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車船稅收取標準范文1
二、保險行業代收代繳車船稅存在的問題（一）違規代收代繳車船稅。實際工作中，各地方稅務局向財產保險公司支付車船稅手續費的標準并不完全一致，部分地區為了吸引稅源，手續費結算標準遠高于5%的水平。筆者在調查中發現，部分保險經營機構利用地方政府的引稅政策，以虛構保險中介業務的方式跨區域解繳車船稅，并通過中介機構的銀行賬戶收取稅務局返還的高額車船稅手續費，以此作為業務費用的補充。此問題具有一定的行業普遍性，有些地區稅務局返還車船稅手續費的比例超過50%，這部分資金投入市場，一定程度上影響了行業的正常競爭秩序，存在稅收執法及監管處罰風險，且容易誘發公司收入的賬外循環。2017年，河南等地保監局已將代收代繳車船稅列入車險監管工作的重要內容，對查實的違法違規行為，將依法采取限制接受交強險新業務、撤銷高管人員任職資格等措施從重處罰。（二）稅款解繳崗位的監督缺位。從筆者對部分財產保險經營機構的調研結果來看，目前，地市級財產保險公司一般設置有納稅專用銀行賬戶，并配備專崗人員進行納稅申報和稅款解繳?！吨袊嗣窆埠蛧鴷嫹ā访魑囊幎ǎ鲉挝粦斀?、健全本單位內部會計監督制度。因此，各級財會機構人員兼崗應堅持不相容崗位分離的原則，但財產保險公司對代收代繳車船稅領域涉及的會計監督缺少重視較為常見，個別經營機構甚至存在稅款解繳人員編制財務入賬憑證、銀行存款余額調節表的情況，容易滋生個人舞弊行為。如某市級分公司稅務崗員工，兩年內利用職務之便多次編制虛假財務報表及納稅憑證，貪污車船稅資金近500萬元，被當地法院判處有期徒刑十年。
（三）車船稅手續費催收管理不力。一是對車船稅手續費結算工作缺乏組織、協調。由于各地方稅務局結算車船稅手續費的執行標準存在差異，加上地市級分公司層面缺乏統一組織、協調，基層保險經營機構普遍存在數量不等的應收車船稅手續費，部分地區應收車船稅手續費時間長、金額大，已經形成壞賬無法收回，導致公司整體利益漏損。如某市級分公司應收2014年以前的車船稅手續費300萬元，由于長期清收不力，目前已形成壞賬損失。二是對應收款項的催收入賬情況缺乏監控措施。多數財產保險公司僅將實際收到的資金確認為收入，對尚未清收部分不在賬內體現，既不符合權責發生制的會計原則，也不能真實反映經營機構的整體收入情況，還可能引發收入的賬外循環。如某省分公司應收2015至2016年度車船稅手續費2000 萬元，截至目前，既未清收到位也未確認為收入。
（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據財政部、國家稅務總局有關規定，保險經營機構要將獲得的手續費收入用于彌補代收代繳車船稅的成本開支，確保實現與稅務機關信息平臺的暢通對接。但保險經營機構對車船稅手續費支出缺乏統一的制度規范和必要的預算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項費用的情況。一是以超高標準支出車船稅手續費，個別地區甚至達到80%。二是支付費用的對象與代收代繳車船稅無關，存在變通費用的情況。
（五）成本支出的核算規則不統一目前，財產保險行業關于支出車船稅手續費沒有統一的核算規則。部分公司將代收代繳車船稅的相關支出全部記入業務管理費用，最終在主營業務成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關支出記入“其他業務支出”會計科目，即在非主營業務成本中反映，不影響交強險業務的承保利潤；還有少數公司通過“其他業務收入”借方發生額反映。上述較為混亂的核算規則，不僅使得財務報表中“其他業務收入”金額與實際收到稅務部門返還的車船稅手續費資金不匹配，也會抬高綜合費用率，從而影響交強險業務經營數據的準確度。
三、問題產生的主要原因（一）車輛保險行業競爭秩序惡化。長期以來，保險行業存在的“高費用”、“高手續費”等問題不僅影響保險產品的運行效率，也嚴重擾亂了保險行業競爭秩序。特別是2016年財產保險行業商業車險費率改革以來，財險公司的業務發展更加依賴費用投放，市場亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴大保險銷售業務的手段。為了解決車船稅資金來源問題，部分保險經營機構便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續費返還。（二）內控管理及風險防范機制不健全。自《中華人民共和國車船稅法》頒布以來，從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構作為機動車車船稅的扣繳義務人，財產保險行業全面承辦代收代繳車船稅服務。由于代收代繳工作開展時間不久且不是公司的主營業務。因此，保險經營機構普遍認為，征稅只是稅務機關的事，與自身保險業務關系不大，在代收代繳車船稅工作方面關注較少，缺少必要的內控管理和風險防范意識和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協調機制。目前，保險行業與地方稅務部門的協同效應并未充分發揮。由于保險經營機構與稅務部門的溝通效果不理想。保險行業一直處于被動的地位，對車船稅手續費結算缺少足夠的話語權。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺。目前，稅務、交警、交通、保險機構等部門之間尚未實現涉稅信息共享，車船稅管理系統的錄入信息尚不能及時比對。
四、加強車船稅收繳管理的建議（一）強化監督檢查,增強合規意識。一是強化內外部監督檢查。財產保險公司應將車船稅手續費管理作為內控稽核工作的重點，定期組織開展內部審計檢查；稅務部門需定期開展代收代繳工作專項檢查，對發現的問題依法依規處理。二是完善關鍵崗位監督機制。保險經營機構應嚴格按照不兼容崗位相互牽制和分離原則設置兼崗，針對稅款解繳及手續費清收人員落實定期輪崗及交叉復核制度。三是增強合規意識。財產保險行業應督導系統內各級分支機構依法認真履行代收代繳義務，發揮規范市場秩序的帶頭作用，將規范車船稅代收代繳行為作為公司內部控制的重要內容。
車船稅收取標準范文2
稅收對消費的調節引導作用主要表現在兩個方面：其一，通過個人所得稅和財產稅使收入高、財富多者負擔更多稅收，公平收入分配、縮小收入差距，再經由公共支出渠道均衡社會實際收入分配，從而提高整個社會的消費水平。其二，通過一般性商品稅的特殊性規定、選擇性商品稅（如消費稅）的設計，對限制性消費適用高稅率，鼓勵性消費適用低稅率，以實現消費引導作用。目前，雖然從絕對額來看，中國個人所得稅增長迅速，但在整個稅收中所占比重不大。2000年后，個人所得稅的比重逐步從1994年的1.43%上升到2011年的6.75%，但總體上看，相對于快速增長的稅收總量與GDP而言，個人所得稅對稅收總額的貢獻始終在7%以下，只有2002年達到了7.13%，制約了收入分配職能的發揮。當前，需進—步加大個人所得稅調節收入分配的力度，如個人所得稅級差過多過密，將加重個人收入增加時承擔的邊際調整，不利于鼓勵勞動者增加收入；個人所得稅費用扣除額標準的調整幅度過低，調整頻繁，不夠嚴肅，也缺少前瞻性；同時，個人所得稅征管特別是針對高收入者的征管有待進一步強化，高收入者收入構成比較復雜，而且不斷有新的收入出現，一些數額巨大但較為隱性的收入還游離在法律邊緣地帶。
財產稅針對存量財產進行稅收調節，對整個收入分配調節系統具有至關重要的作用。目前中國的財產稅主要有房產稅、土地增值稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。但長期以來，財產稅在整個稅收體系中所占比重很小，發揮作用微弱。以車船稅為例，2010年車船稅中的載客汽車稅額為每年60元~660元，即使按最高額每年600元測算，相對于三口之家2008年戶均收入47343元而言，僅占其收入比例的1.4%，調節能力極其有限。房產稅則是財產稅系中的重要成員，它是以房產為征收對象，按照房產的計稅余值或出租房產取得的租金收入向產權所有人征收的一種稅，具有極強的收入調節功能。但是，按中國現行房產稅條例規定房產稅僅向經營性住房征收，占比很低，2010年，全國房地產稅收入894.07億元，僅占稅收收入的1.22%，即使加上涉及房地產行業的印花稅（扣除證券交易印花稅）、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等稅種，比重也僅為6.23%，其既難以成為地方主體稅種，也無從發揮收入調節功能。
消費稅是最能發揮調節收入分配功能的一個稅種。它能夠通過對高端消費課以重稅等有選擇的結構性安排平抑收入差距的過分懸殊。但由于消費稅征收范圍不盡合理，一些高檔商品、高檔消費娛樂如高檔娛樂場所、高檔服飾等奢侈品、賽馬等奢侈消費行為，并未納入消費稅的征稅范圍，使其調節收入分配的作用仍有很大的提升空間；與此同時現行消費稅把一些生活必需品，如化妝品、摩托車等納入了征稅范圍，對生活必需品征收消費稅限制了人們對此類商品的消費。
二、擴大居民消費的稅收制度選擇
（一）穩定政府收入水平，保持居民收入與國民收入協調增長目前中國的宏觀稅負水平是偏高的。一方面，相對較高的稅負減少了居民的可支配收入，降低了居民消費能力；另一方面，稅收的使用還遠遠不能滿足居民對公共服務的需求，使得居民必須以稅后收入，通過市場來獲取本應由公共支出提供的產品與服務，這進一步擠壓了居民的消費能力。為建立消費驅動型經濟，應該保持稅收收入、居民收入與國民收入協調增長，在近期應穩定稅負，使國民收入初次分配在總體上向居民傾斜，提升居民的消費和福利水平。面對公共支出擴張的壓力，則應該通過優化公共支出結構、提高效率、降低成本的方式來實現。
（二）優化稅制結構，提高直接稅的比重通過提高直接稅比重，一方面可以降低商品價格水平，減輕居民的稅收負擔；另一方面可以增強稅收的分配調節作用，從而提升整個社會的消費傾向和消費率。一是要繼續擴大“營改增”試點范圍，降低部分生活必需品的增值稅適用稅率，緩解增值稅的累退性。二是穩步提高個人所得稅占全部稅收收入的比重。目前中國稅收征管能力較低，征管信息不完善，稅務機關還難以完全掌握企業和個人的全面信息。因此，應該不斷強化所得稅的征管，尤其是對個人所得稅中除勞動報酬以外的各類收入的監管，大力加強對高收入者的征管，持續提高個人所得稅在稅制結構中的比重。
（三）深化相關稅種改革，引導和調節居民消費
一是改革個人所得稅制。應盡早建立綜合課征模式的個人所得稅。在進行個人所得稅稅制設計時，應探索以家庭為征稅對象，并充分考慮個體家庭差異。計算時，先綜合整個家庭的全部收入，再結合所贍養人口數、子女教育開支和醫療狀況等多種因素確定費用扣減額度，采用累進稅率進行征收?，F行個人所得稅將原來的稅率級次由九級降到七級，降低了中低收入者的適用稅率，但仍存在邊際稅率過高等問題。筆者認為應適當降低邊際稅率，這與加大對高收入群體的征管力度一樣，可以提高納稅人的遵從度，避免稅收流失。同時，逐步建立覆蓋全國的個人所得稅信息數據庫，強化稅收征管。
二是構建并完善財產稅制度。財產稅包括房產稅、車船稅、贈與稅、遺產稅等稅種。財產稅不易轉嫁，具有明顯的財富效應，從而降低居民的消費需求。當然，財產稅的征收實質上是對儲蓄的征稅，從而會對消費與儲蓄之間的選擇產生替代效應，即以當期消費代替儲蓄，從而擴大當期消費；另外，財產稅的征收也能在一定程度上緩解貧富差距，從而提高社會的消費傾向及居民消費需求。中國目前財產稅制尚不健全，財產課稅占稅收收入的比重偏低，反映在稅種少、稅負低，重流轉輕持有，稅收征管漏洞大等多方面。為此要對現行的稅種進行調整，將現有的房產稅和城市房地產稅并入物業稅，總結個別城市率先開征物業稅的經驗并逐步向全國推廣，同時取消地方政府一次性收取的土地出讓金。當前中國居民消費率偏低與高房價有很大的關系。尚未買房的人，高房價迫使其拼命儲蓄；貸款買了房的人為了還房貸也必須壓縮消費能力和意愿。屢創新高的土地出讓金，無疑是高房價的推手，房價里70%是政府稅費，如果把土地出讓金變成房產稅，勢必導致房價下降。居民也將意識到，住房的價格是他們能夠支付的，不需要壓縮其他消費，也不需要拼命儲蓄，其消費的意愿與能力都將大幅提高。此外，還應該適時推出遺產稅和贈與稅，縮小居民財產差距。
三是強化消費稅引導消費和調節收入分配的作用。隨著人們消費支出結構的改變，有必要對消費稅的征稅范圍進行調整。一方面，適當縮小生活必需品的征稅范圍，例如現行消費稅中的摩托車、化妝品等稅目，應考慮剔出消費稅的征收范圍；另一方面，應拓寬對高檔消費品、奢侈品和奢侈性消費活動征稅的范圍，并采用累進稅率，消費越高，所適用的累進稅率越高，以此加大對高消費的調節。建議將高級服裝、高價藝術品、私人飛機、賽馬、高級夜總會、豪車、別墅等奢侈品消費和高檔服務納入消費稅的征收范圍。
車船稅收取標準范文3
【關鍵詞】 財政中性 歐洲環境稅制 制度建議
隨著經濟的飛速發展,人與自然的和諧性,與生態環境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地認識到,嚴重的環境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經濟進一步發展的最大瓶頸?！跋任廴?后治理”的道路已與“大力發展循環經濟,走出有中國特色的節約型發展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調節經濟效益與環境效益的統一,以此達到雙贏,成了我國當前解決環境問題的一大重要課題。
一、歐洲環境稅制的創新
1.稅負轉移,財政中性
這是歐盟環境稅設計的重要特點,也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財政中性的,出于對可能失去競爭力的考慮,工業部門強烈反對生態環境稅,同樣消費者也懷疑生態稅會提高產品的價格,因此,為保證生態稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負不變的情況下進行的,新設的生態稅將補償現行稅收收入的減少。
2.多重稅收與差別稅收
和別的國家不一樣,歐盟國家將能源的消費及使用,尤其是化石能及其產品的消費和使用視為環境保護的關鍵。為此,歐盟許多國家制定了對能源及其產品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產品征收消費稅、碳稅、硫稅等,對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外,歐盟各國為保護本國工業的國際競爭力對工業用能和家庭用能實行差別收費制度。例如,瑞典對工業用電不收稅,而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應用到了污水排放領域。德國規定,污水排放不達標,則污水排放費按排放費費率100%征收,如果達標了,則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標排放與非達標排放采取差別征稅的辦法,促進了污水排放者不斷改進生產工藝,在排放前強化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。
3.返還與減免制度
除了稅負轉移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國家環境稅種類很多,稅率較高,法制比較健全,理應是全世界環境稅收收入最多的地區之一。但是為了保護歐盟工業產品和服務活動在國際市場上的競爭力,歐盟國家在實施世界上最苛嚴的環境政策的同時,也實施了世界上最寬松的環境稅費返還與減免措施。
4.增加了財政收入和環保資金
西方國家由征收環境稅籌集到的財政收入增加明顯。環境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國家都在5%- 10%之間,但增長迅速。隨著生態稅制改革的深入,環境稅在整個稅收結構中的比例仍會繼續上升。
二、我國環境稅現狀
我國尚未設立以保護環境為課征目的的法律,財政政策中主要是有環保部門征收排污費,而有利于環保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當前稅制中與環境有關的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業可以按10%抵免增值稅;(2)消費稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率,對子午輪胎免稅,轎車根據汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ,專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車船使用稅就使用的車船按機動和非機動各自所屬類別征稅機動車船每年須交年檢費;(5)稅收減免:三廢利用企業的稅收減免,如對部分資源綜合利用產品免征增值稅,對企業利用三廢為主要原料進行生產的可在五年內減征或免征企業所得稅,制品化肥、農藥農膜免稅;(6)對環保技術和環保投資的稅收優惠,如對外商提供節約能源和防治污染方面的專有技術而收取的特許權;(7)使用費免征所得稅促進自然資源有效利用的稅收措施,如經批準整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對開墾地所實現的農業收入免征農業稅3 年;支持環保事業的稅收措施如環衛部門的公共設施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產稅和土地使用稅。環衛部門使用的各種灑水車垃圾車等免征車船稅。
三、我國與歐盟國家對比
從我國與歐盟國家的環境稅設計中,我們可以看出以下差異。
1.歐盟國家環境稅涉及面廣、稅負重,這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅,而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音,塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅,幾乎涉及到與環境污染有關的方方面面較重的稅負。
2.歐盟國家差別稅率設計詳細充分運用了差別稅率的導向功能,而我國差別稅率級次過粗,例如,消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴重的大型客貨車課稅。
3.歐盟國家普遍實行了?？顚Ｓ弥贫?收繳上來的環境稅往往專門用于改善環境的投資,而我國開設與環境有關的稅種似乎更多是出于收入的考慮,沒有?？顚Ｓ玫闹贫纫幎?。從以上比較分析中可以看出我國在環境稅的完善上仍任重而道遠。
4.和歐盟國家相比我國現行稅費制度中的環保措施還很不成熟,還存在很多問題。表現在兩方面:一方面,我國現行稅收制度中的環保措施存在一定的問題,雖然我國稅收政策在防止和改善我國環境污染加強環保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應看到以環保為目的的稅收措施中稅收政策所發揮的作用還遠遠不夠。一是我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種稅收,對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來得以實現,這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度,也很難形成專門用于環保的稅收收入;二是現行稅制中有利于環保的稅收優惠措施的形式過于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對性和靈活性影響了稅收優惠的實施效果。另一方面,我國的環境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面:一是排污費。我國有關部門根據國家有關法律法規及政策規定,依法對我國境內造成污染的生產單位和個人收取費用主要采取超標收費和排污即收費兩種辦法,然而從征收的實際情況來看征收標準偏低且不平衡,從經濟學理論上說收費標準應不低于環境成本曲線與環境收益曲線交點處的污染防治費用(環境成本)。二是資源補償費主要表現在收取資源補償費的范圍太狹小,許多自然資源基本處于無償使用狀態所收的資源補償費太低與資源本身的價值相差懸殊,而導致的結果是環境不斷的惡化。
四、對我國環境稅制建議
最后通過以上的分析與對比,總結以下制度建議。
1. 應加快環境稅制的改革,建立完善的法律體系,保持財政收入中性。即在征收環境稅的同時削減其它稅收,基本保持居民和企業的稅收負擔不變。以循序漸進為原則,逐步把現行的稅費制度過度到以環境稅為主的環境稅制。
2. 運用稅收優惠、差別稅率等政策,積極有效引導社會資金投向環保。我國目前沒有專項的環保稅種,但在一些稅種的規定中直接或間接地含有環保因素。但與歐盟成員國相比,我國稅收政策在環保方面的內容還比較少,規定過粗,現有政策遠遠不足以對環保投資產生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上,應充分考慮生態環保因素,使稅收法規與環保更為密切配合,并充分運用稅收優惠手段,合理有效地引導資金流向。
車船稅收取標準范文4
一、蘇中四縣（市）在財稅和社會保障方面的經驗和做法
月日至日，市政府組織國稅、地稅、財政、勞動個部門的主要負責同志，圍繞財稅和社會保障兩個方面的內容，赴海安、如東、靖江、泰興個縣（市）進行了學習考察，通過學習交流，收獲和體會很多，覺得有這樣幾個方面值得我們學習和借鑒。
（一）在改革上決心大，步伐快。
、財政改革。如東縣縣政府年專程組織財稅部門同志到我市學習交流財稅方面工作，其中包括財政改革?；厝ズ螅鐤|縣在財政改革上立即啟動，迅速推進，效果比較明顯。從我們學習情況看，人家改革的成效不僅達到我市改革水平，而且在有些方面已經超過我市。比如，在財政支出上實行“四統”，即預算統編、會計統管、國庫統付、采購統辦，尤其是會計統管上，結算中心只配備了名會計，是我市財政計劃建立會計結算中心人員數的二分之一還不到，充分體現了精干、效能的原則。在部門預算編制上，如東縣專門成立了由市人大、市政府、市政協及市計劃、審計、財政等部門組成的預算編制委員會，并實行預算編制聽證制度，請各有關方面提出意見。在具體編制部門預算時，逐部門登門核實情況，征求意見，力求部門預算準確、靠實，在具體支出項目上，科學界定財政支出范圍，嚴格額定定額標準，今年四套班子及公檢法人均年公務費元。同時，如東縣還調整了縣鎮財政體制，實現四權統一，一定四年不變。為了加強和規范行政事業單位資產管理，如東縣還專門成立了行政事業單位資產管理辦公室。對行政事業單位萬平方米的房屋進行了集中管理，并對平方米萬平方米的經營性房產集中收取非轉經資產占用費。海安縣從年就建立了會計結算中心，年就實行了綜合預算，預算外收入管理范圍一直擴大到行政事業單位的食堂等小的財政戶頭。靖江市部門預算一經審定實施后，年中任何部門和單位都不得追加支出指標，包括市里的各種大型會議的經費也是一定不變。
、稅收改革。從我們考察學習的個縣（市）情況看，國稅部門在按照上級統一部署和要求，實施征管體制改革的同時，能夠結合本地區納稅人的需要和具體區域特點，進行了微調和完善。為了方便一般納稅人申報和納稅，在每個管理分局都設有征收分局下派的征收點，并配備—名征收人員負責稅收的征收，一般納稅人仍在各管理分局征收點申報和納稅，這樣既方便了一般納稅人，又有效地解決了征管環節脫節的現象。這方面的經驗和做法，我們要很好地學習和借鑒。我市的面積是海安和泰興的倍左右，是靖江市的倍多，也比如東大平方公里，也就是說，人家的區域面積沒有我們大，人家一般納稅人都能就近申報、納稅和領取稅票，而我市目前管理分局離納稅人距離遠，征收分局離納稅人距離更遠，很多一般納稅人需從幾十里、甚至上百里以外到市征收分局申報和納稅。在當前納稅人依法納稅意識普遍滯后于稅收征管體制改革的情況下，很多納稅人還在千方百計地偷稅、逃稅，你卻讓他跑幾十里、甚至上百里來主動申報納稅不太現實。因此，國稅部門也要針對我市實際迅速進行調整完善。市地稅部門征管體制也即將進行改革，希望地稅部門在按照上級統一部署進行征管體制改革的同時，要結合稅收征管的實際，靠實進行調整和完善。這次在海安學習的時候，學到一個很好的經驗，海安國稅對一般納稅人實行寬進嚴出，這種辦法不僅能對納稅大戶實施有效的管理，保住稅源，而且也方便了一般納稅人。這一點上，我們國稅系統也要研究和借鑒。
、社保改革。在擴面上，總結四縣（市）的經驗，主要向四個方面延伸。一是向重點鄉鎮延伸。海安縣去年又將海安鎮、李堡鎮、曲塘鎮、城東鎮納入參保的范圍。二是向鄉鎮重點規模企業延伸。對規模較大、生產經營情況較好的鄉鎮企業也都納入擴面的范圍。三是向個體工商戶、自由職業者延伸。在抓好大戶擴面的同時，對符合擴面的對象做到應保盡保。四是向勞務輸出人員延伸。對勞務輸出組織規范，且長期收入比較穩定的勞務人員盡可能爭取其參加社會保險。由于擴面對象的延伸和擴面力度的加大，如東縣年養老保險擴面萬人，年擴面萬人。靖江市養老保險今年擬擴面凈增人，泰興市養老保險擴面采取“先納入、后規范、低標準準入”，今年擬凈增人。海安縣大力推進農保，年征繳農保資金多萬元，為了擴大保險覆蓋面，實行應保盡保，縣政府要求，凡鄉鎮企業不參加農保的，必須參加企業養老、醫療等保險，并明確規定，不參保企業，職工工資不得在稅前列支。在組織就業上，如東縣勞動部門不僅在本縣范圍內采集空崗，供下崗失業人員選擇，而且與經濟發達地區建立了勞務輸出的正常聯絡制度，為下崗失業人員就業提供了更加廣闊的空間。
（二）在依法治稅上力度大，敢作為。
主要體現在以下幾個方面：一是鉆研稅法比較深。靖江市地稅局在確定“不申報就是偷稅”和重新核定房產稅征收標準后，引起了一些納稅人的不滿和爭議，并向省地稅局反映，省地稅局一位處長經研究后，認定靖江地稅局依據不足，應撤銷這兩項規定，靖江市地稅局不服，向國家稅務總局進行匯報和咨詢，國家稅務總局經研究，認定靖江市地稅局合法，并先后兩次就以上兩項內容專門發文作了明確答復。這說明靖江市地稅局對稅法有關規定研究得比較深、比較透，并在具體工作中大膽實施，有效地樹立和維護了稅務部門的權威。二是稅收環境整治力度比較大。靖江市地稅局在稅收環境整治上敢于動真碰硬。該市小商品市場的經營戶長期不納稅，為了整治該市場的稅收秩序，靖江市地稅局專題開展專項整治活動。在對該市場第一戶經營戶進行檢查時，該經營戶業主出面進行阻止，地稅部門在公安部門的配合下，以暴力抗稅名義立即拘捕了該經營戶業主，在整個市場起到很大的震動，從此該市場經營戶不僅不偷稅、逃稅，而且紛紛主動申報納稅。僅去年，靖江市地稅局在稅收整治過程中，在公安部門的有力配合下，就拘捕了名偷稅、抗稅人員。靖江市地稅局對企業所用票據管理十分嚴格，規定凡非正式票據一律不得在稅前列支，對非正式票據開出單位和接受單位均采取加收的企業所得稅的辦法進行處罰。這一辦法實施后，靖江市沒有一家企業敢于開出或接受非正式性票據。三是稅收稽查工作實。泰興市地稅稽查局稅收稽查敢于動真碰硬，一查到底，任何人說情、打招呼都無濟于事，該局被國家稅務總局表彰為全國稅務稽查先進單位。如東縣國稅局抽調人實行一級稽查，稽查中一經發現問題，嚴格按規定嚴肅查處。泰興市國稅局下達了全年稽查任務，并按序時進度進行考核。月份國稅申報達萬元。海安縣稅務部門稽查的力度大、效果好，去年國稅稽查出偷稅、漏稅多萬元，今年月份地稅申報達多萬元。四是考核要求嚴。泰興市地稅局對征收工作實行完成任務、征管質量“雙百分”考核，這種考核比較科學合理，完成任務并不代表就是應收盡收，征管質量就高。在組織具體考核時還實行“推磨式”考核，即甲分局到乙分局考核，乙分局到丙分局考核，考核嚴格、到位，并與工資掛鉤，每人每月從工資中拿出元用于掛鉤考核。從學習的個縣（市）的情況看，各稅務局都加大了對征管質量的考核，通過考核促進了征收，基本達到了應收盡收。靖江市地稅局核定的個體定額超過了國稅定額，并且通過《靖江日報》對多戶小規模納稅人定額定期予以公布，接受社會各界監督，可見該局嚴格考核和依法征收的力度之大。五是社保征繳力度大。海安縣養老保險去年征收萬元，當期征繳率移交前，移交地稅征收后提高到。在征收上明確規定當期不得緩繳，凡形成新欠的一律加收滯納金。泰興市圍繞擴面、征繳，先后頒布出臺了《泰興市城鎮私營企業和個體工商戶養老保險暫行規定》、《關于社會保險費征收考核暫行辦法的通知》、《關于進一步擴大城鎮職工基本養老保險覆蓋面和提高基金征繳率的通知》等，對擴面的范圍、繳費基數、繳費比例、建立個人帳戶、基本養老金計發辦法等，都做了明確的規定。去年征收養老保險費萬元，征繳率達，養老保險基金累計結余萬元。版權所有，全國公務員共同的天地!
（三）在服務地方上意識強，效果好。
通過對蘇中四縣（市）的考察學習，我覺得這個縣（市）的財稅部門在服務地方，尤其是在如何千方百計完成財稅收入任務上有三個意識確立得比較牢。一是主體意識強。在學習和交流過程中，靖江、泰興等縣（市）的稅務局長明確表示，我們既然是地方上的一個部門，就要樹立為地方服務的主體意識、責任意識，就應該盡力為地方服務，服務地方經濟，服從地方黨委政府的領導，只要是地方黨委政府賦予的工作任務就必須全力去完成。靖江地稅局為鼓勵納稅大戶，每年召開納稅大戶彰會議，并且自己設獎，對納稅萬元以上的大戶獎勵萬元，對納稅萬元以上萬元以下的納稅大戶獎勵元。從這方面看，我覺得這些局的領導認識到位，位置擺得正，因而在工作中使命感、責任感比較強，各項工作也就完成得比較出色。二是任務意識強。從蘇中四縣（市）財政收入與我市比較情況來看，主要有這么幾個特點：（）財政收入總量比我市大。去年實現財政收入泰興億、靖江億、如東億。（）財政收入占的比重比我市高。靖江達到，海安達到，如東達到，泰興達到，而我市只占。財政收入增幅比我市大。去年海安、如東財政增幅分別達到和。其中如東縣地方稅收收入年以來每年平均增長。盡管增幅如此之高，但每年他們都能圓滿完成任務。從以數據可以看出蘇中四縣（市）的均低于我市，而財政收入卻大于我市。從這個角度分析，可以說明蘇中四縣（市）征管質量比較高，用泰興市地方稅務局馮局長的話說，我們完成收入任務并不是說我們的稅源有多豐富，而是主要靠稅收征管力度。為了全面完成任務，蘇中四縣（市）稅務部門能充分挖掘稅收潛力，在各種稅種上做足文章。泰興市地方稅務局去年征收企業所得稅萬元，征收個人所得稅萬元，分別比上年同期增長和。靖江市地方稅務局去年征收企業所得稅萬元，征收個人所得稅萬元，征收營業稅萬元，征收房產稅萬元，征收印花稅多萬元，房屋出租營業稅萬元。海安縣三資企業所得稅最高時一年征收多萬元。如東縣去年征收車船稅萬元。靖江市飲食業個人所得稅附征達到。通過以上數據可以充分說明，蘇中四縣（市）的稅務部門不僅稅法觀念強，而且完成任務的意識相當強，通過千方百計挖掘稅收潛力，保證任務的完成。三是貢獻意識強。從蘇中四縣（市）學習的情況看，有一條很重要的經驗，就是無論是預算內，還是預算外，只要是市政府明確下達的任務，都能千方百計地克服一切困難去完成任務，為地方財政多作貢獻。靖江市取消收取萬元鄉鎮企業管理費后，市政府要求這部分收入地稅部門必須補上，地稅部門接受任務后，盡管感到難度很大，但還是無條件服從。泰興市地稅局把費金征收與稅收和社保費征收擺上同樣重要位置，在具體征收上，甚至花出更多的精力，去年除征收各種稅收和社保費外，還代征了各種費金多萬元。市屬以上企業仍然在征收管理費，盡管矛盾很多，難度很大，但他們仍堅定信心，千方百計收取到位，為財政平衡多作貢獻。
二、我市財稅和社會保障下一階段工作重點
、以組織收入為中心，強化征管，按序時入庫，為“雙過半”奠定良好基礎。截止月日，全市完成財政收入萬元，占年計劃的，比上年同期增長。其中國稅部門征收萬元，占年計劃，同比增長；地稅部門征收萬元，占年計劃，同比增長；財政部門征收萬元，占年計劃，同比增長。按序時要求，財政收入掉個百分點，凈差萬元，其中國稅掉個百分點，凈差萬元；地稅掉個百分點，凈差萬元。因此說，雖然今年以來，全市廣大財稅干部職工做了大量的工作，但總的收入進度還不夠理想，我們要充分認識當前稅收嚴峻的形勢，切實把組織收入作為當前工作的重中之重，攻堅克難，依法征收，竭盡努力，履行組織收入的職能，保證各項稅收應收盡收，為上半年實現收入“雙過半”打下良好基礎。
一要積極適應所有制調整和經濟發展的新形勢，不斷改革和創新征管手段和辦法。這幾年，我市經濟發展比較快，民營經濟處于蓬勃發展的態勢，許多企業呈跳躍式發展態勢，但由于征管體制改革具有一定的超前性和一定程度上的超現實性，客觀造成稅務系統內部忙閑不均，忙的忙，閑的閑，更重要的是，現有的征管模式一時很難完全真實地反映經濟發展的成果，超前的征收方式與滯后的納稅意識之間的矛盾現階段反而顯得越來越突出，導致部分新辦企業不進行工商登記和稅務登記，造成稅源管控盲點，導致納稅申報的不真實，零申報、負申報的增多。如何適應目前經濟發展的形勢，掌握稅源變化情況，對癥下藥，必須及時調整征管手段和辦法，強化征管的措施。如東、海安能根據征管實際，下派征收延伸點，盡可能地做到征管合一，我們為什么做不到？最近市地稅部門在征管思路上做了調整，一是本著強化稽查、充實基層征管力量的指導思想，著手對現有的征管模式做些微調；二是通過檢點工程項目，追查納稅情況。并請求政府幫助會辦落實兩件事：一是請房管部門憑稅務部門開據的銷售不動產營業稅發票，辦理房產證；另一個是請建設部門在核發施工許可證時，及時傳遞信息，以便辦理稅務登記。今天市房管、建設部門的分管負責同志都到會了，這里明確一下，這不僅是地稅部門的請求，同時也是市政府的要求，請房管、建設部門積極配合稅務部門做好稅務征管工作，該把關的要嚴格把關，該提供的信息要及時提供。房管、建設部門的分管局長回去后要向主要負責同志匯報一下。市國稅部門目前正在借鑒外地經驗，結合我市實際，積極謀劃對現有征管體制進行調整完善。我想通過征管查的進一步完善，改革的效能會迅速體現到征收實績上來。
二要強化工作責任，切實把各項征管措施推進到位。今天會上，國稅、地稅部門對下一階段分別排定了五項重點工作，國稅局的五項重點工作是：一是在全市范圍內開展納稅評估工作；二是開展行業性專項檢查；三是制定清欠計劃，簽訂責任狀，落實清欠責任；四是全面調查小規模企業、個體戶、市場稅收情況；五是對新辦企業的所得稅實行核定征收。地稅局的五項重點工作是：一是隨機抽查各分局的征管質量情況；二是對房地產、建安項目或企業開展拉網式排查；三是有選擇地確定涉稅案件進行執法；四是進一步挖掘小稅征收潛力；五是繼續強化社保費征收。這些措施應該說思路是比較好的，針對性都比較強，關鍵是要能推進到位，檢驗標準就是看稅務登記戶數是不是有明顯增加，更加符合我市私營個體經濟蓬勃發展的形勢；就是看納稅申報的真實性和準確性，當期申報數是不是有所提高；就是看稅收實績是否能達序時，上半年能不能“雙過半”。因此，國稅、地稅部門要緊緊圍繞組織收入，切實把這些措施抓好、抓出成效。要牢固樹立按序時入庫的意識。各基層分局要認真對照收入任務完成情況，分析排查原因，落實爭超補欠措施，月份要力爭達序時，月份要全面實現“雙過半”。要加大各項工作的推進力度。各基層征收、管理、稽查、檢查分局要切實履行各自職能，加強協調配合，聯手行動，合力推進各項工作，真正使每一項活動行之有效。各職能股室要掛片包干，深入基層征管一線，協助開展工作。要強化工作責任。認真細化每一項工作，并把責任落實到每一個人頭，收入任務要人人有份，征管質量要有明確要求，稽查活動要有具體目標，真正做到人人有擔子，個個有壓力，事事見成效。當前在組織收入中，尤其要重視小稅征收，如東地域面積比我們小，人口不比我們多，但他們去年征收車船稅萬元，我市只有多萬元，說明這方面還有征收潛力，如果堤東各鎮的車船稅稅賦都能達到海豐、頭灶平均水平，堤西各鎮都能達到堤東今年的車船稅平均水平的三分之二，今年全市的車船稅就能有較大的增長。房產稅、印花稅、契稅等小稅都要加大征收力度，挖足潛力，達到聚沙成塔、以小補大的目的。
三要加大依法治稅的力度，確保稅收收入按期入庫。要進一步強化稅務稽查職能。在充實稽查力量的基礎上，以強化稽查為主攻點，嚴格實行計劃稽查、稽查專戶制，充分發揮稽查“鐵拳頭”作用，不斷提高稽查質量，堅持逢偷必罰，抗稅嚴打，集中查處一批偷稅典型案件和征管不到位的納稅戶。工商、公安等部門要全力配合稅務部門的征收工作。工商部門要及時向稅務部門提供工商登記情況，每月可以搞一次例會，實行信息資源共享；公安部門要協助地稅、國稅部門依法征收，在人員和力量上全力支持，抽調精兵強將，確保執法到位，市國稅、地稅部門要分別選擇—個偷抗稅典型案件，公開曝光，繩之以法，把每一件案件辦成“鐵案”，打出聲勢，形成震攝，真正維護稅法的權威，營造良好的稅收環境。
、繼續狠抓社會保險擴面、征繳、清欠和管理工作，進一步鞏固“兩個確?！背晒U面要以外商投資企業、城鎮私營企業、個體工商戶和事業單位為重點，依法將城鎮各類企事業單位及其職工納入社會保險覆蓋范圍，力爭實現全覆蓋。要采取靈活有效的措施，著力抓好社會保險關系接續工作，積極吸納自由職業人員參加社會保險。市工商、稅務部門要配合做好擴面工作，及時提供已辦理工商、稅務登記的企業名單，并在工商年檢時采取必要措施，督促其依法辦理參保手續。征繳清欠上，市地稅部門要按照核定的繳費比例和社保經辦機構提交的征繳計劃，切實做好社會保險費征繳工作，確保收繳率達到以上。要進一步加大企業欠費的追繳力度，對有繳費能力而不按規定繳費的企業，在加收滯納金的同時，市有關部門要不予辦理出國出境手續和小汽車等?？厣唐返膶徟?；對不依法繳費的企業法人代表和單位，不得評為先進個人和先進單位，拖欠數額較大的要予以公開曝光。各項基礎管理，要繼續清理規范基本養老保險統籌項目，嚴格退休審批手續，認真做好養老保險待遇資格認證工作，防止養老金虛報冒領。月上旬，市政府要就社會保險問題專門組織進行一次會辦。內容包括五個方面，一是如何進一步加大社會保險的宣傳力度，營造社會良好氛圍。二是就—月份社保費收繳情況進行一次形勢分析，落實征繳的措施。三是如何結合四縣（市）的經驗和做法、針對我市的實際，確定和界定擴面的范圍，拓展擴面延伸點。市勞動和社會保障部門要認真研究，拿出一個意見，討論后以市政府名義下發。四是如何進一步明確和落實清欠責任。海安的做法是，社保費征收移交前的陳欠部分，由勞動和社會保障部門追繳，移交后發生的欠費由地稅部門負責追繳。我們具體怎么明確，政府辦公室要牽頭組織拿個方案，最后在會辦時確定。五是圍繞以養老保險為主體的社會保險，研究明確加強社會保險擴面征繳的協作單位，建立健全工作機制。這次會辦，辦公室要牽頭籌劃好。
車船稅收取標準范文5
有時候成功與失敗的距離只在咫尺，面對失敗，我們只有懊悔痛哭，那和何不必趁著此刻，好好復習，多做真題呢?下面是小編為大家整理的關于稅務考試真題以及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
稅務考試真題單選題：
1.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現行個人所得稅的相關規定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是()元。
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
2.2019年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2019年該營銷員應繳納個人所得稅()元。
A.9480
B.16080
C.19080
D.28080080
3.依據企業所得稅的相關規定，下列所得按轉讓貨物或資產的企業所在地確定所得來源地的是()。
A.轉讓動產所得
B.銷售貨物所得
C.轉讓不動產所得
D.轉讓權益性投資資產所得
4.2018年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。
2019年10月甲企業將改股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累積的未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是()。
A.甲企業該項投資業務的股息所得80萬元
B.甲企業該項投資資產的轉讓所得120萬元
C.甲企業轉讓該項股權應繳納企業所得稅50萬元
D.甲企業投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除
5.下列與境外所得稅相關的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是()
A.企業錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額
B.已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.企業來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規計算而繳納稅額
6.依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認的時間，正確的是()。
A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現
7.非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是()。
A.依據綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款
B.由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
C.扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款
D.向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款
8.下列關于印花稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是
A.營業賬薄在啟用時貼花
B.房屋產權證在領受時貼花
C.購銷合同在國外簽訂時貼花
D.產權轉移書據在國內立據時貼花
9.關于企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定，下列說法正確的是()。
A.企業搬遷過程中外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本
B.企業搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本
C.企業簡單安裝即可繼續使用的搬遷資產，以該項資產凈值與安裝費用合計數作為計稅成本
D.企業需要大修理才能重新使用的搬遷資產，以該資產凈值與大修理支出合計數作為計稅成本
10.2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的投權。
2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3000萬元。甲撤資應確定的應納稅所得額是()萬元。
A.3000
B.3800
C.5000
D.6000
11.2016年甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，甲公司將所持丙公司30%的股權轉讓給乙公司。
2017年丙公司股東大會審議通過股權轉讓協議;2018年完成股權變更手續:2019年乙公司付訖股權轉讓價款。甲公司該股權轉讓企業所得稅收入確認的年度是()。
A.2016年
B.2017年
C.2018年
D.2019年
12.關于印花稅的計稅依據，下列說法正確的是()。
A.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據
B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據
C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為計稅依據
D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計稅依據
13.甲企業以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業80%的經營性資產，該資產計稅基礎為1000萬元。
假設各方選擇特殊性稅務處理(不考慮其他稅費)，則乙企業應確認的資產轉讓所得是()萬元。
A.0
B.50
C.400
D.500
14.依據非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的規定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是()o
A.非營利組織
B.上市公司及其關聯機構
C.正處于重組過程中的企業
D.上一公歷年度內取得股息收入占其總收入50%以上的機構
15.依據企業所得稅的相關規定，下列固定資產可以計提折舊的是()。
A.閑置未用的倉庫和辦公樓
B.以經營租賃方式租入的生產設備
C.單獨估價作為固定資產入賬的土地
D.己提足折舊仍繼續使用的運輸工具
16.2019年10月甲企業吸收合并乙企業，該業務符合特殊性稅務處理相關條件。
合并日乙企業凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業可彌補的乙企業虧損限額是()萬元。
A.0
B.45
C.54
D.60
17.下列用地行為，應繳納城鎮土地使用稅的是()。
A.宗教寺廟自用土地
B.市政休閑廣場用地
C.農副產品加工廠用地
D.直接用于農業生產的土地
18.計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是()
A.個人購買的互助型醫療保險支出
B.個人購買的稅收遞延型商業養老保險支出
C.個人繳付符合國家規定的企業年金支出
D.個人購買符合國家規定的商業健康保險支出
19.下列工資、薪金所得，免征個人所得稅的是(>a
A.年終加薪
B.勞動分紅
C.退休人員再任職收入
D.外籍人員取得任職單位的非現金住房補貼
20.國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是()。
A.歸屬法
B.分配法
C.核定法
D.控股法
21.個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是()
A.通過縣政府對貧困地區的捐贈
B.對中國教育發展基金會的捐贈
C.對公益性青少年活動場所的捐贈
D.對中國老齡事業發展基金會的捐贈
22.個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是()
A.年金按月領取的，適用月度稅率表
B.年金按季領取的，適用月度稅率表
C.年金按年領取的，適用綜合所得稅率表
D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表
23.依據個人所得稅的相關規定，個人轉讓股權所得的主管稅務機關是()。
A.交易行為發生地稅務機關
B.新股東戶籍所在地稅務機關
C.原股東經常居住地稅務機關
D.股權變更企業所在地稅務機關
24.下列關于房產稅房產原值的說法，正確的是()。
A.計征房產稅的房產原值不包括電梯、升降梯
B.計征房產稅的房產原值包括電力、電訊、電纜導線
C.改建原有房屋的支出不影響計征房產稅的房產原值
D.計征房產稅的房產原值不包括會計上單獨核算的中央空調
25.關于城鎮土地使用稅的征收管理，下列說法正確的是()。
A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內申報登記
C.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由市級人民政府確定
D.在同一省范圍內，納稅人跨地區使用土地的，由省級稅務局確定納稅地點
26.關于契稅征收管理，下列說法正確的是()。
A.契稅在納稅人所在地的征收機關繳納
B.辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產發票
C.契稅的納稅義務發生時間為取得土地、房屋權屬證書的當天
D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向契稅征收機關辦理納稅申報
27.農村居民張某2019年1月經批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅。
該地區耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應繳納耕地占用稅()元。
A.7500
B.15000
C.37500
D.75000
28.跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是()。
A.停留時間標準
B.固定基地標準
C.所得支付者標準
D.演出活動所在地標準
29.下列車輛中，可免征車船稅的是()。
A.電車
B.客貨兩用車
C.半掛牽引車
D.純電動商用車
30.關于預約定價安排的管理和監控，下列說法正確的是()。
A.預約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平
B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業均可暫停、終止預約定價安排程序
C.預約定價安排執行期間，主管稅務機關與企業發生分歧，應呈報國家稅務總局協調
D.預約定價安排執行期間，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發生變化之日起60日內書面報告主管稅務機關
31.在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權等股權激勵的個人所得稅處理正確的是()。
A.并入當年綜合所得計算納稅
B.不作為應稅所得征收個人所得稅
C.不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅
D.不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數分攤計算納稅
32.居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是()。
A.稿酬所得
B.勞務報酬所得
C.財產租賃所得
D.工資薪金所得
33.企業發生的廣告費，下列所得稅處理正確的是()
A.酒類制造企業的廣告費，不得在稅前扣除
B.醫藥銷售企業的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除
C.企業籌建期間發生的廣告費，可按實際發生額計入籌辦費，按有關規定在稅前扣除
D.簽訂廣告分攤協議的關聯企業，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯企業之間平均扣除
34.企業在年度中間終止經營活動，辦理企業所得稅匯算清繳的時間是()。
A.自清算完成之日起30天內
B.自注銷營業執照之前30日內
C.自終止實際經營之日起60日內
D.自人民法院宣告破產之日起15日內
35.依據企業所得稅的相關規定，當企業分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業接受資產的計稅基礎是()。
A.被分立資產的公允價值
B.被分立資產的賬面凈值
C.被分立資產的賬面原值
D.被分立資產的評估價值
36.依據企業所得稅的相關規定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業所得稅的是()。
A.接受社會捐贈的收入
B.因政府購買服務取得的收入
C.按照省以上民政、財政部門規定收取的會費收入
D.不征稅收入、免稅收入單生的銀行存款利息收入
37.依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是()。
A.車輛登記地
B.車輛購置地
C.單位的機構所在地
D.個人的經常居住地
38.自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優惠政策是()。
A.減稅政策
B.免稅政策
C.遞延納稅政策
D.先征后退政策
39.2019年8月，某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發產品，假設截止當年12月31日，房地產公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。
房地產公司企業所得稅的應稅收入是()萬元。
A.4200
B.4500
C.4700
D.5000
稅務考試真題答案1.B
2.B
3.A
4.C
5.D
6.C
7.B
8.C
9.D
10.B
11.C
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24.B
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30.B
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32.C
33.C
34.C
35.A
36.B
37.A
車船稅收取標準范文6
1992年10月，黨的十四大首次提出我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。此后一年多來，我國正醞釀財稅、金融等宏觀經濟體制的重大突破，其中稅制改革是重要一環。因為當時的稅制重復設置、納稅人負擔不合理、稅收調節作用差，更為嚴重的是，對稅收實行“包稅制”，使稅制名存實亡，根本無法適應市場經濟發展的需要。改革稅制已經刻不容緩。1994年我國在實行分稅制財政體制改革的同時，對稅制進行了全面而重大的改革，在不增加企業和個人總體稅負的前提下，實施了以增值稅為核心的流轉稅制，統一了內資企業所得稅，改革了個人所得稅，撤并和開征了一些地方稅，稅種由原來的37個簡并為23個，結構趨于合理，初步實現了“統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系”的改革目標。
1994年稅制改革的重大意義在于：（1）初步理順了國家與企業的分配關系。稅制改革之前在國有企業盛行的“包稅制”，通過政府與企業一對一的談判，使分配關系極不穩固，效益好的企業，把上繳利潤的一頭包死了，國家財政收入不能隨企業效益提高而增加，效益差的企業則“包盈不包虧”，嚴重扭曲了稅制，特別是一些地方和企業實行投入產出總承包，還包了流轉稅，動搖了財政收入的根基。稅制改革則以法制為基礎，規范了國家與企業的稅收分配關系，促進了國有企業經營機制的轉換。（2）為實行分稅制創造了體制條件，進一步增強了中央財政實力。稅制是分稅制的基礎和重要組成部分，不建立健全稅制，就不可能進行分稅，因而不可能建立分稅制。通過稅制和分稅制改革的聯動推進，進一步理順了中央與地方的分配關系，為提高中央財政收入所占比重、增強財政宏觀調控能力奠定了堅實基礎。（3）使稅制更加公平、合理、有效，適應了經濟發展對組織稅源的需要。我國正處于工業化快速發展的時期，工業是我國最重要的稅源基礎，為促進企業健康發展和培植稅源，對容易導致企業重復征收、重復建設的不合理的產品稅、工商統一稅實行重大改革，建立了以增值稅為核心，輔之以消費稅、營業稅的新流轉稅體系。同時，針對我國個人收入不斷增加、前景看好的情形，及時將個人收入調節稅、適用于外籍人員的個人所得稅和城鄉個體工商業戶所得稅合并，建立統一的個人所得稅制，為充分挖掘個人收入稅源潛力創造了有利條件。
1994年稅制改革的最大成效，就是初步建立了財政收入穩定增長的機制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進一步加強稅收法制建設，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網絡的建設運用，建立海關緝私警察制度，這對于加強稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細則》等一批法律法規相繼頒布實施，稅收征管力度加強，保證了稅收持續大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統計局統計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1％，與同期財政收入年均增長數基本同步，其中1994——1997年年均增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續大幅度增加財政收入、增強宏觀調控能力、支持經濟和社會事業全面發展，作出了重要貢獻。
二、現行稅制存在的一些主要問題
必須看到，與發展社會主義市場經濟和全面建設小康社會的要求相比，現行稅制還有許多不完善的地方。主要表現在：
1.實行生產型增值稅抑制了企業投資的積極性。我國實行增值稅改革時，從當時控制投資規模膨脹的宏觀環境和保持稅負基本穩定的需要出發，采用了國際上很少使用的生產型增值稅制。這種稅制只允許企業抵扣購進原材料所含進項稅金，不允許抵扣固定資產所含進項稅金，因而存在對資本品重復征稅的問題，影響了企業投資的積極性，制約了資本有機構成高的企業和高新技術產業的發展。隨著我國社會投資自主增長的機制不斷得到增強，生產型增值稅制的弊端愈益顯現。
2.實行內外資兩套企業所得稅制，在一定程度上抑制了內資企業發展的積極性。改革開放以來，在國內建設資金緊張的情況下，為了積極吸引外資加快經濟發展，對外資實行一定的稅收優惠政策是必要的，在實踐中發揮了重要作用。但是，隨著我國加入世貿組織和全方位擴大對外開放，繼續對外資實行稅收優惠政策，有違wto關于公平競爭的原則，不利于內資企業健康發展，同時也是難以為繼的。
3.現行個人所得稅對調節個人收入差距的力度不夠。隨著個人收入水平不斷提高，個人所得稅起征點偏低問題突出，廣大工薪階層成為納稅的主體，而高收入者繳納稅收與其收入相比，很不相稱。特別是現行的分項按次征稅的個人所得稅制，存在很多弊端，許多高收入者只要采用“化整為零”的方法，就會輕易地使很多收入都達不到起征點，或是適用的稅率比較低，從而達到偷逃稅收的目的。此外，與個人所得稅配套的遺產稅制還沒有建立起來，弱化了對高收入者的調節力度。
4.以費代稅問題不容忽視。例如：目前交通和車輛收費管理中一個突出問題是收費負擔不合理，養路費等交通和車輛收費，基本上是按車輛噸位大小或座位個數征收，用車與不用車負擔不一樣，多用車與少用車負擔不一樣，沒有體現“多用路者多負擔，少用路者少負擔”的原則，造成社會負擔不均衡。而機動車輛消耗燃油或燃氣量的多少，與道路磨損程度基本成正比，對燃油或燃氣征稅，能夠體現“多用路、多負擔”的原則，比較公平、合理，但目前我國還沒有用燃油稅取代交通和車輛收費，這種狀況還加大了治理“三亂”現象的難度。又如：目前社會保險費主要由勞動部門征收，由于缺乏法律制約，無法解決強制性不夠、征收力度小、成本費用過高等問題，導致社會保障經費來源不穩固，這些都需要通過開征社會保障稅來解決。
此外，現行稅收優惠政策不規范，出口退稅機制不健全，地方稅制存在對同一征稅對象設置兩套稅制、征收范圍過窄、稅種不盡合理等問題，消費稅、營業稅、農業稅還不完善，等等，都需要在稅制改革中進一步加以調整和完善。
三、稅制改革取向分析
按照健全和完善社會主義市場經濟體制的要求，在鞏固已有稅制改革成果的基礎上，要繼續深化稅制改革，進一步強化稅收的組織收入和調節經濟的功能。從當前及長遠考慮，稅制改革取向主要有以下幾個方面：
1.逐步將生產型增值稅轉變為消費型增值稅。實行消費型增值稅是國際通行做法，就是在對企業征收增值稅時，允許企業抵扣購進固定資產所含增值稅，可避免重復征稅，鼓勵企業增加固定資產投資，特別是鼓勵資本有機構成高的企業擴大投資，帶動產業結構調整，拉動經濟增長。增值稅的轉型，從根本上說，可以促進經濟增長，進而帶動稅收的增加；但從近期看，在保持稅率不變的情況下，相當于較大規模的減稅，進而減少一定數量的財政收入。這就需要把增值稅的轉型與財政的可承受程度，以及如何把握宏觀調控的方向和力度有機地結合起來。轉型本身已不僅僅是完善增值稅制問題，而是涉及重大的宏觀調控政策取向問題。如果減稅政策的力度大一點，那么國債投資建設的力度就要相應進行調整，以保持適當的財政政策合力。在實施步驟上，要統籌考慮抵扣購進固定資產的種類和范圍，適度擴大征收范圍，逐步過渡到規范的消費型增值稅。轉型后，要相應取消進口設備免征增值稅、對企業技術改造購買國產設備抵免企業所得稅等方面的優惠政策。
2.統一內外資企業所得稅制。統一后的企業所得稅應按照擴大稅基、降低稅率的原則，減輕內資企業的稅負，取消外資企業的稅收優惠，促使實際稅負與名義稅負趨于一致。參照國際慣例，規范稅前扣除標準和范圍，統一內外資企業折舊水平。調整規范企業所得稅優惠政策，原則上取消多檔優惠稅率，取消區域性低稅率，突出投資稅收優惠?？煽紤]這項改革與增值稅轉型改革聯動推進，以平衡企業的綜合稅負。
3.修訂個人所得稅法，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制。將工資薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃、經營收益等經常性所得納入綜合征稅項目，適當提高費用扣除標準，簡化稅率和級距，提升高收入者的適用稅率。對利息、股息、紅利等資本性所得，實行分項征收。建立法人支付單位和個人收入的雙向申報制，強化公民納稅意識。同時，按照公平稅負、合理負擔、鼓勵引導個人投資公益事業的原則，適當提高個人捐贈支出的稅前扣除標準，鼓勵富裕階層回報社會，促進社會捐助制度的建立。改革個人所得稅可與開征遺產稅結合起來。這有利于在一定程度上調整社會財富的分布，緩解貧富懸殊矛盾，體現社會公平；有利于提倡勞動致富，限制不勞而獲；有利于完善我國調節個人財產和收入的稅制，符合國際慣例，貫徹國際間稅收對等原則。
4.改革地方稅制。健全地方稅體系，對于完善分稅制和建立規范的轉移支付制度，發展地方經濟，具有重要意義。要統一內外稅制，合并房產稅和城市房地產稅，建立現代房地產稅制，適度擴大征稅范圍；合并車船使用稅和車船使用牌照稅，建立新的車船稅制，調整減免稅項目；將城市維護建設稅、耕地占用稅和教育費附加的征收范圍逐步擴大到外商投資企業和外籍個人；完善土地使用稅制度。取消固定資產方向調節稅、筵席稅、屠宰稅、土地增值稅等不合時宜的稅種。在不影響全局利益的情況下，逐步增加地方稅政的自主權。