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平臺經濟相關稅收政策范文1
關鍵詞：電子商務；商務發展；稅收
Abstract:Electroniccommercewastherecentyearsisfollowingonenewtypeoftradingwhichsociety''''sprogressandthepresentinformationtechnology''''srapiddevelopmentaroseatthehistoricmoment.Itsappearance,notonlyhasbroughttheunprecedentedimpactonthetraditiontypeoftradingandthesocialeconomyactivity,alsotothetaxrevenuesystem,thetaxpolicy,thetaxadministration,theinternationaltaxrevenueruleproposedthenewchallenge,mustgiveregardingthistotakeseriously.
keyword:Electroniccommerce;Commercialdevelopment;Taxrevenue
前言
電子商務發展迅猛，潛力巨大。20世紀90年代以來，伴隨著電子數據交換、電子資金轉賬和安全認證等相關技術的日益成熟，特別是互聯網的全球普及，使用的人數急劇增加，電子商務發展日益迅猛。截至1999年底，全球互聯網用戶約1.9億，全球已有仰叨多萬企業參與了電子商務活動。1998年，全球電子商務貿易交易額約為450億美元，199年猛增至2400多億美元。預計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。
在我國，電子商務起步較晚。由于數據傳輸速度較饅，與國際互聯網出口連接的頻寬較窄；網絡供應商基本都處于虧損的體態；網上安全認證的可信度不太高；網上支付體系的不完善；許多企業對電子商務的重要性認識不足；物流送配方式的發展滯后；有關法律制度的缺位，等等原因，使用互聯網的人數目前只有1000萬，其中直接從事商務活動的只有15%.但是，我國的電子商務具有很大的潛力。據預測，我國的上網人數將以年均40%的速度增加，至2004年，將增至400萬。這將大大地促進電子商務的發展。一般經驗表明，當上網人數達到1500萬-2000萬人時，電子商務將會出現盈利點。因此，我國的電子商務將會出現飛速的發展。
電子商務對社會經濟的發展將產生極為深遠的影響。在人類經濟發展史上，每一次創造財富方式的改變必將帶來經濟領域的革命。從以勞動力密集為基礎的自然經濟，到以資本積聚為基礎的工業經濟，再到今天以智力創造為基礎的知識經濟，無不證明電子商務是人類經濟發展的必然產物。在這個世紀之交的時刻，知識經濟蓬勃發展，全球經濟一體化趨勢加速，智力成果的創新與發展，隨時都改變著經濟發展的方式，同時也決定二個國賽能否在激烈的國際經濟競事中取得優勢，電子商務正是承載知識經濟運行和發展的最佳方式。因此，電子商劣的興起和拔犀，己不僅僅是一個經濟問題和商務模式的問題，也不僅僅是廠個技術問題而是關系到在社會轉型時期社會經濟領域的一場變革正如主席指出的：電子商務代表著未來貿易的發展方向。作為一種全新的商品經營和交易方式，電子商務不僅會改變現有的企業模式，而且將對經濟全球化及社會經濟的發展和經濟結構的改變產生極為深遠的影響。
電子商務是對傳統商務形式的一場革命，對稅收帶來了新的沖擊。由于電子商務具有交易主體的可隱匿姓、有些交易物的無形性、交易地點的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點，使電子商務對現行的貿易體制、交易方式、信用體系以及政府管理帶來了很多新的問題，特別是對現行的稅收制度、稅收政策、稅務管理、國際稅收規則和稅收法律也帶來了新的沖擊。
電子商務對稅收產生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應該獲得的很多稅收流失。因此，我們必須正視并積極應對這些變化，取得共識拿出對策。
如何應對電子商務給現行稅收制度帶來的沖擊，世界各國都在思索對策。有一種觀點認為，應把電子商務領域視為一特殊關稅區，并實行免征關稅和銷售稅的政策。這一觀點已在某些國家得以實踐；這種對策具有一定的優點，既能促進電子商務的發展，又能回避現行稅制對電子商務的不適應。但它的缺點也是世人皆知的，一是會較大幅度的縮小稅基，形成稅收的流失；二是會擾亂國際間的經濟秩序，形成新的不公平；三是它只符合少數國家的利益，將會擴大貧國與富國之間的差距。因而，它難以代表國際社會建立鏡收新規則的主流思想，難以代表國際稅收規則的改革方向?？梢姡瑸檫m應電子商務的出現和發展，稅收政策的消極應對不是可行的方法，只有積極穩妥的改革現行稅收制度才是基本的方向。
那么，怎樣研究制定電子商務的稅收對策呢？我認為，應遵循以下幾個原則：
一是以現行稅制為基礎的原則。在制定相關稅收政策時，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現行稅收制度作必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現行稅材形成太大的影響，也不會產生太大的財政風險。
二是不單獨開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務這種新貿易形式而單獨開征新稅，不然會導致稅收負擔的不公平分布，影響到市場對資源的合理配置。
三是稅收政策與稅務征管相結合的原則。以可能的稅務征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準確的實施。
四是保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。
五是維護國家稅收利益的原則。應當在互利互惠的基礎上，謀求全球一致的電子商務稅收規則，保護各國應有的稅收利益。
平臺經濟相關稅收政策范文2
一、PPP 模式的概念及特點
PPP 模式的英文名稱為 public-privatepartnership，是“公共私營合作”的融資機制。PPP是一種新型公共基礎設施建設的融資模式，它塑造了政府與私人部門之間的投融資伙伴關系，在政府投資領域引入市場動力，創新資源配置模式，促進財政支出供給側深化改革，節約政府支出，優化地方債務體系。從廣義的層面講，PPP應用范圍很廣，短期管理合同到長期合同，包括資金、規劃、建設、營運、維修和資產剝離。公私合作關系資金模式是由在項目的不同階段，對擁有和維持資產負責的合作伙伴所決定。PPP廣義范疇內的運作模式主要包括以下幾種：建造、運營、移交（BOT），民間主動融資（PFI），建造、擁有、運營、移交（BOOT），建設、移交、運營（BTO），重構、運營、移交（ROT），設計建造（DB），設計、建造、融資及經營（DB-FO），建造、擁有、運營（BOO），購買、建造及營運（BBO）等。PPP模式的有點在于將市場機制引進了基礎設施的投融資。不是所有城市基礎設施項目都是可以商業化的，大多數基礎設施都是不能商業化的。在基礎設施市場化的過程中，政府將不得不繼續向基礎設施投入一定的資金。對政府來說，在PPP項目中的投入要小于傳統方式的投入，兩者之間的差值是政府采用PPP方式的收益。
二、稅收籌劃原則
1.成本效益原則
成本和效益是選擇一項投資地必須要考慮地兩個重大因素。財務人員要遵循成本效益原則，利用合理的計算方法，考慮多方面因素綜合計算出不同稅收項目的成本和效益并進行對比，進一步改善稅收籌劃的方案，從而減少項目成本增加未來效益。
2.事前籌劃原則
稅收籌劃是對企業具體稅收執行的指導，有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。尤其是在投資項目的施工和經營后，就面臨著稅收義務。只有實現籌劃好才能防范和降低風險，依法履行好其納稅義務，守法守規地完成PPP項目。
3.不違背稅收法律規定原則
不違背稅收法律規定原則是PPP模式下所有項目應嚴格遵守的基本原則。由于在項目實施過程中，企業可能會采取一系列符合國家稅收法律法規的方法進行避稅。另外，稅收政策不是一成不變的，而是隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策也會變化。而在事前做出?收籌劃后，如果稅收政策了發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
三、稅收籌劃的建議
目前針對PPP項目的相關稅收政策尚未出臺，項目稅收政策不明確，我國尚未建立起適合PPP項目發展的稅收激勵體系。而目前已存在的部分稅收優惠政策又存在著一些其他的問題。例如，稅收優惠政策的導向不夠明確，更有學者認為PPP項目已經不能平等地享受已有公共基礎設施和公共服務的相關稅收優惠政策。PPP項目的涉稅問題之所以模糊且復雜，除國家稅收政策法規不完善之外，PPP模式相關經濟活動的會計處理也沒有厘清和統一，并且在各地實際執行中的標準也不一樣。目前我國還沒有對PPP項目專門的會計準則，在實務中對具體業務處理方式也眾說紛紜。
首先，在設計PPP項目的運營模式的時候，必須要滿足金融機構的融資需求，以保證項目的自身投資與預期收益實現平衡。此外，在選擇投資目標的時候，可以優先考慮投資規模較大、投資需求較穩定、基本設施市場化程度高的項目，或者公益性項目。項目小組也要積極頻繁得開展可行性研究，政府層面只有了解企業項目得財政承受能力和社會資金，開展廣泛、細致的審核工作，明確自身和社會資本方的權利和義務時，及時地簽訂PPP項目合同，以便保證PPP項目地順利進行。
平臺經濟相關稅收政策范文3
【關鍵詞】 高技術產業；自主創新；稅收優惠政策
前言
高技術產業是科學、技術與生產一體化的相互聯系相互影響的生產體系，對推動產業結構升級、提高勞動生產率和經濟效益具有不可替代的作用。在市場經濟越來越開放的今天，高技術產業在市場的大力推動下，已經成為國際經濟和科技競爭的重要陣地。高技術產業最大的特點是研究開發投入高，研究開發人員比重大。自主創新作為高技術產業成長和發展的核心資源，已逐漸成為該產業發展的戰略基點。為了促進高技術產業自主創新能力的提升，世界各國針對高技術產業自主創新能力的激勵機制逐步產生并日趨完善，成為高技術產業自主創新的催化劑，推動著高技術產業自主創新的發展。各種激勵手段如政府購買、產權維護、稅收政策、人才培養等，對高技術產業自主創新都起到了重要的激勵作用。其中，稅收政策的激勵作用尤為突出，已成為最強有力的手段之一。
本文分別針對美國、日本、韓國、英國、法國等國家的高技術產業自主創新稅收優惠政策進行分析。
一、美國高技術產業自主創新稅收優惠政策
美國作為世界創新能力最發達的國家，在科技領域一直保持著全球領先地位。高技術產業作為美國支柱產業得到了政府的大力支持。事實上，美國政府在20世紀80年代之前所采取的高稅率政策嚴重阻礙了美國高技術產業的發展，直到1981年1月31日，里根總統簽署了《經濟復興稅法》，美國的高技術產業才得到稅收優惠政策的支持；1986年美國國會頒布了《稅收改革法》，1997年美國國會又通過了《投資收益稅降低法案》，該稅法一方面延長了稅收改革法規定的減稅的有效期限；另一方面進一步降低投資收益稅。美國針對高技術產業自主創新所提供的稅收政策主要體現在以下幾方面：
（一）研究開發支出
美國高技術產業研究開發費用的扣除方式有兩種選擇：一是正常資本化，采取類似折舊的辦法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于軟件的費用可縮短到 3年；二是直接費用化，作為費用予以一次性扣除。
研究開發費用也享有所得稅抵免優惠：如果企業的研究開發費用超過了前三年研究開發支出的平均值，那么超出部分可享有25%的所得稅抵免，該項抵免可以向前追溯3年，向后結轉7年。費用扣除最長可順延15年。
（二）研究開發設備
美國稅法規定中涉及技術更新改造的設備投資，如果法定使用年限在5年以上，可按其購入價的7%抵免當年應納稅所得額，后來又將此比例提高至10%；如果法定使用年限為3年，則抵扣額為購入價的6%。
針對高技術產業研究開發用設備的折舊年限，美國稅法施行加速折舊，折舊期限定為三年，是所有設備年限中最短的。
（三）其他
除上述稅收政策之外，針對研究開發過程中所涉及的專業科研機構，美國稅法也有相關優惠政策。如，企業向高等院校和其他科研機構進行捐贈，捐贈支出在計稅時可予以扣除；企業委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付研究費用的65%可直接從公司所得稅中抵免，抵免額和費用扣除可往前追溯3年，往后結轉5年。
二、日本高技術產業自主創新稅收優惠政策
在世界高技術競爭中名列前茅的日本，其迅速發展的高技術產業引人注目。事實上，日本對高技術產業的大力支持早于美國，日本在戰后就實行了“科技立國”戰略，為科技研發提供豐潤的預算保障，使得技術創新成為日本戰后經濟高速發展的驅動器。
針對高技術產業自主創新的發展，日本在1967年頒布了《增加試驗研究經費的納稅減征法案》，并在1985年先后制定了《促進基礎技術開發稅制》和《關于加強中小企業技術基礎的稅制》。日本針對高技術產業自主創新所提供的稅收政策主要體現在以下方面：
（一）研發開發支出
日本有關政策規定企業用于購置研究開發用的資產，按其購進成本的7%抵免應納所得稅，中小企業的研究開發費用按6%抵免所得稅。如果當年研究開發費用的增加部分超過過去年度的最高水平，則可按增加部分的20%抵免稅金（這一比例目前調整至25%）。
（二）研究開發設備
日本先后制定了“試驗研究開發用機械特別折舊制度”、“科學技術振興折舊制度”、“新技術投產用機械設備特別折舊制度”等多項特別折舊制度。日本對高技術產業中用于研究開發的設備實行短期特別折舊制度。該制度規定，總資產超過10億日元的高科技公司，用于研究開發活動所購買的固定資產，除進行正常折舊外，在第一年可根據購置成本按規定的特別折舊率實行特別折舊，加提的特別折舊率最高可達到55%。屬于國家規定的重點產業部門或行業引進和購買的技術設備，第一年可折舊其價值的一半，從利潤總額中予以扣除。
（三）其他
除上述稅收政策之外，日本政府還允許企業提取科研專項準備金。如，計算機廠商可以在稅前提取銷售額的10%作為損失準備金；一些大公司的培訓費用、軟件費用等，政府也給予了25%的增量稅收抵免。
三、韓國高技術產業自主創新稅收優惠政策
作為“亞洲四小龍”之一的韓國，在較短的時間內一舉成為一個新興工業化國家，無論是在經濟發展還是科技進步方面都取得了輝煌的成就，高技術產業得到了迅速發展，其中，韓國政府實施的稅收政策起到了重要作用。韓國早在20世紀60年代就提出振興科技的口號，“科技立國”的觀念滲透到社會各界，崇尚科學技術蔚然成風。
自20世紀60年代到本世紀初，韓國針對高技術產業自主創新頒布了相當多的法律法規，旨在促進高新技術產業的發展，為高技術產業自主創新提供發展平臺。韓國針對高技術產業自主創新所提供的稅收政策主要體現在以下方面：
（一）稅收減免
韓國對于企業研發機構開發新技術或新產品所需的物品，因國內難以生產而從國外進口的，免征特別消費稅，并減免關稅。對于從事高技術的中小企業，在創業的前5 年減半征收企業所得稅，并給予50% 的財產稅和綜合土地稅減免，其創業法人登記的資產和創業2 年內獲取的事業不動產給予75% 的所得稅減免，高技術企業研究開發階段發生的相關人員經費、技術研發費等，可在所得稅前扣除，并可在5年內逐年結轉。
（二）研發開發設備
高技術企業用于技術研發的試驗設備，可按投資金額的5%抵免稅金，或按購置價款的50%實行加速折舊，并且政府可以根據技術成果的多少和研究開發的效率，縮短企業研究設備的折舊期，對從事新技術開發的公司，提高公司資產的折舊率，幅度為50%~90%。
（三）其他
除上述稅收政策之外，由于外國投資在韓國高技術產業中所占比重較大，所以為了吸引外資投入，韓國制定了針對外資的稅收優惠政策。如，韓國對擁有尖端技術的外國高技術企業給予7年的免稅期，免稅期滿后的5年內還可享受50%的所得稅減免。此外，韓國還設立了自由貿易區，對區內高技術投資者的財產稅減征50%，并減免其進口研究設備的關稅；在區內投資1 000萬美元以上的高技術企業，對其實行個人所得稅和公司所得稅“兩免三減半”的稅收優惠政策。
四、英國高技術產業自主創新稅收優惠政策
與很多發達國家一樣，英國高技術的發展源于軍事上的需要，這對英國高技術產業的發展有重要的影響。20世紀70年代以來，英國政府制定了吸引外國資本和發展高技術產業的相關優惠政策，為高技術產業發展創造了良好的環境。英國針對高技術產業自主創新所提供的稅收政策主要體現在以下方面：
（一）研究開發支出
2000年，英國政府頒布了新的稅收政策，規定中小型高技術企業的研究開發投入中屬于資本性支出的部分，可按100%的折扣率扣除，符合要求的經常性支出，可按150%的折扣率抵扣當年的應納稅所得額。2002年，英國政府將這一抵扣政策擴展到大型高新技術企業，規定大型企業可以將研究投入中符合要求的經常性支出，按照125%的折扣率抵扣當年的應納稅所得額，資本性支出同中小企業一樣，實施全額抵扣。
（二）稅收優惠
從2000年財政年度開始，英國政府對于高技術企業征收的所得稅是歐盟國家中最優惠的，對年利潤低于30萬英鎊的公司稅稅率為20％，年利潤高于30萬英鎊的公司稅稅率為20％~30％。
（三）其他
除上述稅收政策之外，對于高技術產業所擁有的建筑物，英國實行第一年折舊率為50%，并且，高技術企業用于購買知識產權和技術秘訣的投資，可按遞減余額的25%從稅前扣除。
五、法國高技術產業自主創新稅收優惠政策
作為一個中央集權制國家，法國的科技管理主要由政府控制，政府對高技術產業的自主創新干預較多。近十年來，法國在科研領域一直居世界領先地位，其針對高技術產業自主創新所采取的稅收優惠政策起到了至關重要的作用。
法國政府先后實施了多項政策促進高技術產業自主創新的發展。如“科研稅收信貸”政策、“高新技術開發投資稅收優惠”政策、“企業科技創新計劃”等，這些政策激勵了高技術企業進行研究開發活動。法國針對高技術產業自主創新所提供的稅收政策主要體現在以下方面：
（一）研究開發支出
法國相關政策規定，高技術企業第一年用于研究開發支出的50%可以免稅，研究開發支出比上年增加的部分，經批準可以免繳相當于研究開發投資增值額25％的企業所得稅，后來這一比例又提高到50％。
（二）研究開發設備
針對高技術企業研究開發所使用的固定資產，法國實行加速折舊法計提折舊。
（三）其他
除上述稅收政策之外，為了扶持新創辦的高技術企業，法國針對創辦不到8 年的新興科技企業給予政策傾斜，鼓勵研發機構與企業聯合開展研究，包括增加高科技企業研究經費、給予稅收優惠等。對于新建不到8年的創新性中小企業，其研究開發支出如果超過總開支的15%，并且至少75%的資本直接或間接為自然人所有，那么在盈利的前3年免稅，同時還免征行業稅等稅種。
六、結論
通過上述分析，筆者發現：為了促進高技術產業加大研究開發的投入，各國針對研究開發支出均實施了優惠政策。針對高技術產業的研究開發設備，各國普遍采用加速折舊法計提折舊。為了給高技術產業自主創新開辟道路，各國針對高技術產業的所得稅、增值稅等相關稅收都給予了積極減免，各國結合各自的高技術企業實際，實施的稅收優惠政策因地制宜，各有特色。
世界經濟格局正經歷著重大的變化，在這一變化階段中，發展高技術產業必然會成為各國促進經濟發展的主要手段。放眼世界，借鑒和學習各國所采用的稅收優惠政策，有助于我國政府制定并實施積極有效的稅收優惠政策，進而激勵高技術產業自主創新能力的提高。
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平臺經濟相關稅收政策范文4
一、指導思想
以科學發展觀為指導，緊緊圍繞保持經濟平穩較快發展，通過建立“財政、國稅、地稅、工商、街道辦事處”五位一體工作機制，實現管理關口前移，服務重心下移，建立完善經濟運行數據監測網絡，實施稅收數據動態管理，健全稅收征管服務和護企協稅機制，進一步優化經濟發展環境，培植涵養稅源，促進全區財稅收入實現平穩快速增長。
二、工作目標
建立“財政、國稅、地稅、工商、街道辦事處”五位一體工作機制，充分發揮五個不同主體各自在信息、管理、服務、資源等多個方面的優勢，加強溝通協作，建立完善信息共享、稅源監管、跟蹤服務和政企合作體制機制，努力形成企業盈利增加、區域經濟發展與財稅收入增長的良性循環。
三、基本原則
（一）信息共享原則。各參與部門應主動將本部門、本單位掌握的有關區域經濟發展的重要信息與各參與方主動交流溝通，實現信息共享。
（二）依法征繳原則。各相關部門應積極履行各自稅收征管責任，堅持依法強化稅源管理和服務。
（三）跟蹤服務原則。各參與部門應積極主動對目標企業開展跟蹤服務。
四、工作內容
（一）建立納稅企業數據庫
國稅、地稅、工商、財政等部門建立納稅企業數據庫，通過網絡平臺，每月5日前將各自掌握的上月納稅企業信息匯集到區財政局，由財政局進行梳理并反饋至各部門進行信息比對，各部門于當月10日前將比對結果報財政局，財政局根據比對結果和部門職能分工聯合有關部門和街道辦事處對異地納稅戶、漏征漏管戶進行清理。各部門、街道辦事處清理結果應于次月與納稅企業信息一并報財政局，以便于統計和協調各部門采取進一步措施。
（二）建立稅源信息聯絡員制度
國稅、地稅、工商和財政部門應確定專人擔任稅源信息聯絡員，與各自管理領域內重點納稅企業對接，不斷加強與企業的溝通聯系，將納稅企業數據庫涵蓋之外的企業發展意向、需求等信息于每月5日前向財政局反饋。各街道辦事處應對各自管轄區域內區級年納稅額50萬元以上的企業建立領導干部包干負責制，及時與企業溝通發展經營和全區規劃、財稅政策調整信息，及時掌握轄區內重點項目情況。
（三）建立完善聯席會議制度
堅持每季度召開一次國稅、地稅、財政、工商及相關部門會議，分析全區稅收形勢，研究解決稅收征管方面的有關問題。
（四）建立稅源摸底調查制度
每年對全區稅源單位開展一次稅源摸底調查，根據檢查情況集中清理偷稅、騙稅、抗稅的違法企業和業戶，更新成員單位數據庫信息。
（五）創建政企合作交流平臺
創建街道辦事處和相關經濟部門與轄區內企業的合作交流平臺，通過定期走訪、包干、座談多種形式，及時掌握并幫助企業解決在生產經營中遇到的難題。
五、職責分工
區財政局負責建立重點稅源動態數據庫；組織協調各部門參與五位一體工作機制的構建；根據國稅、地稅、工商等部門提供的相關信息，做好總結歸納，及時將信息反饋給有關職能部門和單位并協助督促抓好落實，發揮信息溝通、工作協調、督促落實和績效評價作用；定期組織召開各職能部門協調會；按照上級有關政策要求，結合我區實際，研究制定配套措施并組織實施。
區國稅局負責貫徹執行國家稅收法律、法規和規章，依法加強稅收征管；在執行稅收政策，掌握稅收動態，提供稅收政策咨詢和納稅服務，組織全區經濟部門和企事業單位進行稅法宣傳培訓等方面，為部門和企事業單位提供方便、快捷的一站式服務；負責每月向五位一體工作機制領導小組提供納稅額100萬元以上企業稅收明細情況表、重點稅源（納稅額100萬元以上）異動情況表、區級納稅5萬元以上企業遷入遷出情況表和月度稅收情況分析，對財政、辦事處進行新稅收政策培訓，加強非正常戶管理及與地稅征收戶的信息比對。
區地稅分局負責貫徹執行國家有關地方稅收工作的方針、政策、法律、法規和規章，依法組織實施有關稅種的征收和管理；在執行稅收政策，掌握稅收動態，提供稅收政策咨詢和納稅服務，組織全區經濟部門和企事業單位進行稅法宣傳培訓等方面，為部門和企事業單位提供方便、快捷的一站式服務；負責每月向五位一體工作機制領導小組提供納稅額100萬元以上企業稅收明細情況表、重點稅源（納稅額100萬元以上）異動情況表、區級納稅5萬元以上企業遷入遷出情況表和月度稅收情況分析，對財政、辦事處進行新稅收政策培訓，加強非正常戶管理及與國稅征收戶的信息比對。
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一、搞好調研，提供稅收政策支持
低碳經濟科技示范城市建設，配套政策支持是關鍵。國稅部門應主動按照規劃要求，按照低碳經濟科技示范城市功能定位，深入調研并積極落實支持發展低碳經濟的稅收政策，為低碳經濟科技示范城市轉變發展方式、調整經濟結構，積極培育新的經濟增長點提供有力的稅收政策支持。
（一）爭取并落實高新技術企業、節能環保項目、技術開發費稅前扣除等與“低碳經濟”相關的所得稅優惠政策，鼓勵加強技術開發，搶抓低碳經濟機遇。
（二）搞好政策引導，積極引導化工、鑄造等高能耗和碳排放量較高企業，充分利用節能減排與低碳經濟之間的協同關系，加強新能源及節能技術應用，降低能耗指標和碳量排放。
（三）積極落實有關鼓勵低消耗和鼓勵廢棄物的再利用、資源綜合利用的稅收政策，鼓勵企業資源綜合利用以及企業進行技術開發,幫助企業化解生產調整所帶來的沖擊。
（四）加大對碳的捕獲和儲存技術相關產業稅收政策調研。榮成依托千里海岸線和200萬畝的可養水面，具有全國最大的貝類復合養殖基地，發揮了良好的生態固碳效應，年可吸收、轉化、轉移7.8萬噸碳，約占全國的6%。針對這一實際，加大對海水養殖產業的稅收政策扶持力度，積極爭取并落實農（漁業）產業化龍頭企業所得稅優惠政策，促進企業做大做強。
（五）搞好在建和新引進新能源產業稅收政策配套服務。對裝機容量900萬千瓦左右的高溫氣冷堆和壓水堆核電、 25萬千瓦風電場、光伏發電，汽車用開關磁阻電機、年產1000臺2兆瓦風力發電機項目，搞好政策配套，跟進服務，重點搞好政策銜接，落實相關稅收優惠政策，增強企業發展后勁和可持續發展能力，夯實低碳經濟科技示范城市的經濟基礎。
總體來說，就是在國家現行的政策范圍內，要強化稅收政策的產業導向功能，綜合運用減稅、緩稅、退稅或加速折舊、稅前扣除、投資抵免等多種方式，充分發揮稅收對產業結構的調節作用，引導資金等生產要素合理流動。要遵循低能耗、低排放、低污染產業要求，按照有保有壓的原則，鼓勵和支持科技含量高、資源消耗低、環境污染少、經濟效益好的行業和企業發展，
二、更新理念，提供稅收服務支持
稅收服務是國稅機關服務人民的具體體現，也是促進可持續發展實驗區低碳經濟科技示范城市的重要舉措。國稅部門應主動增強服務理念，落實服務措施，改進服務方式，力爭使低碳經濟科技示范城市廣大納稅人能以最少的成本、最低的風險、最高的效率，依法履行納稅義務。具體說來，要做好五個轉變：
（一）由被動服務向主動服務轉變。國稅部門應該摒棄坐等納稅人上門辦稅才予以服務的陳舊觀念，主動為納稅人服務，尤其是在宣傳有關稅收政策以及辦稅程序等方面，應采取深入到企業的方式，及時、準確、全面地將稅收政策向納稅人解釋透徹，使企業與國稅機關的信息交流始終暢通，減少由于了解政策不及時或不全面出現的問題，真正維護好納稅人的合法利益。要充分發揮稅收管理員作用，稅收管理員必須經常深入企業，采取實地調查和查賬等方式了解企業的生產經營、產銷結構、產品市場占有份額、經濟效益、稅款實現、資金收支等情況，并及時反饋到有關科室，為企業提供深層次服務打好基礎。
（二）由大眾化服務向個性化服務轉變。國稅機關應針對納稅人的個性差異，實施個性化的服務。如生產企業免抵退稅的政策輔導，采購國產設備抵免稅政策的宣傳等等，充分遵循納稅人情況不盡相同這一客觀實際，對大中型企業和小型企業，對一般納稅人和小規模納稅人，應采取不同的服務和管理方式，在公平執法的前提下，做到區別對待，變大眾化服務為個性化服務，以滿足不同納稅人的需求。
（三）由形象服務向實效服務轉變。國稅部門要本著簡捷、科學，高效的原則，合理地設置辦稅程序。只有簡潔、高效的程序分工，才能提高國稅機關的工作效率，才能切實體現高水平的納稅服務。要明確程序分工，首先是簡化行政審批手續，尋找合法化和效率化的結合點，建立務實的行政管理機制；其次是完善稅務機關各部門的各項工作流程，依托先進的信息化手段，促進各項工作的有機結合。
（四）由單一服務向綜合服務轉變。服務的目的是使納稅人依照法律更好地納稅。作為國稅機關，應把辦稅服務與日常稅收管理有機結合起來，通過各種形式的服務，全面掌握企業的生產經營情況、財務預算收支結構情況、產品市場占有份額情況、每月貨款回收情況等綜合信息，為更好地組織稅收收入提供決策依據。綜合服務是深層次納稅服務的一個主要方面，是進一步深化辦稅服務的具體體現，它要求在日常稅收管理中處處體現服務，在服務中實施對納稅人更好地管理，使用權其更好地納稅，真正做到“以服務促管理，以管理促服務”。
（五）由咨詢服務向執法服務轉變。當前，在國稅部門提供的服務中，主要的是辦稅服務，即是接受納稅咨詢、為納稅人提供納稅便利服務。如辦稅服務廳，既為納稅人提供快捷、高效的辦稅通道服務，又為納稅人提供信息反饋的咨詢服務，成為征納雙方交流的平臺，使辦稅服務過程成為征納雙方即時溝通的過程。深層次的服務并不只局限于辦稅服務，還要把服務根植于行政執法當中。國稅部門應把深層次服務作為推行依法行政、完善稅收管理的有效補充。如堅持公開執法，通過下達稅務稽查告知書、舉行聽證會、向納稅人公開處罰標準、處罰依據等方式，使納稅人在公開執法的環境中得到了公平、公正的待遇，使深層次服務體現在稅收執法的規范、公平之中。
三、深化改革，提供稅收環境支持
山東省可持續發展實驗區低碳經濟科技示范城市，投資發展環境是軟實力。國稅部門應進一步深化審批改革，實行稅務公開，提升隊伍素質，營造一個寬松的稅收發展環境。
（一）深化審批改革。繼續深化和推進行政審批改革，進一步精簡審批環節，壓縮審批時間，一般涉稅事項盡可能由基層分局直接辦理。改進行政審批方式，積極探索實行網上審批，提高稅收管理服務的效率。
平臺經濟相關稅收政策范文6
電子商務在促進經濟發展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰。借鑒國外電子商務稅收政策和經驗，提出構建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監管，實施電子商務稅收優惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。
關鍵詞:
電子商務;稅收問題;國際經驗
一、我國電子商務發展現狀
據中國電子商務中心的《2014年度中國電子商務市場數據監測報告》顯示，2014年，中國電子商務市場交易規模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，B2B電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%;網絡零售市場交易規模達2.82萬億元，同比增長49.7%;電子商務服務企業直接從業人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業人數已超過1800萬人。中國經濟發展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發展具有重要的現實意義。
二、電子商務特點以及引發的稅收問題
(一)數字化、信息化、無紙化與傳統以紙質化會計憑證為交易證據不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據均以電子文檔形式保存，不涉及現金流的使用，減少了作為征稅依據的紙質憑證。電子商務的數字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據稅法規定，根據交易對象和內容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權，但電子商務的數字化和信息化模糊了征稅對象的性質，難以區分商品、勞務和特許權。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯網以數字化方式傳送銷售，將有形產品轉化為無形的數字化產品后，這對增值稅的沖擊表現為征稅時適用的稅種發生了變化。對于網上銷售無實物載體的純數字化產品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變為營業稅;電子商務在線交易數字化產品，錢貨的交付均在網上完成，海關難以獲得傳統票據來掌握此類交易，海關征稅的稅基不存在，使海關的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發票難以獲取，極大沖擊了以傳統紙質會計憑證為依據的增值稅專用發票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯網的新型商貿方式，交易全過程都在虛擬的網絡空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關的交易信息，但是對于電子商務中的經營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統意義上的有形倉庫和經營場所均被網絡虛擬化，納稅機關很難確定納稅主體及應稅事實，經營者也很容易逃避工商登記。依據稅法規定，營業稅按照勞務發生地原則確定營業稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發生地點難以界定，削減營業稅的稅基，造成稅收流失。我國企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯網的虛擬化難以確定“我國境內企業”，企業所得稅的征管更是無從談起。
(三)國際化、快捷化互聯網的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環節，降低交易雙方的交易成本。但是傳統的流轉稅的多環節納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環節減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發生地難以確認。當發生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內企業接受境外遠程勞務時，則應征收營業稅;對于國內企業向境外提供遠程勞務，則不應征收營業稅;而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內企業向境外提供遠程服務需要繳納營業稅，國內企業接受境外遠程服務不需要繳納營業稅。
三、國內外電子商務稅收征管比較
(一)中國電子商務稅收征管法制建設中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關法制建設落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關規章制度對電子商務征稅問題進行規范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。1.電子商務稅務登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規定。于2014年3月15日起施行的《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》雖然規定從事網絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記?！安痪邆涔ど痰怯涀詶l件”缺乏明確規定，可操作性有待商榷。2.電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關進行稅務征管稽查工作時失去基礎。雖然《網絡發票管理辦法》進一步確定了電子發票的效力，但是此辦法并非針對網絡購物和電子商務征稅，而是為了規范發票使用和稅收征管。因此，針對專門規范電商在具體操作中不主動開具發票、篡改發票等形式偷逃避稅行為的相關規章制度亟須出臺。
(二)美國電子商務稅收征管的主要政策法規作為電子商務發源地的美國，從電子商務發展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發展，積極制定規范電子商務健康發展的法規政策。1.美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經濟分析局，收集信息作為今后征稅依據;1996年美國財政部《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規定了電子商務的技術特征、遵循原則、稅務管理方法;1997年的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現行稅制及國際稅收一致的原則;1998年美國國會通過了《互聯網免稅法案》規定連續三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯網免稅法案》延長了免稅期限;美國國會于2004年又通過《互聯網稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯網接入服務稅范圍;2013年美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規定在簡化各州征稅法規前提下，對電商企業征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發者、云計算服務音樂與電影等數字產品的下載領域也被納入征稅范圍。2.美國電子商務稅收監管體系。美國政府成立專門機構對電子商務征稅進行調查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設的三個政府機構提供:美國普查局提供電子商務數據統計信息;美國經濟分析局分析電子商務產業增長與稅收變動效應;美國勞工統計局記錄電子商務行業勞務數據。通過多方面獲取大量電子商務信息統計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國電子商務稅收征管情況1.歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規定修正為非歐盟居民企業，不管是向歐盟企業提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業與非居民企業之間的稅收負擔。2008年歐盟通過新的增值稅改革方案，規定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網上稅務監控中心。歐盟實行的電商稅收優惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。2.韓國。韓國為了規范電子商務交易行為，保護各方的權益，于1999年頒布《電子商務消費者權益保護法》，并規定以前相關法律規章也適用于當前電子商務市場的監管。為保障電子商務市場的健康發展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監管的多頭監管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發展，實施一系列稅收優惠政策，如對中小企業的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對于境外網購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅;對于網上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關稅。
四、完善我國電子商務稅收征管體系的建議
(一)構建完善的電子商務稅法體系通過對國內外電子商務稅收征管的現狀和經驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當的補充修改，就可以適應電子商務的發展需求，為電子商務發展創造公平的運營環境。在稅收實體法中，應進一步明確規定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數字化產品或線上交易和線下交易，都應該統一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規定進行一定的調整，以適應電子商務發展的特征。關于增值稅的調整，首先應規范電子發票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l票在增值稅征管中的重要性以及電子發票在當前電商蓬勃發展的經濟環境中日益重要的作用，在現有的網絡發票管理辦法中補充專門針對電子商務發票管理的新規十分必要。如新規中明確以電子簽名保障電子發票開具內容的真實性、開具電子發票的企業需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業稅的征稅范圍。由于電子商務數字化特征，使很多勞務和商品數字化，以致難以區分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關于關稅的調整，短期來看，為了鼓勵國際貿易自由化，應對電子商務的關稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關稅的流失，應引入先進的技術平臺，組建網上海關征管電子商務的關稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》對此方面規范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規定管理，并與電商注冊網頁、域名的管理進行協作，如企業進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關應據此核發登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。
(二)加強電子商務運行監管，優化發展環境根據國外稅收監管的經驗，大致有政府加強監管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯合監管，就強調了政府在電子商務稅收監管中具有重要作用。我國應根據國情，加強政府對電子商務市場的監管，整合各部門力量，進行多方面的監管。在國家層面應該成立專門監管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發給各級負責單位機構;開發電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術手段保證電子商務的稅務監管。開發的征稅軟件應攻克電子票據可修改的弊端，以保證電子票據信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數據，防止數據丟失，保證數據的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構的合作，如聯合開發相關應用軟件，在電子商務網絡支付貿易發生時，可以提醒相關企業納稅，管理部門也可以據此應用軟件收集電子商務數據。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平成的。利用第三方支付平臺大數據系統，通過與金融等相關部門的合作，監控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關應負責核實專門管理部門下發的相關信息數據，對地方電商進行分類監管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規的納稅行為。
(三)實施電子商務稅收優惠政策借鑒國外的電子商務征管經驗，各國對本國電子商務的發展都實行相關的稅收優惠政策。我國電子商務處于蓬勃發展階段，其作為經濟發展的一個新增長點，對于緩解就業壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當的稅收優惠政策，有助于促進電子商務的穩定發展。美國實行的《市場公平法案》規定，對國內遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業可以申請豁免銷售稅。我國應依據電商規模的大小，設置不同的起征點，同時應根據電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設置網絡交易的稅收起征點。韓國的稅收優惠政策對中小電商企業的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業，在一定期限內，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結合小微企業優惠政策，鼓勵創業，促進就業。為促進電子商務國際貿易的發展，可以對提供國際型產品的電商企業實行出口退稅優惠政策。
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