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摘要：企業在經營發展中應履行納稅義務，做好企業內部稅務審計工作，能有效地降低企業稅務風險，本文分析了企業內部稅務審計的重要意義，以及從建立良好的稅務審計工作環境、建立科學的稅務審計管理制度、保障審計工作的獨立性、加強對審計人員能力的培訓等方面，提出了強化企業內部稅務審計的有效措施。
關鍵詞：稅務審計；風險防控；稅務審計管理制度
一、企業內部稅務審計的重要意義
（一）降低企業稅務風險。企業在經營發展中會受到市場變化等不確定因素帶來的財務風險影響，其中最為重要的財務風險之一為稅收風險，當企業存在稅收問題時，會收到金額巨大的罰款，嚴重的偷稅漏稅的行為還會造成刑事責任，導致企業失去社會信譽，造成企業破產。企業通過內部稅務審計能有效地通過制定相應的稅務風險防范對策和應急方案，提升企業應對稅務風險的能力，并且，通過稅務審計的工作相關的要求，企業員工在面對涉稅事項可以有相關的依據進行參考，按照相應指導開展工作，能有效地減少企業的稅務風險。
（二）更好的優化財務管理。內部稅務審計在發展時具有獨立性，基本上脫離了財務管理的工作范圍，其工作內容主要針對政府稅務要求，制作相應財務報表，財務管理面對企業內部真實經營情況記賬。但稅務審計與財務管理工作具有相關性，例如，稅務會計賬的數據來自財務會計賬，從財務會計賬上獲取稅務會計要得到數據，但稅務管理也可以對財務管理實現反作用。當開展內部稅務審計時，可以在一定程度上減少財務管理工作量，通過優化稅務審計工作，可以促進財務管理工作從整體上進行優化，并且，在進行稅務審計工作管理時，會涉及到較多的財務資料，通過整理財務資料，有利于進一步為財務管理工作提供幫助。
（三）幫助企業監督經營活動。企業通過開展內部審計可以有效地對企業日常的經營活動和管理體系進行全面監督。在進行內部審計的過程中，內部審計可以實現內部監督工作的作用，在工作過程中需要相關工作人員結合稅收法律規范和相關制度條例，有利于結合這些政策要求，在企業運營發展中及時發現企業可能出現的違法行為，針對性進行預防或調整。內部審計工作內容復雜，并且各個企業逐漸加強對內部審計工作的重視程度，其工作核心內容得到豐富發展，在發揮監督功能時，不僅限于財務審計，也能有效地降低企業經營發展中其他環節的風險。
（四）有利于促進企業健康發展。企業通過加強稅務風險等問題的管理，有利于企業避免出現違法行為，保持良好的信譽形象，通過良好的信譽形象，能幫助企業更好地進行融資和提升企業的知名度。信譽形象對一些企業尤為重要，例如：中小企業進行融資主要依靠自身資產抵押和民間融資，當出現稅務管理問題將會降低中小企業信譽形象，中小企業將在銀行借貸方面受到制約，從而出現資金周轉問題，嚴重將導致中小企業破產。在政府進行政策扶持時，對企業會有一定的支持幫助。另外，通過稅務風險的管理，也協調了企業對其他財務管理，能有效地減少企業資金消耗，有利于幫助企業更好地進行資金的管理，避免經營發展中出現資金周轉問題。
二、強化企業內部稅務審計的有效措施
（一）建立科學的稅務審計管理制度。企業在進行內部稅務審計工作前，應成立專門的內部稅務審計部門，然后部門領導一定要明確審計原則，根據審計原則制定審計制度。在進行內部稅務審計工作時，根據企業實際情況制定稅務風險規避方案。企業在成立內部稅務審計部門后，要制定相關獎懲制度，幫助審計人員明確自己的職責。企業領導所制定的獎懲制度不僅要明確規定企業員工的工作內容，還可以幫助企業員工規范自己的工作行為，以防出現稅務問題。隨著信息技術的發展，企業在進行內部稅務審計工作時要融入信息化技術，加強信息化建設工作。企業管理人員應學會通過信息化平臺完成對企業經營狀況的監測，進而了解內部稅務審計工作的進度，這樣做的優點在于企業領導可以及時發現問題，并根據問題制定解決方案。而且由于企業內部稅務審計需要面對的工作非常的多，同時受稅務政策的影響，在制定審計制度后，審計人員要根據企業實際經營狀況，更新審計內容，以保證審計工作的順利進行。［1］
（二）建立良好的稅務審計工作環境。在開展企業內部的審計工作時，需要建立一個良好的稅務審計工作環境，促進其更好的開展。為此，需要領導加強對審計工作的重視程度，通過領導者形成良好的帶頭示范作用，在工作中通過會議的形式向相關的審計工作人員和中層管理者傳達企業發展中對審計工作的需求，由于內部審計工作的內容較多，例如，稅務制度、稅務流程等工作事項，需要通過會議進行研究，由領導者和審計人員共同結合企業發展的實際情況，如經營狀況等企業經營發展的信息，制定科學完善的未來工作的目標和內部稅務審計計劃，通過優化稅務審計工作內容和工作方式，加強對稅務審計工作的管理，能有效地提升稅務審計工作的效果。面對全體員工可以通過宣傳的方式，在企業的宣傳欄或者自媒體平臺中提升全體員工對稅務審計工作的重視程度，在工作中明確稅務審計工作的重要意義，更好的配合審計人員開展工作，能有效地促進稅務審計工作人員對企業運行的監管，通過良好的工作環境，有利于企業內部稅務審計工作更好地開展，降低企業稅收的風險。
（三）保障審計工作的獨立性。為進一步提升企業內部審計工作質量，企業在管理中必須保持審計工作的獨立性，在不同國家對企業內部審計設置并沒有固定的模式，例如，審計委員會負責內部審計機構，或者企業的高層管理者負責內部審計機構。這些企業內部審計設置中由企業的高層管理者負責的內部審計工作的獨立性較差，而由董事會或監事管理的內部審計機構會在企業中有較高的獨立性［2］。根據內部審計工作的功能方面來看，為了更好地發揮審計工作的監督功能，應采取企業董事會領導內部審計委員會的工作模式進行工作，能有效地減少其他管理人員對審計工作的干預，有利于提升審計工作的獨立性和權威性，為了進一步加強審計工作的獨立性，需要在工作人員的組織安排上進行優化配置，如審計委員會不能存在企業管理人員和財會人員，通過減少人員安排的混淆，能有效地明確劃分工作內容，避免出現人員混亂帶來的審計工作管理混亂問題。
（四）加強對審計人員能力的培訓。審計人員是開展企業內部審計工作的主體，其工作能力直接決定了審計工作的質量，通過加強對審計人員能力的培訓，從而提升企業審計工作的效果。在進行審計人員培訓時，應明確培訓目標和培訓方案，培訓目標應以促進企業發展的基礎，提升審計人員的綜合能力，打造高素質的審計工作人員為目標，在培訓內容方面，除了學習法律、稅務、金融和企業管理等相關的業務能力外，企業還需要通過培訓加強內部審計人員的職業道德培養，審計人員具有良好的職業道德，能在工作中通過責任心和正確的價值觀，能有效地提升對待工作的認真程度和加強工作效率，能以良好的工作態度開展工作，促進審計工作進一步發展。另外，在培訓中還應加強審計人員的政治敏感度的培養，目前稅務制度正在不斷的優化發展，在進行稅務管理時需要審計人員結合相應的法律法規和企業的制度開展工作，因此，需要審計人員能及時掌握新出臺的稅務政策等規定的變化，只有審計人員對各種工作中涉及的稅務制度充分了解，才能更好地調整工作方式，使其能更好地適應市場的變化。
（五）擴大審計工作的范圍。企業內部審計工作，為降低稅務風險，增加企業的經濟收益，可以從擴大審計工作的范圍方面進行優化發展，在審計工作中，除了基本的審計工作內容之外，還應增加相關涉稅問題的工作量，例如，企業設計稅務、稅務內部控制等，將工作內容不斷發展建立完善的管理體系。其次，在工作量增加的基礎上，為了更好地實現內部審計工作的效果，需要相關工作人員提升工作效率，以滿足工作的需求，在進行內部審計工作時，通過分析工作的側重點，能有效地提升工作效率。企業在每年的經營管理中，并不是對全部的工作內容都開展稅務風險管理，會由工作人員進行結合企業發展需求和實際情況的基礎上，對申報稅務等方面的事項進行工作內容的篩選優化。另外，在進行內部審計工作時，需要相關工作人員在提升工作效率的基礎上，同時增強審計工作的質量。例如，在大型企業中會定期對子公司進行稅務審查，通過核查稅務報告等內容，能有效地降低整體的稅務風險。
（六）合理控制企業稅收成本。企業在經營過程中會產生一定數額的稅收成本，企業為取得更好的經濟效益，應通過合理稅務籌劃方式，控制企業稅收成本。首先，企業在進行稅務成本管理時，應從根源分析問題、解決問題，即建立嚴格完善的稅務風險管理體系，并加強其落實，能有效地從根源上減少企業因稅務管理不當造成的稅務方面的罰款，從而減少企業不必要的經營成本，為企業的經營發展提供一定的助力。企業的內部審計工作可以通過在企業的項目實施前期做好成本預算和稅收控制等方面的方案，通過合理合法的方式進行稅務規避，能有效地降低企業的稅務風險。并且，為提升企業審計工作的落實效果，應建立相應的責任落實制度，在日常的審計工作中需要進一步細化工作內容，將相應的工作內容具體落實到每個審計人員，使其在工作中能明確自身的權利以及承擔的責任，并結合績效考核等獎懲制度，能有效地提升審計人員的工作積極性和工作責任感，提升工作質量，才能更好地實現控制企業稅收成本的工作目標。
三、結語
綜上所述，做好企業稅務審計工作，降低企業的稅務風險，是企業長遠發展的重要因素，稅務審計工作是企業財務管理工作中的重要內容，相關工作人員需要加強對稅收風險防范的重視程度，在工作中通過完善稅務審計工作的管理制度以及提升員工的工作能力等措施，能有效地提升稅務審計工作的質量。
參考文獻
［1］孫競學.加強企業內部稅務審計防范企業稅務風險［J］.商訊，2020（21）.
［2］馬寧.強化內部審計控制企業稅務風險［J］.中國管理信息化，2020（1）.
作者:朱青芹 單位:武漢大公會計師事務有限責任公司