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如何加強風險管理范文1
人類紀元開始進入21世紀，隨著信息技術的日新月異和經濟全球化的發展，使資本的跨地區流動、金融衍生工具的創新、經濟交易行為等漸趨復雜化，于此背景下公司管理層舞弊的動機再次抬頭：2001年年底美國安然公司涉案欺詐金額6億美圓，致使整個美國企業界遭遇了“ 信譽地震” 的困擾。2002年3月11日，美國證券交易委員會開始對世通公司進行調查， 查明的欺詐金額高達38億美元，遠遠高于安然公司。然而美國施樂公司的舞弊案則使上述兩家公司皆相形見絀五年虛報營業收入60億美元，驚爆于世。于此相應，2002年8月31日，世界五大會計師事務所之一的安達信（安然的核數師）在美國芝加哥總部宣布自愿放棄并撤消其作為獨立核數師的資格，至此原世界第一大的會計師事務所正式解散。國際審計準則第6號《風險評估和內部控制》指出：審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。
中國注冊會計師協會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號--內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性?？梢姡覈毩徲嫓蕜t對審計風險的定義與國際審計準則中對審計風險的定義是基本相同的。由于審計所處的環境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計過程中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師注意風險存在的可能性，并采取相應措施盡量避免風險和控制風險。
（一）必然性；只能削弱，但永遠也消除不了；
（二）潛在性；只有在錯誤形成并經過證實后才能體現出來；審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。
（ 三） 無意性； 并非審計人員故意所為；
（四）并存性；固有風險，檢查風險和控制風險同存在于一個審計過程中；
（五）不可計量性；審計風險不可確切量化；
（六）可控性?？刹扇∮行У募愚k法進行控制。美國注冊會計師協會的第47號審計標準說明中提出了審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險可見，審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素構成。
（一）固有風險指在不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險。固有風險有如下幾個特點：
1．固有風險水平取決于會計報表對于業務處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。業務處理中的錯弊引起報表失實的越多，固有風險越大，反之，固有風險越低。經濟業務發生問題的可能性越大，固有風險水平越高；反之則越小。就是說，對于不同的業務，固有風險水平也不同；2．固有風險的產生與被審計單位有關，而與注冊會計師無關。會計師無法通過自己的工作來降低固有風險，只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風險水平；
3．固有風險水平受被審計單位外部經營環境的間接影響。被審單位外部經營環境的變化會引起固有風險的增大。例如，由于科技的進步會使被審計單位的某些產品過時，這就帶來了存貨計價是否正確的風險；
4．固有風險獨立存在于審計過程中，又客觀存在于審計過程中，且是一種相對獨立的風險。這種風險水平的大小需要經過注冊會計師的認定。
（二）控制風險是指被審計單位內部控制未能及時防止或發現其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小?？刂骑L險有以下幾個特點：
1．控制風險水平與被審計單位的控制水平有關。如果被審計單位的內部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么錯弊就會進入被審計單位的財務報表系統，由此產生了控制風險；
2．控制風險與注冊會計師的工作無關。同固有風險一樣，注冊會計師無法降低控制風險，但注冊會計師可以根據被審計單位相關部分的內部控制的健全性和有效性情況，設定一定控制風險的，計劃估計水平；
3．控制風險是審計過程中一個獨立的風險?？刂骑L險獨立存在于審計過程中。這種風險與固有風險的大小無關。它是被審計單位內部控制制度或程度的有效性的函數。有效的內部控制將降低控制風險，而無效的內部控制將增加控制風險。由于內部控制制度不能完全保證防止或發現所有錯弊，因此，控制風險不可能為零，它必然會影響最終的審計風險。 （三）檢查風險指注冊會計師通過預定的審計程度未能發現被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。其特點是：
1．它獨立地存在于整個審計過程中。不受固有風險和控制風險的影響。
2 ． 檢查風險與注冊會計師工作直接相關。審計人員在執行審計項目中應首先評估固有風險和控制風險。根據固有風險和控制風險的綜合水平，確定檢查風險從而確定實質性測試的范圍和重點。檢查越高，要求收集的證據越多，反之就越少。
（一）固有風險的評估評估固有風險應考慮的因素很多，有企業內部的，也有企業外部的，本文可歸納以下幾個因素：
1．被審計單位的外部環境因素。如經營環境、政策及規章制度等。
2．被審計單位的業務經營性質。
3．被審計單位的財務狀況及經營管理方面的特點。
4．容易產生錯報的財務報表項目。
5．容易遭受損失或被挪用錯記漏記的交易和事項。根據以因素，注冊會計師在評估有風險水平時通常采取比較保守的態度，其目的是降低最終的審計風險水平。
（二）控制風險的評估控制風險水平的大小，受兩方面因素的制約：一方面是內部控制結構的設計風險，另一方面是內部控制結構運行的風險。在實踐中，如果審計人員發現被審計單位內部控制十分薄弱或控制不能有效運行，審計人員可將控制風險估計為100%，直接進行實質性測試。
（三）檢查風險的確定審計風險的三要素，即固有風險、控制風險和檢查風險三者之間的關系可用以下方式表示：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險審計人員在接受客戶審計時就應對審計風險進行評估，即確定接受該審計項目的審計人員所需承擔的風險的大小，然后將評估的風險程度與預計可接受的總審計風險水平比較， 從而決定是否接受客戶。審計實踐中，審計總風險的確定還沒有統一的、專門的理論為依據，審計人員往往憑經驗一般把總審計風險定為5%。認為總體中只有5%的可能出現偏差，這是可以接受的。在總風險水平確定的情況下，可確定檢查風險。即：檢查風險=總審計風險／固有風險－控制風險然后， 審計人員可根據檢查風險的高低，決定實質性測試的時間、性質和范圍。若可接受的檢查風險水平越低，那么限制檢查風險達到這一水平所需的證據數量就越多，審計人員可在期末以余額測試為主收集較多證據，否則可以較小樣本較少證據進行審計。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應考慮重要性與審計風險之間的反向關系，來降低控制風險，從而導致降低總審計風險。
（一）內部環境的影響；這主要是指由于審計本身某種原因對風險形成產生的影響。如： 審計人員專業能力形成的工作失誤，不良職業道德招致的風險水平上升；審計人員要取證和選用證據上，都存在很多不確定因素，如果取證審計取證不充分，證明不力，其結論也就不一定合理；以及單純追求收入，違心提供虛假報告形成的審計風險等；還有審計操作不規范，審計程序脫節，主觀臆斷，憑經驗辦事，就增加了審計的失誤率。
（二）外部環境的影響：這主要是指社會環境，經濟環境，法律環境的影響。
（三）審計方法及技巧的影響
1．審計方法模式滯后的影響。
2．抽樣審計誤差的影響。
3．審計操作不規范的影響。
六、審計風險的防范與控制首先， 面對審計風險應采取分析性對策。其次， 控制審計風險應采取主動性對策。最后，規避審計風險應采取技術性對策。
參考文獻
[1]《內部審計風險：值得關注的話題》中國審計報2003年4月29日
[2]《審計風險分類及相互關系研究》審計文摘2002年第六期
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關鍵詞：銀行;風險管理;內部控制
1 概述
目前，我國商業銀行存在著不同程度的各種類型的風險，這些風險的產生，和商業銀行內部管理息息相關。這就需要商業銀行對自身的內部管理進行反思，并進一步加強商業銀行內部管理，提高避免各種風險的能力。
2 當前商業銀行內控管理中存在的風險
2.1 商業銀行控制環境欠佳，削弱了特定控制的有效性。對于商業銀行的發展，政府相關部門經常施加一定的壓力，這就導致商業銀行缺乏必要的風險防范意識，使得銀行管理者在經營上的管理理念不斷偏離。忽視了商業銀行內控系統的環環相扣性，沒有做到各個部門之間的相互約束。同時在組織機構以及內部設置的制約沒有科學合理的安排。在管理中的各項部門中的內控管理分工不明確，沒有形成管理機制，沒有建立責任機制進行合理約束。
2.2 商業銀行缺乏一個系統的控制法規制度及操作規則。就目前來看，商業銀行內部設定的相關制度與業務發展不相適應，新興業務的開拓與相關制度不相適應，這樣導致在當前的內控管理中，現在的銀行內控制度缺乏系統性。銀行的會計結算和執行制度之間存在著一定的差異性。就銀行本身而言，其中的工作人員沒有清楚的認識到銀行的內控機制，不能根據銀行本身進行工作。
2.3 會計系統缺乏對銀行資金流量必要的控制手段。在商業銀行會計體系中，本身的管理制度不夠健全，在銀行管理的各個方面都存在違章的現象。在整個結構中，在銀行業務辦理過程中，沒有嚴格的遵循控制制度，嚴重影響了商業銀行內控管理的有效性。
2.4 商業銀行人事激勵機制未有效建立和運行。在現有的銀行內控管理制度的實施過程中，不適應當前的銀行內控管理的需要。就目前來看，我國的銀行在管理體制上實行的是一級法人下的分支行長對整個銀行進行全權負責，責任制度不夠明確。在銀行本身的內控管理體制下，對領導干部的權利應該適當的進行控制。在銀行內部管理體制中，并沒有對行長的個人決策、業務行為以及責任行為沒有操作性，在進行其他工作中不能做到嚴格的制度約束，使得其他工作人員不能正確的履行自己的責任，不能保證銀行的內控管理合理實施。
2.5 商業銀行現有內部審計監督未發揮應有的作用。在商業銀行中，目前的內部審計監督機制沒有完全的做到權威性和獨立性，使得其自身的監督機制很難對銀行內部業務活動進行監督。在銀行內部監督人員中，監督人員的數量不充足，使得執行者也是控制者，造成在控制方面上容易產紕漏。監督部門沒有做到從整個銀行體系中把握銀行全行的業務動作和經營狀況。在監督的過程中沒有辦法做到及時的發現問題，不能根據現有的問題采取相對應的應對措施。
2.6 計算機等高等技術的應用。在商業銀行中，由于本身工作嚴謹的性質，使得在銀行工作中廣泛的推進計算機等高新技術的運用，但是廣泛運用的過程中，計算機等高新技術不僅大大推動了商業銀行的發展，但是也在一定程度上帶來了新的風險，對銀行的內部控制管理工作加大了難題，帶來了嚴峻的挑戰。
3 內控風險防范對策
3.1 建立銀行內控機制。建立適應于銀行發展的內控機制，需要確保制定的新的內部機制是否能夠幫助銀行有效發展，能否保證對各個部門有一定的制約性，在各種業務操作控制中，需要進行分層次建立和完善內控組織體系，加強銀行制度的不斷完善。在銀行各個職能部門都需要按照章程進行工作，最終實現全方位的內部控制管理機制，避免銀行的風險發生。
3.2 建立完善的公司法人治理結構。在銀行內部控制管理中，需要構建比較完善的股東大會、董事會等相關制度，不斷的吸引國內外的投資者進行投資，保證銀行內部管理的分化，避免一人掌權的現象發生，實現投資管理的多元化。并要求在相關機制的制約下，制定清晰明確的發展戰略，不斷的將組織結構健全完善。在科學系統的風險管理體系中，保證銀行內部控制管理的優化處理。
3.3 建立和完善信息系統及有效的交流渠道。在銀行內部管理體制中，需要不斷的建立和完善信息系統，使得信息系統覆蓋整個銀行，保證銀行在舉行重大活動時，能夠在一定程度上避免風險的發生，保證信息的流動性，在不斷的加強信息進行傳達，使得銀行機構內部信息流動。
3.4 完善內部控制評價機制。在銀行內部管理中，需要酌情借鑒國際中的先進管理經驗，在借鑒經驗的過程中能夠運用現當今的科學手段進行實施，能夠最大限度的避免銀行業務風險的發生。在銀行內部管理中，需要不斷的建立覆蓋業務風險的監控，使得在整個管理范圍內都能夠對風險進行有效的提示。對具有高風險進行早期預警，在辦理業務中，對于重大違約現象需要采取登記報告并將存在的風險進行及時的報告。最大限度的避免損失的產生。不斷的完善制度體系，在完善的監督體制下才能夠有效的避免銀行內部風險的發生。
3.5 強化內部審計監督，加強規章制度檢查和執行力度。在商業銀行內部控制中，內部審計工作是一項十分重要的工作。做好內部審計工作，將內部審計工作進行及時的診斷和完善，對審計監督賦予相對應的管理權力，這樣能夠最大限度的提高銀行內部管理。不斷的充實內部稽核人員，保障內部管理稽核人員的整體素質，需要在銀行內部管理中，加強內部審計人員的工作效率，才能夠全面的掌控銀行內部管理工作，更好的避免銀行內部風險的發生。
3.6 樹立以人為本的管理思想。就目前來看，銀行內部風險的發生大部分是由于銀行內部經營人員的思想問題。為了降低銀行風險的發生，需要抓好內部管理人員的綜合素質。商業銀行要做好對內部員工的關心和幫助工作，幫助員工解決困難中能夠加強員工工作的積極性，樹立正確的人生觀和價值觀，全身心的投入到工作中來。
4 結束語
總之，要想最大限度的避免商業銀行內部風險的發生，需要不斷的強化銀行內部管理工作，建立健全銀行內部監督機制，進而促進銀行全面經營管理目標的實現。
參考文獻：
[1]劉瓊.商業銀行內控建設法制問題研究[D].中國政法大學，2009.
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關鍵詞：有色金屬 財務風險 管理 經濟效益
我國是一個礦產大國，有色金屬礦產非常豐富，其中銅、鋁、鋅等礦產生產占世界第一，不僅滿足國內需求，還可供出口，滿足國際市場需求。但是目前我國絕大多數有色金屬企業普遍存在市場反應速度慢、運轉方式不靈活、機制落后的現象，致使在面臨市場風險時，反應較慢，不能有效的規避市場風險，為企業經營造成一定損失，甚至于虧損、倒閉，要改變這一局面，加強有色金屬加工企業財務風險管理勢在必行。
一、企業風險管理的重要性
經濟全球化的背景下，企業面臨的風險具有很大不確定的因素。所以企業需要有立足于市場的大環境，然后對可能發生的經濟風險做好評估，加強內部控制體系的風險管理建設。對于產品可能帶來的風險，要提高重視。樹立風險防范意識，通過現代化的風險管理手段來對風險進行很好的管理和控制，以減少各類風險帶來的毀滅性打擊。此外，企業要建立財務風險預警系統與風險衡量系統，將風險預控在先。目前，行業受市場波動、匯率、融資成本等一系列風險因素的影響，如何提升財務風險管理，將風險所造成的損失降至最低，就顯得尤為重要。
二、有色金屬加工企業風險管理的現狀
金融危機以后，我國各行業經濟開始復蘇，但是有色金屬企業卻面臨較大的財務風險。財務風險不僅僅來自行業本身以及財務現狀，還來自財務風險管理上的諸多不足。目前，有色金屬企業的財務風險管理普遍存在財務風險管理意識差、財務風險預警體系不健全、財務風險管理制度不規范、財務決策程序不科學等問題。這些問題的存在給企業帶來了嚴重的財務風險。
（一）市場經營風險
以有色金屬銻為例，近年來，銻品價格不斷下跌，而人工和動力等成本卻略有提高，致使產品生產成本下降率遠低于產品價格下降率，產品利潤空間壓縮，企業經濟效益下降，陷入虧損局面。另外，產品滯銷又導致庫存增加，應收賬款增加，資金積淀，流轉不暢。在這種市場經營風險帶動下所產生的財務效應，亟需建立完善的財務風險預警體系，及早防控。
（二）國際匯率風險
有色金屬產品出口到國外，受到匯率波動的影響，致使企業可能承受較大的匯率風險，近年來人民幣升值，以美元結算的出口創匯收入兌換成人民幣后收入減少，直接影響企業的經濟收益。
（三）融資風險
有色金屬企業大多數是傳統的采掘、加工制造業，融資渠道較為單一，主要依靠銀行進行貸款融資，隨著銀行審貸流程日趨嚴格、期限延長，融資間接成本增加，貸款利率的上漲，致使企業融資成本提高，增加企業負擔。
（四）投資決策風險
企業投資行為其出發點是為企業尋找新的利潤增長點，以擴大企業規模與實力。但是就目前而言，部分有色金屬企業存在投資前，未進行詳細的市場調研與風險分析，盲目上馬，致使大量資金困于收益差的投資項目，且存在跟風投資的現象。當投資行為進行時，獲取一定利潤之后，盲目追加投資，希望獲取更大利益，然而并未意識到進行風險防范的重要性，投資規模越大，風險相應增加，當風險爆發時，往往會給企業造成巨大虧損。例如，轟動一時的中航油虧損事件，很大一部分原因是因為不重視風險管理與防范，盲目擴大投資，導致5.5億美元的巨額虧損。
三、有色金屬企業財務風險防范措施
（一）提高全員財務風險管理意識
提高全員的財務風險管理意識是防范財務風險的基礎。特別是決策人員的財務風險意識的提升，直接關系到企業利益的情況。財務管理人員需要提升自身的專業能力和綜合素質，積極主動的參加財務管理培訓學習。同時需要培養企業的風險管理文化氛圍，以良好的風險管理文化氛圍來熏陶企業管理人員的意識，提升整個企業應對財務風險的能力。
（二）建立有效的財務風險預警機制
建立有效的財務風險預警機制能夠有效的防范財務風險。識別和預測財務風險，并根據具體情況取及時、適當的風險防范、控制手段，建立健全風險預警機制。有效的風險預警機制能夠增強資產運行的分析能力，可以提升企業規避風險的主動性。
（三）加強財務風險管理的規范性
加強財務風險管理的規范性，需要不斷的深入到企業生產活動、經營活動、財務活動等各環節，同時重視財務風險管理的全過程控制。加強財務風險管理的規范性需要從以下幾點出發，其一，明確財務管理相關部門、人員的權責關系，同時需要各個崗位相互配合。其二，需要完善內部審計，確保內部控制工作落實到位，并發揮出內部控制工作的效果。其三，加強財務信息化建設，為精細化管理提供技術支持。在信息時代下，加強財務風險管理的規范性，是企業規避風險的有效措施。
（四）加強財務控制力度
1、資金周轉控制
企業需要高度關注資金的運轉效率，保證資金的價值。對于人民幣升值減少出口收入的匯率風險，可通過外匯貿易融資即預收貨款和增加美元貸款比例，獲取部分匯兌收益。對近年來融資成本的升高，盡可能的調整利用各類融資產品，降低財務費用，減少存量資金占用，加快資金的周轉，以提高資金的使用效率。根據企業規模和經營需要，合理安排企業的收支活動、應收賬款比例、存貨數量等，防止過多不合理的企業資金占用，充分利用內部閑置資金，尤其要加強應收賬款的管理，提高流動資產的使用效率以減輕融資壓力，確保短期負債到期時有足夠的資金償還，保障企業的經營安全。
2、投資決策控制
投資決策控制能夠解決投資收益差的問題。投資決策需要從以下幾點做起：其一，明確企業發展戰略和產業規劃，改進投資管理和調控。其二，規范投資決策程序，分清權責關系，投資前科學預算項目資金，投資中加強現金流量管理，投資后認真進行項目評價，實施責任追究制；其三，減少資金沉淀。壓產控虧，減少負毛利產品和利潤空間較少的產品的生產量，增加毛利率高的產品產量，加大促銷，減少存貨庫存量。其四，加強科學決策習慣，綜合考慮投資方向、規模、地區、金額等關系。其五，及時調整產品產銷結構，以本單位鋅產品為例，通過提高鋅雜料的使用比例，降低生產成本，進而提高產品利潤空間。
3、經營活動控制
有色金屬加工企業由于激烈的競爭導致企業主營業務收入降低是產生財務風險的主要原因之一。所以經營活動控制是加強財務風險管理的核心內容，企業需要科學的組織生產經營活動，才能夠提高自身的競爭力，防范財務風險。通過適當調整產品結構和市場定位、靈活采用經營策略等有效措施來提高主營業務的盈利能力。
四、結束語
隨著全球經濟的逐漸復蘇，有色金屬企業交將面臨新的機遇和挑戰。只有提高企業自身預測、防范和控制風險的能力，積極主動地對財務風險進行科學有效的管理，才能在高風險的經濟浪潮中獲得競爭優勢。提高全員財務風險管理意識、建立有效的財務風險預警機制、加強財務風險管理的規范性、加強財務控制力度等手段是企業加強財務風險管理所必須的，特別是加強財務控制力度。企業需要結合自身的情況，制定相應的措施，才能夠達到財務風險管理的預期效果。
參考文獻：
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[2]吳濱.中國有色金屬工業節能現狀及未來趨勢[J].資源科學，2011
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一、商業銀行信貸風險管理問題及原因分析
1.問題分析
信貸資產是我國商業銀行的主要資產，在銀行的總資產中占有的比例高于70%，因此，信貸風險控制是商業銀行風險控制的核心內容。為全面加強商業銀行風險管理工作，提高其風險管理水平，我國相繼出臺了“三個辦法、一個指引”，在規范商業銀行貸款業務流程方面具有積極的意義，在為商業銀行信貸業務營造良好的信貸文化氛圍，推動銀行貸款支付方式轉變為“實貸實付”等方面發揮著重要的作用。但我國商業銀行信貸風險管理水平仍然滯后，不良貸款問題依然突出。至2010年年底，商業銀行不良貸款余額達到4336億元，損失類貸款658.7億元，相較于2009年的627.9億元，提高了4.9%。2011年，商業銀行的不良貸款余額有上升趨勢，不良貸款比例上升了0.01%。同時，如中國工商銀行等大型商業銀行中具有最高比例的不良信貸資產占有率，信貸資產的質量比較差，歷來都是我國國民經濟與金融行業持續穩定發展的重大威脅。此外，我國商業銀行信貸資產多集中投放于商業企業以及國有企業，信貸資產配置缺乏合理性，增大了商業銀行的信貸風險。
2.原因分析
商業銀行信貸風險主要包括操作、市場與信用風險幾大類型，要充分加強信貸風險管理工作，提高其管理水平，提高銀行利潤與資產存量，首要步驟即是找出商業銀行信貸風險產生原因。對于商業銀行而言，其信貸風險產生多由以下原因引發：
（1）利率調整引起。自我國積極推行利率市場化進程以來，進行了多次存貸款基準利率的調整，使商業銀行的經營業面臨著利率風險。對于商業銀行的貸款業務而言，若利率上調，銀行的存款資產及其支出利息也會相應增加，然而商業銀行貸款的利息收入卻不會增加，從而減少了商業銀行的收益。同時，上調利率，還可能造成存款人提前支取存款，再以二次存入的方式以獲得更高額的利息收入，而對于借款人而言，就會盡可能在為上調利率的時候償還貸款，不僅減少了商業銀行的信貸資產利息收入，同時還提高了其負債成本，降低了存款與貸款之間的利差，提高了商業銀行的信貸風險。
（2）信用風險。商業銀行的經營中，還面臨著信用風險，一方面，作為商業銀行信貸業務主體的借款人，其個人道德素養、經營能力直接決定著其債務償還的責任意識與還款能力，若信貸業務辦理時，若未進行深入的調查，未充分了解借款人的財務狀況與信用狀況，則會為商業銀行造成非常大的信貸風險。另一方面，由于我國金融監管力度與經濟環境的影響，在銀行信貸市場中，借款人的信用管理與市場意識都還相當薄弱，也增強了商業銀行的信貸風險。
（3）商業銀行自身問題。商業銀行在處理信貸業務過程中，在貸款調查、審批與審批、發放、監督管理與回收各階段的業務環節中，若信貸人員的風險意識薄弱、素質偏低，未實行“信審分離”的方式實施業務辦理，內部制度體系、約束與激勵機制不完善，非常容易造成信貸資產風險增加，資產質量下降，影響商業銀行正常運行。
二、強化商業銀行信貸風險管理工作的對策思考
1.正確識別信貸風險，明確風險類型
商業銀行信貸風險主要分為市場風險、操作以及信用風險幾大類型，要全面提升商業銀行信貸風險管理水平，在其管理實踐中，正確識別商業銀行信貸風險類型是其先決條件。
（1）識別市場風險。市場經濟環境具有不確定性特征，市場價格是動態變化的，這一市場環境特征，非常容易造成商業銀行表內外業務產生損失風險。商品價格風險、股票、利率等風險是市場風險的主要表現形式。在信貸風險管理過程中，識別信貸風險時，若是有銀行持有的商品的價格變化過大引發的損失則為其商品價格風險；若是由銀行持有股票價格的波動而引發的損失則可確定為股票風險；若由央行進行存貸款基準利率調整，而商業銀行確定的利率浮動幅度與國家利率調整有很大出入引發的損失，則確定為利率風險；最后，若是在商業銀行經營外幣與外匯服務中，由于匯率產生不良波動引起的銀行損失，則為匯率風險。
（2）識別信用風險。在目前的商業銀行經營過程中，信用風險是其最為主要的風險類型，對于商業銀行信貸資產的質量具有重要影響，在識別這類風險的過程中，可根據不同的借款人進行識別。如，在識別個人客戶的信用風險時，可從其信用歷史記錄、個人資產、年齡等信息資料進行全面了解，在辦理貸款業務時，對其各項資料應嚴格核實，確保其申請材料的真實性，并深入調查其擔保方式，避免“假按揭”現象產生，全面了解其收入來源以及償還能力，全面掌握個體借款人的信用情況。此外，在信用風險的識別中，還應對法人客戶、信貸組合的信用風險進行識別，對法人客戶的違約記錄、財務狀況、業務經營范圍、有無經營風險業務等進行真實全面分析，了解其盈利能力、經營狀況與資產負債情況，對其各類信息等進行全面分析，防止潛在風險的產生。
（3）識別操作風險。在商業銀行內部的業務經營過程中，由于員工的素質、信貸流程、系統問題等因素，使商業銀行的信貸業務面臨著操作風險，在這一風險的識別過程中。商業銀行內部員工的風險意識、業務水平以及人員配置失當都可能引發上也能銀行損失?；诖耍谛刨J風險管理中，商業銀行應積極組織內部員工的教育培訓，并通過建立有效的激勵機制等，鼓勵信貸人員進行自身業務素質的提升，積極了解實施經濟與國家政策，減少人為因素引發的風險。此外，在商業銀行的業務經營過程中，計算機設備故障、外部監管因素等，都可能在成數據信息質量風險。
2.重視信貸風險計量，明確風險層次
在商業銀行的信貸風險管理工作實踐中，應在充分識別銀行風險類型的基礎上，強化貸前與貸后的風險計量，確定各類風險的風險系數，分析其風險程度及其對商業銀行經營以及國家經濟發展的影響程度，從而明確商業銀行信貸風險的控制重點，為商業銀行的信貸風險管理與控制提供有力的依據。在信貸風險計量時，一方面，在計量貸前風險時，應在貸前的客戶申請信息的調查與核實的過程中，全面分析此項貸款將可能為銀行帶來的風險，實施貸前的風險計量處理，分析客戶的信用等級，以此為依據，對此項貸款的風險程度進行判定，在判定過程中，若運用r表示貸款方式的風險系數，而L則表示客戶自身信用狀況對應的風險大小程度，以S表示此項信貸項目的信貸風險度，則在計量中，可運用：S=L×r的方式，進行風險計量，其中客戶自身信用狀況對應的風險大小程度在0-1范圍之內，以用戶信用等級評分為基礎，確定其風險程度，其中，若客戶信用等級為A級，其對應風險程度則在0.2-0.4之間，B級則處于0.5-0.7之間，C級在0.8-1之間。同時，根據客戶的貸款方式，如抵押、擔保貸款等對應的信貸風險程度，確定風險系數。此外，S數值也在0-1范圍內，若S>0.5，則為高風險貸款項目，在貸款業務辦理中應慎重選擇是否接受貸款，若接受，貸款額度應控制在何種范圍內，才利于信貸資產質量的提升。另一方面，在計量貸后風險的過程中，應結合貸款類型如正常類、損失類等，對其權重系數與風險程度進行分析，在計量中，若用G表示商業銀行信貸資產風險度，而R、H分別表示權重系數與信貸風險度，則可用G=R×H的方式，進行風險度計量，當G>0.5時，則信貸資產則為高風險資產，在風險控制中，應對此類資產進行嚴格控制與監管，使銀行的損失減小的最低。
3.強化信貸風險控制，提高信貸收益
商業銀行的信貸風險管理工作中，在識別與計量信貸風險的基礎上，應根據信貸風險的分級，采取有針對性的措施，加強信貸風險控制。在信貸風險控制中，可通過如下方式進行風險控制：
（1）制度完善。在商業銀行的信貸風險管理中，應結合信貸業務辦理的要求，積極建立獨立的審批、發放、回收與監管機構，實行“信審分離”，將集中的權利分散，積極推行“一人一崗”的制度，避免商業銀行內部問題產生的操作風險。同時，結合國家政策規定，優化貸款業務流程，實現貸款額度、期限、審批程序、擔保方式、投放結構等的合理限制，并集中從“調查、審批與監督”三個層面進行貸款業務審查制度的完善，從質押擔保、抵押擔保、信用擔保等層面進行擔保方式完善，避免信用風險產生。此外，在商業銀行的信貸風險管理中，還應積極推行檔案管理制度，強化客戶檔案管理，確?？蛻魴n案中貸款基本材料、審查核實資料、監管文件等齊全，減小信貸風險，提高商業銀行收益。
如何加強風險管理范文5
新形勢下，醫院如何控制好自身的經營行為已經成為醫院生存與發展的關鍵環節。筆者選擇這一研究，主要是對醫院財務風險的內涵進行確認，希望能夠針對風險存在的形式以及關系到的領域，尋找醫院財務風險防范與管理得以完善的對策，從而確保醫院財務系統能夠安全地運行下去，為醫院未來的發展提供強有力的支撐，促進醫院穩定的發展，增加市場競爭力。
一、醫院財務風險的概述
醫院財務風險主要指的是在醫院財務活動當中，由于各種不確定性因素，導致預期的收益與實際的財務收益之間存在較大的偏離，從而使得醫院蒙受巨大的損失。醫院財務風險主要體現在投資、籌資、資金回收以及分配本文由收集整理收益等方面。無論是哪一個方面出現問題，都會對醫院的正常運營產生嚴重的影響，甚至會導致醫院破產。因此，強化醫院財務風險管理，制定合理的管理措施就顯得尤為必要。
在新醫院會計制度下，醫院的財務核算和管理也在逐步向著企業化管理的全成本核算和全面預算管理靠近，也使得財務管理的目標和內容日益的復雜化、多元化。在以往醫院財務管理當中不可能出現的問題都出現了。所以，做好醫院財務風險管理，就需要建立完善的財務管理機制，如此才能夠適應時展，提升醫院的市場競爭力。
二、醫院財務風險管理存在形式
（一）外部風險因素
1.政策風險。隨著2009年國家對醫療保障、公共衛生、農村衛生等領域的投入逐漸加大，醫院由以往投資的單一格局增加了社會資本參與這一項內容。隨著政策法規逐步放大醫療衛生資源的調節作用，政策效應也將在財務管理領域當中直接體現出來，這就促使醫院經營管理方式的變革，財務風險也會逐漸加大。顯然，社會資本的進入將使醫院經營規模擴大，而單一的規模擴張，必然導致醫院財務風險的積累增加，也會影響到醫院財務系統安全運行。
2.行業風險。醫院本身所具有的醫療技術服務特點以及財務管理的直接影響，在醫院這個行業中，財務風險的分布越來越來廣泛，例如：隨著開辟綠色通道和人道主義的救援，壞賬、死賬與日俱增，也找不到有效的規避方式；由于臨床新藥提供的更新頻率的加快，使用藥品的周期受到限制，沉淀的藥品成本直接影響了現金的流轉。此外，城鎮職工醫療保險、城鎮居民醫療保險以及新農村合作醫療等醫療保障政策的廣覆蓋，使得上述醫療基金的使用管理也面臨諸多問題，醫療基金結算被拒絕的風險也大大提高。以上這些醫院行業風險表象，也給醫院財務風險管理帶來了深刻影響。
3.經營風險。隨著醫院適應市場、行業的變革，財務管理所承受的經營風險也在不斷地加大。目前，醫院的醫療服務基本上實行政府指導定價，看上去這種定價模式相對穩定，但是從實際出發，這一種方式很難適應市場變化的需要，而市場上日益激化的市場戰必定會給醫院的財務管理帶來巨大的壓力。按照新一輪醫改政策要求，其中一項為“改革公立醫院補償機制”，即“推進醫藥分開，改革以藥補醫機制，逐步將公立醫院補償由服務收費、藥品加成收入和政府補助三個渠道改為服務收費和政府補助兩個渠道”。當藥品加成逐步地退出醫院收費項目之后，醫院必定會損失一條重要的收入渠道，進而會增加經營成本和財務支出。同時，政府的改革配套措施能否很好地貫徹執行將直接影響到醫院資金周轉供應鏈的正常與否，比如，新醫改中提到的通過設立“藥事服務費”等多種方式逐步改革或取消藥品加成政策，國家通過中央財政、地方財政及當地醫療保險機構等渠道對醫院進行補償，而補償款是否及時、足額以及補償標準是否合理，將極大地影響醫院正常運營。另外，醫院的科研、績效薪酬等也可能導致醫院資金短缺，從而給醫院帶來財務風險。
（二）內部風險因素
1.管理風險。內部控制制度的不盡完善，無法合理保證醫院經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，以及提高醫院經營效率和效果，促進醫院實現發展戰略。
從具體表現形式來看，醫院財務管理風險已經在財務管理的各個環節得到了體現。其一，缺乏資產管理控制力。一方面，對于固定資產投資，不能夠充分地發揮資金使用效益，在投入資金上缺乏重點方向。對醫院投資項目，缺乏必要的效益評估，盲目的投資，使得資產閑置的現象較為嚴重，從而給醫院的經濟帶來了沉重的負擔，也導致了資金不必要的浪費。而投資項目無法快速地回收，加上價格波動地影響，使得投入資金閑置和流動資金短缺現象并存，從而造成浪費出現；另一方面，對流動資產缺乏積極有效管理。存貨的庫存量控制是否科學合理，庫存物資的管理是否有效執行，應收醫療款項的形成、回款的管理措施是否到位等等，都可能影響流動資金的正常運轉。特別是，對應收醫療款形成原因的管理是否到位（如對醫療保險等政策的解讀及醫療診治行為是否規范等），則直接影響到醫療欠費的結算，嚴重的還可能產生負債（如罰款）。其二，缺乏實時的內部財務監控力度，未能充分發揮內部審計監督作用。絕大多數醫院內部的財務監督執行都是表面現象，缺少內部監控體系，更不存在責任追究制度以及約束體制。
2.分配風險。此外，醫院必須協調處理好發展與職工利益實現的關系，這兩個方面的關系也是醫院財務風險的來源。隨著醫院融入市場競爭深度地逐漸加劇，競爭壓力也滲透到了醫院各個崗位之中，崗位競爭加劇，利益分配矛盾也會隨之提高。醫院職工短期利益需求和醫院緩慢發展的資金投資產生了嚴重的沖突，醫院和諧穩定與快速發展要求這一矛盾如何協調，進而影響到醫院的籌資、資金流量的控制以及償債能力，在未來的收益中，不確定性因素的增加，也給財務風險埋下了隱患。
3.全面預算管理流于形式，預算編制不夠精細化。具體表現在，預算編制從組織機構的設置到實際執行過程的控制，都缺乏有效的管理，究其原因主要是管理意識缺位，醫院各個層級的管理人員、普通員工對全面預算管理所能產生的效率、效益以及預算編制精細化的具體要求，普遍認為無法做到、也沒有必要。因此，該工作完成的質量、效果是可想而知的。同時，醫院整體經濟運行的可控性相對被削弱，經營風險相對被提高。
4.內部審計工作滯后。內部審計是規避財務風險，確定醫院內部控制制度的嚴肅性和有效性的手段之一，但是目前醫院的審計都是事后審計，內部審計工作范圍一般僅限于財務收支審計，同時兼顧對醫院經營成本有直接影響的諸如物資采購詢價、基建維修方面等，很少深入到項目審計和績效審計，這就使得審計的監督作用不能夠充分地發揮出來。財務和審計的關系沒有理順，審計效力滯后，這也是我們需要改變的地方。
三、防范醫院財務風險的主要措施
建立健全和完善醫院的內控制度以及有效的執行，是有效規避醫院財務風險的重要手段。
（一）醫院全成本的核算管理需加強
在醫院內部，應當建立完善的成本管理制度，設立成本核算管理部門，讓全體醫務人員都能夠養成成本管理的全過程意識，將每一位醫務人員應盡的職責落實，完善績效考核機制，與醫務人員的實際利益直接掛鉤，將他們參與的積極性調動起來。此外，在全成本管理的重點把握上，也需要考慮到醫院形勢上的變化，從根本上解決醫院成本問題，為醫院收益增加而服務。近幾年，上級主管部門一直都在醫療機構推行醫療服務臨床路徑管理、單病種付費的結算方式，其前提是各醫療機構能夠準確、合理地識別醫療服務成本與管理成本，正確分攤、計算各醫療服務項目的直接成本和費用，為下一步合理制定醫療服務價格提供了科學依據。因此，建立健全醫院全成本核算管理制度意義重大。
（二）科學構建全面預算管理體系
醫院財務預算編制工作是醫院財務管理工作得以開展、進行下去的必要保障，是醫院整個經濟運行的起點。構建完整的預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等一系列管理制度，是避免預算工作形式化、做好全面預算管理的根本保障，為醫院精細化管理提供了可能。做好財務預算編制，需要擬定資金的籌集和使用方法。財務預算編制工作能夠將醫院日常開支以及在未來發展中需要的資金、成本費用以及可能獲取的收入聯系在一起，提供真實的醫院開支數據，為醫院運行全過程提供了執行標準、控制依據。因此，做好醫院財務預算編制工作，建立相適應的預算標準，有利于控制醫院財務風險。
（三）財務風險的預警監測指標的建立
對于部分財務敏感性指標，醫院也應當做好記錄與觀察，并且綜合的分析管理這一部分敏感性指標，從而在醫院建立起財務風險預警機制，進而監測預報在醫院運營中可能存在的財務風險。建立財務預警風險系統，能夠有效地監控醫院財務開支和經營，提前做好財務風險防范準備，避免錯誤決策的持續進行，及時地更改錯誤決策。
（四）財務管理人員專業素質的培養
人是一切因素中最重要的因素。財務管理人員素質高低決定著財務風險的大小。在大多數醫院中，財務管理人員無法適應新醫院會計制度，跟不上形勢，更談不上風險管理意識和專業知識，而這正是醫院財務管理存在風險的重要影響因素。所以，醫院財務風險得以防范的重要標準是專業財務管理人員的配備。如何能夠及時、完整地收集財務管理風險信息，綜合分析醫院各個科室的財務報表和相關指標，準確地反饋出醫院財務信息，并提出風險防范、規避的對策等，這對現代醫院財務管理人員的綜合素質提出了更高要求。另外，財務人員自身對于專業知識、技能的熟練掌握程度，也是評價財務人員素質的重要內容，能夠讀懂、看懂（分析）財務報表，才能夠適應各個科室的預算工作，也才能夠讓醫院的預算工作更加規范與科學。
（五）資金回收風險的管理
資金回收風險主要是指病患所花費的醫藥費用不能夠收回，或者是收回不夠及時，從而產生醫療欠費以及醫院周轉資金停滯的情況，嚴重時，就會出現壞賬、死賬。滯留的醫保資金，也會造成巨大額度的醫保欠費，占據了大量的醫院使用資金；醫院部分債權可能因為惡意的逃費以及社會人道主義救助，從而使得收入無法實現。最近，在黨的十關于全面建成小康社會和全面深化改革開放的目標中提出了“社會保障全民覆蓋，人人享有基本醫療衛生服務”，從中可以看出，今后醫保、新農合患者的待結算款占醫院業務收入的比重會進一步、持續地擴大。因此，應收醫療款管理必須強化，才能夠將應收款周轉率提高，避免資金回收時產生的風險。首先，醫院的管理層面必須正確解讀國家政策，指導、規范自身的醫療服務行為。其次，合理使用醫保、新農合基金。醫院通過制定獎罰措施，引導醫務人員的醫療診治行為，避免診治違規而遭遇醫療結算款被拒付；再者，利用醫院信息系統建立診療行為實時監控管理，如將藥品比率、一二類藥品使用情況等指標處于醫院實時監控范圍。最后，財務部門對醫療應收款管理工作應前移，即結合預算管理，指導臨床部門合理使用醫保、新農合基金。
（六）風險評價系統需完善
有效地規避醫院財務風險，進行風險監督和評價也是重要的途徑之一。其一，決策評價的完善，醫院管理決策的失誤可能產生財務風險，因此，科學性的管理決策才能夠將影響因素和載體等管理決策中存在的問題加以規避。從源頭上對醫院財務風險進行規避，就需要進行全過程的財務管理監督，在風險評價體系中融入市場、政策等方面的影響因素，從而為了決策的制定和調整提供信息。其二，項目評價，對于重要的醫院投資項目和運行情況進行跟蹤，瞄準風險的萌芽與爆發兩個階段，從而針對性地建立評價指標體系，減少項目建設周期之內的財務風險，并且加以化解。
如何加強風險管理范文6
摘要：隨著全球經濟一體化、金融市場的日趨開放，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險逐步呈現，其中銀行業都將加強內控建設，防范操作風險提到各自重要的工作日程中，并將其作為規范業務發展的重要和必要內容。究其原因，文章結合筆者自己工作實際談談自己對銀行業要加強內控建設，防范操作風險的認識。
關鍵詞：銀行業;內控建設;防范;操作風險
前言
近年來，國內外銀行業經濟案件頻發，涉案金額巨大、影響惡劣并造成巨大資金損失，嚴重威脅著銀行和客戶的資金安全。從國內銀行業看，由于缺乏對操作風險的充分認識，缺乏相應的規章制度，缺乏有效的內控機制，近年來操作風險也日趨嚴重。
一、操作風險形成原因
隨著我國金融體制改革不斷深入，銀行業務日益多元化、復雜化和國際化，金融機構尤其是基層金融機構內部控制呈現出“機制功能弱化”的趨勢，產生操作風險的主要原因有以下幾個方面。
(一)風險意識不強
1. 重業務拓展，輕風險管理。表現在一些單位負責人短期行為嚴重，沒有正確處理和把握好業務發展與風險管理的關系，許多營業機構目光局限于完成考核任務，甚至不惜冒著違規操作的風險以實現短期業績;許多員工在操作崗位上工作卻被迫承擔了大量營銷任務;不少員工自身對操作風險重視不夠，風險意識不強，只要領導命令，就惟命是從，對其違法行為視而不見。
2. 重事后管理，輕事前防范。其表現在銀行看重的是對已發生或已存在的風險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴歷的處罰遏制風險的出現，而對事前的防范和事中的控制措施關注較少，或形同虛設，這種做法充其量只能是“防君子不防小人”。
(二)業務學習不到位，執行制度有偏差
隨著金融信息化、金融產品的不斷豐富和發展，各種理財產品、電子業務等層出不窮，有的管理人員借口業務忙，對規章制度、特別是新的規定不能認真學習，管理松懈，對員工的業務培訓也不到位，致使操作人員對新業務不熟悉，潛藏風險隱患;少數員工安于現狀，不思進取，對新業務、新制度的學習滯后，對業務流程理解不深不透，典型的是許多產品的創新是先發展業務，后規章制度，并且有些制度本身制訂就不夠精細，過于理想化，甚至不適應業務發展需要，可操作性較差，再加上操作人員本身理解不深不透，業務素質不高，致使業務發展潛藏很多風險隱患。
(三)查處力度不到位，警示效果不明顯
近幾次操作風險大檢查中發現的問題，多數屬于屢查屢犯、屢整難改的頑癥，主要原因還是重檢查、輕處罰，對違規違紀甚至違法行為低調處理，強調客觀原因，未能嚴肅追究相關人員責任，處罰力度不夠，因而不能產生有力的警示作用，削弱了制度執行的嚴肅性，導致一些問題屢查屢犯，直至案件發生。
(四)計算機網絡系統不夠完善，易形成較大資金風險點
主要表現為硬件及軟件、設備及通訊故障、程序錯誤、計算機等原因造成交易不成功而形成客戶及銀行資金損失。例如有的銀行因通訊故障引起的銀行單邊帳，形成較大的資金風險。
此外，員工強制休假制度和定期輪換制度未落實，人事管理中不能做到定期或不定期地調整相關重要崗位人員，使其職務行為中存在較大風險。
二、加強內控建設，構建防范操作風險的長效機制
早在2005年銀監會就提出了13條防范操作風險的意見，并督促銀行機構落實“內控十三條”，從央行的重視程度和督促力度，就可看出防范操作風險已成為規范業務發展的重要和必要內容。因此，我國各商業銀行近年來紛紛開展了全行性的操作風險大檢查，同時采取不同的方式來防范操作風險。對如何加強內控建設，構建防范操作風險的長效機制，我覺得應從以下幾方面做起：
