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會計核算處理方法范文1
例：2015年5月，某縣糧食儲備庫按照縣政府輪換計劃及四部門聯合行文，計劃輪出地方儲備糧小麥4 000 000公斤，該批地方儲備糧執行2004年儲備計劃成本，每公斤儲備糧的成本為1.60元，總成本為6 400 000元。平均每公斤地方儲備糧售價為2.50元。6月，該企業輪入新糧小麥3 000 000公斤，單價2.42元。7月，輪入新糧小麥800 000公斤，單價2.50元。8月，輪入新糧小麥200 000公斤，單價2.52元（不考慮儲備糧輪換及收購、銷售過程中發生的運費、裝卸費、損耗等）
按照儲備糧輪換辦法規定，會計處理如下：
5月份輪出儲備糧時，回籠貨款存入儲備庫在農發行開立的存款賬戶：
借：銀行存款――農發行基本存款戶 10 000 000
貸：主營業務收入――地方儲備糧輪換收入
10 000 000
同時，按售價結轉輪換成本：
借：主營業務成本――地方儲備糧輪換成本
10 000 000
貸：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 10 000 000
6月份輪入新糧3 000 000公斤時，價款合計：3 000 000×2.42=7 260 000（元）。
借：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 7 260 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 7 260 000
月末調整銷售成本，3 000 000×（2.5-2.42）=240 000（元）。
因購進成本低于銷售價，故調減主營業務成本。
借：主營業務成本――地方儲備糧輪換成本
-240 000
貸：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） -240 000
注：此筆業務旨在調整成本，故記賬時，不需要登記數量信息，尤其在會計電算化記賬過程中，如登記數量信息會導致輪換的累計數量出現錯誤。
截至6月末，主營業務收入為10 000 000元，主營業務成本為10 000 000-240 000=9 760 000（元），該筆輪換業務帶來主營業務利潤240 000元。
7月份，購進新糧800 000公斤，價款合計800 000×2.5=2 000 000（元）。
賬務處理為：
借：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 2 000 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 2 000 000
因售價與收購價持平，故不需要調整主營業務成本。
8月輪入新糧200 000公斤，價款合計200 000×2.52=504 000（元）。
賬務處理為：
借：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 504 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 504 000
月末調整主營業務成本：200 000×（2.52-2.5）=4 000（元）
因本次輪入成本大于銷售價，故調增主營業務成本。
會計分錄為：
借：主營業務成本――地方儲備糧輪換成本 4 000
貸：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 4 000
截至8月末，本次儲備糧輪換已按照儲備糧輪換管理規定于四個月內輪換完畢。
本次輪換收入合計10 000 000元，輪換成本合計 10 000 000-240 000+4 000=9 764 000（元），本年度儲備糧輪換產生利潤236 000元，體現在“利潤表――主營業務利潤”項目中，儲備糧成本保持不變，仍為2004年政府批文核定成本，即每公斤地方儲備糧成本仍為1.6元。
本次輪換動用收購資金總金額：7 260 000+2 000 000+504 000=9 764 000（元），同輪換成本核對相符。
在實際工作中，有些檢查人員對輪換成本核算的合理性提出了質疑。筆者沿用上面的例子，按照另外一種方式，即存貨歷史成本計價的原則結轉成本，以驗證儲備糧輪換核算方法的科學性、合理性和必要性。
依據歷史成本計量原則，上例會計分錄處理為：
5月輪出儲備糧：
借：銀行存款――農發行基本存款戶 10 000 000
貸：主營業務收入――地方儲備糧輪換收入10 000 000
同時，按歷史成本結轉輪換成本：
借：主營業務成本――地方儲備糧輪換成本
6 400 000
貸：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 6 400 000
本月實現主營業務利潤3 600 000元（其他銷售業務、其他費用及損耗暫不考慮）。
6月購入3 000 000公斤新糧：
借：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 7 260 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 7 260 000
7月購入800 000公斤新糧：
借：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 2 000 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 2 000 000
8月購入200 000公斤新糧：
借：輪換糧油――地方儲備糧（小麥） 504 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 504 000
儲備糧成本由6 400 000元調整為9 764 000元 （7 260 000+2 000 000+504 000），平均單價為2.441元/公斤。根據這種方式核算，可計算獲得營業利潤3 600 000元。
以上兩種處理方式的優缺點是：
第一種會計處理方式，即按照儲備糧輪換會計處理辦法的規定采用特殊的會計處理，旨在保持儲備糧成本不變，優點在于與政府增儲批文中的單價、總價值保持一致，便于監管、核對，實際工作中，每個儲備庫大都存儲多批次的儲備糧，每批儲備糧成本均與批文、貸款對應，在財務報告中儲備糧庫存總價值同短期借款中農發行儲備糧借款總數核對相符，一目了然。儲備糧的輪換空倉期為四個月，這樣，就將儲備糧輪換可能出現價格差異的時間限定在了四個月之內，考慮到成本和利潤的穩定性，符合儲備糧管理的政策性特點。而儲備糧存儲的意義正在于它的政策性和社會效益。缺點：隨著時間推移，儲備糧的成本價與市場價可能會出現較大差異，導致潛盈或潛虧的出現。
第二種會計處理方式，即按照《企業會計制度》規定的歷史成本計價原則的會計處理方式，優點在于可以使成本價比較接近市場價，按實際成本計價，使會計信息真實可靠，便于了解和比較。缺點：儲備糧成本隨輪換業務的發生而變化，隨收購價格的波動存在不確定性，造成儲備糧成本與政府批文中批復的價格無法匹配。按照歷史成本計價方式會導致儲備糧貸款同儲備糧庫存價值無法核對，導致儲備糧的庫貸掛鉤監管理念無法貫徹，無法體現政策性業務的特殊要求。另外，從歷史成本原則建立的基礎看，它以勞動生產率始終不變為前提，也就是以否定經濟發展和社會進步為前提，這與社會發展規律背道而馳。因此，從它建立的那時起，就存在著缺陷。
綜上所述，儲備糧輪換作為政策性業務，應首先考慮政策性需求，保持成本穩定、利潤穩定，保證庫存值與貸款金額及政府增儲文件金額一致。
二、建議
（一）制定糧食安全應急預案及原則
縣級以上人民政府應當按照有關規定制定糧食安全應急預案，完善地方儲備糧的動用預警機制。發展改革部門、糧食行政管理部門應當按照糧食安全應急預案的要求，適時提出動用地方儲備糧的建議。
有下列情形之一的，可以動用地方儲備糧：（1）本行政區域內糧食明顯供不應求或者市場價格異常波動的;（2）發生重大自然災害或者其他突發事件需要動用的;（3）縣級以上人民政府認為需要動用的其他情形。動用地方儲備糧，由發展改革部門、糧食行政管理部門會同財政部門提出動用方案，報本級人民政府批準，并抄送同級農業發展銀行。動用方案應當包括動用地方儲備糧的品種、數量、質量、價格、使用安排、運輸保障等內容。地方儲備糧的所有權屬同級人民政府，任何單位和個人不得擅自動用。
動用地方儲備糧應當遵循下列原則：（1）優先動用縣級儲備糧;（2）縣級儲備糧不足的，由縣級人民政府申請動用市級儲備糧;（3）市級儲備糧不足的，由設區的市人民政府申請動用省級儲備糧。發展改革部門、糧食行政管理部門應當根據本級人民政府批準的地方儲備糧動用方案下達動用命令。省、設區的市人民政府可以在緊急狀態下下達動用下級人民政府儲存的地方儲備糧的命令。任何單位和個人不得拒絕執行或者擅自改變地方儲備糧動用命令。
（二）嚴格地方儲備糧財務處理
對于符合動用條件的地方儲備糧，根據規定，由儲備企業將儲備糧售出，做銷售處理。接上例。
會計分錄如下：
借：銀行存款――農發行基本存款戶 10 000 000
貸：主營業務收入――地方儲備糧銷售收入10 000 000
同時，按成本價結轉輪換成本：
借：主營業務成本――地方儲備糧銷售成本
6 400 000
貸：儲備糧油――地方儲備糧（小麥） 6 400 000
則該批儲備糧產生了360萬元的收益，該收益歸屬地方政府。
會計分錄為：
借：主營業務收入――地方儲備糧銷售收入
3 600 000
貸：其他應交款――應交儲備糧差價款 3 600 000
上繳差價款：
借：其他應交款――應交儲備糧差價款 3 600 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 3 600 000
儲備糧動用之后，地方政府可根據本地常駐人口數量及構成情況，計算、分析、確定當地的儲備糧規模，待條件適合時，通過政府行文增加地方儲備糧規模。由儲備庫根據政府批文，向當地農發行申請地方儲備糧收購資金，完成收購，落實儲備糧增儲計劃。本例沿用上例中儲備糧的收購價格，將儲備糧新增入庫的賬務處理列示如下：
注：核定入庫結算價格根據政府批文定為2.50元/每公斤。新增4 000 000公斤地方儲備糧需申請農發行儲備糧貸款10 000 000元。
會計分錄如下：
借：銀行存款――農發行基本存款戶 10 000 000
貸：短期借款――地方儲備糧借款 10 000 000
借：儲備糧油――待核地方儲備糧價款（小麥）
7 260 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 7 260 000
借：儲備糧油――待核地方儲備糧價款（小麥）
2 000 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 2 000 000
借：儲備糧油――待核地方儲備糧價款（小麥）
504 000
貸：銀行存款――農發行基本存款戶 504 000
按照結算價結轉成本：
借：儲備糧油――地方儲備糧（小麥） 10 000 000
貸：儲備糧油――待核地方儲備糧價款（小麥）
9 764 000
會計核算處理方法范文2
關鍵詞： 會計核算；轉變；創新
1會計核算方式內涵
會計核算形式，又稱為賬務處理方法，指的是會計賬簿、會計憑證、賬務處理流程和會計報表之間相互結合的方式，這一方式規定了賬簿、憑證、報表之間的關系，從而針對適當的會計核算形式進行選擇采用。可以說，恰當的會計核算方法是會計核算工作質量和效率的重要保證。手工會計采用的會計核算形式主要有：匯總記賬憑證核算形式、記賬憑證核算形式、多欄式日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業可根據會計業務的繁簡和管理上的需要來選用其中一種。另外，會計核算的各種方法之間是密切聯系相互配合的。現代會計只有綜合運用這些方法才能順利進行。在實際會計業務處理過程中，復式記賬是處理經濟業務的基本方法，設置賬戶和填制憑證是會計工作的開始，登記賬簿是會計工作的中間過程，成本計算和財產清查等方法是保證會計信息準確、正確的科學手段，而編制報表是一個會計期間工作的終結。
會計核算在公共管理活動中創造價值具有特殊性。一方面，它借助于自身獨特的地位，主動參與公共支出管理活動創造價值；另一方面，它與政府其他業務部門，以及網絡虛擬組織之間相互交融作用，為公共管理“價值創造”發揮著積極作用。總之。會計核算在公共管理活動中的價值在很大程度上具有模糊性，難以精確地加以計量。而恰恰是這種模糊性的存在，才使得會計核算的重要性在公共管理中得以充分體現。
2 會計核算方式的轉變
市場經濟的成熟，尤其是信息化的進步，推動了會計核算方式的進一步轉變，尤其是會計信息化的時代潮流促使企業會計核算進一步轉變理念，改進方式。
2.1 賬簿系統虛擬化
會計信息化就是將一切會計信息數據化，無紙化，因此用于記錄會計信息的賬簿也被虛擬化了。在會計信息化系統中，會計信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于物質形式的賬簿來完成。而對于賬戶余額，只要保證系統初始化時輸入的初始余額數據正確無誤，以后各個會計期的期末余額也就唾手可得了。由于計算機具有強大、的數據處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。理論上說，保留了憑證庫文件及相關數據，也就保證了賬簿的存在。因此，電算化系統中的“賬”是憑證庫文件及相關數據（主要是各會計賬戶的期初余額數據）自動地準確無誤地派生出來的?？梢姡跁嬓畔⒒到y中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統會計的概念而已，其本質是虛擬化的。
2.2 記賬過程符號化
作為手工會計賬務處理流程的核心環節，記賬工作是自有會計以來最重要的內容之一。會計核算也一直與記賬、報賬、算賬密不可分、時刻相伴，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處都打上了“記賬”的烙印。而在傳統觀念上，“記賬”也就與會計在概念上畫了等號。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件。然而，在會計信息化系統中，記賬過程卻是一個虛擬過程，因為并沒有生成實際的賬。表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進行無痕跡修改或作廢、刪除操作。
會計核算處理方法范文3
廣播電視臺財務部門在相關規定下進行相應的會計核算和預算管理。然而，預算管理并不等同于會計核算，它們屬于兩個獨立概念體系，既有一定的聯系也有較大的區別[2]。兩者的聯系：兩者主要是用于反映單位經濟活動，它們從不同方面監督和控制單位的經濟活動，進而完成單位經濟管理的共同目標，其目標是完成單位經營管理指標，這樣為單位決策提供信息和數據支持，使單位得到更好發展。兩者的區別：其一，數據計算方法的區別。會計核算在權責發生制原則的基礎上進行的，同時會計核算工作需要與會計準則相關規定相一致，采用會計學方法，準確公正地對會計主體的資產情況、現金流動以及經營成果進行反映[3]。預算管理并沒有專門制定的準則規定，也沒有固定的計算方法，單位在進行預算管理時采用各種方式方法，其目的主要是完成相應的預算管理。其二，支撐數據依據的區別。會計核算的支撐數據都需要是真實合法的原始單據，其使用中的所有數據都需要具有原始憑證。而預算管理支撐數據并沒有這樣嚴格的要求，其中單位中各種報告、批件以及文件都可以成為預算管理的支撐數據，這些支撐數據的準確性主要是由管理者進行判斷和使用。其三，提供數據部門和數據效力之間的區別。會計報表是重要的會計信息，一般是由會計人員做好并上報財務部門，之后由相關管理者蓋章簽字后公開。會計報表是國家法定報表，在內容上、格式上都有固定的要求，會計報表主要包括利潤表、資產負債表以及現金流量表等[4]。預算管理報表則是內部管理報表，并非要由財務部門出具，其內容格式也沒有強制性要求和嚴格固定要求，報表也非國家法定報表，而僅僅在單位內部有效。
2廣播電視臺處理會計核算與預算管理的方法
當前廣播電視臺在對預算管理和會計核算工作上使用的方法主要有：第一種方法，會計核算和預算管理采用兩套賬簿處理同一經濟業務，這樣可以有效提高數據的準確性，但是這種方法造成了工作的重復，使財務工作人員的工作負擔加大，降低了單位的工作效率[5]。第二種方法，會計核算和預算管理采用一套賬簿進行經濟活動處理，該方法可以由會計核算作為主導，也可以由預算管理作為主導，但這都需要既達到會計核算的要求又滿足預算管理的目標。在網絡信息快速發展的背景下，廣播電視臺在處理單位日常經濟業務上都采用相應的財務軟件，這樣不僅有效提高了財務部門的工作效率，也可以使用一套賬簿進行經濟活動處理，進而將會計核算和預算管理有機結合起來。
3廣播電視臺結合會計核算與預算管理的做法
其一，要加強單位員工對預算管理的了解。在廣播電視臺的每個員工都需要對預算管理精神有一定的了解，知道單位在本年度內達成的經營目標，還要了解單位為達成這種目標應該將單位費用支出控制在什么范圍[6]。與此同時，單位領導和員工都需要承擔并完成預算管理責任。其二，處理好會計核算及預算管理不同口徑業務。單位在進行預算時把預算收入、預算投資以及預算成本費用等相關單據送達財務部門前需要根據預算管理要求進行單據分類整理，單據需要對其屬于什么相關業務以及屬于什么預算管理進行明確標明。單位財務部門在收到相關單據進行會計核算時，如果其經濟活動的會計核算及預算管理計算方法和口徑是相同的，那么可以采用會計核算方法計算；如果經濟活動會計核算及預算管理計算方法和口徑是不相同的，那么先根據預算管理口徑進行處理并將其歸集起來，之后在月底根據會計核算方法進行處理，將其分解到相應會計科目中[7]。一般情況下，這個歸集和分配有兩個步驟：第一，一些明確簡單的業務，財務人員能夠依照自身職業經驗提出恰當的處理意見，這些意見在經過相關負責人認真審核后進行直接業務處理；第二，一些情況比較復雜的業務，財務人員依照自身職業經驗無法進行處理，這就需要預算管理部門共同商定處理。其三，進一步完善銀行賬戶和單位內部往來經濟活動的核算管理。在當前情況下，廣播電視臺包含多種業務，如節目銷售收入、廣告收入以及節目合作收入等，其資金流動比較大。因而，廣播電視臺為了統一管理資金，就需要對資金的收支情況實施有效管理。廣播電視臺根據相關規定將應繳收入在固定時間存在固定的賬戶，在這一過程中廣播電視臺不能隨意使用收入賬戶資金，也不得挪用、隱瞞、滯留應上繳資金，同時要保障收入賬戶資金的準確性和安全性[8]。其四，統一制定和采用一致的會計政策和會計計算方法。近年來，各廣播電視臺發展了不少新業務，單位也從簡單的音視頻電視服務商慢慢轉向為綜合運營商，在這一轉型過程中出現了更多新部門和新業務。對此，廣播電視臺需要統一制定和采用一致的會計政策和會計計算方法，并充分考慮好在結合會計核算及預算管理時預算管理項目采用哪種會計科目核算更為恰當。在具備一個明確的工作政策下，廣播電視臺才能有效控制和管理各部門單位以及各種業務的財務工作，同時也能使廣播電視臺的相關數據具有可比性。
4結語
當前，我國文化產業得到了較快發展，同時廣播電視行業也得到了極大發展。在這一轉型的重要階段，我國廣播電視臺為了適應當前社會發展的需要，也應該進行相應的轉變。本文主要介紹了廣播電視臺會計核算與預算管理結合的情況以及相應注意事項，以促進我國廣播電視事業的更好發展。
參考文獻
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會計核算處理方法范文4
關鍵詞：電算化 會計 會計軟件
會計核算方法是對業務進行完整、連續和系統的記錄和，為經營管理提供必要的信息所的方法。一般包括設置賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、報表編制和會計資料的利用等，以下我們稱之為傳統會計方法；在電算化環境下，為完成會計核算任務而采用的新方法，以下我們稱之為電算會計方法。傳統會計方法與電算會計方法的綜合運用并不斷提高，才是會計電算化發展的必要保證。把會計電算化說成是在計算機環境下傳統會計方法的模擬是只看到了事物的表面或結果，而沒有看到事物的本質；電算會計方法只有建立在傳統會計方法的基礎之上，才能得到發展和提高；同時，也要以電算化環境下特有的方法去解決新形勢下的新問題。
一、明確會計主體與會計對象：“建立賬套”的電算會計方法
在電算化會計信息系統中，一般采用通用會計軟件來建立自己的系統，這樣，不同會計主體在核算上的差異、不同會計對象適用的具體會計方法必需通過軟件的“選項”來加以區別和明確。在應用會計核算軟件開展會計核算工作的開始，第一件事就是要在系統中建立當前會計主體獨立使用的一套核算數據，并明確有關事項以適應當前會計主體的核算要求。這就是“建立賬套”，建立賬套時，一般至少要明確下列事項。（1）賬套編號：為便于計算機的數據處理，以區別不同的賬套或據以命名并建立相應的文件夾、數據文件名或數據庫名稱等；（2）賬套名稱：一般為核算單位名稱；（3）會計主管：電算化系統主管的姓名，以便進行全面的操作授權；（4）啟始會計期間：在電算化系統中進行會計核算的開始期間；（5）具體核算方法或計算方法的選用：如會計科目編碼規則、固定資產折舊方法、存貨成本計價方法、會計憑證分類方法等；（6）選擇所屬行業以預置會計科目。以上在電算化系統中稱之為賬套參數。建立賬套完成后，就具備了在電算化系統中開展會計核算的物質基礎。在傳統會計方法中當然也有賬套的概念，但只有在電算化系統中才需要把它列為一個重要的會計核算方法，在編制會計軟件時，需要以特定的技術方法才能實現。有了建立賬套這一方法，就可以在同一電算化系統中為多個會計主體完成會計核算任務。這給與掌握會計電算化技術、開展記賬、劃小核算單位并分別進行獨立核算等帶來了方便。
二、站在電算化會計核算的起點：“初始設置”的電算會計方法
建立賬套完成以后，首先要進行一些日常核算之前的準備工作，主要是三個方面的任務。一是操作人員設置，將會計人員的職責分工在系統中加以明確，同時使系統具有了合法的使用者；二是會計科目設置（即設置賬戶），在系統中建立起用于進行會計核算的會計科目（賬戶）體系（這部分內容在下一部分單獨討論）；三是輸入初始余額，是指將原來已經存在于手工系統的數據轉入到電算化系統中來，以開始以后的會計核算。
初始設置是會計軟件中建立賬套后必需首先完成的，并且只有正確完成了初始設置，才能進行以后的操作。其中較典型的方式是輸入初始余額后要進行試算平衡，初始余額平衡后，正式啟用賬套。啟用賬套后即進入日常業務處理階段，不能再行修改初始余額。
初始設置中的操作人員設置、會計科目設置和輸入初始余額都需要采用具體的方法來實現。其效果的好壞對會計核算的大部分內容都有著重要的?？梢哉f是系統中最為關鍵的部分，是系統設計水平的集中體現。在應用中，初始設置工作應盡可能做到準確、恰當、周到、細致，才能取得更好的會計核算質量。
三、會計核算體系的建立：“設置賬戶”的傳統會計方法的發展運用
“設置賬戶”這一傳統會計方法在電算化系統中一般稱之為“會計科目設置”。賬戶是會計科目在核算中具體形式。會計科目是會計要素的進一步細化。通過對會計科目開設賬戶的方法，分別對會計對象的不同內容進行反映和監督，是會計核算的主要形式。在大部分會計資料中（如憑證、賬簿、報表等），都要以會計科目作為直接對象來加以反映，從而建立了一個完整的核算體系。
電算化系統在運用這個傳統會計方法時，在形式上進行了變通，在結構上進行了突破，使電算化系統的會計核算體系較之手工會計核算更全面、更完整、更合理。具體有以下幾個方面：（1）從形式上，以“會計科目表”代替了所有分列在不同賬簿或賬頁上的“賬戶”。在計算機數據處理系統中，數據主要以“表”的形式存在，無論是設置的賬戶，還是輸入的憑證。“會計科目表”中，對會計科目首先要分級編號并順序排列；其次以每一會計科目的“屬性”來表示該科目所適用的賬頁格式或核算要求；還有，在會計核算軟件中，總是由多個相當于“會計科目表”的部分，共同構成了完整的核算體系，它們主要是“會計科目主表”、“部門目錄”、“單位往來目錄”、“個人往來目錄”、“項目目錄”等，它們之間以從屬或交叉的關系，組合成一個大的“會計科目表”。（2）從內容上，豐富了傳統“設置賬戶”的方法。系統內部處理數據時，以科目編碼作為會計科目的惟一標識和所屬關系的判定依據，使分級核算更加緊湊、嚴格、清晰；可以根據需要產生新的賬頁格式或核算內容：“會計科目表”各部分之間在使用時隨時組合，既保證了科目設置的完整性，又具有較強的靈活性，巧妙地解決了事先不可知會計科目的設置。如“營業費用/通訊費”按部門設置明細科目進行核算時，到底哪些部門實際上真的會發生“通訊費”呢，在電算化核算系統中，只有真的發生時，該賬戶才正式存在；電算化系統中“部門目錄”、“往來目錄”等，本身可以繼續分類或分級，而且“部門目錄”與“會計科目主表”之間是交叉關系，有級次的會計科目都可以同時進行“總分類核算”和“明細分類核算”，即同時具有本期累計發生額、本年累計發生額、余額等概括性數據和含有業務事項（會計分錄）的詳細數據（明細賬），提高了會計核算的詳細程度，使會計核算體系更加完善。
四、業務處理的核心：“填制憑證”與“登記賬簿”
電算化之所以仍然只是會計，而不是另外一個新的學科，就在于它仍然是以形成“憑證”、“賬簿”、“報表”等會計檔案資料為主要任務形式。“填制憑證”和“登記賬簿”這樣的傳統會計仍然是電算化會計系統的業務處理的核心。電算化會計系統與手工會計系統形式上的主要差別就是這些會計檔案的存在形式的不同，這就決定了“填制憑證”與“登記賬簿”這些方法的直接對象有著明顯的區別，在使用這些方法時，也因其對象屬性的變化而有所變化。
在電算化會計系統中，“填制憑證”有兩種情形，一種是直接在系統中填制憑證，另一種是手工制好憑證后的輸入憑證，兩種情形都體現為會計軟件的一個較為重要的輸入功能。與傳統會計方法相比，電算化會計系統中的“填制憑證”及“登記賬簿”主要有以下幾個方面的特點：（1）憑證中各數據項根據類型、范圍和勾稽關系進行有效控制。如會計分錄中的會計科目必須在設置的會計科目表中已經存在，并且是最底層的明細科目；根據當前科目的屬性確定是否具有某些項目，如往來單位、結算單據號碼等；借貸方金額必須相等才能保存；事先確定的借方或貸方必有或必無科目、非法對應科目等；編號可以自動連續；日期可以限制順序等。（2）鍵盤操作較之手工處理的“筆誤”更容易發生“誤操作”，因而“憑證填制”在操作功能上分為“填制”、“修改”、“刪除”等步驟，以進行正確性控制。（3）填好的憑證同樣需要“審核”，電算化系統的審核可在程序中再次檢驗憑證的正確性。（4）“登記賬簿”之前可以“匯總”，而不是必須匯總；電算化系統可根據需要隨時對任意范圍的憑證進行匯總，匯總速度較快且準確；機不會因疏漏出現總賬與明細賬登記結果不一致的情況，當然在記賬之前則不必進行“試算平衡”。（5）“登記賬簿”只是憑證數據的確認過程，而不是抄寫或復制過程。這一簡單的過程明確了“工作底稿”與正式會計檔案之間的界限，具有非常重要的意義。
五、自動化處理的充分體現：“自動轉賬”的電算會計方法
根據用戶定義，由系統自動生成轉賬憑證的方法稱為“自動轉賬”，它已經成為電算化會計系統非常成熟的方法之一。自動轉賬有兩種情形，一種是直接從賬項數據中取數生成記賬憑證，如結轉期間損益；另一種是要通過函數進行較為復雜的運算才能得到憑證上所需的數值，如計算并分配應付福利費。自動轉賬又分為兩個層次，一個層次是在總賬系統（或稱賬務處理系統）中定義并使用的自動轉賬；另一個層次是在各個子系統中定義和使用自動轉賬，如工資系統中的工資費用分配、固定資產系統的折舊費用分配等。“自動轉賬”一旦完成定義，即可在不同會計期間重復使用，大大提高了系統的效率。
六、會計信息的集中與概括：“編制會計報表”
編制會計報表，是會計工作中的重要組成部分，也是階段性地完成會計核算任務的標識性工作。在電算化會計系統中，更給這一傳統工作任務賦予了新的活力。
在會計核算軟件中，編制會計報表分為兩個步驟：第一步是設計階段，有兩方面的設計任務，一是“會計報表格式設計”，二是“數據來源定義”；第二步是使用階段，在一定會計期間，即可自動生成當期會計報表的結果。設計完成的會計報表可以長期使用。生成會計報表的過程快速準確，可以進行正確性檢驗和審核。會計報表之間隨時可以橫向或縱向的匯總或比較。
會計核算處理方法范文5
關鍵詞：會計電算；全通用;中央數據;分組核算;自動轉賬
Abstract:Thebrand-newforminputmethod,unifiesthecertificatemoduleandthereportformmodule,realizesthecertificatedatahighspeedinput;Usingthecodingtechniqueandthereportformmodule,theproductioncostcalculationreportform,willrealizethecostaccountingatonefellswoopentiregeneral,thushassolvedanaccountingcomputerizationentiregeneralbiggestdifficultproblem;Foundedthegroupingcalculation,thusprovidesalwaysclassifiesisbroaderthan,themorecomprehensiveaccountingindicesandsooneightmajorpartcontents,constitutestheaccountingcomputerizationentiregeneraltheoryframe.
keyword:Accountanttheelectricitycalculated;Entiregeneral;Centraldata;Groupingcalculation;Automaticaccounttransfer
前言
“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統,研究會計電算化核算方法、標準化模塊結構和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。
很多學者認為各單位會計核算存在個性,不可能實現全通用的電算會計。無可否認,各會計主體的會計核算的確有很多個性,但這些個性往往是共性基礎上的個性。如各會計主體設置和使用的會計科目有可能不一樣,尤其是明細科目也許相差甚遠,但它們都是會計數據分類核算的歸屬,其賬戶的基本結構仍然是左借右貸,可以用相應編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業會計與預算會計的會計報表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數據編制的,可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎上的個性,全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性,它是會計電算化全通用理論研究的基本出發點。
會計核算的高度共性主要表現在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎。自15世紀復式簿記誕生以來,會計核算已經形成了一整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發生了重大變化,但會計基本理論仍然適用。(2)規范的會計核算方法。會計核算有一整套規范化的專門方法,如設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表,形成一個較完整的會計核算方法體系,任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數據流程。會計核算數據的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數據一賬簿數據一報表數據”。會計電算化中,賬簿數據不是編制報表的依據,而主要為分類管理提供數據,并非可有可無。因而只要是會計核算,任何單位都要遵循這一共同的會計數據處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發了《企業會計制度》,這是一一個不分行業、不分部門、不分所有制的全通用企業會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務工作中,賬務處理和報表模塊被公認可以實現全通用,而其他如工資、固定資產、銷售等模塊,普遍認為經過努力也可以逐步實現全通用,但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術和報表模塊可以實現成本核算通用化設計。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計核算信息系統的全通用可以為管理信息系統和審計電算化提供標準化和規范化的數據平臺,實現會計數據資源的高度共享,從而有利于會計電算化實務的發展。全通用理論框架主要由以下8個部分內容構成。一、核算方法全通用
會計電算化核算方法是指利用電子計算機,對會計數據進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的一整套專門方法,其目的是為經營管理提供電子會計信息,實質就是會計核算軟件的設計與開發方法。
會計軟件設計者總是首先調查數據流,完成科目編碼和數據表的設計;然后分析任務,劃分模塊;最后圍繞數據表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設計調試,完成初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工、數據輸出等方面的設計任務。因而會計電算化核算專門方法有9個,即科目編碼、數據表設計、模塊劃分、初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工和數據輸出。這9個專門方法,既有聯系又有區別,它們不能相互取代,必須配合運用,共同構成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用,是會計電算化全通用的技術性保障。
二、主輔核算全通用
日常會計核算,我們通過科目編碼進行,也稱為編碼內核算。但編碼并非萬能,有些更詳細的核算內容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內容進行明細核算,很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進行明細核算,很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內容,實際上是更為詳細的明細核算,即使強行編碼到如此詳細的程度,如國內某些會計軟件可進行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應。因此,編碼并不是越詳細越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內核算不能滿足管理和核算需要時,就必須用編碼外核算進行補充。哪些內容納入編碼內核算,哪些內容列入編碼外補充,并沒有現成的統一標準,完全要根據本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結合,既能適應日常會計核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內、外核算存在大量數據交流,比如各種口徑的工資匯總表、發出材料匯總表、計提固定資產折舊等輔助核算內容,都會產生大量表格數據,將其打印出來,就是原始憑證,需要據此編制記賬憑證來輸入機內。這些憑證數據的手工輸入將花費大量的時間和精力,并且容易出錯。全通用電算會計應尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實現編碼內、外核算的貫通。
三、主控模塊全通用
會計核算處理方法范文6
關鍵詞：會計電算；全通用;中央數據;分組核算;自動轉賬
Abstract:Thebrand-newforminputmethod,unifiesthecertificatemoduleandthereportformmodule,realizesthecertificatedatahighspeedinput;Usingthecodingtechniqueandthereportformmodule,theproductioncostcalculationreportform,willrealizethecostaccountingatonefellswoopentiregeneral,thushassolvedanaccountingcomputerizationentiregeneralbiggestdifficultproblem;Foundedthegroupingcalculation,thusprovidesalwaysclassifiesisbroaderthan,themorecomprehensiveaccountingindicesandsooneightmajorpartcontents,constitutestheaccountingcomputerizationentiregeneraltheoryframe.
keyword:Accountanttheelectricitycalculated;Entiregeneral;Centraldata;Groupingcalculation;Automaticaccounttransfer
前言
“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統,研究會計電算化核算方法、標準化模塊結構和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。
很多學者認為各單位會計核算存在個性,不可能實現全通用的電算會計。無可否認,各會計主體的會計核算的確有很多個性,但這些個性往往是共性基礎上的個性。如各會計主體設置和使用的會計科目有可能不一樣,尤其是明細科目也許相差甚遠,但它們都是會計數據分類核算的歸屬,其賬戶的基本結構仍然是左借右貸,可以用相應編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業會計與預算會計的會計報表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數據編制的,可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎上的個性,全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性,它是會計電算化全通用理論研究的基本出發點。
會計核算的高度共性主要表現在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎。自15世紀復式簿記誕生以來,會計核算已經形成了一整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發生了重大變化,但會計基本理論仍然適用。(2)規范的會計核算方法。會計核算有一整套規范化的專門方法,如設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表,形成一個較完整的會計核算方法體系,任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數據流程。會計核算數據的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數據一賬簿數據一報表數據”。會計電算化中,賬簿數據不是編制報表的依據,而主要為分類管理提供數據,并非可有可無。因而只要是會計核算,任何單位都要遵循這一共同的會計數據處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發了《企業會計制度》,這是一一個不分行業、不分部門、不分所有制的全通用企業會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務工作中,賬務處理和報表模塊被公認可以實現全通用,而其他如工資、固定資產、銷售等模塊,普遍認為經過努力也可以逐步實現全通用,但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術和報表模塊可以實現成本核算通用化設計。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計核算信息系統的全通用可以為管理信息系統和審計電算化提供標準化和規范化的數據平臺,實現會計數據資源的高度共享,從而有利于會計電算化實務的發展。全通用理論框架主要由以下8個部分內容構成。
一、核算方法全通用
會計電算化核算方法是指利用電子計算機,對會計數據進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的一整套專門方法,其目的是為經營管理提供電子會計信息,實質就是會計核算軟件的設計與開發方法。
會計軟件設計者總是首先調查數據流,完成科目編碼和數據表的設計;然后分析任務,劃分模塊;最后圍繞數據表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設計調試,完成初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工、數據輸出等方面的設計任務。因而會計電算化核算專門方法有9個,即科目編碼、數據表設計、模塊劃分、初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工和數據輸出。這9個專門方法,既有聯系又有區別,它們不能相互取代,必須配合運用,共同構成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用,是會計電算化全通用的技術性保障。
二、主輔核算全通用
日常會計核算,我們通過科目編碼進行,也稱為編碼內核算。但編碼并非萬能,有些更詳細的核算內容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內容進行明細核算,很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進行明細核算,很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內容,實際上是更為詳細的明細核算,即使強行編碼到如此詳細的程度,如國內某些會計軟件可進行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應。因此,編碼并不是越詳細越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內核算不能滿足管理和核算需要時,就必須用編碼外核算進行補充。哪些內容納入編碼內核算,哪些內容列入編碼外補充,并沒有現成的統一標準,完全要根據本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結合,既能適應日常會計核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內、外核算存在大量數據交流,比如各種口徑的工資匯總表、發出材料匯總表、計提固定資產折舊等輔助核算內容,都會產生大量表格數據,將其打印出來,就是原始憑證,需要據此編制記賬憑證來輸入機內。這些憑證數據的手工輸入將花費大量的時間和精力,并且容易出錯。全通用電算會計應尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實現編碼內、外核算的貫通。
三、主控模塊全通用
