前言：中文期刊網精心挑選了審計監督理論范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
審計監督理論范文1
［論文摘要］獨立性是民間審計生命力之所在，本文在分析了獨立性所包含的內容后，側重從形式上的獨立性方面闡述我國民間審計存在的問題，并有針對性地提出增強我國民間審計獨立性的對策。
引言
現代審計理論認為獨立性是民間審計的靈魂，我國民間審計目前面臨的狀況是獨立性缺失，本文從民間審計的起源分析獨立性之于民間審計的意義，獨立性包含的內容，進而從微觀和宏觀層面上分別探討影響我國民間審計獨立性的因素，最后提出相應的對策。
一、民間審計的起源與獨立性
目前學術界普遍的觀點認為民間審計的起源與企業所有權與經營權的分離密不可分。隨著企業所有權與經營權的分離，所有者與經營者對企業的經營狀況存在著信息不對稱，所有者希望存在一個獨立于經營者的第三方對企業的經營成果進行核實，經營者也希望通過一個獨立第三方的驗證來解除其受托經營責任，于是受所有者委托，專門負責對企業會計報表所反映的財務狀況和經營成果進行鑒證的民間審計產生了?？梢?，獨立于所有者和經營者的第三方是審計委托者與被審計者共同的要求，即獨立性是民間審計從起源上的基本要求。
何謂民間審計的獨立性，獨立性又包涵那些方面的內容，在審計理論界不同的學者有著不同的理解，我們僅列舉其中最具代表性的兩種：莫茨和夏拉夫在《審計結構理論》一書中認為審計獨立性包括實務人員的獨立性和職業的獨立性，實務人員的獨立性是指單獨的審計人員在具體審計過程中獨立性保持的狀況，職業的獨立性則指民間審計這一行業作為一個整體所表現出來的獨立性。另一些學者如Moiser、Higgins等則將審計獨立性分為實質上的獨立性和形式上的獨立性，實質上的獨立性要求注冊會計師與被審計單位之間必須確無利害關系，形式上的獨立性則要求注冊會計師必須在第三者面前呈現于一種獨立于被審計單位的狀態，即在第三者看來注冊會計師是獨立的。實質上的獨立性對于第三者而言過于抽象且難于評判，形式上的獨立性則通過觀察較易于判斷，所以注冊會計師在審計過程中是否具有獨立性第三者是通過對形式上獨立性的判斷來實現的。第三者通過觀察形式上的獨立性來推斷實質上的獨立性，單個注冊會計師的獨立性影響著公眾對單項審計業務獨立性的判斷，眾多注冊會計師的獨立性則影響著公眾對整個注冊會計師職業獨立性的判斷。當公眾對單個注冊會計師的獨立性產生懷疑時，將會影響公眾對聘請該注冊會計師進行審計的公司的投資決策，當公眾對整個注冊會計師職業界的獨立性產生懷疑時，公眾將不再依據經審計的會計報表進行決策，從而影響注冊會計師行業的發展?？梢娦问缴系莫毩⑿詫ψ詴嫀熉殬I的獨立性有著重要的影響，而形式上的獨立性主要通過審計委托者（所有者）、審計受托者（審計人）、被審計單位（經營者）三者之間的關系以及與審計相關的法律、法規等經濟環境來表現。因此分析某一國家民間審計獨立性可從其形式上獨立性入手，分別微觀和宏觀角度進行研究。
二、影響我國民間審計獨立性的因素分析
從形式上獨立的角度出發，影響我國民間審計獨立性的因素可從以下幾方面進行探討：
站在微觀的角度，我們首先從三方當事人的關系入手進行分析：從民間審計起源的分析中我們可以看出，在民間審計產生的初期，所有者委托經營者經營企業并委托審計人對經營成果進行審計，審計人與經營者為審計與被審計關系。隨著經濟的發展，公司規模的擴大，股東由原來的幾個、幾十個發展到成百上千個，眾多的股東在利益一致的大前提下仍存在各自的利益沖突，為了獲取自身利益最大化一些大股東開始憑借股份的優勢插手企業經營管理，表現在審計委托上則是利用控股權優勢委托有利于自身的會計師事務所進行審計。大股東權利凌駕于公司利益之上的威脅西方國家是通過完善公司治理結構及相關法律制度來制約的，而我國由于股份制建立較晚、資本市場不發達、相應的法律法規又不健全再加上我國股份制企業的一些特殊情況，使得影響審計獨立性的因素更加復雜：國有股一股獨大，國家在企業的經營決策中占主導地位，但在企業管理中國家是個抽象的概念，真正行使公司經營管理權的是國家派出的高級經營管理人員，表現在民間審計上則是國家派出的經營管理者對會計師事務所的聘請具有決定權，并由于我國公司治理結構不完善缺乏相應的制約機制，審計人對經營者有了明顯的經濟依賴性，形成了經營者自己委托審計人員審計自己的奇怪現象，造成了我國審計委托關系上的嚴重先天缺陷，加上我國的國有股多為不流通股，企業經營的好壞并不能通過股票的漲跌真實反映，因此許多經營者為了圈錢、完成利潤指標等目的進行盈余管理，改變了委托審計的初衷，影響了民間審計的獨立性。
其次我們從審計者的角度出發分析我國民間審計獨立性的狀況：民間審計在國外屬于壟斷性行業，在我國卻屬于競爭性行業，我國會計師事務所數量眾多且規模不大，在會計報表審計業務中具有壟斷地位的大型事務所不多，使得單一依賴報表審計業務為生的我國會計師事務所競爭激烈，為了生存許多事務所不得不以竟相壓價和迎合委托人既被審計單位的需要來獲取業務，降低收費的代價是審計質量低下，獨立性無法保證，而迎合委托人的需要更是以直接喪失審計獨立性為代價的，不利于我國民間審計行業的長期發展。加上我國注冊會計師行業發展初期，與當時的情況相適應，我國的會計師事務所都有其所謂掛靠單位，雖然后來隨著注冊會計師行業的發展，我國會計師事務所先后都與掛靠單位脫鉤，但現實中效果并不理想，事務所依賴原掛靠單位獲取審計業務的情況依然普遍存在，造成目前會計師事務所在獲得審計業務上的不公平競爭和對被審計單位的經濟依賴加劇，一些后成立的無掛靠單位所依的中小會計師事務所為了生存更是置獨立性于不顧。
第三，從審計需求的角度進行分析：由民間審計的起源我們可以看出民間審計是在所有者為了審核企業經營者對資源的利用狀況和經營成果，經營者為了解脫受托經營責任的情況下二者共同需求產生的，而我國民間審計的需求是扭曲和不足的，所有者與經營者界限的模糊導致委托審計者往往為了吸收資本（圈錢）、完成利潤指標等目的委托審計，有些甚至是在上級單位要求必須把會計報表與審計報告一起上交的情況下委托審計，中小股東則由于在企業經營決策上處于弱勢甚至根本沒有發表意見的機會從而并不關注企業的長期發展狀況，僅致力于短期股票的買賣差價，因此我國中小股東在對會計報表審計上存在需求不足，債權人、潛在投資者雖對會計報表審計存在需求但苦于我國資本市場的不完善以及各種原因，他們無法依據審計后的會計報表進行決策，因此也存在需求不足。
綜上所述，我國民間審計在微觀層面上不具備形式上獨立性存在的條件，進而影響我國民間審計實質上的獨立性，因此我國近幾年接連出現喪失審計獨立性的典型案例，從而影響了我國注冊會計師職業整體的獨立性。
站在宏觀角度，我們對我國民間審計獨立性分析如下：第一、我國注冊會計師行業起步晚，行業自律管理經驗不足，特別是省級注冊會計師協會受中國注冊會計師協會和省級財政部門的雙重領導，財政、稅務等政府部門對注冊會計師行業的干預較多，不利于行業自律管理，影響注冊會計師行業的獨立性；第二、我國審計市場目前處于買方市場階段，市場營銷學認為買方市場比賣方市場更有利于經濟的發展，但具體到我國審計市場來說，買方市場使得經營者在委托審計及支付審計費用時擁有過多的決定權，公司治理結構的不健全及相應法律制度的缺位無法制約經營者，眾多會計師事務所為了生存處于被動地位，影響著民間審計的獨立性；第三、我國與審計相關的各項法律法規本身不健全，相互之間不乏矛盾之處，并且對注冊會計師的民事責任規定較少，對刑事、行政責任規定較多，使得因喪失獨立性而導致審計失敗的當事人得不到應有的民事懲罰，刑事、行政處罰也不夠嚴厲，違法成本低廉，作為一個理性的經濟人，在權衡了違法成本和因此獲得的收益以及為保持獨立性而付出的成本和收益之后，無論是注冊會計師還是會計師事務所均傾向于喪失獨立性，結果是整個注冊會計師行業的獨立性遭到公眾的置疑。
三、加強我國民間審計獨立性的途徑
形式上的獨立性主要通過各種相關制度來體現，因此加強形式上的獨立性就離不開與獨立性相關的各項制度建設。
第一、加快公司治理結構的改革，減少國家對企業的干預，在公司內部建立有效的制約機制，促進公司非流通股的上市流通，真正做到同股同權、同股同利，將審計委托與付費的權利歸還所有者，消除審計人對經營者的經濟依賴性，二者之間僅保持審計與被審計的正常關系。
第二、培育健康、旺盛、良好的審計市場需求，改上級或有關部門要求企業審計的被動審計狀況為經營者主動要求審計的積極審計狀況。
第三、促進審計市場的公平競爭，鼓勵事務所擴大規模，開展多樣化業務，降低對會計報表審計及單一客戶的經濟依賴。
第四、加強我國注冊會計師行業的自律管理。在注冊會計師行業的管理上，我們應減少政府行政部門的干預，增強行業在管理形式上的獨立性，參考國外經驗，結合中國的實際情況，建立符合我國國情的、不斷完善的行業管理模式。
第五、加強職業道德教育，改變目前注冊會計師僅注重短期效益的行為。
第六、完善與審計相關的各項法律法規，加大注冊會計師的民事賠償責任。完善與審計相關的法律制度，加大民間審計的民事賠償責任，是改變我國目前審計市場狀況的一項可行且見效較快的措施。
參考文獻：
審計監督理論范文2
1、非審計服務。
非審計服務是相對于審計服務而言的,是會計師事務所向客戶提供除審計服務以外的多種服務的總稱。非審計服務大體可以分為以下三類:會計、薄記服務,稅務服務等內容。筆者認為非審計服務對我國民間審計獨立性產生負面影響。首先,提供審計服務是CPA的主要業務,但是近年該服務的邊際利潤卻不斷下滑。與此形成鮮明對比的是,會計師事務所非審計服務邊際利潤的卻不斷提高,致使會計師事務所更樂于接受和提供非審計服務。
當非審計服務所取得的收入超過一定界限后,人們就會認為注冊會計師更注重非審計服務,外界的利益相關者會擔心會計師事務所為了獲得提供非審計服務的機會,忽略甚至是縱容被審計單位管理當局在會計報表中的錯誤與舞弊,審計的獨立性受到了損害。其次,隨著越來越大比例非審計服務的提供,越來越多審計訴訟案的曝光,使公眾對注冊會計師產生了信任危機,注冊會計師行業已形成的職業準則和法律責任體系受到公眾的質疑。第三,由于非審計服務的多樣性,很難在該領域內建立職業準則和責任體系,從而使注冊會計師獨立、客觀、公正的聲譽受到損害,而良好的聲譽恰恰是注冊會計師能夠更好發展有利保證。
2、內部人控制制度。
內部人控制制度會對我國民間審計產生負面影響。我國大部分上市公司是從國有企業改制而來,公司股權高度集中“一股獨大”,控制股權的主體是國家或法人,有效持有主體缺位且大股東對上市公司的監控機制有名無實。這種情況導致我國上市公司內部人控制現象十分嚴重,來自于發起人或控股股東的經營管理者往往集決策權、管理權、監督權于一身,在這種模式下,傳統的上市公司審計中存在的股東、經營管理者、CPA三者之間的委托關系實質上已簡化為經營管理者與CPA二者之間的關系,經營管理者由被審計人變成了審計委托人,并決定著審計者的聘用、審計費用的多少等事項,從根本上破壞了傳統委托理論下委托人與CPA之間的平衡關系,而注冊會計師又明顯處于被動地位,甚至遷就管理當局,從而破壞了注冊會計師的獨立性。
3、監管機制和法律法規。
監管機制和法律法規的不完善會對我國民間審計獨立性產生負面影響。首先,我國注冊會計師協會是財政部下屬的行政部門,由于其行政事務繁多且專職人員不足,很難對眾多家會計師事務所的審計質量進行全面檢查和控制。其次,雖然我國已經頒布了《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師獨立審計準則》和《會計師事務所質量控制準則》,但是,從目前從業人員的素質和會計師事務所的構成及總體的執業環境來看,僅僅通過行業自律很難達到預期效果。
二、增強CPA審計獨立性的對策建議
1、鼓勵會計師事務所發展非審計服務并對其充分披露。
非審計服務有利于會計師事務所拓展業務和擴大規模,論文格式增強經濟獨立性,提高財務安全保障系數,從而加強注冊會計師獨立判斷能力,以獨立、客觀、公正的心態發表審計意見。但是值得注意的是,由于拓展非審計服務會在一定程度上影響審計獨立性,因此要求我們在加大CPA非審計服務力度的同時也要對其實施監控,最好的做法就是對非審計服務進行充分的披露。
當會計師事務所對同一家企業即提供審計服務又非審計服務時,被審計企業應該在其財務報告中披露該事務所提供非審計服務的類型、程度及支付的相關費用,同時會計師事務所也應公開披露因提供非審計服務而增加的收入及審計師輪換的情況,只有這樣,投資者才能判斷CPA提供的非審計服務是否恰當,是否保持了應有的職業道德和獨立性,才能確保注冊會計師沒有提供會引起社會公眾懷疑其獨立性的非審計服務項目。
2、完善公司治理結構。
鑒于上市公司多存在“內部人控制”的現象,要求公司中由獨立董事組成的審計委員必須要充分發揮其作用,嚴格執行《公司法》中所規定的由審計委員會提議或者決定聘用、解聘會計師事務所的職權。
同時會計師事務所的聘用或者解聘由獨立董事來決定,如果發現事務所出具的財務報告存在弄虛作假應立即向中國證監會報告。這樣,既可以在較大程度上遏制上市公司通過獨立聘用或者解聘會計師事務所來達到造假的目的,又有效地改善了注冊會計師的審計環境。
3、建立健全民事賠償法律制度。
CPA頻頻違背審計獨立性原則參與上市公司會計造假事件,盡管原因有很多,但最終的驅動原因還是利益。要想從根本上解決這一問題,就必須加大法律懲罰力度,尤其是要建立健全民事賠償法律制度。雖然現行我國有《證券法》、《公司法》、《會計法》、《注冊會計師法》等一系列相關法律規范,但其內容均是側重行政和刑事處罰,而對如何處理虛假會計信息中的民事賠償問題幾乎沒有涉及,事實說明,只有民事賠償才具有救濟受害人和維系投資大眾對證券市場的信心功能。
審計監督理論范文3
關鍵字：深度學習；移動學習；移動推薦系統
中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2163（2014）02-
Design and Research of Mobile Learning Recommender System Under the Perspective of Deep Learning
XU Zhengqiao， ZHAO Dewei
（Experimental Center ， China West Normal University， Nanchong Sichuan 637000， China）
Abstract： During the rapid development of computer technology and mobile communications technology， to promote teaching and learning in depth learning of the field of education to has become the new Hotspot. The text clarifies the meaning and characteristics of depth learning， and according to this theory， the paper studies and explores the depth learning in mobile recommender systems， to achieve design mobile recommender system.
Keywords： Deep Learning； Mobile Learning； Mobile Recommender System
0引 言
隨著推薦技術的不斷成熟和移動互聯網的迅猛發展，各種移動智能設備在人們的日常生活中開始發揮重要作用，社會發展已經進入移動互聯網和大數據時代，傳統高等院校教育已經難以滿足日益增長的個人學習需求。
移動通信技術的發展，智能設備的普及以及移動學習的推廣，使人們通過移動設備和移動互聯網絡開展并實施移動教育已然成為現實。但是移動設備的屏幕小、處理能力差、輸入能力差、無線網絡的帶寬也不夠發達等因素，使移動教育出現了 “信息過載”問題，并且在很大程度上移動學習仍停留在一種初級水平，學習效果也并未獲得顯著提高。信息化的知識經濟時代要求學習者能夠進行更深層次的學習，進而深度理解和掌握知識體系。因此，本文在闡述深度學習的概念內涵以及主要特征的基礎上，將深度學習理論應用到移動推薦系統，以期能逐步改善和推進現有的移動教育，為學習者提供一種行之有效的學習方式和方法，從而使學習效率及效果均能獲得顯著的提升。
1. 深度學習理論
1.1 深度學習的概念
深度學習（Deep Learning）已成為這一時代背景下一種重要而有效的學習方式和學習理念。深度學習最早是由美國學者Ference Marton和Roger Saljo 所提出，且國外已對其展開豐富研究 [1]，而國內對深度學習的研究起步較晚，并且目前仍然處于粗淺層次。
綜合目前已有的關于深度學習的研究資料，深度學習與淺層學習（Serface Learning）相對的一種學習方式，通過強調知識的理解、關聯、遷移、運用和解決問題的學習，有助于高階思維的培養，并能使學生達到高層次目標。
深度學習是指在理解學習的基礎上，學習者能夠批判性地學習新的思想和事實，并將其融入原有的認知結構中，故而在眾多思想間建立分析和聯系，且能將已有的知識遷移到新的情境中做出決策，進而使問題獲得圓滿解決[2]。
1.2深度學習的特征
深度學習較淺層學習而言，在記憶方式，知識體系，學習投入程度，學習的理解程度和學習成果的應用等方面都存在著明顯的差異，現將深度學習的特征分析總結如下：
（1） 深度學習注重新舊信息和多學科信息的整合；
（2） 深度學習提倡主動性、批判性和積極性的學習行為。深度學習要求學習者在真實社會情景和復雜技術環境中更加注重批判性地學習和反思，主動積極地建構個人知識體系，由此而促進全面學習目標的達成；
（3） 深度學習注重知識的遷移和應用。通過深度加工知識信息、深度理解復雜概念、深度掌握內在含義，將已經構建的知識體系有效遷移應用到真實情境中以解決復雜問題；
（4） 深度學習意味著問題解決。學習即是為了解決問題，深度學習要求學習者通過學習知識來解決實際存在的問題，從而獲得深度學習的最佳效果。
2移動推薦系統的應用
移動推薦系統（Mobile Recommender System）利用移動網絡環境在信息推薦方面的優勢，通過獲取和預測潛在移動用戶偏好以實現不相關信息的過濾，并為移動用戶提供滿足其個性化需求的結果，迄今為止已逐漸成為緩解“移動信息過載”的有效手段，因此得到越來越多的關注[3]。而基于信息過濾的角度，目前的推薦算法主要分為以下幾種： 協同過濾推薦，基于內容的推薦和混合推薦。
移動推薦由于其普適性和個性化的特征，使其在旅游，廣告，娛樂及教育等多個領域均已具有良好的應用前景。
3 移動推薦系統設計
深度學習就是這樣一種學習行為和方法，也就是學習者在學習過程中根據自身興趣和愛好所進行的積極主動的批判性學習，并且在學習過程中伴隨有不斷的反思，更進一步將所有已學的本學科的舊知識和相關學科的知識整合在一起，以求得到對現實問題科學合理的解決。
在移動學習推薦系統中，用戶主要以自由學習者為主，其學習的時間不定，且學習的地點也是移動的，而學習的工具則主要是以移動設備（平板電腦、智能手機）為主，同時借助在線學習平臺來實現課堂內外學習的一體化和學習資源的共享，由此即可達到提高學習效率和促進深度學習的目標。
移動學習推薦系統包括兩大模塊：移動學習模塊和移動推薦模塊，兩個部分及其內部子模塊各有分工并相互協作，共同為移動學習者量身打造學習平臺。移動學習推薦系統的總體結構圖如1所示。
由圖1可見，對移動學習推薦系統總體結構中的各分立子模塊的功能分析如下。
（1）移動資料模塊。對于學習者而言，移動學習系統無論在學習時間還是學習空間上都具有一定的隨意性，開發者在設計學習資料的同時，要考慮到學習者使用的設備是移動，便攜，以及小容量的特點，因而設計時要盡量遵循小模塊化、多元性的原則[4]。比如更多使用簡短的聽力視頻，而要減少文字性的資料，并且內容編排要易于吸引注意力。在移動互聯網環境下，不僅學習者是移動的，學習設備、學習地點也是移動的，因此，學習者很難集中精力學習。針對這一特點，在建立學習模塊時可以通過玩游戲，聽音樂，看視頻的方式進行實現以及完成，如此即可提高學習者的學習積極性和主動性。
（2）移動測試模塊。通過調用后臺試題庫，根據移動學習者的學習進度，可實現學習者的不確定性隨時主動測驗，完成整個系統對學習者近段學習效果和知識掌握情況的跟蹤評定。
（3）虛擬交互模塊。實現基于語音、視頻、文字等信息的功能，為移動學習者提供方便快捷的問題討論和信息共享，因而具備了在線虛擬合作功能[5]。
（4）監控跟蹤模塊。實現對移動學習者的學習環境、學習時間、學習階段和學習要求的實時感知功能，并給予學習者以學習提示，將學習資源主動推送給移動中的學習者。
（5）移動推薦模塊。主要由數據采集、數據處理、統計挖掘、推薦生成模塊四個部分組成。該模塊主要是為移動學習者量身定做合適的學習環境，借此激發學生的積極情緒。同時，為了使學習者能夠進行深度學習還必須營造良好的學習氛圍和安靜、無擾的學習環境，使學生能夠全身心地投入到學習中去。
（6）數據采集模塊。從用戶數據庫及用戶所處上下文環境等信息著手，跟蹤移動學習者的學習時間、學習環境、學習行為、學習過程、訪問過的網站和閱覽過的相關內容等，再利用關聯規則和序列模式挖掘技術對學習者的行為和興趣愛好進行采集。
（7）數據處理模塊。對采集的數據進行處理，生成并不斷更新用戶信息數據庫和用戶數據庫。
（8）統計挖掘模塊。 通過數據庫計算用戶信息相似度和用戶興趣相似度，以方便系統能夠對不同的學習者推送其可能感興趣的學習資源，提供更有針對性的學習建議和個性化推薦。
（9）推薦生成模塊。用戶在不同的上下文環境下的個性化需求不盡相同，將上下文信息充分融入移動推薦系統，才能更好地生成移動推薦結果。再將用戶行為、上下文信息、社會化網絡等多源信息進行有效的融合，即可進一步提高移動推薦系統的精確度。
4結束語
只有在充分、準確地提取和預測移動學習用戶在移動網絡環境下對各種類型移動學習內容的偏好后， 移動學習推薦系統才能有效地生成移動推薦[6]。筆者在設計移動學習推薦系統時主要利用移動上下文推薦、移動社會推薦和多資源融合推薦技術對學習者開展深度學習的學習環境、學習內容、學習方式和學習資料進行更加有效的、且較為準確的推薦。
參考文獻：
[1]Eric Jensen Le Ann Nickelsen.深度學習的7種有力策略[M].溫暖，譯.上海：華東師范大學出版社，2010.
[2]張浩，吳秀娟.深度學習的內涵及認知理論基礎探析[J].中國電化教育，2012，（10）：7-11.
[3]宋樂怡，熊輝，張蓉.下一代移動推薦系統[J].華東師范大學學報，2013，（5）：38-45.
[4]陳意.基于移動學習的深度學習研究[J].江蘇廣播電視大學學報，2011，1（22）：24-26.
審計監督理論范文4
我國的經濟在改革開放、市場經濟發展和經濟全球化的浪潮中得到大幅度提升，企業的規模不斷擴大，管理邊界不斷延伸，但是我國的企業和經濟發展受到嚴重的計劃經濟體制的影響，面對激烈的市場環境時顯得力不從心，內部管理機制非常不成熟，導致我國的會計審計和會計核算工作存在嚴重的問題。
1.企業會計審計工作中存在的問題。
首先，我國企業的會計審計工作缺乏獨立性。內部審計工作的重點在于會計審計，而幾乎所有企業的會計審計工作人員都是企業內部的工作人員，這導致了會計審計工作在先天上存在著依附、不獨立的特性，會計審計工作在展開過程中受到利益的約束和權力效力的制約，審計工作的公正性和公平性難以得到保證，會計審計工作也就難以對財務會計核算工作進行監督和檢查，對于企業的所有者來說，會計審計工作形同虛設。
其次，會計審計工作缺乏合理的管理體制。會計審計工作在本質上是要促進企業的審計人員自覺地履行自身的職責，遵守會計相關法律法規，使得企業的會計管理人員能夠自我約束和自我管理。但是國家宏觀和企業微觀在運用會計審計工作時卻對會計審計的作用提出了不同的要求，使得會計審計工作在應用的時候出現差異和分歧。國家要求會計審計在工作中將重點放在對企業的經營狀況進行監督和檢查之上，防止企業出現舞弊或者重大舞弊現象，側重發揮會計的監督作用；而企業更多的是要求內部審計工作為企業的經營發展做出綜合性的謀劃和建議，側重于會計審計決策作用的發揮。在有限的人力和時間范圍內，對會計審計工作側重點的要求不同必然導致程序和實踐的沖突，使得會計審計工作難以發揮應有的效用。
最后，企業和單位的領導對會計審計工作的重視明顯不足，對會計審計工作投入的時間和精力，會計審計工作的專業素質不高，在面臨著嚴峻的市場競爭和日益變化的市場經濟發展趨勢時顯得捉襟見肘、疲于應付。
2.企業財務會計工作存在的主要問題。首先，我國企業對財務會計工作的定位不明確。絕大多數企業對財務會計工作的重要性認識不足，沒有單獨地將會計核算工作作為一項重要工作開展，將會計核算工作和其他審計工作融合到一起進行，會計核算界限不清晰，財務會計人員往往身兼數職，財務會計人員在自身的專業素養、工作精力都得不到應有的保障，會計核算工作在企業中一直處于被動和消極狀態。
其次，我國的會計核算工作沒有科學、合理的監督機制作保障。企業的財務會計部門往往手動管理層的行政指導，在企業中是上下級的關系，這就出現了管理層干預財務核算監督職能發揮的弊端，導致了我國企業經營活動的合法性和合理性難以得到保障，企業內部經濟腐敗現象嚴重。
最后，我國的企業在安排財務會計核算工作時缺乏統一和科學的制度安排。在我國企業內部，會計核算工作屬于被動工作，是以企業的需要為中心展開的，而會計核算和審計的戰略引導和規劃作用根本沒有得到展現。我國企業的會計核算失真情況嚴重，存在很多人為的目的性操作。
二、解決會計審計問題和財務會計核算問題的方法
審計監督理論范文5
1審計精神。在長期的審計工作實踐中，積淀了獨特而又鮮明的審計文化，特別是“審為國家、計益人民”的審計價值觀，已成為審計文化的精神內核。內部審計人員要大力弘揚審計精神，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權力觀，培植以責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻等為核心的審計文化理念，不斷提升自身的政治素質、道德素質、業務素質和文化素質，不斷增強立審為公、執審為民的意識，保持對審計事業滿腔的熱情和高度的事業心和責任感，堅持文明審計、廉潔從審、秉公執法的原則，充分發揮“防火墻”和“免疫系統”功能的作用，更好地服務于單位經濟又好又快發展。
責任是一種義務，是一種使命，是推動事業發展的原動力。審計人員要有強烈的責任感和敬業精神，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”二十字方針積極、主動、創新地開展工作。堅持把維護群眾的利益作為審計工作的根本出發點和歸宿，想人民之所想，以人民群眾最關心、最直接、最現實的利益為重點，維護群眾的利益，使各項惠民利民的政策真正落到實處。
2道德品質。孔子曰：民無信不立。正確的職業道德觀是內部審計人員樹立良好的個人形象的必要條件。內部審計人員要為人正直，誠實守信，堅守職業道德構建的和諧審計環境，要清正廉潔，不謀私利，甘于奉獻，辦事依政策、講原則，合情合理，不偏不倚、不感情用事。
一位名人說過，誠信是“1”，其它都是“0”，如果沒有了“1”，一切都是“0”。言必信，行必果。內部審計人員要以身作則，不，不為金錢所誘惑，廉潔從政。堅持原則，依法審計，客觀公正地處理問題，絕不能在審計意見上摻雜個人的好惡，這樣就能樹立良好的個人形象。
3學習能力。樹立終身學習的思想。“學無止境，學海無涯苦作舟”是一種人生境界。不斷提高審計人員的學習能力，并不是一種簡單的知識學習和了解，它所強調的是一種理解基礎上的創新。內部審計人員要勝任內部審計工作，就必須適應經濟社會發展的要求，加強學習，不斷掌握新知識，并在實踐中不斷完善提高。工作中要注重理論聯系實際，不斷引入先進的內部審計理念，活躍自己的工作思路、豐富工作的內涵。學以致用，不能本本主義。內部審計人員不但要具備審計相關的專業知識，還要懂得怎樣把專業術語表達的通俗易懂。不僅要自己學習，還要虛心汲取他人的經驗，向注冊造價工程師、注冊會計師等學習。
4服務理念。內部審計人員要牢固樹立“服務至上”的意識，立足于監督，著眼于服務，最終目的是服務于被審計單位，將所暴露出的問題提出和建議，促進被審計單位財務管理、工程項目建設水平的提高及今后的工作有序、健康發展。要正確處理好審計監督和審計服務的關系。審計監督與審計服務的關系是一種在監督中服務，在服務中監督的辯證關系。原審計長李金華在談到“服務”時，打過一個十分形象、貼切的比喻，他說審計監督好比醫生看病，“監督”就是檢查有沒有病，“服務”就是幫助病人治病和康復，高明的醫生不是檢查出病人的病就萬事大吉，關鍵在于如何治好病人的病。要以服務為目的，以監督為手段，堅持監督與服務并舉，將監督寓于服務之中，將服務貫穿于審計的全過程，努力做到持續監督、跟進服務，努力促進單位內部管理規范、管理透明、管理提速、管理增效。監督搞好了，本身就是一種服務，監督不到位，服務就會缺位。因此，內部審計人員要把對工作的認識從單一的監督型理解，轉到監督與服務融為一體來理解。首先要注重增強服務能力，為提高審計服務水平奠定基礎；第二要注重以服務者的姿態出現，以服務的態度去工作；第三要提高服務效能，要積極搞好服務，真誠地幫助被審計單位解決問題，讓他們對審計工作心服口服。
5創新思維。創新是一個民族、一個國家保持長久興旺的基礎，更是一個團隊在社會經濟發展競爭中脫穎而出、立于不敗的根本保障。創新是審計工作的內在動力，做到與時俱進。要創新審計監督理念，正確處理好審計監督和審計服務的關系。要創新審計方法。審計工作方法和手段的不斷創新是提高審計工作效率的重要途徑。充分運用計算機、數據庫和網絡等現代技術、方法和手段，實現審計工作信息化已適應新形勢的需要。同時還要審時度勢，探索新的審計工作機制：如全過程跟蹤審計、績效審計。
6團隊和諧。實際工作中內部審計部門的獨立性是很弱的，這樣就需要大家團結一心?！皥F結就是力量”，團結出戰斗力，內審人員只有在心平氣和的情況下合作共事，才能為內審部門創造一個和諧的局面。審計工作任務重、政策性強，每一項審計工作任務的完成都必須多人參與，需要整體的智慧，所以干部職工要分工協作、互幫互助、精誠團結、共同進步。內審人員要有好的心態，要避免可能產生的狹隘的自我意識，失去與同事之間的緊密互動，忘記了同事對自己的關懷。惟有超越個人狹隘思想，以部門大局為重，為部門整體投入時間和精力，內審人員與內審部門才能雙贏。一方面每一個人要認識到自己存在的價值，意識到別人的價值。另一方面要相互真誠，講誠信、辦實事，要與人為善，互諒互讓。內部審計機構內部要團結得像一個人，同事之間不應有本質的厲害沖突。同志之間相處，一定要有寬廣的胸襟，誠信待人，彼此支持、相互交流、取長補短，共同成長，這樣才能激發出力量與智慧。當然，在內部審計部門內部，適度的競爭是必要的，也能產生好的效果，因而應鼓勵內部審計人員創新、表現。
俗話說“家和萬事興”。內部審計人員工作辛苦，需要得到家人的理解和支持。工作之余，內部審計人員要心中有“家”，要尊老愛幼，照顧家庭。只有一家人團結和睦，幸福美滿，工作中才沒有后顧之憂。
7人際關系。依據《內部審計基本準則》第九條的規定：“內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當的與他人進行有效的溝通?！?/p>
人際交往是一種平行關系。內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人員的關系。離開內部審計中的人際關系，內部審計工作將寸步難行，建立良好的人際關系有利于維護組織的最大利益。但需要注意的是，這種人際關系不是無原則的庸俗的人際關系，不是溜須拍馬，順著被審計單位的意志發表審計意見。保證良好人際關系應把握的原則和要點：（1）不能違法違規。以遵守有關內部審計的法律、法規、準則以及組織內部的規章制度為重要前提，依法行使職權，遵循職業道德準則與行為規范。（2）不能放棄獨立性、客觀性與應有的職業謹慎性。應合理關注可能面臨的審計風險程度，不能以不適當的審計風險程度為代價來換取良好的人際關系。（3）發現和揭示被審計單位問題和陰暗面時，內部審計人員必須承受各種壓力，這時候要充滿自信，要有勇氣說出來。俗話說，“尊人尊己”，在人際交往中堅持坦誠相待、互相支持，多謙讓不爭功，尊重、欣賞別人，可以使自己的人格變得高尚，可以讓人與人之間多一份融洽，多一份理解，多一份寬容，少一點疏運，少一點隔閡和誤會。
溝通是一種縱向關系。外部環境是影響審計工作效率的重要因素。加大宣傳力度，讓社會各界了解、信任和支持審計工作。領導是否知曉、被審計單位是否理解配合？爭取領導支持，內部審計人員應堅持不懈地利用各種形式向有關領導宣傳國家有關財經法規及審計工作的重要性。抱著真誠服務的心態與被審計單位友好相處，消除和減少與被審計單位的對抗情緒，以有利于獲得各方面的有力支持。內部審計查錯并不是目的，目的在與促進，是一種高層次的服務。查處錯誤，還應該查出原因，如果是管理制度存在漏洞，就應向領導提出改進建議；如果是執行過程中的理解偏差和無意識的錯誤，就應表現出應有的理解，提出切實可行的整改措施。與被審計單位進行結果溝通時，應注意溝通技巧，要注意語言表達能力，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流。出色的口頭和書面表達能力是內部審計人員與被審計對象進行有效溝通的基本技能，應突破內部審計的專業局限，廣泛涉及財務、工程建設等企業經營管理方面的專業知識。只有審計雙方盡可能進行各種方式的溝通，列出導致沖突的主要分歧，就事論事，不挾私情，就能對癥下藥，化解矛盾。
8風險意識。內部審計是企業監督控制機制的重要組成部分，其通過發現企業內部管理系統中存在的問題，時刻提醒管理者，幫助企業管理層保持高度的警覺，以規避風險。內部審計人員要始終保持高度的職業敏感，以審慎的工作態度，高效率地按照職業規范的要求自覺維護內部審計的權威，運用自己的專業技術知識判斷存在的問題，提出改進建議。一方面要深入理解和密切關注審計風險，努力將風險降低，避免審計過失。另一方面要求內部審計人員在審計方法上運用風險評估的方法，通過對被審計單位現實存在或潛在的風險進行揭示、分析和評價，進而提出對應的切實可行的審計建議，為控制風險和經營風險發揮建設性作用。
在社會生活中，內部審計人員要有法律意識，什么事情可以做，什么事情不可以做，心中要有數。要遵守黨紀國法，做一個守法的公民。
審計監督理論范文6
關鍵詞：高校；內部審計；財務監督；對策
隨著高校辦學規模的日益擴大，社會各界對高等教育的關注和支持越來越多，教育經費來源日益多樣化和復雜化，這為高校發展提供了有力保證，但也存在資金使用風險和腐敗隱患，目前，高校內部審計和財務監督面臨如何保障教育經費使用效益和促進高等教育事業快速發展的新挑戰。內部審計和財務監督的對象是高校內的經濟活動，被視為高校治理中的重要組成部分，在推動高校深化改革、促進依法治校、推進廉政建設、促進高?？茖W發展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各種原因，未能充分發揮高校內部審計和財務監督的職能，嚴重削弱高校內部管理制度的科學性。廣西高校與周邊省區相比，競爭優勢不突出，在許多領域甚至還存在較大差距。本文擬以廣西高校為研究對象，分析高校現行的內部審計和財務監督中存在的問題，以及應對策略，探索實踐財務監督與內部審計監督聯合發展新思路，構建可滿足高校發展需要的財務內控監管體系，以促進高校的健康發展。
一、廣西高校審計和財務監督的現狀分析
1.高校審計部門中存在的問題（1）審計外包業務較少，主要依靠內審，且內審缺乏獨立性。審計處是高校審計機構，有校長或副校長負責。這些領導在監管審計處時，還監管著其他職能部門，這在一定程度上影響了審計工作的獨立性。內部審計人員通常是由財務、資產部門等部門人員轉崗或兼任，在工作中審計的對象大多是領導和同事，在行動上缺少獨立性，容易受單位環境和人際關系的影響，難以做出客觀公正的審計判斷。同時，調查發現有些高校審計項目外包的比較少，而國內外頂尖高校審計人員只負責本校的小部分的審計項目，而大部分審計業外依靠職業的審計公司來完成，學校的審計人員只起協調作用。（2）內部審計人員組成不合理。高校審計涉及基礎設施建設、資產管理、科研和教學活動等領域，涉及財務收支、預決算、內部控制、領導干部經濟責任、基建工程管理等項目的審計，這要求審計人員應該具備財務、審計、計算機、管理、法律和工程建設類專業的知識。而當下廣西有些高校的審計人員是財務處、后勤處、基建處或教務處轉崗的行政人員擔任，專業技術知識不足，導致在項目審計過程中溝通協調能力較低。同時，還存在審計人員配備不足，知識結構單一，缺乏專業人才，而隨著高校審計項目日趨復雜化和多樣化，更加需要專業多樣的審計人員，才能避免在審計過程中出現失誤，給高校帶來不必要的財務損失。（3）內部審計手段落后。調查結果顯示，廣西有些高校審計仍以手工翻賬為主，還處于手工審計階段。而一些高校雖然購買了相關的審計軟件，并實施計算輔助審計，但審計人員不能很好地利用審計新技術，反而加重了審計人員的負擔。只有普及高校會計電算化，對審計人員進行專項培訓，使其能熟練使用相關設備和軟件，才能提高審計效率。而目前，高校內部審計信息化建設相對滯后，會計信息與網絡信息的結合度較低、還不能實現部門間信息資源共享，這也造成審計效率降低。
2.高校財務監督中存在的問題（1）缺乏完善的監督機制。財務管理制度、經費審核制度和責任追究制度，尤其是責任追究制度，在財務管理中沒能引起足夠重視。有些高校雖然制定有相關的條例，卻形同虛設，并沒有真正落到實處，給挪用公款等違規行為營造了可乘之機，也給學校造成難以挽回的損失。同時，教職工對財務管理的監督渠道不暢，導致教職工對學校財務管理即不關心、也不重視，起不到很好的監督作用。（2）管理意識和人員分工不明確。高校部分領導干部管理意識不明確，若長期下去，會導致管理意識逐漸減弱。部分人員對自己工作的重要性認識不深，缺乏有效管理，風險防范意識較弱，工作效率低。有些高校雖建立有內部審計人員管理制度，但制度不完善，并沒有真正發揮的價值。財務管理內部人員對工作不認真，分工不明確。造成在財務工作中一旦出現任何問題，他們便會互相推卸責任，無人承擔責任。這不僅會影響工作效率，還會破壞集體的融洽氣氛，影響財務監督工作的效果。（3）財務監督意識不強。有些高校財政的資金收入與支出，沒有經過應有的程序，部分領導干部缺乏監督意識，不主動了解情況，對于項目情況以及進度不清楚，究其原因是因為領導干部沒有充分認識到財務監督工作對于學校的重要性。部分工作人員對于財務工作馬虎了事，以至于部分資金流向不明。更有甚者，有些教職工在項目經費報賬問題上虛報或假報，從中謀取私利，可財務人員卻假裝不知。
二、完善廣西高校審計與財務監督的策略
1.優化審計職能部門的路徑（1）建立專業的審計團隊，擴大校內審計外包業務，以提高審計的獨立性。高校應招聘審計專業人才，組建專業的審計團隊，重視審計人員的實際工作能力，嚴禁任人唯親和裙帶關系。完善繼續教育制度，加強對審計人員的職業能力培養，提高審計技能，強化內審人員的職業化建設。一般高校的審計處都是較小的部門，人員不多，因此應把高校部分的審計業務外包給專業的審計公司來完成，而本校的內審人員只負責關鍵項目的審計工作，這不僅可以提高審計的獨立性，還能提高效率。同時，應完善內審的職責和制度，強化內部審計意識，提高內部審計權威性和獨立性。（2）轉變審計方式，建立審計文化制度。完善審計制度，強化服務意識，提高政治站位，樹立依法、依規和廉潔審計的理念，推進審計的信息化建設。審計文化的核心內容是培養審計人員的群體價值觀，弘揚奉獻和無私精神，弘揚廉潔和依法依規的審計理念。同時，應堅持以人為本，促進審計人員的全面發展。（3）建立內部審計組織及協作機制。為有效填補內部審計工作中存在的漏洞，及時發現并解決審計業務中的問題，將任務逐件逐項落實到位。高校應建立內部審計組織，由領導小組統攬審計工作大局、制定內部審計的工作方案和規章制度，帶領小組工作人員采取切實可行的方法逐步完成相關任務。同時，由領導小組分配工作任務，加強小組協作能力，讓內部審計的整個工作過程分工明確，工作人員間相互配合，互幫互助，提高內部審計工作的質量和效果。
2.健全財務監督的對策（1）提高財務監督人員的綜合素質。組織工作人員參加教育講座，以及請相關專業人員普及財務業務、法律法規全方位的知識，樹立正確的職業道德信念，宣傳正能量的知識。為提升財務監督人員對監督工作的充分認識，可以通過組織管理人員學習、參加培訓以及相關講座等提升監督人員對自身工作的認識并引起重視。（2）引入輿論監督機制，加強民主監督和財務公開。高校財務管理部門作為監督組織的負責人，應充分發揮其監督職能。有必要確認財務情況是否存在問題，若出現問題，應及時提出并進行解決。同時要增加財務信息的透明度，可充分利用網絡平臺公布的相關信息，保證相關工作人員都能及時了解學校的財務收支情況。同時，在財務監督中完善輿論監督機制，堅持合理合法的原則，建立輿論監督的合法標準，發揮積極有利的作用，改善高校財務管理的監督機制。（3）建立“4+1”財務監督體系和健全財務管理體制。想要實現高校財務管理的規范化，需制定嚴格的財務管理體制，才能使工作正常有序地進行。構建4（國家稅務部門、教育主管部門、財政部門和審計部門）+1（高校自身內部和社會監督）具有多層次、多主體的監督體系，相輔相成又相互促進的“4+1”體系，充分發揮高校財務監督的作用。每個工作崗位都要有明確的分工，要求所有財務管理的工作人員必須嚴格按照管理體制進行辦事，任何人員都不能逾越，否則會受到處分或懲罰。切實加強高校財務管理內部的制度建設和廉政建設，將違規問題扼殺在搖籃中，應該成為高校全體工作人員，尤其是財務管理人員不斷努力并為之前進的方向。
