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車船稅征收管理辦法范文1
1．對已完稅車輛完稅資料審核不認真。個別保險機構認為被保險人只要提供完稅憑證號碼就認為其已在地稅機關繳稅，而沒有將完稅憑證復印件附在保險單后面。有的后面粘貼了營業稅繳款書，更有甚者，檢查中居然發現有一張保險單后面粘貼了車購稅的完稅憑證。還有一些納稅人為逃避稅款，提供大量定額完稅證復印件作為已納稅款憑證，有的連續的幾份保單后面所附的定額完稅證竟然是一個“版本”。
2．對免稅車輛認定存在問題。個別保險機構錯誤地認為只要是公安、法院、檢察院的車輛就不征車船稅。沒有認真核對是否是警用牌照，行駛證上注明的是否是以上單位車輛。如有的公安局的車輛沒有號牌號碼，保單上只登記了車架號，保險機構對作免稅車輛對待。
3．對政府機關、財政等行政事業單位的車輛，2007年前征收車船使用稅時屬免稅車輛。實行新的車船稅制度后被納入了征稅范圍，屬于應稅車輛需要照章繳納車船稅。對這些車輛即使是地稅機關自己征收也會阻力重重，保險公司代收起來非常困難。
4．個別保險機構仍然存在為招攬業務對個別車輛不代收繳車船稅的問題。
二、稅務機關征收管理中存在的問題
由于新的車船稅條例實行以來，國家有關車船稅管理的政策文件出臺的不多，已有的一些規定也不夠詳盡，可操作性較差，影響了車船稅管理質量。另外，目前為止，扣繳工作還沒有一套明確的代收代繳工作流程，影響了扣繳工作開展。
1．城市、農村公共交通車船不好界定?！逗颖笔≤嚧悓嵤┺k法》第五條規定：“在城市中按照城市建設行政主管部門規定的線路、站點和時間營運，供公眾乘坐的客運車輛；在縣（市）及毗鄰縣（市）中村與村、村與鎮、村與縣城、鎮與鎮、鎮與縣城之間按照道路運輸管理機構規定的線路、站點和時間營運，供公眾乘坐的客運車輛”免稅，那么一些客運公司的車輛（如縣城到城市的車輛）是否按農村公共交通對待需要明確，有的縣對這種車輛開具了免稅證明，有的縣不予開具，需要對這一政策做出詳細的解釋。
2．定額完稅證使用中存在問題。有的征收單位使用定額完稅證征收車船稅，完稅證上無任何車輛標識，區別不出到底是哪輛車的完稅憑證；有的車輛稅款不足，有的高于應繳稅款，如有的本應該繳納300元或480元的車船稅，而保單后面所附的定額完稅證金額達到600元，與應納稅款出入較大；有的復印的定額完稅證上無字軌號；有的附的是加蓋稅訖的標識牌復印件。給代收和檢查工作帶來困難。
3．代收車船稅工作運行機制還不暢通。對納稅人拒絕繳納稅款的沒有明確的一套工作流程。如保險公司幾日內向稅務機關報告，報告的手續、資料、稅務機關追繳等沒有規定。
4．征收單位不能及時為投保人打印完稅憑證。有的投保人在保險公司繳納車船稅后，到征收單位打印完稅憑證時遇到困難，不能及時取得完稅憑證，影響了正?？劾U工作開展。
5．退保時不能及時退還車船稅款。按照保險法的規定，車輛過戶、有問題退還廠家等情形時，需要退還交強險保費，而保戶要求同時退還車船稅，保險公司當場不能辦理。特別是個別投保人認為稅已繳納到保險公司，退保時也應由保險公司退還稅款。
三、加強車船稅管理的幾點建議
1.加強對負有代收代繳義務保險機構的輔導、培訓，提高保險機構代收代繳稅款的責任意識。“從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。”這是中華人民共和國國務院第482號令的明確規定。各級地方稅務機關要運用不同形式、通過多種途徑，做好對扣繳義務人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務人熟悉條例及其細則和本地區實施辦法的政策規定，知曉不依法履行扣繳義務應承擔的法律責任，使其清楚地認識到代收代繳車船稅是其法定義務，而不是可做可不做的事情。稅務機關要協助各保險機構做好從業人員的培訓工作，使他們熟練掌握車船稅的有關政策以及相關征管規定，掌握扣繳稅款的操作程序和應納稅額的計算辦法，以便準確高質量地完成機動車車船稅代收代繳工作。
2.制定一套可操作性強的代收代繳管理辦法，明確保險機構和稅務機關的責任?？偩衷鞔_要各省地方稅務機關要在征求當地保險監管機構和在當地從事交強險業務的保險機構意見的基礎上，制定代收代繳管理辦法。為此，河北省出臺了《河北省車船稅實施辦法》。但辦法對代收代繳工作的規定并不多，沒有規定稅款的解繳方式和具體期限、保險機構申報的內容、方式和期限、代收代繳手續費的支付辦法，以及稅務機關和保險機構各自的責任。如檢查中我們對未扣繳稅款的保險機構進行了處罰，但保險機構并不服，他們認為自己既受累還受罰很“冤枉”。所以如果全省不制定統一的代收代繳管理辦法，建議各市自行制定相關辦法，明確辦理交強險時對拒絕繳納稅款的納稅人如何向稅務機關報告、報告方式、報告時限等內容，規范代收代繳車船稅的工作流程。
車船稅征收管理辦法范文2
一、改革前的稅收征管狀況
新一輪征管改革前的稅收征管狀況，有五大問題未從根本上解決：
1、難以有效地遏制稅收流失現象。缺乏嚴密的稅源監控體系，征管基礎管理、單項稅種和行業稅收管理未到位，稅收執行“失之于軟、失之于寬”。
2、難以有效地提高納稅服務水平。缺乏統一的納稅服務質量標準和規范的納稅服務工作流程，崗責不明晰，稅收征管“便利于納稅人的原則”未充分體現。
3、難以有效地降低征納雙方成本。受制于經費等原因，信息化建設滯后，缺乏統一的專業化、信息化平臺，大量的低效的重復勞動，造成征管效率不高。
4、難以杜絕執法隨意性的產生。缺乏統一的征管監督制約機制，日管中手續不全、程序不到位的現象，時有發生。
5、難以解決干部隊伍素質不適應新時期征管改革的發展需要。缺乏既熟練征管業務，又精通計算機、法律等其他知識技能的復合型人才。
以上問題歸結起來，是當時的稅收征管仍停留在以手工操作為主的“粗放型”管理階段，在“粗放型”模式下的小改小革，只能解決局部的短時間的問題，很難適應經濟及社會發展的需要，也嚴重地阻礙地稅事業的發展。深化征管改革，加強信息化建設勢在必行，迫在眉睫。2003年始，一場以信息化建設為重心，涉及全市地稅系統方方面面的自身革命在我局全面啟動。
二、征管改革中的主要做法
（一）以信息化建設為重心，全力推進上線，強化后續管理。
加快信息化建設，建立“一個網絡、一個平臺、四個系統”是提升地稅征管水平的關鍵一步。在征管改革信息化建設進程中，我們經歷了兩個階段：
1、圓滿完成新征管軟件上線試點。作為全省地稅系統征管業務軟件上線試點單位之一，我局從2004年2月18日開始全面啟動征管業務軟件上線工作，歷時230天，全面完成了組織發動、基礎準備、數據初始化、模擬試運行四個階段的各項工作，共采集外部信息近1000萬條，審核蓋章300多萬次，填制各種表格28萬多份，采集、審核、錄入納稅人信息41169戶。2004年10月8日，我局開出了新征管軟件正式運行后的第一張通用繳款書，稅款順利進入國庫，標志著征管業務軟件在我局試點運行成功。實現了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉變，專業化、信息化、規范化、法治化的現代化征管平臺初具規模。
2、上線成功之后，進入到鞏固、完善、深化信息化建設階段性成果，強化后續管理階段。一是全面推廣應用征管業務軟件。市局信息中心、業務部門及公司技術人員相互合作，完成了系統各個模塊的功能測試和壓力測試，為系統的穩定運行、信息的完整準確打下了良好的基礎。截至2006年8月底，全市納入征管軟件管理的納稅戶有54374戶，其中企業25565戶，個體戶28809戶，進行網絡批扣納稅的個體戶21221戶。依托信息化網絡平臺，南昌市局2004年、2005年稅收收入分別為314169萬元、377106萬元，2006年1-8月為297177萬元。
二是出臺系統建設規劃，穩步實施配套項目。通過信息化制度建設，進一步規范信息化管理。結合現有征管系統，制定了《個體工商戶銀稅一體化管理辦法》、《民主評議稅負管理辦法》、《發票雙獎實施辦法》、《多元化申報管理辦法》等配套管理辦法，出臺了《南昌市地稅局計算機保密與安全管理制度》等13項與信息化有關的管理制度，明確了崗責體系，統一規范了工作流程，順利完成了從傳統征收方式到新征管模式的過渡。
三是加強對網絡監控和網絡增值項目的建設和控管，保障網絡安全。近兩年，我局根據《江西省地稅2003年-2007年信息化發展規劃》的安排，完成了信息安全風險評估。評估方向包括：物理環境安全風險評估、網絡安全風險評估、系統安全風險評估、應用安全風險評估、信息傳輸安全風險評估、病毒傳播風險評估。通過部署防火墻、設置數字證書、加密等手段，結合我局網絡安全域的劃分，嚴格隔離內外網，將軟件和網絡環境調整到“風險最低”的狀態。根據漏洞掃描工具對服務器及個人pc檢測的分析報告，對漏洞機器進行升級、安裝補丁。在廣域網四級互聯的基礎上完成了網絡安全設備的安裝、調試和部署。通過統一安裝趨勢防病毒軟件，提供了對ip地址、端口的監控，提供了對常見攻擊告警機制,確保了各區（縣）網絡的正常運行和各項業務的正常開展。開通了總局、省局、市局和區（縣）局四級聯網的視頻會議系統，提供了基于現有網絡體系的遠程會議、遠程教育平臺。通過部署監控設備，實現了對全市辦稅服務廳的遠程監控，有效加強了對辦稅服務廳的監督和管理。
四是建立南昌地稅網站，構建以政務信息網為骨干、覆蓋全市的業務網絡。2005年8月，南昌地稅網站正式上線。網站定期對外最新的地稅動態、政策法規、稅訊等，方便納稅人查閱資料；組織業務骨干在線答疑，及時對納稅人的問題提供解答和建議；通過網站信箱，認真聽取來自各個方面的工作意見和建議；通過網上稽查模塊的投入使用，為納稅人提供了公開透明的稽查服務。地稅網站的建立展示了地稅的文化和形象、搭建了溝通稅企的橋梁和紐帶。截至2006年9月底。南昌地稅網站已稅收法制742條，優惠政策151條，辦稅指南37條，網站點擊率達14842人次。同時，根據省局網絡建設的規劃，建立起以政務信息網為骨干、覆蓋全市的計算機網絡，多方面拓展信息化應用。在各縣（區）局內部各自建立起局域網的基礎上，實現了市局與省局、12個縣（區）局、基層分局的廣域網四級互連，方便了數據共享和數據傳輸，為征管業務平臺的應用提供了媒介；實現了與黨政信息網的互聯，為今后的政務數據共享、統一規范信息化平臺提供了渠道。
（二）以科學規范管理為依托，夯實征管基礎，提升征管質量。
根據省局批復《南昌市地稅系統新一輪征管改革方案》，針對南昌地稅收入總量大，征管工作受關注面大，征管范圍相對集中在城區，征管戶數多，稅源結構豐富等特點，我局在完善征管辦法，改進征管手段，加強稅源監控，創新稅務稽查等多方面進行了一系列的改革，工作的重心是，以科學規范管理為依托，夯實征管基礎，提升征管質量。
1、完善單項稅種管理。一是克服政策性減收因素，加強“兩業”管理。主要做法是：通過加強與房管、土地、建設和規劃等部門的協作配合，摸清稅源底數，及時掌握南昌市房地產開發項目進度和完稅情況，從而有效地進行信息化、精細化稅源管理；出臺《關于加強房地產開發經營企業企業所得稅征收管理的通知》、《南昌市土地增值稅預征管理辦法》和《關于進一步加強房地產企業稅收征管的通知》等相關文件，對房地產開發經營企業的企業所得稅和土地增值稅實行預征管理，加強稅源監控；建立兩級巡管巡查工作機制，明確稅收管理員的工作權限、巡查方式、巡查內容，加強對房地產企業全方位的跟蹤管理；依托信息化網絡，加大對房地產業稅收的稽查、檢查力度，通過稅收征管平臺的指標分析，以實地踩點、綜合分析等方法認真開展專項檢查；在對房地產業進行清算時，嚴格按照要求，以稽查部門為主，管理局為輔，全面展開清算工作，充分發揮合力，規范房地產業稅收征管秩序。今年截至8月底，我市房地產業入庫8.02億元，同比增長37.8%，建筑安裝業入庫5.27億元，同比增長13.6%?！皟蓸I”的稅收占全市地方收入比例高達44.7%。
二是強化餐飲、娛樂業稅收管理。制訂印發《南昌市飲食、娛樂業稅收征收管理暫行辦法》，規范餐飲、娛樂業的征收方式、方法，明確征管各部門職責；加大違法違規餐飲業的打擊力度，分期分批對違規餐飲業進行查處，今年8月，我局對第一批查處的使用假發票的十三戶餐飲、娛樂業在南昌日報上進行曝光；成立督導領導小組，加強對餐飲、娛樂業稅收征管的督導；嚴格落實責任追究，對餐飲、娛樂業稅收征管問題抓細、抓實。今年截至8月底，我市餐飲業營業稅共征收5262萬元，按可比口徑比去年同期增長18.2%。
2、強化重點稅源監控。及時跟蹤重點稅源,擴大對重點稅源的監控面,制定了重點稅源監控的實施方案和工作方案；按月收集整理、匯總重點稅源監控企業稅收繳納情況及有關財務信息，并進行綜合分析，尤其是對全市地稅收入增收或減收100萬元以上的100戶重點工程及重點企業進行統計分析，及時發現并解決收入執行情況中存在的問題；開展全市重點稅源摸底監控及調研工作，對重點稅源增減趨勢進行分析預測，及時發現征管中的薄弱環節。
3、強化發票管理。大力推行有獎發票，加大對不規范使用發票的查處力度，嚴厲打擊非法使用發票和假發票。專門成立了發票舉報中心，受理對南昌市地稅局所轄范圍內所有發票違章行為的舉報、查處和處罰。在全市范圍內開展集中整治違法使用發票行動。共檢查400戶（其中查出有問題的戶134戶）。共查獲各類違法發票（收據）9542份，填用金額達213萬元。其中假發票1079份、倒買、倒賣假發票2104份、重復使用發票663份、收款收據4887份、轉借發票730份、過期發票79份。有力打擊了發票違法行為，維護了稅法尊嚴。
4、推進稽查體制、稽查方式和稽查手段創新。完善稽查制度。制定了《稽查首查責任制》、《稽查執法過錯責任追究操作辦法》、《“陽光稽查”實施方案》、《征管質量分析反饋辦法》、《稽查人才庫管理實施辦法》、《四縣一區稽查業務競賽辦法》等制度，推行查前輔導、企業自查、按納稅信譽等級分類檢查等稽查服務方式。推行能級管理。試點“以能定級、以級定崗、以崗定獎”的動態能級管理制度。大力打擊稅收違法行為，對建筑安裝、醫藥購銷、交通運輸等行業進行重點檢查，共立案件，查補稅款、滯納金及罰款萬元。
（三）以信息化應用為支撐，創新管理模式，促進稅收增長。
近年來，我局將信息化建設成果廣泛應用于稅收征管領域，對二手房交易稅收管理、車船使用稅代征等進行項目技術規劃，參與稅收征管業務的信息規范流程設計、網絡規劃建設和有關軟件開發，實現了稅收征管與科技的完美組合，有效促進了稅收收入的增長。
1、開展個人所得稅管理信息化系統試點工作，促進個人所得稅全員全額明細申報管理。近年1月，總局個人所得稅管理系統在我局正式上線試點運行。通過信息化管理，對納稅人的納稅情況和扣繳義務人扣繳情況進行比對，加強控管，堵塞漏洞，促進了個人所得稅全員全額明細申報管理，完善了代扣代繳工作。截至今年8月底，全市試點用戶達到1063戶，通過該系統申報的個人所得稅累計達到1113.6余萬元，全市共有15.4萬多名納稅人納入個人所得稅管理系統管理。征收入庫個人所得稅4.28億元，同比增長10.4%，其中工資薪金所得入庫2.73億元，在費用扣除標準提高的情況下，仍增長4.2%。
2、開發車船使用稅代征系統，全面實施車船使用稅源泉控管。車船使用牌照稅涉及面廣，對稅務機關來說征管難度大。同時，隨著車船數量的不斷增加，車船使用牌照稅又是日益增長的稅種。我局將車船使用牌照稅的征管作為突破口，創新征管理念，探索新的征管方法。積極尋求政府部門協調、支持、配合，要求公安交管部門在管理車輛年檢手續時必須“先稅后檢”。并開發了南昌市車船使用稅代征系統。本系統由車管信息系統、征稅中間庫、地稅征收軟件、車船稅信息軟件和車船稅信息庫組成。其中地稅征收軟件使用現有的江西地稅綜合征管系統，包括：在車管所“機動車登記系統”現有基礎上加入完稅控制功能,簡稱車輛完稅控制系統；征稅中間庫；車船稅信息軟件；車船稅信息庫；歷史數據導庫。地稅綜合征管軟件負責稅票發放及繳銷、稅票打印、稅票補錄、匯總、入庫。車船稅信息軟件接收車管所的車管數據，并將該數據存入車船使用稅數據庫，將完稅后的車輛信息存入稅征中間庫。車管信息系統通過從稅征中間庫中讀入完稅信息后，確認該車已繳納相關稅收后才能進行后續處理。同時，建立稅務系統內網及市局集中數據庫、中間數據庫，通過防火墻和安全網閘連接公安系統網絡，實施業務控制。從9月份開始，我局在市區設立的4個車船使用稅征收點已正式投入運行。公安交通管理部門在核發新購機動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用和牌照稅或沒有辦理免稅審批手續的，通知其道車船使用和牌照稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務機關辦理免稅手續后，再辦理有關車輛業務手續。車船使用稅代征系統的開發使用，極大地促進我市車船使用稅收入的增長。
3、有序推進二手房稅收征管。在南昌市房產交易大廳設立征收窗口，建立由契稅為總把手，地稅局辦理征免營業稅手續并開具發票，房管局見發票發放房產證的先稅后證的管理模式。
4、進一步加強地稅機關代收費管理工作。隨著地稅機關代收費項目逐漸增加，工作量不斷加大，為進一步規范地稅機關代有關部門收取各項基金、費的管理工作，我局加強與市殘聯等各有關單位的協調、配合，明確職責范圍和權力義務，統一全市地稅機關代收費工作流程。目前，殘疾人就業保障金等代收費工作進展非常順利。2005年共代征入庫殘保金1500萬元，占全省總收入的50%。2006年至8月底，全市已代征入庫殘保金2197萬元，代征工會經費500多萬元。
（四）以“三個服務”理念為基石，優化服務體系，推動全民創業。
1、完善“一窗式”服務體系建設。實行以納稅人為中心的“一窗式”服務。具體做法是：一是前移涉稅申請受理。將稅務登記、征收方式認定、納稅申報、稅款征收、發票領購、延期申報審批、減免稅申請等所有涉稅事項，前移至辦稅服務廳，變“多頭申請”為“一窗受理”，統一實行“前臺受理、內部流轉、限時辦結、統一出件”的“一窗式”流程，納稅人可選擇上門申報、電話申報、網上申報和劃卡納稅等多元化申報納稅方式。二是整合窗口服務功能。對辦稅環節實行電腦全程監控，在每個辦稅服務廳設立“一窗多能”的涉稅服務窗口若干個，綜合服務窗口和發票發放窗口各一個。對納稅申報、稅款征收、發票領購等事項，即時受理，當場辦結；對納稅咨詢、納稅輔導，實行首問責任制、首問終結制；對稅務登記、減免申請等申請審批事項，即時受理，限時辦結。三是提供預約服務。對發票領購量大的，可電話預約，窗口事先按納稅人要求的發票種類、金額準備好發票，并將發票號碼鎖定，納稅人購領時可立即領票。徹底解決了用票大戶等候時間長的問題，大大緩解了征收高峰期的窗口壓力。
2、全面推行多樣化、人性化、透明化的辦稅服務。完善了“延時服務”、“限時辦結”、“首問負責”、“查前告知”、“稽查準入”等各項便民制度，辦稅服務廳全部實行雙休日正常到崗，為納稅人辦理涉稅業務。逐步實現了“辦稅服務零距離，辦稅程序零障礙，辦稅質量零差錯，辦稅對象零投訴，規定之外零收費”。
3、不折不扣落實稅收優惠政策，全力支持全民創業。全面樹立稅收經濟觀，嚴格執行好稅收優惠政策，全力為開放型經濟服務。一是認真落實省局有關精神，制定并實施南昌市地稅局《支持和服務“科學發展、和諧創業、快速崛起”50條新舉措》。二是確保國家各項稅收政策貫徹落實到位。三是在辦稅服務廳開通下崗再就業綠色通道，精簡辦稅程序，增強創業積極性；進行政策咨詢和輔導，發放涉稅資料，提供涉稅幫助，增強創業軟環境吸引力。截至8月底，在執行下崗再就業減免政策上，享受下崗稅收優惠政策的個體戶為6948戶，吸納下崗失業人員1492人，減免稅款460.56萬元；享受下崗稅收優惠政策的企業82戶，吸納下崗失業人員654人，減免稅款819.20萬元；因提高起征點而享受政策的下崗個體戶443戶，免征稅款達269.44萬元。
三、征管改革成效
——“三個轉變”：實現了稅收理念由“執法管理型”向“管理服務型”的轉變；實現了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉變;實現了服務方式由文明用語、熱情周到等淺層次服務向多元化服務、簡化辦稅程序、提高辦稅效率,降低辦稅成本等深層次的轉變。
——“四個變革”：實現了組織體系的變革。管理機構縱向重新分布、服務機構呈現扁平化；實現了管理方式的變革。稅收管理能力提高、內部管理水平提高；實現了工作方式的變革。地稅工作標準化、規范化、信息化、專業化；服務方式的變革。實現了“一窗式”、“一站式”對外服務。
——“六個提高”：實現了依法治稅效能和執法效能的提高；服務水平和服務意識的提高；干部隊伍整體素質的提高；信息化建設水平的提高；征管質量和效率的提高；稅收效益的大幅度提高。2005年全市地方稅收入庫37.7億元，增長20%，完成年度稅收計劃的105%，占全省地稅收入總量的28.4%，占全市財政一般預算收入比重的64.7%。今年1至8月，全市地方稅收收入累計完成29.72億元，同比增收4.23億元，增長16.6%。完成省地稅局下達稅收計劃的69.6%，完成市政府下達稅收計劃的65.9%，完成市政府下達全年奮斗目標的64.3%。
四、征管改革實踐中的體會
實踐證明：新一輪征管改革是地稅部門提升依法治稅水平，保持地稅收入穩定增長的有效載體，應該堅定不移地鞏固、完善、創新、提高。
1、統一思想，提高認識，是抓好征管改革的前提。通過實踐，我們深刻認識到，新一輪征管改革，是建立有效的稅源監控體系，減少收入流失，實現地稅收入穩定增長的緊迫要求；是建立優質的納稅服務體系，降低納稅成本，營造良好區域稅收環境的必要途徑；是建立嚴密的執法監督體系，規范稅收執法，充分發揮地稅職能作用的重大舉措。
2、堅持科學發展觀，堅持省局的正確領導，是抓好征管改革的關鍵。實踐證明，省局提煉出的“六個堅持”工作理念，是對新時期地稅工作的準確定位，只有在征管改革中落實科學發展觀，落實“六個堅持”，才能爭取各級黨政、社會各界和納稅人的廣泛支持，才能獲得應有的社會地位。
3、凝聚干部奮發有為的精神，是抓好征管改革的基石。征管改革千頭萬緒，尤其是信息化建設，情況復雜，人的因素是第一位的，必須發揮廣大地稅干部的聰明才智，凝聚干事業的激情，形成干事業的合力。
4、規范科學管理，是鞏固征管改革成果的保證。嚴格按照規范化管理的要求，界定征、管、查職能，將組織目標進行職位分類，以工作流的形式明晰每一個部門的每一個崗位，每一個崗位的每一個環節，每一個環節的工作標準、工作職責，才能真正解決“疏于管理，淡化責任”的問題。
車船稅征收管理辦法范文3
有時候成功與失敗的距離只在咫尺，面對失敗，我們只有懊悔痛哭，那和何不必趁著此刻，好好復習，多做真題呢?下面是小編為大家整理的關于稅務考試真題以及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
稅務考試真題單選題：
1.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現行個人所得稅的相關規定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是()元。
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
2.2019年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2019年該營銷員應繳納個人所得稅()元。
A.9480
B.16080
C.19080
D.28080080
3.依據企業所得稅的相關規定，下列所得按轉讓貨物或資產的企業所在地確定所得來源地的是()。
A.轉讓動產所得
B.銷售貨物所得
C.轉讓不動產所得
D.轉讓權益性投資資產所得
4.2018年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。
2019年10月甲企業將改股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累積的未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是()。
A.甲企業該項投資業務的股息所得80萬元
B.甲企業該項投資資產的轉讓所得120萬元
C.甲企業轉讓該項股權應繳納企業所得稅50萬元
D.甲企業投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除
5.下列與境外所得稅相關的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是()
A.企業錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額
B.已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.企業來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規計算而繳納稅額
6.依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認的時間，正確的是()。
A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現
7.非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是()。
A.依據綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款
B.由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
C.扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款
D.向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款
8.下列關于印花稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是
A.營業賬薄在啟用時貼花
B.房屋產權證在領受時貼花
C.購銷合同在國外簽訂時貼花
D.產權轉移書據在國內立據時貼花
9.關于企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定，下列說法正確的是()。
A.企業搬遷過程中外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本
B.企業搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本
C.企業簡單安裝即可繼續使用的搬遷資產，以該項資產凈值與安裝費用合計數作為計稅成本
D.企業需要大修理才能重新使用的搬遷資產，以該資產凈值與大修理支出合計數作為計稅成本
10.2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的投權。
2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3000萬元。甲撤資應確定的應納稅所得額是()萬元。
A.3000
B.3800
C.5000
D.6000
11.2016年甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，甲公司將所持丙公司30%的股權轉讓給乙公司。
2017年丙公司股東大會審議通過股權轉讓協議;2018年完成股權變更手續:2019年乙公司付訖股權轉讓價款。甲公司該股權轉讓企業所得稅收入確認的年度是()。
A.2016年
B.2017年
C.2018年
D.2019年
12.關于印花稅的計稅依據，下列說法正確的是()。
A.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據
B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據
C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為計稅依據
D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計稅依據
13.甲企業以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業80%的經營性資產，該資產計稅基礎為1000萬元。
假設各方選擇特殊性稅務處理(不考慮其他稅費)，則乙企業應確認的資產轉讓所得是()萬元。
A.0
B.50
C.400
D.500
14.依據非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的規定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是()o
A.非營利組織
B.上市公司及其關聯機構
C.正處于重組過程中的企業
D.上一公歷年度內取得股息收入占其總收入50%以上的機構
15.依據企業所得稅的相關規定，下列固定資產可以計提折舊的是()。
A.閑置未用的倉庫和辦公樓
B.以經營租賃方式租入的生產設備
C.單獨估價作為固定資產入賬的土地
D.己提足折舊仍繼續使用的運輸工具
16.2019年10月甲企業吸收合并乙企業，該業務符合特殊性稅務處理相關條件。
合并日乙企業凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業可彌補的乙企業虧損限額是()萬元。
A.0
B.45
C.54
D.60
17.下列用地行為，應繳納城鎮土地使用稅的是()。
A.宗教寺廟自用土地
B.市政休閑廣場用地
C.農副產品加工廠用地
D.直接用于農業生產的土地
18.計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是()
A.個人購買的互助型醫療保險支出
B.個人購買的稅收遞延型商業養老保險支出
C.個人繳付符合國家規定的企業年金支出
D.個人購買符合國家規定的商業健康保險支出
19.下列工資、薪金所得，免征個人所得稅的是(>a
A.年終加薪
B.勞動分紅
C.退休人員再任職收入
D.外籍人員取得任職單位的非現金住房補貼
20.國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是()。
A.歸屬法
B.分配法
C.核定法
D.控股法
21.個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是()
A.通過縣政府對貧困地區的捐贈
B.對中國教育發展基金會的捐贈
C.對公益性青少年活動場所的捐贈
D.對中國老齡事業發展基金會的捐贈
22.個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是()
A.年金按月領取的，適用月度稅率表
B.年金按季領取的，適用月度稅率表
C.年金按年領取的，適用綜合所得稅率表
D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表
23.依據個人所得稅的相關規定，個人轉讓股權所得的主管稅務機關是()。
A.交易行為發生地稅務機關
B.新股東戶籍所在地稅務機關
C.原股東經常居住地稅務機關
D.股權變更企業所在地稅務機關
24.下列關于房產稅房產原值的說法，正確的是()。
A.計征房產稅的房產原值不包括電梯、升降梯
B.計征房產稅的房產原值包括電力、電訊、電纜導線
C.改建原有房屋的支出不影響計征房產稅的房產原值
D.計征房產稅的房產原值不包括會計上單獨核算的中央空調
25.關于城鎮土地使用稅的征收管理，下列說法正確的是()。
A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內申報登記
C.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由市級人民政府確定
D.在同一省范圍內，納稅人跨地區使用土地的，由省級稅務局確定納稅地點
26.關于契稅征收管理，下列說法正確的是()。
A.契稅在納稅人所在地的征收機關繳納
B.辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產發票
C.契稅的納稅義務發生時間為取得土地、房屋權屬證書的當天
D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向契稅征收機關辦理納稅申報
27.農村居民張某2019年1月經批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅。
該地區耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應繳納耕地占用稅()元。
A.7500
B.15000
C.37500
D.75000
28.跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是()。
A.停留時間標準
B.固定基地標準
C.所得支付者標準
D.演出活動所在地標準
29.下列車輛中，可免征車船稅的是()。
A.電車
B.客貨兩用車
C.半掛牽引車
D.純電動商用車
30.關于預約定價安排的管理和監控，下列說法正確的是()。
A.預約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平
B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業均可暫停、終止預約定價安排程序
C.預約定價安排執行期間，主管稅務機關與企業發生分歧，應呈報國家稅務總局協調
D.預約定價安排執行期間，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發生變化之日起60日內書面報告主管稅務機關
31.在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權等股權激勵的個人所得稅處理正確的是()。
A.并入當年綜合所得計算納稅
B.不作為應稅所得征收個人所得稅
C.不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅
D.不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數分攤計算納稅
32.居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是()。
A.稿酬所得
B.勞務報酬所得
C.財產租賃所得
D.工資薪金所得
33.企業發生的廣告費，下列所得稅處理正確的是()
A.酒類制造企業的廣告費，不得在稅前扣除
B.醫藥銷售企業的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除
C.企業籌建期間發生的廣告費，可按實際發生額計入籌辦費，按有關規定在稅前扣除
D.簽訂廣告分攤協議的關聯企業，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯企業之間平均扣除
34.企業在年度中間終止經營活動，辦理企業所得稅匯算清繳的時間是()。
A.自清算完成之日起30天內
B.自注銷營業執照之前30日內
C.自終止實際經營之日起60日內
D.自人民法院宣告破產之日起15日內
35.依據企業所得稅的相關規定，當企業分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業接受資產的計稅基礎是()。
A.被分立資產的公允價值
B.被分立資產的賬面凈值
C.被分立資產的賬面原值
D.被分立資產的評估價值
36.依據企業所得稅的相關規定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業所得稅的是()。
A.接受社會捐贈的收入
B.因政府購買服務取得的收入
C.按照省以上民政、財政部門規定收取的會費收入
D.不征稅收入、免稅收入單生的銀行存款利息收入
37.依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是()。
A.車輛登記地
B.車輛購置地
C.單位的機構所在地
D.個人的經常居住地
38.自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優惠政策是()。
A.減稅政策
B.免稅政策
C.遞延納稅政策
D.先征后退政策
39.2019年8月，某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發產品，假設截止當年12月31日，房地產公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。
房地產公司企業所得稅的應稅收入是()萬元。
A.4200
B.4500
C.4700
D.5000
稅務考試真題答案1.B
2.B
3.A
4.C
5.D
6.C
7.B
8.C
9.D
10.B
11.C
12.B
13.B
14.D
15.A
16.C
17.C
18.A
19.D
20.A
21.A
22.D
23.D
24.B
25.D
26.D
27.A
28.D
29.D
30.B
31.C
32.C
33.C
34.C
35.A
36.B
37.A
車船稅征收管理辦法范文4
一、自覺服務發展大局，下大力氣在組織收入上取得新突破
基于全市“保發展、保民生、保穩定”和“三個發展”的要求和市縣財政一般預算收入增長11%的目標，明年全市地稅稅收收入確保增長13%，總收入突破17億元大關。
（一）落實好組織收入責任制。各單位要按照市局下達的目標任務，早做安排，認真進行增減因素測算，細化任務，分解到所，落實到人。繼續深入開展全市各級地稅領導干部聯系基層、聯系重點稅源企業制度，靠前指揮，協調解決工作中存在的主要矛盾，有針對性的制定有效措施，為組織收入提供有力組織保證。確保1月份、一季度組織收入實現“開門紅”，上半年“雙過半”，確保全年地稅收入目標實現。
（二）繼續深化稅收經濟分析。及時掌握影響稅收收入的主要經濟參數和企業財務指標變化情況，認真分析和評估重大稅收政策調整效應，繼續深化稅收收入能力估算和稅源分析工作，深入開展稅收征管狀況監控分析，深入落實稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的互動機制。
（三）認真落實各項稅收調控措施。充分發揮稅收調控經濟和調節分配功能，不折不扣的落實擴大內需、支持企業發展、保障改善民生等各項稅收優惠政策。服務發展，改善民生，促進和諧。
（四）積極培植稅源，夯實稅基。圍繞“助推發展增收入，用好政策增收入，強化措施增收入”的思路，積極當好黨委政府的參謀助手，在企業改制、招商引資、園區建設等方面提出合理化建議，用好用活現行稅收政策，不斷做大稅源規模，以鞏固存量、發展增量、擴大總量。
二、全面整合信息資源，下大力氣在信息管稅上取得新突破
（五）加快搭建全市統一的綜合辦稅平臺。全力以赴抓好稅庫銀聯網工作，對市局互聯網門戶網站進行全面改版，增加與納稅人之間的互動服務功能，適時開通網上辦稅、電子定稅、同城通辦等功能。配合省局做好中軟系統查詢功能的改進工作，爭取增加與省局網絡鏈接帶寬，提高辦稅速度。全面更新前臺辦稅計算機和后臺網絡服務器、視頻系統等設備，逐步改善征管技術條件。
（六）進一步強化信息采集和信息共享。嚴把數據采集關，重點保證征管核心系統對納稅人申報資料和財務報表的完整、及時、準確采集，提高基礎數據質量，結合數據分析和管理等工作，及時做好數據修正和垃圾數據清理，利用好數據比對的信息成果，確保數據的質量和時效。強化計統部門職能，對數據分析實行歸口管理，加強對分析成果的增值利用，提升稅收征管決策的準確性和科學性。
（七）著力加強稅源監控和納稅評估。利用“數據大集中”優勢，進一步擴大稅源監控范圍，將更多的行業、企業、項目納入重點稅源監控，完善稅源監控指標體系，提高監控數據質量。針對稅源實際和納稅遵從風險，重點對建筑安裝、房地產、交通運輸等行業和大型企業集團開展納稅評估，加強征管質量的跟蹤檢查。市局將向全系統征集納稅評估典型案例，年底進行匯編、點評，逐步建立行業綜合評估模型和指標體系。通過充分發揮涉稅信息流在現代稅收管理中的核心作用，建立健全信息化、專業化、立體化的稅源管理體系，破解征管信息不對稱這一難題，全面提高稅收征管工作水平。
三、不斷豐富內容形式，下大力氣在優化納稅服務上取得新突破
圍繞“135”工作思路，積極開展“納稅服務年”活動?！?”，就是牢固樹立一個理念，即公正執法是最佳服務的理念。“3”，就是圍繞稅法宣傳、涉稅咨詢、辦稅服務、投訴監督四大納稅服務功能，狠抓辦稅服務廳、地稅門戶網站、12366服務熱線三大平臺建設?！?”，就是找準優化納稅服務工作的切入點，著力抓好五個方面的重點工作。
（八）健全服務體制機制。按照統一、規范的標準和優化納稅服務職能的要求，進一步完善稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理、社會協作等納稅服務制度，制定全市各級地稅機關和稅務人員納稅服務行為規范。
（九）搞好稅收宣傳活動。結合“五五”普法規劃和依法行政工作計劃，按照“貼近稅收工作實際、貼近時代主題、貼近納稅人”“三貼近”方針開展宣傳，注重對工作舉措的宣傳，加深納稅人和社會各界對稅收工作的支持和理解；不斷改進宣傳方式和手段，密切與《日報》、《晚報》、《天府稅收》以及電視、電臺等媒體的溝通交流，拓展宣傳途徑和渠道，開展“電子送法”、“專題解讀”等特色宣傳活動，有針對性地普及稅法知識，認真執行稅法公告制度，讓稅法深入人心，提高社會的稅法遵從度。
（十）開展納稅咨詢輔導。及時將國家的稅收法律法規和政策、辦稅程序向納稅人公開。落實聯系制度，開展送法上門、“一對一”等服務活動，增強地稅機關、稅務人員與納稅人“面對面”互動。充分利用12366納稅服務熱線與各級地稅機關科（股）室直接鏈接的優勢，著力打造納稅服務綜合平臺，實行12366納稅服務熱線、政風行風熱線、辦公電話“線連線”互動。不斷完善內外網站建設，及時更新網站內容，完善納稅輔導中心、稅企互動欄目功能，拓展網上辦稅和征納互動功能，依托信息化手段推進“網聯網”互動。
（十一）優化辦稅服務。以“七個統一”（統一業務流程、窗口設置、各類標識、辦稅指南、服務內容、崗責體系、管理制度）為標準，加強辦稅服務大廳規范化建設，推行辦稅服務標準化作業。全面實現業務流程規范化，服務方式規范化，工作考評規范化。建立健全以滿足納稅人合理需求為導向的業務體系、以科學化的組織架構和專業化的人才隊伍為重點的組織保障體系、以減輕納稅人辦稅負擔、提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標的績效評價體系，努力打造服務型稅務機關。
（十二）滿足納稅個性需求。積極創新服務方式，拓展辦稅方式，加快推進自助辦稅和涉稅事項同城通辦。簡化辦稅服務程序，健全多元化的辦稅體系。推行POS機刷卡繳稅、簡并征期、集中征收等制度，滿足納稅人的不同需求。進一步清理簡并涉稅資料，切實減輕納稅人辦稅負擔。
四、嚴格防范執法風險，下大力氣在規范執法上取得新突破
（十三）嚴格貫徹組織收入原則。堅持依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則不動搖，堅決杜絕寅吃卯糧收過頭稅、轉引稅款等行為，各級地稅機關要堅決貫徹市局黨組的決議和部署，嚴禁違反組織收入原則，法制、紀檢監察部門要強化過程控制，加大監督檢查力度，維護稅法的嚴肅性。
（十四）全面落實稅收執法責任制。加大對行政處罰自由裁量權工作執行情況的檢查。下半年組織力量深入開展稽查已結案件、征收單位處罰較大案件的案卷評查工作。對制定的規范性文件開展效能評估，充分發揮制度的規范、約束和導向作用，提高執法準確性、管理覆蓋面和稅收征收率，切實防范執法風險，減少執法過錯，保護納稅人合法權益。
（十五）進一步規范稅收秩序。做好各項專項整治工作，組織開展對貨物運輸業、建安、房地產業、煤碳等行業和金融保險、車船使用稅、房屋出租業的稅收專項檢查，完成好總局和省局安排的各項稅收專項檢查任務。繼續開展重點納稅企業、城建稅等數據比對。強化發票管理，做好全國普通發票簡并票種統一樣式的新版發票印制工作。嚴厲打擊整治發票違法犯罪行為，整合稽查資源，優化辦案程序，提高辦案質效，以防范查處大要案為工作重點，進一步規范執法行為，增強執法剛性，加大執行力度，促進稅收環境的進一步改善。
五、深入推進專業化管理，下大力氣在夯實管理基礎上取得新突破
（十六）全面實施分類管理。探索稅源專業化管理新模式，以稅收風險管理為導向，以納稅人規模和行業等為主，對稅源實施科學分類。研究合理調整征管機構職責，科學確定稅源管理崗位，細化職責分工，整合優化各部門管理資源，創新稅收管理員制度，建立完善縱向聯動、橫向互動的專業化管理運行機制。研究起草《委托代征家庭裝修稅收管理辦法》、《加強個體交通運輸稅收管理的建議》報市政府審批，從源頭上有效規范家庭裝修和個體交通運輸稅收管理，堵塞稅收漏洞。今年要在全系統推行個體稅收管理“三公開”（即公開評稅定稅、公開繳稅情況、公開社會監督）。
（十七）強化大項目大稅源征管。建立和完善重大建設項目稅源監控體系，分類別建立健全重點項目、園區、行業等稅收管理信息庫，加強與建設、房管、國土部門的聯系，做好信息交換比對分析，實現稅收征管對重大建設項目的信息共享、動態跟蹤、全程監控。強化房地產“一體化”稅收管理，充分利用稅收中軟系統，做好對每一個項目、每一棟樓盤、每一套房屋的精細化稅收管理。加大對金融保險業、建筑房地產業、交通運輸業、醫療機構、教育勞務、土地房屋轉讓等重點行業的征管力度。
（十八）狠抓各稅種管理。著力開展度企業所得稅匯算清繳和納稅評估，抓好稅基管理、政策培訓輔導，嚴格扣除標準審核。全面推行個人所得稅全員全額扣繳，重點行業和重點單位明年底全部上線，全市個稅軟件上線面達到個稅扣繳義務人的70%以上。積極做好并完成度年所得12萬元以上納稅人自行申報工作，加強外籍個人所得稅征管和售付匯稅收管理。實施鹽、煤、天然氣、沙石資源稅分類管理辦法，強化資源稅從價征收政策調整后的征管。嚴格執行耕地占用稅“宗地管理”辦法，開展對全市耕地占用稅全面清理，重點對城鎮、農村的臨時占地與非法占地，以及因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地和享受免征或減征耕地占用稅后改變原占地用途等情況進行清理。加大對土地契稅的跟蹤管理，尤其是經營性房產交易過程中的契稅征收管理。做好車船稅代扣代繳管理和印花稅核定管理。報市政府和省局同意后，采用GPS衛星定位系統準確測量土地使用面積，今年在100戶工業企業試點，力爭同比增收20%以上。
六、圍繞創建學習型機關，下大力氣在領導班子和干部隊伍建設上取得新突破
（十九）努力打造學習型地稅機關。以全員學習、終身學習為理念，以“聚財為國，執法為民”的稅收工作宗旨為共同愿景，實現在團結協作上凝心聚力、在工作機制上務實創新、在業務工作上服務優良的目標，促進地稅事業的可持續發展。要大造聲勢，營造在工作中學習、在學習中工作的氛圍，重點建好“六大平臺”，即“學習平臺”、“制度平臺”、“感情平臺”、“激勵平臺”、“宣傳平臺”、“活動平臺”。建立領導負責機構，明確以各科室、直屬單位、各區縣局負責人為第一責任人的目標責任制，將創建工作落到實處。實行責任追究制度，對創建活動沒達到要求、工作流于形式、干部職工意見反映大的，要追究相關人員的責任。通過完善學習規劃、建立創新機制、健全和完善激勵機制，加強干部的學習教育，提升干部的學習能力、實踐能力和創新能力。
（二十）切實加強領導班子建設。嚴格執行中心組理論學習制度。做好黨組中心組的全年理論學習的具體安排，明確學習要點、專題和發言人，特別是結合學習內容，采取多種形式，如邀請專家講課、領導授課等，豐富學習內容，提高學習效果。堅持民主集中制原則，切實改進工作作風，著力在深入基層，大興調查研究，為基層排憂解難上下功夫。不斷豐富中心組學習的內容和形式，著力在提高班子政策理論水平上下功夫。繼續開展區縣局領導班子巡視檢查工作，著力在提高巡視檢查效果、解決實際問題上下功夫。努力創建“四好班子”。
（二十一）積極探索干部激勵機制。逐步構建科、股級后備干部隊伍，不斷完善全系統內選拔、任用副科級干部制度。加大干部上掛下派輪崗交流力度，選拔區縣局或基層領導干部到市局掛職，市局機關及直屬單位干部下派區縣局任副職或主持部門工作。加大對任職期滿干部的交流、輪崗力度，構建充滿活力的選人用人機制。積極探索選拔人才的方式方法，分類別構建人才庫，引入競爭機制，加強人才庫動態管理。同時，加強干部的日常管理及機構編制管理，完成今年機構改革任務。積極關心干部職工（包括離退休干部職工）的生活與身心健康，努力解決干部職工后顧之憂。切實做好文明創建活動，推動全系統文明創建活動上新臺階。著力打造人文地稅、活力地稅、和諧地稅。
（二十二）繼續強化業務技能培訓。加強同高等院校、稅務培訓院校的聯系，組織干部職工參加稅收業務技能、更新知識培訓。在系統內開展互動式培訓，挖掘內部人力資源，建立內部師資力量，開展培訓講義或教案評比獎勵。著重抓好全員大學習、崗位大練兵、業務大比武、能力大提高“四大活動”，全面開展辦稅服務廳工作人員、稅收管理人員、反避稅人員、稅收統計分析人員和稅務稽查人員等“五員”培訓，增強培訓的針對性和實效性，提高一線人員的崗位工作能力。4月中旬將組織《征管法》應用能力全員考試。
（二十三）扎實做好機關黨建工作。加強黨員教育管理，嚴格執行干部政治理論學習制度，按季度下發黨支部組織生活參考，積極組織廣大黨員全面貫徹落實黨的十七屆四中全會精神。認真貫徹“黨要管黨，從嚴治黨”的方針，堅持“”、民主評議黨員等制度，積極參加市直機關工委的“最佳黨日”評比。積極探索關懷和服務黨員、服務職工的新方法，切實幫助黨員和干部排憂解難，增強全局凝聚力。做好評先評優工作，努力發現和培養先進典型，并做好宣傳推廣工作。積極開展“城鄉共建”、“軍民、警民共建”、“社區共建”活動。有效開展好群團工作，以人為本大力加強地稅文化建設，抓好金稅藝術團與各類文體活動小組的建設和管理，以工、青、婦等組織為主廣泛開展豐富多彩的文體活動。
（二十四）不斷加強黨風廉政建設和反腐敗工作。認真落實黨風廉政建設責任制。豐富完善“領導講責、制度定責、干部踐責、述廉評責、組織追責”的黨風廉政建設責任制體系。做好黨風廉政建設責任制的任務分解、工作考核、責任追究等環節工作，執行好黨政領導干部問責規定。狠抓廉政教育，筑牢思想防線。繼續做好崗前培訓，抓實廉政談話，強化警示教育。著力推進懲治和預防腐敗體系建設。完善重大事項報告制度,把住房、投資、配偶子女從業等情況納入報告范圍；積極探索權力運行規律和決策權、執行權、監督權制衡機制的構建。擴大政務公開范圍，將經費預（決）算情況、上級檢查（審計）結果情況、重大決策執行情況等事項在一定范圍內的公開。拓展稽查監督管理制度，全面推行“一案雙查”制度，解決好少數干部慢作為、不作為、亂作為問題。硬化監督，確保政令暢通和權力規范運行。對稅收法律法規執行、上級重大決策落實等情況進行監督檢查，確保政令暢通。開展執法監察，重點圍繞稅額核定、自由裁量權行使、執法程序遵守、集體研究制度落實、稅務行政公開等方面開展執法監督檢查。開展“小金庫”治理工作回頭看，鞏固治理成果。對市局稽查局和第二直屬分局開展財務收支審計，對當年提拔和離任的區縣局局長、所長進行任期經濟責任審計，重點審計稅收執法、票證管理、三代手續費管理、厲行節約指標完成等事項。繼續開展“民主評議政風行風”活動，組織各層次的明查暗訪，認真處理群眾投訴，暢通社會監督渠道。為全市地稅工作的健康發展提供強有力的政治紀律保證。
七、切實加強效能建設，下大力氣在保障有力上取得新突破
（二十五）切實增強保障能力。主動向各級黨政領導匯報好地稅工作實際，積極爭取黨委政府的堅強領導和大力支持,全面突破當前制約地稅事業可持續發展的“瓶頸”，力求在安定有序、協調發展上開創新局面。加強財務預算管理，加大稅收征管成本補償力度，逐步使地稅征管技術手段得到改善，確保稅收征管工作正常開展。加大工作保障力度，確保全市各級地稅機關正常運轉。嚴格落實工資制度改革規定，確保干部職工的津補貼及時足額發放到位，保持地稅隊伍穩定。厲行節約，加大節能減排工作力度，節約資金辦大事，不斷提高財務保障水平和效率。開展對三代手續費、日常經費使用、基層賬目處理的檢查，增強風險防范意識。
車船稅征收管理辦法范文5
[關鍵詞]城市垃圾；污水；財經；對策
[中圖分類號 ] F205 [ 文獻標識碼 ] A [文章編號]1673-0461（2012）11-0094-04
一、河北省城市污水垃圾處理資金來源與運用現狀
自2002年國家計委、建設部、國家環保總局《關于推進城市污水、垃圾處理產業化發展的意見》以來，各地積極推進城市污水垃圾產業化、市場化的進程，河北省政府及相關部門也在2008年先后了《河北省人民政府關于加快城市污水和垃圾處理設施建設的實施意見》、《河北省城市污水處理費收費管理辦法》、《河北省城市生活垃圾處理費收費管理辦法》、《河北省市污水和垃圾處理設施建設省級專項資金使用管理辦法》，大力推進城市污水、垃圾處理產業化，為城市污水垃圾處理提供了有力的資金保障。
根據河北省財政廳、物價局、環保局、建設廳先后下發的《關于進一步加強污水處理費征收管理工作的通知》和《河北省征收城市生活垃圾處理費實施辦法》，河北省各市目前均已開征污水、垃圾處理費。
按照河北省污水處理費收費管理辦法規定，自2008年1月1日起至2012年12月31日，河北省城市污水處理費標準調整為：按用水量計算，居民用水調整為0.80元/m3，非居民用水調整為1.00元/m3（含排水設施有償使用費）；按排水量計征的，排水量按用水量的85%計算；對持有國家定期撫恤補助的優撫戶、持有特困證的特困戶及持有低保證的低保戶的居民城市污水處理費，仍執行原0.60元/m3。以保定市為例，生活污水收費標準為0.85元/m3。①
按照河北省征收城市生活垃圾處理費實施辦法，各地也出臺了本地的垃圾收費標準，以保定市為例：在個人交納部分，市區常住人口為3元/戶，暫住人口為2元/人；單位交納部分，單位在職職工為1元/人，各級各類學校（按在籍生數）為0.2元/人；經營者交納部分，賓館、酒店、醫院等為1元/床，農貿、集貿市場為1.5元/攤，休閑娛樂場所為0.3元/m2，商業零售企業為0.2元/m2，餐飲業為0.4元/m2，出租車、公交車為1元/車，客運車輛為2元/車。以上收費標準均以月為單位，企業停產、半停產及學校放假期間免征費用。②
河北省一系列收費和資金管理辦法的出臺，較大地提高了河北省的污水垃圾處理能力。到2009年，河北省共建成污水集中處理廠161座，形成污水處理能力753.2萬m3/日，城市（含縣城）污水處理率達75%以上；共建成垃圾無害化處理場72座，形成垃圾處理能力26，196噸/日，垃圾無害化處理率達65%以上。③
二、河北省城市污水垃圾處理的財經政策存在的問題
雖然在城市污水垃圾處理方面采取了諸多措施以保障其資金之需，但仍有一些不盡人意之處，主要體現在以下幾個方面。
（一）現行排污收費政策仍存在一定缺陷
自2008年河北省推進城市污水垃圾處理產業化以來，現行收費政策產生了積極效應，但仍存在一些不合理的現象。
首先，排污收費存在實際的困難。例如，某常住居民有兩套住房，只居住一處，另一處出租給外來人口，那么，到底是按兩戶居民標準收費，還是一處按常住居民標準，一處按外來人口，此標準由誰來掌握，信息由誰來提供，征收由誰來執行，都缺乏具體有效的措施。
其次，單因子收費不盡合理。例如，非居民用水調整為1.00元，排水量按用水量的85%計算，沒有考慮水的具體用途與處理成本的差異。
第三，部分排污費為濃度收費。例如，根據省物價局、財政廳關于調整排污費征收標準的通知，我省廢氣SO2征收標準由2008年的每污染當量0.96元調整為2009年的1.20元。
最后，收費標準差強人意。某些收費標準沒有綜合考慮本地的經濟水平和居民的承受能力，強行推出。例如保定市居民個人交納的費用與石家莊、承德、衡水、張家口等市持平或略高外，賓館、酒店、醫院、娛樂場所等交納的費用均大大低于其他城市水平，這與保定人均GDP在全省的排位是不相稱的。
（二）資金來源途徑較為單一，費用收繳率較低
盡管河北省在推進垃圾污水處理市場化的進程有了較大進展，但資金來源渠道主要依靠行政收費和財政撥款兩種方式，與先進省份相比，在利用外資、民間資本等方面還有欠缺，與國際上先進國家的做法差距更大。
雖然垃圾處理費開征面不斷加大，但費用收繳率較低。到2009年底，河北省143個市縣已全部開征污水處理費和垃圾處理費（以下并稱為“兩費”），但其中110個市縣污水處理費收繳率不足90%；118個市縣垃圾處理費收繳率達不到80%，其中，污水收費標準達到0.8元/m3的為141個，垃圾收費標準達3元/月/人的137個。然而，兩費的收繳率明顯偏低：污水處理費收繳率達到90%以上的僅占23.1%，垃圾處理費收繳率達到80%以上的僅占17.5%。④
在開征面受限、費用收繳率低、總量不足的情況下，想要完全實現污水垃圾處理的“三化”（即投資主體多元化、運營主體企業化、運行管理市場化）是有較大難度的。
（三）資金合理使用缺乏監管
據報道，2010年年底，國家下達河北省監測和執法業務用房第一批資金，支持了12個監測執法業務用房項目。2011年5月，環保部來檢查項目進展，結果并不理想，有6個縣的項目仍未動工。爭取到了資金支持，但不能及時使用，不僅會影響項目的實施效果，也會影響今后河北省資金的申請。二是安全。2010年年底，河北省環保廳通過對“十一五”期間省屬直收電廠檢查，發現某些項目擅自變更實施方案、改變項目規模。⑤
另外，就是資金使用安全的問題。每類資金都有相應的用途及管理規定，必須對資金的使用加強管理，做到?？顚Ｓ?，杜絕“截、挪、卡、留”等現象。同時，要根據國務院《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規之規定，對于違反資金使用管理規定的，追究相應法律的責任。在違法使用環保資金方面，盡管河北省沒有此類相關報導，但周邊省份的情況應該引以為鑒。（2010年1月25 日[焦點訪談]排污費竟成“人頭費”： 河南省審計廳在審計中發現，河南省平頂山市的六個區縣環保局挪用排污費1，000多萬，用來養超編人員。）
（四）投融資體制有待健全
首先，投資、融資缺乏市場氛圍。目前，社會資本進入城市污水、垃圾處理行業的法律法規不健全，政府監管部門責權利不明確，國家對于某些融資方式限制過嚴，從而導致融資渠道狹窄，投資風險加大，進而制約了該行業的發展。
其次，投資運營主體發育尚不成熟。城市污水、垃圾處理行業內仍然以國有資本為主，缺乏優秀的民間資本主體。在吸收社會資金方面捉襟見肘，除了政府政策性貸款之外，金融行業的資金來源渠道匱乏。部分進入污水垃圾處理行業的經濟實體由于不具備上市資格，也是“告貸無門”。
（五）中央和地方相關的財政稅收支持政策較少
首先，現行稅收政策的激勵機制較弱。盡管我國幾次稅制改革在節能減排方面有了一定成效，但現行資源稅、消費稅、車船稅等稅種在調節節能降耗方面仍存在不足，主要體現在通過稅式支出對節能節水調節的力度較弱，在鼓勵污水垃圾處理設備的研發與技術推廣方面的稅收優惠政策較少等。
其次，現行財政體制存在缺陷。主要表現在污水垃圾處理中政府事權與市場事權界定不清，中央與地方財權與事權配置不合理，地方各級政府的財權與事權劃分不合理，事權與財權配置不合理，這些將影響地方政府提供基本公共服務的能力，對污水垃圾處理產生制約。
第三，現行轉移支付制度不完善。主要表現在，盡管轉移支付形式較多，相互之間卻缺乏統一的協調機制，省以下財政轉移支付制度尚不完善，轉移支付制度缺乏相應的法律保證、現行轉移支付制度未實現基本公共服務均，由此造成對于污水垃圾處理未能給予足夠的重視，資金保證發生困難的現象就在所難免。
三、河北省城市污水垃圾處理的財經政策對策
（一）改革收費辦法
首先，確定適度的收費標準。污水垃圾處理處理屬于公益事業，完全產業化、市場化是不合時宜的，要區分對待：對于居民的污水垃圾收費采用適度收費，處理費用不足的剩余部分由財政補貼，對于經營單位采用“誰受益、誰負擔”的原則，積極推進市場化程度，按效益高低確定收費標準。
其次，改進現行計費辦法。現行計費辦法過于單一，不能很好地體現量能負擔原則，可以嘗試按戶籍人口法、水系數法、住房面積法綜合測算，由于上述各種方法各有優缺點，所以采用戶籍人口、用水量、住房面積加權計算的方法，可以矯正某一方法的不足。
第三，使用多種收費方式。河北省物價局、建設廳冀價（2008）26號文件規定，對居民和城市暫住人員收取的城市垃圾處理費可委托服務機構（供水、供電、燃氣），居委會或物業單位代收。⑥當然，規定雖然很明確，但在實際執行中部門之間難以協調，為從根本上解決收費難的問題，需要國家和地方出臺相應的法律法規，同時，妥善選擇污水、垃圾處理費的征收載體，努力提高費用征繳率。有條件的城市可考慮設立公用事業收費聯合服務機構，負責城市水、電、煤氣、有線電視、垃圾處理費等公用事業的收費業務，方便用戶繳費，并通過電子信息手段，實行收費、結算聯網，逐步實現公用事業收費“一卡通”，以此從根本上解決收費成本過高和生活垃圾處理資金不足問題，確保生活垃圾處理產生化工作健康發展。
（二）有效降低污水垃圾的處置成本
首先，大力提倡垃圾分類回收。采取多種獎勵或補貼措施鼓勵居民進行垃圾分類，加強公眾意識的引導，提高污水、垃圾處理收費的社會認同。當然，也不排除采用經濟處罰的辦法，使居民養成良好的習慣。例如，日前《杭州市城市生活垃圾管理辦法》已經原則通過，如果不按規定進行垃圾分類，且拒不改正的，對個人處以每次50元罰款，對單位處以500元/m3罰款。⑦
其次，有效提高垃圾處理技術。由簡單填埋發展為多種處理技術并舉，根據財政水平和支付能力，鼓勵地方建立垃圾焚燒發電、堆肥、沼氣技術，以抵減部分處置成本，提高污水垃圾回收效率。
（三）拓寬融資渠道
首先，采用多種投資經營模式。要大力推進污水和垃圾處理特許經營、市場化和產業化進程，通過對傳統行業企業的產權收購而進入污水、垃圾處理產業的主戰場。以資本為紐帶，實現現有國有行業企業主體本身的產權多元化，從體制和機制上激活傳統的行業主力。通過合資、合作、BOT（即“建設—經營—轉讓”模式） 、TOT（即“移交—經營—移交”模式）等多種方式，廣泛吸納社會各種經濟成份資金及外資，積極搭建各種投資洽談會、招商會，成立城市建設投資公司或市政公用事業資產運營公司等平臺，做好污水和垃圾處理項目招商引資工作。利用社會資本的金融優勢、機制優勢，協同傳統污水、垃圾行業主體的經驗優勢，快速提升和壯大競爭主體實力，優化行業的產業結構，有效支撐市場化的投資與運營。
其次，盤活存量國有資產。通過政府幾十年來城市污水垃圾處理行業的投資，已經積累了可觀的資產。這些資產通過產權出讓形式收回資金后，可以將資金進一步投入到城市污水、垃圾處理中不能市場化的領域。
第三，積極爭取國家資金。隨著“可持續發展戰略”的推進，國家高度重視節能減排的工作，尤其是污水和垃圾處理問題。因此，應利用國家發改委、住房城鄉建設部每年都組織申報年度中央預算內投資城鎮污水垃圾處理設施建設備選項目，積極爭取河北省未列入國家相關規劃的污水和垃圾處理項目納入國家計劃，取得更多的國家資金支持。
最后，努力爭取國際貸款。各地在項目建設中爭取商業銀行貸款的同時，要充分利用國際金融組織優惠貸款和外國政府贈款，爭取取得更多支持?？h級市和縣城項目要進行“打捆”，積極爭取外國政府貸款和世界銀行、亞洲開發銀行小城鎮基礎設施建設貸款，加快污水和垃圾處理設施建設。
（四）加強資金監管，確保資金使用效益
首先，對資金使用要實行全程監管。從污水垃圾處理資金撥付到工程建設的竣工驗收，要全程跟蹤資金的流向和使用情況，建立資金使用臺賬，做到時時監控，及時解決發現的問題，保證資金使用效果。
其次，建立獎懲機制。污水垃圾處理資金申請及使用要和項目實施結果掛鉤。對于項目實施達不到預期效果、實際總投資與預算投資差別較大或者擅自改變實施方案施工的，與此后的資金申請掛鉤，不再支持或者限制申報。對于資金使用與項目實施中出現違法行為的，按有關規定對相關人員追究相應責任。
第三，建立一系列項目管理制度。從污水垃圾處理的項目報告制度、項目檢查制度、項目資金驗收制度到項目績效管理制度，應逐步建立健全，以保證資金的安全有效運用。
（五）加大財稅調節力度
1. 理順現行地方財權財力分配關系，加大地方財力支持力度
首先，克服現行財政體制不足，先行一步調整地方的財權財力分配政策，處理好省級與市級、市級與縣級在城市污水垃圾處理的財力分配比例問題。
其次，增加省級專項補助資金。盡管每年省政府都安排城市污水和垃圾處理工程建設專項補助資金，但仍不足以彌補該項目的資金缺口，今后應繼續加大投資力度，用于未列入國家相關規劃的污水和垃圾處理項目建設資金補助。
第三，加大市縣級地方財政投入。在爭取國家、省級相關項目資金的同時，各市、縣（市）財政不能做“鐵公雞”，也要落實項目建設的配套資金。在地方能夠行使的稅收法規制定和征收的權利范圍內，發揮城市維護建設稅等地方稅收在城市污水垃圾處理方面的調節作用，保證城市建設維護稅等部分地方財政資金用于城市污水和垃圾處理設施建設。
第四，全面實行財政補貼由直補改為以獎代補。采用“以獎代補”的方式支持地方污水處理設施建設，與傳統“批項目”的方式相比，更加有利于調動地方政府的積極性。在資金使用過程中，通過財政監管機構隨時對其進行監督檢查，對存在的問題及時發現和處理，并作為下一年度安排資金時的參考因素，這樣有助于建立項目單位自覺加強資金監管的內在約束和激勵機制，加快推進污水處理產業化進程。
第五，污水垃圾處理設備投資實行“撥改貸”。 傳統的污水垃圾處理設備投資由國家預算無償撥款，缺乏經濟效益，為加強建設單位的經濟責任制，提高投資收益，國家可以繼續推行“撥改貸”。
2. 大力強化稅式支出
首先，采用一系列的稅收優惠措施以促進污水垃圾處理設施的建設。在堅持執行國家和省已經確定的營業稅、增值稅等方面減免政策的基礎上，擴大減免方式和內容，如定期稅收減免、減免固定資產稅再加一定比例的減免、普遍退稅加特別退稅、在原有折舊率的基礎上再增加比例不等的特別折舊率等等。這些措施將有力地調動企業對環保設備進行投資的積極性。
3. 積極推進環境保護稅的開征
在環境污染、能源危機，以及全球經濟一體化等情形下，如何治理環境、做到節能環保，已不再是一個國家、一個地區的事情。因此，在眾多國家如美國、瑞典、日本、韓國等相繼開征環境保護稅的今天，我們可以借鑒其經驗，適時開征環境保護稅，建立以環境保護稅為模式的綠色稅收體系，不僅是大勢所趨，而且是可持續發展的一種必然選擇。
在完善我國綠色稅收體系的過程中，選擇適當的體系模式，是保證貫徹“稅收中性”原則，有力發揮其保護資源環境功能的關鍵所在。在國際上，綠色稅收體系的模式不外乎有三種，即：獨立型綠色稅收體系模式、融入型綠色稅收體系模式和稅費共存型綠色稅收體系模式。從總體上看，三種模式各有利弊。因此，在選擇具體模式時必須考慮以下因素：①模式的選擇應保持原有宏觀總體稅負穩定；②模式的選擇不能降低經濟主體的競爭力，尤其是國際競爭力；③模式的選擇不能使低收入者的利益受到侵害；最后，模式的選擇應充分考慮我國現階段稅制改革的背景。
由此可見，我國綠色稅收體系的模式要受到當前社會經濟條件及稅收體系的制約。該體系模式的選擇一定要立足我國國情，在目前處于“稅費共存”型綠色稅收體系模式的情況下，近期內的體系改革宜采取溫和的融入型模式，待將來條件成熟后再選擇獨立型模式，從而建立起適合我國國情，分步驟、分層次、遵循循環經濟發展模式的綠色稅收體系，最終形成“一主兩輔、多稅互補”的綠色稅收體系。這里的“一主”是指以環境保護稅為主，“兩輔”是指以資源稅和消費稅為輔，“多稅互補”是指在增值稅、企業所得稅等多個稅種中貫徹綠色環保理念。
（六）財政、稅收、環保部門建立的聯動機制
財政、稅收、環保部門建立的聯動機制，即：環保監測、收費標準由環保部門制定執行、費用和稅款征收由稅務部門負責、環保資金的投入由財政部門負責。當然還要談到如何保證環保部門的辦公及人員經費，如何調動該部門積極性的問題。
[注 釋]
① 資料來源：。
⑦ 資料來源：http：///society/2/detail_2012_09/16/1 7646374_0.shtml。
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Financial and Economic Countermeasures of Urban Sewage
and Garbage Treatment in Hebei Province
Zhang Xinmiao1 ，Li Keqiao2
（1.Baoding Vocational and Technical College，Baoding 071051，China；2.Hebei University， Baoding 071002，China）