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內部審計特征范文1
一、對內部審計特征的解釋
（一）內部審計服務具有內向性
內部審計一般是在本企業、本部門、本單位下進行工作，旨在促進內部管理與經濟效益的提高。內部審計服務的范圍局限于內部，只向內部領導負責。
（二）內部審計工作具有相對獨立性
內部進行審計過程中，必須是建立在國家法律法規及相關的財務會計制度之下，對內部的財務狀況及進行的經濟活動進行獨立的審查與評價，保證企業或單位部門的合法經營。同時，內部審計是對內部撾喚行負責，內部審計的工作人員來自于本單位，這易導致內部審計的獨立性收到制約。
（三）內部審計的程序相對簡化
內部審計經歷規劃、實施、終結、后續審計等四個階段。內部審計的主體是本企業或單位，審計工作的程序較簡化。一是在規劃階段的工作，往往是可以結合日常進行工作，在一定程度上減少了審計的工作量，縮短了審計的時間；二是審計過程效率高，針對性強。工作人員收集數據信息速度快，了解部門內部經濟活動且平常都有收集積累，收集的信息針對性強；三是內部審計提出審計報告后，通常是由所在的部門直接出具意見進行調整，經歷的周期短，耗時少，效率高，且被審計的部門如有意見也可直接提出，不用進行復雜的請示。
（四）審計實施的及時性
內部審計可在短時間內對部門的財務進行審計，可及時發現管理中存在的問題或將要萌芽的問題，從而向有關部門進行反應，以便管理者及時針對問題提出解決方案及防御措施。
二、內部審計特征對內部控制質量的影響
內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計通過對內部財務的核查，對內部控制的質量及經營管理過程的審查，可快速找出其中的不足及與其他部門或企業、單位的不足之處，積極改革管理方案，進一步完善內部控制制度，加強企業管理，提高企業的經濟效益。
（一）內部審計部門的規模與內部控制的質量息息相關
一是內部審計部門規模龐大，則意味著審計部門可吸納了許多具有財務的專業知識，就有審計的的能力與經驗及兼具管理性的綜合人才。在當今，人才的競爭即是企業的競爭。審計部門具有許多專業型人才，不僅可以提高審計部門的整體素質，大大提高了工作的效率，為監督及管理打下了堅實的基礎，為企業的管理積累豐富的經驗；二是內部審計的人員多，代表著其關注度越高。這會吸引越來越多的人，關注度越高，企業內部長期存在的管理問題更容易暴露，有利于管理人員及時發現內部存在的問題，如是否規范了經濟活動，是否為企業的經營管理帶來效益，有沒有將事情的管理辦法復雜化，可幫助管理人員及時解決企業內部存在的問題。這大大加強了內部控制管理的監督，提高了執行力度，真正為企業、單位的發展著想。
（二）內部審計負責人專業能力是內部控制管理成功的重要保證
我國企業內部控制管理起步晚，其具有的經驗與技術遠不如國外，就必須具有專業的人才對其進行改革實施，而內部審計負責人專業能力是內部控制管理成功的重要保證。內部審計負責人是審計部門的核心，其具有的專業能力及審計的豐富經驗、審計的素養直接決定了審計部門的工作效率及審計部門是否起到提高內部控制管理的質量。內部審計負責人能力的高低是由其接受的教育水平，豐富的工作經驗及其善于改革創新的理念所決定的。負責人不斷接受新的事物，不斷完善固有的管理辦法及相應的制度，以促進企業的進步與發展。審計負責人的能力愈高，其發現內部控制管理中存在的問題就愈快，內部控制管理的進程也會加快，為內部控制的管理帶來新的理念，新的方法，大大提高內部控制管理的質量。
（三）內部審計的好與壞是評價內部控制管理質量的重要辦法
一是內部控制評價作為審計辦法，用于確定審計的重點、范圍、方法。內部審計人員在其進行工作過程中，需要不斷對內部的控制管理系統進行核查，識別出內部控制點是否與收益成正相關，控制點與項目審計的關系等，同時評價及暴露出內部控制管理的不足，以加強對其的管理；二是內部審計評價的本身就是審計的項目，內部人員對內部控制的設計及內部控制的管理流程進行逐一的檢查，有效的審計，以強化內部控制的流程，并制定標準的規則對其實行規范化的管理，逐步完善內部控制管理的系統，提高經營管理者的水平。
三、總結
綜上所述，內部審計與內部控制管理是密不可分的，內部審計的質量是內部控制管理質量的重要保障。內部審計的實施流程短、高效率、大規模、高素質人才可以快速找出內部控制的不足之處，同時為內部控制管理中出現的問題提出相應的解決方案，同時提高監督內部控制管理的執行力度，督促其不斷完善制度，管理流程，是內部控制管理的方案與實際的生產活動相符合。這有利于企業積累內部控制的管理經驗，加快企業經濟的發展，適應現代化激烈的競爭。
參考文獻：
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[2]徐虹，林鐘高，余婷，何亞偉.內部控制有效性、會計穩健性與商業信用模式[J].審計與經濟研究，2013，03.
內部審計特征范文2
【關鍵詞】審計委員會 內部控制缺陷 抑制作用
一、研究假設
（一）審計委員會設立對內部控制缺陷的影響
作為公司治理的一項重要制度安排，審計委員會可以發揮較好的治理效應。其中，與內部控制直接相關的效應表現為：審計委員會在提高公司財務報告信息質量方面和制止公司違規行為方面能夠起到積極作用。McMullen（1996）研究表明，與沒有O立審計委員會的公司相比，設立審計委員會的公司因管理層舞弊而導致股東訴訟事件發生的可能性更小，季度財務報告重述的可能性更小，受到SEC處罰的可能性更小，違規行為的可能性更小，由于存在意見分歧而更換審計師的可能性也更小。由此推斷，審計委員會存在的時間越長，對內部控制的監督作用發揮得越充分，內部控制體系就會越完善?；谝陨戏治觯疚奶岢鲅芯考僭O1。
假設1：審計委員會設立的時間越長，內部控制存在缺陷的可能性越小。
（二）審計委員會規模對內部控制缺陷的影響
審計委員會規模對內部控制缺陷的影響尚未得出一致結論。Hoitash（2009）研究表明，無論是加速編制公司還是非加速編制公司，都沒有發現審計委員會規模與內部控制重大缺陷披露存在顯著相關關系。但Naiker（2009）研究表明，審計委員會規模與內部控制缺陷顯著負相關。Beng（2009）研究發現，審計委員會的規模越大，公司更正內部控制重大缺陷就越及時。Raghunandan（2007）研究表明，審計委員會規模越大，審計委員會會議越頻繁，審計委員會工作越勤勉。一方面，審計委員會人員較多，審計委員會會議頻繁，則對經理層的日常監督力度相對較大，發現內部控制存在缺陷的概率就越大。另一方面，當經理層發現內部控制缺陷時，可能他們不傾向于及時更正。而若審計委員會人員多，則會詢問或促使經理層及時更正內部控制缺陷。根據上述分析，本文提出研究假設2。
假設2：審計委員會規模越大，內部控制存在缺陷的可能性越小。
（三）審計委員會獨立性對內部控制缺陷的影響
審計委員會的獨立性越強，越有可能客觀公正地評價財務報告準確性和內部控制恰當性。NYSE要求上市公司的審計委員會全部由獨立董事組成，NASD則要求上司公司審計委員會大部分成員為獨立董事。Krishnan（2005）研究了審計委員會質量與內部控制質量之間的關系，結果表明，審計委員會獨立性越強，報告內部控制存在問題的可能性就越小。根據上述分析，審計委員會中的獨立董事能夠有效監督經理層履行內部控制日常運行的職責，及時發現并更正內部控制缺陷。本文提出研究假設3。
假設3：審計委員會中獨立董事比重越大，內部控制存在缺陷的可能性越小。
（四）審計委員會專業性對內部控制缺陷的影響
目前已有經驗證據表明，與非會計和財務專家相比，審計委員會的會計和財務專家通過專業特長能夠發揮較強的監督作用，降低與此相關的成本。Krishnan（2007）研究表明，控制了公司特征（如業務復雜性、獲利能力、成長性）等變量后，與其他公司相比，披露財務報告內部控制缺陷的公司，其內部控制缺陷與審計委員會中財務專家的比重較少，即內部控制缺陷與審計委員會中財務專家的數量存在顯著負相關關系。我國《企業內部控制應用指引》同樣要求審計委員會成員應具備履行職責必需的財務、審計、會計等方面的經驗知識。通過定期或不定期會議，具備會計和財務背景的專家不僅能夠提升財務報告內部控制質量。根據上述分析，本文提出研究假設4。
假設4：審計委員會中的會計和財務專家比重越大，內部控制存在缺陷的可能性越小。
二、研究設計
（一）樣本選擇
本文以2016年深市主板A股474家上市公司作為研究樣本，剔除如下樣本：金融類企業7家；內部控制評估報告與其他內部控制信息披露不一致的公司14家；沒有披露內部控制評估報告的公司1家；內部控制評估報告中信息模糊的公司16家；數據不全的公司34家。最后，得到402家樣本公司。其中，內部控制有缺陷的公司139家，內部控制沒有缺陷的公司263家。
（二）變量界定、數據來源
被解釋變量為公司內部控制是否存在缺陷。根據上述分析，若內部控制存在缺陷ICDFs則該變量取值為1，否則取值為0。解釋變量分別為審計委員會設立的時間ACYEAR、審計委員會的規模ACSIZE、審計委員會的獨立性ACIND和審計委員會的專業性ACAFE四個變量。解釋變量的衡量方法Naiker（2009）所采用的方法，以行業平均值為基準，超過行業平均值取1，否則取0。本文選擇的控制變量為：董事會規模（排除審計委員會）BSZEXAC、董事會獨立性（排除審計委員會）BINEXAC、董事長與總經理是否兩職合一DUAL、資產規模ASSET。
（三）模型設計
根據上述分析及相關假設1-假設4，為檢驗上述審計委員會特征對內部控制存在缺陷影響的各假設，建立如下Logit模型：
Logit[ICDFs/（1-ICDFs）]=β0+β1ACYEAR+β2ACSIZE+β3ACIND
+β4ACAFE+β5BSZEXAC+β6BINEXAC+β7DUAL+β8ASSET+ε
三、預期結論
研究發現，審計委員會特征影響著內部控制質量。具體表現為：其一，審計委員會設立的時間越長，內部控制存在缺陷的可能性越??；其二，審計委員會規模越大，內部控制存在缺陷的可能性越小；其三，審計委員會獨立性越強，內部控制存在缺陷的可能性越??；其四，審計委員會專業性越強，內部控制存在缺陷的可能性越小。
參考文獻：
[1]謝永珍.中國上市公司審計委員會治理效率的實證研究[J].南開管理評論，2006.
內部審計特征范文3
關鍵詞：內部審計；審計風險；風險防范
內部審計的發展經歷了漫長的過程，經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個階段。目前，內部審計已經成為企業管理活動的重要組成部分，內部審計不僅能夠及時發現企業經營活動中的風險，對經營活動形成事前、事中、事后的監督，及時發現問題，為管理層提供決策指導。
一、企業內部審計的特征
內部審計是建立于組織的內部，服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。
相對于外部的審計來說，內部審計的獨立性較差，內部審計是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。是對單位經濟活動進行事前、事中、事后的監督。內部審計的內容包括對企業內部制度的制定的完善性、可執行性進行監督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。
內部審計具有以下六大特征：
（一）內部審計的內部性特征
內部審計是企業內部的一個部門，大多都是以單位內部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業發放，內部審計人員受單位領導層的直接領導，這就導致內部審計部門具有其他單位內部部門的共同特征，為了得到領導的重視和認可，為了達到企業的經營目標，加快經濟業務的執行進度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達到良好有效的經營。
（二）內部審計的及時性
內部審計作為企業的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經濟業務的合理性，包括審計財務收支業務、招標文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數日審計企業的經濟業務來說，內部審計可以及時發現問題，及時向管理層反應，管理層對發現的問題采取措施，迅速與相關部門溝通，糾正已經發現和可能發現的問題。
（三）內部審計的獨立性較差
內部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準則、財務管理制度、審計準則等相關準則的要求審計經濟業務，獨立地檢查、監督本企業各部門的經濟活動，建設經濟活動執行過程中的風險，維護企業的利益。
（四）內部審計具有廣泛的設計范圍
內部審計的范圍必然涉及到企業經濟業務的方方面面，包括財務活動、工程項目、工會業務活動、經濟效益、社會責任等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設性的審計。做為企業的一個職能部門，一般能夠做到，領導讓做什么，就做什么，領導讓審計什么，內部人員就審計什么，這樣就決定了內部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。
（五）內部審計的程序較簡單
相對于內部審計來說，內部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結論、進行后續審計四個步驟。
在審計計劃階段，內部審計可以根據上年發現的問題，根據管理層執行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準即可實施；在審計實施階段，內部審計具有較強的針對性，結合日常工作進行，效率較高，極容易發現問題；在審計結論階段，內部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結論，供領導層決策；在后續審計階段，單位領導或其他人員對審計結論有異議，可以及時向審計部門提出，審計部門可以及時調整審計結論，內部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。
（六）內部審計比較明確
企業內部審計的目標十分明確，主要是保證企業資產的完整性、確保企業所有者的權益。通過內部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經營風險或做逆向選擇，導致企業利益受損。
二、內部審計存在的風險及形成的原因
根以上內部審計的特征，我們可以分析出內部審計存在的風險及風險形成的原因。
內部審計風險是指有時會計在做報告時會存在少數的錯誤報告、這樣就會使得企業管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內部審計人員卻會認為會計的報告是正確且允許的，或者是經營管理是健全有效的。內部審計的風險主要由兩方面的風險，一方面是由于會計人員的業務能力有限、活動政策理解錯誤導致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風險，也就是說內部審計風險是主管和客觀因素共同造成的。
（一）內部審計的獨立性較差，導致內部審計的客觀性受到影響
內部審計部門是存在于單位內部，在單位管理層的領導下開展工作。大型的企業集團，有清晰的管理層結構，內部審計部門一般被稱為監事會，監事會直接服務于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監督經理的管理活動是否實現了子公司經營效益的最大化。而對于中小型企業來說，一些企業內部不設內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部門之下，或將內部審計部門和紀檢部門合并設立，這些結構上的錯誤導致內部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經營活動。如果企業的內部審計部門服務于領導的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業的發展帶來風險的可能。內部審計的靈魂是獨立性。內部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內部審計的質量，給審計活動帶來風險。
（二）面對復雜的審計對象和內容，給內部審計帶來更大得難度，導致審計風險
隨著企業體制的改變，及企業重組、合并、分立等，導致內部審計的對象和內容越來越復雜，許多大型企業的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經營店。企業內部的層次結構越復雜，交易活動越復雜，給內部審計帶來了更多的困難。內部審計的內容也由單一性向多元性發展，由以前的財務審計，發展到現在的效益審計、投資審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、環境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風險隨著增加。
（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產生審計風險的原因
目前我國內部審計人員的整體素質不高，主要原因是在內部審計部門與其他部門的人員相比，業績成果不明顯，工作內部環境不好，導致內部審計工作對審計專業、會計專業的高素質人才的吸引力較小。有些人員的自身素質較低，禁不住他人給予的來自經濟等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機的審計技術，從而不能有效的適應不斷變化的形勢需求，導致審計人員的信譽和工作質量大大下降甚至帶來許多負面影響，使審計出現風險。
（四）內部審計制度不完善，內部審計方法比較滯后
我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現空白，使得內部審計人員沒有理論依據，只能靠自己的經驗進行審計。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風險意識較弱，很少利用風險導向審計方法來防范和化解風險。對于審計抽樣技術的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現重要的漏洞，和注意事項，形成審計風險。從目前來看，一些企業沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協調關系為基調，問題定性模棱兩可，這些都導致審計質量受到影響，導致審計風險加大。
三、內部審計風險防范的措施
內部審計風險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。
（一）建立健全審計法規，保證內部審計的權威性
審計署、內審協會可以組織審計專業或其他專業的專家編制政策法規，地方政府審計機關結合本地區行業的特點出臺適合本地區的政策法規，形成縱橫交錯、點面結合的審計方法。使內部審計有法可依，有章可循，不斷走向規范化道路。
（二）積極參加內部控制制度等相關制度的完善工作
健全的內部控制制度是控制內部審計風險的重要方法之一，它不僅可以減少財務收支記賬出現錯誤的風險，也可以使相關部門按照內控制度執行，在記賬前期預防錯誤的發生。內審人員根據以往的經驗不斷完善內部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業內部形成良好的內部控制環境，將風險的消滅在萌芽中。
（三）建立審計質量評價制度
對于建立內部審計質量評價制度，首先要做到明確內部審計人員的職責、權限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現問題時人員之間相互推脫、出現漏審、審錯等審計風險的發生；其次要建立健全的內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強了內部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風險的發生。最后，堅持審計標準，正確處理審計樣本數量和審計質量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質量。才能減少審計風險。
（四）加強審計報告規范
審計報告要在審計的底稿的基礎上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據或依據不充分的情況下，不要輕易下結論。審計報告措辭要嚴謹，處理意見要實事求是，不偏不倚。內部審計機構要建立內部審計報告復核制度，以防止內部審計風險。
（五）重視對內部審計人員的定期培訓
審計人員的素質對審計質量起著決定性的作用，企業內部應指定明確的審計培訓規劃。根據不同的培訓對象分別指定不同的目標進行培訓。要把審計事業的發展和人員的生涯結合起來，根據每年不同的變化，修改和完善培訓方案，增加內部人員的知識結構，提高內部員工素質和業務能力，處理特殊事件的應變能力，從而減少審計風險，這樣才能更好的應對時代的變化。
（六）優化審計技術方法
計算機電算化高速發展，采用計算機審計技術可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術，實現企業內部信息共享，可以實現經濟業務處理流程透明化，有利于強化內部控制，降低審計風險。與外部審計相比，內部審計質量的提高，還要求內部審計人員重視與企業其他部門的協調配合及人際關系的處理。
參考文獻：
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內部審計特征范文4
【關鍵詞】高校；內部審計；財務管理
引言
隨著我國高等教育不斷進行深入改革，高校經濟活動越來越豐富，高校財務管理也在逐步規范，但針對其發展趨勢來說，反而顯得薄弱、滯后，多多少少都呈現出些問題。如何避免進而改善財務管理問題，其主體不僅僅只是高校財務部的職責，審計部門對經濟活動所起到的保駕護航以及監督檢查的作用也是不容忽視的。高校內部審計不僅是管理型審計，也是一種監督審計，其目的是為了不斷促進并加強管理科研經費、教育經費，提高資金的使用效率，完善健全內部控制制度，監督和執行內部控制制度，保證資產的安全性和完整性，把關高校經濟命脈，為學校領導的決定提供幫助。隨著日趨成熟的環境，高校領導層逐漸提高了對內部審計認識度的重視。在高校財務管理中內部審計質量的作用越來越重要，具體表現在以下方面：
1高校內部審計內涵及其主要特征
1.1高校內部審計內涵
參與到高校內部審計工作的所有職員，檢查審核高校資源使用情況以及內部運作的科學情況。通過使用合理、科學、有效的審核方法來確保高校經濟的迅速發展，進而提高高校審計環節的效率以及風險管控能力。之所以要大力發展高校內部審計工作，是因為該項工作能夠有效提高自身內部監督管理制度的有效性，不但能夠哦幫助進行劃分職責權力，還能夠實現相互監管體系，使得高校內部每項監管任務科學、合理地進行。長期以往，還能夠有效減少浪費資源的情況、降低出現違法行為的概率，從各個層次確?？梢宰畲笙薅鹊陌l展教育、最大效率的利用資源、最合理的進行資產分配。目前我國高校大力發展內部審計工作，還能夠有效響應時代號召，最大限度地提高內部監管審查的能力，提高構建高校廉政速度，有效的保證各項利益。
1.2高校內部審計主要特征
高校內部審計的主要特征一般表現在如下三個方面。（1）高校內部審計工作的監督特征：在高校開展的內部審計工作必須要遵守相關的法律法規，其法律法規主要是基于審核法規、財經制度為基礎，在開展審計工作的過程中，高校的財務流動狀況以及學校的經濟波動現象是高校內部審計工作的主要對象，通過進行監督以上內容，進而充分了解學校的實際情況，一旦發現問題，在第一時間采取有效的措施進行解決。（2）高校內部審計工作的管理特征：高校內部監督管理體系中開展內部審計工作是一重要環節，與此同時，也是學校在開展內部監管時候所采取的根本途徑，所以很容易可以看出，高校內部審計工作對于高校內部監督管理體系來說具有非常重要的意義。（3）高校內部審計工作的評判基本特征：在高校內部審計工作完成之后，相關工作者需要整理分析所獲取到的信息數據，歸納被審計部門的相關資料，并進行科學評判，根據有關制度、法律來審核其是否符合高校的基本要求，如果存在問題可以及時進行解決，從而確保高校的快速發展。
2高校內部審計的內容
高校內部審計涉及到的范圍很廣，其中影響財務管理的主要有以下幾點：
2.1審計監督
高校制定的財務計劃、預算、自籌等高校每年都會自籌資金、領取財政撥付的預算以及制定相應的財務計劃來進行各種辦學活動，經濟活動必須要符合教育管理部門下發的各種規章制度以及國家的政策方針。通過內部審計，可以綜合的比較考核財務的固定資產管理、會計核算以及其他經濟活動，審核高校制定的財務計劃、預算及其他經濟活動的合理性、合法性，針對性分析其效益和可行性，并對運行中出現的問題作出評價，督促被審計單位遵守財經紀律，保證會計信息的真實性，糾錯防弊，充分體現出內部審計的監督職能。
2.2評審財務內部控制制度
高校內部控制制度主要包括有高校資產管理制度、高校財經制度、以及財務會計內部牽制制度等。它是高校內部自我制約、自我調節的內在機制，是確保正常教學秩序的必需措施。需要通過內部審計評審高校財務內部控制制度對于本校是否適用、措施是否嚴密。例如財務管理中會計內部牽制制度中能夠評審財務人員的職責、分工以及會計人員配備情況。通過內部審計，可以針對財務內部審計制度提出些許建議，以確保財務數據的準確率，提高工作效率，加強內部監督，體現內部審計的管理職能。
2.3核對財務數據的真實性
通過對高校財務各種憑證審核、會計報表檢查，賬實是否相符、賬賬是否相符等來確定財務收支情況是否真實準確，體現了內部審計的管理職能。
2.4審計經濟活動的效益
通過采用系統化的方法，審核高校各種投入資金、其他經濟實體的合作是否達到目標、資金的投入數量是否合法、投資的方向是否合理等等，最后評價經濟活動的實施效果及其產生的相關經濟效益，體現了內部審計的經濟評價職能。
3內部審計質量在高校財務管理中的作用分析
3.1加強高校財政管理執行力
自從在高校中正式實施財務制度以來，其應用是決策和制度實施的保障。內部審計在經過事先和事后的審計工作，可以有效地檢查并評價高校內部控制系統，并根據審計工作中發現的問題，提出一些科學、合理的處理措施，這樣可以極大地提高學校內部財務管理的執行力。
3.2檢查作用
進行內部審計的主要目的是確保信息的真實性、及時性、準確性以及合理性。在遵守國家制定的法律法規以及學校設立的規章制度，可以有效地檢測學校財務管理中存在的違法亂紀現象，如：非法盜竊、丟失、貪污等。
3.3評價的作用
高校內部審計評價指的是根據經濟檢查中存在的一些問題，如經濟控制缺陷等，提出一個有針對性、成效性，并且可以使高校的管理系統全面發展的計劃或方案。審計評價的最終目的是基于解決高校中存在的問題，建立并完善內部財務管理規章制度，有利于及時審查高校內部收支和創收情況，完善相關財務管理系統，以找出財政新的增長點，為學校的進一步發展提供了條件。
4進一步加強審計的措施
4.1健全并完善和內部審計質量控制相關的法規體系
現在是法治社會，各種行為都會受到道德規范和法律規范的影響，高校內部審計也需要有相關的法律規范約束，因此是十分有必要健全高校內部審計相關法律制度的，現在需要在《內部審計條例》背景下盡快完成并出臺《內部審計人員職業道德規范》和《內部審計質量控制基本準則》，借鑒國外的內部審計制度，具體化高校內部審計工作，明確其工作范圍、目標、權限和職責等，保證其獨立性，另外，高校還要建立適合自身發展的內部審計政策、設備和技術等，為高校國際化發展打下堅實的基礎。
4.2優化高校內部審計人員結構
高校內部審計的核心人員可選擇學習能力強、責任心強的財務管理人員，并挑選其他對外部調查取證、工程驗收和經營管理等方面有經驗的人員作為內部審計的輔助人員。針對內部審計人員定期進行相關專業的培訓以及實踐活動，全面提高優化審計隊伍人員的數量、素質。
4.3提高內部審計機構權威性、獨立性
（1）獨立設置高校內部審計機構，因為高校的辦學方式和規模有所不同，因此在高校可以根據自身規模大小、管理結構等建設適合自身發展的內部審計機構，還要保證高校內部審計機構的獨立性。一般內部審計管理結構是高校建立和該校紀檢、財務、監察等部門平行的專職內部審計機構，直接由學校最高行政人員進行管理，如此可以避免涉及過多的利益牽扯，內審人員才能更加獨立進行審計，保證最終審計意見、報告的公正性、客觀性。
（2）組織高校內部審計委員會的探討組織，學校沒有與企業一樣的董事會，權力分散，所以需要進行探討高校內部審計委員是否成立。
4.4強化專項審計、重點審計工作
專項審計工作主要有：教材專項審計、購買固定資產專項審計、收繳學費情況專項審計等。高校重點審計工作主要有：科研項目審計、高校預算編制審計、基建維修項目審計。通過這些專項、重點審計能夠及時發現高校在經營管理中出現的各種問題，及時采取相應的解決措施，減少或避免不必要的風險和損失。
4.5加強高校經濟預測分析、決策評價工作
內部審計要以內部評價為重點，突出分析的建議職能，針對高校的實際財務狀況，提出財務分析指標體系，針對高校的使用資產狀況，制定出合適的一套評價提升體系，針對高校的辦學和經濟潛力，提出一套可行性的發展建議。
5結束語
綜上所述，高校發展十分迅速，資金雄厚，在使用這種資金的過程中，需要實施有效的財務管理措施，內部審計可以進一步促進形成有效的財務管理措施。這種內部審計在確保高校財務管理有效性的基礎上，進一步提高了其管理水平。
參考文獻
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[2]王猛.內部審計質量在高校財務管理中的作用[J].遼寧廣播電視大學學報，2015.
內部審計特征范文5
一、風險導向內部審計的內涵
王曉霞對風險導向審計的定義為“企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行，以企業風險管理信息系統、各業務循環及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動，對機構的風險管理、控制及監督業務進行評價進而提高業務效率，幫助機構實現目標?！苯ㄌ茫?005）在《風險導向審計初探》一文中指出，風險管理審計是建立在全面風險管理基礎上的一種內部審計技術方法，這種方法作為成功的全面風險管理規劃的一個重要組成部分，更加關注企業的經營目標、管理層的風險承受度、關鍵風險衡量指標以及風險管理能力。高巖芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO報告影響下的內部審計的新發展—風險導向審計內容與方法的構建》中指出風險導向審計的主體可以是國家審計機關，也可以是社會審計組織，還可以是內部審計機構，相比較而言，內部審計機構實施風險管理審計有著得天獨厚的優勢。
縱觀上述學者對風險導向審計定義的研究，比較一致的認為風險導向審計是審計技術的革新，是一種新的審計模式，但更多的是從審計技術、流程和內容來闡述風險導向審計的定義。李璇（2007）指出基于全面風險管理的整合型內部審計模式是指在公司治理結構的框架內，企業各層級審計主體在優化配置基于全面風險管理內部審計的責、權、利，高效地實現審計目標的視角下，以全面風險管理為導向，以企業內部審計資源、能力合理配置為基礎，以公司各職能機構的有機協調為路徑，以內部審計的管理機制創新為手段，以促進全面風險管理企業文化在公司內的傳播為核心，以實現企業可持續價值創造能力最大化為終極目標的一種內部審計模式，它是企業內部審計系統的資源、能力、戰略、環境、公司治理結構相互作用、結構優化、目標協調的集成系統化的結果。簡言之，基于全面風險管理的整合型內部審計模式是對企業全面風險的一種管理監控模式。它既是公司治理結構的重要組成要素和核心內容，也是其在當代時代背景下企業內部審計系統發展方向的集成表征，更是企業公司治理效率的結果。它不僅具有內在的邏輯結構，生成和運行機理，而且特征顯著。筆者認為，風險導向審計是企業整體風險管理系統中的重要組織部分，它以管理層的風險承受水平為出發點，以優化企業關鍵風險管理、確保風險控制在企業風險承受水平之內為目標，通過一套系統的、規范的方法，來確保經營者履行受托風險責任。風險導向審計的本質是確保受托風險責任全面有效履行的控制機制。
二、風險導向內部審計的特征
風險導向審計方法吸收了其他幾種審計方法的優點，同時也考慮了關鍵經營目標、管理層風險承受水平以及關鍵風險計量和績效指標。
1.系統性
風險導向內部審計是一個相對獨立的系統，同時也是企業管理系統中的一個重要組成部分，是優化企業風險管理的關鍵部分，在企業核心能力的生成和運行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企業內部審計資源、能力和環境有效整合的連續一體化過程。風險導向內部審計本身有其組成要素、結構及目標，具有復雜系統的顯著特征?？缏毮芎献鞯男枰约皟炔繉徲嬆芰Ω饕叵嗷プ饔脵C制的復雜性，導致風險導向內部審計生成和運行就更加復雜，因此，在其系統運行業務中，不僅要借助復雜系統理論和方法進行指導，而且要重視其復雜性，注重內部審計資源、能力有效配置，結構優化，目標可協調，及時發現問題、分解問題和解決問題，以確保系統目標的實現。
2.增值性
風險導向內部審計作為一種新的內部審計模式，它能充分調動全體員工的積極性來發現風險事件或潛在機會，將風險轉移或控制在企業風險承受水平內或對潛在的機會加以利用，這種從下至上的合作能為企業減少損失甚至帶來收益，直接帶來企業價值增值。風險導向內部審計整合了全面風險管理和內部審計職能，從上至下，從企業董事會到各子公司或各分部風險管理小組，明確責權利配置，可以監管、激勵和約束內部審計行為，協調內部審計關系，優化審計資源的配置，提高內部審計效率，最終保證企業內部審計戰略的實現，實現內部審計的價值增值作用，提升企業價值。 轉貼于
3.依存性
風險導向內部審計依賴審計主體所依存的審計環境、資源、能力的狀態水平，且隨時空變化而變化，實現路徑的不同而不同。風險導向內部審計必須保持與內部審計戰略和風險管理戰略一致的動態調整，尤其要關注企業內外審計資源、內部審計能力的變動和調整。風險導向內部審計的運行是一個適應性的業務，企業必須采取與時俱進的觀念和不斷修正的方式來制定戰略，并力求與企業環境和諧一致，以確保內部審計戰略的實現。風險導向內部審計要體現企業戰略對審計行動的指導性，并充分發揮其長期效能；當內部審計環境出現較大變化并影響全局時，必須利用機會，甚至創造機會，內部審計戰略也應隨之調整。
4.創新性
風險導向內部審計是對審計技術和方法的創新。首先是將審計重心前移，從以審計測試為中心轉移到以風險評估為中心，審計程序上包括風險評估程序、審計測試程序（包括符合性測試和實質性測試），重點是風險評估。其次，風險導向內部審計在以往內部審計的基礎上大大加強了風險評估程序，真正體現了以風險管理為基礎的審計理念。風險評估重心由內部控制向風險管理轉移。風險導向審計對風險評估結構也進行了優化，使風險分析從零散走向結構化。風險分析結構化的最大好處是考慮了多方面的風險因素，便于做綜合風險評估。此外，分析性程序成為了風險評估的中心。審計師將現代管理中的分析工具充分運用到風險評估中去，不僅包括財務數據的分析，還包括非財務數據的分析。這就要求審計師的專業知識結構要發生相應的改變。也就是說，審計師不僅要精通審計知識，還要掌握常用的現代管理學分析工具。此外，在流程上體現了“自上而下”與“自下而上”相結合。自上而下與自下而上，相互印制，有利于提高審計效率。
三、風險導向內部審計的目標
蔡春教授在其專著《審計理論結構研究》中指出：“審計的本質目標就是確保受托經濟責任（Accountability）的全面有效履行。按照各種審計類別所列示的審計目標都是這一本質目標的具體化。因此，筆者認為，風險管理導向內部審計的本質目標更加強調確保風險管理責任的全面有效履行。第一，受托經濟責任關系是審計的歷史起點與邏輯起點。風險管理責任是受托經濟責任的重要內容，受托風險管理責任的履行是受托經濟責任能夠得到全面有效的履行重要保證。第二，由于受托經濟責任的履行業務，特別是風險管理責任的履行業務有可值得懷疑之處，所以必須對其進行嚴格的控制。風險管理導向內部審計正是執行這種控制功能的一種特殊機制，它的存在就是為了保證受托經濟責任，以及其中的風險控制責任的全面有效履行。第三，受托經濟責任的履行狀況是可以確認的，因而風險管理導向審計作為保證受托經濟責任，以及其所包含的風險管理責任全面有效履行的控制機制是完全行之有效的。第四，審計師在對受托經濟責任及其所包含的風險管理責任履行情況實施檢查時，其自身必須具備一種超然態度，即不參與被審單位的經濟業務活動；與被審單位不存在足以影響其獨立行使權力的經濟利益關系以及其主觀意識必須客觀公正、不偏不倚。審計師所具備的這種超然態度是使其行為活動區別于其他檢查活動的重要的、根本性的特征。第五，為了確保受托經濟責任及其所包含的風險管理責任的全面有效履行，審計機構和人員所實施的獨立檢查是充分有效的。因為審計機構和人員與被審單位之間不存在必然的利害沖突，即便偶有沖突，也是可以排除或避免的，不致妨礙獨立審計的有效實施。因而，風險導向內部審計能夠有效地保證受托經濟責任及其所包含的風險控制責任的履行。綜上所述，我們可以得出這樣的結論，受托經濟責任，特別是其所包含的風險管理責任的存在是風險導向內部審計存在的前提，而風險導向內部審計正是保證風險管理責任全面有效履行的一種特殊的風險控制手段和機制。因此，風險導向內部審計的本質目標是確保風險控制責任的全面有效履行。 轉貼于
四、風險導向內部審計的功能
前文已經論述了風險導向內部審計的目標是確保經營者受托風險管理責任的履行，其服務的對象主要是公司董事會和高層經營者，是以企業目標為出發點，對企業的風險管理進行評價和分析，以確保企業的關鍵風險控制在可接受水平之內。因此，風險導向審計功能是隨著受托經濟責任拓展到受托風險管理責任而拓展的具體功能。這一具體功能除了傳統的審計功能之處，更加強調審計的保證和咨詢功能。風險導向內部審計功能主要體現兩方面的作用。
（一）風險管理效應
風險導向內部審計功能的風險管理效應是指內部審計對審計發現的關鍵風險，不是簡單的被動確認，而是積極主動整合審計資源、發揮作用來調控、駕馭關鍵風險，實現審計目的。風險管理效應是基于VBM（Value based on management）管理模式而產生的，風險導向內部審計要幫助企業實現風險管理目標，必須進行有效的路徑選擇。一要進行科學選擇審計戰略路徑，這是進行風險導向審計的基礎和戰略手段；二要健全內部審計系統的風險管理組織體系，因為公司治理、組織結構是為風險價值目標服務的，是風險價值目標和戰略實施的支持和保障；三要有效運用內部審計技術，進行審計資源平衡管理；四要建立內部審計風險預警與風險報告體系，以便為風險管理提供信息資源；五要完善績效考評，落實風險價值貢獻與風險損失責任制，為風險價值管理提供激勵約束的制度保障。
內部審計特征范文6
[關鍵詞]大型國有企業；內部審計；大審計
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.015
[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-01
大型國有企業是我國現代國民經濟的重要組成部分，其在常規生產經營活動過程中獲取的經濟收益以及納稅貢獻，促進了我國現代產業經濟的發展。從這一角度分析，做好大型國有企業的審計工作，對我國現代國民經濟的綜合性發展起著重要的作用。
1 “大審計”理念的基本特征與基本內涵
經歷持續多年且連續不斷的研究和理論闡釋，國內審計學研究領域的研究學者以及高校相關專業教學工作者，已經逐步形成了對“大審計”理念基本內涵以及基本特征的“公認性”認知結論。
在“大審計”理念的思想指導條件下，審計事業應當積極服務于我國改革開放事業的整體發展進程，以及國有企業經營發展進程中的目標和路徑規劃，切實實現對我國國有企業現有的全部審計資源的統籌性應用，逐步引導國有企業生產經營宏觀收益，與企業內部微觀審計工作之間形成有機統一，并以此實現審計工作成果以及相關信息的共享化應用。
實現審計工作成果的最大化和最優化，是“大審計”理念指導下企業內部審計工作追求的基本目標。要逐步實現企業內部效益性審計工作與合規性審計工作的有機結合，促使企業內部審計在切實改善和提升企業基本生產經營效益、降低和規避企業生產經營活動過程中的風險因素、填補企業現有業務開展流程中的漏洞、規范企業日常管理工作的實務開展流程等方面發揮最大作用，并以此為國有資產項目保值增值發展運作目標的實現提供基本支持條件。在現有研究背景下，通?？梢詫ⅰ按髮徲嫛崩砟畹闹饕卣麝U釋為如下幾個基本方面。
第一，應切實建構形成企業內部審計工作的全局化理念，基于微觀性和宏觀性雙重工作切入角度，促進企業內部現有審計資源的高效整合，切實發揮企業內部審計工作對企業生產經營事業發展進程的促進作用。第二，實現企業審計工作內容體系的發展擴充，在切實關注企業生產經營過程中的財務收支狀況的基礎上，逐步將企業內部審計工作擴展到企業經營管理事業的效益取得狀態，以及企業經營管理風險因素的防范處置等方面，促進企業內部審計工作的效益性、合規性以及真實性等基礎屬性，實現有機統一。第三，加快破除企業內部審計工作在具體開展過程中存在的“條塊分割”狀態，逐步促進企業內部審計工作資源的高效化利用。
2 “大審計”理念在大型國有企業內部審計工作中的應用
“大審計”理念基于系統學角度切入國有企業的內部審計工作，根據審計事業的可控性、重要性以及全面性等屬性要求，重點把握國有企業內部設計活動開展過程中的質量管理與控制環節，促進企業內部審計管理工作體系逐步展現審計工作人員管理體系、審計工作質量監督體系，以及審計工作項目質量控制體系相互結合的有機化和系統性特征。
2.1 審計工作人員管理體系
作為國有企業審計工作具體開展過程中的主體要素，審計人員不僅要具備審計工作專業實務技能、基礎職業道德素養，以及在具體開展企業審計實務活動過程中的業務性組織協調能力，還應當具備業務開展過程中的宏觀大局把控能力，具備一定的前瞻性業務開展思維，能夠結合具體業務開展過程中的基本發展路徑，對“大審計”理念的基本內涵進行豐富和完善。要在具體參與審計實務工作過程中，逐步養成勤于思考和開展工作創新活動的實務能力，實現基本知識經驗的有效積累，促進國有企業內部審計工作沿著良好有序的路徑不斷成長發展。
2.2 審計工作質量監督體系
切實加強對風險管理理念的認知。在企業審計工作的實際開展過程中，將難以避免地面對審計風險及審計評估風險兩種基本風險形態，而所謂審計評估風險，其實際指的是不同審計工作人員，在具體應用差別化設計工作開展手段的過程中，給企業實際化的生產經營路徑所造成的影響以及相關的業務風險。審計風險，通常是企業內部審計工作者因在日常審計工作開展過程中實施違規操作而導致的風險。鑒于上述風險因素的客觀存在以及不良影響，要求審計工作者切實采取有效措施，最大限度地降低企業內部審計工作開展過程中風險因素或事件的發生概率。逐步推廣應用企業審計工作組長責任制度。審計組長是企業內部審計工作團隊的核心領導者，只有切實建構并推廣應用企業內部審計工作組長責任制度，才能為企業內部審計工作質量保證目標的實現提供充足的支持性條件。
2.3 審計工作項目質量控制體系
為充分發揮企業審計工作項目質量控制體系的最佳效能狀態，應當在審計立項、審計實施及審計整改等多重化具體工作環節的開展過程中，切實做好相關工作細節及進程性影響因素的控制和把握工作。
在具體開展審計立項管理工作的過程中，要合理開展企業內部審計資源的調配工作，制訂并實施企業內部審計工作的長期性計劃，通過對審計工作基本風險評估信息的引入和運用，切實提升企業審計工作長期發展計劃制定工作的科學水平，切實提升企業內部審計工作在具體開展過程中的效率和水平。
3 結 語
本文針對大型國有企業內部審計中“大審計”理念的應用問題，從“大審計”理念的基本特征與基本內涵以及“大審計”理念在大型國有企業內部審計工作中的應用兩個具體方面展開了簡要論述，旨在為相關領域的研究人員提供借鑒。
