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建立應收賬款管理制度范文1
關鍵詞：醫院；應收賬款；管理措施
中圖分類號：R197.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01
醫院應收賬款是醫院流動資產的重要組成，是醫院與其他單位或個人之間，因醫療服務而產生的債權，可以利用資產運營指標來進行評價。近年來，我國醫院業務持續增長，應收賬款問題不斷嚴重。應收賬款問題影響了醫院的正常財務，醫院資金短缺影響醫院各項工作的順利實施。醫院方面積極采取有效措施規避應收賬款風險，保障醫院的經濟利益。
一、醫院應收賬款產生的原因
導致醫院出現應收賬款的原因主要有二：第一，社會因素。由于醫院的特殊性，常常會遭遇突發事件以及重危病人，“三無病人”救治的費用往往難以回收，因而導致應收賬款問題出現。其次，醫院的患者家庭條件不盡相同，有些人員家庭經濟條件不佳，且無醫療保險，無力承擔醫療費用，進而導致應收賬款問題出現。最后，醫療糾紛的發生原因是病患或者家屬對醫院治療或是服務不滿意，醫療糾紛可能會導致醫療費用拖欠問題，進而導致應收賬款問題出現。第二，醫院自身因素。醫院存在的主要意義是救死扶傷，也因此很多醫務人員并沒有風險意識，管理部門并不重視應收賬款管理工作，應收賬款管理質量因此難以有效提高。其次，部分醫生缺乏職業道德，在落實患者治療的過程中，不顧及患者的實際需要，大開處方導致醫患矛盾，進而出現欠費問題。最后，由于難以契合醫療保險中心結算和考核的規定，醫保人員費用扣除，進而導致醫院出現應收賬款。
二、現階段醫院應收賬款問題
第一，虛增醫院收入，占用醫院資產，影響醫院的資金使用。新的醫院財務制度被應收賬款夸大了經濟成果，醫院的實際經營狀況難以被確定，醫院的業務計劃確定難有參考依據。第二，醫院的開支不斷提高，醫院的經營風險不斷擴大。從表面看來，應收賬款增加了醫院的收入，但從資金流動角度看來，醫院的資金并沒有增加，可流動的資金數量反而因墊付各種費用而減少，醫院的經營風險問題不斷擴大，醫院的成本風險難以有效控制。第三，缺乏完善的應收賬款管理制度。由于醫院方面未能正確認識應收賬款管理的重要性，也因此并沒有要建立相應的管理制度的思想認識，即使有少量醫院建立了管理制度，但管理流于形式，管理政策未能被貫徹落實。第四，監督管理力度不夠，醫院方面未設置專人落實應收賬款管理工作，應收賬款管理的跟蹤、評價、總結、反饋工作難以及時有效。第五，應收賬款管理考核機制不健全。由于應收賬款考核工作未能落實到個人，即便發生應收賬款問題，也無法追溯至責任人。由于未能形成思想震懾，以至于很多管理人員在落實相關工作時敷衍對待，進而損害醫院的經濟。
三、強化醫院應收賬款管理措施
（一）完善制度
完善的應收賬款管理制度是應收賬款管理工作落實的“綱”。醫院方面應積極開展應收賬款管理制度的建立工作，合理的囊括與應收賬款管理相關的責任認定、管理辦法、評價指標、催收程序、處理程序等，為應收賬款管理工作的順利實施創造良好條件。
（二）設置階段性的管理工作，提高相關部門的協調配合力
應收賬款管理工作是一個艱巨性的系統性工程，想要保證管理工作的落實質量，除了財務部門以外，還需要醫院內部其他管理部門積極配合。因此，醫院方面應該對應收賬款管理工作進行分段，從事前防范、事中控制、事后催收三個層面開展分層的應收賬款管理工作。事前防范主要依靠收取住院押金實現；事中控制主要依賴跟蹤、監督完成，由財務部門設計專員監督患者的繳費情況，并及時落實跟蹤、催收和監督，并積極配合住院部門和主治醫師，積極完成資金催繳，盡可能地避免錯收、漏收問題。事后催收主要針對已產生的應收賬，相對于事前防范與事中控制而言，事后催收有著極強的被動性，難度也更高。為了保證賬款催收的質量，催款人員必須掌握一定的催款技巧。當然，醫院方面還可以根據欠款人的不同情況設計不同的處理方式，適當追加欠款人的責任，在思想上對之形成震懾。
（三）建立患者信用檔案，完善管理考核體系
首先，t院方面應積極聯系其他兄弟醫院，共同構建患者信用信息平臺，為接受過治療的患者建立信用檔案，對信用等級較差的患者進行信息平臺通報，強化信息的披露力度，善用社會輿論造勢，在震懾欠款人的同時，為其他兄弟醫院提供風險信息，盡可能降低應收賬款問題的發生率。其次，醫院方面應該積極完善管理考核體系，將應收賬款管理責任落實到個人，以不斷提高管理人員的責任感和監督力度，盡可能地控制應收賬款。當然，管理考核體系中應包含與醫患糾紛相關的條例，以管理條理鞭策醫務人員、提高醫務人員的職業道德，避免因醫患糾紛產生欠款問題。
（四）構建壞賬處理制度
應收賬款問題的發生是難以全部消除的，也因此無論醫院方面采取何種措施，壞賬風險是始終存在的。為了降低壞賬問題影響醫院的經濟效益，醫院方面應有意識地建立壞賬處理制度。不斷強化應收賬款審核力度，以便及時發現應收賬款問題。對于超齡三年的壞賬，應及時確定相關責任人，并將損失上報相關主管部門。
四、結語
綜上所述，現階段我國醫院的應收賬款管理存在問題，醫院方面應不斷完善應收賬款管理制度，協調與應收賬款管理相關的各個部門，完善管理考核機制，盡可能地規避醫院壞賬損失。只有保障醫院資金良性循環，醫院的發展才能夠健康、穩健，醫院的各項事務才能夠順利落實，也才能夠為廣大患者提供優質的醫療服務。相信通過通過醫院的不懈努力，我國醫院的應收賬款管理問題一定能夠被妥善解決，醫院的應收賬款管理質量也一定能夠獲得有效的提高。
參考文獻
[1]馬巧霞.加強中小醫院應收賬款管理提高資金周轉速度[J].市場周刊（理論研究），2014，12：77-78.
[2]陳娟.有關應收賬款對醫院利潤質量產生的影響探索[J].中國鄉鎮企業會計，2016，2：137-138.
建立應收賬款管理制度范文2
關鍵詞：施工企業；應收賬款；問題；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
一、施工企業受應收賬款的影響
一方面，施工企業應收賬款存在“虛增”企業營業收入的可能。依據權責發生制原則，對于符合會計確認條件的有關損益類的經濟事項，應在當期損益科目中予以反映，而施工企業的應收賬款，既不能帶來現金的凈流入，也不能真實反映企業的實際收入情況，存在放大收入的可能。另一方面，應收賬款降低企業自身資金使用效率，同時加重企業稅收負擔，增大財務風險。鑒于施工企業特點，合理比例的應收賬款能夠增加企業未來的現金流入，但過多的應收賬款則占用企業流動資金，降低企業資金周轉速度，甚至導致資金鏈斷裂，增大企業財務風險。同時，應收賬款“虛增”收入的情況下，又使企業不得不繳納更多的稅金，對企業長期發展不利。此外，應收賬款增加了企業風險成本。施工企業不經調查分析，盲目墊資生產引起的財務風險，客觀導致風險成本的增加，包括應收賬款的機會成本與管理成本，這些都會降低企業經濟效益。
二、施工企業應收賬款管理存在的問題
1.管理層和生產經營人員對應收賬款管理認識不足。施工企業管理層往往把重心放在施工項目的生產上，他們更多地關注項目進度、施工質量、安全狀況等，而忽視了應收賬款的管理，對應收賬款缺乏清晰地認識。管理層更在意報表利潤的好壞，卻不考慮墊資施工產生的應收賬款能夠及時、全額收回，加上缺乏科學有效的管理方法，造成大量應收賬款到期后變為呆賬或壞賬，加劇企業資金周轉困難，這必然會影響企業的正常經營，不利于其健康發展。
2.應收賬款管理缺乏良好的外部環境。施工企業為攬工程，不得不對招標方做出讓步，在合同簽訂時，即使清楚一些條款對自己不利，也只能妥協。而招標方則抓住施工企業的這一心態，簽訂“霸王”條款，在應收賬款到期日后惡意拖欠工程款項，逃避經濟責任。另外，社會信用管理制度不健全，缺乏法律約束。一些地區仍以建筑業也拉動GDP增長，施工項目大量開工，一旦出現問題，招標方隨即出逃，使得施工企業討債無門。
3.企業內控制度薄弱，應收賬款管理混亂。施工企業內部控制制度不健全，未形成相應的應收賬款管理制度。由于施工項目點多線長、過程復雜等特點，所制定的內控制度多大多流于形式，可操作性不強。對于簽訂合同與賬款催收“權責不明”，導致盲目墊資和催賬懈怠。企業既沒有確定應收賬款回收目標，也沒有設置應收賬款管理責任部門，尤其是缺乏對應收賬款的會計監督，主要表現為臺賬不清、應收賬款長期掛賬等，管理較為混亂。
4.維權意識不強，缺乏應收賬款催收策略。施工企業維護自身權益的意識不強，對于呆賬或壞賬也未能運用法律武器維護合法權益。一些管理者只重視報表收益和利潤，對應收賬款不聞不問，導致呆賬、壞賬比例不斷攀升。有些企業也想盡早收回款項，但缺乏清收策略，賬款催收方法落后。對于招標方未按合同及時付款的違約行為，不能主動利用不安抗辯權來及時予以停工，且討債方式多以催收為主，沒有借助民間討債公司等來催收賬款。
三、加強施工企業應收賬款管理的對策
1.提高對應收賬款管理的認識，加強其會計監督。施工企業管理層與生產經營人員要轉變觀念，不能為了承攬業務而忽視應收賬款帶來的風險。在思想上不能片面地認為催收應收賬款僅僅是財務人員的事情，要在承攬工程時加強對應收賬款的源頭控制，對于合同存在陷阱的，堅決不能簽訂。對逾期的應收賬款要進行賬齡分析，并及時掌握客戶當前的資信情況，進而調整信用政策。此外，要加強應收賬款的會計監督，對應收賬款及時進行會計核算，并將分析結果反饋上級部門。要定期檢查和核對，確保應收賬款金額的準確性，同時預計可能發生的壞賬并于年末計提相應的壞賬準備。
2.建立健全應收賬款管理制度。施工企業要建立應收賬款管理制度，盡可能增強制度的可操作性，并在實踐過程中不斷完善制度。在壞賬準備的計提上，要采用應收款項重要程度和應收款項賬齡分析法相結合的方法，明確應收款項重要性特征的判定標準、減值測試、壞賬準備等的確認方法及計提標準。此外，要制定科學的應收賬款風險管理范圍，具體涉及應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、長期應收款及其他應收款等，通過制定相應的應收賬款實施細則，明確管理事項。對于應收票據，不應計提壞賬準備，但若有確鑿證據表明不能回收或可能性不大的，應及時將其轉入應收賬款，并計提壞賬準備。
3.謹慎承攬工程，建立客戶信用等級檔案。施工企業要深入調查客戶的經營能力、財務狀況等，以此來評定客戶信用等級，并建立信用等級檔案。其中，企業規模較大，建設資金到位，在以往業務往來信譽狀況良好的企業，定檔為“好”；企業財務狀況一般，建設資金有保證，財務制度相對規范，有一定的抵押能力，在以往業務往來中存在經催收結清工程款項的企業，定檔為“合格”；企業財務制度混亂，資產與財務狀況不佳，在以往業務往來中信譽不佳的企業，定檔為“差”。信用等級要定期進行全面審核，并做相應調整，同時對不同等級的客戶采用差異化信用政策。
4.加大應收賬款清收的獎懲力度，完善承包管理責任制。施工企業應完善項目承包管理責任制，明確各級管理人員對應收賬款所承擔的責任，并將清收結果作為管理者業績考核與薪酬分配的重要依據。要將財務部門定為應收賬款管理的牽頭部門，核實不同階段到期的應收賬款金額，并將信息傳遞到相關協辦部門，最終由項目部負責對應收賬款進行催收。各部門要相互配合，共同做好應收賬款的催收工作。此外，要將應收賬款的催收成果與項目經理及催收人員的績效考核掛鉤，并以收回的工程款項為基數，按照一定的比例予以獎勵，進而提高項目部門催收應收賬款的積極性。
參考文獻：
[1]王荔紅.淺析施工企業應收賬款管理[J].中國集團經濟，2010.
建立應收賬款管理制度范文3
【關鍵詞】應收賬款；信用政策；管理制度
應收賬款管理是酒店經營管理的重要組成部分，規范應收賬款管理，不僅能夠提高酒店的競爭能力，增加酒店的收益，而且能夠有效的規避酒店賒銷帶來的商業風險。
一、酒店業應收賬款管理現狀
酒店應收賬款產生的原因之一是由于商業競爭，競爭迫使酒店采取各種手段擴大銷售。應收賬款的增加，雖然使酒店的收入增加，但隨之而來的管理難度也日趨增加。酒店的營業收入組成復雜且每筆金額較其他行業要小，相同的房間、會議場地或餐桌隨時間的推移，掛賬的客戶卻不同，使應收賬款的登記、核對工作量非常大且容易出錯。一筆賬款從掛賬到收回欠款，涉及到各個部門，多個環節，需要多個環節的銜接和各個部門的共同配合，因此，酒店業應收賬款隨著賒銷的增加，管理難度不斷增加。
二、酒店業應收賬款管理存在的主要問題
1.酒店業應收賬款信用政策不完善
酒店的信用政策是關于應收賬款管理和控制方面的原則性規定。它是酒店基于對掛賬客戶資信情況的認定，對客戶給予先交貨或先消費后收款的結算優惠的一種財務經營策略。酒店的信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。
（1）信用標準
信用標準是指客戶獲得酒店商業信用所必須具備的最低條件，是酒店同意向客戶提供賒銷掛賬的基本要求。酒店要確定信用標準，就要對客戶信用進行評估，但是酒店業特別是中小酒店，多數沒有專門的信用評價部門或組織，沒有把對客戶的信用等級評估納入到企業應收賬戶管理的體系中來，對簽單掛賬客戶的審批存在任意性，往往只憑經驗來確定信用客戶，對客戶的信譽程度、支付能力、財務狀況等缺乏系統的信用評價，甚至為了提高營業收入，占有更多的市場份額，沒有明確的信用標準，只要是常來的客戶便可以簽單掛賬，沒有明確哪些客戶能夠簽單，哪些客戶不能簽單，對每個客戶掛賬總額及酒店應收賬款掛賬總額沒有控制標準。
（2）信用條件
信用條件是指酒店要求客戶支付賒銷款項的條件，信用條件規定了信用期的長短、折扣方針。如果酒店對客戶的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，表示客戶如果在10天之內付款，就可以享受2%的折扣，20天內付款就可以享受1%的折扣，在超過20天的30天內付款則不享受任何折扣。目前，多數酒店對客戶簽單掛賬實施被動管理，客戶簽單掛賬后，酒店由于缺乏明確的制度規定，沒有明確規定還款期限，導致掛賬應收賬款額度越來越多，還款期限越來越長。催收時個別客戶由于各種原因以各種理由推遲結賬，酒店由于害怕客戶以前的簽單不結，不敢采取果斷措施終止掛賬簽單，使酒店應收賬款產生壞賬的概率越來越大，潛在損失越來越大。
（3）收款政策
收款政策是指企業為了催收應收賬款而采取的策略與措施。一般而言應收賬款拖欠時間越久，酒店損失越大，拖欠越久，賬款催收的難度越大。酒店由于收賬政策不到位，致使應收賬款回收不力。催收賬款沒有明確的責任人， 回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系， 無法追究收款人的責任。 對賒銷客戶賬目管理混亂， 對賬不及時，沒有相應的監管措施，不能進行實時控制，不能根據客戶的不同情況采用相應的催收策略， 無法確保應收賬款的安全回收。
2.酒店業應收賬款日常管理制度不完善
酒店業的賒銷活動自評估選擇客戶開始，經過登記、核對、催帳、收款等環節，中間涉及銷售部門、接待部門、財務部門等各個部門，如何對各個環節進行銜接，對各個部門進行溝通，是做好應收賬款日常管理的關鍵，因此，對應收賬款進行科學管理，制定嚴密的應收賬款日常管理制度顯得尤為重要。
（1）事前管理
事前管理主要是對客戶在進行信用調查的基礎上制定信用決策。酒店業因缺乏對掛賬客戶系統的信用評價，因而在簽單客戶的選擇上具有一定的盲目性，在實際工作中，主要表現為確認客戶授信資格文件不全、客戶背景資料不全、簽單掛賬客戶信用額度、信用期限不明確等等。
（2）事中管理
酒店業應收賬款紛繁復雜，項目眾多，日常登記不僅工作量大，而且客戶入住酒店、離店對辦理時間要求緊，容易出現各收銀臺對客戶的簽單字樣、簽單權限、授信額度核對不嚴，造成冒名簽單、超期限、超額度簽單的問題，有時還會出現掛賬錯誤的現象，主要有數額掛賬錯誤和客戶名稱掛賬錯誤兩種，如果在簽單環節中沒有審核，財務由于不直接接觸客戶，登記的明細賬就會發生錯誤，等到客戶結賬時再發現錯誤，往往會產生推諉扯皮延遲結賬，甚至出現客戶不結賬的現象，會給酒店帶來不必要的壞賬損失。
（3）事后管理
事后管理主要是在賒銷業務發生后，對應收賬款的回收實施管理。有些酒店銷售部門只負責銷售，銷售完畢將有關賬務交財務進行催帳，銷售部門和財務部門缺乏必要的溝通與協作，銷售部門只注重銷售，銷售后即使簽單賬款未收回也不影響其業績考核；財務人員只注重核算，核算的客戶掛賬情況對銷售部門不做反饋，各自為政，在工作中不能互相監督，無法形成合力。
3.酒店業應收賬款管理制度缺乏執行力
應收賬款管理制度關鍵在于提高制度的執行力，在實際工作中，制度缺乏執行力，經常出現有令不行，有禁不止的現象。主要是以下原因：一是制度本身制定的不合理，職責權限不明確，使員工產生推諉扯皮現象，使制度形同虛設；二是制度本身沒問題，但是在執行過程中由于員工責任心不強、、各部門溝通不暢，各環節銜接有誤等原因導致應收賬款無法收回；三是對于無法收回的應收賬款，單位沒有相應的責任追究制度，員工執行不執行制度都無人考核，使應收賬款管理制度缺乏剛性，從而缺乏執行力。
三、酒店業應收賬款管理的改進措施
1.建立應收賬款客戶信用評價系統
酒店應收賬款管理，首先要建立專門的信用管理部門，對應收賬款客戶進行系統的信用評價。利用接待人員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、網絡數據和其他公開的信息渠道，對客戶進行信用評估。國際上通用的資信調查的“6C”系統包括客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況和連續性。通過信用評估，對往來客戶的信譽程度、支付能力、財務狀況等進行科學分析，對信用好的客戶才允許賒銷，并對在酒店賒銷的客戶建立客戶信用檔案，進行持續分析、調查，監督客戶信用等級變化，對客戶進行動態資源管理，以確定在酒店賒銷的客戶能否持續簽單掛賬，對信譽不好的客戶要及時予以終止簽單掛賬，并采取積極措施收回掛賬的應收賬款，最大限度的保護酒店利益，減少壞賬損失。
2.制定合理的信用政策
酒店對應收賬款應制定合理地信用政策，一是有明確的信用標準，明確規定只有客戶信譽程度、支付能力、財務狀況好的單位才能簽單掛賬，個人簽單掛賬必須有資金擔保，二是規定信用條件，主要包括信用期間和折扣，信用期間是企業為客戶規定的最長付款時間， 現金折扣則是客戶提前付款給予的優惠。信用期間的長短和現金折扣的大小要與酒店的自身承受能力相適應。三是確定合理的收賬政策，酒店應根據不同的信用等級采取不同的催賬策略，根據客戶不同信譽、不同欠賬期間分別采用電話催收、信函催收、上門催收等不同方式，對信用評定好的客戶可以給予較大的信用額度，在酒店給予更多的關注，在交易中提供對方較多的優惠，對個別信用惡劣的客戶酒店應謹慎與其合作，果斷終止其后續掛賬簽單，必要時可采取法律手段進行催收。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策充分結合起來，統籌考慮三者的綜合變化對酒店效益的影響。另外在應收賬款管理中應對酒店信用總額制定控制標準，確定酒店應收賬款占酒店流動資產的比重，財務部門根據本酒店的風險承受能力以及流動資金狀況，經過綜合的分析得出，一旦接近臨界點， 立即停止賒賬，總而言之，應收賬款不能影響正常的資金周轉。
3.規范應收賬款日常管理
酒店應收賬款日常管理貫穿于酒店經營的全過程，酒店的全體員工應自覺遵守酒店制定的信用政策，首先銷售部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的客戶信息來確定客戶能否簽單消費，對于資信狀況良好的客戶簽訂賒賬消費協議，明確簽字有效人員，預留簽字樣、簽單額度、優惠條件及結賬期限以及協議有效期等，并加蓋公章通知接待部門予以簽單掛賬；其次接待部門在賒銷過程中，接待人員應仔細核對簽單客戶的簽單資格及簽單字樣予以審核，對無簽單資格的人員堅決予以制止，防止冒名簽字，認真核對簽單額度以防止超權限簽單等，認真核對簽單期限防止超期限簽單，完善簽單手續，另外在賬款輸入時要仔細核對費用明細，防止輸入錯誤引發不必要的糾紛，防止客戶結賬時以各種理由少付或不結賬的現象，給酒店帶來經濟損失；第三財務人員應該對登記入賬的應收賬款及時進行核對，對應收賬款進行賬齡分析，及時與銷售部門進行溝通，將應收賬款簽單余額及時反饋到銷售部門予以催帳。對簽單信用不好的客戶應該果斷的停止掛賬，并采取相應的措施對欠款進行催繳，必要時應采取法律手段保護酒店的合法權益，及時收回欠款。
4.加強應收賬款審計監督，提高制度的執行力
內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善應收賬款管理制度，加強制度本身各個環節的銜接，減少制度本身存在的漏洞，改善內控制度，二是檢查應收賬款管理制度的執行情況，提高制度的執行力，制度的執行離不開對人員的管理，要不斷強化應收賬款各個環節員工的責任意識，加強員工職業道德建設，各司其職，各負其責，并重點檢查各個環節的銜接是否順暢合理，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，在審計過程中如果發現上述問題，應有相應的責任追究制度，確保應收賬款的回收。酒店的應收賬款管理涉及到各個部門多個環節，只有加強應收賬款審計監督，執行強有力的管理制度，規范操作流程，才能對各部門、各環節進行銜接，合理地規避應收賬款給酒店帶來的財務風險。
參考文獻：
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建立應收賬款管理制度范文4
關鍵詞：應收賬款管理；信用控制；風險管理
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01
引言
應收賬款管理是企業發展過程中的一項重要的財務工作，屬于債權債務管理范疇，在企業發展過程中必然會產生很多債權債務關系，而有的企業對債務人的商業信用了解不夠，加上國內市場經濟環境中對信用政策的制定和執行不夠規范，因此導致企業的應收賬款管理難度較大，應收賬款回收程度偏低，由于應收賬款的回收工作受到阻礙，會增加企業的壞賬死賬數額，最終導致企業實際資產減少，影響企業的正常運轉，給企業發展帶來較大的風險。應收賬款管理是企業財務管理過程中的薄弱環節，企業資產在應收賬款上的流失量與沉淀量較大，應收賬款管理水平也直接影響企業的經營管理水平，對此，必須要積極加強對企業應收賬款的規范化管理，加強對企業信用的控制。
一、企業應收賬款存在問題的原因分析
（一）市場經濟環境復雜
企業是市場經濟環境中的經營主體，受到外部環境的影響較大，隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的外部市場環境越來越復雜，由于市場競爭逐漸增大，賒銷已成為眾多企業爭搶客源的重要手段之一。在市場環境中使用貨幣信用政策可以使得企業獲得有利的競爭條件，但是也會給企業帶來一定風險，面對越來越復雜的外部市場環境，企業必須要采取相應的應對措施對應收賬款進行科學管理，才能提高企業對市場環境的適應能力，改善企業的經營狀況。
（二）對應收賬款的重視程度不夠
當前很多企業的發展理過程中，重視經營活動，重視生產、營銷等，將企業經濟效益的提升當作企業發展的目標，為了經濟效益產生了很多應收賬款項目，而且有的企業在經營管理的過程中對債務人的信用考核不夠全面，對應收賬款管理的重視程度不高，無形之中增加了企業的資金風險。
（三）應收賬款內部控制制度不健全
應收賬款的積累會導致企業的資金流失，對企業正常運轉帶來嚴重影響，因此當前越來越多的企業開始著手建立應收賬款管理制度，但是制度比較零散，有些相互重復甚至矛盾。從總體上來看，企業的應收賬款管理制度缺乏科學性和連貫性，例如有的企業對應收賬款的崗位責任設置不清晰、授權不充分、職責劃分不明確，企業的財務控制功能沒有發揮出相應作用，因此導致企I的應收賬款管理依舊以事后管理為主，缺乏事前控制與事中控制，增加了企業的財務風險。
二、企業應收賬款管理和信用控制
（一）加強對應收賬款管理理念的創新
在企業的發展過程中，其債權債務關系是不可避免的，而且關系十分復雜，債權債務管理中，應該要注重加強對應收賬款的管理，在應收賬款管理過程中要踐行橫向管理理念，指的是要根據企業的發展方向、業務特點、交易金額的大小等，聯合涉及債權債務關系的部門，組建特定的管理機構，從而對單位的債權債務關系進行全面管理。落實到具體的工作中，企業的應收賬款管理應該要產生債務關系的部門與責任部門聯合管理，通過責任部門與參與部門之間的合作，對企業的應收賬款項目進行全面、徹底的梳理，并且就應收賬款項目與債權方進行聯系、洽談，對應收賬款問題進行解決。
（二）建立完善的內部控制制度
對企業的應收賬款進行規范管理，必須要建立完善的內部控制制度，可以從以下幾個方面著手：第一，要對部門職責進行劃分，積極發揮各個部門的作用，在企業發展過程中，產品營銷部門、物資采購部門、財務部門、業務拓展部門、合同管理部門等是應收賬款管理過程中的主要參與部門，在企業應收賬款管理過程中各個部門要對自己的工作職責進行明確，及時對債權債務工作進行跟進，確保企業的資金能夠及時追回，為企業發展提供充足的資金需求。第二，產生應收賬款項目之后，企業的財務部門應該要定期向有關業務部門傳遞應收賬款的動態信息，并且對相關部門的人員進行督促，確保其能及時催收款項，相關責任人應及時了解逾期未結清的應收款項的實際情況，以增強他們的責任感，杜絕互不通氣，逾期不催的狀況發生。
（三）加強客戶信用管理
信用管理是確保企業資金安全的重要前提，企業在與客戶產生債權債務關系的時候，應該要及時對客戶的資信情況進行調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模等各種資料，從而對客戶的信用進行全面、科學、準確的評價，根據評價的結果，對不同的客戶采取不同的營銷手段。例如有的企業品質、能力、資本、抵押、條件等各方面信用都良好，則企業可以與這類企業開展長期合作。對于有合作或長期合作的客戶，要定期開展資信調查，運用現代信息技術手段，隨時了解客戶的資信變動情況，及時調整對客戶的授信額度，以規避應收賬款拖欠的風險，才能確保應收賬款能夠及時回收，減少企業在應收賬款過程中的損失，確保企業資金的完整性與安全性。
三、結語
綜上所述，隨著市場經濟的不斷發展，企業為了拓展營銷范圍，提高經濟效益，在經營過程中往往會產生一些債權債務關系。應收賬款管理是企業的資金進行回收的過程，當前企業應收賬款管理過程中還存在一些問題，不利于企業應收賬款的回收，例如對客戶的信用管理不全面，對其信用資質不了解，企業對應收賬款管理的重視程度不夠等，都會導致應收賬款管理不力。對此，要加強對客戶的信用調查，并且對企業應收賬款管理制度進行完善，確保企業各個部門能聯動作戰，提高應收賬款回收率。
參考文獻：
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建立應收賬款管理制度范文5
關鍵詞：應收賬款管理；信用政策
一、應收賬款管理概述
應收賬款就其性質來說，是企業的一項資金墊支，是為了擴大銷售和增加盈利而發生的，它不會給企業帶來直接利益，占用數額過大，將會使存貨及其他資產占用資金減少，造成機會成本、壞賬損失和收賬費用的增加。
企業加強對應收賬款的管理是為了對自身的信用活動或信用政策進行科學的管理，控制信用風險，獲得更多的濟效益并能降低應收款管理成本，避免壞賬損失。從狹義的角度來講，企業如果能夠加強對自身應收賬款的管理，就能夠增加企業的核心競爭力，并且在市場中占據主動地位[1]。
產品有市場并不是企業經營的最終目標，開票銷售也不代表能產生盈利，只有資金回籠才是經營的最終目的，才能獲取實實在在的利潤，實際資本增值。為了能在如火如荼的工程機械市場中占據更多市場份額，分期付款、融資租賃、按揭銷售各種信用政策的使用，造成了許多企業銷售收入的虛增，應收賬款大量存在。所以，建立健全完善的應收賬款管理制度對于企業來說是非常重要的。
企業除了在內部控制中制定應收賬款的相關管理規定，例如審批權限、額度控制、人員規范等。對于業務部門還須根據自身的信用政策來制定具體的應收賬款的管理制度，并定期進行相關人員培訓，提升業務及管理水平。具體措施包括：（1）建立客戶檔案，進行嚴格的信用評價，建立應收賬款資料庫；（2）制定合理的信用政策，權衡賒銷所帶來的增加銷售收入、擴大市場份額與機會成本、管理成本、壞賬損失；（3）日常管理制度，包括日常數據管理、報表分析以及合理的收款討債方法。以此來避免決策之中所遇到的信用風險。
二、廈門廈工機械股份有限公司應收賬款管理現狀
（一）廈門廈工機械股份有限公司簡介
廈門廈工機械股份有限公司（以下簡稱廈工）創建于1951年，前身為廈門工程機械廠，于1994年1月整體改制并募集設立廈門工程機械股份有限公司，股票代碼是600815，主營工程機械產品及配件制造加工、產品出口業務、產品租賃等。經過60多年的努力，至2015年末，廈工資產總額達95.18億元，股本9.59億元，成為工程機械行業內排名前5名的著名上市公司。如今，廈工擁有國家級的研發中心，生產基地分布在廈門、三明以及焦作等地[2]，該公司年產裝載機達40000臺，挖掘機10000臺，叉車10000臺。廈工是我國主要的工程機械制造企業之一，并早已成為機械制造行業的骨干。
（二）廈工應收賬款基本情況及問題
1.應收賬款管理制度
工程機械行業普遍采用信用銷售的方式。公司通過成立債權管理部、健全債權管理制度力求減少、防范、控制信用銷售風險。在管理制度中明確規范了風險控制手段、付款結算規定、逾期付款管理規定、信用額度管理規定、分期銷售管理規定等。對于信用政策的使用，如融資租賃、分期銷售、按揭進行了業務流程規范，并在經銷協議中明確了信用銷售管理規定，如信用政策的使用、信用額度與審批、合同規范等。
通過聘請專業咨詢公司，對公司和經銷商的債權管理工作進行了梳理，對業務和管理人員進行了培訓，以期提升債權管理能力、應收款的催收能力。
2.應收賬款周轉率低
應收賬款周轉率通常被認為是反映企業應收賬款管理能力及管理效率的一個重要指標，一般來說，應收賬款周轉率越高，應收賬款的收回越快，企業應收賬款的運用效率越高，在其它條件不變的情況下，表明流動資產的質量越高，短期償債能力也越強。表1是廈工公司2013～2015年連續3年的應收賬款情況表。從表中可以看出，廈工連續三年的應收賬款總額占營業總收入的比重不斷增加，到2015年末已經達到了240.71%，而應收賬款周轉率逐年下降，從2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，應收款的回收期變長，回收速度減慢。廈工公司不斷增加的應收款占比，連續下降的應收賬款周轉率，表明公司面臨較大的資金周轉風險。
3.陳年舊賬不斷累積
應收賬款賬齡分析一方面可以了解企業應收款的結構是否合理，另一方面可以對企業催收工作進行監督，檢驗催收工作是否有成效，并為計提壞賬準備提供依據。表1將廈工公司應收賬款的構成按賬齡進行了列示。表中的數據顯示，近三年，廈工2年內的應收款占比從2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，變現能力強的短期應收賬款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的應收款占比已從2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的長期應收賬款表明陳年舊賬正在累積，資金收回的難度逐年加大，管理成本在增加，公司應收賬款的管理和催收存在問題。（見表1）
4.應收賬款變動情況分析
2015年，廈工營業收入為16.07個億，比2014年的26.32億下降了38.95%，應收賬款收回1.2億，僅下降3.53%。再從不同賬齡的應收款變動情況分析，2015年間，一年內的應收款下降較明顯，但4～5年的應收款卻增加了4.26億，增幅達17395.33%，具體數據如表2 所示。通過應收賬款總量與分類的變動情況分析，應收賬款不但沒有明顯的改善，賬齡長的應收款還大幅增加，這必將給公司正常經營的資金需求帶來壓力。
隨著工程機械行業的降溫，在經過高速發展，行業內各企業產能嚴重過剩的情況下，公司營業收入隨之大幅減少，生產經營進入寒冬期。應收賬款回收困難，占用流動資金比例增加，資金周轉面臨較大壓力，公司抵御寒冬的能力面臨考驗。（見表2）
三、廈工應收賬款管理問}的分析
（一）應收賬款風險意識與賒銷規模控制不到位
面對競爭激烈的市場，為搶奪客戶，擴大市場份額，企業紛紛放寬信用額度和賒銷期限，信用銷售被過度使用。廈工在制定信用政策時，對使用信用而帶來應收賬款總額及其占營業收入的比重所進行的預測和控制是欠缺的，對于應收款所產生的機會成本、收賬成本、壞賬成本的測算和控制更是滯后。
廈工的營銷部門在制定年度營銷政策與預算時，主要將重點放在銷售量，銷售價格、銷售收入、信用政策、市場營銷策略等方面，并且對經銷商制定了不同分期銷售比例、信用額度等約束性信用政策，但是對于利用信用擴大銷售，產生應收款的規模沒有進行合理預測。
廈工的債權管理部門建立了應收款或逾期款數據庫，但對于應收款質量的優劣沒有進行區分，未按風險程度分類進行管理。財務部門也可以根據各種數據信息計算相關債權管理或財務管理指標，例如應收賬款規模與變動情況、應收賬款周轉率（周轉天數）、應收賬款邊際成本等，通過這些指標反映應收款變動對企業經營和資金周轉所帶來的影響，但對于影響程度或者說應收賬款規模的控制，并沒有具體的措施和有效方法，對于風險采取的是承受的態度。
（二）應收賬款管理制度執行與催收不力
廈工的應收賬款管理制度建立是及時的，并且也致力于制度的健全與完善，致力于經銷商、管理人員培訓和能力提升。近幾年，對應收賬款管理的重心放置在處理清欠方面，但效果不僅不明顯，公司的應收賬款回收率反而降低，影響到了資金的回流，導致公司的資金周轉周期非常長，嚴重影響到公司的發展。
四、廈工機械股份有限公司應收狀況管理問題的對策
（一）健全應收賬款管理模式
公司需要擴展業務范圍，也需要繼續向前發展。為此，廈工公司需要轉變原有的應收賬款的管理制度和管理態度，思考如何加強應收賬款管理模式的建設，擴大銷售與信用政策兩者如何做好權衡，從而在完成經營目標的同時使企業能健康穩定的發展。應收賬款的管理部門除了注重清欠問題，但也不能夠忽略對客戶信用的評估[5]。應收賬款管理部門需要在與客戶合作之前就做好客戶資料的調查，促使自身能夠對客戶有初步的了解。在合作的過程中，應收賬款的管理部門也需要制定相應的風險應對措施，以此來保障一旦信用交易遭遇信用風險，就能夠在第一時間找到解決的策略，快速解決交易問題，幫助公司避免遭受更多的經濟損失。
（二）明確債權管理部門的職責權限
債權管理部門除了做好日常的數據分析，還應加強逾期款的收回工作。在債權管理制度的規范中，債權管理人員的職責權限應該得到明確；對于逾期客戶的追討措施應該得到落實。公司領導應給予足夠的重視和支持。
首先，公司應明確債權管理在公司經營過程中的重要性，明確債權管理部門的職責權限以及工作內容，根據公司的具體發展情況，使債權管控、催收的作用得以發揮。其次，債權管理部具體崗位的職責權限須明確下來，數據管理分析、債權政策制定、債權管控等崗位應發揮協同作用。最后，債權管理部的具體工作應在實際中得到落實，真正發揮債權管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成過度營銷的不良效應；債權管控是否有效；催收政策是否能執行，并有效收回貨款，避免資金占用，提高應收款周轉率。
五、結論
在信用交易的時代當中，企業要想占據市場當中的主要地位，就需要不斷的提高自身的市場競爭力，從而為企業的信用銷售提供支持。盡管企業的信用銷售還存在著一定的風險，但只要企業能夠堅持自己的目標，加強對應收賬款的管理，就能夠實現對信用風險的控制?？偠灾?，企業需要提升自身的應收賬款管理的水平，從而提升客戶的服務質量，增加自身的綜合實力，實現信用體系的確立，完成企業的信用交易。
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建立應收賬款管理制度范文6
[關鍵詞]應收賬款；存在問題；管理企業；資金
[中圖分類號]F2751[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）37-0132-02
1應收賬款的含義
應收賬款指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款有以下功能：增加銷售量，提高企業市場競爭力，減少企業庫存量，降低存貨風險和管理開支。但應收賬款也存在一定風險，主要體現在：應收賬款占用大量流動資金，極易導致企業周轉資金不足，降低資金使用效率，不利于企業的正常運營。同時可加速企業的現金流出，延長營業周期，增加企業的總成本，導致企業經營成果失真。
2出版企業應收賬款管理中存在的問題
（1）信用銷售前資信評估薄弱，執行力度不夠。企業在信用銷售前應先評估客戶的信用等級和資信程度，而目前我國大多數企業并未貫徹執行，事前資信評估薄弱且不規范，信用考察基本上建立在主觀決策和判斷層面上，科學性和規范性不強。
（2）應收賬款管理不規范，無明確的權責分工，應收賬款賬齡不斷增長，導致大量呆賬、壞賬的產生。我國大多數企業內部未設立專職部門或人員對應收賬款進行風險管理，應收賬款輔助管理工作不到位，日?？刂撇灰幏?，沒有針對性的確定相應的結算方式，導致應收賬款大量增加，資金外流狀況突出。
（3）經營活動的資金緊張，財務風險增加。因物價上漲，出版企業外購的原材料、產品的外包加工、制作及生產投入所需的資金量大幅增加。為防范貨幣貶值和紙張漲價，定期大量采購紙張需要占用資金。同時，新華書店等經銷商也面臨資金緊張，往往采用延期付款等方式以獲得貨幣的時間價值，使出版企業的應收賬款增加，貨幣資金的回籠速度減緩，造成經營活動的資金緊張。在付款和收款的期限上，中小出版企業由于自身在供應鏈中的影響力不強，上游的供應商通常為6個月，而下游的經銷商一般為9～15個月，存在收款和付款的資金缺口，加之通貨膨脹下經營活動逐步擴大的資金缺口，使中小出版企業的財務風險增加。
（4）融資困難，資金供應渠道有限。中小出版企業由于注冊資本不大，融資渠道一般為自我積累、銀行貸款、吸收社會資本和證券市場直接融資。受資產規模、管理水平、編輯資源和產品品牌支撐等條件所限，中小出版企業的其他融資渠道如引進風險投資等社會資本比較有限。現階段我國證券市場主要為大型國企上市提供融資服務，雖然國家政策鼓勵符合條件的出版傳媒企業上市融資，但對于中小出版企業而言，在體制機制、業績約束和資本要求等方面尚不具備上市條件，存在上市成本高、上市時間長等不確定的風險，資本市場直接融資幾乎為零。
（5）體制、機制需要創新。轉企改制對中小出版企業來說，意味著由國家有關部門、社會團體所屬的事業單位轉變為獨立自主、自負盈虧的企業，企業的目標是實現利潤最大化。體制的轉變，客觀上要求中小出版企業圍繞企業的架構和目標建立相應的治理結構、經營機制、管理機制和用人機制等，在經營管理和人才資源方面要加大資本投入，并在體制、機制方面不斷創新。
（6）企業自身缺乏風險意識，監管薄弱。財務人員缺乏對應收賬款的重視度，定期清查制度未得到有效落實，應收賬款的定期定向清欠工作被長期忽視。另外，財務部門內部未建立有效的監管措施，內部監督力度不夠。
（7）應收賬款跟蹤控制存在問題。主要表現為：①財務與業務部門不能及時核對，銷售與核算脫節，應收賬款增加，且賬齡不斷老化。②企業未實行應收賬款定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據的傳遞、記錄等都可能出現差錯。
3加強應收賬款管理的對策和措施
31加強應收賬款的基礎性工作
一是建立客戶信用檔案。企業應收集客戶信用信息，全面調查分析其信用狀況；二是根據客戶不同的信用狀況，采取不同的收賬政策和結算方式。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者有效整合，最大限度的降低應收賬款的風險，提高企業利潤。
32健全規范應收賬款核算辦法和管理制度
為加強應收賬款的管理，企業應嚴格規定應收賬款核算方法和管理制度，筆者認為應從以下幾個方面著手：①加強應收賬款監管力度，按內部牽制原則，財務部設立財監察小組，對營銷往來的每一筆應收賬款進行核算和監控，保證賬賬相符，促進財務管理的規范化。②改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務和客戶信用情況，采取不同的核算方法和結算方式，加強管理。③建立應收賬款清收責任制，將應收賬款回收指標作為業績考評的依據，調動員工對應收賬款催收的積極性和主動性。④建立健全內部監控制度。加強對應收賬款在賒銷業務中每一個環節的監督力度，可定期召開應收賬款分析會議，針對每一筆應收賬款形成原因具體綜合分析，并提出相應的解決措施。
33加強財務風險管理，防范資金鏈斷裂
（1）建立現金流預算，合理控制凈現金流出現象的發生概率。按照出版行業產品的出版周期和銷售回款的季節特點，根據現金流入情況，分別建立日常經營現金流預算和臨時大宗采購現金流預算。中小出版企業由于資金實力有限，每周應編制日常經營現金流預算，及時、動態地反映現金流入和流出情況。合理安排日常經營結算的資金量，量入為出，使凈現金流入成為資金管理的常態。同時，每年應編制臨時大宗采購現金流預算，即在產品銷售回款旺季時，做好資金儲備工作，以備大宗采購紙張等原材料資金流出的需要。
（2）加快資金周轉，提高資金的使用效率和效益。企業一方面要積極清理應收款項，最大化地回籠資金，縮短應收賬款的周期，降低在外資金的占用時間。另一方面要提高出版效率，縮短資金在編輯、出版和倉儲物流等環節的占用時間，使產品盡快推向市場，加快資金周轉，創造更多的現金流量。
（3）加強資金使用的全過程控制，降低財務風險。做好資金使用的全過程控制，審核資金支出的合法性和有效性，減少資金使用過程中的“跑、冒、滴、漏”現象，保證資金投入獲得良好的回報。同時，加快資金循環，降低財務風險。
（4）做好投資理財，創造貨幣價值。通貨膨脹時期，為應對物價上漲，國家會不斷出臺緊縮的貨幣政策，如加息和提高銀行存款準備金率等，商業銀行的資金緊張勢必成為常態。為吸引資金，銀行會根據金融市場的資金情況，不斷推出投資收益預期較高的短期理財產品或外匯結構產品等。企業可關注國家的金融貨幣政策動向，多方建立良好的銀企合作關系，在保持合理的經營資金需求結構的框架下，做好投資理財，創造更多的貨幣價值。
（5）利用國家的扶持政策，實現體制、機制的轉型。為扶持企業轉企改制，國家出臺了一系列的扶持政策，如擴大企業投資、融資渠道，繼續給予財政補貼和一定期限的稅收減免等，緩解應收賬款壓力，并建立國家出版基金和文化產業基金，對國家重點的出版項目給予資金支持和向重點的出版資源實施政策傾斜等。在行業改革的大環境下，中小出版企業要積極利用國家的各項扶持政策，主動轉變體制、機制，盡快適應市場條件下的商業運行模式，建立持續、穩定的贏利模式。
（6）建立應收賬款臺賬管理制度，重點做好應收賬款的賬齡分析。針對不同客戶，企業應建立應收賬款臺賬管理制度，詳細記錄企業內部各業務部門和客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及賬齡等財務信息，為應收賬款管理提供科學的決策依據。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，有效防范壞賬。財務部門應該重點做好應收賬款的賬齡分析工作，定期對應收賬款的結構、賬齡、拒付狀況、壞賬損失率等進行綜合分析，根據分析結果，及時采取措施，調整企業信用對策，督促客戶付款。另外，應對應收賬款周轉率和平均收賬期進行分析，以確定流動資金是否處于正常水平。企業通過以上指標，綜合評價應收賬款管理工作實施狀況，總結經驗，吸取教訓，在不斷的實踐中探索應收賬款管理的科學方法。
（7）加強會計基礎工作，嚴格規范對賬制度，轉化應收賬款形式，減少呆壞賬損失財務部門應加強會計基礎工作，規范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作的同時，根據本企業的具體情況，嚴格執行往來款項的對賬制度：總賬與明細賬的核對，明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。同時可通過應收賬款改為應收票據、應收賬款抵押與讓售、建立應收賬款保險制度，參加商業保險等方式轉化應收賬款形式，減少呆賬、壞賬的發生率，減低應收賬款風險。
綜上所述，應收賬款的管理直接影響企業的正常運營，企業應努力預防和控制應收賬款的增加，對于逾期應收賬款加大催收力度，積極有效地加強應收賬款管理，規避應收賬款分析，保證企業的正常周轉資金。這是增強企業競爭力和規范企業財務管理的重要手段，有利于提高企業管理水平和經營效益，確保企業的健康可持續發展。
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