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會計核算的總體要求范文1
為了適應新的“經營型、控股型、集團型、現代化”的戰略目標，財務工作必須借助先進的管理理念、先進的管理工具，以財務管理信息化帶動公司管理現代化，為公司經營決策提供依據。建立基于集團型的先進、實用、安全、可靠的財務管理信息系統成為該金屬研究所的必然要求，從而實現業務與財務管理的一體化、實現業務流程管理的規范化、實現全面預算管理的網絡化。
一、企業集團財務管理信息系統建設
（一）公司財務管理信息化現狀
（1）處于以會計電算化為基礎、以會計核算為導向的階段。目前，金屬研究所下屬絕大多數單位已經成功運用了會計電算化，處于以會計核算為導向的會計電算化階段。會計電算化大大減輕了財務人員手工工作的工作量，但財務管理的主要職能依然是事后核算；會計電算化網絡也基本局限于財務部內部，沒有實現業務財務一體化和財務信息的共享；會計電算化還是以核算單位為基礎，難以實現基于集團應用的財務管理模式。實現財務管理信息化就是要使財務工作向“事前計劃、事中控制、事后分析”轉變。建立金屬研究所財務管理信息系統，就是要進入以財務管理信息化為基礎，以價值鏈管理為導向的新階段。
（2）財務管理信息化基礎薄弱。IT組織及人員。目前辦公室有2名專人負責網絡和設備，沒有專門的信息部。硬件及網絡。硬件：目前的服務器不能滿足系統的應用要求，都是多年前使用的服務器。網絡：院本部使用光纖，速度較快，但院外的公司僅使用寬帶，且多人使用，不能滿足應用的需要。系統軟件。操作系統：window2008、數據庫：oracle、SQL2005、中間件：沒有使用中間件。應用軟件。財務和供應鏈系統： 目前科研院及下屬單位財務使用U8系統，該院使用開發的進銷存系統，醫療所供銷部使用和醫療監管部門對接的進銷存系統。
（3）財務管理規范、流程不統一。財務制度及標準不統一，信息數據不能共享，不能及時收集匯總各種數據，快速做出決策，無法滿足集團公司的發展需要。與舊的管理體制相適應的會計核算、財務報表、績效考核、計劃與預算等流程不能滿足新的集團公司內外部管理以及準確而迅速的規劃及決策的要求。（二）財務管理信息系統建設
（1）財務管理信息化總體要求。為了提高管理水平，控制生產成本，規范管理流程，增強對市場變化的應變能力，金屬研究所決定建設財務管理信息系統，實現財務管理信息化。其總體要求如下：
財務信息系統的總體要求是以預算管理為核心，以成本控制為重點，以各項業務數據為基礎，對企業生產經營全過程進行全方位控制。突出業務流程控制管理，業務流程內各業務批準權限能夠進行條件設置，對經濟業務能夠按照權限大小，進行分級控制。突出預算管理，實行目標預算管理，能夠實現預算目標的制定、預算執行情況的檢查分析，目標成本管理在預算管理中具有重要地位。采用新的服務器，同時對下屬單位的網絡需要進行優化提升，統一院本部和下屬單位用友U8系統分散應用的局面，解決集團化管理、跨地域管理的需要。實現財務管理信息系統的集團化應用，實現企業資源計劃管理、日常經營管理和生產運行管理的一體化應用。
（2）項目建設的著力點。
（3）需求詳細分析。根據財務信息系統建設的總體要求，結合項目建設的著力點，對項目的需求進行詳細分析，進行優化建設。
二、財務業務流程再造
企業財務管理信息系統的建設必然要求企業具體的各種工作業務進行業務流程的再造，以適應財務管理信息系統的要求并發揮財務管理信息系統的優勢。
財務業務流程再造，打破了傳統的財務智能方式，節約了財務記錄賬務的時間。財務人員從單純的記賬人員轉向了財務管理人員，通過財務對業務端的及時有效的反饋信息，監控前端業務，向前端業務提出改善建議，改善后的業務再次反饋到財務信息上，形成企業不斷優化的良性循環。因此，在進行基于SAP ERP的會計流程再造時，應著重對數據的準備和管理人員、財務人員思想上的提升做出改善，而不是簡單的針對于流程來改造。
（一）業務流程重構
企業再造的核心領域是對傳統業務流程進行再造。首先打破企業部門內部界限，重組企業集團內部的工作流程，建立流程型群體，實現財務、業務的一體化和集團內部財務管理與業務管理的集成；然后將集團內部的業務流程再造推廣到整個供應鏈中，集成從購買原料到對顧客提供有價值的產品和服務的一連串作業活動，減少供應鏈中不必要的中間環節，實現集團內部財務管理與整個供應鏈的結合。
針對會計流程調查結果，以會計流程為改造對象，以財務管理信息系統為技術平臺，對企業集團會計流程進行根本性的思考和分析，通過對會計流程的構成要素重新組合，產生出更為有價值的結果，以此實現會計流程徹底的重新設計，從而獲得企業績效的巨大改善。
（1）建立基于業務事件驅動的財務業務一體化的信息處理流程?！笆录寗印?，是把信息使用者所需要的信息按照使用動機不同劃分為若干種事件，將計算機的“事件驅動”概念引入流程設計中，建立基于業務事件驅動的財務業務一體化的信息處理流程，避免了數據的不完整和重復情況的發生，最大限度地實現了企業的數據共享，簡化了流程。
（2）實現財務業務一體化信息的實時處理。財務業務一體化的基本思想是：在IT環境下，將財務會計流程與經濟業務流程有機地融合。當一項經濟業務發生時，由相關部門人員錄入業務信息，該信息將自動存儲在數據倉庫中，企業執行業務事件的同時，實時觸發多個事件驅動程序，將業務事件信息輸入到管理信息系統中，通過執行業務規則和信息處理規則，實時生成集成信息，使物流、資金流、信息流同步生成。如倉庫的保管人員處理出庫業務，當發貨時，將發貨單商品的基本信息和確認發貨的信息輸入管理信息系統，系統根據業務規則和信息處理規則，自動生成庫存賬和機制憑證，并登記總賬。這樣財會部門就延伸到企業的各個業務部門，財會人員的視野就不會僅僅局限在會計問題上，而是延伸到業務問題上，可以利用實時信息控制經濟業務，如采購業務、銷售業務，真正將會計的控制職能發揮出來。
要實現財務業務一體化，不僅需要IT環境，而且需要建立一個支持一體化的包括事件接受器、憑證模板、生成器和實時憑證的動態會計平臺。其中，事件接受器的功能是接受事件信息；憑證模板包括財務會計憑證模板和管理會計憑證模板，用于生成實時會計憑證；生成器的功能是將事件信息和憑證模板自動生成實時憑證，并同時傳遞到財務會計和管理會計相應的模塊中；實時憑證中實時財務會計憑證，是形成動態賬簿和報表的依據，實時管理會計憑證是生成企業內部動態責任會計賬表的依據。信息形成的整個過程均沒有人工干預，完全由計算機自動生成。
（二）組織結構重構
為適應工作流程的再造，企業的組織結構也要作出相應改變。進行業務流程重組后，財務、業務實現了一體化，財務部門、業務部門分工界限日益模糊并趨于融合，跨職能型群體大量出現；同時，管理幅度增大，必然要縮減乃至取消中間管理層，組織結構呈現扁平化、網絡化趨勢。
企業集團財務組織結構的設計必須依托企業集團財務戰略的需要。為增強集團的凝聚力，激發員工的積極性，實現管理的協同與信息的共享而設置。根據會計流程重構方案，打破舊有模式重組財務組織結構。財務信息系統可以使具有以下特點的財務管理組織有效運轉：
會計核算的總體要求范文2
呼和浩特地區國庫支付制度在呼和浩特市市委、政府的關心和支持下，主要經歷了以下幾個歷程：
2001年5月8日呼和浩特市會計核算中心正式成立并投入運行，這是全國少數民族地區首府城市成立的首家會計核算中心。會計核算中心的成立基本上實現了財政部門對財政庫款的有效調控，緩解了庫款不足的矛盾，實行集中核算，取消了支出單位在商業銀行開設的預算內和預算外資金支出賬戶，將這些資金統一集中到會計核算中心在銀行開設的賬戶進行分戶核算，財政資金統一調度，杜絕了各用款單位滯留財政資金的現象。
會計核算中心的建立在改革的初期由于實行了會計的集中核算，保證了會計核算的及時、準確、完整，積極引導和規范了預算單位的會計程序和會計制度，起到了積極的作用。但隨著改革范圍的擴大和改革的深入發展，會計核算也越來越顯現出諸多弊端，不適應改革的進一步發展，因此呼和浩特市財政局大膽進行改革，將原有的會計核算職能交還預算單位，審核職能予以保留，預算單位支出時仍然需要經過中心審核并辦理結算，同時將會計核算中心改名為“呼和浩特市審核支付中心”。審核支付中心是根據財政部的總體要求，即“各地可結合本地實際情況，因地制宜，采取會計集中核算向國庫集中支付制度轉化等做法”而選取的一種由會計集中核算向國庫集中支付轉軌的一種形式。但是究竟采取哪些措施，選擇哪種轉軌模式，才能積極穩妥地實現會計核算向財政國庫集中支付制度的平穩轉軌，已成為已實行會計核算制度地區在深化地方財政國庫管理制度改革進程中一個不可逾越和必須認真解決好的難點和焦點問題。
筆者認為，具體改革的模式應在會計核算中心的基礎上進行適當揚棄，不能簡單地肯定一個，否定一個，應將會計核算的職能交回單位，但保留會計監督的職能，充分利用會計集中核算的改革成果，最大限度地節約改革管理成本，然后在此基礎上結合國庫支付制度的要求并根據呼和浩特地區的具體實際建立起一套滿足支付、監督、審核三位一體的國庫支付制度管理體系，具體模式如下：
(一)中心以部門預算執行和財政監督為主要工作職責，具體會計核算工作交由預算單位承擔
在轉軌的過程中，我們應與時俱進，在改革的思路上有大的突破，工作重點要有大的轉移。轉軌后，預算單位資金的使用權和審批權仍屬各預算單位，各項經費支出仍由各預算單位審批并承擔相應的會計法律責任，預算單位應完成包括預算編制、憑證編制、支出報賬、備查簿登記、往來款項和固定資產會計核算、報表編制、備用金的保管、支票領用保管和用款計劃編報等在內-的各項具體的會計核算工作。中心主要對各預算單位經費實行預算指標控制管理，對符合直接支付的財政資金采取直接支付，對不適合直接支付的財政資金采取授權支付。預算單位恢復會計、出納崗位。其主要職責：一是完成編制會計憑證等具體會計核算工作，編制完整的財務報表并報送有關部門；二是辦理支付的收支事項相關手續；三是進行預算編報；四是履行會計監督、管理職能，并對本單位的固定資產進行會計核算等。
(二)將應納入國庫集中支付資金范圍的資金，全部足額納入
所有財政性資金都應納入財政國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應商或用款單位。
納入國庫集中支付的部門和單位，除政府各職能部門外，還應包括人大、政協機關，派、各人民團體，法院、檢察院以及依照公務員管理的事業單位。
納入國庫集中支付的資金范圍，包括財政預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金和其他財政性資金。即包括財政撥款的行政經費、事業經費(包括政府采購資金、在職職工工資和離退休人員生活費支出等)、及專項經費(包括中央、省部門直撥的專項經費)預算外資金等。
(三)建立和完善國庫單一賬戶體系，為國庫集中支付奠定堅實基礎
國庫單一賬戶體系的建立和完善是國庫集中支付制度改革的基礎。應按《財政國庫管理制度改革方案》的要求，建立和完善國庫單一賬戶體系，國庫單一賬戶體系結構同財政部要求的體系機構一致，即開設國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政收入專戶、特設專戶。
(四)分別采取不同的支付方式，確保轉軌穩步推進
1．直接支付方式
為保證平穩轉軌，應對目前已納入會計集中核算范圍的資金全部采用財政直接支付方式。通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到商品和勞務供應商或用款單位賬戶。預算單位用款時提出申請，并填制支付申請書，同時填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據一同交中心審核，中心根據批復的預算和用款計劃及相關開支標準對支付申請審核無誤并在原始單據上加蓋審核專用章后退回原預算單位，同時向人民銀行國庫或行開具支付令，將資金通過國庫單一賬戶體系劃撥到商品和勞務供應商或用款單位賬戶，在進一步確認會計要素準確性的前提下，由計算機系統自動生成相關賬表。
2．授權支付方式
對預算單位的零星支出，可采取授權支付方式。預算單位進行授權支付時，由預算單位填制授權支付申請書，填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據一同交中心審核，中心根據批復的預算和用款計劃及相關規定對支付申請審核無誤并在原始單據上加蓋審核專用章，由預算單位向銀行開具支付令，將資金直接支付到商品和勞務供應商或用款單位賬戶，營業終了時由銀行與國庫支付執行機構通過預算單位零余額總賬戶進行清算。
(五)建立計算機網絡系統，支撐國庫支付制度的改革
信息系統是國庫集中支付制度的重要技術支撐，應在財政部門、人民銀行、銀行、試點單位之間鋪設專線網絡，把屬于國庫集中支付的各子系統納入到一個總體框架中，突出系統的實用性、通用性、靈活性和可擴展性，真正實現財政、銀行、預算單位的“三方對賬和雙渠道監控”，并按照宏觀經濟分析及管理、預算執行控制、財務會計核算等不同需求生成相關基礎信息。運行中對預算單位每一筆資金的支付對象、支付數量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都應進行實時監測。就實際而言，與人民銀行的聯網由于受金融系統保密性條件的制約，在目前暫時還不能與之聯網，所以聯網后的主要目標應注重以下幾點：
1．建立財政內部的局域網
財政內部的局域網主要側重于財政內部國庫業務的自動化流轉，即通過系統軟件實現預算指標、用款計劃功能的網上共享，實現各部門互相制約、互相協作的關系，為國庫支付在財政內部、預算單位與國庫支付執行機構之間運轉提供良好的業務基礎。
2．實現財政、銀行、預算單位之間的橫向聯網
實現財政、銀行、預算單位之間的橫向聯網是提高財政資金使用效率的必然要求。財政通過內部局域網將分月用款計劃下
達到國庫支付執行機構，中心根據財政下達的額度對預算單位通過網絡下達的支付申請進行審核，支付中心審核通過后通過網絡下達資金撥付通知書，再通過銀行把資金直接撥付給商品和勞務供應商或用款單位，這樣就可以減少資金撥付的中間環節，有利于加強財政性資金的統一調度和管理。
3．從功能上實現預算管理、資金撥付管理現代化，滿足預算資金全部運動過程的控制
該信息系統應建立在現有的會計集中核算的網絡系統之上，即對現有財務系統的拓展與升級，并同預算單位和有關職能部門直接聯網，所有的預算、控制、資金撥付等都可在網上實現。同時將預算單位的會計核算軟件統一，并統一會計核算標準和會計核算制度，由國庫支付執行機構進行網上監督，檢查預算單位會計核算的正確性、準確性、合規性。
二、模式所具有的特點
相比較財政部要求的國庫支付制度要求，即財政部門在商業銀行設立零余額賬戶，由單位通過零余額賬戶在授權支付額度內自行支付，筆者認為本地區所用模式具有以下特點：
(一)集中管理賬戶加大了財政監督力度
1．現行國庫支付制度規定由財政部門指定銀行對預算單位使用財政性資金進行監督，雖然方便了預算單位資金支付，但與此種模式相比筆者認為存在以下不足：a、銀行對財政預算不熟悉給監督帶來了一定的難度．b、銀行的商業行為將影響監督力度；c、預算單位資金支付信息由銀行反饋給財政部門是在事后；d、預算單位支款時要同時填寫《財政授權支付憑證》和銀行的支款憑證，手續較為繁雜。此種模式采取集中賬戶的辦法，預算單位資金支付只需要填《財政授權支付憑證》在財政國庫支付執行機構辦公大廳銀行代辦處即可將款項劃轉到收款人賬戶，既簡化了支付手續，又使預算單位的每一筆資金支付都在財政的監控之下進行，實現了全過程、全方位的監督。
2．取消預算單位銀行賬戶，預算單位所有經濟活動都是公開、透明的，既有利于提高資金使用效率，增強財政調控能力，也有利于預防腐敗現象的滋生。
(二)網絡化辦公實現了會計電算化，也使預算單位會計的主體地位得到了保證
1．會計集中核算規范了會計工作，強化了會計監督，實現了會計電算化，提高了會計信息質量，但是會計核算向國庫集中支付轉型過程中遇到的最大的難題就是，由于各預算單位技術條件、會計人員素質等各方面的差距，容易導致原會計集中核算下，已實現的會計電算化退回到落后的手工記賬。此種模式的實施首先考慮解決這一矛盾，保留會計核算已形成的先進東西，實行與單位聯網辦公，單位會計工作通過財政財務系統完成，不僅普及了會計電算化，還提高了單位會計素質和會計信息質量。
2．會計集中核算下財政部門為單位審核原始憑證、辦理資金支付、登記賬簿，由于對單位經濟業務情況不完全了解，在賬務處理時也存在處理不恰當、科目使用不正確等問題；另外從單位來說由于有財政部門記賬，預算單位領導和財務人員理財的自覺性和積極性降低，使會計主體地位弱化。在結合會計核算特點后的國庫支付制度改革管理模式后，預算單位按規定設置了會計和出納，財政部門只對單位會計工作進行規范性指導，不再承擔預算單位的會計工作，所有的會計工作由單位自己完成，降低了單位對財政的依賴，調動了單位加強財務管理的積極性。
(三)國庫支付系統的建立，使財政和預算單位之間建立起了嚴密的制約機制
1．規范了財政資金撥付的操作流程，使工作人員的工作行為更加公開、透明，按工作職責設置工作權限，實行流水作業，財政部門的工作效率預算單位一目了然，財政工作人員必須自覺接受預算單位的監督，促進了財政部門工作作風的轉變。
會計核算的總體要求范文3
企業財務工作，或者準確地說企業財會工作包括兩部分：一是會計核算，二是財務管理。會計側重于核算，財務側重于管理。國際化進程的加快迫使用于指導會計核算的國內會計準則與國際會計準則趨同，在過渡期新舊兩種核算理念、兩種核算方法的沖突是不可避免的，這種沖突會出現在會計核算的確認、記量、記錄及報告的全過程中，沖突的外在表現形式便是各種各樣的會計核算問題。找到并分析這些問題，對順利實現國內與國際會計準則的接軌，進而提供符合國際標準的會計信息有著不可估量的現實意義。另一方面，隨著現代企業的構建，企業財務管理的內涵、外延、功能及其地位發生了深刻的變化，強化企業的財務管理已經成為現代企業在激烈的市場競爭中得以生存和發展、現代企業制度得以保證和實施的重要環節。規模化、集約化經營的趨勢雖然使得國內企業對財務管理在整個企業管理中的核心作用有了一些初步認識，但認識并不意味著重視；此外，不得不承認的一個現實情況是目前我國企業整體的會計核算和財務管理水平比較低，常常因核算問題、內部控制、籌資、成本、稅收、業績考核等問題使企業面臨財務困難，所以從解決現實問題出發，也有必要對企業所面臨的突出的財務難題進行分析，逐步提高企業的財務管理水平。
二、現代企業管理的核心是財務管理
根據建立現代企業制度的總體要求及其科學管理的特征，企業要想扭轉當前的困難局面并有所發展，必須在管理上有所突破，即從計劃經濟企業制度向現代企業制度轉變，就是將企業由從屬于政府的生產單位轉為從屬于資本的經濟組織，由以生產經營為中心，轉為以資本經營為中心。資本經營從經濟學意義上看，是指以資本增值為目的的經營活動。資本經營的原則就是要講求資本經營的效益，通過不斷提高資本配置和資本運行的效率來實現資本最大限度的增值。這一根本性的轉變必然導致現代企業管理模式的變革，即現代企業應該以實現財務成果的最大化和財務狀況的最優化作為現代企業管理的主要目標，這一目標的明確，決定了財務管理在現代企業管理中的地位和作用。
在市場經濟條件下，資本增值最大化的實現，必須以良好的財務狀況為基礎，現代企業制度構建的企業必須自立籌資、自主用資，這一要求將財務管理推到企業管理的核心地位，要求現代企業的各項管理工作都應該始終圍繞這一核心來進行，以實現現代企業管理的主要目標——資本增值最大化。
現代企業管理的內容是多方面的。除財務管理之外，物資管理、生產管理、技術管理、營銷管理、人力資源管理等無不是它的組成部分。但所有這些管理活動都只是對企業經營活動的某一特定方面所實施的組織、協調和控制工作，其成效只能影響到企業生產經營的某一個特定方面。由于所有管理活動無不需要以一定量的合理的資金作為其管理對象的物資基礎，而對資金運動的管理，正是對企業經營活動的整體及其各個環節實施管理，這也是財務管理的核心內容。管理成效的好壞，將直接關系到企業經營的總體效益的優劣。因此，在現代企業管理中，要以財務管理為主導，充分發揮其綜合性管理的功能。
三、構建以財務管理為核心的現代企業管理模式
（一）企業領導要重視和熟悉財務管理，樹立“全員財務”觀念
企業領導重視財務，首先要轉變觀念，把加強財務管理提到各級領導的議事日程上，在企業樹立“財務意識”，宣傳加強財務管理的目的和意義，形成“全員財務”的大氛圍。
企業領導重視財務的著眼點是決策、組織和協調，而且這種決策主要是宏觀方面、戰略方面的。
在協調上要關注兩個協調：一是外部協調，即協調企業與投資人、債權人、國家、銀行、社會監督部門等錯綜復雜的關系；二是內部協調，即協調企業內財務部門與其他各部門之間的關系。
企業領導重視財務的主要手段應包括：(1)建立科學合理的財務管理機構，配備具有良好素質的財務人員；(2)制定與完善先進、嚴格的財務制度、科學可行的考核與獎懲辦法；(3)明確企業的管理方針、財務政策；(4)在企業樹立“全員財務”意識，做到企業全員都有強烈的財務管理觀念。
（二）企業管理制度以建立指標考核機制為中心
具體內容包括：資本保值增值指標，防止企業行為短期化，維護出資人權益；凈利潤指標，其中稅前利潤、銷售收入、銷售成本、期間費用應按不同部門或商品結構比例進行分解；獎金指標，其確定原則是與保值和凈利潤完成率掛鉤。
（三）生產經營管理以預算為中心
企業要建立全面預算制度，包括財務預算（即成本，費用資金，盈虧及貨幣收支預算）、營業預算（既生產銷售，采購，期間費用，人工費預算等）和專門決策預算（如技改，購置固定資產等），并使全面預算貫穿于企業生產經營全過程，保證企業目標利潤的實現。
（四）財務管理以資金管理為中心
比較可行的做法是通過全面預算，嚴格控制資金流量，充分考慮貨幣的時間價值，實行“一支筆”，“兩條線”，“三會”相結合的辦法來管理企業資金。所謂“一支筆”是指企業資金在通過全面預算的前提下，只能由一個人（總會計師或財務經理）來統籌安排，如果由幾支筆來安排，就可能引起資金分散，主次不清，甚至失控和浪費。所謂“兩條線”，是指企業要嚴格實行收支兩條線，即資金由財務部門集中調度使用，以確保生產、經營、投資等的資金需求。所謂“三會”是指在“一支筆”，“兩條線”的基礎上，定期或不定期地組織召開：資金平衡會，討論通過資金預算；資金調度會，根據各部門申報的用資計劃，安排調度會，根據各部門申報的用資計劃，安排調劑和解釋說明；資金分析會，主要是跟蹤分析，評價和考核資金的使用情況和經濟效益。
（五）成本管理以環節控制為中心
環節控制是根據系統論和控制論原理提出來的。具體地說，成本管理必須按照這樣的秩序分別進行控制，才是全員，全面，全過程且有效的成本管理，即設計成本的控制———采購成本的控制———生產成本的控制（即在制定合理的單位消耗定額前提下，應將指標分解到班組或個人，實行二級和三級核算制，把責任會計與成本會計相結合進行核算，以保證有序且有效的控制和管理）。
（六）非生產性開支以期間費用、技改管理為中心
會計核算的總體要求范文4
一、縣級國庫資金匯劃報解現狀
2005年，總行制定了《國庫資金匯劃報解指導原則》，逐步建立分層次、分時間、分輕重緩急、序時、滾動的國庫資金匯劃報解工作模式，國庫部門對于直接受理的業務，自收支票據提入國庫或收支款項電子信息到達國庫時起，序時地錄入、復核處理；按照規定上劃時間進行報解匯劃，實現錄入、復核等業務處理勻速、持續地進行。在營業終止前來得及處理的本級收支款項應全部辦理入庫；在規定時間內來得及處理的上級收支款項，應全部匯劃報解至上級國庫。
國庫資金匯劃報解工作新模式在邵陽轄內得到認真貫徹落實，縣級支庫作為支付系統的間接參入者加入支付系統，所有借貸業務均與中心支庫通過“國庫內部往來”辦理，改變了過去長期依靠會計營業部門通過“行庫往來”清算資金的局面，減少了人民銀行內部劃轉環節。目前，縣支庫已形成了“國庫內部往來”、“同城清算系統”并存的多渠道清算方式，支庫日平均報解次數由原來的1次變為現在的實時報解，最大限度地實現國庫收支款項當天逐級匯劃報解至最終收款國庫，實現國庫資金“零在途”目標。
二、縣級國庫資金匯劃障礙
（一）縣級國庫資金匯劃渠道改變，資金匯劃與票據傳遞不同步。
支付系統上線運行后，報解模式發生改變，同城清算由支付系統替代，所有資金進出都必須通過中心支庫轉匯，必然會出現資金匯劃與票據傳遞不同步、資金與票據對比不符等問題，導致市、縣兩級國庫業務量增加、掛賬增多、庫款滯留、風險加大，直接影響到國庫核算效率和服務質量，降低國庫資金周轉效率。
（二）財稅庫行橫向聯網系統未完善，稅票資金信息無法實時共享。
雖然央行自身采取序時、滾動的資金匯劃報解模式，資金入庫速度有所提高，但財稅庫行橫向聯網系統未完善，稅款從商業銀行經收處收納至國庫的速度并沒有加快，稅票無法截留，繳款書人工傳遞，資金信息與稅票信息無法實時共享。而且國庫仍需要手工處理稅票，工作效率低，尤其是在稅收高峰期，工作量大，稅款難以在規定的時間內全部匯劃報解至最終國庫，在一定的程度上影響了稅款入庫速度，并且對商業銀行經收處延壓稅款現象也難以從根本上遏制。
（三）國庫資金層層收納、分成和報解，制約縣級國庫資金匯劃速度。
現行的預算收入模式仍然通過縣支庫、中心支庫、分庫層層報解、逐級匯總上劃至總庫，存在諸多弊端：一方面由于預算收入的資金匯劃和報表信息傳輸路徑相分離，容易造成上級國庫因資金與報表信息不匹配而無法及時解付資金；另一方面由于預算收入報表需要各級國庫層層接受、報解、匯總和上報，資金也隨之層層收納、分成和上解，導致基層國庫收納的稅款難以完全直達最終收款國庫，從而降低了財政資金整體的周轉和使用效率。
（四）國庫系統繁多而顧此失彼，影響縣級國庫資金匯劃整體質量
縣級國庫現有“國庫會計核算系統”、“國庫統計分析系統”及 “國庫信息處理系統”等五大系統，各個系統對崗位設置均有嚴格規定，其在業務程序、辦理時間及內控管理要求上各不相同，往往一人辦理3-4個系統業務，在業務時間上矛盾較為突出，尤其在月末、季末及年末表現更為明顯。同時眾多單一、分割的業務系統和操作規程，容易引發業務人員違規操作和資金風險，整體功能難以得到有效利用，影響縣級國庫資金匯劃整體質量。
（五）縣級國庫會計人員相對不足，不能適應國庫資金匯劃總體要求
目前，基層人民銀行的體制改革和機構設置決定了縣級國庫人員的數量普遍不足，縣級國庫專職人員一般只有3-4人，但按照國庫會計核算崗位設置要求至少需設置會計主管、綜合核算崗、明細核算崗、資金清算崗等6個崗位，在加上統計分析崗、綜合調研崗，至少需要6－8個人?，F有基層國庫人員現狀很難適應國庫業務發展需要，一人多崗、忙閑不均的現象較為普遍，嚴重影響了國庫會計的核算效率，甚至核算質量，從而影響國庫資金的快速匯劃報解。
三、改善縣級國庫資金匯劃對策
（一）拓展資金支付結算手段
重點解決縣域金融機構與國庫通過支付系統辦理業務“瓶頸”問題：一是將縣級國庫升格為支付系統的直接參與者，縣級支庫業務不再通過中心支庫轉發；二是在國庫目前尚不具備取消同城清算系統的條件下，應改進或單獨保留國庫同城清算系統，建立實時交換、差額清算的模式，暢通縣域國庫與金融機構之間實時清算通道，以適應國庫資金及時匯劃報解的要求。三是實現多人多終端同時處理國庫內部往來業務，分流同城清算系統取消后國庫增加的業務量。
（二）適時信息共享
進一步完善財稅庫行橫向聯網系統，促進國庫內外信息采集與處理的同步運行，解決資金匯劃與稅票等紙質憑證傳遞不同步問題，實現預算收入從納稅人、征收機關、銀行到國庫之間的信息傳輸與共享，使基層國庫收納的稅款實時直達最終收款國庫；同時，要充分借助支付系統平臺，進一步推廣、完善電子扣稅申報系統，對納稅人或征收機關發出扣款指令，通過支付系統即時扣款，扣款是否成功通過國庫信息處理系統發送征收機關和國庫，使國庫成為處理稅款入庫信息的后臺。
（三）延長匯劃鏈條
商業銀行國庫經收處雖然不參與國庫資金的劃分、留解處理過程，但國庫經收處是國庫資金匯劃鏈條上一個必不可少的環節。盡管庫款報解新模式不適用于商業銀行經收處，但是國庫資金序時、滾動的匯劃報解的原則和理念及若干操作性要求同樣適用于商業銀行經收處。因此，必須將商業銀行國庫經收處納入整個國庫資金匯劃報解的主體框架內，積極加以規范和要求，充分挖掘經收處在稅款匯劃報解速度方面的潛力，實現國庫資金匯劃報解的“整體”提速。
（四）整合業務系統
即將國庫會計核算、統計分析、國債管理、綜合管理以及國庫信息處理等系統進行有效整合，形成以國庫會計集中核算業務處理系統（TCBS）、國庫收支信息處理系統（TIPS）、國庫管理信息系統（TMIS）為核心，以國庫業務數據高度集中、三大系統相互依存、相互滲透為主要特點的新型國庫業務電子化應用系統，并不斷提高系統的智能化和自動化程度。通過整合，快速處理包括稅款直達入庫、直接支付、授權支付、資金撥付、資金清算、退庫、更正、國債兌付、非稅收入繳庫等全部國庫業務。
（五）優化國庫崗位
會計核算的總體要求范文5
高新技術企業認定及稅收優惠政策出臺以來，在培育高新技術企業，促進企業轉型升級的過程中，發揮了積極的作用。但隨著認定和核算的規范化，一些政策理解上的差異和規定本身的不完善，也一直困擾著我們的會計核算和影響同有關部門的配合，需要做進一步的探討。
關鍵詞：
高新技術企業；會計核算；研發經費
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2012）24016501
1研發經費單獨建賬問題
1.1研發經費的會計處理規定
《企業會計準則》和《企業會計制度》對研發費用的會計處理的規定是明晰的。即《企業會計準則》把企業內部研究開發項目，區分為研究階段和開發階段，研究階段的支出在發生時計入當期損益；開發階段的支出先在“研發支出”科目中歸集，項目研發完成時對照條件符合資本化的，確認為無形資產，否則計入當期損益?！镀髽I會計制度》則規定：研究與開發費用應于發生時計入當期損益，在“管理費用——研究與開發費”科目中核算，企業內部自行開發依法申請取得的無形資產，其入賬價值或其成本僅限于依法取得時發生的注冊費、律師費等費用。
但是，《企業會計準則》和《企業會計制度》對研究和開發費的核算規定又是不完整和粗放的。一方面，不少企業在對產品、技術、材料、工藝、標準等項目的研發過程中，在消耗料、工、費的同時，也可能會產出一些東西，如樣品或衍生的廢料，它們有的可對外銷售，而對于這些產出的樣品及廢料銷售收入如何進行核算，是列入銷售收入還是沖減研發費用？《企業會計準則》和《企業會計制度》都沒有明確的規定；對外購受讓、受贈、并購等方式取得的知識產權及其攤銷，盡管性質上與研究和開發費沒有區別，但會計核算上也并不全部直接列入研究和開發費。同時，會計核算上的研究與開發費用，除高新技術領域內項目的研發支出，還包括其他為提高企業投入產出效益而開展的所有研發活動的支出。另外就是高新企業認定時委托外部機構研發的費用，只確認其80%。
此外，有些完全根據訂單生產“非標”產品的企業，由于每一批次規格標準都不一樣，技術部門都要重新計算設計，存在一定的風險，但相對于一般意義上的新產品研發來說要小得多，并且通常來說這種“非標”產品的研發與生產過程是合二為一的，產生樣品也即成品的可能性往往比較大，與此相適應的會計核算與一般的生產企業類似通過“生產成本”科目歸集。假如這樣的產品能被認定為高新產品，它所對應的研發支出顯然是有其特殊性的。也就是說，《企業會計準則》和《企業會計制度》既于財務會計報告的目標，它單一的“管理費用——研發費用”與《高新技術企業認定管理辦法》及其《指引》中規范的高新技術企業研發費用的內涵是有區別的，不應混為一談。
1.2高新企業評審對會計核算的要求
2008年，科技部、財政都和國家稅務總局聯合印發的國科發火（2008）362號《高新技術企業認定管理工作指引》規定：企業申請《高新技術企業證書》，申請享受減按15%的稅率征收企業所得稅，應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，企業應“設置高新技術企業認定專用研發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算”。對輔助核算賬目的格式和各項費用科目的歸集范圍也作出了規定，但沒有規定與企業正常會計核算項目的直接對應關系。
2010 年，浙江省高新技術企業認定管理工作領導小組辦公室《關于開展2010年高新技術企業認定申請工作的通知》（浙高企認辦［2010］ 1 號）第一部分第三條第 2 點規定：申請認定企業必須按研發項目單獨核算。中介機構必須在企業研發項目已單獨核算的基礎上，根據《辦法》和《工作指引》的要求進行專項審計。
此外，財政部（2007）194號、國家稅務總局國稅發（2008）116號、浙江省科技廳浙科發計（2008）241號、浙江省科技廳浙高企認辦（2012）5號等也都對企業研發費用的核算歸集提出了總體要求，就是“單獨核算，準確歸集”。
然而，“單獨核算”是指統一在一個會計科目單獨核算所有的研發費用，還是在遵循《企業會計準則》和《企業會計制度》的框架下，對原先在各個不同科日中涉及與研發相關的成本費用單列子目反映，各文件中均無明確解釋。本人理解，《企業會計準則》、《企業會計制度》與上述文件規范的目標不同，不存在誰服從誰的問題，而應該是相互兼容的，因此，企業發生的研發費用，在按照《企業會計準則》和《企業會計制度》適當歸類的情況下，不管在那一科目核算，只要在該科目之下設置相應的“研發費用”項目并準確歸集核算，即為符合了上面文件中要求的“單獨核算，準確歸集”。否則，文件中“設置高新技術企業認定專用研發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算”就成為多余的廢話，因為你直接利用“管理費用——研發費用”明細賬就可以了，何必要什么“高新技術企業認定專用研發費用用輔助核算賬目”。
但是，現實中，各級高新技術企業認定管理工作機構，特別是市?。ǖ兀┦∫患墮C構，卻有將“單獨核算”往統一在一個會計科目核算所有的研發費用的導向，從對企業提出單獨核算進而不斷地要求必須單獨建賬，到逐步要求經中介機構審計的的年度財務報表
附注中必須有“管理費用——研發費用”的披露并與研發費用專項審計報告中確認的數額相近以至必須相等，就說明了這一點。
1.3片面理解“單獨核算”對會計工作的影響
由于國家對高新技術企業的優惠政策比較實在，凡產
品符合《國家重點支持的高新技術領域》內的，在各級高新
技術企業認定管理工作機構的引導下，企業會計都會有意無意的逐步偏離準則?。ㄖ贫龋蚯溃黾迂攧請蟊砀阶⑴秲热?，按照其要求統一在一個會計科目，即“管理費用——研發費用”中核算所有的研發費用，這種不符合經濟業務實質的核算方法，加上高新技術產品定性和研發費用統計定量上的模糊性，很可能使企業產生大量的賬外資產，或者使企業的管理費用水平和銷售毛利率同時虛高，.喪失會計信息的一致性和可比性。
2體會與建議
（1）高新技術企業認定應主要以有自主知識產權的產品為導向。我們認同研發投入與形成高新技術產品有一定的正相關系，為鼓勵企業研發投入，企業所得稅稅前加計扣除政策已經體現了這種支持，但在結果相同的情況下，我們更應該鼓勵企業少化錢多辦事、辦實事，提高投入產出率，而不是相反?！陡咝录夹g企業認定管理辦法》及配套文件激勵的最終目標肯定是促使企業不斷推出擁有自主知識產權的高新技術產品，研發支出的持續投入只是為了服務于這一目標，而不是其本身，只有當高新技術產品的自主知識產權不能確定時，對研發投入的分析評價可以對二者之間是否存在關聯提供一個借鑒。高新技術企業認定取消對研發支出標準的強制規定，將有利于企業集中精力研發產品，而不必分心去把握支出是否達標；
（2）準確把握企業會計目標和《高新技術企業認定管理辦法》及配套文件所要求“單獨核算，準確歸集”的體現形式，理清二者的邊界和互相借鑒補充的方式。企業會計、中介機構、高新技術企業認定管理工作機構應互相尊重，把“研發費用用輔助核算賬目”作為連接企業會計核算、專項審計和高新技術企業認定審核工作的橋梁，而不要期冀對方的工作能完全適合自己的需要。在基本原則框架無誤的情況下，多運用說）、補充報告，不要輕易提請對已生效財務報告、文件的修改，既有失嚴謹，也不切實際，特別是以最新的規定、理解去規范以前年度相對規范的提法，更是如此。
（3）充分調研各種類形研發活動在投入產出方面的特點，提出高新技術產品定性、向外部研發機構、人員支付費用程序、方法和研發費用在統計定量上的指導意見，彌補政策缺失帶來理解和操作上不一致。
參考文獻
［1］王桂蓮.分析企業會計核算中存在的問題及解決辦法［J］.經營管理者，2012，（07）.
會計核算的總體要求范文6
關鍵詞：國庫集中支付；財政監督；財政資金
一、國庫集中支付中財政監督存在的問題
（一）財政監督工作層次性還有待完善。盡管國庫集中支付制度已在我國普遍推廣實施，但是受到傳統計劃經濟制度下財政監督工作的影響，目前許多地方財政部門對財政資金的監督工作仍集中在財務收支這個問題上，對資金的預算編制、執行以及考核，預算外資金的使用、國有資產的運營監管以及稅收征管等問題并沒有連貫和全面的監督檢查制約機制，這直接表現在國庫集中支付制度下財政監督職能無法有效發揮，財政監督工作整體上的層次性不夠。
（二）財政監督方式與手段有待提高。當前國庫集中支付制度下的財政監督工作仍然以檢查為主，在實際監督工作中仍以查處違法違規行為和增加財政收入作為最主要的工作目標。財政監督工作對改進管理方式、提高經濟效益的重視程度遠遠不夠，尤其是對財政資金使用情況的事前監督、事中監督和事后監督的有機結合缺乏深入細致的研究。這大大降低了財政監督工作的效率，難以保障對財政資金運行過程實施全面有效的監控，財政監管部門也難以及時發現問題和偏差。
（三）財政監督與其他經濟監督的配合效果不明顯。在國庫集中支付制度下，財政監督部門應積極和其他部門做好配合，對財政資金的籌集和使用盡可能地實施共同監督。這里所指的其他部門包括政府審計部門、人大監督機構以及社會中介監督機構。事實上國庫集中支付制度下，財政資金的使用情況往往是財政部門一方進行常態監督，其他監督部門僅僅在特定時候實施監督程序，兩者之間監督工作的配合程度較低。從實際情況來看，財政監督與其他經濟監督的低配合度一方面造成了監督工作的重復執行，另一方面也造成了不必要的監督成本。比如，國有企業的財務報表需要分別經過以下幾個部門的審計監督：財政部門負責的專辦抽查、審計署派出機構的審計、主管部門的決算審計以及會計師事務所的社會審計，這些重復監督檢查給企業的經營管理帶來眾多負擔，同時也增加了監督成本。
二、國庫集中支付改革中強化財政監督的前提條件
（一）實現財政收支的集中化管理。實現財政支出的集中化管理，使國庫機構同時實現對國庫單一賬戶和支出部門分賬戶的管理與動作成為可能。在這種體制模式中，只有當公共資金實際支出給商品供應商和勞務提供者后，才通過國庫將資金從單一賬戶中支付出去，這有利于政府財政部門對資金的流量和流向進行及時監控，有利于政府部門加強對預算單位的財務和資金進行管理，有利于提高財政資金使用效率，有利于減少資金浪費。
（二）支出決策者與支出辦理者絕對分離。國庫集中支付制度，應該建立在支出決策和支出實際辦理者絕對分離這一原則基礎之上的。為確保這一原則的實施，各級政府支出部門和機構具有支出管理的決策權，但不能在銀行開立自己的賬戶和直接簽發支票，只有國庫才能簽發支票，辦理支出。從目前各地方政府實施國庫集中支付的情況看，實行授權支付后，憑借零余額賬戶或備用金賬戶，預算單位在預算范圍內可自行做出購買商品與勞務的決策，辦理預算資金的支付，核算中心對票據審核僅僅是經費開支后的事后審核，缺乏意義，監管力度不大。
三、國庫集中支付改革中強化財政監督的措施
國庫改革的深化得益于各項配套措施的完善，國庫改革中強化財政監督職能更是離不開相關配套措施的建立。
（一）領導重視，部門配合。國庫集中支付改革，涉及面廣，觸動利益分配格局，既需要各行政事業單位的理解、支持、配合，又要有政府強有力的領導支持；既需要財政部門的統一規劃運作，又要有各行政事業單位的整體聯動；既需要財政預算總體方案，又要有內部職能科室的分工協作。
（二）轉變會計核算中心職能。在國庫集中支付制度下，會計核算中心需從核算型向管理型轉變，要著重于預算執行信息的反饋和控制，將對預算資金支付的事前、事中控制作為主要工作。要達到強化財政監管，提高資金使用效率的目的，首先，必須轉變會計核算中心的機構定位，要將核算中心從公益服務類逐步向監督管理類事業單位轉變。其次，要轉變核算中心工作人員的工作思路。以往中心會計人員在收到單位支付申請后，主要審核單位經濟事項的合理性、合法性，對經濟事項事前是否可以列支的支配權不大。實行轉變后，中心工作人員在審核經濟事項中主要確定是否符合有關規定、占用何指標、列支何科目，才可以通知銀行付款，要以預算執行為主要職責，以審核、控制、分析為主要工作，實現會計工作職能的轉變。
（三）建立資會支付動態監控系統。構建國庫集中支付監督制約機制的總體要求是：緊緊圍繞財政國庫管理制度改革，建立以財政資會收付實時監測為中心，以現代信息網絡技術為支撐，以國庫集中支付系統和動念監測系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式、強化財政事前事中監管的現代財政資金支付監督管理模式。在科學技術高速發展的今天，財政監督必須依托現代科技手段，建立全方位、高效率的電子信息網絡，實現財政監督機構與財政業務部門、國庫、銀行等單位的聯網，全面追蹤監測財經活動，提高財政監督的效率。為防范支付風險，強化資會支付監督，須利用現代信息網絡技術手段建立國庫動念監控系統，作為國庫集中支付監管機制的技術支撐。
（四）建立健全財政外部監督管理制度。在實現資金支付動態監控的同時，各級地方政府會計核算中心要借助于其他部門共同的監管來進一步強化國庫集中支付過程中的財政監督職能，如有人大、財政部門、政府主管部門、審計、國庫、銀行等各個方面的監督。采取有效措施加強政府經濟監督部門間的協作，逐步建立完善的財政監督機構體系。特別是財政職能部門與核算中心預算執行信息的溝通、傳遞，實現信息共享，提高監管效率。它們既明確分工、各有側重，又互相配合、形成合力，還互相制約、互相監督。
參考文獻：
[1] 王稚燕 . 淺談國庫集中支付改革中的有效財政監督政策[J].現代商業經濟信息，2011（02）.
