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車船稅申報方式范文1
一、車船稅代收代繳工作的現狀
自治區地方稅務局 中國保監會__監管局于二〇〇七年十二月二十四日聯合印發了《____自治區車船稅代收代繳管理辦法》的通知。要求本辦法自20__年1月1日起執行。為使本辦法在我州順利實施，我們及時與__保監會及經營“交強險”業務的保險機構聯系，安排部署，針對性的培訓稅務機關操作人員和保險機構操作人員，明確工作要求，確保了《____自治區車船稅代收代繳管理辦法》于20__年1月4日在__州直各縣（市）全面展開。目前，__州直車船稅的征管現狀是：機動車輛基本交由保險機構代收代繳，摩托車交由公安交警部門代征，部分縣（市）也有自行征收的情況。這種相互結合管理方式的優點是，可以最大限度的防止車船稅的流失。
20__年，__州直共征收車船稅1603萬元，同比增長89.48％，增收757萬元。增幅和增量均創歷史新高。
二、目前車船稅代收代繳工作存在的問題及解決辦法
（一）《____自治區車船稅代收代繳管理辦法》中沒有將繳納車船稅作為辦理交強險的前置條件予以明確。即在納稅人不繳納車船稅時，是否不允許辦理交強險業務。以辦法中第十一條第二款為例：“對于拒絕在投?！敖粡婋U”時繳納車船稅或對代收代繳稅款有異議的納稅人，保險機構應指導納稅人填寫《自行繳納車船稅承諾書》，雙方共同簽字確認后，由納稅人自行前往所屬地稅機關繳納稅款，保險公司在解繳稅款時一并報主管稅務機關；納稅人拒繳車船稅且拒絕在《自行繳納車船稅承諾書》上簽字的，保險機構應在三個工作日內向所屬地稅機關報告。”，此條未明確保險公司是否能繼續辦理“交強險”業務，且在實際工作中很難操作。如能夠辦理，一是會造成各保險公司為了自身業績忽視稅款征收；二是會出現有些特權機關既不在投保時繳納車船稅，又不去稅務機關申報納稅的現象。
解決辦法：建議修改第十一條第二款，廢止《自行繳納車船稅承諾書》或在執行中由上級稅務機關作出統一規定，即所有納稅人在辦理交強險業務時必須繳納車船稅，否則，不予辦理“交強險”業務。
車船稅申報方式范文2
第二條凡機構所在地或居住地在縣的車輛所有人或管理人，屬車輛稅收的納稅義務人，納入本辦法管理范圍。
第三條本辦法所指車輛范圍是：載貨汽車、載客汽車、專項作業車、輪式專用機械車等。
第四條本辦法所指車輛稅收包括車船稅、營業稅及附加、個人所得稅和企業所得稅等。
第五條征收方式?？h車輛稅收由縣地方稅務局負責征收管理，同時實行委托代征和部門協管相結合的方式。
對于帳簿健全、收入成本費用核算準確并正確計算應納稅額的，采取查帳征收方式。
具有下列情形之一的，采取核定征收方式，核定定額標準按本辦法第八條執行。
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
2.依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿而未設置的；
3.擅自銷毀帳簿的或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置帳簿但帳簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查帳的；
5.發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經主管地稅部門責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.未按規定辦理稅務登記或臨時稅務登記而從事經營的；
7.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
第六條稅款征收。
貨物運輸業自開票納稅人的地方稅收由地方稅務機關征收。
納稅人應繳納的車船稅，由從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構在收取保險費時代收。
縣公安交通管理部門在受理納稅人申請辦理車輛相關登記、定期檢驗手續時，要核查納稅人提交的車船稅納稅或者免稅證明后辦理相關手續。
除貨物運輸業自開票納稅人和有特殊規定的納稅人外，其他營運車輛稅收均由縣地方稅務局委托縣交通運輸局汽車綜合性能檢測站（以下簡稱代征單位）按照本辦法規定的定額代收。
第七條委托代征。
縣地方稅務局委托代征單位代征稅款，與其簽訂《委托代征稅款協議書》，發放《委托代征地方稅收證書》，代征單位據此代征車輛稅收。
代征單位按照代征證書的要求，以地方稅務機關的名義依法征收車輛稅收，納稅人不得拒絕。
代征單位和相關部門要嚴格履行代征義務，認真執行《稅收委托代征協議》的有關規定，并及時向地稅機關傳遞營運車輛的信息資料、接收定額標準和抵扣稅款信息。對未出具完稅憑證、相應發票，沒有足額代收稅款而辦理檢驗審核手續，導致稅收流失的，要責令當事人協助地稅部門追回漏征的稅款并追究相關責任。
代征單位代征手續費由縣財政按季度根據代收的稅款數按照一定的比例撥付。
第八條稅收定額核定標準。
貨運車輛：按核定載質量每噸每月核定營業收入1667元，即核定營業稅50.01元、城市維護建設稅2.5元、教育費附加1.5元、地方教育費附加1元；核定個人所得稅或企業所得稅4.99元。合計每噸每月60元。其中半掛牽引車、掛車按核定載質量7折計算，7折后余數不足0.5噸的舍去、等于或超過0.5噸的按一噸計算。
客運車輛：按核定載人數每人每月核定營業收入358元，即核定營業稅10.74元、城市維護建設稅0.54元、教育費附加0.32元、地方教育費附加0.21元；核定個人所得稅或企業所得稅3.19元。合計每人每月15元。
專項作業車、輪式專用機械車：按核定自重每噸每月核定營業收入835元，即核定營業稅25.05元、城市維護建設稅1.25元、教育費附加0.75元、地方教育費附加0.5元；核定個人所得稅或企業所得稅2.45元。合計每噸每月30元。
第九條貨運發票抵扣。貨運代開票納稅人開具的符合條件的貨運發票及按所開發票金額計算繳納的稅款可在下一征期于代征單位征收定額稅款中抵扣，開票時繳納的稅款大于或等于定額稅款的不繳稅，超過部分不再退還和抵扣；如開具發票時繳納的稅款小于定額稅款的，則要按本辦法核定的標準補繳差額定額稅款。
第十條客票抵扣?？瓦\車輛納稅人在繳清定額稅款后，方可領購車票。領購車票時按車票面值計算納稅，如車票稅款大于當月定額稅款，以車票稅款為準，不再征收定額稅款；如車票稅款小于定額，則按照本辦法核定的標準補繳差額定額稅款。
車船稅申報方式范文3
（一）檢查對象：此次財稅大檢查活動范圍為全鎮區域內所有納稅人、行政事業單位。
（二）檢查時限：原則上對所有納稅人年度發生的業務及申報納稅情況進行檢查，有重大違法行為的，可追溯到以往年度。
二、檢點
（一）以耐火材料企業為重點，兼顧煤炭生產、煤炭運銷、教育、醫療衛生、餐飲娛樂等行業。
（二）增值稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、車船稅、房屋租賃稅等稅種。
（三）納稅異常的企業，包括稅負同比下降。收入增長而納稅減少，納稅額大幅下降，稅負低于我鎮同行業平均稅負、長虧不倒企業、低申報企業和長期零申報企業等；銷售額超過一般納稅人，不申報認定或不接受一般納稅人標準管理的納稅人；3年以上未實施稅收大檢查的企業。
（四）未按規定使用發票，使用假發票、轉借發票，違法代開發票等有發票違法行為的納稅人。
三、方法步驟
（一）宣傳發動階段
各村、鎮直、鎮辦各單位和有關部門要根據本方案，制定本單位、本部門活動方案，并迅速掀起大檢查活動。要在全鎮范圍內進行宣傳動員，通過懸掛橫幅，印發宣傳資料，出動宣傳車等形式，大力進行宣傳造勢，全方位宣傳并發放財稅政策、法律、法規等宣傳資料。鎮宣傳部門要開辟宣傳專欄，及時報導大檢查活動進展，樹立典型，鞭策落后，形成上下聯動、齊抓共管的良好氛圍。使廣大納稅人在依法搞好生產經營的同時，積極學稅法、知稅法、懂稅法，依法誠信納稅。
(二)自查自補階段
在宣傳發動基礎上，鎮稅源辦指導各村對本轄區納稅戶進行拉網式排查，澄清底子，掌握全面情況；對未辦理稅務登記證的要督促辦理，杜絕漏管戶。同時要督促所有納稅人按照稅法規定申報納稅情況進行自查自補，主動到稅務部門申報補繳稅款。
（三）重點檢查階段
在自查補報的基礎上，由鎮財政所、稅源辦牽頭，協調紀檢、國稅、地稅、國土、工商、公安等部門相關人員組成檢查組，各村要全力配合，依照稅源臺賬，對本轄區的重點行業和資源綜合利用企業、商業超市及重點集貿市場、繁華地段等未達到起征點戶、停歇業戶、非正常戶等進行全面核查。特別是對不自查或自查不到位的納稅人，要采取約談、評估、稽查等方式進行重點檢查。
（四）建章立制階段
要認真總結本次活動經驗，建立完善稅源管理信息系統，加強對重點稅源的監控，為稅務部門依法征稅提供依據。財稅部門要完善各項管理制度，提高征管效率和質量，促進全鎮財稅征管步入科學化、規范化、制度化的軌道。
四、工作要求
（一）統一思想，加強領導。各級各部門要樹立全鎮一盤棋的思想，牢固樹立稅收第一意識，充分認識開展財稅大檢查活動的重要意義，切實把此項工作擺在重要位置，精心組織實施。鎮政府成立財稅大檢查活動領導小組，領導小組下設辦公室，辦公地點設在鎮稅源辦，負責組織協調全鎮財稅大檢查活動開展，各村、各相關單位要抽調專門人員，集中力量抓好活動開展。
（二）密切配合，注重實效。此次活動在鎮政府的統一領導下進行，由財政所、稅源辦具體負責組織實施。稅務部門要全力投入，搞好全方位的指導配合，其它相關部門要按照業務分工，各司其職，各負其責，共同做好此次財稅大檢查工作，確?；顒尤〉脤嵭?。
車船稅申報方式范文4
關鍵詞:可持續發展;環境稅收制度;排污收費制度;環境保護稅
本文為2008年河北省社科聯社會科學發展研究課題成果(編號:200803020)
中圖分類號:F812 文獻標識碼:A
要保持經濟的可持續發展,就必須改變傳統經濟增長方式,徹底改變先發展后治理的觀念,將環境保護放在與經濟發展同等重要的地位。要實現這一戰略目標,環境稅收體系將起著不可替代的作用。
一、現行環境稅收制度存在的問題
(一)資源稅?，F行資源稅存在的主要問題有:(1)定位不合理。對自然資源征稅,可分為一般資源稅和級差資源稅兩種。我國資源稅定位于調節級差為主,這樣的定位不利于將資源開采的外部成本內在化,與環境保護無關,達不到遏制資源浪費的目的;(2)征收范圍小。資源稅的征收范圍只限于礦產品和鹽,而具有重大生態環境價值的大部分非礦產資源――水、森林、草原、灘涂等卻長期處于稅收調節之外。這不僅導致了過度消耗和嚴重浪費,而且使后續產品的比價極不合理;(3)單位稅額設計不合理。過低的資源稅單位稅額既違背了價值規律,又造成了資源的盲目過度開采;而且納稅人具體適用的稅額取決于資源的開采條件,與開采對環境造成的影響無關;(4)計稅依據不合理?，F行資源稅對資源的銷售數量或使用數量征稅,而對已經開采而未銷售或使用的不征稅,直接導致了資源的無序開采,造成大量資源的積壓和浪費。
(二)流轉稅?，F行增值稅存在的主要問題有:(1)低稅率問題。為了增值稅的稅收優惠而對煤氣、石油液化氣、農膜、農藥等產品實行的低稅率,不利于環境的保護;(2)稅負問題。循環利用資源的企業原材料成本低,增值部分所占比重較高,稅負較重;且從民間和小規模納稅人收購的廢舊物資,進項稅額均不能抵扣,加重了企業的稅收負擔;(3)優惠政策不到位。當前增值稅即征即退、減半征收的優惠政策只集中在生產電力、水泥、新型墻體材料方面,還有很多循環經濟的鏈條及相應產品沒有涉及。
現行消費稅存在的主要問題有:(1)征稅范圍太窄。一些容易給環境帶來污染或者導致環境資源嚴重浪費的消費品仍沒有列入征稅范圍,如電池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些稅率太低。過低的稅率只能對市場發出要限制使用的信號,而不能起到規范引導消費行為的作用;(3)優惠政策不到位。消費稅中對使用新型能源或者可再生能源的車輛的優惠政策不到位,難以達到激勵使用新型能源的目的。
(三)其他稅
1、城市維護建設稅。城市維護建設稅依附于“三稅”,稅基極不穩定,收入規模占稅收總量比例較低,難以籌集城建維護所需的資金。另外,城建稅只對繳納“三稅”的內資企業和個人征收,造成內外資企業的稅負不公,同時也造成一些污染產業在我國的集聚。
2、車船稅。車船稅的設計本身不具有循環經濟方面的意義。機動車船按輛或載重噸位征收,對由于性能、油耗和尾氣排放量的不同對環境損害程度的差異等因素不予考慮,對能源的消耗量和廢氣的排放量關聯程度較低,納稅人的稅收負擔與車輛對環境的污染程度沒有關系。
3、土地稅。土地使用稅征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區,而且稅率較低。由于農村土地不征稅,不少城內企業紛紛遷往農村,大量占用農用地,特別是耕地。耕地占用稅的征收范圍也較窄,稅率也較低。
(四)排污收費制度。我國目前還沒有開征環保稅,實施了二十多年的排污收費制度雖然提高了治理污染的能力,加強了環保系統的能力建設,但還存在很多的缺陷。
1、立法層次低,征管不到位。排污收費沒有被納入稅法體系中,立法層次低,權威性差,在實施過程中遇到較多困難,征收乏力,隨意性很大。另外,排污收費缺乏有效地監督,收費用途不明確。
2、征收范圍小。排污收費主要針對污水、廢氣、固廢、噪聲和放射性廢物等五大類。像生活垃圾、污水、工業廢棄物等沒有納入征收范圍。而且主要針對部分企事業單位,第三產業和鄉鎮企業只部分實行,居民生活污染物排放基本未實行。
3、征收標準低。從理論上講,收費標準不能低于治理污染的成本,否則,污染單位寧肯交排污費也不愿花資金治理污染。而我國目前的排污收費標準,遠遠低于排污單位污染排放治理設施的運行成本。此外,由于費率的調整很少或多年才調整一次,通貨膨脹降低了排污費的真實水平。
4、收費依據不合理。排污收費制度主要根據污染物排放濃度超標收費,沒有考慮污染物的排放量,且僅對污染體濃度最高的一種污染物收費。這種收費減弱了企業在標準下進行污染削減和污染控制技術創新的動力,也導致了對污染排放濃度稀釋或污染物替代,結果環境污染更嚴重。
二、改革現行環境稅收制度
(一)資源稅。在合理定位資源稅普遍征收性質的同時,做到以下幾點:(1)擴大征稅范圍。基于我國自然資源短缺、利用率低等現象,資源稅應起到全面保護資源,提高資源利用效率的作用。因而,應將資源稅的征稅對象擴大到土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等資源;(2)調整計稅依據。資源稅的計稅依據可由銷售數量或自用數量調整為開采數量或生產數量,這樣可以防止資源的無效開采和使用浪費;(3)適當提高單位稅額。尤其對不可再生、不可替代和稀缺的資源應該課以重稅,適當拉大級距;(4)改變計征方法。根據資源的不同特點,可以考慮實行從量定額、從價定率和復合計稅三種計征方法。如對鐵、煤、石油等非再生金屬和非金屬礦產品實行復合計稅辦法,即先在開采或生產環節從量計征,以后在銷售環節再從價計征。
(二)流轉稅
1、增值稅。首先,對農藥、煤氣、農膜等對環境危害較大的產品按17%的基本稅率征稅。為了保證農民的利益,可以運用財政補貼等手段;其次,減輕企業的稅收負擔。凡列入《國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的產品都實行13%的低稅率,并按照資源循環利用的程度給予一定時期的減免稅優惠。同時,放寬廢舊物資進項稅額抵扣條件,以實現循環經濟的稅收優勢。
2、消費稅。首先,擴大征收范圍。對資源消耗量大且無法再回收利用的和環境污染嚴重的消費品和消費行為納入征收范圍,如一次性塑料袋、一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料、煤炭、電池等;其次,適當提高一些應稅消費品的稅率,達到減少消費的目的;再次,對符合一定節能標準的產品給予一定的稅收減征優惠,以鼓勵消費。
此外,通過調整部分進出口稅收政策,對國內資源的出口和嚴重污染環境或預期污染環境又難以治理的產品進口進行有效的防治,充分發揮綠色關稅的壁壘作用。
(三)其他稅
1、城市維護建設稅。開征獨立的城建稅,改變其附加稅的性質,并適度提高市區以外地方的稅率。另外,外商投資企業和外國企業及個人也征收城建稅。
2、車船稅。車船稅應加入保護環境的因素。對不同能源消耗量或排氣量的機動車船規定不同的征稅額度,實行差別征收。并對使用新型能源或可再生能源的車船給予稅收優惠。
3、土地稅。擴大土地使用稅的征收范圍到農村,并大幅度提高相應稅率,以充分體現土地資源的稀缺性。擴大耕地占用稅征收范圍,把占用濕地的行為納入征稅范圍,并適當提高稅率。
三、適時開征環境保護稅
排污收費制度無論是從立法層面、執行層面,還是作用效果都存在一定的問題。我們應該借鑒國際經驗,適時開征環境保護稅?；舅悸啡缦?
(一)課稅對象。課稅對象的選擇應該具有普遍性,凡是現在或預期對環境造成污染的行為或產品都應該納入其中。具體可以借鑒國際經驗,分階段、分步驟地對廢氣、廢水和固體廢棄物征稅。廢氣主要包括二氧化硫稅和碳稅,廢水主要包括工業廢水、生活污水和農業廢水及其他有害液體排放物,固體廢棄物主要包括工業廢棄物、農業廢棄物和生活廢棄物。
(二)納稅人。根據國際慣例,凡是對環境造成一定污染的單位和個人都有繳納環保稅的義務。但是在稅收實踐中,考慮征收效率、控制稅源等因素,納稅人可定為從事應稅排污行為的企業、企業性單位和個體經營者,對行政事業單位和居民個人可暫不征收。
(三)稅基。稅基可以選擇污染物的實際排放量,在排放量難以確定時,可以根據生產能力及實際產量等指標測算出排放量。這樣主要考慮與排污收費制度銜接,有利于平穩過渡。另外,體現了“誰污染、誰付費”原則,有利于企業自主選擇合適的治污方式,引進治污設備。
(四)稅率。稅率是稅制設計的關鍵。首先,稅率不能太低,應該高于現行排污收費的水平;其次,稅率要有彈性,區分不同地區、不同部門、不同企業和不同污染程度;最后,考慮到廢棄物排放的特點以及稅制的簡化和便利,應實行定額稅率。
(五)征收管理。首先,按屬地原則確定稅收管轄權,并確定為中央和地方共享稅;其次,在征管模式上,明確稅務部門和環境保護部門的職責分工和協調配合;最后,在征收方法上,可選用自行申報法、源泉扣繳法和定額征收法等方法。
車船稅申報方式范文5
1.統一思想，堅定做好組織收入工作的信心和決心
全市地稅系統廣大干部職工要迎難而上，堅定信心，把思想和行動統一到全省、全市財稅和經濟工作會議精神上來，統一到市委、市政府對經濟形勢的分析判斷和決策部署上來，圍繞上級總體要求，采取切實有效措施，從經濟發展、稅收政策、加強征管、提升服務上找稅源，全力抓好組織收入工作不動搖。堅決貫徹組織收入原則，切實加強稅收征收管理，努力提升稅種管理水平，深入推進信息管稅，以更加堅定的信心，更加有力的措施，更加務實的作風，確保我市地稅收入平穩增長。
2.守住底線，堅持依法治稅的組織收入原則
認真貫徹落實《國家稅務總局關于進一步規范稅收征管秩序提高稅收收入質量的通知》、《國家稅務總局關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》文件精神，進一步規范稅收征管秩序，提高稅收收入質量。切實加強稅收征管，及時足額地組織稅收收入，做到應收盡收，不收過頭稅。堅持組織收入原則，依法依規組織收入。堅決防止采取空轉、財政墊付稅款、違規調庫、轉引稅款等非法手段虛增收入，堅決避免突擊收稅、預征稅款，正確處理組織收入與收入質量的關系，切實保證稅收收入質量。
3.深入基層，加強組織收入工作的領導和調度
一是全面摸清稅源狀況，切實掌握稅源動態。按照2015年稅源調查，認真進行分析，以做到“心中有數”。二是進一步加大工作督導力度。各級領導班子成員要帶隊赴掛點單位督導組織收入工作，了解各征收單位組織收入工作進度、當地稅源結構狀況及發展趨勢、影響組織收入的重大因素、完成收入目標的具體措施等，幫助解決和合理督導各地的組織收入工作，力爭完成全年地稅收入任務。三是加強收入均衡入庫，要求各單位及時上報組織收入異常情況，以便市局及時掌握稅源變化情況，促進全市地方稅收收入均衡入庫。
4.多管齊下，強化稅收征管和挖潛增收措施
一是繼續加強國地稅聯合辦稅工作。切實落實總局《國地稅合作工作規范（1.0版）》，強化合作，建立聯席會議制度，完善信息交換機制；狠抓落實，推進涉稅共享，積極推行互設窗口、共同進駐、委托代征、信息共享等模式，力爭在營改增之前地稅派駐國稅大廳全部到位。
二是深入推進綜合治稅工作。認真貫徹落實市政府下發的《關于進一步全面推進綜合治稅工作的通知》，加強重點稅源管控力度。同時，對各縣（市、區）綜合治稅信息平臺上線運行提出了時限要求，確保年底前實現綜合治稅平臺由市本級向全市范圍覆蓋。
三是有序推進稅收風險管理工作。我市借鑒上饒等市局風險管理平臺上線經驗，引進風險管理平臺，下半年將加快風險管理平臺上線工作；貫徹省、市局全員查找風險點工作方案，培養全員風險管理意識。
四是做好營改增清理工作。盡早做好準備工作，全面摸清稅源，按照《XX市地方稅務局關于進一步加強對擬“營改增”行業地方稅收清理工作的通知》的要求，有序開展“營改增”行業的“三清”工作。
五是積極推進“以地控稅”工作。主動向政府匯報，爭取高位推動，加強與國土部門的溝通聯系，摸清地籍情況，按照與國土部門聯合下發的《關于開展“以地控稅以稅節地”推廣工作實施方案》的文件要求，有效加強稅源監控，促進地方稅收穩定增長。
六是大力推廣個人所得稅管理系統應用，提高個人所得稅全員全額明細申報面。有針對性地開展對銀行、保險、房地產、建安、中介機構等高收入行業的納稅評估。以加強股權轉讓所得征管為重點，加強財產轉讓、利息、股息、紅利等非勞動所得和高收入者工薪所得、勞務報酬所得的個人所得稅征管。
車船稅申報方式范文6
一、單項選擇題(下列各小題的備選答案中只有一個選項最符合題意，請將最符合題意的選項前的字母填在括號內。本題共25個小題，每題1分，本題滿分共25分。)
1、居民企業取得下列各項收入中，按照企業所得稅法和實施條例規定應并入年度應納稅所得額征收所得稅的是（ ）。
A、國債利息收入
B、財政撥款
C、居民企業持有其他居民企業公開發行并上市流通的股票9個月取得的股息收益
D、未超過500萬元的技術轉讓所得
2、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列有關企業所得稅稅率說法不正確的是（ ）。
A、居民企業適用稅率為25％
B、非居民企業取得來源于中國境內的所得適用稅率均為10％
C、符合條件的小型微利企業適用稅率為20％
D、未在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得中國境內的所得適用稅率為10％
3、在香港特別行政區、澳門特別行政區成立且在大陸既無機構場所也無收入來源的企業屬于（ ）。
A、居民企業
B、非居民企業
C、既可以是居民企業也可以是非居民企業
D、既不是居民企業也不是非居民企業
4、計算企業所得稅時，下列哪些項目可計算扣除折舊或攤銷（ ）。
A、單獨估價作為固定資產入賬的土地
B、融資租賃租出的固定資產
C、土地使用權
D、外購的商譽
5、稅務行政處罰決定采取留置送達的方式時，按規定須在送達回證上簽名或者蓋章的人是（ ）。
A.送達人
B.送達人和見證人
C.受送達人
D.見證人
6、關于行政處罰實施主體的說法中，錯誤的是（ ）。
A.受委托實施行政處罰的主體必須是行政機關
B.法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織可以成為行政處罰實施主體
C.受委托實施行政處罰的主體必須具有熟悉法律、法規、規章和業務的工作人員
D.不同的行政機關具有不同的行政處罰權限
7、根據《行政強制法》，市規劃和建設局依法作出強制拆除的代履行決定前，應當經過的法定程序有（ ）。
A.代履行
B.書面催告
C.搬遷安置
D.口頭宣布
8、 “相對人認為行政機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對該具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規定的審查”，那么這里所講的“所依據的規定”是指下列各項中的哪一項？（ ）
A.國務院各部委規章
B.地方人民政府規章
C.鄉人民政府的規定
D.國務院行政法規
9、行政主體實施行政行為，只要是法律、法規的授權范圍內即可自行決定和直接實施，而無需與行政相對方協商或征得其同意，這體現了行政行為的（ ）。
A.從屬法律性 B.效力先定性
C.單方意志性 D.強制性
10、根據現行增值稅的規定，下列貨物中適用11%稅率的是（ ）。
A.飼料添加劑 B.出版社出版的圖書
C.古舊圖書 D.蚊香
11、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2017年5月銷售給乙企業300套服飾，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折優惠，并且按照原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月銷項稅額為（ ）元。
A.30512 B.35700
C.24900 D.47600
12、某家具廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售家具，開具了普通發票20張，共收取貨款25萬元。企業扣除還本準備金后按規定23萬元作銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（ ）。
A.25 B.23 C.21.37 D.19.66
13、某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者。下列稅務處理中正確的是（ ）。
A.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣
B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額
C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額
D. 將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額。
14、下列說法中,符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（ ）。
A.進口應稅消費品的,為報關進口的當天
B.采取預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天
C.采取分期收款結算方式的,為發出應稅消費品的當天
D.委托加工應稅消費品的,為支付加工費的當天
15、某單位轉讓一幢2008年購買的廠房，當時的購買價為700萬元。經房地產評估機構評定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成。在計算土地增值稅時，該樓的評估價格為（?。┤f元。
A、1000
B、1200
C、1350
D、1400
16、下列不屬于環境保護稅法所規定的應稅污染物的是（）
A、大氣污染物
B、水污染物
C、燃料污染物
D、固體廢物
17、為解決超額累進稅率計算稅款比較復雜的問題，在實際工作中引進了（ ）。
A．稅收彈性系數 B．超率累進稅率
C．速算扣除數 D．自動穩定器
18、下列不可以在企業所得稅稅前扣除的稅金的是（ ）。
A．契稅 B．資源稅 C．城鎮土地使用稅 D．增值稅
19、根據個人所得稅法規定，下列各項中適用超額累進稅率征稅的是（ ）。
A．股息、紅利所得
B．特許權使用費所得
C．財產轉讓所得
D．承包、承租經營所得
20、中國公民王先生2016年5月退休，每月領取退休工資3800元，9月被一家私人企業聘用，月工資3200元。2016年9月王先生應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A．0 B．9 C．10 D．245
21、下列事項中，符合現行房產稅法規政策規定的是（ ）。
A．無租使用其他單位房產的某生產企業，無須繳納房產稅
B．按房產稅法規政策規定，房產產權出典的，由出典人繳納房產稅
C．若土地價款單獨核算的，按房產余值計稅的房產，其房產原值可不包含地價款
D．采用從價計征方式繳納房產稅的，房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備
22、根據印花稅法規政策規定，下列各項中，不應按“產權轉移書據”項目貼花的是（ ）。
A．專利申請轉讓合同
B．非專利技術轉讓合同
C．土地使用權出讓合同
D．審計咨詢合同
23、下列說法符合現行資源稅法規政策規定的是（ ）。
A．資源稅采用定額稅率
B．稀土礦由從價計征改為從量定額計征
C．資源稅的計稅價格中不含增值稅
D．資源稅的納稅地點一般為機構所在地
24、下列事項中，符合現行城鎮土地使用稅法規政策規定的是（ ）。
A．城鎮土地使用稅由租賃土地使用的承租人繳納
B．公園中附設的照相館使用的土地免繳城鎮土地使用稅
C．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳城鎮土地使用稅 D．企業購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征城鎮土地使用稅
25、關于契稅相關政策的說法，正確的是（ ）。
A．承受國有土地使用權的，無論是國家機關還是學校，契稅都不得減免
B．承受的房屋附屬設施權屬無論是否單獨計價，均與房屋適用相同的契稅稅率
C．契稅實行3%~8%的幅度比例稅率，具體執行時由各省主管稅務機關根據實際情況確定
D．對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅
二、多項選擇題（下列各小題選項中至少有兩個選項符合題意，請將符合題意的選項前的字母填寫在括號內，不選、少選、錯選或多選該小題均記0分。本題共20個小題，每小題2分, 本題滿分共40分）
1、下列不屬于企業所得稅納稅人的有（ ）。
A、個人獨資企業 B、合伙企業
C、私營企業 D、個體工商業戶
2、下列關于企業所得稅長期待攤費用說法正確的是（ ）。
A、提足折舊的固定資產發生的改建支出按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
B、租入的固定資產在租賃期內發生的改建支出按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
C、固定資產的大修理支出按照固定資產尚可使用年限分期攤銷
D、其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
3、下列給予減半征收企業所得稅的項目有（ ）。
A、中藥材的種植所得 B、海水養殖所得
C、居民企業超過500萬元的技術轉讓所得 D、補貼收入
4、根據《行政強制法》，行政強制執行的方式有（ ）。
A.凍結存款、匯款
B.排除妨礙、恢復原狀
C.加處罰款或者滯納金
D.強行帶離現場、留置盤問
5、 稅務行政法律關系由（ ）要素組成
A.主體 B.客體 C.內容 D.行為
6、下列屬于行政主體做出的具體行政行為的是（ ）。
A.公安局購買警車
B.稅務局向商戶征收所得稅款
C.民政局發放困難補助金
D.地方政府制定交通條例
7、單位或者個體工商戶的下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（ ）。
A.將外購的水泥用于本企業倉庫的修建
B.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工
C.將委托加工收回的卷煙贈送客戶
D.將新研發的玩具交付某商場代為銷售
8、根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用11%稅率的有（ ）。
A.蔬菜 B.面粉 C.水果罐頭 D.方便面
9、納稅人發生下列經營行為，免征增值稅的有（ ）。
A.其他個人銷售自己用過的摩托車
B.婚介所提供的婚姻介紹服務
C.寺院的門票收入
D.寺院銷售貨物的收入
10、根據我國現行消費稅的規定，下列項目中不繳納消費稅的有（ ）。
A.進口金銀首飾 B.商品零售高檔化妝品
C.個人銷售使用過的電動自行車 D.進口卷煙
11、根據現行個人所得稅法及相關規定，納稅人下列收入應自行向稅務機關申報所得并繳納稅款的有（ ）。
A．取得股息紅利的
B．年所得12萬元以上的
C．從中國境外取得所得的
D．在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
12、下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（ ）。
A．稿酬所得 B．偶然所得 C．股息所得 D．特許權使用費所得 13．下列各項中，13、不屬于征收土地增值稅范圍的有（ ）。
A．房地產出租
B．房地產評估增值
C．房地產代建行為
D．房地產抵押期滿轉移產權
14、下列各項中，應當繳納印花稅的有（ ）。
A．具有合同性質的憑證、單據
B．銀行同業拆借合同
C．廣告制作合同
D．電網與用戶之間簽訂的供電合同
15、下列說法中，符合房產稅相關規定的有（ ）。
A．與地上建筑物相連的地下建筑物，應將其與地上建筑物分開核算
B．以房產進行投資聯營的，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值計征房產稅
C．宗教寺廟用于出租的房產不繳納房產稅
D．房產稅實行“按年征收，分期繳納”方式繳納
16、下列車輛中，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。
A．小轎車 B．無軌電車 C．三輪摩托車 D．自行車
17、關于契稅稅收優惠政策的說法，正確的是（ ）。
A．因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或免征契稅
B．城鎮職工按規定第一次購買商品住房的，免征契稅
C．對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，可以退還已納契稅
D．承受荒山、荒溝等土地使用權的，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅
18、下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（?。l件之一的，可實行核定征收土地增值稅。
A、轉讓舊房，既沒有評估價格，又不能提供購房發票
B、雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉讓收入
C、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
D、申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的
19、根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免稅的有（ ）。
A、捕撈、養殖漁船
B、人民檢察院領取警用牌照的車輛
C、外國駐華使領館有關人員使用的車輛
D、臨時入境的外國車船
20、下列選項中，屬于印花稅稅率形式的有（ ）。
A、比例稅率
B、比率稅率
C、定額稅率
D、定量稅率
三、判斷題（共15題，每題1分，共15分。正確的打“√”，錯誤的打“錯”，請將正確答案填在括號內。）
1.行政強制執行，是指行政機關或者行政機關申請人民法院，對不履行行政決定的公民、法人或者其他組織，依法強制履行義務的行為。（ ）
2.詢問筆錄應用鋼筆或毛筆書寫，也可以計算機記錄并打印。（ ）
3.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額的10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，積極補繳應納稅款，繳納滯納金，并且已接受行政處罰的，一律不予追究刑事責任。（ ）
4.對省、自治區、直轄市人民政府確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的行政復議決定不服，可以向人民法院提起行政訴訟。（ ）
5.公務員正在接受審計、紀律審查，或者涉嫌犯罪，司法程序尚未終結的，不得辭去公職。（ ）
6.稅務機關制定的稅收規范性文件，應以公告形式。( )
7.《稅收征管法》與《行政強制法》規定不一致的，按照《稅收征管法》的規定執行，因為特別法優于一般法。( )
8.稅務行政執法應當遵循合法性原則而不應當考慮合理性問題。( )
9.稅務行政處罰聽證申請期限為3日，送達《稅務行政處罰事項告知書》的次日，是這3日期限的第1日。( )
10.誠實守信是一種道德要求，而非依法行政的要求。( )
11、根據增值稅的有關規定，如果納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務， 則應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額：未分別核算銷售額的， 從高適用稅率計算繳納增值稅。 ( )
12.居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但在中國境內實際從事生產經營的企業。（ ）
13.企業所得稅主要體現量能負擔原則，所以企業所得稅以企業利潤總額而不是以企業營業收入總額為計稅依據。（ ）
14.納稅人生產銷售白包卷煙部分不分征稅類別，其從價定率征稅部分的適用稅率一律為56%。（ ）
15.車輛購置稅免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減10%。（ ）
四、綜合分析(不定項選擇，所給答案項中至少有一個正確答案，請將正確答案填在括孤中，每題2分，共20分)
(一)某內資房地產開發公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費385萬元（不含增值稅、印花稅）。
1.該公司計算繳納土地增值稅時應扣除的項目合計為（ ）萬元
A. 3505 B.2587.53 C.3324.3 D.2856
2. 該公司計算繳納土地增值稅時的增值率為（ ）
A.99.71% B.102.32% C.57.22% D.217.53
3.該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A、1128.25 B、1222.75 C、1535.25 D、1540.25
(二)甲市某公司成立于2014年1月。2015年3月，甲市稅務局稽查局接到舉報，對該公司自經營以來的納稅情況實施稅務稽查，經過調查核實，認定該公司偷逃稅款90701.92元，依據《稅收征收管理法》 第63條的規定，處以應追繳稅款金額2倍的罰款181403.84元。 稽查局于2015年4月3日作出并送達稅務處理決定書，限其15日內繳清稅款滯納金，但該公司未予履行。 稽查局擬對其作出行政處罰，于2015年4月6日向納稅人送達告知書的同時，送達了行政處罰決定書。因公司法定代表人提出聽證申請，稽查局在2015年4月15 El作出撤銷處罰決定書的通知，將處罰決定書予以收回?；榫峙e行聽證會后，重新履行了告知程序，于2015年5月14日作出并送達了新的處罰決定書，責令企業15日內繳清罰款，企業逾期仍未繳納。
稽查局在催繳無果的情形下，于2015年6月20日采取強制執行措施，將公司銀行賬戶里的款項劃繳稅款、滯納金和罰款。企業表示對稽查局的處理決定、行政處罰決定和強制執行決定均不服，在法定期限內向人民法院提起行政訴訟。
根據上述資料，回答下列問題：
1.本案中，市稽查局在送達《稅務行政處罰事項告書》的同時送達《稅務行政處罰決定書》，這種做法屬于( )。
A.違反法定程序 B．濫用職權
C．適用法律、法規錯誤 D．主要證據不足
2．根據《稅收征收管理法》的規定，市稽查局實施強制執行前需要經過一定級別的局長批準，本案中有權作出批準的是( )。
A．市稽查局局長 B．市稽查局副局長
C．市稅務局局長 D．市稅務局主管稽查業務的副局長
3．稽查局采取強制執行措施，將公司銀行賬戶里的款項劃繳稅款、滯納金和罰款的行為，下列表述正確的有( )。
A．對稅款、滯納金和罰款的強制執行均不合法，因為稽查局在強制執行前未履行催告程序
B．對稅款和滯納金的強制執行程序合法，因為過了催繳期限，納稅人仍未繳納
C．對罰款的強制執行程序合法，因為過了催繳期限，納稅人仍未繳納
D．對罰款的強制執行程序不合法，因為對于罰款而言雖然過了履行期，但仍未逾復議和訴訟期限
4．對于某公司提起的行政訴訟，人民法院正確的做法有( )。
A．對行政處罰決定不服提起的訴訟予以受理
B．對行政處理決定不服提起的訴訟予以受理
C．對強制執行決定不服提起的訴訟予以受理
D．對行政處理決定不服提起的訴訟不予受理
（三）假定某企業為工業企業，2013年資產總額是2800萬元，在職職工人數80人，全年經營業務如下：取得銷售收入2500萬元；銷售成本1343萬元；發生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業務招待費15萬元）；財物費用60萬元；銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）；計入成本、費用中的實發工資總額150萬元，撥繳職工工會經費3萬元，支出職工福利費和職工教育經費29萬元，經核定職工福利費和教育經費均超過扣除限額。
要求：安下列順序回答問題，每問均為共計金額。
（1）企業銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額為（ ）萬元。
A 75 B 75.5
C 78.5 D 81
（2）企業“三項經費”應調增所得額為（ ）萬元
A 7.25 B 4.25
C 2.25 D 1.25
（3）企業應納所得稅為（ ）萬元