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公司誠信狀況及管理水平范文1
關鍵詞：大洋制造公司；接受客戶；決策
一、決定接受該潛在客戶時應考慮的非財務事項
主要包括：（1）管理當局的特點和誠信。（2）被審計單位的涉訴案件及處理情況。（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧及解決方案。（4）利害沖突及回避事宜。（5）內部控制的改進。（6）審計費用的支付情況等。
上述這些事項對客戶接受決策的都有很大影響。這是因為，管理當局的誠信影響著審計的質量，如果弄虛作假審計的質量就根本沒有保障；被審計單位存在案件未處理或者存在意見分歧，這些都會使得審計所涉及的部分業務很可能難以涉及到，影響審計質量；如果存在利害沖突及內部控制有問題，就會使得審計工作難以開展或者存在著審計失敗的風險。
二、HD會計師事務所主要審計風險類型
1.客戶經營風險
（1）企業財務狀況及其發展趨勢
大洋制造公司2011年12月31日未經審計的財務報表報告的總資產為7600萬元，銷售收入為14500萬元，凈利潤為340萬元。在過去，公司未曾試圖激進地擴張或者開辟新產品生產線，而是一直專注于通過提供中低價位的可靠產品維持公司的穩定增長。管理層強調，過去3年中，公司的盈利每年都有顯著地增長，公司的產品在小型家庭用具市場的認可度不斷攀升。從這里我們可以看出，被審計企業當前的財務狀況處于一個盈利水平，且每年都在增長。2011年總資產凈利潤率=340萬元÷7600萬元=4.47，銷售收入凈利潤率=340萬元÷14500萬元=2.34%，兩個指標都處于一個較低的水平，反映了企業的盈利水平不是太理想，如果管理稍有疏忽，很有可能就可能滑入虧損的不利境地。
（2）長期發展規劃及戰略
大洋制造公司是一個中小規模的家庭用具制造廠商，該公司生產的產品包括電飯鍋、食品加工機和垃圾收儲箱。近年來，公司開始向三個全國性連鎖店供應大批量的產品，其中兩個大型零售連鎖店連年前開始購買該公司的產品。為了應對銷售的增長，該公司大大地提高了其生產能力。公司現在希望通過未來股票公開發行募集的資金將公司盡快地有地方性公司擴張為全國性公司。該公司主要是以向個人擁有的用具商店小批量出售的方式實現產品的銷售。從上面我們可以看出，被審計企業大洋制造公司有一個很詳細的長期發展規劃及戰略，盡快能夠上市募集資金使得企業能夠擴大再生產是企業近一段時期的一個戰略發展目標，且企業已經朝著這個方向發展，公司開始向三個全國性連鎖店供應大批量的產品就是一個很好的例證。
（3）行業狀況發展狀況
在過去幾年中，國內家庭用具行業一直保持穩定的增長。該行業有各種類型制造廠商（如國內與外資）構成，產品銷售給數量繁多的批發商和零售連鎖店。產品的市場拓展一方面反映了技術改進的成果，更直接的是與房地產市場的增長相聯系。批發商和生產廠商的代表都為零售連鎖店提品與服務。從這里可以看出，被審計企業所在行業的市場前景看好，主要是隨著我國逐步進入小康社會，城鄉居民的收入有了較大提升，對生活住房等條件的改善需求處于一個較高的水平，家具的需求和更新速度會加快。
（4）客戶誠信狀況及管理水平
事務所對誠信狀況好的企業進行財務審計，其需要承擔的審計風險較小。同理事務所對管理水平高的企業進行財務審計，其需要承擔的審計風險也較小。用這個標準來對照，大洋制造公司的誠信狀況存在著一定的問題，第一，更換會計師事務所一個原因是不愿意配合企業來調整有些賬目，3年前，公司由于收入和應收款方面的問題，被審計師出具了保留意見的審計報告。在過去的12年終，公司曾經3次更換審計師。第二，5年前，公司的財務副總裁曾經因為參與非法而受到，后當事人支付了罰款被撤銷。
2.重大錯報風險
（1）客戶內部控制
企業內部控制的完善程度對重大錯報風險有著較為重要和直接的影響，在其他因素不變的情況下，企業內部控制完善，重大錯報風險出現的可能性就越低。也就是說企業內部控制完善程度與重大錯報風險之間是一種反比例關系。
對于大洋制造公司來說，第一，一體化集中的新會計系統不能有效正常使用。2011年年初，該公司采用了一體化集中的新會計系統。新系統實現了存貨、應收賬款、應付賬款、薪酬、總賬軟件模塊的一體化。去年全年完成了原有系統向新系統的轉換，轉換工作主要有前任財務部長負責。但遺憾的是，向新系統轉換的工作沒有得到有效的管理；第二，存貨追蹤、成本歸集、應收賬款賬單發送和賬齡分析、薪酬的稅收抵扣、應付賬款和資產負債表項目分類方面，系統都存在一定的問題。公司在2011年4月停止了老系統與新系統的平行運行。由于未經訓練人員的失誤和發生的幾次系統失敗，傳統的審計線索沒有得到保留。第三，公司內部預算報告、存貨狀況報告以及客戶應收賬款賬單的發送經常都是不準確、不及時的，且貨物發送的截止期幾次都被錯過。所有這些問題的存在，就會使得企業內部控制就差，重大錯報風險、財務造假風險就會上升；第四、在產品的存貨控制似乎沒有得到很好的組織管理，公司使用復雜的加工成本混合方式進行存貨成本的歸集，并計算在四條主要生產線生產的、跨部門轉移的在產品成本。
（2）管理層舞弊的可能性
被審計企業管理層若存在故意造假行為，重大錯報風險會變得非常高。事務所在與新的意向顧客建立合作關系時，要注意防范企業管理層財務造假的可能性。當意向顧客因非標準意見而終止與上一任會計事務所的合作關系，轉而尋求與新會計事務所合作時，該企業存在財務舞弊行為的可能性較大。與這樣的企業合作事務所要特別當心。從對大洋制造公司高管和前任會計師事務所約談調查我們可以看出，為了獲得標準意見，公司不得不對收入和應收賬款進行調整，由于這些會計問題的存在，前任會計師事務所不能夠對公司的財務報表出具標準意見的審計報告，導致雙方合作不愉快，走到解除合作關系的地步。這里不排除大洋制造公司為了達到上市目的，企業管理層財務造假從而解除與其不配合的上一任會計事務所的合作關系，轉而尋求與新會計事務所合作的不良動機。
（3）客戶經營業務及交易
從大洋制造公司經營業務及交易的復雜程度來看，公司的銷售、應收賬款系統每月處理2900-3400筆經濟業務，包括對1200多家活躍的信用客戶的銷售和付款業務。六家最大的客戶應收賬款所占比例約為15%。其他客戶的應收賬款金額在1500元到32000元之間，平均應收賬款金額約為8000元?，F代社會經濟細分程度高，市場環境極其復雜，企業間的經濟交易活動復雜而頻繁，產生重大錯報風險的可能性也就越大。
（4）法人治理結構
從大洋制造公司經營來看，2011年10月，該公司經歷了管理層的巨大變動，因為個人原因離職，公司負責經營的副總裁和財務部長因到其他城市工作而辭職。新的公司副總裁伍德是11月招聘進來的，新的財務部長則是上個月初加入公司的。伍德具有MBA學位和一年本行業經驗。新的財務部長李紅幾乎沒有相關的經驗，而且看上去對公司新的IT系統感覺茫然。從這里看出，大洋制造公司公司治理結構對重大錯報風險有著直接影響，存在諸如無人管理、人員業務不熟悉等情況，這種情形下大洋制造公司的管理層可以直接影響HD會計師事務所本次審計工作的收入情況，審計工作的獨立性和公正性無法保障，審計風險較大。
3.歸納總結
從上面的分析來看，HD會計師事務所方面沒有家庭用具行業的客戶，也從未審計過安裝了類似大洋制造公司所使用的IT系統的公司是其不利方面。從行業規定來看，會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。
從大洋制造公司角度來分析，客戶經營風險方面問題不大，企業的行業發展狀況及前景都處于一個較好的狀態。重大錯報風險方面存在很大問題，包括企業內部控制、管理層舞弊的可能性、客戶經營業務及交易、法人治理結構等方面都存在較大薄弱環節和問題。
參考文獻：
[1]李雁樵.會計師事務所審計風險控制及防范[J].新經濟，2015（Z1）.
[2]楊明增，任慶玲.現代風險導向審計模式運用及其研究[J].中國注冊會計師，2015（03）.
公司誠信狀況及管理水平范文2
關鍵詞：**縣域保險市場問題策略
縣域保險是指以縣城為中心、鄉鎮為紐帶、農村為腹地的區域保險。大力發展縣域保險對加快城鎮化進程、統籌城鄉社會經濟發展和構建新農村社會保險體系具有重要的現實意義。**是農業大省，縣域人口占總人口的80%，縣域GDP占全省GDP總量的58%。2004年，縣及縣以下保費收入達39.39億元，占全省總保費的32.14%。近年來，**省縣域保險市場雖然有了較快的發展，但同其他省份相比還有一定的差距。例如，2004年，河北省縣域保險保費收入達到88.9億元，縣域保險保費在全省總保費收入中占比為43.2%，在全國屬較高水平；處于中部地區的湖南省2004年縣域人身保險保費收人為33.52億元，占全省人身保險總保費收入的36.8%。這表明，**縣域保險市場的發展不僅與本省經濟發展水平不相適應，而且還落后于經濟發展水平相當的其他省份。本文在實地調查研究的基礎上，擬從營銷學的角度探討**縣域保險市場營銷中的問題及策略。
一、**縣域保險市場營銷中存在的問題
（一）營銷觀念滯后
調查表明，不少保險公司在開拓縣域保險市場的過程中，并不是按照現代營銷思想去做的，而是按照傳統的供給導向型的營銷思想去開發市場，即根據企業計劃的保費和利潤目標，擴張大經營網點，招聘保險員工，從保險公司便利出發選擇業務種類與產品供給，建立營銷渠道，為客戶提品和服務。營銷觀念的滯后，使得保險公司在開拓縣域保險市場的過程中進展緩慢，效率低下。
（二）市場定位不準
一些保險公司單純地把市場營銷當作市場競爭的一般手段，為了取得市場競爭中的優勢，對幾乎所有的業務領域、所有的市場機會都投入大量的人財物參與競爭。這種脫離實際、漫無邊際和缺乏針對性的經營方式，沒有將競爭建立在系統、科學的市場分析基礎上，忽視了競爭者的定位狀況和目標客戶對保險產品的評價；沒有通過市場細分來發現市場機會，確立明確的市場定位，并沒有將保險公司經營重心放在自己最擅長的領域，最終必然導致在市場競爭中無的放矢。
（三）產品開發不夠
在調查中可以發現，目前保險公司銷往縣級市場的保險產品基本上都是從城市到農村的簡單轉移，沒有針對縣域居民的專門險種，導致在廣大縣域銷售的保險產品缺乏城鄉差異、地域差異和經濟發展狀況差異。具體表現在：保險險種結構單一，為“三農”量身打造的險種少；產品同質性高，針對性不強，賣點不突出；內容陳舊，創新能力不足；部分保險條款冗長晦澀，使縣域居民望而生畏，嚴重影響到產品的銷售。
（四）銷售渠道不暢
近年來，**省的保險業雖然發展迅速，但主要是依靠保險公司機構和人員的擴展，沒有重視多元化銷售渠道的建立、健全及維護。目前我省保險公司的銷售渠道主要是保險公司的推銷人員和保險人，電視、電話、銀行、郵政、網絡及保險經紀人等銷售渠道較少。這樣一種單一的銷售渠道存在著明顯的結構失衡缺陷，保險推銷人員和保險人素質不高，市場行為不規范，一些保險機構具有明顯的行業壟斷行為，從而成為阻礙保險業發展的一大難題。
（五）人員素質不高
一是結構不合理。保險從業人員中，經過專門訓練，擁有較高素質的人員較少，絕大多數是保險公司聘請的臨時人員，他們來自各行各業，文化程度不高，素質偏低，特別是沒有接受過正規的保險訓練；二是保險從業人員專業技能不高，缺少專門針對縣域居民的銷售策略與技巧；三是部分保險從業人員在從事保險營銷活動中只顧賺錢，而不注重客戶的實際需求，坑蒙拐騙，說假話，不履行承諾的行為和現象時有發生，從而嚴重影響到公司的形象；四是保險人員流失率較高，給企業及社會帶來負面影響，如成本過高、服務質量無法提升、嚴重影響組織績效、企業口碑不佳等。
（六）服務體系不全
相關研究表明，保險服務水平的優劣直接關系到客戶購買保險產品的積極性。從**省情況來看，保險服務存在的主要問題有：服務網絡不健全。鄉鎮是縣域保險的重要支撐點。但是，目前除中國人保和中國人壽外，其余公司很少在鄉鎮設立分支機構。即使是中國人保和中國人壽，許多鄉鎮營銷服務部也只是一個營銷員開會、領據和交單的地方，缺乏必要的電腦網絡、服務隊伍，無法滿足縣域保險的客戶服務需要，山區及邊緣地區的出單、理賠服務無法保證，續期收費沒有專職隊伍，主要依靠業務人員代收，既容易導致保單欠費甚至失效，也不利于公司加強管理。服務內容不完整。過分注重保險推銷過程中的服務工作，而忽視保險銷售前及銷售后的服務工作。服務方式較為落后。傳統的服務方式使用得多，現代的服務方式使用得少。
（七）管理水平欠佳
從調查情況來看，保險公司在管理方面缺乏科學性、系統性，重點不突出以及管理方法過于簡單。其中最明顯的是忽視企業的誠信管理。一是保險公司誠信管理的意識淡薄。大多數保險公司對誠信及誠信管理的內涵及重要性認識不足，因此也極少制定有關企業誠信管理的計劃與方案。二是對誠信管理的預期值低。三是缺乏誠信管理的機構和管理的技術與手段。調查中我們發現，目前國內還沒有哪家保險公司設有專門的誠信管理部門和配備專門的人員，也沒有明確的有關誠信管理的方案和制度，這樣就導致誠信管理處于一種“失控”狀態，各種失信行為得不到及時有效地解決，從而對公司市場的開拓帶來極大的危害。
（八）營銷環境不好
保險意識不強。由于傳統思想的影響，加上缺乏保險知識，廣大縣域居民購買保險意識薄弱。誠信的缺失。部分保險營銷業務人員為了謀取自身利益，在開展業務活動中，欺詐、誤導客戶的行為時有發生，嚴重挫傷了投保者購買保險的積極性。政策扶持不夠?？h域保險市場的開發需要很多成本，且開展業務的過程中還存在很多問題，解決這些問題，需要政府出臺相關的政策予以扶持，但目前還缺少這方面的政策措施，導致縣域保險市場的開拓進展緩慢。
二、**縣域保險市場拓展的營銷策略
基于以上分析，筆者認為，應加快建立以市場需求為導向，以激活縣域保險市場為主線，以保險公司為主體，以優化環境為重點，以改革創新為動力，政府推動、全方位互動的縣域保險新型營銷體系，通過營銷策略創新，大力推進全省縣域保險市場的發展。
（一）加大保險體制改革力度，建立與完善現代企業制度
要充分認識到保險公司是開發**縣域保險市場的主力軍，應發揮保險公司在**縣域保險市場開發中的重要作用，具體而言，表現在：
建立現代企業制度。要按照“產權清晰、責權明確、政企分開、管理科學”的要求，引導縣域保險公司建立完善的公司治理結構，主要包括強化股東義務、加強董事會建設、發揮監事會作用、規范管理層運作、加強關聯交易和信息披露管理；完善治理結構監管，并通過嚴格的問責體系，使保險公司建立一套科學有效的決策和控制機制，切實防范經營風險，保護被保險人、投資者及其它利益相關者的合法權益。
提升公司整體素質。廣大企業家要樹立學習意識，不斷地加強學習，使自己視野開闊，意識開放，以及文化素質，管理素質和政治素質等全面提高，保證自己在管理理念和方法上不落后，從而適應市場競爭的要求；健全規章制度，加強科學管理，大力推進管理的現代化，提高企業管理的效率；加強企業保險文化建設，增強企業凝聚力，充分調動廣大員工的積極性。
（二）創新營銷觀念，引入先進的營銷觀念為指導
加強營銷觀念的創新，大力推行現代營銷思想是保險公司成功開拓縣域保險市場的前提。
以客戶為中心的現代營銷觀念。要根據不同縣域的消費水平和需求特點，根據農民的實際購買力和繳費習慣，有針對性開發一些保費低廉、方便購買、適合縣域市場消費需求、條款通俗易懂、具有親和力的保險產品。要選準產品的市場切入點，避免產品投放“一刀切”。另一方面要挖掘客戶的潛在需求，引導客戶需求順應社會經濟發展變化的趨勢，為保險公司的業務發展開拓更加廣闊的空間。
誠信營銷觀念。誠信營銷是企業將誠信原則貫徹到營銷活動的各個環節中，堅持誠信理念，在整個營銷過程中顧及社會、公司、客戶以及內部員工的利益，誠實守信，注重長遠發展。誠信是最好的競爭手段，也是保險公司穩步發展的基礎。開展誠信營銷不僅可以增強保險公司的核心競爭力，而且可以幫助公司樹立良好的社會形象，同時還是創造客戶、贏得人才的有效手段。
關系營銷觀念。關系營銷是以建立和鞏固客戶的關系為目的，通過集中關注和連續服務，與客戶建立一個互動的長期性關系，以實現企業利潤最大化的一種營銷觀念。在關系營銷理念中，企業重視的是與客戶的關系而非單純的交易過程，企業的最終目的是通過對客戶的價值過渡以爭取客戶對企業的忠誠。保險公司運用關系營銷理念是市場競爭發展的必然要求。
（三）創新營銷管理，完善縣域保險營銷管理體系
健全管理制度，完善管理體系，不斷提高現代化管理水平，既是公司自身發展的需要，也是應對激烈的市場競爭的需要。
完善縣域保險公司營銷組織機構。一是要按照目標客戶群的不同，設立營銷機構。各級保險公司，包括總公司、分公司、支公司，都應該設立獨立的營銷組織，配備一定數量的既懂保險又懂營銷的人員進行對營銷員的管理與指導；二是要全面推行客戶經理制，這是為客戶提供全方位“一站式”服務的迫切需要；三是要加強對營銷人員的管理。
加強縣域保險客戶服務體系建設。要加強基層網點信息化建設，使現代科學技術為縣域保險客戶服務體系提供技術支撐；在保證風險管控的前提下，從方便廣大客戶的角度出發，適當簡化承保、保全、理賠等手續；建立完善的客戶回訪制度。要創新服務手段。要改變“等客上門”的傳統服務方式，不僅要以良好的服務環境和先進的服務設施贏得客戶的滿意，而且要積極主動地派出營銷人員深入目標客戶群中，開展保險宣傳，咨詢服務等活動，使客戶切身體會到保險公司服務的便捷，進而起到擴大和穩定客戶群的作用。
不斷完善質量標準。保險公司要緊跟保險業發展趨勢，在廣泛調查、準確研究和掌握客戶需求的前提下，不斷改進和完善自己的質量標準。同時，也要加強與改善誠信管理。
（四）加強渠道創新，建立與完善銷售網絡
根據**省的實際情況，在渠道創新、建立完善的銷售網絡上可以從以下幾方面入手：
大力發展縣域保險機構，完善網絡布局。鼓勵和支持保險公司在縣域設立支公司、營銷服務部等分支機構，簡化縣域營銷服務部設立審批的手續，加快審批速度，對縣及縣以下分支機構高管任職資格適當放寬；鼓勵和支持專業保險機構在縣域延伸機構和業務，放寬縣以下兼業機構設立條件，允許農機站、畜牧站等完成企業化改革的涉農事業單位，開展與主營業務相關的保險兼業業務。
創新銷售模式，拓展業務渠道。在繼續發揮直銷、、營銷等傳統銷售渠道優勢的基礎上，積極建立和健全兼職個人人和單位人制度，充分利用縣域銀行、農村信用社、郵政局、農電所、學校以及農民協會、專業協會等渠道，建立多層次的營銷模式，促進保險產品的銷售。
根據全省各地經濟發展及保險客戶的特點及實際需求，積極借鑒國外保險渠道中成功的做法和經驗，大力發展其他形式的保險營銷渠道。這些渠道有：直接反應渠道、定點銷售渠道、保險經代渠道及保險經紀人制度等。
（五）重視人才培養，造就高素質保險隊伍
保險業的競爭歸根到底是人才的競爭。能否培養一支道德水平高、業務能力強、誠實守信、愛崗敬業、無私奉獻的縣域保險營銷隊伍，直接關系到整個縣域保險發展的成敗。因此，在建立優秀的高素質人才隊伍方面可通過以下幾方面努力：建立廣泛的教育合作機制，多方面的培養保險人才。做好人才的引進工作。加強員工的職業道德教育。搞好企業的培訓工作。實行職業資格準入制度，大力推行職業資格考試認證和從業準入制度，提高從業人員人員的服務意識、服務質量，以及道德修養水平和誠信素質，使每位保險員自覺做到誠實守信、遵守承諾、言行一致、真誠正直。
（六）爭取政府支持，完善政策體系
縣域保險市場的開發是一項復雜的綜合性的系統工程，必須要有政府、企業、行業主管、農民及社會的共同參與，全力推動，其中最為重要的是政府要按照“多予，少取，搞活”的原則，為縣域保險市場的發展提供政策傾斜和輿論支持。
各級政府要利用自身的優勢，加強宣傳與引導，為縣域保險市場的發展提供強有力的輿論支持。加大財政與稅收等方面的扶持力度，建立縣域保險可持續發展的長效機制，逐步解決困擾縣域保險市場發展的政策、資金等方面的瓶頸問題。各地政府要進一步落實省委、省政府關于大力發展保險業的有關精神，把縣域保險發展納入到當地政府的總體發展規劃體系，要加強和改善保險監管，把事前預防與事后檢查、正面引導與處罰違規行為、政府監督與行業自律有機結合起來，真正做到標本兼治，促進縣域保險業健康發展。同時要加強與農業、救災、救濟、財政等部門合作，積極整合支農資金，發揮保險的“放大效應”，支持幫助保險公司開展農業保險試點工作。要進一步完善法律保障體系，相關部門要依法行政，堅決打擊保險詐騙和侵占、挪用保險資金等犯罪活動，切實維護投保人、被保險人和保險企業的合法權益，為縣域保險市場營造一個良好的發展環境。
參考文獻：
公司誠信狀況及管理水平范文3
（一）營銷觀念滯后
調查表明，不少保險公司在開拓縣域保險市場的過程中，并不是按照現代營銷思想去做的，而是按照傳統的供給導向型的營銷思想去開發市場，即根據企業計劃的保費和利潤目標，擴張大經營網點，招聘保險員工，從保險公司便利出發選擇業務種類與產品供給，建立營銷渠道，為客戶提品和服務。營銷觀念的滯后，使得保險公司在開拓縣域保險市場的過程中進展緩慢，效率低下。
（二）市場定位不準
一些保險公司單純地把市場營銷當作市場競爭的一般手段，為了取得市場競爭中的優勢，對幾乎所有的業務領域、所有的市場機會都投入大量的人財物參與競爭。這種脫離實際、漫無邊際和缺乏針對性的經營方式，沒有將競爭建立在系統、科學的市場分析基礎上，忽視了競爭者的定位狀況和目標客戶對保險產品的評價；沒有通過市場細分來發現市場機會，確立明確的市場定位，并沒有將保險公司經營重心放在自己最擅長的領域，最終必然導致在市場競爭中無的放矢。
（三）產品開發不夠
在調查中可以發現，目前保險公司銷往縣級市場的保險產品基本上都是從城市到農村的簡單轉移，沒有針對縣域居民的專門險種，導致在廣大縣域銷售的保險產品缺乏城鄉差異、地域差異和經濟發展狀況差異。具體表現在：保險險種結構單一，為“三農”量身打造的險種少；產品同質性高，針對性不強，賣點不突出；內容陳舊，創新能力不足；部分保險條款冗長晦澀，使縣域居民望而生畏，嚴重影響到產品的銷售。
（四）銷售渠道不暢
近年來，湖北省的保險業雖然發展迅速，但主要是依靠保險公司機構和人員的擴展，沒有重視多元化銷售渠道的建立、健全及維護。目前我省保險公司的銷售渠道主要是保險公司的推銷人員和保險人，電視、電話、銀行、郵政、網絡及保險經紀人等銷售渠道較少。這樣一種單一的銷售渠道存在著明顯的結構失衡缺陷，保險推銷人員和保險人素質不高，市場行為不規范，一些保險機構具有明顯的行業壟斷行為，從而成為阻礙保險業發展的一大難題。
（五）人員素質不高
一是結構不合理。保險從業人員中，經過專門訓練，擁有較高素質的人員較少，絕大多數是保險公司聘請的臨時人員，他們來自各行各業，文化程度不高，素質偏低，特別是沒有接受過正規的保險訓練；二是保險從業人員專業技能不高，缺少專門針對縣域居民的銷售策略與技巧；三是部分保險從業人員在從事保險營銷活動中只顧賺錢，而不注重客戶的實際需求，坑蒙拐騙，說假話，不履行承諾的行為和現象時有發生，從而嚴重影響到公司的形象；四是保險人員流失率較高，給企業及社會帶來負面影響，如成本過高、服務質量無法提升、嚴重影響組織績效、企業口碑不佳等。
（六）服務體系不全
相關研究表明，保險服務水平的優劣直接關系到客戶購買保險產品的積極性。從湖北省情況來看，保險服務存在的主要問題有：服務網絡不健全。鄉鎮是縣域保險的重要支撐點。但是，目前除中國人保和中國人壽外，其余公司很少在鄉鎮設立分支機構。即使是中國人保和中國人壽，許多鄉鎮營銷服務部也只是一個營銷員開會、領據和交單的地方，缺乏必要的電腦網絡、服務隊伍，無法滿足縣域保險的客戶服務需要，山區及邊緣地區的出單、理賠服務無法保證，續期收費沒有專職隊伍，主要依靠業務人員代收，既容易導致保單欠費甚至失效，也不利于公司加強管理。服務內容不完整。過分注重保險推銷過程中的服務工作，而忽視保險銷售前及銷售后的服務工作。服務方式較為落后。傳統的服務方式使用得多，現代的服務方式使用得少。
（七）管理水平欠佳
從調查情況來看，保險公司在管理方面缺乏科學性、系統性，重點不突出以及管理方法過于簡單。其中最明顯的是忽視企業的誠信管理。一是保險公司誠信管理的意識淡薄。大多數保險公司對誠信及誠信管理的內涵及重要性認識不足，因此也極少制定有關企業誠信管理的計劃與方案。二是對誠信管理的預期值低。三是缺乏誠信管理的機構和管理的技術與手段。調查中我們發現，目前國內還沒有哪家保險公司設有專門的誠信管理部門和配備專門的人員，也沒有明確的有關誠信管理的方案和制度，這樣就導致誠信管理處于一種“失控”狀態，各種失信行為得不到及時有效地解決，從而對公司市場的開拓帶來極大的危害。
（八）營銷環境不好
保險意識不強。由于傳統思想的影響，加上缺乏保險知識，廣大縣域居民購買保險意識薄弱。誠信的缺失。部分保險營銷業務人員為了謀取自身利益，在開展業務活動中，欺詐、誤導客戶的行為時有發生，嚴重挫傷了投保者購買保險的積極性。政策扶持不夠。縣域保險市場的開發需要很多成本，且開展業務的過程中還存在很多問題，解決這些問題，需要政府出臺相關的政策予以扶持，但目前還缺少這方面的政策措施，導致縣域保險市場的開拓進展緩慢。
湖北縣域保險市場拓展的營銷策略
基于以上分析，筆者認為，應加快建立以市場需求為導向，以激活縣域保險市場為主線，以保險公司為主體，以優化環境為重點，以改革創新為動力，政府推動、全方位互動的縣域保險新型營銷體系，通過營銷策略創新，大力推進全省縣域保險市場的發展。
（一）加大保險體制改革力度，建立與完善現代企業制度
要充分認識到保險公司是開發湖北縣域保險市場的主力軍，應發揮保險公司在湖北縣域保險市場開發中的重要作用，具體而言，表現在：
建立現代企業制度。要按照“產權清晰、責權明確、政企分開、管理科學”的要求，引導縣域保險公司建立完善的公司治理結構，主要包括強化股東義務、加強董事會建設、發揮監事會作用、規范管理層運作、加強關聯交易和信息披露管理；完善治理結構監管，并通過嚴格的問責體系，使保險公司建立一套科學有效的決策和控制機制，切實防范經營風險，保護被保險人、投資者及其它利益相關者的合法權益。
提升公司整體素質。廣大企業家要樹立學習意識，不斷地加強學習，使自己視野開闊，意識開放，以及文化素質，管理素質和政治素質等全面提高，保證自己在管理理念和方法上不落后，從而適應市場競爭的要求；健全規章制度，加強科學管理，大力推進管理的現代化，提高企業管理的效率；加強企業保險文化建設，增強企業凝聚力，充分調動廣大員工的積極性。
（二）創新營銷觀念，引入先進的營銷觀念為指導
加強營銷觀念的創新，大力推行現代營銷思想是保險公司成功開拓縣域保險市場的前提。
以客戶為中心的現代營銷觀念。要根據不同縣域的消費水平和需求特點，根據農民的實際購買力和繳費習慣，有針對性開發一些保費低廉、方便購買、適合縣域市場消費需求、條款通俗易懂、具有親和力的保險產品。要選準產品的市場切入點，避免產品投放“一刀切”。另一方面要挖掘客戶的潛在需求，引導客戶需求順應社會經濟發展變化的趨勢，為保險公司的業務發展開拓更加廣闊的空間。
誠信營銷觀念。誠信營銷是企業將誠信原則貫徹到營銷活動的各個環節中，堅持誠信理念，在整個營銷過程中顧及社會、公司、客戶以及內部員工的利益，誠實守信，注重長遠發展。誠信是最好的競爭手段，也是保險公司穩步發展的基礎。開展誠信營銷不僅可以增強保險公司的核心競爭力，而且可以幫助公司樹立良好的社會形象，同時還是創造客戶、贏得人才的有效手段。
關系營銷觀念。關系營銷是以建立和鞏固客戶的關系為目的，通過集中關注和連續服務，與客戶建立一個互動的長期性關系，以實現企業利潤最大化的一種營銷觀念。在關系營銷理念中，企業重視的是與客戶的關系而非單純的交易過程，企業的最終目的是通過對客戶的價值過渡以爭取客戶對企業的忠誠。保險公司運用關系營銷理念是市場競爭發展的必然要求。
（三）創新營銷管理，完善縣域保險營銷管理體系
健全管理制度，完善管理體系，不斷提高現代化管理水平，既是公司自身發展的需要，也是應對激烈的市場競爭的需要。
完善縣域保險公司營銷組織機構。一是要按照目標客戶群的不同，設立營銷機構。各級保險公司，包括總公司、分公司、支公司，都應該設立獨立的營銷組織，配備一定數量的既懂保險又懂營銷的人員進行對營銷員的管理與指導；二是要全面推行客戶經理制，這是為客戶提供全方位“一站式”服務的迫切需要；三是要加強對營銷人員的管理。
加強縣域保險客戶服務體系建設。要加強基層網點信息化建設，使現代科學技術為縣域保險客戶服務體系提供技術支撐；在保證風險管控的前提下，從方便廣大客戶的角度出發，適當簡化承保、保全、理賠等手續；建立完善的客戶回訪制度。要創新服務手段。要改變“等客上門”的傳統服務方式，不僅要以良好的服務環境和先進的服務設施贏得客戶的滿意，而且要積極主動地派出營銷人員深入目標客戶群中，開展保險宣傳，咨詢服務等活動，使客戶切身體會到保險公司服務的便捷，進而起到擴大和穩定客戶群的作用。
不斷完善質量標準。保險公司要緊跟保險業發展趨勢，在廣泛調查、準確研究和掌握客戶需求的前提下，不斷改進和完善自己的質量標準。同時，也要加強與改善誠信管理。
（四）加強渠道創新，建立與完善銷售網絡
根據湖北省的實際情況，在渠道創新、建立完善的銷售網絡上可以從以下幾方面入手：
大力發展縣域保險機構，完善網絡布局。鼓勵和支持保險公司在縣域設立支公司、營銷服務部等分支機構，簡化縣域營銷服務部設立審批的手續，加快審批速度，對縣及縣以下分支機構高管任職資格適當放寬；鼓勵和支持專業保險機構在縣域延伸機構和業務，放寬縣以下兼業機構設立條件，允許農機站、畜牧站等完成企業化改革的涉農事業單位，開展與主營業務相關的保險兼業業務。
創新銷售模式，拓展業務渠道。在繼續發揮直銷、、營銷等傳統銷售渠道優勢的基礎上，積極建立和健全兼職個人人和單位人制度，充分利用縣域銀行、農村信用社、郵政局、農電所、學校以及農民協會、專業協會等渠道，建立多層次的營銷模式，促進保險產品的銷售。
根據全省各地經濟發展及保險客戶的特點及實際需求，積極借鑒國外保險渠道中成功的做法和經驗，大力發展其他形式的保險營銷渠道。這些渠道有：直接反應渠道、定點銷售渠道、保險經代渠道及保險經紀人制度等。
（五）重視人才培養，造就高素質保險隊伍
保險業的競爭歸根到底是人才的競爭。能否培養一支道德水平高、業務能力強、誠實守信、愛崗敬業、無私奉獻的縣域保險營銷隊伍，直接關系到整個縣域保險發展的成敗。因此，在建立優秀的高素質人才隊伍方面可通過以下幾方面努力：建立廣泛的教育合作機制，多方面的培養保險人才。做好人才的引進工作。加強員工的職業道德教育。搞好企業的培訓工作。實行職業資格準入制度，大力推行職業資格考試認證和從業準入制度，提高從業人員人員的服務意識、服務質量，以及道德修養水平和誠信素質，使每位保險員自覺做到誠實守信、遵守承諾、言行一致、真誠正直。
（六）爭取政府支持，完善政策體系
縣域保險市場的開發是一項復雜的綜合性的系統工程，必須要有政府、企業、行業主管、農民及社會的共同參與，全力推動，其中最為重要的是政府要按照“多予，少取，搞活”的原則，為縣域保險市場的發展提供政策傾斜和輿論支持。
各級政府要利用自身的優勢，加強宣傳與引導，為縣域保險市場的發展提供強有力的輿論支持。加大財政與稅收等方面的扶持力度，建立縣域保險可持續發展的長效機制，逐步解決困擾縣域保險市場發展的政策、資金等方面的瓶頸問題。各地政府要進一步落實省委、省政府關于大力發展保險業的有關精神，把縣域保險發展納入到當地政府的總體發展規劃體系，要加強和改善保險監管，把事前預防與事后檢查、正面引導與處罰違規行為、政府監督與行業自律有機結合起來，真正做到標本兼治，促進縣域保險業健康發展。同時要加強與農業、救災、救濟、財政等部門合作，積極整合支農資金，發揮保險的“放大效應”，支持幫助保險公司開展農業保險試點工作。要進一步完善法律保障體系，相關部門要依法行政，堅決打擊保險詐騙和侵占、挪用保險資金等犯罪活動，切實維護投保人、被保險人和保險企業的合法權益，為縣域保險市場營造一個良好的發展環境。
參考文獻：
1.邁克爾.波特著，陳小悅譯.競爭優勢.華夏出版社，1998
公司誠信狀況及管理水平范文4
( 浙江富春江稅務師事務所，浙江 杭州 311400)
摘 要：隨著現階段社會中經濟快速發展、信息化不斷深入，企業為了獲得較高的經濟效益，在會計方面時常的信譽度已不高，一些會計人員難以抵擋金錢的誘惑，通過做假賬來使自己獲利，這也是本文所要研究的重點內容。本文先從信息環境下會計審計的誠信問題著手，論述了在信息環境下會計審計應當如何加強誠信管理。
關鍵詞 ：信息環境下；會計審計；誠信；問題；建議
中圖分類號：F239.22
文獻標志碼：A
文章編號：1000-8772（2015）08-0099-02
收稿日期：2015-02-10
作者簡介：胡茵（1971-），女，浙江富陽人，本科，會計中級、注冊稅務。研究方向：會計及稅務。
誠信對于會計行業來說是十分重要的，它是會計行業的立業之本，也是行業執行任務的基礎，是企業中每個會計人員應當掌握的基本素質。但是在越來越激烈的競爭中，誠信審計在會計中的地位逐漸衰退，再加上信息時代下各種會計賬務處理實現了網絡化以，使得企業會計造假的現象時有發生。近年來，我國會計行業在獨立性方面還是較為欠缺的，這主要是由于會計市場上所存在的缺陷，以及特殊的經濟環境使得社會誠信缺失，特別是在信息化的環境下，為企業會計舞弊帶來了很大空間，企業的會計誠信問題更加嚴重。因此，在信息化的環境下，要使我國市場經濟得以健康發展，必須加強企業會計審計的誠信管理，盡可能的彌補企業會計審計誠信的缺失。下面將從信息環境下企業會計審計誠信缺失中存在的問題展開論述。
一、信息化環境下會計審計的誠信問題
1. 信息不對稱以及誠信環境缺乏
所謂的信息不對稱，是指在信息化的環境下，在相關會計信息方面，相關的經營管理者處于一種較為有利的地位，而使相關的所有者處于一種較為劣勢的地位。隨著現階段我國市場經濟的不斷發展，企業內部經營權以及所有權的分析，使得在會計審計過程中，信息不對稱的現象時有發生，進而引發相關經營者選擇不符合企業自身的發展情況。再加上缺乏良好的誠信環境，以及利益的驅使，使得會計審計中造假問題時有發生，而且一些會計人員由于道德缺失，使得相應的舞弊行為發生的概率不斷上升。
2. 會計制度不完善
近些年來，科學技術不斷發展，市場經濟不斷提升，企業會計操作已經發生了十分大的變化。我國目前所實施的會計制度較為落后，致使會計審計誠信在操作過程中出現很多問題。在傳統的會計制度下，要求相應的會計審計人員只需要具有一定的專業技術知識，而對于其道德規范要求不多，使得會計審計誠信難以在相應的規范下進行有效的管理，在新的信息環境下會，計審計誠信問題的不斷涌現，企業管理水平難以得到有效的提高，企業整體道德缺失。
3. 相應作業人員操作失誤致使數據失真
隨著會計信息化的普及，對企業會計人員自身的素質以及專業勝任能力提出了更高的要求，相應的會計工作人員不僅需要掌握豐富的會計專業技術知識，還應當熟練的操作相應的會計軟件。但是現階段企業在經營過程中，財務人員缺乏系統的專業培訓，在實際操作過程中，作業人員自身素質較差，導致會計信息失真現象的產生。
4. 缺乏有效的監督管理體系
除了上述的三點外，缺乏有效的監督管理體系，也是信息化環境下會計審計中存在的問題。在當前的會計審計作業中，由于種種原因，我國會計監督體系不夠健全，缺乏相應的科學性以及合理性。除此之外，缺乏有效的監督管理體系，會計審計人員在從事相應的財務工作時，舞弊現象會時有發生，進而產生一系列的誠信問題。
二、信息化環境下會計審計誠信問題的相關建議
1. 實施相應的會計委派制度
實施相應的會計委派制度，從而解決會計信息不對稱的問題，也是信息化環境下會計審計誠信問題的解決方案之一。在信息化的環境下，企業會計審計過程中，實施委派制度能夠走出以往那種依附于相關單位負責人的模式，從而提供一些虛假的會計信息，使企業內部所有者能夠更好的獲取相應的會計信息，達到企業會計信息對稱的目的。除此之外，還應當不斷地完善企業會計審計誠信環境，建立健全相應會計審計法律法規，促使企業會計審計工作不斷完善，會計審計工作人員道德意識的不斷提升，增強企業整體管理水平。
2. 完善相應的會計制度
完善相應的會計制度，是解決信息化環境下會計審計誠信問題的重要舉措之一。而要想完善相應的會計制度，應當從以下幾個方面著手展開相關的論述。
首先，在現階段信息化的環境下，建立一個相對完善的信用檔案，并據此建立一個較為科學完整的信息化的信用管理體系，不斷加大獎懲力度，提高企業會計審計中的誠信意識，以及企業會計審計中整體的道德水平，促使企業整體管理水平能夠不斷的提升，使企業在未來社會中更好的發展。其次，應當建立一個較為完善的內部控制管理制度，健全公司管理機構，并且依據現行的法律法規，完善企業內部的會計準則，使企業內部從事會計審計的工作人員能夠依據企業內部制定的規章制度工作，嚴格執行相應的規范，提升自身的職業素質以及道德水平，提高企業內部控制管理水平，提升企業整體工作人員的誠信意識，促使企業在未來社會中能夠得到更好的發展。
3. 提高會計審計人員的職業素質
隨著現今社會會計信息化不斷加深，我國企業在會計審計信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我國企業會計審計一直處于理論階段，在相應的研究開發以及實際應用中還未達到相應的標準與要求，主要原因就是我國企業中會計審計人員職業素質較低所致，因此應當提高會計審計人員的職業素質。在信息化環境下，對會計中相應的電子數據進行科學的、合理的審計和檢查，加大企業會計審計軟件的改善，對企業會計審計中相關工作人員進行培訓，提高企業內部會計人員相應專業知識的同時，不斷提高企業會計審計工作人員的財務軟件的操作水平，促使企業內部相關會計審計人員素質不斷提升。
4. 建立健全的會計監督管理體系
現在，會計監督并沒有被絕大數人所人同，在當前的現實生活過程中，所制定的會計監督制度執行的也不盡人意。因此，應當依據相應的法規制度，建立完善的會計審計監督管理體系，加大企業會計審計執行力度，做到有法可依，有規可循，盡可能的提升企業會計審計信息質量，解決企業會計審計誠信問題。對企業內部的會計審計工作人員實行相應的考核體系，要求相應的會計審計制度能夠嚴格的執行，盡可能的提高企業內部會計審計工作人員整體的素質。
三、結束語
在現階段市場經濟快速發展的狀態下，會計逐漸成為企業發展過程中制定決策的重要因素。特別是在信息化的環境下，企業如果不能進行相應的誠信會計管理，必然會使企業會計信息出現滯后以及失真的狀況，這樣就會影響企業在未來社會中的健康發展，由此可見，企業加強會計審計誠信的重要性。
參考文獻：
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公司誠信狀況及管理水平范文5
論文摘要：在當前宏觀經濟形式發生重大變化和中小企業生產經營相對困難的形勢下，如何解決其融資困境的問題成了中小企業界所普遍關心的問題。本文分析了造成目前中小企業融資困境的主要原因，即金融市場體制改革尚未取得實質性突破、中小企業自身經營管理方面的欠規范及其整體信用狀況不佳以及金融機構和中小企業之間的信息不對稱性等，最后針對這三個方面提出了建議和對策。
一、新形勢下宏觀經濟的特征及其對于中小企業融資的作用意義和要求的概述
目前總體通貨膨脹水平較高、財政貨幣政策相對穩健和緊縮的情況下，銀行等金融機構的存款準備金率一直上調使得其可供使用的貸款額度進一步縮小，同時由于勞動力和原材料等大宗商品價格不斷攀升等因素都使得中小企業生產成本上升、資金需求水平大幅度提高，僅靠其來自微薄的利潤留存積累已經顯得不能滿足需求，另外由于中小企業的短期利益投資策略的不善使得其資金鏈總體上呈現吃緊的趨勢。
在目前這種宏觀經濟形勢下中小企業獲取融資的質量水平如何關系著其生產經營活動的順利進行，也是其獲得持續發展動力的基本保障，這就要求中小企業在完善自身經營管理水平建立健全法人治理結構和財務管理制度的同時，通過多層資本市場拓展融資渠道，減少融資行為中的不誠信行為，并通過多種形式的第三方介入的方式降低與金融機構之間的信息不對稱程度，減少或避免金融結構的惜貸行為。
二、目前中小企業融資的基本現狀、存在問題及其困境原因分析
從總體上看，目前中小企業融資的現狀不容樂觀。據一份調查統計顯示，2005-2010年期間中小企業生產經營資金中除了自身原始積累和每年的利潤留存在，僅有平均不超過12.3%的資金來自現代金融資本市場，另外大部分資金來自于家族資金的拆借和高利貸市場，這使得中小企業的融資成本較正常金融渠道相比抬升了僅46.8%，另外數據還顯示，該期間中小企業融資額度提升幅度一直停留在3%左右的增長幅度徘徊。通過對大量的中小企業融資案例的研究和綜合分析，本文認為造成中小企業融資困境的原因主要有以下幾個方面。
第一，現行金融市場體制方面的原因。持續多年的金融市場體制改革在中小企業信貸機制和實際操作流程中并未取得實質性進展是造成中小企業融資困境的體制方面的原因。目前以銀行為代表的傳統金融機構對于中小企業借貸資質的審核流程、機制和款項發放方法等都使得中小企業在資金鏈條出現緊張的情況下無法快速地低成本地獲取資金融通；而證券市場中藍籌股、大小三板及創業板塊對于大多數缺乏資本運作經驗的中小企業來說更是一個可望而不可及的領域。
第二，中小企業自身管理信用狀況方面的原因。中小企業一般屬于個體經營的家族式企業，其資金資源占有情況一般處于市場競爭鏈條的低端，生存壓力較大，企業所有者經營管理水平和意識不高等因素都使得其對于自身管理水平的提高關注力度不足，這與銀行證券等金融機構資本市場嚴格的資質審查產生較大沖突和矛盾，另外由于中小企業的財務管理不健全，企業資產處置的任意性使得其對于融資中的還貸義務能力缺乏保障，使得在實際中來自中小企業的不良貸款率普遍較高。
第三，第三方服務機構不健全的原因。由于包括政府相關職能部門在內的第三方金融服務機構的不健全，使得金融機構和中小企業即資金提供方和資金使用方之間的信息不對稱性不能得到有效的減少或消除，而這更造成了在資本市場中本來就處于弱勢地位中小企業無法通過正當的渠道來獲得金融機構的貸款，同時加上銀行等金融機構對于中小企業生產經營水平的科學認知和衡量，使得其更加加劇了面向中小企業的惜貸行為，第三方服務機構的缺失使得這種信息不對稱的狀況會更加繼續和擴大。
三、新形勢下中小企業融資策略的建議和對策
根據新形勢下宏觀市場經濟特征和走勢以及其對于中小企業融資作用意義和要求的概述，在分析了目前中小企業融資中的困境及其影響因素的基礎上，參考相關金融證券市場運行機制特別是對中小企業融資案例的綜合分析研究，同時借鑒國外中小企業融資的途徑和模式，從下面幾個方面提出中小企業走出融資困境的方法和措施。
第一，繼續推進和深化金融資本市場體制改革，加大對于中小企業融資的扶持力度，特別是調整和優化中小企業融資的審核機制和發放流程，降低中小企業融資的資金成本和時間成本。對于以銀行為主的傳統金融機構，要簡化放寬對于中小企業的融資審查，容許提高對于中小企業貸款的壞賬幅度比例，并且簡化縮短款項的發放程序和周期；對于股票證券金融市場要放寬對于中小企業進入門檻的限制，并且要為其順利進入提供包括財務、管理、資本運作、營銷等多方面的培訓和服務以彌補中小企業自身管理能力不高的缺陷。
第二，中小企業自身應該加強和提高自身經營管理水平，按照現代企業制度和公司法的要求建立健全公司法人治理結構，規范和提高公司的財務管理制度和財務管理水平，自覺改善其融資行為過程中的信用狀況。中小企業必須意識到，造成目前經營管理困難和融資困境這種相互牽制惡性循環局面的主要原因，在于對經營管理水平提升的意識和投入力度不夠，為此必須按照現代企業制度的要求建立公司法人治理結構，重要的是規范公司財務管理制度，公司所有者的個人資產和公司資產的界定必須清晰且資產處置必須符合公司法的規定和要求。
第三，加大力度培育和發展包括政府相關職能部門在內的第三方服務機構在中小企業和金融資本市場之間的協調和溝通力度，降低銀行金融機構和中小企業之間的信息不對稱程度，減少金融機構的惜貸行為。第三方服務機構應該幫助和監督中小企業的生產經營狀況和各項財務指標的運行水平并向其融資機構提供如實的報告，以減少金融機構本身對于中小企業自身狀況的擔憂和不信任判斷頻率，同時第三方可以通過提供擔保等多種形式以幫助中小企業快速取得資金融通，同時其自身也可以獲得發展。
四、總結
本文針對造成中小企業融資困境的主要原因，并結合相關金融市場及企業管理的知識慈寧宮下面幾個方面提出了中小企業走出融資困境的方法和建議：加快金融市場體制改革的步伐，在中小企業的信貸融資問題上取得操作層面的實質性突破；中小企業自身要提高和規范自身經營管理水平，完善公司法人治理結構和財務管理制度；充分發揮包括政府在內的第三方機構在中小企業和金融機構之間的橋梁作用。
參考文獻：
[1]周雨嬌.中小企業融資難的成因及其應對策略[j].商場現代化,2010(31).
公司誠信狀況及管理水平范文6
關鍵詞：投資者關系管理；企業財務狀況；上市公司；股東；流通股
中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3104（2013）01?0024?06
2005年7月，中國證監會《上市公司與投資者關系工作指引》，該指引進一步推動投資者關系工作的深入開展，對于促進我國證券市場股權文化的建設和市場誠信的塑造，形成保護投資者利益的市場環境具有重要的意義。但在2011年，中國股市出現了大的起伏，滬市A股一度失守2300點，跌回到10年前的水平。這充分說明股市的規范性還有待加強，公司治理需要完善，而投資者關系管理正是公司治理的一項重要內容。處于市場核心地位的上市公司應該如何促進公司與投資者的關系，是上市公司面臨的重要問題，也是投資者關系管理的主要內容。投資者關系管理是一個復雜的概念，它與投資、融資、披露和報告等一系列活動密切相關，跨越企業管理、市場營銷、財務管理等學科。本研究將通過對投資者關系管理的現有研究進行回顧，基于財務視角研究投資者關系管理，對我國的IR百強上市公司進行實證分析，以探究影響投資者關系最為關鍵的因素，從而完善現有的投資者關系管理的研究。
一、文獻回顧
國外關于投資者關系影響因素的文獻較為豐富，Bartov和Bodnar探討了外在環境因素對投資者關系管理的影響 [1]；Beasley分析了上市公司自身因素對投資者關系管理的影響[2]；Kwok & Frank探討了投資者關系產生的一些制度性因素，他們認為股東價值運動的興起和美國證劵交易委員會降低對公司報告的要求是投資者關系發展的重要驅動因素。另外，一些學者對基于Internet的投資者關系影響因素進行了研究。如Botosan認為，信息披露質量和分析師跟蹤是影響網站投資者關系管理的重要因素[3]；Laury， Hassink & Bozic對歐洲270多家企業進行實證分析，發現企業定位、信息使用群體差異、公司業績、技術水平、企業成長性、財務披露環境以及公司規模這六大因素影響了互聯網IRM的水平[4]。
伴隨著國外投資者關系研究的深入發展，我國學者也開始了對投資者關系管理影響因素的實證研究。林斌對影響公司網站投資者關系水平的因素進行了實證檢驗，研究表明公司的再融資計劃、公司規模、公司業績、流通股比重等顯著影響到公司網站投資者關系水平[5]。肖斌卿考察了公司治理對投資者關系管理的影響作用[6]。馬連福、高麗研究發現，上市公司投資者關系管理水平對公司的市場價值特征和股權結構、董事會等制度性特征的調節作用明顯[7]。趙穎通過實證研究發現，公司規模、負債程度、盈利能力、管理層持股比例、獨立董事比例及設置審計委員會六個因素會對上市公司的投資者關系水平產生顯著影 響[8]。此后，趙穎系統、全面地研究了中國上市公司股權結構對投資者關系管理的影響作用[9]。
綜合以上分析，我們不難發現，國外關于投資者關系管理的理論更為豐富詳實。但由于制度性原因，
收稿日期：2012?05?15；修回日期：2012?12?25
作者簡介：劉奕洲（1987?），女，湖南長沙人，湖南大學工商管理學院會計學研究生，主要研究方向：財務管理理論與實務；伍中信（1966?），男，湖南衡陽人，湖南大學工商管理學院會計學教授，博士生導師，湖南財政經濟學院教授，主要研究方向：財務基本理論問題，產權財務與會計.
關于投資者關系管理影響因素的分析并不能完全適應于我國的實際，因此應該探究適合我國實際的投資者關系管理影響因素。國內學者近年來關于上市公司投資者關系管理影響因素的研究在不斷的深入和發展，從最初的模糊研究，逐步細化到具體研究，再到就某一影響因素進行深入研究，研究方法也從規范走向實證，更注重對樣本數據的檢驗，但是對投資者關系管理影響因素的具體研究方面，雖然有學者研究企業特征、公司治理、股權結構對投資者關系的影響，但是至今還沒有人對企業財務狀況因素與投資者關系水平之間的關系進行深入研究，筆者擬通過實證研究方式探討財務狀況對我國上市公司投資者關系管理的影響。
二、因素識別與假設的提出
IRM作為公司的一項戰略管理活動，承擔著越來越重要的管理職能，尤其是基于公司財務，對于實現公司價值最大化所發揮的作用更是日益突出[10]。企業財務狀況直接影響財務報表使用者對公司的信任和關注，從理論分析來看，企業財務狀況也可能對上市公司投資者關系管理產生影響。因此，我們將對投資者關系管理影響因素進行理論識別，并據此提出了相關的假設。
（1）企業盈利能力。國內外關于企業盈利能力對投資者關系影響的研究有三種結論。一是公司經營業績與投資者關系管理正相關（Hall； Deephouse；楊德明；李心丹）。二是公司業績與投資者關系不相關（Ettredge， Richardson and Scholz；林斌等；馬連福）。三是公司業績與投資者關系存在交互性、內生性（Lang and Lundholm； 肖斌卿）。信號理論認為，高盈利公司更愿意積極地進行投資者關系管理，提高信息披露的質量，與投資者進行有效的溝通，以促使市場正確評價其盈利水平，從而吸引更多的融資資本或者避免股價被市場低估。鑒于以上分析，提出如下假設：
假設1：投資者關系管理與企業盈利能力正相關。
（2）股東獲利能力。投資者關系管理對于投資滿意有積極的促進作用[11]，投資者投資的基本目的是力求在未來獲得更多的投資收益，以便能夠在一個較長的期間里獲得最大的效用[12]。由于紅利收入是股東投資獲利的惟一途徑，所以，何時分紅、分紅多少是投資者關心的根本性問題，也是衡量投資者對投資滿意的一個重要指標。但目前尚未有學者直接研究投資者關系與股東獲利能力之間的關系。因此，我們假設股東獲利能力與IRM有一定正相關性。
假設2：投資者關系管理與股東獲利能力正相關。
（3）公司成長能力。處于成長階段的公司，資金需求大，負債較高，而高成長性的上市公司在確定其資本結構時未充分考慮企業成長會產生的資金需求，在籌資方面缺乏長遠規劃，因此為了降低融資成本，高成長上市公司會加強投資者關系管理，減少信息不對稱，吸引投資者關注和支持來解決資金需求。因此，我們提出：
假設3：投資者關系管理與公司發展能力正相關。
（4）現金流量能力。毋庸置疑，資金是當今企業的生命線。企業只有不斷地開發前景良好的投資機會，才能不斷地發展壯大，因此現金流量能力對企業的發展至關重要[13]。隨著企業持有現金流量的增多會產生成本，上市公司通過投資者關系管理提高投資者知情權，減少了信息不對稱，進而降低成本。鑒于以上分析，我們預期：
假設4：投資者關系管理與企業現金流量能力正相關。
三、數據選擇、變量定義與模型建立
（一）數據選擇與變量定義
本文選取2007年公開披露的中國上市公司投資者關系百強[14]為樣本，有關的年報數據來源于中國證監會指定披露網站——巨潮資訊網，財務數據與公司治理結構等數據均來源于國泰安數據庫，個別錯漏之處由筆者通過查閱上市公司年報予以補充糾正。各變量具體度量標準見表1。
（二）模型建立
本文首先研究在控制了公司規模、財務杠桿、公司治理、股權結構等因素外，由于衡量股東獲利能力的指標選取了市盈率、每股企業自由現金流以及每股股權自由現金流3個指標，所以將單個股東獲利能力指標引入方程，構建了回歸方程（1），其中單個股東獲利能力指標用single表示；然后將所有變量納入回歸模型中，構建了回歸方程（2）。
IRI=α+β1·ROA+β2·single+β3·GRBEPS+β4·NCFPS+
β5·LnAsset+β6·LEV+β7·IDR+β8·CEO+β9·HERF+
β10·LIUTV+β11·MO+β12·FC+εi （1）
IRI=α+β1·ROA+β2·PER+β3·CFCFPS+β4·EFCFPS+
β5·GRBEPS+β6·NCFPS+β7·LnAsset+β8·LEV+β9·IDR+
β10·CEO+β11·HERF+β12·LIUTV+β13·MO+β14·FC+εi（2）
四、實證檢驗與結果分析
（一）描述性統計及相關性分析
表2是關于主要研究變量的描述性統計分析。統計數據顯示，IRI最大值為82.1%，最小值為61.49%，均值為66.66%，標準差為4.5，說明我國2007年IR百強上市公司投資者關系管理整體水平較高，波動不大。表3給出主要研究變量的Person相關系數。結果表明，各變量之間相關系數均沒有超過0.9，另外本文還檢驗了VIF值（見表4），在模型1、2、3中，所有
表1 變量定義
性質 變量 描述 歸納
因變量 投資者關系管理指數（IRI） CIRINJU =α1IRL+α2IRQ+α3IRS 用南京大學投資者
關系管理指數替代
自變量 總資產收益率（ROA） 凈利潤／總資產平均余額 企業盈利能力
市盈率（PER） 每股股息／每股市價 股東獲利能力
每股企業自由現金流
（CFCFPS） 企業自由現金流／總股數；
企業自由現金流=（凈利潤+利息費用+非現金支出）?
營運資本追加?資本性支出
每股股權自由現金流
（EFCFPS） 股權自由現金流／總股數；其中股權自由現金流=
企業自由現金流?債務本金償還+新發行債務
基本每股收益增長率（GRBEPS） （本期基本每股收益?期初）／期初基本每股收益 企業成長能力
每股現金凈流量（NCFPS） 現金及現金等價物凈增加額／總股數 現金流量能力
控制
變量 總資產自然對數（LnAsset） 年末總資產的自然對數 公司規模
資產負債率（LEV） 負債總額/總資產 代表財務杠桿
獨立董事比例（IDR） 獨立董事總人數/董事會規模 公司治理變量
兩職合一（CEO） 董事長與總經理為一人，CEO=1；否則，CEO=0
股權集中度（HERF） 公司第一大流通股股東持股比例 股權結構變量
流通股比例（LIUTV） 已流通股份/股本總數
管理層持股比例（MO） 高級管理人員持股數/總股數
外資股比例（FC） B股、H股或其他外資股/總股數
表2 主要研究變量的描述性統計分析
樣本數量 最小值 最大值 均值 方差 標準差
IRI 100 61.49 82.10 66.66 20.29 4.50
ROA 100 0.69 43.37 8.94 46.76 6.84
PER 100 19.54 351.35 48.61 1277.07 35.74
CFCFPS 100 ?16.15 2.63 ?0.31 8.65 2.94
EFCFPS 100 ?18.88 3.79 ?1.66 13.79 3.71
NCFPS 100 ?3.15 26.58 1.08 10.24 3.20
GRBEPS 100 ?1.19 14.33 0.53 4.29 2.07
LEV 100 16.81 96.91 55.14 396.20 19.90
LnAsset 100 20.00 29.79 23.57 4.38 2.09
IDR 100 26.67 60.00 36.33 31.34 5.60
CEO 99 0.00 1.00 0.15 0.13 0.36
HERF 100 0.22 38.82 7.49 61.90 7.87
MO 100 0.00 28.26 .5075 9.873 3.14
LIUTV 100 11.26 97.57 51.22 361.98 19.03
FC 100 0.00 53.73 7.71 182.11 13.49
表3 主要研究變量的Person相關系數
IRI ROA PER CFCFPS EFCFPS NCFPS GRBEPS LEV LnAsset IDR CEO HERF MO LIUTV FC
IRI 1
ROA ?.115 1
PER ?.022 ?117 1
CFCFPS ?.021 .169 .042 1
EFCFPS .103 .187 .037 .826** 1
NCFPS .154 ?001 ?.094 ?.454** ?.190 1
GRBEPS .164 .024 ?.071 ?.411** ?.379** .097 1
LEV .197* ?.608** ?.081 ?.155 ?.053 .180 .080 1
LnAsset .227* ?.323** ?.209* ?.134 .081 .189 .087 .605** 1
IDR ?.170 .024 ?.058 ?.050 ?.049 .076 ?.008 .013 ?.017 1
CEO .009 .146 ?.052 .014 .047 ?.030 ?.071 ?220* ?.176 .047 1
HERF .173 .020 ?.131 .128 .126 .016 .012 .206* .369** .110 ?.107 1
MO ?.005 .031 .123 .072 .083 ?073 ?.035 .028 ?156 ?037 ?.068 .032 1
LIUTV .082 .054 .071 ?.023 ?.148 ?.037 .205* .097 ?201* .094 ?.137 .087 .016 1
FC .214* ?.060 ?.074 .035 .032 ?028 .106 .176 .416** .023 ?.169 .629** ?.092 ?.002 1
注：*表示在0.05水平（雙側）上顯著相關，**表示在0.01水平（雙側）上顯著相關。
表4 多元回歸分析結果
變量 預期
符號 模型一 模型二 模型三 模型四
系數 sig. VIF 系數 sig. VIF 系數 sig. VIF 系數 sig. VIF
（Constant） 57.616*** 0.000 56.370*** 0.000 60.161*** 0.000 62.087*** 0.000
ROA + ?0.082 0.330 1.847 ?0.119 0.154 1.866 ?0.146* 0.079 1.926 ?0.153* 0.075 2.028
PER + 0.000 0.981 1.123 ?0.004 0.746 1.153
CFCFPS + 0.364* 0.051 1.618 ?0.172 0.602 5.273
EFCFPS + 0.358*** 0.007 1.416 0.466* 0.054 4.665
GRBEPS + 0.049 0.827 1.194 0.221 0.348 1.380 0.254 0.263 1.333 0.229 0.326 1.385
NCFPS + 0.860*** 0.001 1.353 1.081*** 0.000 1.616 1.048*** 0.000 1.455 1.003*** 0.000 1.653
LEV ?0.025 0.503 2.941 ?0.032 0.367 2.950 ?0.035 0.322 2.948 ?0.035 0.322 2.983
LnAsset 0.465 0.149 2.478 0.520* 0.099 2.470 0.378 0.220 2.475 0.315 0.339 2.779
IDR ?0.135* 0.085 1.031 ?0.123 0.107 1.035 ?0.121 0.108 1.034 ?0.123 0.105 1.037
CEO 1.636 0.191 1.114 1.745 0.155 1.112 1.587 0.186 1.110 1.498 0.219 1.128
HERF 0.047 0.527 1.883 0.028 0.700 1.908 0.035 0.624 1.882 0.038 0.596 1.927
MO 0.114 0.430 1.136 0.121 0.389 1.122 0.095 0.490 1.124 0.091 0.516 1.150
LIUTV 0.067** 0.021 1.607 0.072** 0.012 1.608 0.078*** 0.006 1.629 0.080*** 0.006 1.653
FC 0.034 0.436 1.904 0.033 0.434 1.900 0.037 0.375 1.901 0.039 0.357 1.914
R2/Adj.R2 0.244/0.138 0.277/0.176 0.305/0.208 0.308/0.193
D-W值 1.702 1.677 1.642 1.628
F-value 2.311** 2.741*** 3.151*** 2.673***
F的概率 0.013 0.003 0.001 0.003
注：*表示在10%顯著性水平下顯著；**表示在5%顯著性水平下顯著；***表示在1%顯著性水平下顯著。
的VIF值都小于3，因此多元回歸模型不存在多重共線性問題；在模型4中，VIF值均小于10，因此，我們認為模型并不存在很嚴重的多元共線性問題。
（二）多元回歸結果及分析
表4是方程（1）和方程（2）的多元回歸分析結果?？梢钥闯觯膫€模型的調整后R2都在10%以上，其中模型3中達到了20.8%，這說明IRI有20.8%能被模型中所有變量整體解釋，線性擬合度最好。模型1的F值在0.05水平下顯著，其他三個模型的F值都在0.01水平上顯著，方程的整體顯著性水平較高。此外，各模型的D-W值在2的附近，說明自相關問題不存在。此外，從回歸的結果看，論文的研究假設部分得到證實。
假設1檢驗：模型1與模型2中，投資者關系管理指數與總資產收益率弱負相關，沒有通過顯著性檢驗；在模型3和模型4中，投資者關系管理指數與總資產收益率在置信水平90%的情況下顯著負相關，這與假設1結論相反。細細琢磨，存在的原因可能在于本文選取的是IR百強上市公司投資者關系管理指數，所以這些樣本公司比一般上市公司盈利能力更強，當企業盈利能力達到一定程度，企業盈利能力不但不能促進投資者關系管理，反而會對投資者關系管理產生負面影響，因為上市公司管理層可能會認為即使不進行投資者關系管理，投資者也會選擇經營業績好的上市公司，所以上市公司這種“自大”心理會使其減少投資者關系管理以節約成本。
假設2檢驗：股東獲利能力選用了市盈率、每股企業自由現金流以及每股股權自由現金流3個不同的指標來進行衡量。IRI指數與每股企業自由現金流在模型2中通過了10%的顯著性檢驗；在模型3和模型4中，IRI指數與每股股權自由現金流分別在1%和10%水平上顯著正相關。所以，反映股東獲利能力最恰當的指標是每股股權自由現金流量，并且由此可知，投資者關系管理水平與股東獲利能力顯著正相關，假設2通過檢驗。
假設3檢驗：企業成長能力的作用效果與假設一致，也就是說，高成長上市公司會加強投資者關系管理。然而，表4中四個模型均沒有通過顯著性檢驗。原因可能有以下兩點：一是由于選取的樣本是2007年投資者關系管理100強企業，這些公司普遍具有的特點是公司規模大，價值創造能力強并且大部分已處于成熟期，所以驗證結果出現偏差；二是實證結果也可能表明，上市公司成長能力對投資者關系管理的作用還是相當有限的，也許兩者并不存在直接關系。綜上所述，假設3部分得到檢驗。
假設4檢驗：IRI在l%的水平上和企業現金流量能力成極其顯著的正相關關系。Jensen（1986）認為，在自由現金流的使用方面，股東和管理者之間存在利益上的沖突，股東就必須對管理者的行為進行監督和約束，從而不可避免地帶來成本。本文實證研究結果表示，當上市公司現金流量能力增強時，會進行投資者關系管理，提高了投資者知情權，減少了上市公司與投資者間的信息不對稱，從而可以降低自由現金流所引致的成本。
對于控制變量的檢驗，在模型2中，投資者關系管理與公司規模在10%水平下顯著正相關；獨立董事比例與投資者關系管理負相關，獨立董事并不能提供有效監督以提高投資者關系管理水平。最值得關注的是，在模型1和模型2中，流通股比例與IRI在置信水平為95%的情況下顯著正相關，并且在模型3和模型4中，兩指標在置信水平為99%的情況下顯著正相關，充分說明流通股比重越大的公司，管理者受到的外在干預更強，從而會更多的考慮與流通股股東的需求，導致IIRI更高（林斌）。
五、研究結論與政策建議
基于2007年度中國最佳投資者關系管理百強上市公司的研究發現：企業盈利能力與投資者關系管理負相關，這與以往的研究有所不同，本研究認為企業盈利能力對投資者關系管理不成簡單OLS關系，當企業盈利能力達到一定程度時，上市公司管理層可能會認為即使不進行投資者關系管理，投資者也會選擇經營業績好的上市公司，所以上市公司會減少投資者關系管理以節約交易費用；股東獲利能力有助于提高上市公司投資者關系管理水平，股東獲利能力高的企業更能贏得投資者的信任，提升股東忠誠度，減少風險和不確定性，增強上市公司投資者關系管理水平。研究還發現，公司成長性對投資者關系管理有正面作用，但不顯著；企業現金流量能力對投資者關系管理在99%置信水平下顯著正相關。
我們從四個方面拓展了現有的研究：①本文選擇投資者關系管理指數是基于南京大學上市公司投資者關系管理評價指標體系，對A股上市公司在2007年度的投資者關系管理水平和表現進行綜合評估評出的“2007年度中國最佳投資者關系管理百強”榜為基礎，數據的客觀性和說服力較強。②先前有學者就公司治理、股東結構等因素對投資者關系管理的影響進行了研究，本文的主要貢獻是，就中國上市公司企業財務狀況因素對投資者關系管理的影響作用進行系統、全面的實證研究。③研究結論不再認為企業盈利能力對投資者關系管理是正相關關系，IR百強上市公司盈利能力對投資者關系管理的影響較少，上市公司應更多地關注其他財務或者非財務因素對投資者關系的影響。④本文首次對中國上市公司投資者關系管理與股東獲利能力、企業現金流量能力之間的關系進行了研究，實證結果確認了股東獲利能力提高或企業現金流量能力增強有助于上市公司提升投資者關系管理水平，為上市公司提高投資者關系管理水平找到了一條良策。
本文結論的政策含義是：第一，上市公司通過增強股東獲利能力促進投資者關系管理。在企業財務狀況較好時，分配現金股利能夠體現企業財務的優勢，給予現有投資者信心，有助于吸引潛在投資者。高股價、高派現的“百元股”貴州茅臺成功的投資者關系管理就是最好的例證。第二，投資者關系管理是減少由于現金流量增加成本的有效機制，要發揮投資者關系管理在減少風險和成本、完善公司治理結構和投資者保護的作用。
注釋：
① 南京大學以其研發的《上市公司投資者關系管理評價指標體系》為基礎，對A股上市公司在2007年度的投資者關系管理水平和表現進行綜合評估評出了“2007年度中國最佳投資者關系管理百強“榜。
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Enterprise’s Financial Status and investor relations management
——Empirical Evidence from IR top 100 Chinese Listed Companies
LIU Yizhou1， WU Zhongxin1， 2
（1. Hunan University， Changsha 410079， China；
2. Hunan University of Finance and Economics， Changsha 410079， China）
