公司十幾年審計的普賴斯?沃特豪斯會計師事務所未對應收賬款進行詢證,也沒有對存貨進行實際盤點,就出具了“正確適當”的審計結論。該事件使審計人員開始認識到了審計風險的危害性。
三是對審計風險認識的逐步深化階段(20世紀50年代至今)。這一階段,審計訴訟案件大增,賠償數額越來越大。如1993年美國某州的一個法院作出決定要求“六大”之一的普華會計師事務所賠償渣打銀行3.38億美元的損失。前些年發生的震驚中外的安然事件和現如今的美國次貸危機下的房地產企業等都對審計風險敲響了警鐘。
2.對審計風險的認識,我國大體上有兩個階段:
一是對審計風險認識的萌芽階段(1980年至1992年)。
二是對審計風險的初步認識階段(1992年至今)。1992年至1995年期間,我國發生了震驚全社會的深圳原野、長城機電、海南新華三大審計案件。有關審計人員都無視執業風險而犯下了嚴重的工作過失,從而不可避免地受到了行政處罰,有的還追究了刑事責任。
還有陸續發生的藍田事件、銀廣廈事件、猴王事件、黎明股份與湖北立華事件等。
(二)審計風險的概念比較
1.《美國審計準則說明》第47號中指出:審計風險是審計師無意地對含有重要錯報財務報表沒有適當修正意見的風險。中國《獨立審計準則第9號――內部控制與審計風險》第三條指出:審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。筆者理解審計風險是一個含義十分廣泛的概念,可將其理解為審計主體遭受損失或不利的可能性。中美兩國對此的表述差異不大。
2.美國建立了審計風險模型。1981年美國審計協會的《審計標準說明》第39號建立了一個風險模型:
最終審計風險=固有控制風險x分析性檢查風險x賬項余額測試風險
1983年,該協會在其的《審計標準說明》第47號中又提出了一個新的審計風險模型:
審計風險=固有風險x控制風險x檢查風險
到目前為止,我國審計界仍然采用美國提出的審計模型。
(三)審計風險的特征和成因
1.審計風險的特征一般包括審計風險存在的客觀性、審計風險的潛在性、審計風險損失的嚴重性、審計風險形成的全過程、多因素性、審計風險的可控性五個方面。這一點中美兩國審計同行基本認可。
2.審計風險的產生有很多方面的原因,一般可分為客觀原因和主觀原因。其中:導致審計風險產生的客觀原因主要有審計所處的外部環境以及審計方法的局限性,如審計人員的法律責任,審計對象的日益復雜化和審計內容的日益廣泛化,對審計依賴程度的提高和審計影響意見的擴大,審計方法本身的原因等。導致審計風險產生的主觀原因主要指審計人員的素質問題,如審計人員的經驗和能力的差異,審計人員對風險的重視程度等。
在審計風險的特征和成因方面兩國審計人員的認識基本一致。
二、對美國安然公司審計失敗事件的思考
在考察期間,對于美國出現的諸如安然公司審計失敗的事件,筆者進行了深刻的思考:
思考一:既不應夸大獨立審計在監管中的作用,也不應將企業因舞弊倒閉的全部責任歸咎于審計人員。無限地拔高獨立審計在監管中的作用,只會將審計人員置于萬劫不復之地。同樣,將企業因舞弊而倒閉的全部責任歸咎于審計人員,既不公平,也無助于我們冷靜地剖析原因并從中吸取教訓。
思考二:不要過分崇拜市場的力量,民間自律不見得是最佳選擇。安然事件表明,“看不見之手”總有失靈的時候,完全依賴市場力量和民間自律進行會計審計規范是不切合實際的。從審計規范的角度看,審計人員行業協會要同時扮演“守護神”和“監管者”的角色,本身就存在著利害沖突。
思考三:既不要迷信美國的公司治理模式,也不可神化獨立董事制度。美國式的公司治理歷來是倍受推崇的,也是我國的重點借鑒對象。美國式的公司治理十分注重引入獨立董事制度。這種強調獨立董事功能的公司治理模式,當然有其合理的成分,但安然事件表明,獨立董事并非萬能。
思考四:不能只重視制度安排,而忽視全方位的誠信教育。安然事件表明,誠信教育應當是全方位的。審計人員需要誠信教育,律師、銀行、中小投資者等市場的參與者,以及政府官員、監管機構等也需要誠信教育。
思考五:不要迷信“五大”會計行,“五大”的審計質量不總是值得信賴。安然事件后,許多新聞報道的資料顯示,“五大”的審計質量令人擔憂。20世紀90年代美國加州奧然治縣破產案、巴林銀行理森舞弊案也把畢馬威、德勤、永道卷入了代價高昂的訴訟。類似案件不勝枚舉,表明“五大”的審計不總是值得信賴。
三、內部審計領域中審計風險問題的深入分析
(一)內部審計領域風險的判斷
非常有意義的是,筆者發現這樣的一個規律:在眾多發生重大風險和危機的企業事件中內部審計往往可以發揮不可替代的作用。內部審計是組織內部審核經營業務的獨立評價活動,它是一種管理控制,其作用是衡量和評價其他控制的有效性。內部審計存在的價值在于能為組織實現其經營目標提供幫助,如果不能提供這種幫助,或者說不能盡其“幫助”的職責,那么內部審計的存在和發展就失去了意義。
在考察過程中,筆者了解到美國不少企業、機構的內部審計外包的比較多,從專業的角度看,外包審計確實可以解決企業、機構內部的用工負擔,且外包審計可以提供更加專業的服務。但如果企業、機構的管理層不能很好地發揮外包審計的作用,或者因為企業、機構必要的商業秘密需要,對外包審計需要一定程度的限制措施,所以外包審計的效果和風險防范需要正確的認識。
近幾年來,在我國由于社會審計擴展服務領域,向企業提供內部審計服務,企業為節省成本和開支,削減內部審計機構或部門,不斷將內部審計部分或全部地對外承包給社會審計,使內部審計的發展壯大變得愈發艱難?？梢哉f,內部審計生存危機問題是當前內部審計職業界面臨的最大風險。內部審計職業界當前應該著重解決的問題是如何使內部審計更好地為組織服務,從而確立自己的地位。
(二)內部審計避免生存危機的途徑
1.美國的主要做法。在國外,內部審計部門要每年進行一次可供審計事項的風險評估,它包括確定可供審計的事項,確定風險因素,評估風險因素等三方面的工作。
――確定可供審計事項。主要包括:相關的政策,程序和業務活動,某一賬戶余額或財務報表中的某一個項目,主要合同和方案,某基層和職能部門,各業務系統、財務報表等。這些事項可以單獨成為一個審計項目,也可由其中幾項或全部構成一個審計項目。
――風險因素。為保證對所確定的風險因素進行評估的結果能夠較全面地反映被審計單位的總體風險水平,內部審計人員可以根據可能造成不利影響事項的重要性來確定風險因素。如為實現組織目標,管理者所面臨的道德環境和壓力;職員的知識和技能,職員的數量及其變動情況;競爭條件;與顧客、供應商和政府條例的沖突情況;管理決策和會計預算等。
――評估風險因素。目前許多國外組織的內部審計紛紛建立風險評估模型來達到風險評估的目的,如美國阿莫科公司的“風險評估矩陣”就是一個很好的風險評估案例。
2.拓展服務領域。根據企業經營中面臨的重大問題開展審計,是內部審計渡過其價值危機的有效方法。國外的內部審計界很早就開始了這方面的探索,目前美國等西方國家內部審計組織紛紛開展質量審計,收到了良好的效果。
3.積極開展自我風險評估控制。內部審計人員要對各級管理人員進行培訓,培養他們的風險意識?？刂骑L險評估(CSA)也是當今內部審計為組織提供服務的有效方式,作為一種新的審計技術或審計類型,近年來在美國等國家得到廣泛采用,并開始在世界上許多國家間傳播和借鑒?？刂谱晕以u估方法包括計劃預備工作、單獨的研討會、系列的聯席會議、報告和行為方案的實施等一系列過程。
四、內部審計防范風險的最佳對策――審計方法的正確選擇
當前內部審計防范風險應著眼于改進審計方法,內部審計采取的方法是賬項基礎審計和制度基礎審計方法,這種方法已經不完全適應當今復雜的經營環境,必須盡快改用風險基礎審計方法代替制度基礎審計方法,以提高審計效率和效果,提高審計質量。
(一)內部審計風險基礎審計的特征
在內部審計領域,內部審計人員更多的將風險基礎審計中的“風險”擴大為企業或組織在經營過程中面臨的不能夠實現其目標的各種風險,并將其作為審計項目及其審計范圍、重點的依據。
一是在應用上存在較大差別。內部審計人員對風險評估不僅用于確定單個審計項目中的審計重點,而且用風險標準來確定審計項目。內部審計人員在風險環境中觀察業務過程,從而給組織增加更多的價值。
二是改變了過去那種內部審計人員根據檢查歷史業務記錄和內控系統的歷史運營情況提出意見和建議的做法,更注重風險和組織的未來。
三是在內部審計領域,風險基礎審計中的“風險”一詞更多的是指組織的固有風險和控制風險,審計人員關注風險也就是關注組織現存的各種經營風險及組織為降低經營風險所進行的各項管理活動。
四是與制度基礎審計比較,運用風險基礎審計的內部審計人員在審計項目中,不是確認和測試控制,而是確認和測試管理部門為降低經營風險而采用的方法和方式。
五是采用風險基礎審計,其內部審計報告更容易被接受,管理部門也更理解內部審計存在的價值。風險基礎審計,內部審計部門關注組織的風險,可幫助組織更加安全有效地經營,不斷有效地增加組織的價值。
(二)風險基礎審計的基本程序
一是評估固有風險,確定重要領域。
二是了解內部控制結構,進行控制測試,評估控制風險。
三是根據估計的固有風險和控制風險水平,確定檢查風險,從而選擇審計方法,制定實施性審計方案。
四是實施實施性審計方案,收集審計證據。
五是提出審計意見和結論。
(三)審計風險計量公式
風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價。在審計過程中,審計人員不僅要對控制風險進行評價,而且要對各個環節的各種風險進行評價,并在評價的基礎上運用相應的控制方法進行實質性測試。風險基礎審計運用的審計風險計量公式是:
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
固有風險是在不考慮內部控制的條件下,財務報表出現錯誤的可能性。審計人員在編制具體審計實施方案時,應當考查固有風險對各重要賬戶或經濟業務所產生的影響,或直接認定固有風險很高。確定固有風險通常應考慮的因素有:管理人員的品行和能力;管理人員特別是財會人員的變動情況;管理人員遭受異常壓力的情況;經濟業務的性質;影響被審計單位所在行業的環境因素;容易產生錯誤的報表項目;需要利用專家工作結果的重要經濟業務和會計事項的復雜程度;確定賬戶余額時需要運用估計和判斷的程度;容易遭受損失或被挪用的資產;會計期間尤其是臨近期末發生的異常及復雜交易;在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易和事項等。審計工作開始時,并沒有什么辦法可以用來改變固有風險,然而審計人員可以通過評價來確定風險水平,并根據評價結果,修正審計方案。固有風險與檢查風險成反比,與證據的數量成正比。
控制風險是被審計單位內部控制不能避免或發現某經濟業務或會計賬戶內發生重要錯弊的風險。當一個單位內部控制系統不完善時,這種風險就會很高。審計人員可以通過對被審計單位有關內部控制的檢查評價來確定控制風險水平的高低。一般說來,內部控制越有效,控制風險越低。與固有風險一樣,控制風險與檢查風險成反比,與證據的數量成正比。
檢查風險是審計人員在內部控制未能發覺并糾正財務報表的重要錯誤,運用審計程序和方法也未能發現這些錯誤所承擔的風險。分析性檢查風險水平取決于所選用的分析技術,所依據的分析模式,分析中所使用的數據以及判斷差異情況的根據等因素。實質性檢查風險水平受到抽查的數量和方式,使用的檢查程序和手段,抽查過程中審計人員行為等因素的影響。檢查風險決定審計人員計劃收集證據的數量。當檢查風險確定得較低時,審計人員必須收集大量的審計證據。相反,當審計人員愿意承擔較高的檢查風險時,所需收集的審計證據就少些。
固有風險和控制風險的評估對檢查風險有直接影響,固有風險和控制風險的水平越高,審計人員就應當將檢查風險確定得越低。此時,審計人員收集的審計證據數量就越多。
風險基礎審計大量運用了風險分析方法,這種風險分析方法貫穿于審計的全過程,使審計過程成為一個不斷克服和降低審計風險的過程。只有審計人員認為審計風險已經控制在可容忍水平范圍之內,才能就審計事項表達審計意見。
【參考文獻】
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對審計風險的認識范文3
對于審計風險的概念，不同的人有著不同的看法，但總的來說基本涵義的表述是一致的，即審計風險指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在，從而發表與事實不符的審計意見的風險。
區別于政府審計、內部審計，民間審計風險具有自身的特征，其具體體現在以下幾方面：
1、獨立性。政府審計、內部審計的獨立性只體現為獨立于被審計單位，而民間審計還體現為受托有償審計，審計內容依契約而定，審計結論為審計報告等具體內容。我國民間審計的相關范圍主要表現為國家頒布的《注冊會計師法》和中國注冊會計師協會頒布的《獨立審計準則》《獨立審計實務公告》等。
2、客觀性。與政府審計和內部審計對行業的高度了解不同，民間審計由于設計行業復雜多樣，風險往往來自注冊會計師知識局限和外部環境復雜多樣。因此，民間審計主體在執業過程中，不能消極地逃避審計風險，而應正確認識并通過審計技術與行業知識結合進行有效的防范和控制。
3、可控性。民間審計風險客觀存在，但審計主體通過主觀努力，采取適當風險管理措施，可對其進行有效的防范和控制。作為民間審計組織和其管理機構必須要剖析風險產生的原因，從而尋找對策化解風險，使民間審計得以在我國市場經濟體制建設中發揮更大作用。這也是本文對民間審計風險進行研究的最終目的。
二、民間審計風險的識別和認定
在民間審計風險概念和特征認識的基礎上，進行民間審計風險的識別和認定。首先，運用風險分析當中的事故樹分析法對民間審計風險的風險基礎事件進行識別，接著，采用德爾菲法（專家意見法）對風險識別到的風險基礎事件進行賦予權重，從而找出對民間審計風險具有重要影響的風險基礎事件。
1、民間審計風險的事故樹識別
事故樹分析法從事件的起始狀態出發，按一定程序以決策樹方式對系統各要素的狀態（成功或失?。┻M行分析，一直持續分析到查明系統的最后輸出狀態。事故樹分析以元件的可靠度表示系統的可靠性，是運籌學中的決策樹分析在可靠性領域中的運用。事故樹是一種歸納性的邏輯圖，既可用于定性分析，也可用于定量分析。
由審計風險的定義出發，對影響民間審計風險的各影響因素進行逐一分解，得到下面的民間審計風險事故樹：
2、重要影響民間審計風險的基礎事件的認定
德爾菲法（Delphi Method）是依據系統的程序，采用匿名發表意見的方式，即專家之間不得互相討論，不發生橫向聯系，只能與調查人員發生關系，通過多輪次調查專家對問卷所提問題的看法，經過反復征詢、歸納、修改，最后匯總成專家基本一致的看法。這種方法具有廣泛的代表性，較為可靠。運用該方法對具有重要影響民間審計風險的基礎事件予以認定。
（1）調查問卷的設計。針對事故樹分析所得到的眾多風險基礎事件，對相關專家進行調查，希望由此得到對民間審計風險有較大決定性的基礎事件。
調查問卷有基本信息和調查內容組成：其中基本信息的作用在于對專家身份的認定，研究規定合格的專家為在稅務、審計或會計行業從業15年以上或研究生以上學歷從業10年以上的業內人士；調查內容采取有限項排序，即將所有事故樹分析所得基礎事件列出，由專家根據重要性進行排序，然后通過權重賦予確定具有決定性的重要事件，這樣做有利于提高調查效率和降低統計難度。
（2）調查問卷的實施。調查問卷在西安市會計師事務所、稅務局和企業發放，由本文作者進行填寫指導。調查時間一周，共發放問卷46份，其中稅務部門5份，企業會計人員22份，會計師事務所19份。
（3）調查問卷的統計。要求合格問卷應滿足兩方面，一是主體合格，即符合專家要求，二是填寫認真，排序項不得少于10個。調查結束，共回收調查問卷39份，其中不合格問卷3份，其中1份主體不能達到專家要求，2份填寫不認真。
認為排序前十項為具有重要影響力的風險基礎事件，依次賦予權重為10到1，排序后項權重為0。由此對合格問卷進行統計和計算，得到影響10個具有重要影響力的風險基礎事件，由大到小排序分別是：事務所行業準入標準過低（247）、目標行業再教育不足（219）、事務所缺信用保證金制度（175）、缺乏對審計人員長效激勵機制（166）、缺乏社會和審計行業的信用檔案（143）、國家會計法規缺陷（129）、事務所行業收費標準過高（118）、審計法律執行力度不足（107）、被審計企業職業道德缺失（92）、不完全獨立性（74）。
三、民間審計風險產生原因分析
根據對民間審計風險具有重要影響基礎事件的認定，對其可分為內部原因和外部原因：目標行業再教育不足、缺乏對審計人員長效激勵機制、缺乏社會和審計行業的信用檔案以及個人惡習等屬于源于內因，事務所行業準入標準過低、審計業對企業利潤影響大、審計法律處罰強度小、審計法律執行力度不足、國家會計法規缺陷等源于外因。有效地防范和控制民間審計風險，不僅要靠民間審計主體的努力，外部創造一個良好的執業環境也非常重要。
1、審計風險產生的內部原因
（1）對被審單位情況了解不夠，職業再教育不足。社會經濟發展和不斷的技術創新分工細化使得被審計單位情況千差萬別，如審計人員對被審單位經營環境、生產過程、機構設置、產品經銷、資產管理、內部控制制度、領導成員素質、違紀違法行為的歷史、資產來源渠道等情況不了解，勢必會增加發表錯誤審計意見的可能性，導致風險事故的發生。審計業務中的再學習和職業再教育至關重要。
（2）缺乏信用檔案、長效激勵機制等規避審計人員道德風險的制度。審計問題歸根結底是審計業務質量問題，而決定業務質量的根本是審計人員，隨著市場經濟的發展和行業競爭的加劇，審計人員所面對的道德風險日益增加，這對執業素質提出了更高的要求，然而目前事務所在制度上缺乏信用檔案、長效激勵機制等規避審計人員道德風險的制度，導致了審計風險的加大，這一點從執業資格的數據統計中就能看出。
2、審計風險產生的外部原因
（1）民間審計的不完全獨立性。獨立性是民間審計的靈魂，只有具備獨立性，民間審計才能做到客觀公正，才能真正發揮其應有的社會功能。雖然我國通過會計師事務所體制改革已在形式和法律制度上實現了會計師事務所在人員、財務、業務和名稱上與原掛靠單位的脫鉤，但全社會法制體系的不健全和會計事務所間的過度競爭使得很多事務所仍愿意與原掛靠單位保持千絲萬縷的聯系，這種不適當的聯系嚴重傷害了民間審計的獨立性。
（2）民間審計的行業準入門檻低、惡性競爭，管理混亂。我國整個民間審計行業呈現數量多、規模小、水平低的狀況，其直接原因是行業準入門檻低、缺乏業務分級制度，其直接結果是行業內惡性競爭、審計社會功能或審計執業質量受到嚴重傷害，其間接結果是數量龐大的被監管群體和花樣翻新的違規手段令行政管理難度不斷增加。直接結果和間接結果又會形成一種惡性循環，即惡性競爭—管理難度增加—管理混亂—進一步惡性競爭。
（3）各項經濟法律法規不完善。在民間審計中，法律法規越明確越具體，注冊會計師對經濟業務的合法性的把握就越準確，審計工作中的不確定性因素就越小，潛在的審計風險就越小。但實踐中，我國的會計和審計法律規定并不細致，一方面其不能使企業通過會計信息達到認識企業經營狀況的作用，另一方面也使得審計單位不能清晰地認識被審計企業的經營情況，這都增加了審計風險事故發生的可能性。
四、民間審計風險的防范與控制
通過對民間審計風險的事故樹分析可以看出，審計風險貫穿于民間審計事務的全過程，但風險又是可以避免和防范化解的，研究認為，作為政策主體的國家管理機構和作為民間審計主體的會計師事務所主要可以采取以下對策：
1、轉變觀念、強化風險意識
會計事務所應看到，正確認識審計風險是其職業自身發展要求，也是市場經濟發展的需要。隨著人們對審計期望的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，業界應更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質量地完成審計任務，并有效地避免審計風險及損失。因此行業監管機構、行業自律體系和審計人員自身都應該確立風險意識，進而完善相關規范和加大執行力度。
2、建立良好的內部運行機制、完善內部質量控制制度
建立良好的內部運行機制、完善內部質量控制制度是會計事務所控制風險的重要保障。會計事務所要在獨立、客觀、公正、嚴謹、廉潔、保密的原則下建立自律性和運行機制，倡導敬業精神，不為眼前短期利益左右，追求企業發展和個人發展的長遠目標，建立員工長效激勵機制、促進行業人員信用檔案的建立，以期事務所全體審計人員自覺自愿的遵循專業標準。
3、提高從業人員素質，加強職業再教育和考核
審計是一種專業性、技術性強，具有高層次、綜合性特點的經濟監督工作，其工作需要一套系統的職業標準指導、約束和規范，及時再教育非常必要。這就需要建立一套切實可行的再教育體制，審計人員職業再教育應當包括適時的一般技術更新和對目標行業相關知識的學習，兩者缺一不可。再教育也應保證不流于形式，其應合職業準入一樣成為一個參與相關業務的門檻，嚴格的考核應是再教育制度不可缺少的一部分。
4、完善會計和審計的法律法規，加強各項法律的執行力度
目前，我國已經頒布《注冊會計師法》《注冊會計師獨立審計準則序言》《獨立審計基本準則》和具體準則，這些準則的頒布和實施標志著我國關于審計法律框架已基本完善。但同時還應看到，法律并不細致，在很多情況下籠統而缺乏實際指導性；法律執行上也缺乏執行力度，造成了違規者的一定僥幸心理；這些都需要不斷完善。這種完善不但可以促使企業的有效管理，也可以很大程度上降低民間審計風險。
5、引入風險管理的模式
風險管理是現代企業管理的重要組成，非常適用于民間審計單位。從事前、事中到事后的全業務流程風險識別、風險評估和風險消除對民間審計單位的風險控制十分必要。事前審計風險評估主要包括客戶和客戶管理者兩個方面，客戶方面主要有經營環境因素分析，組織結構因素分析，管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。事中審計風險控制主要包括：接受客戶的風險控制，選派審計人員的風險控制，審計計劃的風險控制，審計證據的風險控制，編制審計報告的風險控制，審計質量檢查等。事后審計風險評價即對上述所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，從而最大限度降低審計風險。
【參考文獻】
[1] 鄒香.民間審計風險成因及對策[J].東北財經大學學報，2001.04.
對審計風險的認識范文4
關鍵詞：注冊會計師審計風險風險控制
前言：
隨著經濟的不斷發展，我國發生了很多控告審計人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計人員有關。審計風險是時刻存在的，所以怎么樣去認識審計風險、預防審計風險是現在注冊會計師的主要研究問題。
一、注冊會計師審計風險的相關概念
1、審計風險存在的客觀性
審計風險一般都是可算存在，不會因為個人的意志而發生改變。注冊會計師會很認真的檢查企業的賬目，企業的一些業務和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會計師沒辦法發現企業運行中的違規行為，注冊會計師得出的審計結果和企業的實際情況不相符。注冊會計師通過了解一個企業的內部控制工作，然后評估企業的內部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業的內部控制制度是不是有局限性，是否會產生審計風險?，F代的審計工作大多數都是采用抽樣調查法，但是抽樣調查本身不具有代表性，還是會讓注冊會計師的工作產生審計風險，所以，審計風險是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個可控的范圍內[1]。
2、審計風險的潛在性
審計風險貫穿于審計活動中的方方面面，也就是說每一個環節都會產生審計風險，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會計師采用什么樣的審計活動都會影響最后的審計結果。一般產生風險有很多潛在因素：審計人員選擇的客戶自帶風險比較高，因為這個客戶的單位環境比較復雜，產生的一些特殊因素，讓審計風險變高；在制作審計計劃的時候，審計人員思路不清楚做出錯誤的決策，就會讓計劃有疏漏產生審計風險；當產生遺漏重要數據、項目虛報參數、單位的財務狀況很差這些情況的時候，是很容易產生審計風險的。其實每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計風險會給審計人員帶來一定的損失，但是確實潛在的問題，有的時候可能還會“化險為夷”。審計風險主要還是審計責任決定的，如果注冊會計師不必為自己的工作結果負責，那就不會成為審計風險，這就是一定的潛在性。
3、審計風險形成的全過程、多因素性
審計風險是由審計和風險這兩種概念結合組成的。審計風險一般是企業的財務數據存在一些錯報和漏報問題，但是注冊會計師不能通過審計過程發現問題，并且給出了不是很恰當的審計意見帶來的風險。審計風險具有多因素性，一般由三個要素：固有風險、控制風險、檢查風險。審計過程中會有一些不能發現的風險，并且會提出相應錯誤的審計意見，有些客戶會因為受到損失希望得到一些賠償，就會找到注冊會計師的所在單位，但是當人們受到損失通常行為就是希望得到補償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計風險一定要加入“固有風險”，因為這時注冊會計師中最經常出現的問題。一個優秀的注冊會計師一定懂得用一些方法及時規避風險，或者將風險控制在可以接受的范圍內。注冊會計師一定要有規劃的習慣，及時檢查數據，規避風險的產生[2]。
4、審計風險的可控性
審計風險一般是可控的?？梢酝ㄟ^一些手段和方法避免風險的產生，每一個行業都是有風險的，不能因為潛在的風險就拒絕接受客戶。也正是因為審計風險的可控性，說明了審計風險可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊會計師深入研究審計的系列理論，提高審計工作的質量。將審計風險規避在可以接受的水平，就可以對客戶進行審計。
二、注冊會計師審計風險控制存在的問題
1、注冊會計師審計風險管理制度不完善
（1）風險管理制度形同虛設。
會計師事務所對于審計會計有一定認識，并且也會有自己的一套風險管理制度，但是在實際業務中，幾乎是不執行的，讓制度變得可有可無。并且在面對風險的時候幾乎是無審計風險管理，有時候審計風險是不可控的。
（2）風險管理沒有條理。
現在的注冊會計師懂得如何去控制和規避審計風險，不會因為要擴充業務，盲目的接待大量的客戶，審計風險管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學的依據和一個體系的控制形式。
（3）對風險管理認識不足。
審計風險具有潛在性和多因素性。風險管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應該重視在管理中多多總結規律，而不是在屢屢出錯，然后讓審計工作效率很低，質量也很次。很多人因為受到了損失，就會想得到賠償，也不會去調查到底錯在哪里，這樣也會造成注冊會計師工作的風險，讓審計工作受到影響[3]。
（4）風險管理沒有做到一視同仁。
注冊會計師在進行審計工作時，面對不同的企業采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業和上市公司非常上心，面對一些實力一般的小企業不夠在意，這種做法是不正確的。從現實角度來講，任何企業都是會有風險存在的，不能根據企業的規模來區別對待審計工作，忽視審計風險管理工作。這樣不僅影響注冊會計師的聲譽也會影響審計工作的實際效率。很多注冊會計師為了獲得更多的經濟利益，不考慮審計風險、不在意管理計劃、這樣一定產生審計失敗的案例。
2、注冊會計師獨立性不高
注冊會計師的核心定位就是一定要有獨立性。一個優秀的注冊會計師是一定要可以將自己獨立于客戶和會計師事務所的，因為獨立性沒有就會影響到審計風險。一旦注冊會計師的立場變得不堅定，不能以公正和客觀的角度進行分析和處理問題，那么審計質量一定會大打折扣，也會讓審計事務所的名聲受到損害。
3、注冊會計師的專業能力不強
現在的注冊會計師在工作中很熟悉審計業務流程，但是對于別的方面的知識懂得不是很多。因此當注冊會計師面對一個自己不是很熟悉的行業進行審計的時候，就會產生一些問題，因為不夠熟悉就會讓一些本該被發現的問題遺留下來，讓審計工作發生偏差。出現問題一般是從三個方面產生問題：其一、一般都是沒有對審計單位進行調查和了解，就盲目的接下了客戶的審計任務，受到巨大的物質誘惑進行審計工作，從而產生風險；其二、在工作上不細心，明知道這樣可能會產生問題，但是卻不想辦法去解決；其三、不了解客戶單位在行業中的地位和環境，在審計過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊會計師個人資質不足，缺乏經驗，做出錯誤結論導致審計風險的出現。
三、注冊會計師審計風險控制對策
1、形成合理的會計師事務所體制
現在注冊會計師事務所的體制一般都是采用有限責任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀末，這種形式的特點就是加入了合伙制和現在會計師事務所的優點，比以往的形式要優秀很多。這種會計師事務所一般都是事務所承擔了債務方面的責任，旗下的注冊會計師承擔個人業務責任，每個合伙人之間不會牽連責任，這樣注冊會計師承擔風險的代價比較高，這就促使注冊會計師主動去規避風險的產生，提高自己分析和處理風險的能力。合伙人也不必擔心會受到別人問題的牽連，并且去付出一些經濟損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊會計師事務所發展得更加平穩和順暢。這樣不僅有利于會計師事務所穩定發展，還能擴大自己的規模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時間，一個新事物的產生總是需要一個慢慢接受的過程。我國現在的關于注冊會計師的法規還不是很完善，雖然現在的會計師事務所的規定時不會承受連帶的責任，但是在實際工作中還是不能厘清中間的關系，有時候也還是沒法劃分的非常清楚。會計師事務所的改革意義十分重大，在一個健康的環境中不斷發展，這樣有利于控制審計風險的發生。
2、提高注冊會計師審計的獨立性
現在注冊會計師的獨立性受到了威脅，就會讓審計風險變大。注冊會計師保持獨立性，也會讓審計風險控制在一個可以處理和接受的范圍內。獨立性不僅是精神上的獨立，還是實質上的獨立，會計師事務所應該讓注冊會計師有保持獨立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊會計師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會被蠅頭小利所打動，在審計工作中受到影響[4]。
3、提高注冊會計師的審計風險意識
注冊會計師的審計風險現在存在與審計的每一個進程中。首先在業務的選擇時，一定要了解客戶的環境和背景，簽約也是有風險的。其二、注冊會計師在最初的審計工作開始時，一定要按照規章辦事，不能有疏忽，在該進行嚴格審計的地方不能敷衍了事。其三、做出審計報告的時候，一定要注意報告的類型。注冊會計師提供一份沒有保留意見的審計報告的風險比較大，但是出具一個其他類型的審計報告的風險相對較小。注冊會計師應該根據審計發現的問題來出具相應的報告，不能因為受到物質誘惑或者是一些壓力出具別的審計報告。注冊會計師應該保持清醒的頭腦，對風險有自己的認識，把審計風險評估作為一個和自身息息相關的事情對待，這樣才能讓風險有效地減少。
結束語：
綜上所述，審計風險是現在審計工作中一個非常熱門的話題，但是卻沒有因為時間的流逝而減退。很多原因造成了我國現在審計風險比較高這個現實情況，審計過程中的每一個環節都會引起審計風險，所以在進行審計活動的時候一定要有自己的規劃，不能盲目進行。社會還要對注冊會計師提出要求，一定要提高他們的獨立性，強化他們的風險意識，不能因為利益誘惑或者壓力去做一些違反職業道德的事情。國家加強立法，細化規定，讓審計工作每一個方面都能有法可依、有規則可以遵循，保持一個職業的態度和立場。在工作中細心周到，提升自己解決問題和規避風險的能力。希望我國未來的審計工作可以加強規范和管理，審計界變得一片清明。
參考文獻：
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[3]劉佃建.注冊會計師的審計風險及其防范[J].企業家天地下半月刊(理論版)，2009，05:231-232.
對審計風險的認識范文5
[關鍵詞] 審計風險 特征 成因 對策
所謂審計風險，就是審計發表不恰當的審計意見的可能性。在審計實務中，由于審計人員的意見或結論是建立在一種職業審查和專業判斷上，有時可能會錯誤地估計和判斷審計事項，以至發表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能提示出來，從而受到有關人的指控并遭受某種損失。所以，我們有必要探討一下審計風險的成因及相應的對策等。
一、審計風險的基本特征
審計風險的性質總表現為某些特質或特征。我們在探討了審計風險的內涵之后，應繼續闡述審計風險的特征，并說明在我國社會主義市場經濟下的特有表現。
1.審計風險的客觀性?，F代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。即審計人員要承擔一定程度的做出錯誤審計結論的風險。
2.審計風險的普遍性。雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。
3.審計風險的潛在性。審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。
二、審計風險形成的原因
既然審計分析是客觀存在的，是不能夠被消除的，那么準確的認識和把握顯得尤為重要，因此，下面將從主客觀方面來分析它的成因，以便我們更好地了解審計風險的形成。
1.審計風險形成的客觀原因:(1)被審計單位的經營環境，特別是行業和環境因素；(2)被審計單位的經濟性質和業務性質；(3)審計對象十分復雜，審計內容特別廣泛。
2.審計風險形成的主觀原因:(1)審計人員經驗和能力的有限性：審計能力的相對有限，使審計結果的準確性難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。這種認識從另一個方面表明，審計人員對審計結論承擔一定的風險。(2)管理人員的品行和能力：審計工作要求審計人員是德才兼備的人才，他們必須具有高尚的品德和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是，由于種種因素，難以使所有審計人員都能夠達到上述要求，這就不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。（3）管理人員特別是財會人員的變動：如果一個企業的財會管理人員或者領導層更換十分頻繁，那么當中存在的錯漏報可能就會變大，注冊會計師也應該給予更多的關注。（4）現代審計方法本身存在缺陷：現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要的前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。
二、規避審計風險的措施
1.完善效益審計法律規范體系。首先，要在《審計法》和相關法律中確立效益審計的地位，把效益審計作為各級審計機關開展審計工作的重要內容，使效益審計制度化;其次，要在現有審計的基礎上，認真總結在以往審計中取得的效益評價的經驗，吸取當前效益審計的理論研究成果，制定系統、全面的效益審計準則;再次，必須要建立一套科學可行的效益評價指標體系。
2.提高審計人員的素質，即從理念層面規避審計風險。效益審計要求審計人員熟悉被審計單位的業務流程，了解被審計單位業務領域的基本情況和存在的問題，掌握相關的專業技術知識，以便能對審計對象的經濟效益做出切合實際的評價。素質應該是綜合素質，包括“德”與“才”兩個方面。
3.積極探索效益審計方法，在約束機制上來規避審計風險。約束機制主要是利益約束機制。只要一個人的工作與其利益及前途掛鉤，其責任心自然就增強了，風險意識自然就濃了。合伙制是一種較好的利益約束機制，是注冊會計師行業的發展方向。合伙制可以讓每一個執業者真正地成為風險主體，真正地珍惜自己的執業資格。
4.從實施層面來規避審計風險，加強效益審計風險評估與控制的研究。實施層面主要是對業務承接、審計、報告簽發整個過程進行監控，掃除風險。在業務承接時，任何業務的承接，都應該由出資人把關。審計實施過程中，要嚴格按照規定來做，層層把關，層層落實責任，報告簽發權一定要集中在事務所出資人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加蓋印章等。
基本審計風險點就是會計中容易出現舞弊而導致注冊會計師風險增加的地方，審計人員可以在實踐中不斷積累和總結，將這些風險點存入風險庫，并且在審計計劃中單獨列出一個“風險關注計劃”，將這些風險點作為重要的關注對象。當然，還要具體問題具體分析，關注的對象不能僅局限于風險庫中列出的現有的風險點。審計案例則應主要作為培訓使用，這些案例可以提高注冊會計師的專業判斷能力。
總之，風險是一個人人都必須面對而無法回避的永恒話題，當然審計活動過程中也不除外。但只要我們正確地認識了風險，并設法控制、減少風險的發生，那我們一定會從中受益的。
參考文獻:
[1]呂先锫:《審計》[M].西南財經大學出版社，2006，(7）
對審計風險的認識范文6
關鍵詞：后危機時代;上市公司;審計風險;規避
自2008年爆發世界金融危機以來，全球經濟都處于震蕩之中，使得上市公司遭受了大量的不確定性，對其行為進行控制更為困難。為了維持我國資本市場秩序，為市場經濟的發展提供更多動力，需要加強對上市公司的審計，并在這一過程中關注審計漏洞、防范審計風險，提高審計工作質量。
1 上市公司審計風險的概念與特征
對上市公司來說，審計風險指的是財務報表存在重大錯誤或者漏報，這種風險的存在有可能對公司的發展和投資者的利益造成一定傷害。在具體層面上，審計風險源于財務報表是否公允揭示和審計人員是否認為公允揭示之間的矛盾。從宏觀上講，由于風險被認為是“損失的可能性”，審計風險也就被認為是審計主體損失的可能性。
1.1 上市公司審計風險的概念解析
審計風險與審計師對含有重要錯誤的財務報表給出的審計意見直接相關，當表示不恰當時，審計風險就已經存在。對上市公司而言，審計風險包括以下特殊含義：
①上市公司被公允的財務報表如果在注冊會計師看來是錯誤的，審計風險就會呈現出來。對上市公司而言，審計風險涉及到固有風險、控制風險與檢查風險等，如果注冊會計師對被公允的財務報表給出了錯誤的認識，檢查風險就由此形成。從以上分析可以看出，即便我國對上市公司進行審計時，無論是獨立審計準則還是對審計風險的定義都和國際審計準則基本適應，在很多層面上都基本趨同。因為我國上市公司和審計工作所處的環境不同，并在近年來呈現出了不斷復雜變化的趨勢，對上市公司的審計工作面臨更加艱巨的任務;
②雖然注冊會計師認為公允的會計報表是“正確的”，但是由于審計主體的知識、能力和經驗所限，亦或是出于對個人利益的追求，將本是錯誤的報表給出了正確的解釋，這樣一來，上市公司的財務狀況、經營成果以及財務狀況變動等情況，都無法得到真正的體現和信息釋放，無論是上市公司內部還是在審查范圍內，其具體特征都未能被注冊會計師真正的察覺，存在的重要錯誤最終將演變成審計風險。
1.2 上市公司審計風險的特征
對上市公司的審計工作不但要向社會公眾提供科學、客觀、公正的審計結果，還要對成本-收益等項目進行認真考慮，以便能夠通過較少的投入獲得既定的產出。這樣一來，在客觀上就對注冊會計師提出了更好的要求，除了要特別注意風險存在的可能性外，還應不斷采取適當措施最大限度的避免審計風險的出現。具體而言，上市公司審計風險主要表現為以下特征：
①上市公司的審計風險與任何企業的審計風險一樣，都是一種“可能的”風險，其最終發生與否都與概率有關，對審計人員（注冊會計師）而言，能否最終構成損失都是一個“顯化”的過程，過程的長短和消解審計風險的難易程度與審計風險的內容和審計的法律環境、經濟環境，甚至與客戶、社會公眾對審計風險的認識程度有直接關聯。
②由于身處復雜多變的資本市場，上市公司的審計風險會貫穿審計行為的所有環節和所有細節。在這一過程中，注冊會計師或者審計時都會與上市公司之間存在明顯的信息不對稱性，環境因素、業務因素都會導致審計主體無法完全、深入的了解被審計單位的全部情況。在這種情況下，審計人員只能部分的將審計信息的獲取依賴于對管理人員的信任。而一旦因此而倉促簽訂審計業務約定書時，也就埋下了審計風險的種子，由此而產生的各種行為和行動都會演變成審計風險。
③審計風險與審計人員的意識相獨立，無論是上市公司本身還是審計人員都無法完全將其消滅。所以注冊會計師在對上市公司進行審計時，審計風險是一直存在的，他們只能認識與控制審計風險，將風險可能帶來的損失降到最低限度，通過改變審計風險存在與發生的條件，盡量拉低風險發生的頻率與概率以及損失大小的程度，無法將其隔離在有限的空間與時間之外。
④在對上市公司進行審計時，任何一個審計環節的行為夠可能引起審計風險，風險因素無處不在。所以，審計活動的特殊性也就決定了審計風險的特殊性。
2 后危機時代上市公司審計風險的原因
2.1 上市公司的外部環境因素
后危機時代是經濟危機巔峰期過后經濟未能走出低谷的一段時期，在這一時期內，身處其中的企業還在進行激烈的調整和優化、洗牌，無論何種類型的企業都會受到外部因素的影響和猛烈沖擊，這種影響和沖擊會對企業的發展產生直接的，甚至致命的影響。對上市公司來說，由于身處后危機時代，社會環境十分復雜。在這一時期，社會公眾由于更加注重自身利益和社會整體發展態勢，對審計風險未能給予足夠的重視，對危機的認識與理解也處于較低層面，這些因素的存在會明顯增加注冊會計師的審計風險。
此外，上市公司所面臨的經濟和市場環境也因危機的影響而更加復雜。當前，無論是國際市場還是國內市場，經濟制度與經濟工具都在進行調整和重置，經濟增速都出現了放緩的情況。
這樣一來，各國只有不斷對經濟體制進行調整、改革與創新，才能在市場經濟的大背景下，實現市場調節和政府宏觀調控之間的和諧統一，才能對上市公司的審計工作在經濟活動中發揮越來越重要的作用。
但是，不可否認的是，由于越來越多的高級金融工具不但運用到資本市場，使得上市公司審計人員的知識結構之適應性不斷降低，這也為審計工作的開展帶來了更多的挑戰與風險。在這一過程中，必須考慮到上市公司的法律環境。這是因為，包括資本市場在內的任何經濟活動都要以法律、法規為規范，法律是上市公司經濟活動的標準準則。
因此，注冊會計師在對上市公司進行審計活動時，要嚴格依照法律規定行事。不可否認的是，由于多種因素的影響，我國目前針對上市公司的相關法律體系并不健全，在一些中間層面上還存在斷層，法律銜接的缺位使得對金融工作的監管不斷暴露漏洞，而這同樣會增加審計風險。
2.2 上市公司的內部環境因素
身處后危機時代的上市公司面臨更多的挑戰和風險，不但國際資本市場會對其施以影響，我國國內資本市場的動態性和社會環境的多變性同樣會加重對上市公司的沖擊，這種復雜的內部環境會使得上市公司面臨更為嚴峻的審計風險。
在一般情況下，會計師能夠找到有關上市公司的業務證據，可是單純依賴這些證明材料是難以真正發現和猜測上市公司經營業務的本質的。這樣一來，就會因注冊會計師自身的原因而引起審計風險。
此外，在后危機時代，我國上市公司的價值被市場重新估算，一些公司的價值被拉低，一些公司的價值被過高估計。在當前乃至以后的一段時間，資本市場的資產重組將會繼續上演。而經驗表明，企業上市之后進行資產重組的方式多種多樣，可是無論采取何種形式，都會引起公司股權的變更，資產計價標準也會產生沖突，而由于資產性質的差異，與資產相關的運作并不會完全符合規范，而這必然會對注冊會計師的審計工作提出嚴峻挑戰，所面臨的審計風險也會明顯增加。
當然，在內部因素方面，上市公司對股權的控制也是重要的影響因素。在審計工作中，不但要涉及上市公司的股權關系問題，還要對其為了滿足自身利益或者達到某種目的而采取的措施進行分析和思考，這些措施有些試圖改變公司的股權結構，有些甚至會將公司的股權內化到某些人的自己手中。
此時，注冊會計師由于對此類問題沒有太多思考也未給予其更多關注，會陷入上市公司布置的“陷阱”之中，給上市公司的審計帶來更多隱性風險。
3 后危機時代上市公司審計風險的規避措施
在前文的分析中可知，無論是注冊會計師還是上市公司本身，都在后危機時代體驗著前所未有的沖擊和壓力，上市公司的審計風險較之于其他歷史時期都明顯增加。而為了化解和規避上市公司的審計風險，需要嚴格執行審計準則和執業標準，引導我國上市公司內部審計參與風險管理過程，提高專業勝任能力，厘清會計責任和審計責任，努力降低各種質量漏洞給審計工作帶來的威脅。
3.1 引導我國上市公司內部審計參與風險管理過程
在對身處后危機時代的上市公司進行審計風險分析時，風險事件發生的概率與可能導致的后果要通過注冊會計師進行估算和預判。但是，將這一風險事件單純交與審計人員進行處理將會使上市公司面臨更大的風險。
為此，需要引導我國上市公司內部審計參與風險管理過程，內部審計人員要從特有的獨立性地位出發，以客觀的視角對審計風險的假設與計算方法對風險進行評估，以便提出專業性的建設意見。
當然，為了做到這一點，還需要注重審計風險的過程控制，通過多種策略與方法應對審計風險，降低風險發生的可能。
3.2 厘清會計責任和審計責任
上市公司審計風險的發展具有客觀屬性，其發生的概率是始終存在的。但是，在事件發生之后，需要對風險可能或者已經帶來的損失進行及時有效的處理，而這就需要全面、系統的厘清會計責任和審計責任，以便保證“適合的人去做適合的事”。為此，在注冊會計師和客戶簽訂約定書時，就應明確委托方對提供資料的完整性與真實性負有完全責任，保證委托方能夠提供真實證據，作為委托方也會因此承擔相應的會計責任。
此外，無論是會計師事務所還是注冊會計師協會，都要全面保護注冊會計師利益，通過完善相關權利義務的法規，協助注冊會計師反對毫無根據的對注冊會計師責任的訴訟進行有力回擊，使社會公眾能夠對區分會計責任與審計責任給予理解與認同。
3.3 嚴格執行審計準則和執業標準
為了最大限度的規避上市公司的審計風險，需要構建會計師事務所的內部治理機制，嚴格執行審計準則和執業標準，提高執業質量與控制水平，使注冊會計師能夠嚴格遵守獨立審計準則，在保持與提高自身專業勝任能力的基礎上，能夠主動接受新的專業知識與技能，提高對審計風險的識別和處理能力。上市公司的審計風險與其他審計風險一樣，具有客觀屬性，要想完全、徹底的杜絕上市公司審計風險的發生是不可能的。
因此，還需借助多種方法與手段，對潛在的審計風險進行發掘和預警，將上市公司的審計風險被控制在可以接受的范圍之內。此外，還應進一步加強對上市公司治理結構的優化，最大限度的提升注冊會計師的執業水平，最大限度的降低上市公司財務信息造假事件和審計失敗的發生概率，以便保護投資者的權益，提高上市公司的審計質量。
3.4 提高專業勝任能力，努力降低審計風險
在后危機時代，資本市場對審計人員的專業勝任能力提出了更高要求。對注冊會計師而言，除了要具備更為專業和豐富的知識技能外，還應在環境適應性和對市場的敏感性方面做出更多努力，以便能夠勝任和承接更多、更高級的審計工作，更好的完成經濟社會和客戶交與或委托的審計業務。當前，注冊會計師審計在上市公司治理結構中的地位和作用不斷凸顯，審計部門不但要求審計人員扮演財務會計專家的角色，還要求其在經濟學、企業管理學等方面有更多的知識積累。
為此，事務所要對審計執業人員進行必要的知識培訓，使之在嚴格遵守注冊會計師行為準則的同時，能夠通過更新知識，提高分析問題、判斷和預測經濟活動的能力，最大限度的降低上市公司的審計風險。
4 結束語
在2008年金融危機過后，危機的力量還在沖擊著全球一體化進程的推進，我國資本市場也在經歷著復雜多變的過程。在這種情況下，我國上市公司的審計風險不斷加大，即便在管理信息化與經營多元化迅速發展的時期，這種風險也未表現出減弱的趨勢。因此，需要對上市公司所面臨的審計風險進行研判和管理，通過規避風險、轉移風險與控制風險，提升上市公司的整體管理效率和效果，促進我國資本市場和審計行業的發展。
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