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電商企業審計風險的研究范文1
大數據時代，我國互聯網企業不斷發展壯大?；ヂ摼W企業同“大數據”密不可分，注冊會計師對互聯網企業審計時必須考慮大數據對其影響，因此，研究大數據背景下電商企業審計風險并提出防范建議具有理論和實踐意義。
1大數據背景下互聯網企業審計風險的特征
1.1數據電子化，被審計單位舞弊風險縮小
大數據時代,企業內部控制焦點也不再單純是財務管理過程的合規性和具體監督流程的設計,而是基于既成數據信息的有效處理和安全保護。大數據背景下互聯網企業往往依托互聯網及計算機技術形成“大數據”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會計記錄等舞弊行為很容易發掘,業務流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風險得以降低。
1.2證據全樣化，審計抽樣風險降低
成本效益原則使得審計抽樣技術也應運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風險固然存在于抽樣中。而大數據時代的來臨對于抽樣風險的影響顯著降低。大數據的應用使審計證據獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風險大幅降低。
1.3信息及時性提高，信息不對稱風險降低
隨著大數據時代的到來,特別是互聯網企業，傳統的期間審計模式必然向實時審計模式轉變。大數據背景下信息及時性大大提升，信息不對稱的風險隨之降低。
2大數據對互聯網企業審計風險的影響
由于風險導向審計下的審計風險＝重大錯報風險×檢查風險，因此，大數據對于互聯網企業審計風險的影響也可從重大錯報風險與檢查風險兩方面分析。
2.1大數據對互聯網企業審計重大錯報風險的影響
植根于非大數據時代,重大錯報審計的核心是以詢問、觀察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風險評估結論,即財務報表可能的重大錯報風險,依據審計證據與審計結論的因果聯系,進行財務報表審計。在大數據時代,以互聯網為代表的企業審計更為看重相關關系而非因果關系，大數據對重大錯報風險的影響更為明顯。大數據背景下,特別是大數據運用較為廣泛的互聯網企業，財務報告的審計理念將由經驗驅動向數據驅動轉變。基于大數據的企業財務報告審計可以充分利用同一問題相關的不同類型數據（如：圖像、聲音、文字等）的關聯來識別重大錯報風險。這些數據相對于財務數據而言可理解性強,使用門檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風險。
2.2大數據對互聯網企業審計檢查風險的影響
檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。在大數據背景下電商企業審計的檢查風險與數據處理有著密不可分的關系。大數據時代的審計,要求審計人員掌握數據挖掘、計算、分析和預測能力，注冊會計師只有既具有豐富的工作經驗又熟悉互聯網和大數據，才能勝任相應工作。此外，隨著互聯網企業的全球范圍并購活動以及其不斷擴大的商業影響力，互聯網企業通常涉及到跨地區甚至跨行業的業務活動，因此，對互聯網企業進行審計時，注冊會計師既要相當了解本國的相關稅收法律，還要了解業務所涉及國家或區域的互聯網稅收規定。
3大數據背景下互聯網企業審計風險的防范
3.1完善準則與制度
我國應該加快相關的法律法規建設,一方面,加快互聯網立法的步伐，并加速一系列互聯網行業相關法律法規的實施監督,為互聯網行業的健康發展助力；另一方面,制定和完善審計相關法律法規中和互聯網企業有關的內容，使得審計人員在針對互聯網企業開展審計工作時有法可循，減少不必要的誤解。
3.2注重數據安全，提升數據處理技術
首先，可以根據數據性質和審計需求設置權限級,嚴格控制數據訪問權限，減少數據外泄的可能性。其次，大數據時代面對海量數據處理,對數據的獲取與處理不僅需要Excel或審計軟件，還要借助數據挖掘技術縮小數據量,在此基礎上對數據進行更為有效的分析。
3.3提高審計人員綜合素質
審計人員必須提高自身的綜合素質,靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問題、應對變化。一方面要加強現有審計人員知識結構調整,另一方面要與信息技術等領域的專業人士通力合作凸顯團隊力量。
3.4完善社會信用體系和維護網絡安全
社會信用體系的完善不僅需要堅強的法律后盾，還需要行業的自律。在大數據環境下，互聯網企業的網絡安全是一個不容忽視的問題。只有安全、便捷的互聯網平臺，才能為信息提供足夠的保護。因此，企業要對互聯網安全進行必要的控制，防止企業業務數據與客戶信息數據等的泄露，這對于注冊會計師獲取可靠的審計證據，從而可以提高審計效率、降低審計風險。
作者:郭巍 單位:西南政法大學
參考文獻：
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電商企業審計風險的研究范文2
關鍵詞：審計風險；規避；分析
一、審計風險的概述
企業的審計風險，是指審計單位通過審計沒有正確反映企業的財務狀況，發表了不恰當的審計意見，做出了不正確的審計決定的可能性。
伴著我國企業方面的制度不斷的健全，在審計活動時風險是不可避免的，他并不是主觀的是客觀的，它并不是一直是一個樣子的，通過企業內部的調整它是可以控制的，企業的審計風險也可以分為很多種，它們分別是：固有風險，控制風險，檢查風險。這三種風險構成了企業的審計風險，通過小心處理這些風險雖然不可避免，但是可以做到有效的控制，這樣也可以減少公司的損失。
隨著所處社會和法律背景的不斷變化和企業的日益壯大，公司企業所決定的每個與審計相關的項目都是有很大可能存在風險的，所以這就要求企業必須對審計風險認識清楚，這樣才能有效的控制企業所承受的審計風險，這樣才能直接的有效的增加審計質量。正所謂“解鈴還須系鈴人”要控制審計風險，就要從產生風險的源頭著手，進行有效直接的分析，這樣經過縝密發熱分析后才能控制審計風險。
二、審計風險成因
1、未遵循審計工作準則
在進行審計的時候，有些單位不細心，非常的馬虎對審計的項目，檢測不到位，取證不恰當，對審計的內容檢查不細，導致了審計內容的遺漏，視遺漏審計內容。主要表現在：一是審計工作方案和實施方案不周密，致使遺漏審計一些問題；二是分工作的時候安排不恰當，一部分需要檢查的沒有檢查，不需要檢查的反而檢查了。還有就是進行審計工作的時候工作力度以及強度不夠，忽略了很多的細節，有些東西沒有引起重視，這些忽略的東西有可能就會對審計工作造成很大的誤差，這樣審計出的結果也不會很準確。
2、審計方法選擇不當
審計的內容既廣泛又復雜，在審計的時候還要計算成本，對成本有限制，爭取用最少的錢到達目標，還有在省審計時審計方法不恰當，這樣也會增加審計的風險
3、審計取證可靠性不強
早就現在而言神經取證主要有4個方面的問題：一是在審計過程中證據要素不齊全，審計的中間的環節不清晰；二是只重視主要的證據不重視相關的其它證據；三是忽視了對相關審計證據的分析，尤其是簽證意見，有些被審計的單位抗議，或對審計意見說的不清楚，如果此時審計人員不留意，這樣就會引起審計風險；四就是對有些審計資源沒有利用起來或者沒有利用的恰到好處，對一些單位去提供的輔助資料未加重視，這樣也會引起審計的風險。
4、被審計單位配合不默契
在有些時候被審計的單位不積極配合，在審計過程中遮遮掩掩，不提供完全的資料，還有些單位怕早審計的過程中接他們的短，暴露出他們的問題，這樣會對審計工作加以排斥，通過這種情況審計工作很難開展，在審計過程中準確度不高，這樣也會造成審計的風險。
5、信息技術發展使企業審計面臨挑戰
隨著我國信息技術的迅速發展與壯大，企業在很多領域都開始運用計算機信息系統，企業開始通過信息系統處理企業的會計信息。企業建立會計電算化信息系統提高了會計工作的效率，有利于企業領導及時了解企業的財務狀況，為企業的進一步發展做出決策。但同時為企業的審計工作帶來了新的挑戰，企業的審計工作面臨著較大的風險，因為計算機信息系統中的會計信息或數據隨時存在被修改或破壞甚至丟失的風險，為審計帶來了很大困難。
6、審計人員素質尚待提高
企業審計人員素質主要從職業道德素質和業務素質兩方面衡量，從實際情況看，在多數企業的內部控制制度不完善的情況下，在利益的驅動下很多審計人員利用職務之便進行受賄，喪失了應有的職業道德素質，在審計中提供虛假資料或者對一些重大問題視而不見。另外，審計人員業務素質總體上仍不能適應當前市場經濟條件下現代企業發展的需要，審計職業首先建設仍處在初創階段，這些都有可能引起審計風險。
三、規避企業審計風險的控制措施
1、建立健全風險責任制度，明確職責范圍
為規避企業審計風險，企業領導應設置獨立的審計部門，建立健全風險責任制度，明確職責與權限范圍。特別是審計部門內部的各層次、各個崗位的工作人員都要有明確的職責與權限范圍，在所有審計事務中都能做到有人及時審計，及時指導監督并負責考核，當出現問題時能夠及時找出問題并及時解決。這也是企業降低審計風險，提高審計工作效率的有效方法之一，需要企業領導能夠充分認識并實行。
2、充分利用自，慎重選擇被審計單位
為了防范與規避審計風險，事務所應該充分發揮自身優勢，謹慎選擇被審單位。在接受委托審計前，必須對被審單位的業務性質、經營規模和組織結構、經營情況等都要做出充分了解與掌握，才能簽訂合同，對被單位進行審計。
3、必須處理好降低風險與經濟效益的關系
在規避審計風險時必須認清審計風險是可控制的，但是要做到完全消除是不可能的，所以要求審計部門要處理好降低風險與經濟效益的關系。另外，必須認識到做好審計風險是需要審計成本的，當審計成本增大時，審計風險的降低就會逐步下降，所以要求企業在控制審計風險時要考慮經濟效益，并控制到適當的范圍內。
4、搞好審計風險預測，增強自我保護意識
在做審計前，審計部門必須做好審計風險預測，對被審單位的情況必須做好充分了解與掌握，預測潛在風險的存在，對不符合實際的及時做出調整，確定審計重點與范圍，制定正確的審計方案。
5、提高審計人員素質
加強業務培訓，使審計人員的業務水平有所提高，達到能從技術上去防范審計風險，而不是等到有問題出現再去解決。針對這個方針，首先，要做到的就是把好進人關，要把握好這個關鍵點，不符合條件的一律不準進；其次，就是要對已經在職的人員進行繼續教育，讓其形成一種制度，使每個人都有裝備新知識的機會，提高自己的業務能力。加強政治方面的學習，使全體審計人員的政治素質都有所提高，從政治上去防范審計風險。審計人員要有較為全面的法律知識，除了掌握本行業的有關法律法規以外，還要對《行政處罰法》、《行政訴訟法》、《行政復議法》、《民事訴訟法》等法律和相關的部門法規了解掌握，用法律法規來規范自己的審計監督執法行為。提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。并在此基礎上，要開展對法律法規適用的研究，準確地引用法律法規。
6、建立風險責任制度與內部激勵約束機制
建立健全審計組織內部的全面管理制度要從風險防范的角度出發，即審計組織內部各層次、各崗位的責任和權限要明確，責任到人，出了問題能夠及時反映、解決。另外，還需有相應的激勵約束機制，解決員工思想上的做的好與不好都一樣的問題，關鍵是建立健全各種規章制度，進一步規范審計行為，在制度的完善和實施中，一要有重點，有針對性地抓好重要環節、薄弱環節，“對癥下藥”；二要獎懲并重，讓干好的嘗到甜頭，干不好的吃到苦頭；三要有剛性，制度本身不能含糊其辭，執行中要堅決兌現，不能失信而動搖大家執行制度的決心；四要有科學嚴格的考核方法，對每個審計項目，每人工作質量和成果給予準確、合理的評價。（作者單位：大華會計師事務所）
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電商企業審計風險的研究范文3
關鍵詞：電子商務審計 挑戰 解決對策
一、電子商務審計的基本概念
世界上對電子商務的研究始于20世紀70年代末。電子商務的實施可以分為兩步，其中EDI商務始于20世紀80年代中期，Internet商務始于20世紀90年代初期。我國的電子商務及其研究起步更晚些，但進展還是比較快的。電子商務主要指的是利用計算機網絡技術來實現商務的網絡化、全球化和無紙化等。電子商務審計就是對Internet網上進行的各項經濟活動及其信息系統的安全性所進行的評價與監督，它具有三個基本特點。
（一）充分運用計算機網絡技術
由于電子商務是在網絡化的環境下開展的，所以交易數據呈現無紙化和電子化特點，審計工作人員想要開展審計業務，必須充分利用好計算機網絡技術。
（二）對無紙化的數據庫審計
越來越多的企業在無紙化環境下通過計算機自動化處理相關數據，審計工作人員必須開發一套審計專用的軟件來適應審計工作的基本需要。
（三）內部控制制度的地位逐漸突出
在電子商務環境下，審計師在公司內部制度的運轉和評價中起著重要的建議作用，審計師能夠對內部控制狀況提出全面性的評價。
二、電子商務環境下的審計風險
在電子商務環境下，傳統企業紛紛開展電子商務經營。電子商務企業可以沒有辦公、倉房等物理實體，只要能夠在網絡上注冊公司，找到相應的貨源，得到特定機構認證后，然后接收網上訂單就可進行交易，這種交易方式無疑給電子商務審計帶來許多風險。
首先，不健全的相關市場商務法律、不穩定的外部環境逐漸凸顯出企業外部的經營風險，逐漸減弱了原有的內控制度效果，增大了電子商務審計的風險。
其次，由于電子商務是基于網絡的商業模式，具有開放性、共享性等特點，再加上審計目標被重新定位，一旦網絡系統出現故障或者被入侵，勢必會暴露出公司的資金和資源掌握情況，財務風險大大增加。
最后，經營的虛擬化、無紙化、支付手段現代化等特點導致電子數據審計風險增大。在電子商務環境下，經營的虛擬化、無紙化、支付手段現代化等特點導致電子數據審計風險增大。相比起傳統的商務模式，電子商務模式的企業內部控制行為發生很大變化。部分傳統的會計崗位職責已經在悄悄地發生相關變化，導致內部控制范圍大大擴展，此種技術性風險使得審計風險被加大。一是從商務交易的無紙化角度來看，相比起傳統具有痕跡的商務交易，電子商務環境下的財務數據簽字時的確認手段不再出現，因此加大了非法行為入侵網絡的風險，最終導致電子商務審計人員因難以發現其中紕漏，產生巨大風險。二是從存儲介質角度分析，電子商務環境下，審計完全是以光盤和磁帶等為存儲介質的電子數據，電子數據又具有不易長期保存的特點，繼而增加了數據丟失的可能性以及審計難度的加大。三是從支付手段現代化的角度來看，日益現代化和多樣化的審計工作很難對貨幣資金的收付業務進行控制。電子商務環境下，交易主要是通過電子現金、電子信用卡和電子支票等進行支付。電子貨幣進行的數據交易往來使得審計工作人員無法判斷交易和貨幣的收付行為是否真實存在，因此加大了電子商務審計的風險。四是從經營的虛擬化角度來看，此種經營模式使得交易商之間的依賴性增強，因此給電子商務審計工作帶來不可控的風險。電子商務環境下，諸多交易商的數據通訊在高度集成的網絡系統中進行交易，使得交易商內部電子商務系統的問題出現連鎖反應，影響到了其他系統的正常運行，最終加大了審計風險。
三、電子商務審計面臨的挑戰
（一）對電子商務審計工作人員提出更高的要求
傳統審計工作中 ，賬表核對和賬證核對非常重要，需要具有豐富實踐經驗的審計人員來進行。但是，在電子商務審計工作過程中，要想進行審計工作， 首先，審計人員需要充分掌握好會計信息系統的工作方式；其次，掌握好W絡的實時運用情況，如掌握計算機會計系統的關鍵部分；最后，將計算機網絡技術運用到日常審計工作中去，對大量且較為復雜的網絡會計系統進行相應審計行為。
（二）電子商務審計的法律證據不夠充分
即使電子商務的發展已經有很長一段時間，但是在法律法規方面仍然存在諸多不足之處。相關研究結果顯示，有30.22%左右的國家尚未出臺成文的法律法規，在國際上尚沒有權威性的慣例或者公約。國際商會（ International Chamber of Commerce）曾提出過《國際數字保證商務通則》，希望能夠使得電子商務的發展趨于標準化和規范化，但是此種文件是建議性的，不具有法律效應。電子商務審計中涉及的法律問題主要有以下幾個方面：（1）從交易安全角度來看，需要迫切解決的主要問題是制定相關的電子商務法律，對于信息數據用戶的保護更為重要，保證用戶的自和個人隱私權，以期解決好電子商務中發生的各種糾紛，預防詐騙行為，保證消費者的合法權益不受到迫害。（2）從電子支付角度來看 ，需要制定相應的法律，電子支付的當事人與銀行之間的法律關系明確，電子制度采取實名制，確保電子簽名的合法性；對于電子數據的偽造和更改等提出針對性的解決辦法。（3）電子商務法律應該根據現有的法律法規不斷進行完善和補充。
（三）電子商務審計的發展不適應電子商務的發展速度
在利益的驅使下，電子商務的發展蒸蒸日上，電子商務人才也層出不窮，此類人才推動了電子商務的快速發展和進步；但是，從電子商務審計發展現狀來看，電子商務審計人才卻是屈指可數。出現上述情況的主要原因：一是電子商務審計的投入與產出不成正比，審計人員需要很大的投入，但不能獲得與此相對應的收入，導致積極性不高；二是電子商務業務變化非?？?，在各項會計業務發生相關變化時，電子商務審計流程、審計方法不能及時改變，導致電子商務審計不適應電子商務的發展，長此以往，勢必影響電子商務的審計質量。
四、應對電子商務審計挑戰的對策
（一）不斷完善電子商務審計法律法規
電子商務的立法應立足于我國的基本國情，同時借鑒其他國家的相關立法，逐漸使得我國的電子商務審計法律法規能夠不斷完善，最終保證電子商務審計工作能夠有法可依。制定出適合我國電子商務的規范化文件，主要包括：（1）計算機審計的法律準入規定。比如數字管理機構認證規定。（2）計算機審計準則。（3）各種類型的審計數據庫規范要求。比如制定電子合同存檔和保管規定、電子信息質量標準規定，保證數據的安全性與高效性。（4）輸出數據的標準格式規定等。
（二）不斷提高電子商務審計人員的綜合素質
要想發展好電子商務審計工作，必須要培養高素質的審計人才?；诖?，應該加大培訓電子商務審計人才的力度。豐富其計算機網絡知識，完善其基礎知識結構，提高其職業素養，培養好復合型的審計人才，不斷滿足審計業務范圍擴展的相關需求，為電子商務的審計工作開展提供保障。
（三）加快審計的電子化進程
隨著電子商務的不斷發展，必須處理好電子商務主體和電子商務客體之間的關系，從而能夠使得電子商務逐漸往電子化發展。與此同時，建設好電子商務審計系統，要體現電子商務審計進程的先進性和實用性。在電子商務審計工作開展之前，要對電子商務客體的控制系統和網絡系統進行全面審查。審查電子商務系統及電子商務控制功能是電子商務審計的重要內容。傳統商務審計沒有對交易事項的相關處理進行核實，因此，利用好計算機網絡技術能夠對被審計單位的會計信息系統的一般控制進行有效審查，通過網絡對其財務數據進行審核能夠完成大部分審計工作，以保證電子商務各項交易的數據能夠既合法又安全。由于傳統審計工作沒有體現出安全性和合法性，故而審計信息的開發需要遵循全面性、審計性及完整性三個方面的原則。
（四）采取有針對性的措施降低審計風險
審計工作員必須充分了解被審計單位的控制系統結構，全面觀察被審計單位的機構設置是否合理合法，是否能夠適應電子商務發展模式。軟件開發工作人員需要不斷開發配套的審計軟件，通過被審計單位的會計軟件中執行特定程序的功能，實現遠程監控審計，降低審計風險。
參考文獻：
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電商企業審計風險的研究范文4
論文摘要：企業并購是資本運營的主要方式，是企業擴張的重要形式，但也是一項高風險的經濟活動。企業并購風險審計是審計實踐中一個具有發展潛力的增長點，在并購活動中發揮著極其重要的作用。審計人員應借鑒其他企業在并購過程中的經驗和教訓，采取措施防范、降低并購交易各階段的審計風險，以完成合理估價的基本審計目標。本文從企業并購審計的基本內容出發，主要介紹并購審計的風險及其防范措施。
風險基礎審計的基本思路是以審計風險為質量控制依據，研究企業經營和內部控制及其運行，通過對有關數據、信息的分析和檢查，認識財務報表披露的信息與企業實際狀況的關系，確定會計準則的遵循狀況。企業并購審計是風險導向審計最能體現自己價值的領域，是一個風險較高的審計領域。注冊會計師要想降低審計風險，必須充分重視并積極介入企業并購過程，有效利用自身所具有的會計、審計、資產評估等領域的專業知識，充分了解并購情況，擴展審計證據范圍，形成對并購企業審計風險的評價，作為注冊會計師確定企業持續經營能力、確定發生重大錯報可能的領域與方向的重要依據。
一、企業并購審計的內容
一般而言，企業并購審計的主要目的是使收購方做到知己知彼，通過并購謀求生存與發展，避免由于并購時的疏忽使并購后的公司陷入困境。企業并購審計的內容主要涉及以下幾個方面：
1、對目標公司總體狀況的調查審計。主要是對目標公司產業方面的審查。如果是同業的橫向并購或相關產業的縱向并購，目標公司從事的是收購方所熟知的領域，對它的審查相對簡單。如果屬于混合性并購，目標公司所處行業并非收購方所熟悉的，那么對該行業的前途及目標公司的競爭地位需要進行詳盡的了解和分析。
2、對目標公司財務狀況的審計。審計的內容與方法與日常的財務報表審計大同小異，只是重點放在確定目標公司的資產總額、負債總額、凈資產價值、盈利能力及現金流狀況上。初步估算其賬面資產凈值及其市場價值，為下一步資產評估結果的審計做準備。
3、對人力資源的審計。大部分企業在并購之前，要充分了解目標公司管理、技術等主要人力資源的素質及配備，做到心中有數。收購方不僅要考慮并購后企業的生存和發展問題，還要考慮諸如人員安置等影響社會穩定的因素。
4、對目標公司制度的審計。這主要是審查目標公司的組織、章程及招股說明書中各項條款，尤其重視其中的重要決定，如合并或資產出售的同意人，特別投票權的規定及限制，目標公司對外的各種重要合同、契約、訴訟案件。
二、企業并購審計的作用
一般而言，企業并購審計在整個并購過程中，除執行傳統的鑒證職能外，還能發現被并購企業中存在的潛在風險，而使賣方在協議或契約上做出相當程序的承諾與保證，發現被并購企業的潛在價值，給并購方帶來商業機遇，準確地計算出目標公司的價值，擬定出收購后整個企業的運營計劃及運營政策，確保策略與并購目標的達成，在并購過程中發揮著極其重要的作用。
三、企業并購各階段審計風險及其防范
1、準備階段。此階段并購方主要形成并購意向、尋找目標企業、進行初步調查、商討并購決策等。企業并購
參與者能否收集到充分的信息、采取有效的驗證措施保證信息的可靠性、采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點。此階段審計風險主要表現在：與并購環境相關的審計風險，主要指外部環境和內部環境引發的審計風險。外部環境主要是指企業進行生產經營所處的宏觀環境；內部環境主要是指企業擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態和運作情況，包括企業組織結構、企業管理水平、企業文化、企業控制監督系統等。此階段是防范審計風險的重要步驟，是對并購的收益成本進行初步分析比較，來確定風險的大小。如果初步分析表明，成本高于收益，則風險很大；反之，則風險較小，表明并購具有可行性，相應地，審計風險也就降低。
2、實施階段。
此階段并購審計的風險主要存在于價值評估、出資方式、籌資、并購協議簽訂等幾個方面。審計人員的職責主要是隨時收集和整理與企業并購活動具體實施密切相關的信息，運用會計、審計、稅務等方面的專業知識，分析和評價這些信息所反映出的問題，判斷并購過程產生的審計風險，并努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內，恰當地確定并購的換股比例、恰當地選擇并購目標企業的價值評估方法、恰當地選擇并購會計處理方法，確保企業并購活動的順利進行和企業并購目標的圓滿實現。當審計人員發現在企業并購會計處理方法的具體運用上存在可能導致企業并購相關財務報表的重大錯報，可能引起各利益相關人士誤解的問題時，應提出修改財務報表的要求，如遭拒絕，應在審計報告中予以保留。
3、整合階段。
此階段的審計應該圍繞企業內部新舊業務串聯運行的組織情況、與原有客戶關系的處理情況、企業內部組織結構的設置情況、各職能部門和分支機構職權的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關系的協調情況等方面進行。具體地講，在整合初期，應當適當保留被并購企業某些特定業務活動的相對獨立，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益；根據并購的目的，確定需要整合的內容、程度和方式，并密切關注其具體實施過程和協同效應的實現程度，以降低與整合經營相關的審計風險；幫助或參與主并企業設計理財策略，利用套利出售、撤資等手段化解整合中的財務風險；關注主并企業與目標企業的企業文化差異，協同其他管理層面設計制定科學、有效的協調措施，促使企業文化的快速融合，并促進企業并購后各系統效應的正常發揮，以實現并購目標。新晨
企業并購審計的一個重要任務就是對并購過程進行嚴密的監控，這種監控應隨并購活動的進行而隨時展開，并在并購過程中的各個階段工作結束之后進行分階段的總結性審查。在并購過程中，審計人員建立內部良好的運行機制，完善內部的質量控制制度，嚴格遵守職業道德和行業標準的要求，保持應有的合理的職業謹慎；積極推行審計承諾制，運用科學審計的方法，采取有效措施充分了解并購情況，擴展審計證據范圍，確定企業持續經營能力，有效利用內控評價結果，合理選擇測試性質、時間與范圍，充分利用分析性測試，科學地把握審計質量并且積極參與并購企業的并購過程，根據管理理論的發展及企業的具體情況，進行審計技術的不斷調整和完善，運用電腦技術使風險的評估工作程序化，以保證審計的質量和效率。
參考文獻：
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電商企業審計風險的研究范文5
孔 瑩 山東天恒信有限責任會計師事務所
【摘 要】隨著計算機處理能力的系統化和網絡的發展,會計電算化的趨勢已經不可阻擋。在傳統會計向電算化會計轉變的同時,其各個方面的在發生變化,而審計作為反映和監督會計工作的必要手段,也在隨著會計工作的電算化而同樣逐漸邁上電算化的進程。本文對審計在電算化過程中發生的一些變化以及與傳統審計各個方面的差異及實施中的風險進行了分析。
【關鍵詞】審計電算化 轉變 差異 風險
會計和審計之間存在著密不可分的職能聯系,同時又在各自的職能過程中體現著不同的特點。會計與審計兩大門類之間的職能責任密切相關,而且兩者在職能過程中的對應性質,也決定了在技術方面必須達到協調發展。
一、會計電算化實行后在審計方面的差異電算化會計是會計發展的必然趨勢,傳統的財務審計在新的條件下就顯得很不適應,必須進行改變、補充和完善。隨著2006年新會計準則的頒布,會計的使用者在一定程度上減少了“做帳”;的手段和方法, 而這有可能會帶動企業,使得不法企業在目前普遍存在的會計電算化中做手腳的可能性增加,而隨之而頒布的新審計準則體系也在多條內容中對電算化做了相應的規定和詮釋,以此來杜絕會計電算化中的問題。會計電算化對審計的影響,具體表現在以下幾個方面:
1.審計線索的改變。在電算化會計系統中,會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大的變化,原先反映會計和財務處理過程的各種會計資料的書面形式的資料減少了,有些甚至消失了。為了能有效地審計電算化的會計個體,在電算化會計系統的設計和開發時必須注意審計需求,要留下新的審計線索。例如,要留下每筆經濟業務的詳細記錄,而不能只留下更新后的當前余額。有些系統中的暫存文件,經過一定的時間就要被刪掉。如果審計需要查這些文件,則應拷貝,以便查尋。
2.審計內容的改變。在會計電算化條件下,審讓的監督職能雖然沒有改變,但審計內容卻發生了變化。在電算化會計信息系統中,系統很可能被不知,鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業的財物。電算化會計信息系統的特點,及其固有的風險,決定了審計的內容要增加對計算機系統處理和控制功能的審查。在會計電算化條件下,審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能,以證實其處理的合法性、正確性和完整性,保證系統的安全可靠。
3.審計技術的改變。在手工會計處理的條件下,審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下,會計的特點決定了審計的內容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是很重要的,但計算機輔助審計是必不可少的審計技術。在會計電算化條件下,既要對計算機系統的處理和控制功能進行審查,又要采用計算機輔助審計技術。對計算機系統功能的審查,必須運行計算機,讓計算機執行各種操作和處理,也就是利用計算機開展審計。此項審查是不能離開計算機僅由人工來完成的。另一個計算機輔助審計技術的應用是,在電算化會計信息系統的設計開發過程中,可事先在被審計的計算機系統中的嵌入審計程序。這些程序可以執行審計監督,建立審計跟蹤文件,記錄符合指定條件的會計事項及其操作處理的有關信息,以便日后審計人員踴躍追查。這些程序還可以執行一些特殊的審計功能。
4.對審計人員的要求更高。在會計電算化條件下,由于審計線索內容控制、內容和審計技術的改變,決定了對審計人員的要求高了。不懂得計算機的審計人員,因審計線索的改變而無法踴躍審計;不懂得電算化會計系統的特點和風險而不能識別和審其內部控制;不懂得使有計算機而無法對計算機進行審查或利用計算機進行審計。因此,要求審計人員不僅要有會計、財務、審計工程技術上的理論和實務知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能,特別是計算機數據處理知識、系統分析設計、電算化系統評審技術以及電算化審計系統的設計、使用、和維護知識。擁有新環境下高素質的審計人員才能在審計活動中起到作用。
二、會計電算化下審計遇到的風險由上述可見,會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統的手工審計已不能適應電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。而目前,已知的計算機審計存在以下幾種風險: 人員操作風險。人員操作風險是指對會計電算化信息系統進行審計時,由于過分依賴計算機運行所得出的結果,而沒有對各種疑點線索進行必要的復查所產生的風險。財務數據風險。財務數據風險是由于財會人員在對財務數據錄入時采用虛假、修改、延遲等手段造成虛假財務數據而產生的風險。軟件管理風險。軟件管理風險是指對計算機輔助審計軟件的使用和管理不完善、不健全而引起的風險。審計軟件風險。審計軟件風險是指審計軟件在設計開發過程中由于本身的不完善等原因而造成的風險。
三、如何解決會計電算化下審計遇到的風險
1.選擇恰當的審計方法與技術。審計人員可以根據被審計單位不同的系統而采取不同的審計方法和技術,從而有效地降低審計風險。當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯系比較密切能直接核對時,則可采用繞過計算機的審計方法,用核對、復核、分析等審計技術; 當被審計單位采用實時處理,紙質的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時,則可采用計算機審計的方法,當被審計單位采用每時每刻都在運行,審計過程中不能終止工作時,則可采用制度基礎法。
2.選擇合理的審計方式。由于要審計的內容大都存儲在磁性介質中, 而磁性介質很容易被篡改、刪除而不留下任何痕跡。因此,對于計算機會計信息系統審計一般應采用就地審計或突擊審計的方式。在進行審計時,可以采用事先不通知操作員或程序員的情況下,把系統中正在運行的數據拷貝出來進行審查,以防操作員把數據篡改、刪除等,只有這樣,才能保證被審程序和數據的正確、完整性,也才能有效地降低審計風險。
3.積極取得被審計單位的支持和配合。在進行計算機審計時,如果被審計單位的財務人員、操作人員不予配合,把存在磁性介質當中以及會計信息系統中的財務數據進行加密、修改、刪除、隱匿等,則審計人員很難進行審查,因此,審計時應積極取得被審計單位的支持和配合, 來降低審計風險。
4.建立健全會計電算化信息系統審計的標準和準則。原有的標準和準則有的已經不適用于會計電算化信息系統審計,這給會計電算化信息系統審計帶來了一定的風險,有關部門應采取有關措施,大力加強對計算機審計的研究,盡快制定出適用于會計電算化信息系統審計的標準和準則,來降低計算機審計風險。
電商企業審計風險的研究范文6
關鍵詞 風險導向審計 通信企業 應用
風險管理是管理層的主要職責之一，為實現企業目標，管理層應當確保內部存在健全的風險管理機制并有效運行；董事會則發揮監督作用，確認存在適當的風險程序并且充分而有效的運轉；內部審計人員通過對風險管理程序的充分性和有效性進行檢查、評價以及提出改進建議，協助管理層和董事會履行職責。
通信行業具有業務量大，全程全網的特點，與國家政策的調控，國內國際市場影響等外部環境的變化密切相關，引入風險導向審計符合IIA對內部審計的最新定義，是現代企業內部控制管理的迫切要求。
一、通信行業面臨的主要風險
對目前通信行業進行分析，企業在經營發展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風險有：
（一）戰略風險
移網對固網的替代風險；聯通、電信、移動三足鼎立的運營結構帶來的政策風險；全業務經營造成企業在重大投資決策方面風險增大。
（二）財務風險
資金流動、資金安全、財務報告等領域的風險；會計信息失真干擾企業生產經營和決策風險；外部審計對上市公司財務信息披露的風險。
（三）市場風險
品牌經營的風險，業務快速發展，服務品牌化沒有跟上，降低品牌業務的盈利能力；資費管控風險，資費套餐的設計、服務、支撐和銷售之間不匹配風險；外部環境變化的風險，金融環境的不穩定、行業競爭對手的不正當競爭、產品技術創新等。
（四）法律風險
經濟合同履行不當，造成企業經濟損失；基于互聯網的視頻業務經營引發版權侵權糾紛，給企業聲譽造成不利影響；不良網絡信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負面影響；違反法律法規、違反合同約定、侵犯他人權益等方面的風險。
（五）運營風險
包括運營收入管理、營銷管理、客戶服務及支撐、網絡運營及管理、IT信息系統和技術、公司關鍵性數據安全、采購及供應商管理、固定資產管理、人力資源管理、自然災害和事故等領域的風險。
（六）道德與舞弊風險
包括企業文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產，故意編造虛假數據，未正確履行職責給公司造成重大損失且故意瞞報行為等領域的風險。
開展內部審計工作就是在對企業環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以幫助管理層識別風險，評價風險，從而最終控制風險。
二、風險導向審計在通信領域的應用
作為國家主導電信運營商，目前均面臨著更加嚴格的資本市場監管要求和日益加大的管理層責任，現階段的主要目標是盡快抑制固話業務下滑、完善通信網絡、優化用戶結構、占領4G市場先機、建立適應全業務經營的運營支撐體系，解決影響公司全業務經營能力提升和發展水平的難題，將風險導向審計引入到內部審計是大勢所趨。
（一）開展風險評估工作，建立了以風險為導向的內部審計機制
每年年初集團審計部都要開展內部審計風險評估工作，通過對公司核心業務流程層面風險點進行評估，識別公司各業務單元、重要業務流程及各項重大經營活動中的風險，分析風險發生的可能性，評價風險對公司實現目標的影響程度，確定公司面臨的重大風險和高風險領域。同時圍繞保證公司經營的效益性，財務信息的真實性，資金資產的安全性及經營運作的合規性4項保證目標，防范和控制公司經營、建設、財務管理等重點領域的9大經營風險，重點關注主要問題，落實關鍵控制措施，有針對性地選取專題審計項目及被審計單位。
基層審計部門從各部門業務流程是否存在風險點，內部控制方面的薄弱環節有哪些；制約公司經營發展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計部提供服務的課題等方面進行了調查。通過對各部門反饋的風險點，薄弱環節，經營管理中的難點、熱點問題及需要審計服務的課題進行分類整理匯總和評估。經過整理評估風險點和內控薄弱環節，發現制約公司經營發展和效益提升的突出問題，確定當年審計服務課題。
（二）以風險評估為基礎，開展內部控制審計
公司采取日常的專項評審與定期的全面評審及集團統一組織交叉評審與委托評審相結合的方式，針對制約經營效益提升的重點問題深入開展各類專題內控評審，并圍繞保證財務信息真實及夯實基礎管理持續開展全面內控評審。重點從收入、成本、資產及內部控制環境、IT控制等方面開展工作。如在控制環境層面著重關注重要制度的整合優化及執行效果，員工職業道德守則情況，風險評估機制建立健全，財務報告披露責任落實情況等；在業務活動層面關注重要流程整合及關鍵崗位責任落實情況，保證市場營銷、計費營賬、資本性開支活動重要環節及重要崗位控制責任的落實到位等。
經過幾年的大力推行內部控制審計，目前整個公司的內部控制水平已得到全面提升：一是出臺多項內部控制管理辦法，從源頭控制風險；二是規范完善了多項內部管理流程，進一步規避風險；三是進一步明確公司內部各部門職責，確保風險在日常管理得到及時管控；四是樹立了全員風險意識、全過程風險意識。
（三）在建設工程領域開展風險導向審計，以規避建設投資失敗風險
對于通信企業來說，隨著4G網絡、智能網絡建設的全面展開，固定資產投資比例逐年加大，通信工程的新技術的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復雜等諸多因素使工程項目的風險普遍存在。
內部審計部門通過分析公司建設管理中的薄弱環節，在風險評估的基礎上，以風險為導向，將風險管理運用到工程審計項目中，努力做到審計關口前移，使審計向事前事中延伸。對重大工程項目實施全過程審計，從可行性研究、設計、招投標、合同簽訂、施工管理、結決算、前評估后評價等全過程參與，識別工程管理中的決策風險，管理失誤風險，成本管理等風險積極向公司管理層和建設部門建議，加強風險管控，降低風險發生概率。
（四）風險導向審計模式下開展經濟責任審計
經濟責任審計是從經濟活動人手，通過審計來正確檢查評價干部任職期間履行經濟職責、遵紀守法等情況，其結果為干部部門調整、任免領導干部提供依據，并借以促進干部管理制度的完善。也正是因為經濟責任審計“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調整、任免和考核的相關性，直接關系到干部個人形象乃至政治生命，關系到對干部的選拔使用，并具有政治性強、審計內容廣、關注層面多、工作要求高等特點。因此，經濟責任審計產生風險的可容忍程度也低，經濟責任審計的性質和目的決定了其比一般的財務收支審計、專項審計等具有更大的風險性。由于企業經濟責任審計中存在的固有風險，使得審計風險的評估尤為重要，在風險導向審計模式下，通過風險評估找出審計工作的重點領域，可以提高審計工作的效率和質量，從而將審計風險控制在可接受的范圍內。
通過在各類審計項目中的實踐表明，公司在風險導向審計已在內部審計中得到迅速的發展。內審部門堅持以企業的目標和風險為出發點，通過風險分析確保審計計劃與經營計劃相一致，使審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，并將全面風險理念融入內部審計實施全過程；同時通過對企業風險管理過程進行監控、檢查、評估、報告，提高企業整體風險管理效率和效果。
（作者單位為中國聯合網絡通信有限公司濟寧市分公司）
