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內部審計過程范文1
審計問題自評,即是對審計發現問題進行定性,在一般情況下,我們可以根據審計發現問題廣度、金額和性質,將審計發現問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點問題、特大問題等5類。在審計項目結束后,審計人員對審計發現問題進行自評,其目的實現審計人員對審計項目的自我總結提升的過程,同時,通過自評,讓審計人員充分了解在該項目審計成果的自我確認,并將審計自評結果向部門提交。
2審計項目進行復評考核
審計主管或審計部門考評人員根據審計人員的自評情況,對審計發現問題進行復評,進行打分考核,對于復評問題定性存在重大分歧,可以提報部門例會進行討論。根據復評后的定性情況,按發現問題性質,予以相應考核分值,在一般情況下,我們可以將5個等級問題分別予以1-5分的考核分值,各個審計問題分值之和即作為該審計項目下審計人員的考核分值(。如表1)
3考核結果公布確認
為保證績效考核公平、公正、公開,審計部門應定期將考評結果向審計人員公布,以便各審計人員掌握自己績效成果,并形成良性競爭機制。績效考核兌現績效考核兌現是落實審計項目成果考核最關鍵環節,但要實行考核應有一定基數作為參考,審計成果考核基數選取,可以根據年度計劃項目數量與每個項目計劃考核分進行計算,對于每個項目考核分可以選取近期已經完成的具有代表性的審計項目進行重新計算來確定。如審計人員全年12個項目,平均按每個項目考核分25分,全年考核基數應為300分。審計部門應根據審計人員考核分值,結合一定期間的考核基數,使審計成果考核結果與薪資有效掛鉤;此外,審計成果考核分值也是部門年度審計人員評優、職務升降等衡量的直接依據。
內部審計過程范文2
【關鍵詞】內部審計績效；過程效率；風險導向
一、前言
隨著社會經濟和科技的發展，內部審計部門由以前的單純財務審計職能轉變為業務審計，并向風險導向的內部審計階段發展。由于內部審計職能發生這樣的轉變，其所承擔的角色和責任發生了變化，那么內部審計績效所要評價的范圍就相應的更為寬廣。
目前，國內外學者從多種角度提出了內部審計績效框架，Doug-
las E.Ziegenfuss（2000）對84個內部審計績效評價指標進行分析和檢測，最終選擇出對于企業內部審計管理層來說最重要和最有價值的指標。王光遠（2002）指出績效評價由單位內部評價的、由外部機構或部門評價的和自我評價這三種方式，各有側重。劉玉艷（2006）提出內部審計績效要用經濟增加值（EVA）法來衡量。鄒瑋（2011）將平衡計分卡的觀念結合到內部審計績效評價。郭江波（2011）將修正后的平衡計分卡框架結合到內部審計績效考核中，從董事會/審計委員會維度、高級管理層/被審計者維度、外部審計師維度、內部審計流程維度、學習與創新、企業生命周期維度，六個角度分析內部審計在企業運營活動中的評估與監督作用?？梢钥闯觯絹碓蕉嗟膬葘徔冃Э己梭w系指標體現了內部審計風險管理和價值增加的理念。但是，目前內部審計績效評價的研究難以適應以降低風險和提高過程效率為目的的內部審計的要求，本文結合企業的內外部環境和內部審計部門的實際情況，提出以降低風險和提高過程效率為目的的內部審計績效指標體系。
二、內部審計績效評價指標的設計目標
1、促使內部審計部門目標與企業目標保持一致
內部審計在實現組織增值的效果時，能夠通過監督與審核財務狀況、評價與改善內部控制、評估和控制風險等職能來達到。因此，在設計內部審計績效評價指標的過程中，應當將企業的戰略目標轉換成具體的策略目標并細分至各個部門，從而為實現組織的戰略目標而做出更大的貢獻，實現內審部門和企業的價值增值。
2、激勵內部審計人員積極性
內部審計人員作為內部審計工作的執行者，對內部審計工作的質量起著至關重要的影響。有效的評價內部審計績效能夠激勵內部審計人員。制定合理的、有效的內部審計績效評價指標體系，需要對內部審計部門員工人數、工作量和工作形式、工作效率及工作效果進行權衡。否則，將影響內部審計人員工作信心和動力，產生抵觸情緒，進而影響企業的經營管理和內部控制效果。
3、增加內部審計價值
內部審計活動的規范程度決定了內部審計價值得到充分發揮的程度，對組織發展發揮作用的過程就是內部審計的價值增值，只有通過合法規范的審計，才能實現內部審計的增值職能，為組織增加價值。為此，應當根據組織的規范要求和程序，分析和確定內部審計的工作規范和職責，然后根據這些規范和要求制定評價指標體系，進而起到對內部審計人員的督促作用。
4、提高內部審計部門在組織中的地位
目前，多數內部審計部門在組織中不能夠受到足夠的重視，主要是因為其為組織創造價值的能力沒有被十分認可和肯定，組織對內審部門的績效衡量也不夠科學合理，導致它創造的價值不能夠很好的被展現出來。因此，只有制定合理有效的績效評價標準，將內部審計的績效給予客觀的衡量，這樣內審部門才能更好的發揮其服務職能。
三、面向過程效率和風險導向的內部審計績效指標構建
本文所構建立的內部審計流程效率和風險導向的企業內部審計績效評價指標體系，主要來源于內部審計過程質量、過程效率和審計效益三個角度，突出內部審計的流程效率和風險控制目標，著重選取能夠減少審計時間，提高計算機信息化應用能力等提高流程效率的指標，并且發揮內部審計的內部控制和風險控制功能，使風險降到最低程度。在指標的選取過程中也要堅持選擇具有代表性的指標，而不是以全面為原則；同時還要兼顧客觀公正，以免使部門內部因績效考核不公平而產生抵觸心理，影響工作積極性。不僅選取能夠衡量內部審計績效的關鍵驅動因素，還重點考慮了審計前的規范、審計中的質量監督和審后的質量跟蹤等，以及審計過程的效率和審計得到的效果。以下是每個維度的說明：
1、過程質量
內部審計過程質量指標體現的是對內部審計過程中審前準備過程、審計實施過程和審計終結后的質量進行控制和有側重地進行檢查，以保證內部審計的高效高質性。過程質量的衡量與控制是內部審計審核的重點，其目的是為了保證影響內部審計績效的因素是否滿足內部審計的要求，及時發現存在的問題，并采取有效的糾正或預防措施進行改進和提高，確保過程質量處于穩定受控狀態，以使內部審計工作能夠高質高效的完成。該維度主要包括：（1）審計目的與范圍的明確程度，審計前如果內部審計人員對各項審計標準規范、審計范圍和審計程序都非常清晰，則審計過程中的質量就越好，審計工作效果就越有保證。（2）審計工作底稿規范性，解釋內部審計部門對工作底稿的制定及整理的規范程度。（3）審計過程客觀公正性，解釋內部審計人員在工作中是否堅持審計原則和制度標準，及其在審計實施過程中的客觀公正程度。審計過程越客觀公正，內部審計的獨立性和客觀性就越高，審計工作的質量就越高。（4）內審人員專業能力，內審人員對行業組織、計算機審計技術和審計流程越熟悉，對完成審計工作就越有技術保障，工作完成的質量效果就越好。（5）被審單位配合情況，如果被審計單位或部門在審計過程中越配合，內審人員與其他部門的關系及和諧程度越高，審計工作的真實性也就越高，審計質量也就越高。（6）內審人員的溝通技巧性，如果內審人員有較強的溝通能力和技巧，能夠與同事及領導進行良好的溝通，則審計工作就越順利，審計工作質量就越高。（7）審計項目電子化管理水平，解釋審計項目管理的電子化程度，如果審計項目電子化管理水平越高，說明內部審計計算機應用水平較高，應用計算機管理審計項目比手工審計更嚴謹、客觀、公正、有效，因此，電子化管理水平越高，審計工作質量就越高。（8）審計結論的溝通落實情況，解釋最終審計結論的溝通程度，審計結果指出的審計項目需要改進或者更改的地方，內部審計部門與針對審計項目需要改進的相關部門的溝通程度。
2、過程效率
內部審計績效評價中流程效率維度指標體現的是內部審計工作的效率性，若內部審計工作能夠高效高質的開展并順利完成，則企業的整體效率及效益也可以得到良好的提高，為企業增加價值，將內部審計的增值效應轉化為企業價值。因而，這就要求內部審計部門在其服務的過程中要不斷地提高自身的過程效率。該維度的主要指標有：（1）年度審計計劃制定的及時性，內部審計部門在審計前制定計劃的及時程度，直接關系到內審工作及整個組織的經營效益和增值情況，內部審計計劃及時制定，各個方面工作才能順利開展。內審計劃制定的越及時，說明內審工作效率越高。（2）年度審計計劃調整次數，內部審計計劃調整的次數直接關系到內部審計工作的效率；內審計劃調整次數越多，會影響到審計工作的開展，說明內審工作效率越低。（3）內部審計人員計算機審計的應用能力，計算機審計軟件的應用能夠大大提高審計效率。內審人員對計算機越精通，應用能力越高，完成工作的速度就越快，效率也就越高。（4）問題發現反饋及時性，審計一個項目所用的時間能夠衡量內部審計部門審計工作效率的高低，發現問題反饋的越及時，審計工作的效率就越高。（5）審計疑點和問題的落實時間，是指組織運作中出現的問題或可能出現的影響企業發展的事件，這個指標在一定程度上體現了內部審計工作效率，也體現了內部審計對組織風險的關注程度。審計疑點和問題落實所用的時間越短，說明審計的工作效率越高，對風險也越關注。（6）內審報告簽發周期，從現場工作結束到報告簽發的天數反映了內部審計的工作效率，所用的時間越短，說明內部審計工作效益越高，其績效也就越高。
3、審計效果
內部審計部門主要責任是通過識別企業經營管理過程中面臨的風險和治理程序問題，幫助企業防患于未然，或者提供具有建設性的意見和建議，幫助企業控制風險，加強內部控制，進而提高企業的運行效率和效果，因此內部審計部門的效果體現為強調風險控制，提高組織整體能力，可以通過以下指標得到體現：（1）年度審計問題發現數，每年審計發現的數量是指對組織運作有重要影響的事件，這個指標在一定程度上體現了內部審計對組織風險的關注程度。每年審計發現的問題數量越多，說明審計工作越有成果。（2）年度提出審計建議執行數，每年內審部門根據審計過程中發現的問題向企業管理層提出審計建議，但是不一定每個建議都能被執行。每年內審部門提出的審計建議執行被執行的數量越多，說明內審部門對組織所做的貢獻就越大。（3）年度內審為企業節約業務成本數額，每年內部審計為企業減少的損失數額或節約的成本額越高，說明審計對組織所做的貢獻就越大。（4）解決高風險審計領域的百分比，是指內部審計能夠及時發現或提出建議為企業減少高風險生產、運營或投資領域的損失，內審部門能夠幫助企業解決高風險的審計領域越多，說明內部審計部門發揮的價值增值作用就越大，審計效果就越好。（5）協助管理層評估風險程度，如果內部審計部門每次都能夠協助組織管理層評估風險并提出相關建議，則說明內審部門對組織非常重要，貢獻也非常大，從而審計效益也就越好。（6）內審對業務流程改進情況，反映內部審計對企業業務流程過運營過程的直接貢獻，直接關系到審計的效果。內審部門對組織業務流程改進的幫助越頻繁，審計效益就好。
總之，以財務監督為重點的內審績效評價體系已經不能反映組織賦予其的責任和角色，不能對內部審計工作起到有效的指導和促進作用，也不能適應內部審計職能的發展。從審計過程和風險導向的審計績效評價一方面有利于內部審計績效的改進，另一方面有利于及時發現組織存在的問題，提高組織的工作效率和改善組織的工作效果為管理者提出改進方案，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
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[2]劉玉艷.基于EVA的內部審計業績評價研究[J].中國管理信息化，2006（6）.
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首先，盡管實施ERP是管理層的責任，內部審計也應主動地參與到這一過程中。不要以為系統人員和外部顧客能完全處理好這一過程，也不要認為ERP技術太專業化，要認識到內部審計具有ERP實施過程十分必要的功能，尤其是在風險管理方面。一般而言，ERP的實施會在很短的時間內變動程序、組織結構和技術，這樣會帶來風險，從而需要風險管理戰略，內部審計正善于此領域。
其次，實施ERP并不只是另一個系統項目，大多數ERP的實施不是系統型項目而是經營轉型（即會極大地經營方式，使經營方式變化）的項目，盡管ERP的實施包括操作系統和，但這些不會對組織結構產生很大的影響，而ERP能增值的基本要素會增強功能和程序方面的經營領域的運作，如供給鏈，顧客管理，供給商關系和商務等。需要明確區分純系統型項目的實施和ERP中戰略經營轉型項目的實施。若不加以區分，會導致失誤。需認真思考為什么實施此軟件，想獲得什么樣的經營優勢和會產生什么樣的。因此，內部審計師應參與ERP的計劃會議，參加以操作系統和使用者相互影響為的討論，找出什么是推動ERP實施的決策等，然后提前發現問題。
第三，及早參與，內部審計部門應及早參與到ERP的實施中。內部審計部門更能了解經營狀況，他們在風險和控制方面的專長可幫助決策者決定ERP是否合理以及哪個軟件理合適。比如，內部審計部門可是以幫助詢問有關風險方面的問題，關于或有事項，可供利用的資源，成本，新軟件對核心經營過程的適合之處，內部審計的地位和控制等。這些總是在項目計劃階段都是很重要的。另外，內部審計師應詢問項目經理要實施的計劃，通過對計劃的充分審計可達到三個目的：首先，它可以促進有關負責人員在某個特定時間來準備一個更詳細的計劃；其次，它可以使內部審計師直接改善ERP實施中的質量；另外，內部審計師的報告也可以給更高層管理層提供一個工具來了解實施計劃中的優點和缺陷，這一報告也可以給管理層在實施ERP過程中提供一個基石，使實施小組各負其責，而不是在事后再尋找。
第四，在現有優勢基礎上增長重要技能。內部審計師可通過廣泛了解與ERP實施有關的來獲得主要經營、風險、控制等知識，如可閱讀專業出版物和因特網上的文章以及和有ERP經驗的內部審計師進行交流等。ERP項目十分復雜，需要懂得各方面的知識和技能，如項目管理，與培訓、業績評價和交流有關的綜合文化，對技術或的理解，系統開發技能，資源計劃框架等。當然，內部審計師不大可能掌握所有這些技能，但應增加對組織有重大的技能。同時，在ERP實施中，對重要技能的掌握應傾向于經營的功能方面而非技術方面，比如增長關于經營領域中的供給鏈，顧客管理，供貨商關系，商務等知識。
第五，不要以為系統人員和顧問已經充分考慮了風險、控制和審計責任。有的公司的內部人員和外部顧問的技術都很嫻熟，但缺乏關于公司經營環境的經驗和對風險、控制問題的基本了解。他們總是考慮技術問題“我們如何清除此障礙？”而不是思考“要完成此，什么最佳？”，“如果我們進行變動，有什么風險？”等，此時，如果內部審計部門充分參與進來，情況便會不同。ERP中包括了許多內設的控制措施，但每一項都是要發生成本的，因此，內部審計師應仔細考慮每一項控制可達成什么樣的目的，以實現控制風險的目的。
第六，始終掌握充分信息。內部審計應積極參與ERP的實施，到少應了解實施的進程和管理層所做的重要決策，如關于轉換日程，經營過程的基本變化，轉換計劃等。這些決策會影響審計師將來的工作，在設計未來審計計劃和程序時應充分考慮。
第七，親自著手工作但要保持客觀。當管理層遇上麻煩而示助于內部審計時，內部審計師應避免作決策（盡管他們此時實際掌握著整個進程），應保持獨立、客觀、公正，并積極親自動手參與第一線的工作。如果內部審計師不把自身置于決策者的地位就可避免客觀隆的矛盾。同時對ERP實施的各階段進行審計并做出報告以幫助高層管理層評價和分清實施人員的責任。
第八，不要過于相信言過其實的宣傳。當今的ERP系統代表著大公司最先進的信息系統，雖然有很多的優勢但同樣可能產生許多問題。他們往往不像使用者所想的那樣靈活，各模塊的結合不一定很好，而且尚不能很好地促進電子商務。另外，即使采用了先進的新系統，傳統的控制如責任劃分，內部檢查等并未過時，或許更重要。同時，ERP往往比想象得更昂貴，不可低估對硬件的處理和儲存能力的要求和限制及對人員的要求等。此時，內部審計應提醒組織不要為天花亂墜的宣傳所迷惑。
內部審計過程范文4
關鍵詞:建設項目;過程管理;內部審計
Abstract: This article from the cost - benefit principle of internal audit of internal audit, process management should pay attention to what point of construction project (what) and specific approaches of audit method (how).
Key words: construction project; process management; internal audit
中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A 文章編號：
國有企業所投資建設項目的立項、勘察設計等工作一般由集團總部的發展部門審核控制；而集團總部的內審部門對建設項目過程管理的合法合規性、效益性進行監督和評價。本文主要討論國有企業集團總部如何把握建設項目過程管理審計的要點和具體方式方法。
一、“合法合規性”審計關注要點
過程管理的“合法合規性”是個范圍非常廣的概念，涉及到建設項目過程管理的各個方面。如何在范圍廣泛的“合法合規性”內容中把握住容易出現紕漏且必須關注的要點？筆者認為，出于成本效益原則，內部審計應從外部監管的角度出發，把握政府審計經常重點關注的方面，則可起到事半功倍的效果。
審計署從2003年12月至2013年1月共計了143個審計結果公告。其中關于建設項目的審計結果公告有30個，包括地震災后重建、西氣東輸、高速鐵路建設等各類建設項目。筆者仔細研讀了這些建設項目審計結果公告，歸納概括了以下三類建設單位在項目過程管理經常出現的“合法合規性”問題，即政府審計的重點關注方面。
（一）證照管理
問題：不少項目未能遵循基本建設程序，存在未批先建、建設時未能獲取齊全有關部門的各項許可證、建設內容超出許可證范圍的各類證照管理問題，從而使得項目建設存在較大合法合規性風險。
審計方法
熟悉掌握建設項目的基本建設程序，仔細梳理建設項目所需的建設許可、用地、環評、安全等各項許可證照清單，并對照該程序和清單，逐一核對各項證照的齊備程度以及實際建設內容與證照規定的相符性。
（二）采辦管理
問題：絕大部分項目在工程、物資以及服務的采辦管理方面都存在一些不符合國家招標投標法有關規定的情況。
審計方法
國家在建設項目采辦管理方面的規定主要有《招投標法》、《招投標實施條例》、《工程建設施工招標投標管理辦法》、《合同法》等，主要檢查以下方面：
1.招標項目是否滿足必要審批條件；是否存在該招標未招標或者故意拆分標的的情況；招標文件的編制是否符合項目的特點和需要，同時是否考慮了投標人編制投標文件所需的合理時間。
2.發標記錄是否完整、明確，澄清或者修改的招標文件是否按規定書面通知所有收受人，現場踏勘及答疑會的相關會議記錄和解答記錄內容是否完整、明確。
3.收標情況記錄是否完整、明確，投標文件的送達時間符合招標文件的規定、法人代表簽章齊全，有無將廢標作為有效標的問題。
4.開標情況記錄是否完整、明確，不符合招標書要求的標書是否做廢標處理。
5.評委評標是否依據招標文件中明確的辦法進行，在評標過程中，有無改變招標文件中規定的評標標準、方法和中標條件或對不同投標單位使用不同評判標準的現象。
6、與中標單位訂立的合同是否符合招標文件和投標文件的有關約定，有無再行訂立背離合同實質性內容的其他協議；是否存在先發出中標通知書或先簽合同而后報批的違規情況。
7．議標是否滿足有關管理規定，是否對擬議標對象進行了資格審查，非單一來源采辦項目是否進行了詢價、比價。
（三）財務管理
問題：部分項目存在未按規定使用和管理資金、采用虛假發票抵賬等財務管理、會計核算方面的問題。
審計方法
建設項目財務管理方面的規定主要有《基本建設財務管理規定》等，主要檢查以下方面：
1.建設期的支出是否高估，檢查支出憑證的合理性以及發票的真實性；
2.建設期的收入是否低估，檢查業務流程，進行分析性復核，核查是否存在賬外賬的情況；
3.對資金的使用和管理是否?？顚Ｓ?；
4.融資籌資是否合規合法，借款費用的計付、賬務處理是否合規合法；
5.列支的項目管理費用是否合規合法。
二、“效益性”審計關注要點
內部審計的側重點除了上述“合法合規性”外，更要通過確認和咨詢活動來促成建設效率的提高、建設目標的達成。而公司治理、內部控制以及建設項目“四大控制”是決定建設目標能否實現的關鍵三方面，筆者從這三方面來來闡述如何開展“效益性”審計。
（一）公司治理
公司治理結構是現代企業制度中最重要的組織架構。狹義治理結構指公司股東、董事、監事及經理層之間的關系，廣義結構還包括與公司各個利益之間的關系。檢查梳理建設項目公司的治理情況，完善治理結構，明晰各利益相關者的權責，是順利實現建設目標的必要條件。對公司治理結構的審計主要檢查以下方面：
1.公司章程、合資協議的合法、合規性，公司章程、合資協議與現行法律、法規有無原則性違背內容；
2.公司治理結構的設置是否合理，是否分工明確、職責清晰，是否協調運轉，是否有利于制衡；
3.股東會、董事會、監事會以及經理層是否依據公司章程和法律賦予的職權，認真履行職責，公司重大經營管理事項是否按章程規定執行。
（二）內控體系的建立與執行
內部控制實際上就是企業經營管理的本身。建立健全一套合理的內控體系，且能得到有效執行，這是建設目標順利實現的保障。對內控體系的建立與執行的審計主要檢查以下方面：
1.是否編制了項目總進度計劃、費用控制計劃的制度或標準，并有效執行；
2.是否制訂了符合行業質量標準和技術要求的工程質量標準，是否制定安全管理體系，并有效執行；
3.是否制訂了物資管理、設備監造管理等制度或標準，并有效執行；
4.是否設置了授權審批制度并得到嚴格的執行；
注：招投標管理、合同管理以及資金管理等制度的建立和執行情況的審計，可在合法合規性審計中執行。
（三）建設項目“四大控制”
進度、造價、質量、安全是建設項目的“四大控制”，即力求達到快速竣工使用、質量優質、成本低耗和零事故發生的目標，實現了這個目標也就實現了項目公司的效益目標。因此，搞好建設項目的“四大控制”是建設項目管理工作的關鍵。對項目“四大控制”的審計主要檢查以下方面：
1.進度控制
主要審查是否編制工作分解結構、總進度計劃、控制進度計劃、詳細進度計劃等三級進度計劃；是否編制進度報告，并對進度偏差有合理的原因分析及糾正偏差的措施和建議；進度計劃的調整是否報上級部門審批同意；項目部與監理所統計的進度是否一致；是否嚴格按合同約定統計進度等。
筆者經常發現一些單位進度控制流于形式的情況，如與施工單位在合同中約定“承包商在提交工程進度計劃、“S”曲線圖、進度數據表給發包方的同時，還需提供編制文件的相關說明，要按各分部、分項工程進度情況及其權重綜合計算工程總體進度”；而實際執行時，卻僅按照承包商投入費用除以工程合同總金額計算得出進度。
2.造價控制
主要審查是否編制有費用支出總計劃，并建立了費用控制程序，并得到有效執行；對實際費用和計劃費用之間的偏差，是否有合理的原因分析及糾正建議；投資額完成是否真實，計算過程的規范性和執行過程的準確性；審計概預算的執行情況，是否有擅自改變設計、變相擴大建設規模、提高建設標準的問題；設計變更的現場簽證以及報批的手續與程序是否規范。
筆者認為內部審計可以通過仔細檢查合同的執行與變更情況，來核減那些由于建設單位對工程價款審核不嚴造成的重復計列工程項目、套定高額等虛增的費用。例如，由于工期推后，某建設單位擬應施工單位要求，根據實際施工時人工日工資定額與投標時的不同來調整人工費用，但審計發現，該調整未能扣除漲幅10%以內的部分，這與該省建設廳《關于工料機漲落調整與確定工程造價的意見》規定的方式不一致，導致虛增了大量人工費用。
3.質量控制
主要審查是否建立有項目質量保證體系并得到有效執行；承包商是否存在違規分包現象；各分部、分項工程是否組織了驗收，并對不合格項提出整改意見，整改意見是否得到了有效的落實；工程質量符合率是否滿足規范要求及合同約定。
筆者認為重點通過對監理合同簽訂的合理性以及履行的有效性檢查來抓項目的質量控制。例如檢查監理公司是否按合同約定委派監理工程師，監理工程師是否按規范要求對工程項目實施了有效的工程質量監督控制管理，監理日志、監理周報、月報是否齊全，所提出的工程質量問題是否全部達到閉環要求等。
4.安全控制
內部審計過程范文5
【關鍵詞】 醫院 內部審計 全過程造價管理
[Abstract] hospital construction project cost control in general can be divided into before, during, after the three stages of control, in the specific implementation, can we refine the three stages of decision-making stage for the Project, design and preparation phase, project bidding and construction phase, completion of settlement and post-evaluation stage. In recent years, the author of this work experience, internal audit staff to the construction unit of the whole process of how to participate in all phases of cost management that experience.
[Key words] hospital; internal audit; Cost management
引 言
醫院內部審計如何控制建設工程造價，充分發揮建設資金投資效益，避免損失浪費，是內部審計工作的重點之一。做好醫院建設項目內部審計工作，其經濟效益顯著，對單位資金管理、提高資金使用效益有著重要意義。本文擬從醫院建設項目審計的角度探討全過程控制建設項目造價。
一、設計及準備階段
醫院建筑規劃設計是全過程造價控制的重點。一個項目的設計優劣對于工程造價的影響高達70％以上，直接影響著工程項目投資額。在這方面，我認為設計階段的概算造價控制應加大投入力度，精心設計，優化設計，減少設計變更，把工作重點主動轉移到設計及準備階段上來。
具體的概算造價編制方法有：概算定額法；概算指標法；類似工程預（決）算法。不管采用何種方法都必須對所有的數據進行修正，作到概算小于投資估算。這種控制采用技術與經濟相結合的做法，并貫穿于整個設計的各個階段，為整個工程項目投資控制奠定堅實的基礎。
針對自己單位容易忽略設計概算和對設計產品的價格心中無“底”的情況，我認為，在現行條件下，內部審計部門可以與某些中小設計院所合作，優勢互補，利用自身的技術及專業，通過審核編制概算并向單位提出有關工程造價的設計修正方案，如合理選材，造價參數控制等，對類似工程可比的可采用限額設計。最終達到優化設計，控制造價的目的。
二、招投標與施工實施階段
首先醫院內部審計部門要協助單位編制好招標文件。由于招標文件是合同文件的組成部分，同樣具有法律效力，它是施工單位投標報價的依據，是雙方簽訂合同的依據，也是竣工結算處理索賠的依據，按法律解釋順序它應排在前列。因此，招標文件的編制應當非常嚴密而準確，每項都要詳細地寫明，以免引起不必要的糾紛及爭議，也可有效地避免過多索賠事件的發生。特別是采用工程量清單招標時，招標人應盡可能完整地編制工程量清單總說明，其中重點應該說明：工程概況、施工條件、施工現場、施工承包范圍和方法、工期和質量要求等，有利投標人準確報價。分部分項工程量清單，更應描寫清楚項目特征及工作內容。措施項目清單要表達招標人的意圖。其他項目清單一般由投標人定。
其次，內部審計部門要協助單位加強合同管理。施工合同是辦理工程結算、撥付工程款及處理索賠的直接依據，也是工程建設質量控制、進度控制、費用控制的主要依據。因此在簽訂合同時應謹慎，特別是采用工程量清單招標的，一般采用暫估工程量單價合同，對于其中的措施費一般為總價包干。在這階段，內部審計可以從以下幾個問題參與：（1）有招投標資格的造價咨詢單位編寫、招標公告書，制定資格預審條件，評標細則、進行資格預審，選擇優秀的施工、監理企業等；（2）編制標底、工程量清單、審定標底、評標、開標；（3）為業主進行甲乙雙方所簽訂合同有關造價部分條款的咨詢，盡可能減少發生造價條款爭議的可能。
施工階段是實現工程造價有效控制、為合理確定工程造價提供原始依據的過程。內部審計單位在施工階段要做到“嚴”、“細”、“準”?！皣馈?，是嚴把簽證關，簽證是對施工過程的記錄也是最終工程價款結算索賠的依據。內部審計部門應嚴格把關，及時參與簽證審核，防止施工單位巧立名目、以少報多，遇到問題不及時解決，結算時候搞突擊；“細”，是要求內部審計人員細致認真，對于可以描述清楚的尺寸、部位、數量要認真記錄，必要時可以依靠攝影、照相等手段幫助，防止結算時的漏項、錯算；“準”，是內部審計人員準確地審查核月報、簽證數量、索賠價款，盡可能在最終結算時少留活口。對于預算中已有的項目不得重復簽證，在跟蹤管理的同時，沒有審計的簽證不得結算工程款，同時對工程付款進度進行控制負責，防止工程款超付。
三、竣工結算與后評價階段
醫院建設項目竣工結算是工程造價合理確定的重要依據，同時竣工結算的審核也是控制投資的最后一個環節。目前醫院內部審計單位在這個環節已積累了較為成熟的經驗，無論是工程量計算、預算定額套用、取費合理性的審查，還是變更簽證、索賠條款、不可抗力因素的分析等，都能做到嚴格、合理、公平。但是筆者認為還有兩點十分重要：一是審價報告的內容。我們不能僅僅注重審價后工程結算的價款數字，還有審減數，在報告中應有分析影響工程價款的原因、審核調整的主要內容及如何控制修正工程造價的相關內容；二是審價過程中的三級復核應落實具體，不能流于形式。為了防范審核風險，內部審計單位應對工作底稿逐一復核，從而真正達到工程造價的合理確定和有效控制。
醫院建設項目的后評價階段也是內部審計單位應重點參與的一個環節。后評價是對整個建設項目的一次綜合性評價，也是對該項目上造價控制的總結。一般說來，內部審計部門應做好三個方面的工作：
（1）數據資料的積累、分析和整理歸類。造價咨詢的專業人員，應認真細致地對待大量有關工程造價的數據資料，通過與實際的聯系分析、篩選，得出影響工程造價的各項因素。有條件的還可建立相關數據庫。
（2）內部審計單位應充分重視施工、監理、設計單位等各方的意見和建議，分析造價控制如何在各環節得到有效銜接，如何有效防范價格風險等，真正達到工程造價由被動控制向主動控制轉化的目的，協助基建部門防止“三超”情況的出現。
（3）后評價階段內部審計單位自我總結經驗和分析自身問題是非常重要的。
結 語
總之，工程造價的控制是一項集管理、技術、質量、費用于一體的綜合性系統工程，也是一個動態過程。同時，對工程造價進行全過程管理控制也是工程造價行業發展的必然趨勢。因此，作為建設單位內部審計人員應積極在項目的每個階段，做好造價的控制。
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內部審計過程范文6
關鍵詞:現代企業;內部審計;溝通障礙;過程管理
一、企業內部審計中可能存在的溝通障礙
1．內部審計人員的溝通能力欠缺大量的實例表明，在內部審計工作過程中，較好的溝通能力是促使審計成功的重要推力，審計人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內部審計工作服務［1］18－19。對內部審計人員來說，其工作職能應該定位在與組織內各部門打交道方面，并把審計工作中發現的問題與改進的建議向上級報告，以完成對相關問題的處理和優化。而為了提高內部審計工作的效率，就需要在內部審計工作中不斷得到被審計單位人員的理解與支持，唯有如此，才能全面獲取與審計相關的、可靠的信息，才能更為及時有效的查找問題、分析問題和解決問題，有針對性地提出可行性建議。此外，在內部審計過程中，還應將內部審計人員培養成主動者，使其行為能夠因良好的溝通而使審計工作變得順暢而高效。但是，一個不爭的事實是，一些內部審計人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計過程中控制談話重點和語言節奏，內部審計的溝通效果嚴重受限。2．內部審計部門與企業決策層溝通不善截止到目前，現代企業雖然逐漸建立起來了與時展相適應的企業制度，運營管理工作也取得了一定成效。但是在現代企業中還有相當一部分審計人員，未能對內部審計工作的重要性形成正確的認識，甚至難以置身在內部審計建設之中。這種內部審計部門、內部審計人員與企業決策層溝通的不善，嚴重制約了審計工作的開展和審計績效的提升。造成這一狀況的原因是多方面的:(1)現代企業正面臨著前所未有的危機和壓力，無論是世界經濟發展形勢還是國內外的政策條件，都對內部審計工作帶來了較大負擔，在這種情況下，內部審計人員主觀上對企業決策層產生了偏見，使兩者之間產生了難以化解的矛盾和沖突，在很大程度上影響到了企業內部審計的時效性和可持續性，對現代企業的發展造成了潛在損失;(2)一些企業對內部審計重要性的宣傳力度不足，在宣傳手段選擇上缺乏仔細的思考，未能充分借助新媒體對相關信息進行傳遞;(3)一些企業部門對審計工作有抵觸情緒，對內部審計人員的宣傳工作并不理會，甚至對其產生了嚴重的抵觸情緒，使由此而產生的審計溝通嚴重不足;(4)對任何一個現代企業而言，決策層和管理層對內部審計的態度是至關重要的，能否保證審計工作的順利開展關系到企業的整體績效。但是，一些領導并未對其起到引導和支持作用，這種工作中的忽視使得審計溝通難以真正展開。3．內部審計部門與企業其他部門溝通不到位內部審計部門與財務部門之間保持良好的合作溝通，實現“無障礙溝通”是一個相當重要的問題。然而，多數單位兩部門之間或多或少會存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因為兩部門工作匯報的對象不同，兩部門均有相互監督檢查的職能，如果主管領導不同可能會造成溝通障礙;二是內部審計與財務的工作結果有時會相互對立，“本位主義”會導致負面作用與溝通障礙等。企業內部的組織結構及組織長期形成的傳統與氣氛，對內部審計的溝通效果也會產生直接影響［2］250－251。一方面，組織結構不合理會引起信息溝通障礙。如果組織機構過于龐大，中間層過多，則信息溝通不僅容易產生信息的失真，且會浪費大量時間，影響信息的時效性。另一方面，組織氣氛不和諧對信息的接收程度也會產生影響。如信息發送給一個相互高度依賴和開誠布公的組織，它被接收的可能性就比那些來自氣氛不正、相互猜忌和提防的組織高得多。
二、企業內部審計的溝通管理
1．與單位決策層及時溝通在前文的分析中指出，內部審計人員與組織結構之間存在著一定的沖突，使得審計溝通過程并不順暢。而為了突破這一瓶頸，應要求審計人員全面把握和被審計單位領導、決策層進行交流的機會，從上而下地對內部審計工作的重要性、審計方法和審計步驟、審計內容進行宣傳、講解和培訓，不斷擴大內部審計工作的影響力和權威。比如，要定期或者不定期地向單位領導、決策層提交相關管理建議書和審計報告，并對審計工作中出現的問題、審計進展等進行請示與匯報，并就審計范圍、審計計劃、審計目標等問題要隨時與相關責任人進行溝通和交換意見，以便充分了解單位領導對審計的態度和期望。2．把握不同階段溝通的特點在內部審計不同階段，溝通具有不同的特點，審計人員應合理把握，充分發揮溝通的作用與效果。準備階段:高度重視審前調查和良好的審前溝通，開好審前會議，通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質和具體安排等，以便于審計實施階段的溝通。實施階段:審計實施階段的溝通環節主要體現在審計訪談上，即審計人員就具體審計事項與相關人員進行交流、查詢。要充分聽取意見，給予被訪者表達的空間;有些事項僅需要簡短的對話，有些事項需要進行有層次的、深入的訪談。特別是審前會中發現的主要問題與被審計對象進行充分交流。報告階段:為保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解，內部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。后續審計階段:就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。3．營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧在開展內部審計時，往往要借助“審計進點會”的形式向被審計單位傳遞審計信息，無論是單位領導還是普通員工，都要在接到相關信息后做出積極的反應，使內部審計工作得到必要的支持［3］27－29。此時，被審計單位領導如果可以認識內部審計的重要性，會對審計工作的開展產生積極影響，尤其普通工作人員會因此而統一思想、提高認識，使審計資料能夠被有效、及時地提供，審計工作也能順利進行。而要實現這一點，就需要營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧。比如，要盡量以開放性問題為導引，使被審計人員能夠更為自如、輕松地回答相關問題和做出相關反應;在提問過程中要最大限度的“拙劣的提問”，做到一次一問和一問一答。此外，還應讓被審計人員明確審計目的，在傾聽對方回答的同時，能夠及時對其中關聯的有用信息進行搜集、整理和歸納，以便提升審計溝通的效果。4．對審計結果進行沖突管理內部審計溝通的一個重要方面就是化解沖突，通過沖突管理使審計溝通更加高效。為此，需要在以下幾個方面同時做出努力:(1)化解反擊心理。無論是審計人員還是被審計人員，都要在內部審計的過程中將情緒和審計工作區分開來，禁止使用過激性的語言與肢體行動激怒對方，如果喪失了理智，將會把審計沖突引向審計失敗，甚至給企業、行業與審計事業帶來破壞性的影響;(2)對已經產生的沖突要通過對話的方式解決，通過深入矛盾內部充分了解沖突產生的根源和深層次原因，正確引導對方能夠說出內心的真實想法，推動審計溝通向積極的方面發展;(3)在處理因內部審計而起的沖突之前，要對自身的情緒狀態做出必要的調整和良好的把握，以避免將負面情緒和信息傳遞給被審計人員。審計人員也只有控制了自己的情緒，調整了審計過程的注意力，才能有效克服恐懼心理，使被審計人員能夠支持審計工作的進行。5．提升審計整改的影響力從社會學和心理學的角度講，有效的內部審計溝通是建立在尋找、建立共同點的基礎上的。為此，需要做到以下幾點:(1)要充分認識到溝通的重要性和長期性，要通過鼓勵對方不斷提升溝通效果，通過講事實、講道理，有理有據地開展內部審計;(2)內部審計人員要本著真誠的態度與被審計單位進行溝通，溝通雙方要在彼此尊重、相互理解與價值認同的前提下開展審計工作;(3)內部審計是對企業進行的“專業會診”，因此審計溝通的參與方都要敏感而興奮，找準彼此之間的關注點，以便產生基于審計的溝通共鳴。
三、結語
隨著企業現代企業制度的建立與完善，對內部審計提出了新的更高的要求;如何提升內部質量，加強審計過程的溝通與管理十分重要。溝通在內部審計中作用重大，而現實審計中存在一些溝通的障礙:如內部審計人員的知識結構、專業能力、內部審計部門與財務部門之間的障礙、企業內部固有的障礙、內審機構與企業決策層之間等方面溝通不善而造成的溝通障礙等，影響了內部審計的效果與質量。在企業內部審計溝通的對策中，應充分認識良好溝通的重要性、構建內部審計與企業決策層的和諧關系、依法合規把握審計原則及客觀公正以誠待人等，合理把握不同審計環節溝通中的不同特點，突破溝通障礙，提升內部審計的績效。由于內部審計是一項復雜的系統工程，涉及大量的環節和人員，加強審計溝通過程管理，構建內部審計溝通體系相當重要。這就必須對審計結果進行沖突管理，提升審計整改的影響力，營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧，增強內部審計溝通的效果，不斷化解內部審計人員和審計對象之間的矛盾與沖突，以保證審計信息能夠快捷傳遞與充分交流，保證內部審計工作的順利進行，這對提升審計工作的績效有著十分重要的現實意義。
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