前言：中文期刊網精心挑選了上市公司人事管理制度范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
上市公司人事管理制度范文1
為了保護投資者的合法權益和上市公司財產安全，防范證券市場風險，現就上市公司為他人提供擔保的有關問題通知如下：
一、上市公司為他人提供擔保應當遵守《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國擔保法》和其它相關法律、法規的規定。并按照《中華人民共和國證券法》和《證券交易所股票上市規則》的有關規定披露信息。
二、上市公司不得以公司資產為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業或者個人債務提供擔保。
三、上市公司為他人提供擔保應當遵循平等、自愿、公平、誠信、互利的原則。任何單位和個人不得強令上市公司為他人提供擔保，上市公司對強令其為他人提供擔保的行為有權拒絕。
四、上市公司為他人提供擔保，應當采用反擔保等必要措施防范風險。
五、上市公司為他人提供擔保必須經董事會或股東大會批準。董事會應當比照公司章程有關董事會投資權限的規定，行使對外擔保權。超過公司章程規定權限的，董事會應當提出預案，并報股東大會批準。上市公司董事會在決定為他人提供擔保之前（或提交股東大會表決前），應當掌握債務人的資信狀況，對該擔保事項的利益和風險進行充分分析，并在董事會有關公告中詳盡披露。
股東大會或者董事會對擔保事項做出決議時，與該擔保事項有利害關系的股東或者董事應當回避表決。
董事會秘書應當詳細記錄有關董事會會議和股東大會的討論和表決情況。有關的董事會、股東大會的決議應當公告。
六、當出現被擔保人債務到期后十五個工作日內未履行還款義務，或是被擔保人破產、清算、債權人主張擔保人履行擔保義務等情況時，上市公司有義務及時了解被擔保人的債務償還情況，并在知悉后及時披露相關信息。
七、上市公司應當完善內部控制制度，未經公司股東大會或者董事會決議通過，董事、經理以及公司的分支機構不得擅自代表公司簽訂擔保合同。
八、上市公司應當加強擔保合同的管理。為他人擔保，應當訂立書面合同。擔保合同應當按照公司內部管理規定妥善保管，并及時通報監事會、董事會秘書和財務部門。
九、上市公司為債務人履行擔保義務后，應當采取有效措施向債務人追償，并將追償情況及時披露。
十、上市公司董事、經理及其它管理人員未按規定程序擅自越權簽訂擔保合同，對上市公司造成損害的，上市公司應當追究當事人的責任。
上市公司人事管理制度范文2
關鍵詞:內部審計;問題;職能
我國內部審計正在積極推進以風險管理為導向、以內部控制為主線、以增加價值為目標、以完善治理為目的的風險導向審計。內部審計的職能由傳統的財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計為主,逐步向控制導向審計、風險管理審計擴大和發展,內部審計在公司治理、風險管理和控制中的作用越來越明顯,內部審計的地位和作用不斷增強,內部審計工作已經成為公司治理極具價值的資源,內部審計已經成為一支不可或缺的重要力量。
一、內部審計的職能定位不明確,獨立性與客觀性欠缺
(一)在機構設置上缺乏獨立性
我國《上市公司治理準則》要求公司設立審計委員會,審計委員會的主要職責是:“提議聘請或更換外部審計機構;監督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度?！泵绹~約證交所要求上市公司設立審計委員會,審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人,且至少應有一名獨立董事是會計專業人士。審計委員會協調指導公司的內部審計工作。該公司是集團公司的二級法人,集團公司雖然設有審計委員會,但其基本上是滿足海外上市公司法人治理結構要求而設立的一個機構,沒有開展實質性的工作,且和公司的內部審計機構聯系不夠,內部審計部門無法通過與審計委員會的溝通來實現其獨立性。
(二)職權的授予與行使難以統一
內部審計被授予較為寬泛的監督權,企業的所有經濟活動都可以監督,但由于公司治理結構等方面的原因,未能實現內部審計的相對獨立,內部審計的權力有時難以行使。
內審部門面臨著“同級審”的難題。同級審即單位的審計部門對處于同一層級的財務、建設等部門進行審計并向公司領導匯報,盡管企業及企業的人事管理已打破了級別的概念,審計部門也已經被授權,但無論是機制還是觀念都使同級審變得很困難,企業內部的各項管理仍然存在著由上到下的等級制度。
(三)利益的關聯性影響審計客觀性
在公司內部多種內部利益關聯性使得審計客觀性受到影響。
人事關系的關聯性。在公司中,審計人員的個人考評及崗位評定是由管理層決定,而不是取決于獨立的審計委員會。審計人員業績的考核權抓在被審計對象的手中,審計查出的問題越多就越容易得罪人,難免會對審計的客觀性帶來影響。
物質利益的關聯性。在公司內部,員工個人的薪酬有工資、各種績效獎、職工福利和培訓等多種形式,由于審計人員身處其中,有時不知不覺中也成了違紀違規的既得利益者,當審計人員面對企業以及與之相關的切身利益時,何去何從確實是一個兩難的決擇。
二、審計內容較為狹窄,與國際內審標桿差距明顯
(一)內部審計面較為狹窄
目前該公司的內部審計仍局限于財務會計方面的審查和工程結算的審核,審計面較窄,審計層次也不高,審計工作很少觸及經營管理的其他領域,在財務審計工作中由于主要關注會計核算的準確與規范,使得內部審計工作變成了財務會計的自審過程,審計的作用和影響都受到限制。在工程審計中,審計部門集中力量開展了工程結算的審計,效果雖然非常明顯,但工作的層次較低,隨著施工市場的不斷規范和企業內部管理制度的完善,工程結算審計的工作量會逐步下降或可以采取外包的方式以提高效率。
(二)內部審計參與度不夠
目前公司內審部門對本單位中心工作介入不夠、審計工作與中心工作關聯不緊,造成這一問題的原因是多方面的:一是單位領導認識不足,不知道如何運用審計手段來加強企業管理,出問題了才想起應該審計,平時總認為審計工作可有可無;二是審計部門的知情權不夠,企業的重大決策、重要經營活動的過程及存在問題審計部門不了解,相關的文件審計人員看不到,審計部門的日常工作游離于企業中心工作之外;三是審計人員的數量和業務素質滿足不了全方位審計的要求,大多數審計人員都是由財務人員轉變而來,對財務會計以外的領域審計人員難以開展審計。
三、內部審計力量不足,難以滿足審計發展需要
目前公司內部審計人員數量不足,人員素質偏低,影響審計工作的質量和效果。主要表現在:
(一)內部審計人員配備不足,素質有待提高
一是內部審計人員不足,由于競爭激烈,在人員配備上必然會向業務拓展方向傾斜,客觀上導致了內部審計部門人員長期配備不足,多少會對公司的內部審計工作產生不利影響;二是內部審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用。公司運用風險導向審計方法,不僅要求審計人員掌握會計、審計知識,而且要求審計人員熟悉管理知識、精通金融業務、具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。
(二)人員的知識老化,不能及時更新
低的流動率不利于審計部門和其它業務部門的知識交流,也不利于審計部門加快對新技術新業務的消化和吸收。從審計的業務要求來看,審計人員需要掌握多專業多工種的業務知識,同時應及時了解企業業務和技術的最新變化,否則審計的質量和效果都會受到影響。
四、管理層對內部審計的認識不足
(一)高管層缺少審計知識的培訓
目前公司各級領導的知識儲備中普遍缺乏審計業務知識,各種領導崗位的培訓課程中審計培訓內容安排得也很少,公司現職領導大多是由工程技術崗位或市場部門提拔,幾乎沒有審計崗位的工作背景,由于缺少審計工作經歷及必要的培訓,所以對內審的責職、方法、重要性等認識不足。
(二)對內審工作認識的幾個誤區
受長期計劃經濟的影響,仍有少數單位領導認為內部審計的設置是主管部門要求的,它是代表國家和上級部門來監督自己的,認為內部審計工作的開展限制了自己的經營自,削弱了自己的權威,而不是將內部審計看成是自己的參謀和助手,所以對內審工作不關心、不支持。
(三)對內部審計的認識仍然停留在制度層面
相當多的企業,特別是小企業認為,審計應是會計師事務所及其注冊會計師的事,這是制度規定,企業無須再行設置內部審計機構,配備專門人員。所以,內部審計的自覺自愿性不夠。
當前和今后一個時期,我國內部審計的重心將由事后評價控制轉向事前風險管理和過程控制,關注風險、關注危機,促進企業全方位構建風險防范模式,是時代賦予內部審計的歷史責任。
參考文獻:
[1]李井.上市公司內部審計機制的建立和運作[A].石油杯全國上市公司內部審計理論研討會暨經驗交流論文匯編,2003.
上市公司人事管理制度范文3
[關鍵詞] 公司控制權市場機制公司治理資本市場
新制度經濟學的研究文獻表明，企業是生產要素所有者間契約的聯結，而契約的履行是需要一套治理機制作為保證的。資本市場上的公司控制權市場機制就是公司治理機制中的一個重要外部控制環節。但我國因種種原因，上市公司之間的二級市場收購受到嚴重抑制，滯息了我國證券市場的活力。因此，創造條件，鼓勵上市公司的并購接管以提高我國證券市場的活力，就有較強的現實意義了。
一、公司控制權市場機制及其對公司治理的促進作用
公司控制權市場機制實際上就是公司控制權的爭奪機制，公司控制權市場的存在會大大削弱所有者與控制權的分離問題，它實際上是資本市場賦予中小投資者“用腳投票”的一種形式。所謂控制權市場機制，是指投資者通過收集股權和投票權取得對公司的控制權以達到接管公司和更換不良管理層的目的的一種制度設計。
控制權市場機制是一種非常關鍵的、有效的資本市場的公司治理機制，是防止經營管理層損害股東利益的有效武器。如果上市公司經營管理不善，公司效益必將下降，在一個有效市場上，必然表現為股票價格的不斷跌落。當股價跌落到一定程度時，外部投資者會認為收購該公司是有利可圖的，有可能通過大量買進該公司股票以達到控股，然后以控股股東身份撤換經營管理班子，接管該公司，公司控制權因此而改變。對管理層而言，外部接管意味著他們將失去工作，失去高工資以及與職位有關的種種特權――數額龐大的“在職消費”；同時，由于目前國內的經理市場正在形成之中，這種離職經歷會對其作為職業經歷人的聲譽產生不利影響，加大其離職成本?？紤]到在市場接管所導致的失去工作和高效薪水，以及高昂的離職成本這兩個方面的因素，上市公司經營管理層將不得不認真工作，努力提高公司效益。
二、我國不完善的公司控制權市場之現狀
1.接管成本巨大，接管公司可能得不償失
我國《證券法》中有關持股大戶定期報告制度的規定，即投資者持有一個上市公司已發行股份的5%及以后每升降已發行股份的5%時應向有關部門報告并予以公告。由于持股大戶的定期報告，使得嗅覺靈敏的股東覺察出“收購接管”的蛛絲馬跡，他們會緊握手中的股票而待價而沽。一方面，當股東預計收購后的股價會高于現在的出價時，就不想出售給收購者而指望別人出售；另一方面，由于許多股東都有可能采取這種行動，這使得收購后的凈收益降低。若考慮到各種費用，凈收益還可能成為負數。同時，接管之后，被接管企業的職工安置也使接管活動難度加劇。
2.股票市場的分割與流通，重協議收購機而輕二級市場收購
我國股權結構復雜，有國家股、法人股、A股、B股、H股、內部職工股和轉配股等之分。其中國家股、法人股、內部職工股和轉配股不能在股票市場上自由轉讓，稱為未流通股。市場的分割和國有股的低流通性，使得非控股股東要想在二級市場上完成收購取得公司控制權幾乎是不可能的。即使機構投資者買斷全部流通股，也無法成為上市公司的最大股東，無法獲得控制權實現戰略重組。在這種情況下，協議轉讓便成為接管活動的主體。這與發達市場經濟國家市場接管直接通過二級市場完成顯著不同。據統計，從1993年至2002年9月的371起上市公司收購案例中，采用協議轉讓方式的有327起，占全部收購事件的88.14%。既然是協議轉讓，公司管理層難免和買家討價還價，進而繼續留任在企業中，公司控制權市場機制的震攝作用則有其名而無其實，無法達到其預定的目標。
三、強化我國公司控制權市場機制的對策建議
1.建立健全社會保障體系
目前困擾接管活動的一個重要障礙便是職工安置問題，主管方面希望收購企業全面安置目標企業的職工，尤其當目標企業是國有企業時。為了達到這一目的，相關方面給予收購企業種種政策優惠。如果強行要收購企業這樣做，則有可能拖垮優勢收購企業。因此，有些企業即使想收購目標企業，但出于對收購之后目標企業的冗余職工的安置問題，特別是國有企業問題會更嚴重，結果潛在的接管者猶豫徘徊，不敢放手作為。解決問題的出路就是建立健全社會保障體系，逐步建立較為完善的城鎮職工養老保險、醫療保險和失業保險制度。為推動社會保障體制的盡快建設與高效運轉，要堅決改變多頭管理、各自為政的狀況，建立社會保障統一管理體制。
2.提高首次公告比例值
目前《證券法》中有關投資者持有一個上市公司已發行股份5%就應對外進行信息披露的持股大戶報告制度，這種制度雖然出發點是保護中小投資者，但過于嚴厲的信息披露對于準收購接管者而言無異于過早地暴露了自己的戰略意圖。實際上比利時證券市場就沒有我國這樣的持股大戶報告制度，公司的收購接管完全可以“靜悄悄”地在公開市場上收購股票并成功接管。因此，這種報告制度并不是必需的。雖然美國、香港持股報告的首次公告的限值都是5%，但它們均有分散發達的股權市場。考慮到我國的高度集中的股權市場，可以考慮將首次公告值提高到日本采取的10%水平甚至更高的水平面（我國上市公司第一大股東持股比例平均在40%以上）。這樣，使收購接管者可處于一種有利的地位，可以起到突襲的效果，加強對公司管理層的威懾力。
3.加快國有股的退出和流通
我國股權市場上的諸多現象均和“一股獨大”的股權分布狀況有關，由于在上市公司中國有股占控股地位，因此即使潛在的接管者收購了所有的流通股也難以更換不稱職的經理層，因而造成了接管主體是協議轉讓，而非二級市場收購，這種狀況抑制了我國上市公司接管活動的市場化動作。因此，可行的辦法是加快國有股的退出和流通，實現股權多元化，逐漸由以協議轉讓為主體的接管轉變為以二級市場收購為主體的接管，盡快完成接管的市場化運作。
在目前國有股減持叫停的情況下，實現股權多元化方案可采用“存量擱置，增量流通”的策略。即對于歷史造成的已存的不流通的國有股，把它暫時擱置起來，而對于新發行的股份則要全流通，這樣隨著市場容量的逐漸擴大而稀釋國有股的比例，實現股權的多元化。而對于促進接管的市場化運作可實行二級市場收購的臨時投票機制，即當二級市場收購完全完成流通股的收購后，可以暫時重構上市公司的決策投票機制以決定收購方是否可以改組董事會進而撤換相應的經理班子。也就是說，在國有股減持叫停期，在收購方完成流通股的收購后，要提升流通股股東的投票權重，使其占到上市公司投票權的50%,國有股(包括法人股)的投票權不超過25%，銀行等債權人也占25%的投票權。另外，代表國家行使國有資產權利的政府機構擁有一股“黃金股” 。政府“黃金股”體現出的是公司主要出資人的身份，具有一票否決權。該股一般不參與公司日常決策，不參與公司收購接管過程中相關的人事決策，但可跟蹤、監督公司的決策過程。在公司決策違背國家產業政策、侵害職工合法權益時，政府可運用黃金股行使否決權。在具體操作時，只要收購方能爭取到銀行等相關債權人投票權絕對多數的支持，收購方就可完成董事會及相應經理班子的重組。
4.培育經理人市場
上市公司人事管理制度范文4
第一條 為加強對廣東海印永業(集團)股份有限公司(以 下簡稱公司 )子公司的管理控制,規范公司內部運作機制, 維護公司和投資者合法權益,促進公司規范運作和健康發展。根 據《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《深圳 , , , 《深圳證券交易所上市公司內部控制 證券交易所股票上市規則》 指引》等法律,法規,規章及《公司章程》的有關規定,結合公 司的實際情況,制定本制度。 第二條 本制度所稱控股子公司指公司持有其 50%以上股份, 或者持有其股份在 50%以下但能夠實際控制的公司;參股公司 指公司持有其股份在 50%以下且不具備實際控制的公司。 第三條 加強對子公司的管理,旨在建立有效的控制機制, 對公司的組織,資源,資產,投資和公司的運作進行風險控制, 提高公司整體運作效率和抗風險能力。 第四條 公司依據對控股子公司資產控制和規范運作要求, 行使對控股子公司重大事項管理,同時負有對控股子公司指導, 監督和相關服務的義務。 第五條 控股子公司在公司總體方針目標框架下, 獨立經營, 自主管理,合法有效地運作企業法人資產,同時應當執行公司對
控股子公司的各項制度規定。 第六條 公司的控股子公司同時控股其他公司的,該控股子 公司應參照本制度,建立對其下屬子公司的管理控制制度。 第七條 對公司及其控股子公司下屬分公司,辦事處等分支 機構的管理控制,應比照執行本制度規定。
第二章 董事,監事,高級管理人員的委派和職責
第八條 公司派往子公司的董事,監事,重要高級管理人員 及股權代表實行委派制,其任職按各子公司章程的規定執行。 第九條 控股子公司除可委派董事,監事及股權代表外,原 并委派財務負責人或副總裁 則上由公司委派出任董事長或總裁, 等重要高級管理人員;參股公司根據情況委派董事,監事或高級 管理人員及股權代表。 第十條 派往子公司擔任董事,監事,高級管理人員的人選 必須符合《公司法》和各子公司章程關于董事,監事及高級管理 人員任職條件的規定。同時,應具有五年以上工作經歷,具備一 定的企業管理經驗和財務管理等方面的專業技術知識。 第十一條 董事,監事及重要高級管理人員的委派程序: (一)由公司總裁辦公會議推薦提名人選; (二)報董事長最終審批; (三)公司人力資源部以公司名義辦理正式推薦公文; (四)提交控股子公司,參股公司股東大會(股東會) ,董事
會審議,按控股子公司,參股公司章程規定予以確定; (五)報公司人力資源部備案。 第十二條 公司派往各控股子公司,參股公司的董事,監事, 重要高級管理人員及股權代表具有以下職責: (一) 依法行使董事, 監事, 高級管理人員義務, 承擔董事, 監事,高級管理人員責任; (二) 督促控股子公司,參股公司認真遵守國家有關法律, 法規之規定,依法經營,規范運作; (三) 協調公司與控股子公司,參股公司間的有關工作; (四) 保證公司發展戰略,董事會及股東大會決議的貫徹執 行; (五) 忠實, 勤勉, 盡職盡責, 切實維護公司在控股子公司, 參股公司中的利益不受侵犯; (六) 定期或應公司要求向公司匯報任職控股子公司,參股 公司的生產經營情況, 及時向公司報告 《重大信息內部報告制度》 所規定的重大事項; (七) 列入控股子公司,參股公司董事會,監事會或股東大 會(股東會)的審議事項,應事先與公司溝通,酌情按規定程序 提請公司總裁辦公會議,董事會或股東大會審議。 (八)承擔公司交辦的其它工作。 第十三條 公司派往控股子公司,參股公司的董事,監事, 重要高級管理人員及股權代表應當嚴格遵守法律, 行政法規和公 司章程,對公司和任職公司負有忠實義務和勤勉義務,不得利用
職權為自己謀取私利,不得利用職權收接受別人的賄賂賂或者其他非法收 入,不得侵占任職公司的財產,未經公司同意,不得與任職公司 訂立合同或者進行交易。上述人員若違反本條之規定造成損失 的,應承擔賠償責任,涉嫌犯罪的,依法追究法律責任。 第十四條 公司委派的董事應征求公司的意見,在任職公司 的董事會上對有關議題發表意見,行使表決權。控股子公司,參 股公司股東大會 (股東會) 有關議題經公司研究決定投票意見后, 由公司董事長委派股權代表出席控股子公司, 參股公司股東大會 (股東會) ,股權代表應依據公司的指示,在授權范圍內行使表 決權。 第十五條 派往控股子公司,參股公司的董事,監事,高級 因工作需要也可 管理人員或股權代表原則上從公司職員中產生, 向社會招聘,但須先聘為公司職員后方可派往控股子公司,參股 公司。 第十六條 公司委派的董事,監事,高級管理人員或股權代 表在任職期間,應于每年度結束后 1 個月內,向公司總裁提交年 度述職報告,在此基礎上按公司考核管理辦法進行年度考核,連 續兩年考核不符合公司要求者,公司將提請控股子公司,參股公 司董事會,股東大會(股東會)按其章程規定程序給予更換。
第三章 財務管理
第十七條 控股子公司財務運作由公司財務會計部歸口管
理?？毓勺庸矩攧詹块T應接受公司財務部的業務指導,監督。 第十八條 控股子公司財務負責人由公司委派?？毓勺庸?不得違反程序更換財務負責人,如確需更換,應向公司報告,經 公司同意后按程序另行委派。 第十九條 控股子公司應當根據《企業會計準則》和公司章 程規定,參照公司財務管理制度的有關規定,制定其財務管理制 度并報公司財務會計部備案。 第二十條 控股子公司財務會計部根據財務制度和會計準則 建立會計賬簿,登記會計憑證,自主收支,獨立核算。 第二十一條 控股子公司財務部門應按照財務管理制度的規 定,做好財務管理基礎工作,負責編制全面預算,對經營業務進 行核算,監督和控制,加強成本,費用,資金管理。 第二十二條 控股子公司日常會計核算和財務管理中采用的 變更等應遵循公司的財務會計制度及其有 會計政策及會計估計, 關規定。 第二十三條 公司計提各項資產減值準備的內控制度適用控 股子公司對各項資產減值準備事項的管理。 第二十四條 控股子公司應當按照公司編制合并會計報表和 對外披露財務會計信息的要求, 以及公司財務資金部對報送內容 和時間的要求,及時報送財務報表和提供會計資料,其財務報表 同時接受公司委托的注冊會計師的審計。 第二十五條 控股子公司向公司報送的財務報表和相關資料 主要包括:資產負債報表,損益報表,現金流量報表,財務分析
報告,營運報告,產銷量報表,向他人提供資金及提供擔保報表 等。 第二十六條 公司委派的參股公司董事,監事,高級管理人 員或股權代表應負責于每一個季度結束后 1 個月內,向公司報 送任職參股公司該季度的財務報表和財務分析報告等, 或應公司 要求及時報送最近一期財務報表。 第二十七條 控股子公司財務負責人應定期向公司總裁,財 務總監和財務會計部報告資金變動情況。 第二十八條 控股子公司根據其公司章程和財務管理制度的 規定安排使用資金。控股子公司負責人不得違反規定向外投資, 向外借款或挪作私用,不得越權進行費用簽批,對于上述行為, 制止無效的可以直接 控股子公司財務人員有權制止并拒絕付款, 向公司領導報告。 第二十九條 控股子公司在經營活動中不得隱瞞其收入和利 潤,私自設立帳外帳和小金庫。 第三十條 對控股子公司存在違反國家有關財經法規,公司 和控股子公司財務制度情形的,應追究有關當事人的責任,并按 國家財經紀律,公司和控股子公司有關處罰條款進行處罰。 第三十一條 控股子公司應當妥善保管財務檔案, 保存年限 按國家有關財務會計檔案管理規定執行。
第四章 經營及投資決策管理
第三十二條 控股子公司的經營及發展規劃必須服從和服務 于公司的發展戰略和總體規劃,在公司發展規劃框架下,細化和 完善自身規劃。 第三十三條 控股子公司應依據公司的經營策略和風險管 理政策,接受公司督導建立起相應的經營計劃,風險管理程序。 第三十四條 公司管理層根據公司總體經營計劃,在充分考 慮控股子公司業務特征,經營情況等基礎上,向控股子公司下達 年度主營業務收入,實現利潤等經濟指標,由控股子公司經營管 理層分解,細化公司下達的經濟指標,并擬定具體的實施方案, 報公司總裁審批后執行。 第三十五條 控股子公司應完善投資項目的決策程序和管理 制度,加強投資項目的管理和風險控制,投資決策必須制度化, 程序化。在報批投資項目之前,應當對項目進行前期考察調查, 可行性研究,組織論證,進行項目評估,做到論證科學,決策規 范,全程管理,實現投資效益最大化。 第三十六條 控股子公司的對外投資應接受公司市場拓展部 的業務指導,監督。 第三十七條 公司市場拓展部應對公司投資控股,參股的公 司,逐個建立投資業務檔案,加強對控股,參股公司的跟蹤管理 和監督。 第三十八條 控股子公司的重大合同(涉及金額超過控股子 公司最近一期經審計的凈資產 30%的) ,在按審批程序提交公司 董事長,董事會或股東大會審議前,由公司法律事務部,財務會計部,市場拓展部對合同內容進行會審,在合同簽署后報送公司 行政辦公室備案。 第三十九條 控股子公司進行金額超過其最近一期經審計的 凈資產 30%的對外投資,資產的購買和處置等交易行為,應經過 控股子公司股東大會(股東會)審議。控股子公司在召開股東大 會(股東會)之前,應按審批程序提請公司董事長,董事會或股 東大會審議并派員參加控股子公司股東大會(股東會) 。 若上述應經控股子公司股東大會 (股東會) 審議的交易事項, 其交易金額不超過公司最近一期經審計的凈資產的 10%,須經公 司董事長審批; 若上述交易金額超過公司最近一期經審計的凈資 產的 10%,不超過股份公司最近一期經審計的凈資產的 30%,須 若上述交易金額超過公司最近一期經審計的 經公司董事會審議; 凈資產的 30%,須經公司股東大會審議。 第四十條 控股子公司發生的關聯交易,應遵照公司《關聯 交易管理制度》 ,經過控股子公司董事會或股東大會(股東會) 審議,并經公司董事會或股東大會審議。控股子公司在召開股東 大會(股東會)之前,應提請公司董事會或股東大會審議該關聯 交易議案,并派員參加控股子公司股東大會(股東會) 。公司董 事會審議關聯交易事項時,關聯董事應當回避表決。公司股東大 會審議關聯交易事項時,關聯股東應當回避表決。 第四十一條 控股子公司的對外擔保,應遵循《深圳證券交 易所股票上市規則》《公司章程》 , ,經過控股子公司的董事會或 股東大會(股東會)審議,并經公司董事會或股東大會審議?？毓勺庸驹谡匍_股東大會(股東會)之前,應提請公司董事會或 股東大會審議該擔保議案,并派員參加控股子公司股東大會(股 東會) 。 第四十二條 在經營投資活動中由于越權行事給公司和控股 子公司造成損失的,應對主要責任人員給予批評,警告,直至解 除其職務的處分,并且可以要求其承擔賠償責任。
第五章 重大信息報告
第四十三條 控股子公司應依照公司《重大信息內部報告制 度》的規定,及時,準確,真實,完整地報告制度所規定的重大 信息,及時向董事會秘書報送董事會決議,股東大會(股東會) 決議等重要文件, 通報可能對公司股票及其衍生品種交易價格產 生重大影響的事項,確保公司能按照中國證監會《上市公司信息 披露管理辦法》 , 《深圳證券交易所股票上市規則》 的規定, 及時, 公平地披露所有對公司股票及其衍生品種交易價格可能產生較 大影響的信息。 第四十四條 公司委派的參股公司董事,監事,高級管理人 員或股權代表, 應當及時向公司董事會秘書報告任職參股公司發 生或可能發生的可能對公司股票及其衍生品種交易價格產生較 大影響的事項。 第四十五條 控股子公司應建立重大事項報告制度和審議程 序,及時向公司財務總監,總裁,董事長報告重大業務事項,重大財務事項以及其他可能對公司股票及衍生品種交易價格產生 重大影響的信息, 并嚴格按照授權規定將重大事項報董事會或股 東大會審議。 第四十六條 公司委派的參股公司董事,監事,高級管理人 員或股權代表,應當在每一個季度結束后 1 個月內,向公司總 裁報送該季度的任職參股公司情況報告, 內容包括任職參股公司 的生產經營狀況,財務狀況,日常管理工作等內容。參股公司的 重大情況應及時向公司財務總監,總裁,董事長報告。
第六章 內部審計監督與檢查制度
第四十七條 公司定期或不定期實施對控股子公司的審計監 由公司內部審計部負責根據公司內部審計工作制度開展內部 督, 審計工作。 第四十八條 內部審計內容主要包括:財務審計,經濟效益 審計,工程項目審計,重大經濟合同審計,制度審計及單位負責 人任期經濟責任審計和離任經濟責任審計等。 第四十九條 控股子公司在接到審計通知后,應當做好接受 審計的準備,并在審計過程中給予主動配合。 第五十條 經公司批準的審計意見書和審計決定送達控股子 公司后,控股子公司必須認真執行。 第五十一條 公司對控股子公司的經營管理實施檢查制度, 具體工作由公司內部審計部負責。 第五十二條 檢查方法分為例行檢查和專項檢查:
(一)例行檢查主要檢查控股子公司治理結構的規范性,獨 立性,財務管理和會計核算制度的合規性。 (二) 專項檢查是針對控股子公司存在問題進行的調查核實, 主要核大資產重組情況,章程履行的情況,內部組織結構設 置情況,董事會,監事會,股東大會(股東會)會議記錄及有關 文件,債務情況及重大擔保情況,會計報表有無虛假記載等。
第七章 行政事務管理
第五十三條 控股子公司行政事務由公司行政辦公室歸口管 理。 第五十四條 控股子公司及其控股的其他公司應參照公司的 并報公司行政辦公室備 行政管理文件逐層制訂各自的管理規定, 案。 第五十五條 控股子公司的重大合同,重要文件,重要資料 等,應按照公司《檔案管理制度》的規定,向公司行政辦公室報 備,歸檔。 第五十六條 控股子公司公務文件需加蓋公司印章時,應根 據用印文件涉及的權限,按照公司《印鑒使用管理制度》規定的 審批程序審批后, 持印鑒使用審批表到行政辦公室印章管理人處 蓋章。 第五十七條 控股子公司未經公司同意不得在其經營場所中
使用公司的商標及圖形標記。 第五十八條 控股子公司的企業視覺識別系統和企業文化應 與公司保持協調一致。在總體精神和風格不相悖的前提下,可以 具有自身的特點。 第五十九條 控股子公司 VI 系統參照公司 VI 手冊規定(包 括名片,信紙,信封,LOGO,展版等)實施,費用自行負責。為 保持和統一公司形象,控股子公司應按集團公司 VI 手冊規定規 劃門面,招牌,接待區等。 第六十條 控股子公司做形象或產品宣傳時如涉及公司名稱 或介紹,應交由公司行政辦公室審稿。 第六十一條 控股子公司開辦時的工商注冊工作由公司法律 事務部協助辦理,之后的年審等工作由控股子公司自行辦理,并 將經年審的營業執照復印件交由公司行政辦公室和法律事務部 存檔。 第六十二條 控股子公司有需要法律審核的事務時,可請求 法律部協助審查。
第八章 人力資源管理
第六十三條 控股子公司人力資源事宜由公司人力資源部歸 口管理。 第六十四條 控股子公司高級管理人員備選人員由公司負責 招聘,其他人員由控股子公司自行招聘。
第六十五條 控股子公司直接與員工簽訂勞動合同。需單立 社會保險賬戶的,由控股子公司直接辦理,報公司人力資源部備 案。 第六十六條 控股子公司的職稱評定由其人力資源部門辦 理,部門主管以上管理人員職稱報公司人力資源部備案。 第六十七條 控股子公司人力資源部門應安排組織新員工入 職引導培訓,內容包括公司背景,發展歷程,業績,組織架構, 公司的制度規范等。 第六十八條 控股子公司可自行組織員工培訓,控股子公司 每年初向公司人力資源部提交培訓計劃,年終提交培訓實施總 結,如需參加公司組織的培訓,應及時與公司人力資源部確認。 第六十九條 控股子公司招聘人員入職手續及員工離職手續 由控股子公司辦理和審批。 控股子公司每月向公司人力資源部匯 , 總上月《新進人員統計表》《離職人員統計表》及《轉正人員統 計表》 。 第七十條 控股子公司獨立進行考勤,考勤規定應盡量與公 司保持一致。薪資政策應以公司的薪資政策為參考,結合當地同 行業水平制定,并報公司人力資源部備案。 第七十一條 控股子公司須每月向公司人力資源部提供上月 《人事系列報表》(表樣由公司人力資源部提供),以便公司人力 資源部統計相關數據。 第七十二條 為保證公司整體人事政策和制度的一致性,控 股子公司應根據公司人事政策和制度建立其各項人事管理制度,并經公司人力資源部確認后實施。
第九章 績效考核和激勵約束制度
第七十三條 為更好地貫徹落實公司董事會既定的發展戰 略,逐步完善控股子公司的激勵約束機制,有效調動控股子公司 高層管理人員的積極性,促進公司的可持續發展,公司應建立對 各控股子公司的績效考核和激勵約束制度。 第七十四條 對年實現目標利潤以上的控股子公司高層管理 人員,實施以目標利潤為綜合指標進行績效考核的管理制度,對 其履行職責情況和績效進行考評。 第七十五條 對年實現目標利潤以下的控股子公司高層管理 人員的績效考核和激勵約束辦法, 對其履行職責情況和績效進行 考評。 第七十六條 控股子公司應建立指標考核體系,對高層管理 人員實施綜合考評, 依據目標利潤完成的情況和個人考評分值實 施獎勵和懲罰。 第七十七條 控股子公司中層及以下員工的考核和獎懲方案 由控股子公司管理層自行制定,并報集團公司人力資源部備案。
第十章 附 則
上市公司人事管理制度范文5
關鍵詞：內部控制制度；局限性；必要性
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。在信息產業已經相當發達的當今社會，不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。本文將就我國內部控制制度的若干問題談以下幾點看法。
1、內部控制制度概念的理解
目前，我國會計界對內部控制的認識主要有：內部會計與管理控制、內部控制結構和內部控制成分三種提法。這三種提法實際上反映了內部控制理論發展的不同階段。將內部控制分為內部會計控制和管理控制，主要是從劃分注冊會計師審計責任提出的，即注冊會計師只負責審查內部會計控制，包括與財產安全和會計信息可靠性相關的授權批準、職務分離、實物保護和內部審計，并提出相關的審計意見。內部控制結構概念較內部會計控制和內部管理控制有兩點顯著變化：一是將內部控制稱為內部控制結構；二是提出內部控制由控制環境、會計系統和控制程序三要素組成。筆者認為將內部控制稱之為內部控制結構，恰如其分地反映內部控制的性質。所謂結構是構成事物整體的內在框架，內部控制也就是構成企業經營管理制度的內在控制框架，以這些內在控制框架為基礎建立反映企業業務運行規律要求的各種制度便成為具有內部控制特性的企業經營管理制度。把控制環境作為內部控制組成部分，擴大了內部控制的范圍，尤其是關于董事會、管理者和其他人員對控制的態度和認識作為內部控制環境的首要內容，更加突出說明人在內部控制中的重要地位。內部控制成分的概念提出是在內部控制結構基礎上的進一步縱深發展，其中將結構改為成分，更清晰反映內部控制是要素性的，只有將內部控制作為成分與企業業務活動環節和程序相融合，才能體現內部控制真正的價值。同時內部控制成分也比內部控制結構更完善，這主要體現在：內容上，在控制環境中提出了全體員工的誠實、職業道德和勝任能力的要求，并增加風險評估這一新的控制成分，強調單位要為實現目標分析相關風險，以構成風險管理的基礎，而且將會計系統改為信息與溝通，擴大了單位信息系統方法和記錄的內涵。在結構上，闡明各控制成分之間的相互關系，即以控制環境為基礎，風險評估為依據，控制活動為手段，信息與溝通為載體，監控為保證。
2、內部控制制度的局限性及必要性
2.1內部控制客觀環境的局限性
2.1.1、資本市場發育不完善，投資者對內部控制信息缺乏接受力
目前，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規都很不健全，交易不規范、非法謀取暴利是一種普遍現象。在這種情況下，公司內部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運作產生不利影響。同樣，在我國企業內部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業的正常上市。
2.1.2、投資者風險意識淡薄，對內部控制的重要性缺乏認知力
股權結構是指公司的流通股、法人股、國家股占全部外發股數的比例及其相互關系，是企業組織形式的核心。根據詹森·麥克林（1976）、法瑪·詹森（1983）、德姆塞茨·萊恩（1985）的研究結果，股權結構分為“股權集中”與“股權分散”兩種。前者指股權集中于內部股東，后者指內部股東只占較少的股權，外部股東人數較多，且股權按分散。我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，流通股在總股本的比例中所占比例僅為31.6％，而國有股、法人股占總股本比例則達68.4％，即使能將某上市公司的流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的情況下，中小股東的權益根本得不到保障。因此，中小股東主要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業的運營結果，而對公司的內部控制興趣不大。
2.1.3、公司內部缺乏制衡機制，對管理系統缺乏控制力
公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構“形備而實不至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊。據調查，上市公司的董事會成員中，100％為內部董事的公司占有效樣本數的22.1％，50％以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2％，董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的47.7％，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。而作為所有者代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督。這種責權不分的公司治理結構，導致內部控制如“空中樓閣”，形同虛設。
2.2內部控制制度自身的局限性
企業內部控制制度自身的局限性主要有以下3個方面：1，人為錯誤；2越權管理；3計劃沒有變化快，缺乏系統有效的控制。
2.3建立內部控制制度的必要性
企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和
會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。3、加強內部控制制度應規范的主要內容
3.1明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。
企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業務，則規定要經過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。
3.2明確資產記錄與保管的分工。
規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作；銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人或接替，并監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。
3.3、明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。
如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
3.4、明確規定建立財產清查盤點制度。
為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發生的差錯。如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。
3.5、明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。
（1）計算機代替手工填制記帳憑證是相當容易的，并且比手工制作的憑證更規范、效率更高。但是難以給查帳和審計工作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記帳憑證，然后由有關經辦人確認后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行帳務處理。
（2）電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會汁處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。
（3）對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制。設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼，應置于嚴格保密之下，從計算機系統處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限；利用數值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應了解的數據。操作權限(密級)的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。
［參考文獻］：
1、潘經民《財會月刊》《如何完善企業內部控制》20__年第18期。
上市公司人事管理制度范文6
(一)認真辦好注冊會計師專業的高等教育
我國政府應增加對注冊會計師專業人才教育的投資，并支持會計師事務所與高等院校合作培養注冊會計師專門人才。目前大約有22所大學已實施了注冊會計師專門化教育計劃，設立了CPA專業，其核心課程包括中級財務會計、高級財務會計、財務管理、成本和管理會計、審計、管理咨詢、稅法、經濟法、會計電算化和審計等。應進一步加強注冊會計師專門化高等教育，使高等院校會計人才的培養能跟上時代的步伐，為中國注冊會計師事業的長遠發展儲備后續人才，并培養造就一批碩士生、博士生加入注冊會計師隊伍，提高我國注冊會計師的整體素質。
(二)改進注冊會計師考試制度
目前我國注冊會計師考試的報考資格要求較低，具有大專以上學歷者均可報考。而在美國，注冊會計師的報考人員要求具備碩士水平。此外，我國注冊會計師考試內容理論不夠深，實務不夠強，有相當一部分非執業者對會計審計業務知之甚少，某些基礎性、實務性工作幾乎不得要領，但僅憑精通幾本考試用書也能獲得注冊會計師資格。因此，應提高參加注冊會計師考試的“門檻”，建議要求報考者具有會計專業本科以上學歷，允許非會計專業本科學歷者經過強制性培訓后參加注冊會計師全國統一考試。另外，還應加大考試的廣度和深度，盡可能接近實務，并逐步向國際水準靠攏。
(三)加強注冊會計師后續教育，進一步發揮國家會計學院的作用
在中國加入WTO的背景下，加強注冊會計師的后續教育更是一項緊迫而重要的任務。關于注冊會計師后續教育的內容，除了專業和相關學科知識、技能的培訓外，還應對其進行計算機知識和外語培訓。我國已于1998年在北京建立了國家會計學院，于2001年在上海建立了上海國家會計學院。這兩個國家會計學院是進行注冊會計師后續教育培訓的重要基地，應遵循朱總理“聘用世界最好的師資來教學，努力辦成國際一流的會計學院”的指示，重視與世界著名學府和國際機構的交流，加強與會計師事務所的合作，努力為中國注冊會計師提供高層次、高附加值的職業后續教育，為提高中國注冊會計師的整體素質發揮重要作用。
(四)加強會計職業道德教育
目前在中國培養會計人員的高等教育中，還未單獨開設“職業道德”課程，其他課程中涉及職業道德的內容也是一筆帶過，很少有案例研究和相關討論。在注冊會計師資格考試、會計及審計人員的后續教育中也難見職業道德方面的內容，這是形成我國會計界職業道德水平較低的一個重要原因。因此，在我國的高等學校教育及其有關后續教育中設置職業道德教育課程已是當務之急，它將對提高我國注冊會計師的職業道德水準起到積極而有效的作用。
(五)開展人才培訓的國際合作
我國的會計人才培訓應堅持“走出去，請進來”方針，與國際會計公司廣泛合作。一方面選派年輕、英語基礎好的注冊會計師到國際會計公司學習和鍛煉；另一方面也邀請國際上的知名學者和國際會計公司的職業經理到國內傳授經驗和技術，引進原版培訓教材，使我國注冊會計師直接學習國際先進的會計服務業技術和經驗，加速實現執業和管理水平國際化進程。
實現會計師事務所的規模經營
我國已基本上完成了會計師事務所的脫鉤改制工作，現在又加入了WTO，要抓住機遇，有步驟地推動我國會計師事務所跨地區、跨部門、跨行業的兼并與聯合，爭取在未來幾年內形成一批實力較強、能與國際會計公司相抗衡的中國自己的”一大”、”二大”會計公司。筆者認為，關于會計師事務所實現規模經營的具體途徑，主要有以下兩種模式：
(一)組建國內集團事務所
所謂集團會計師事務所是由眾多的具有內部聯系的事務所，按專業化、協作化、聯合化、集中化的原則，以一個或幾個大所為核心，在自愿、平等、互利、互補的基礎上，打破部門、地區、所有制、規模大小的差異，聯合若干個分所、成員所組成的多形式、多層次的具有法人地位的大型聯合體。這種會計師事務所要求各個事務所有統一的專業技術標準、統一的業務質量控制、統一的人事管理制度、統一的財務管理制度、統一的企業文化，意味著人才、客戶、信息等方面的資源共享，作到優勢互補，分工更細。
1.培育核心所。核心所的成長方式主要有三種：(1)自身繁衍。事務所積極開發業務資源，廣為招賢納士，通過自身的積累來提高實力，以達到一定的規模。其優點為穩妥扎實，無須法律程序，但上規模緩慢，易受地域限制；(2)吸收合并。接納一個或一個以上的事務所加入本事務所，加入方解散并取消法人資格，僅有接納方存續，即“A+B＝A”。事務所的吸收合并是善意的、出于市場自主需求的主動行為，這種需求可能包括：大所看中了小所的人力資源、經營特色、地理位置，而小所因經營不善、債務沉重或客戶變遷、經營多角化等原因，產生了加入大所以擴大發展的動機；(3)新設合并。事務所與一個或一個以上的事務所合并成立一個新的事務所，原合并雙方解散，取消原法人資格。新設合并一般適用于強強聯合，采用這種合并方式前合并的各方都具備了在行業內較高的聲望和品牌，丟掉哪一家牌子都是不小的損失，因此合并后名稱合二為一，即“A+B＝AB”。
在我國，以強強聯合為特點的新設合并是效率最高的一種合并方式。其一，可以在短時間內迅速壯大規模；其二，在我國的北京、上海、深圳、廣州等發達城市不乏一些規模較大、實力較強的事務所，強強聯合具有一定的基礎；其三，同吸收合并相比，減少了”傳、幫、帶”的投入，合并雙方已具有了較強的人才優勢、技術優勢、客戶資源優勢，更易形成優勢互補，發揮規模效應。
2.建立分所和發展成員所。這屬于核心所的擴張方式。(1)建立分所。新設立分所的目的是出于滿足客戶資源分布、節省交易費用的市場需求，而不必受行政區域的限制。分所只是總所的一個分支機構，不具有法人資格，其人、財、物、執業質量受總所的統一管理，其民事責任也由設立分所的總所承擔；(2)發展成員所。成員所方式是國際會計公司擴大規模的通行做法，它可以在更大范圍內更大規模地實現資源的優化配置。核心所通過發展成員所，享有較高規模布局自由度，通過發揮品牌優勢、技術優勢和地區優勢，可以滿足企業集團對事務所的地區性要求、技術要求。發展成員所要本著“寧缺毋濫、循序漸進、成熟一個發展一個”的原則，逐步向外擴張。成員所不宜過多、戰線不宜過長，松散型的成員盡可能不予考慮。在管理上，核心所應以資本控制為紐帶，對成員所實施統一的人員控制、制度控制以及質量控制。
(二)成為國際會計師事務所的成員所
部分事務所，可以考慮加入國際會計師事務所，并成為其成員所，借助國際所來擴張規模和實力。成為國際會計師事務所的成員所，減少國內事務所上檔次的漫長的探索道路，是一條迅速學習和進步的捷徑。從目前的行業形勢來看，證券市場的舞弊層出不窮，社會公
眾對注冊會計師的期望值日益增高，審計的難度和風險日益增大，在這種情況下，單靠事務所自身的積累，難以上規模、上檔次。而成為國際會計師事務所的成員所，不僅可以引進境外資本，增強我國事務所的資金實力，還能引進國際先進的注冊會計師理論和執業經驗，更好地和國際會計師進行溝通和交流，有利于提高我國會計師事務所的執業質量和國際競爭力。
拓寬我國會計服務的業務邊界
拓寬我國會計服務的業務邊界，會計師事務所走多元化經營道路，是會計市場開放和發展的客觀需要。一個機構從事多項業務服務，可以共享各種專業人士的知識，提高服務質量和效益，還可以降低成本，提高效率。加入WTO后，國內事務所要在競爭激烈的市場中取得成功，必須積極開展市場營銷，不能只開展單純的審計業務，而應拓寬業務范圍，培養新的業務收入增長點，實行多樣化經營戰略。搶灘咨詢市場已成為世界注冊會計師行業新一輪競爭的焦點，我國注冊會計師行業應當順勢而為。
(一)傳統的管理咨詢服務
貿易自由化將加速經濟全球化，并加劇市場競爭。傳統管理咨詢主要回答這樣一些問題：如何采用科學的經營管理戰略使股東的投資價值最大化?如何縮小中國證券市場與國際證券市場的差距?如何為上市公司和投資者提供適時的理財咨詢?如何為商業銀行建立風險管理系統?等等。這些問題說明了管理咨詢服務對于中國經濟和世界接軌的重要性和緊迫性。在傳統的管理咨詢服務市場上，我國的國內會計師事務所涉足卻不多，因此必須抓緊時機，積極開展相關業務。
(二)新興的人力資源管理咨詢服務
21世紀是知識經濟的世紀，企業最重要的資源將是掌握知識和信息的人才。對信息的有效利用和創新要求未來企業必須重視對人力資源的管理。人力資源管理服務主要包括：職工教育與培訓項目設計、提供職工利益管理、職工工資及利益分析與規劃、利潤分享計劃、貨幣購買養老金計劃、職工股票所有權計劃、養老金退休金及福利計劃、保險金管理、企業生產、推銷、會計及人力資源工資的整套系統重建、系統整合、數據庫管理、網絡設計、客戶價值管理、人力資源咨詢專門化服務等。
(三)新興的網絡咨詢服務
加入WTO后，電子信息與通訊技術在我國會計服務領域的廣泛應用與普及將為注冊會計師行業開拓新的服務業務。據專家估計，美國與電子商務有關的咨詢收入占全美咨詢業務收入的比率，將從1998年的29%升到2003年的57%。我國注冊會計師行業也必須正視這種事實，改良自身的經營理念與技術方法。網絡技術的運用，大大降低了外地業務的成本，節省下來的人力與財力可用于新業務的開展與客戶資源的開發。而信息的光速傳輸和全天候的在線提供了全新的業務時空，甚至可以發揮數量龐大的非執業會員和其他專業人士的潛能，加上原有的客戶資源，完全可以憑借咨詢的業務平臺，提供更完善的服務。
(四)國際化業務
持續性的對外開放政策將吸引更多的國際跨國公司進入中國市場，更多的中國跨國公司將參與國際競爭。國際化客戶日益增加，國際會計、國際審計、國際稅務、國際營銷管理等跨國公司經營和貿易活動密切相關的服務需求迅速增加。與此同時，將有更多的外資會計師事務所進入中國，會計服務市場的國際競爭將更加激烈。中國會計師事務所應將國際化業務作為未來的優先戰略，引進新的國際服務項目以及國際和技術，拓展國際業務，“出口”會計服務，幫助中國企業尋找國外市場，為外資企業提供會計、稅務、法律法規咨詢服務，滿足國際客戶的服務需求，積極參與國際服務貿易競爭，提高中國會計師事務所的國際認可度。
嚴格會計師事務所的內部管理和質量控制
會計師事務所應樹立品牌意識，“以質量求生存，以信譽求發展”，良好的品牌是靠自身卓越的執業質量和職業道德與良好的信譽來維持的。
(一)健全內部人事管理制度
面對入世的沖擊，我國的會計師事務所要增強競爭力，必須健全內部管理制度，首當其沖應改變的管理制度是人事管理制度。會計師事務所是知識密集型企業，事務所內部如果沒有合理的人事管理制度，是無法留住優秀人才的。應當建立健全嚴格、合理、透明的各種制度，如人員聘用、考核與晉升制度、工資福利與保險制度、合伙財產的管理與處置制度、合伙人與員工爭議制度等。
(二)建立完善的質量控制體系
執業質量對事務所的生存和發展來說生死攸關，尤其是在中國加入WTO后更是如此。我國的各個會計師事務所應樹立風險意識，建立完善的風險評估、預警、監測和防范機制；對于具體的審計項目要確立項目負責人負責制；強化對業務質量的三級復核制度的執行；設置專門的質量控制部門(如技術標準部)，依據統一標準，對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。要將檢查中發現的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調整等辦法，予以糾正，把執業過程中的風險點消滅在形成過程之中。
(三)購買注冊會計師職業保險
注冊會計師行業是高風險行業。除加強自身的質量控制外，會計師事務所還應購買職業保險，將事務所的風險部分地轉嫁給保險公司。這既是加強自身風險防范能力的一種表現，也是對社會公眾負責，可以提高事務所的聲譽。我國目前基本上未規定實行注冊會計師職業保險制度，僅在事務所的會計制度中規定按收入的10%提取職業風險準備金。這很難抵御日益增加的執業風險。如今，中國人民保險公司、平安保險公司等幾家保險公司的條款已經出臺，責任保險制度已由理論探索轉化為實踐運作。會計師事務所應樹立市場經濟條件下的保險意識，主動購買保險。
改善注冊會計師行業的執業環境
(一)建立與國際慣例接軌的會計審計準則體系
加入WTO后，經濟全球化對其各成員國之間的國際會計協調提出了更為迫切的要求，國際會計準則、審計準則的應用也將越來越廣。制定會計準則時，在考慮中國國情的同時，應大膽引進國際通用的會計慣例，加快與國際會計準則的接軌，使會計信息的確認、計量與披露等方面更符合國際慣例，以提高會計信息在國際范圍內的可信性、有用性及可比性，更好地滿足各利益主體的決策需要，為國際會計界所認可。審計準則方面，應在現有的獨立審計準則體系的基礎上，修訂完善獨立審計基本準則和具體準則、實務公告、執業規范指南。筆者建議，審計準則制定主體中增加企業方代表，使各方利益得到更好的均衡；審計準則的內容方面，還應補充咨詢等業務的具體準則和實務公告。
(二)打破市場壁壘，減少政府對會計服務市場的不當干預
應繼續大力推進體制改革，為注冊會計師執業創造良好的環境，減少不當的政府干預，打破市場壁壘，促進我國會計師事務所用正常競爭手段達到擴大市場占有率的目的。減少政府對會計服務市場的行政干預必須在經濟環境綜合治理的前提下進行。第一，加強廉政建設，嚴厲打擊腐敗行為。一旦查出政府部
門通過行政干預注冊會計師獨立審計而產生行敗和權力尋租行為，就應當查明原因，從嚴懲處，以形成注冊會計師良好的執業環境。第二，進一步清理整頓經濟鑒證類社會中介機構，真正切斷政府部門與會計師事務所的利益聯系。清理整頓和脫鉤改制工作必須嚴格把關，確保人事、財務、業務與名稱等方面真正脫鉤，防止出現“明脫暗掛”、“權力加盟”現象。第三，加快政府職能轉變，擺正政府和市場的關系。
(三)改進注冊會計師行業的監管
