前言：中文期刊網精心挑選了稅務審計與財務審計范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務審計與財務審計范文1
資企業 反避稅 審計
一 、引言
據相關部門的推算,外資企業在我國每年避稅的金額可能高達400億元。但是一些媒體推測,在我國的外資企業避稅的金額遠遠不止這個數,可能高達1300億元。由此可見,外資企業避稅的行為嚴重損害了我國的稅收。
二、外資企業的避稅方法
目前為止,外資企業的避稅方法高招百出,令人防不勝防,主要是以下幾種:
(一)轉讓定價:這種方法是外資企業用來避稅的主要方法。所謂的轉讓定價,是指那些外資企業內部人為的控制定價。這其中包含公司產品的價格,無形資產轉讓的價格等。這些外資企業經常使用轉讓定價這種避稅方法是為了減少企業的賦稅,獲得更多的利益。具體體現在“低進高出”或者“高進低出。如:那些外資企業在進口原材料和設備時,進口的價格往往高于國際市場,而對于出口商品,出口的價格遠遠低于市場價格,這樣自然而然的會造成了這些外資企業的賬目上的虧損,而實際上外資企業獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個例子——耐克公司。據相關部門調查,耐克公司在國內市場每年以兩位數字的增長速率增長,公司的營業額相當的高,同時由于成本很低,造成耐克公司的活動的利潤也非常高,但是,令人想不到的是,耐克公司的賬面上卻是連年虧損。
(二)資本弱化。所謂資本弱化就是企業通過對外進行大量的借貸,從而減低自身資金的比例,這樣可以使企業利用財務杠桿的方法來增加企業的利潤。
(三)利用稅務漏洞。由于我國的稅務的相關的法律不健全,一些外企公司都鉆稅法的漏洞,來獲得更高的利潤。除此之外,外資企業也會利用我國相關的稅收優惠政策和稅收協定來避稅。
(四)利用”離岸綠洲“來避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國家或者是很小的島嶼因為自然匱乏,為了吸引外資,只收取少量的稅收。如:格林納達、瑙魯等地區,據統計,全球有70萬多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊,但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊,而在其它的地方進行商業活動,這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤。
三、加強對外資企業的反避稅審計
加強對外資企業的財務審計,不僅是為了保護國家的利益不受到侵害,同時也是為了我國法律法規能夠有效的實施。對外資企業的反避稅審計的目的也是為了加強外企的自我約束能力。下面就討論如何加強外資企業的反避稅審計。
(一)培養反避稅審計人才和建立一個優秀的反避稅審計單位
目前由于市場經濟的不斷開放,稅務審計人才不但需要知曉世界各國的稅收協定和制度,還需要運用電子商務來掌握外資企業的商務活動的狀況和規律。這樣就導致了國內的反避稅審計人才的匱乏。因此,對于建立反避稅審計單位是十分有必要的,審計單位人員不僅要精通外語,掌握財務會計、國際金融,國際協定等知識,更要有高素質的職業道德。這樣才能加強我國的反避稅審計和處理國際間的稅務爭議問題。
(二)明確規定外資企業財務審計的內容細則
只有明確了財務審計的內容細則,才能提高財務審計的質量。財務審計的工作主要有兩個方面:一方面財務審計部門要對外資企業的內部組織結構進行檢查,檢查外資企業內部組織結構是否合理,同時也要對電子數據系統的情況進行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業內部的控制制度是否可靠,如果發現漏洞和不合理的地方,稅務審計部門應該給出合理的建議和完善措施,幫助外資企業的結構進一步合理和完善。另一方面,財務審計要重點對合營財務進行審計,檢查合營企業的商務活動是否真實和合法。
(三)加強稅務管理的工作
只有加強稅務管理的工作,做到職責分明,才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對那些大型的跨國經營的外資企業的納稅人,要求他們及時的向稅務部門申報他們經營情況,包含有營業額,利潤和成本等。2、我們要加強同國際反避稅的協作。經濟合作與發展組織中的稅收協定中規定要加強各國稅收信息的交換,同時各國要增大反避稅的成本。3、對避稅行為要加大處罰的力度。目前,我國對于那些避稅企業只是進行加大稅收,很少涉及到罰款,且處罰力度較輕,這樣就導致了一些外企公司有僥幸心理,甚至并不在乎。而在美國,有避稅行為的公司非常的少,是因為美國對反避稅的處罰力度之大,讓各個企業都不敢避稅。因此,我國也要從法律上明文規定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。
四、結論
由于近幾年我國的外資企業的避稅金額不斷上漲,因此我們要加強對外企的反避稅審計工作。本文針對外資企業的避稅方法,提出了一些加強反避稅審計的措施。
參考文獻:
稅務審計與財務審計范文2
一、稅務督察內審的職能和意義
（一）稅務督察內審的職能
稅務督察內審工作的基本職能概括起來是“查錯糾弊、促進管理、防范風險、服務大局”，就是要通過開展稅收執法檢查、內部財務審計和領導干部經濟責任審計，切實加強對稅收執法權、財務管理權和領導干部正確履行經濟責任的監督。在稅務部門專門成立督察內審部門，獨立行使對稅收執法檢查、內部財務審計和領導干部經濟責任審計的監督職能，就是將稅收督察審計權從稅務系統的稅收決策權、執行權中分離出來，是對系統行政管理權力的分解與制約。
（二）稅務督察內審的意義
1.有利于整合內部監督資源。把分散在政策法規部門、計劃財務部門和紀檢監察部門的稅務內部監督資源進行整合，有利于加強督察審計力量，強化督察審計工作；有利于強化行政監督，改進和完善稅務監督體系。
2.有利于內外監督合力的發揮。相對于廣大納稅人、新聞媒體的輿論監督，外部權力監督機關、紀檢、審計部門的事后、專項、行政監督，督察內審是過程、事中和基礎性的監督，作為一種內部監督機制，是其他監督形式無法替代的、有利于發揮其他監督形式作用的一種必要的監督。
3.有利于提升稅務部門整體工作效能。稅務系統既是行政執法部門，又是行政管理部門，督察內審作為內部綜合行政、經濟監督的重要形式，能夠對稅收執法權和行政管理的配置權和執行權進行有效監督。從而提高稅務部門依法行政水平，加強對財政資金的監管和規范廉潔從政行為。有利于優化稅務系統行政管理權力配置和組織結構，建立決策科學、執行順暢、監督有力的稅務行政管理體制機制，提升稅務系統行政管理效能和水平。
二、稅務部門開展督察內審工作的現狀及存在的問題
1.認識不足、重視不夠。各級稅務部門對督察內審工作在內部監督中的地位及其職能作用認識不足，實際工作中重視不夠，致使工作部署落實不力，工作開展不平衡，直接影響了督察內審監督制約作用的有效發揮。
2.獨立性不夠強。表現在：一是內審機構不夠健全、獨立，導致在力量和職能履行上，缺乏獨立性和權威性；二是督察審計行為容易受干擾、限制。督察內審的對象是本系統、本單位及其成員，領導關系、同事關系、上下級單位關系等，工作中可能受面子問題、單位整體利益問題的困擾，督察內審人員往往不能獨立于所審查的活動之外，審計意見難落實，其審計結論的獨立性也不夠強。
3.隊伍素質參差不齊。一是綜合業務素質不高。專業結構相對單一，具有一定綜合能力的復合型人才較少，直接影響到督察內審工作深度和廣度；二是審計力量不足。目前從事督察內審的專職人員較少，審計任務重，臨時抽調組建審計小組的人員專業熟練度不夠，時間和精力有限，難以保證督察內審工作質量；三是人員管理難度較大?，F有內審人員大多兼職，現場檢查工作完成后抽調人員返回各自工作崗位，容易造成后續監管等工作無人接手、脫節現象；并且由于不能長期系統的檢查督導，無法保證工作的延續性。
4.審計技術方法和質量不夠高。一是審計技術方法不夠先進。主要采取現場審計方式，手工操作，審計技術方式單一；二是風險觀念比較淡薄。一般憑借督察內審人員的主觀判斷和經驗，較少考慮審計風險控制因素和運用制度基礎、風險導向審計模式；三是質量控制制度落實不夠。存在重問題審查、輕處理處罰，重審計意見提出、忽視審計意見落實等現象，忽視審計成果的轉化利用，起不到應有懲戒作用，存在潛在的審計風險。
三、提高稅務部門督察內審工作效能的對策與思考
1.爭取領導重視，進一步發揮督審參謀決策的職能。督察審計機構作為內設機構，不具備外部監督機構的獨立性，要真正發揮督察內審的作用，建立強有力的領導體制尤為重要。要爭取領導層重視和關心督察內審工作，積極支持督察內審人員依法履行監督職責。同時，督察內審部門將工作中掌握的信息加以提煉后，能夠為領導強化依法治稅和從嚴治隊決策提供參考。
2.設立獨立機構，進一步加強督察內審的組織建設。對省級以下稅務部門是否要設立專門的督察內審機構，筆者經過認真的思考，認為很有必要。首先，從工作承接性方面考慮：總局到省局均已設立獨立的督察內審機構，各設區市局和基層縣局沒有對應的工作機構來承接此項工作的話，影響工作的順利開展；其次從業務量考慮：設區市局所轄基層縣（區）局范圍之廣，需要進行督察內審的單位和領導干部之多，沒有專業的督察內審隊伍，無法應對。因此，建議省以下稅務部門也相應成立專門的督察內審機構，配備專業人員，保證機構獨立，專業人員充足、獨立。加強督察內審組織建設，在本部門分管領導或主要負責人直接領導下開展工作，保證獨立性，提升權威性。可考慮設立審計委員會，督察內審部門向審計委員會負責報告工作，以實現內部審計組織上的完全獨立。
3.規范建章立制，進一步健全和完善督察內審的制度體系。堅持用制度管人、用制度規范工作行為。在學習先進工作經驗的基礎上，建立健全本單位的督察內審各項工作制度，建立一套功能齊全、運轉協調、監督有力、服務到位的督察內審體系，對督察內審工作進行全面系統的規范。首先，要完善督察內審制度體系，建立健全基本管理制度；其次，要加強內部人員管理，建立崗位責任制和審計項目負責制，明確督察內審人員的職責權限、工作規程和紀律要求。逐步實現督察內審工作的法制化、制度化、規范化，維護督察內審工作的嚴肅性。
4.充實工作隊伍，進一步提升督察內審人員的綜合素質。在隊伍建設上，要打造思想過硬、業務精良、作風扎實、廉潔勤政的稅務督察內審隊伍，首先要選對人，稅務督察內審工作的特殊性，強調良好的職業道德與組織紀律性，要求從業人員熟悉財務審計、稅收政策、法律、計算機等專業技能，具備查賬、綜合分析、組織協調能力；其次要充實并保證合理的人員數量，使工作能夠正常開展；第三是要建立健全考核、教育、培訓和監督機制，實行任職資格制，努力提高和激活督察內審人員宏觀思維能力、應對復雜局面能力和創新能力。加強日常工作培訓和查前集訓，督察內審人員要不斷更新知識結構，加強學習與研究，提高消化吸收新知識、理解新思想新技術的能力和水平。
5.加大宣傳力度，進一步促進檢查與被查對象的溝通。一是加大宣傳，強化思想認識。通過加大督察內審工作的宣傳力度，使稅務系統各部門能夠真正認識到督察內審在維護國家稅收政策和財經紀律中的重要作用；二是加強溝通，爭取被審計單位和人員的理解支持。讓我們的稅務干部樹立起督察審計與風險管理的理念，認識到執法風險和財務管理風險的存在，認識到對風險進行管理與治理的重要必和必要性，使其能從被關心、被愛護的角度理解審計，積極支持配合督察審計工作，防范稅收執法風險和財務管理風險。
6.轉變思想觀念，進一步調動財務人員的主觀能動性。各級稅務局長是本單位會計責任主體，對領導好本單位的會計工作負有不可推卸的法律責任。各級領導樹立起財務與業務同等重要的觀念，學習財經法規，重視會計工作，要求會計、出納人員持證上崗。單位領導鼓勵會計人員依法辦事，搞好財務分析，事前聽取會計的意見，使會計人員能運用其所學財務知識，在不違反國家現行法律、法規的前提下積極提出合理化建議，從而換一種處理方法，合法合情地為實現單位目標而追求集體利益最大化。若無視國家財經法規，會計工作容易出現問題，同時也增加督察內審工作的難度。
稅務審計與財務審計范文3
一、XX年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
4、增強財務服務意識
XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。共3頁,當前第1頁1
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努
力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
二、存在的問題
XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
一、是需要加大制度建設的力度；
二、是加強對分、子公司的財務管理；
三、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；
四、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
三、XX年財務審計部工作的初步思路
XX年年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。
三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。
（五）開拓創新。XX年年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。共3頁,當前第2頁2
在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。
稅務審計與財務審計范文4
主題詞：加強 電力企業 財務 管理
隨著我國加入WTO之后，國民經濟更加廣泛而深入的融入到世界經濟之中，而且正處與調整發展時期，成為影響我國經濟狀態的重要因素之一，而我們傳統的審計和服務方法、手段等方面我國審計起步晚，與國際會計事務公司相距甚遠。尤其是電力行業改革后，“廠網分開，競價上網”，經營格局的地域布局，行業主管分屬都發生巨大變化，電力企業不可避免的要面對和參與各種風險，而電力企業財務狀況又具有不確定性。因此對財務風險的認識、預防和控制的研究成為電力企業面臨的重要課題。
一、 概況
電力企業財務風險存在于電力企業經營管理的各個環節，任何環節的工作失誤都可能給電力企業帶來財務風險，必須將風險意識貫穿到企業的各個環節，拓展分析視野，對異常情況及時預警，查找原因、分析研究企業職能部門的業務環節中，由被動風險管理變主動風險管理，對策，這樣就可以提升風險控制的敏感度。由靜態風險管理變動態風險預防，由風險結果管理變過程控制。
二、 加強現代電力企業財務管理的思路
1、機構設置的重新建構，對財務管理監督的重要作用
傳統上，財務管理與業務管理各自為政，沒有做到“無縫”連接信息共享，不能全面反映電力企業各項動態信息，不利于進行風險管理。因此，逐步將財務信息系統與其他業務管理系統有機結合，改變與其他業務信息系統相互分割的孤島型財務管理，消除管理運作上的時間差，可以使信息溝通更為快捷、決策反應更為迅速，從而提高各層面的管理水平，增強電力企業的抗風險能力。建立崗位牽制制度。將經濟業務劃分為若干個具體的工作崗位，賦予各個崗位相應的權限和責任，使之相互制約、上下監督，減少和控制錯弊發生的風險。實行賬實內稽制度。將電力企業財產的價值管理與實物管理有機結合起來，會計部門在反映和監督電力企業經營價值循環的同時，緊密結合其他職能部門的實物管理，及時發現差異，避免不利差異的擴大和差錯的產生。
2、夯實財務基礎，提高會計信息質量作為電力企業經營決策的重要依據。
虛假的會計信息不僅使決策者對以往的經營成果做出錯誤的評價，而且會導致電力企業未來的決策偏離經濟規律，造成巨大的財務風險。因此，提高會計信息質量對防范電力企業財務風險至關重要。強化審計監督。通過電力企業內外部審計形成監督合力并把審計關口前移，從注重結果評價轉向源頭追蹤，從注重事后監督轉向過程控制，從注重經濟領域轉向基建、生產、工程等領域，不斷延伸審計范圍，及時發現內控系統存在的問題，提出改進對策和措施。
3、努力提高員工素質。
電力企業的每位員工都通過 自身的工作影響他人的工作，直接或間接參與了會計信息的提供過程。因此，提高會計信息質量的關鍵在于員工素質的提高。電力企業可通過開展繼續教育培訓、座談會、研討會、論壇、知識競賽、有獎征文等活動，提高員工的綜合素質。在公司系統各層面全面開展同業對標，通過不斷與先進指標對照，找出差距，模仿中尋求創新，努力在管理上實現新突破。另外，還可以提倡快樂工作。努力營造統一協調的融洽環境，實現人人快樂工作，以充分調動員工的積極性和創造性，積極完成任務，減少低效率引發的風險。
4、加強對項目經理部財務人員的管理。
財務人員是各項財務活動的主體，財務人員的主觀能動性對財經政策和財務管理規定的執行具有很大的作用。因此，在加強財務監督的同時，一定要加強對項目經理部的財務人員的管理。項目經理部的財務人員最好由總部直接委派德才都較高的人員，由總部直接管理和考核，減少項目經理對財務人員的人為干擾，為財務人員較好的堅持財務規定，執行財經政策創造良好的環境，充分發揮財務人員把好財務第一關的作用，使財務監督由被動變為主動。
5、成立專門協會組織。
充實財務政策的內部研究力量，對財務制度、稅收籌劃政策進行研究，以便更好的規避電力企業在財會、稅收政策等方面的風險。還要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要得到稅務部門的認可。加強協調配合制度。各崗位和環節都協調同步，各項業務程序和辦理手續都緊密銜接 ，避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和消耗，保證電力企業經營活動有效、連續。
6、增強法律意識，提升道德責任感。
健全完善各項內控制度后，其運作實施終究依靠 自律性高、責任感強的員工來實現?！皼]有規矩，不成方圓”，電力企業員工必須將本職工作置于法律、法規和規章制度的約束和規范下，不為金錢、權力所動，不貪污、不挪用公款、不監守自盜，自覺提升道德責任感，依法辦事。
7、加快信息化建設步伐，加快部門溝通和協調。
實現部門數據整合、協同管理傳統上，財務管理與業務管理各自為政，沒有做到信息共享，不能全面反映電力企業各項動態信息，不利于進行風險管理。因此，逐步將財務信息系統與其他業務管理系統有機結合，改變與其他業務信息系統相互分割的孤島型財務管理，消除管理運作上的時間差，可以使信息溝通更為快捷、決策反應更為迅速，從而提高各層面的管理水平，增強電力企業的抗風險能力。
8、改變和整合電力企業財務審計范圍和時間段
目前，在我國國有電力企業的財務審計中，并沒有對時間段的改制進行相應的規定。而我國國有電力企業與其余電力企業間存在較為復雜的關系。因此在進行改制審計時應針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行；其次，要對財務審計時間段進行改制。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規定，即三年一期。國有電力企業的財務審計報表應依據其規定，對國有電力企業的財務審計進行時間段的改制。對于個別電力企業，還應不斷進行探索，弄清其時間段的限制。
三、對電力企業財務預算管理審計的幾點看法
1、對加強電力企業財務預算管理有利于促進財務部門按章辦事。通過實施財務預算管理審計，有利于促進財務部門逐步規范財務資金的運作，杜絕揮霍浪費，有利于監督部門規范運作和對財務部門的具體組織預算資金收入、分配和管理的部門進行監督。
2、審計報告階段。首先，重新評價審計風險和重要性水平。由于有的電力企業的固有風險與控制風險都比較高，進入審計終結階段，審計人員在出具審計報告前，必須對審計風險和重要性水平重新評估，評估時要密切聯系管理當局的態度、意向、宴請過程中發現的錯的金額和數量等，來判斷執行的審計程序是否充分。
3、恰當的發表審計意見。審計人員以經過整理的審計工作底稿為依據，根據被審計單位是否接受其提出的調整意見等情況，確定審計意見和措辭。由于有的企業固有的局限性，對于簽發無保留意見審計報告應作嚴格限制，即使符合簽發無保留意見的條件，最好是帶解釋段的無保留意見審計報告。另外還要進一步加強與稅務機關的聯系和溝通。
稅務審計與財務審計范文5
【關鍵詞】會計師事務所 非審計業務 市場拓展
一、我國會計師事務所現狀分析
經過三十年的發展，我國會計師事務所呈現出以下特點：
（一）審計市場存在過度競爭
本土會計師事務所的興起和國際會計師事務所的引進使得中國的會計師事務所規模不斷擴大，但大型的事務所寥寥無幾，會計師事務所之間競爭逐漸增大，供大于求，這種不平衡的供求關系使得審計市場出現過度競爭，造成審計市場過度競爭的因素很多，筆者認為一方面原因是我國會計行業發展以及會計體制的不健全和我國會計師事務所準入門檻較低，且產品易于替代。在這種過度競爭模式下，通過降低利潤空間獲取審計客戶的方式必然帶來審計成本的下降，事務所不得不通過壓縮審計成本來擴大盈利，這不僅加大了審計風險，也不斷沖擊著行業的道德底線。
（二）本土會計師事務所面臨嚴重沖擊
刻意降低成本以維持客戶群，迎合買方市場并不是我國會計師事務所行業面臨的唯一問題。隨著會計市場的逐步開放和會計準則的逐步趨同，國外會計師事務所不斷涌入國內尋求發展和商機，其高水準的服務水平，完善而先進的服務理念和成功的品牌戰略給本土事務所帶來了巨大的沖擊，迄今為止，無論從業務結構，客戶還是人力資源，還沒有任何一家本土事務所可以和國際四大抗衡。
（三）會計師事務所業務結構單一
與國際四大相比，我國事務所的主要業務局限于傳統的財務報表審計，管理咨詢等傳統非審計業務開展也很少，絕大部分業務收入也都來自傳統財務報表審計，如此大的事務所規模，卻沒有體現出應有的差異性，使得許多中小型事務所在業務結構單一的泥淖中步履維艱。
二、我國會計師事務所市場拓展的必要性分析
（一）市場需求上升
對于大型企業而言，目前國內大多數大型企業已經建立了完善的企業會計制度，企業治理結構內部控制的規范化也逐漸加強，在走向國際化尋求海外發展的過程中面對的是規模日益擴大的IPO上市，證券市場融資以及如何在日益復雜的理財環境下提高經營效益，減少財務風險，降低融資成本，完善創新體制等問題，目前在這些方面，已經有國內會計師事務所做出了不錯的成績。然而這遠遠不夠，在不斷擴大的新業務市場需求下，我國會計師事務所應把握機遇開拓新業務領域，尋求自我發展和提升。
（二）會計師事務所競爭的要求
國內大型事務所和國際四大在營運、管理、知識技能和人力資源等方面占據天然的優勢，這是中小型事務所難以實現趕超的地方，但是大型事務所受諸多方面的限制，無法廣泛推行一對一的個性化服務，所以中小型事務所可以獨辟蹊徑，通過為企業提供多元的個性化服務占領市場，這不僅可以節約成本，降低風險，為事務所帶來可觀的收入，而且通過拓展新業務加快事務所的資本積累，擴大事務所規模以及加強應對風險的能力。
三、我國會計師事務所市場拓展的基本思路
如前所述，事務所拓展新市場業務存在著充分的必要性和可行性，下面筆者結合事務所發展現狀，對我國會計師事務所可以拓展的新業務領域提出自己的看法。
（一）環境審計
1.發展現狀
社會經濟的發展使企業在實現利潤最大化目標和為社會提品、服務的過程中也帶來了嚴重的環境污染和生態破壞問題，隨著社會各界環保意識的增強，環境審計作為審計業務的后起之秀逐漸進入公眾視野。大部分環境審計工作目前主要由政府相關部門完成，會計師事務所在環境審計實踐中的參與力度并不大。一方面，我國對環境審計的立法體系尚不完善，新準則中關于財務報表審計對環境事項的考慮已經，但在環境審計業內還沒有一套可以被廣泛認可的執行體系和規范標準。這成為環境審計發展的桎梏。另一方面，我國欠缺環境審計的專業人才。審計人員除了具備基本的財務稅務知識，還必須有環境學、生態學、工程學和社會學的知識儲備，否則無法勝任環境審計的工作。而目前我國會計師事務所財會人員培養方向尚且單一，環境審計方面的人才更是少之又少。
2.發展優勢
我國會計師事務所發展環境審計業務主要有以下幾個優勢。一是事務所獨立性優勢。獨立性是審計的靈魂，和另外兩種審計——政府審計和企業內部審計相比，會計師事務所審計的獨立性最強。如果會計師事務所參與到環境審計中，審計結果的可信賴性將大大增強。二是專業人員發展后勁大。從業務實踐中可以看出會計師事務所依托專門化的平臺為國家培養財會和相關人才提供了絕佳的環境，如果會計師事務所參與環境審計，必將壯大生態環境工程及社會學相關領域的人才隊伍，吸引人才結構向更加優化的方向發展。
3.面臨的挑戰
如前所述，制度規范的不健全和專業人才的缺乏是制約我國環境審計業務發展的主要因素，這也是發展環境審計業務的挑戰。在我國相關法律體制尚不完善的情況下，如何盡快建立環境審計相關準則和法規，以及如何培養具有專業勝任能力的人才隊伍是未來行業的挑戰。
4.促進環境審計發展的建議
我國一方面要加快制定適合國情和行業特性的統一的環境會計準則和環境審計準則及其實施細則，為事務所環境審計提供有效的依據，這無論對于本土環境審計的發展還是適應會計審計準則國際趨同的浪潮都有著重大的意義；另一方面，應與環境專業院校和相關機構制定環境審計人才聯合培養的長期方案，鼓勵事務所人員取得注冊環境審計師的從業資格，并增進相關行業間的溝通。在執行新業務初期，會計師事務所可以聘請環境事項專業顧問進行業務指導，事務所也可以派人進駐相關行業進行調研，形成從學校培養到事務所事務鍛煉的鏈條，注重吸納生態環境和工程學方面的人才，建立起一支高素質高效率的人才隊伍。
（二）盡職調查
1.發展現狀
盡職調查又稱“審慎性調查”，主要集中于公開發行股票，企業并購重組，向金融中介機構進行信貸融資等領域。盡職調查的目的是使投資者根據對調查對象調查的結果做出理性的決策，保護投資人或并購者的利益，降低投資的風險。相比于國外成熟的資本市場，我國盡職調查業務發展較晚，具有獨立業務部門專門從事盡職調查的會計師事務所很少，且業務管理，執業規模以及風險控制體系尚未成熟。伴隨著資本市場的快速發展，盡職調查的需求也在穩步上升，市場潛力巨大。
2.發展優勢
一是潛在的客戶資源。國內會計師事務所在傳統審計方面的發展較為成熟，許多大中型會計師事務所已經形成穩定的審計客戶資源，面對越來越復雜的經濟形勢，投資業務，甚至跨國投資在國內穩步增長，涉及投資、重組、并購的審計客戶可以成為有效的盡職調查業務客戶來源，并且審計客戶對事務所在專業勝任能力和服務規范上的認可度較高，是一項潛在的客戶資源。二是專業能力。與環境審計不同的是，會計師事務所完全具備發展盡職業務的人才條件，可以迅速進入新業務領域，和目前專門從事盡職調查業務的投資咨詢公司相比并沒有劣勢，目前一些大中型事務所在財稅盡職業務方面的成績已經讓公眾看到了會計師事務所對盡職業務的執業能力和行業前景。
3.面臨的挑戰
一方面，如果會計師事務所發展盡職調查業務，最大的競爭無疑將來自專業大型投資咨詢公司。相比于投資咨詢公司，會計師事務所發展盡職調查業務較晚，不可避免地在業務經驗、人力資源、管理運作、信息化等方面存在缺陷，對客戶的選擇以及維護造成了一定的影響；另一方面，會計師事務所目前還是高度依賴于傳統審計業務，對于市場的新需求并不敏感，如何促進盡職調查業務在行業中的普及和認可度也成為一個難題。此外，由于市場經濟的周期性波動，企業投資的需求不是一成不變，這給盡職調查業務開展的穩定性帶來一定挑戰。
4.促進盡職調查發展的建議
盡職調查業務可以作為會計師事務所多元化發展的突破口之一，但要發揮這樣的作用，還要依賴事務所對盡職調查業務的長遠規劃和戰略選擇。盡職調查是投資者或并購者進行決策的第一步，在不斷成熟的資本市場有著重要的地位，如果運用得好，盡職調查，特別是投資盡職調查和財務盡職調查將成為注冊會計師行業的明星業務。
（三）農村財務審計
1.現狀分析
農村財務問題歷來是組織農村工作的難點和焦點。從目前情況看，農村財務受到農村財務人員素質和經濟發展狀況的制約缺乏基本的財會專業人員，日常賬務處理混亂，理財環境差，不公開賬務信息，干部腐敗，監督機制薄弱等問題。農村審計是由各級農業主管部門批準的審計站開展的，在規范化和權威性上欠缺較多，這成為制約農村財務審計的難題。而民主管理和民主監管的強化要求農村基層依法、正確地落實農村政策和財務管理的規定，這給會計師事務所進軍農村財務審計提供了機會。
2.發展優勢
筆者認為，在現階段農村主管部門進行的審計存在明顯缺陷的背景下，會計師事務所參與農村財務審計具有獨特優勢。一方面，可以在節約農村財務審計成本的同時提高審計效益。目前農村財務審計依賴的農村主管部門運作經費高，效率低，成效不明顯，如果交由會計師事務所執行審計，可以采取聘請制度，由上級政府支付審計費用，并賦予事務所一定的取證權限。另一方面，事務所專門化的人才隊伍也給規范審計結論的提出和審計監督制度的發揮提供了保障
3.面臨的挑戰
客觀上說，比起傳統審計業務，農村財務審計難度較大，這是農村會計制度和會計核算不規范的必然產物。如何在可能不具備審計條件的會計資料中制定審計計劃，尋找審計證據是擺在會計師事務所面前的挑戰。接受此類業務需要更多的審計經驗，更大的耐心和嚴謹。除此以外，如何協調和農村主管部門和各級政府的關系同樣值得思考，只有協調好各方面的利益關系，才能保證農村財務審計穩步發展。
4.促進農村財務審計發展的建議
農村財務審計業務的發展可以依托地緣優勢，即區縣一級的會計師事務所可以將其納入長期發展戰略中，一方面事務所可以利用地緣優勢接近農村，了解農村生產及財務運作的基本情況和實際政策的落實，為打響區域品牌優勢奠定基礎；另一方面，由于農村財務審計收入有限，大力發展農村財務審計的事務所在利潤上勢必受到影響，為了支持和鼓勵農村財務審計的發展，國家可以出臺相應的稅收法規等優惠條款作為補償。
（四）傳統非審計服務
雖然傳統非審計服務在我國本土會計師事務所的發展已經有較長一段時間，但是大多數會計師事務所并沒有把它們納入長期戰略規劃，只是作為傳統審計業務的補充，這樣對于提升事務所競爭力和多元化發展，加強風險控制和預防，促進基本金的積累等方面沒有優勢。會計師事務所，特別是中小型事務所，除了在非審計業務的新市場領域尋求發展，還可以選擇在傳統非審計服務中做大做強。
傳統的非審計服務包括驗資、資產評估、稅務服務、管理咨詢、IT咨詢、系統認證等。這些傳統非審計服務的市場已然被國內大型會計師事務所和國際四大所占據，客觀上說是中小型事務所信譽度和服務質量導致，為了改善這一局面，中小型事務所應該專攻某一項非審計服務，在區域范圍內樹立良好的聲譽和品牌，不斷吸引更多客戶。在此過程中也可以考慮和其他事務所的聯合，將業務做大。
四、我國會計師事務所市場拓展應注意的問題
（一）協調好新領域業務與獨立性的關系
從國外的安然、世界通信件、施樂事件到國內的銀廣夏、科龍、銀河科技事件，非審計業務給獨立性帶來的影響不言而喻，它對審計失敗負有不可推卸的責任。從審計失敗案件中可以總結出它們的共同點，就是非審計服務收入所占的比重過大，有的甚至遠超審計服務收入，這種潛在沖突再非審計服務收入超過50%時爆發。雖然從目前我國會計師事務所的實際來看，非審計業務占的比重太小，從理論上沒有對獨立性構成威脅，但是在未來發展非審計業務，尤其是向新市場領域進軍的時候，要注意協調好非審計收入和審計收入之間的關系，促進事務所多元化業務的協調發展。
（二）注重培養國際化人才隊伍
目前我國會計師事務所新市場業務的開展明顯落后于國際水平，除了在發展模式上下功夫外，國際化人才隊伍的培養也是重中之重。在人才培養理念上，可以效法國際四大對專業人才和通用人才的要求。在人才培養方式上，事務所可以通過制定自主培訓計劃，從入職培訓、職業資格培訓，到組織成員定期到國外事務所交流學習，舉辦專業研討會、網絡培訓、工作輪換、拓展訓練等提高員工素質。
（三）加強事務所內部治理，質量控制和風險管理的力度
新市場領域的參與和傳統非審計業務的擴充將導致會計師事務所業務結構變革，業務環境也發生了變化。事務所也要在自身的內部治理、權力分配、業務質量控制和風險管理方面下做出改進，以適應不斷變化的市場形勢和業務實際。
參考文獻
[1]許寧寧.環境審計準則體系構建分析[J].中國鄉鎮企業會計，2008（03）.
[2]張玉虎.事務所開展盡職調查業務的研究[J].中國注冊會計師，2009（09）.
[3]杜劍，于佳欣.農村財務審計：理論研究與改進建議[J].財會月刊，2010（07）.
[4]王聰.我國會計師事務所發展戰略研究[J].國際商務財會，2010（01）.
稅務審計與財務審計范文6
可以說，在2009年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好！
2009年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成XX年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告如下：
一、2009年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、增強財務服務意識
2009年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司2009年及2009年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的2009年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好2010年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免2009年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及2009年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
2010年年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，做好2010年個人工作計劃，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。
