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創業企業稅收籌劃范文1
稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。
“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的平衡。
2稅收籌劃與稅務管理的內在關系
21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。
22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險
雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。
3稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用
31有效規避不必要的稅務成本
隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。
稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。
企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策；在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。
企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。
32有助于提升企業財務管理水平
稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。
33有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會
遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。
34促進企業優化資源配置，提升企業競爭力
企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企?I走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。
創業企業稅收籌劃范文2
【關鍵詞】稅收籌劃 基本特征 思考
對企業稅收籌劃的特征的認識，實質上是稅收籌劃的定位問題。目前關于稅收籌劃究竟具備哪些特征，眾說紛紜。這種認識的不統一，往往會導致實踐中的錯誤認識和錯誤操作。在企業稅收籌劃的操作過程中，我們應充分認識稅收籌劃的四個基本特征。
一、不違法性
這是稅收籌劃最基本的特征，也是其區別于偷、騙、抗稅等不法行為的重要特征。但是不違法不等于合法，我認為在報刊、雜志、專著或網站上，大多將稅收籌劃定位在“合法性”上，這是不妥的。雖然從宏觀方面講，經營者的經濟利益與國家利益在很大程度上是一致的，但是在具體的經濟利益上，兩者是有差別的。在納稅方面，國家要依法征稅，納稅人要依法納稅這是毫無疑義的。而納稅人在納稅的過程中則希望盡可能地少納稅，如何才能盡可能地少納稅呢？這就需要籌劃，在籌劃的過程中理所當然地首選合法手段，以迎合國家在稅收方面的立法精神和意圖，這也是籌劃的要義所在。但是如果法律沒有明令禁止，即稅法的漏洞，籌劃時顯然也不能放棄，因為這些漏洞對納稅人來說并沒有法律約束力。從法律角度來看，利用法律法規的漏洞很顯然既不違法，也不合法。
二、稅收籌劃具有超前性
稅收籌劃的超前性是由企業的經濟行為與稅收行為的特性共同決定的。眾所周知，籌劃過程本身是企業根據國家稅收政策導向對生產經營、投資活動等的布局和安排。從經濟活動和納稅義務的邏輯關系來看，納稅行為依附于經濟行為，納稅行為相對經濟行為而言具有滯后性，只有當經濟行為發生后才會產生納稅義務。在市場經濟條件下，經濟行為不斷創新與稅法相對穩定性的矛盾不可避免、以及企業對經濟行為的掌控自由，在客觀上為企業提供了事先做出納稅籌劃的可能。譬如某外商投資企業的外國投資者用分得的稅后利潤1000萬元，再投資興建了一家農產品加工出口企業。該投資者決定將新企業設在沿海經濟開發區，經營期為10年，新建企業所需廠房以租賃經營的方式解決，而把主要資金投入購買設備。經比較，在性能相差不大的情況下，選購國產設備。這項經濟行為表面上看起來和一般的經濟行為沒有什么差別，事實上它是稅收籌劃具有超前性的一個很好的例證。因為根據現行的稅法規定，該投資者這一決策行為，可以享受下列稅收優惠:（1）沿海經濟開發區稅率優惠；（2）再投資退稅；（3）購買國產設備的稅收抵免；（4）外商投資企業的“兩免三減半”稅收優惠。再如《中華人民共和國企業所得稅法》已經頒布，但具體實施還有一段時間，增值稅改革將由試點走向推廣，這些都給我們留下了超前籌劃的時間和空間?？傊愂栈I劃必須強調超前性，當經濟行為發生后，進行籌劃的空間就會十分狹小，甚至完全喪失。
三、稅收籌劃具有綜合性
稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后利潤最大化，但是任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。例如某企業在創業初期需籌資5000萬元，有兩種籌資方法可供選擇，即發行公司股票或企業債券。假定債券利率為5％，股息收益率為3％，均約定每年計息一次。企業不考慮債券利息的應納稅所得額為500萬元，企業所得稅稅率為33％。企業最終應選擇哪種方式進行籌資呢?從稅負的角度分析，按規定，企業發行債券所支付的利息，在不高于金融機構同類同期貸款利率的范圍內，允許稅前扣除，股息則不能。假定金融機構同類同期貸款利率為4％，企業利用發行債券方式籌資可以少交企業所得稅66（萬元）＝5000×4％×33％，企業為實現最小稅收負擔，應選擇發行債券方式籌資。從企業收益的角度看：
如果企業發行債券，其凈收益為：500－5000×5％－（500-5000×4%）33%＝151（萬元）。
如果企業發行股票，其凈收益為：500－500×33％－5000×3％＝185（萬元）
從上述比較中不難看出，企業通過發行債券方式籌資，雖然可以少支付企業所得稅66萬元，但企業卻少得凈利34萬元（185-151），節稅與獲取企業總體利益最大化未能取得統一。
因此，稅收籌劃需要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重，應進行長遠性的考慮。
值得注意的是：雖然稅收籌劃是企業實現稅后利潤最大化的重要途徑之一，但降低稅收負擔不應作為企業的唯一目標，稅收籌劃時還應考慮影響企業生產經營的其他因素，做到眼前利益和局部利益，長遠利益和整體利益的兼顧。如選擇壞賬處理辦法時，既要進行籌劃，也要考慮企業的聲譽（尤其是上市公司）；選擇股票投資時，既要看到股息紅利可以享受不征所得稅的優惠，更應看到股市投資的風險等等。
四、稅收籌劃具有時效性
稅收籌劃時應注意時效性問題。雖然稅收政策一般具有相對穩定性，但也會隨著政治、經濟形勢的發展變化
而變化，也會隨著納稅人的稅收籌劃的狀況而變化。因此，企業在進行稅收籌劃時，必須對稅收政策的變化有清醒的認識和充分的估計，并隨著稅收政策的變化，及時作出相應調整，確保稅收籌劃的時效性。比如在我國相當長一段時間里，企業把高新技術開發區、國際避稅地等作為載體，采取“區內注冊，區外經營”，“返程投資”等方式進行籌劃，但2008年企業所得稅法生效后，這類籌劃將失效或受到遏制。因此稅收籌劃需要研究涉稅事件的發展進程，設計替代方案。即針對涉稅事件變化的事實和問題，制定出若干可供選擇的對策與計劃，隨著時間的變化進行相應的調整。否則，稅收籌劃就會由不違法變為違法。
【參考文獻】
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創業企業稅收籌劃范文3
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
實踐我國經濟發展推動了經濟體制的改革，企業財務管理在管理工作中的地位明顯上升，企業為了獲得更大的利益，積極提高財務管理效果。在企業財務管理活動中，稅收籌劃是一種有效手段，通過稅收籌劃的應用，有助于減少企業稅收負擔，直接增加企業凈收益。因此，對于稅收籌劃的實踐應用展開研究，梳理稅收籌劃的優勢和價值，鼓勵企業加強應用，有助于推動企業的發展。
一、稅收籌劃特征
稅收籌劃是納稅人為達到減輕或延遲稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在不違反國家現行稅法的前提下進行的事先安排和籌劃的過程。稅收籌劃作為企業管理的重要內容，和財務經濟活動相比，具有以下特征：首先是政策性特征，稅收籌劃需要根據財務規章制度展開，使其具有政策導向的特征。通過對稅收籌劃的合理應用，可以讓企業合法減少稅負。其次具有擇優性特征，在企業稅收中存在稅負彈性，企業財務管理具有一定可選擇性。在實際操作上，企業可以根據負債情況以及經濟收益，優化投資、資金以及籌資的應用，同時按照企業真實需求對投資方式進行選擇，在企業經營的不同階段，稅收籌劃可以選擇適當操作方案，保證企業利益[1]。最后是實用性特征。企業展開稅收活動有助于提高國家經濟穩定性，關系到企業經濟收益，企業使用稅收籌劃方式在合法范圍內，減少投資不足的情況，稅收籌劃具有實用性特征。
二、稅收籌劃和財務管理的關系
在我國市場經濟中，企業面對財務信息展開管理，對于各個部門的運行和發展產生深遠影響。企業應用稅收籌劃可以有效提高財務管理的質量。首先開展稅收籌劃，服務于財務管理，兩者有著相同的目的，也就是提高企業的經濟收益，提高投資回報率。使用合理繳稅方案，獲得最大化盈利效果。財務管理要給企業制定發展計劃，利用稅收籌劃保障財務評估科學性，兩者在操作上互相輔助，保證企業正常使用資金。其次財務管理利用稅收籌劃計算繳費金額，對高稅率項目進行合法規劃，優化項目稅負情況，對企業經濟利潤產生影響[2]。
三、在財務管理中稅收籌劃的具體應用
(一)籌資環節中的應用企業籌資活動在財務管理中占據重要地位，籌資活動包含債務籌資、固定資產租賃以及權益籌資三種方式。企業通過分析借款利息、年息稅前利潤的比例，在借款利息率沒有超過年息稅前利潤時，使用負債籌資的方式，緩解企業承擔的稅負負擔。在籌資活動中，稅收籌劃發揮著指導作用，指導籌資活動順利開展。企業債務籌資活動可以有效緩解企業納稅壓力，企業在納稅之前，將要支付的利息提前扣除，最大程度上減少納稅帶來的壓力。權益籌資主要體現在稅后進行，對企業得到的利潤進行合理的分配?；I資過程中，企業需要從自身經濟現狀出發，綜合考慮資本、投資風險以及成本等因素，制定出科學合理的籌資方式。在籌劃稅收過程中，企業必須要選擇合理的籌資方式，保證企業可以有效規避稅務風險，有助于企業的未來發展。企業固定資產的租賃作為一種特殊籌資渠道，用來應對企業發展期間，市場過大變動所造成資產經濟周期的變動情況，從而避免經營風險的出現，最大程度上減輕企業受到的稅務壓力[3]。例如：企業使用稅前扣除折舊費用，可以有效減少經營所得稅，并減少納稅金額中的利息，緩解企業的稅負。企業使用融資租賃方式，在銷售后將項目部分資產回租，以獲得生產經營的資金和國家稅收政策更好的結合起來，從而得到降低稅負的效果。
(二)投資活動中的應用企業投資前會對投資地點、投資行業、投資組織形式等進行全面分析，采取最佳稅收籌劃方案。在籌劃方式分析上，為了避免成本超過承受能力，企業必須要加強稅收成本的控制，盡可能謀取相對較低的稅收成本，獲得競爭優勢。企業深入分析各地區優惠政策，選擇一個避稅效果最好的產地。從目前我國情況看，沿海地區、高新技術開發區、自貿區、保稅區及西部地區等都具有稅收優惠政策，可以優先成為企業投資地點選擇的對象。從國外情況看，有些國家不征企業所得稅，有些國家企業所得稅率高于或低于我國。因此投資地區不同，稅收負擔會有所差別。對于跨國投資者還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致的對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協定有關稅收抵免的具體規定，以進行投資國別和地點選擇。企業要深入調查投資行業以及行業相關稅收政策，如國家鼓勵的節能環保行業、軟件和集成電路生產企業、創業投資企業、初創科技型企業等在稅收上會提供一定優惠政策，企業優先選擇這些具有優惠政策的行業，充分利用行業間的稅制差別或稅收傾斜政策，結合企業自身特點，依據自身條件合理選擇整體稅收負擔較輕的行業進行投資，使得該投資收益較大。企業投資形式多種多樣，包含合伙投資、個人投資以及公司投資等，由于投資形式有著諸多差異，可以使用的稅收政策也有著明顯的不同，使得納稅金額差異巨大。企業在稅收籌劃中要對投資方式進行選擇時應注意以下幾點：從總體稅負角度考慮，合伙制一般要低于公司制。在比較兩種企業組織形式的稅負大小時，不能僅看名義上的差別，更重要的是看實際上的差別。在合伙制構成中，如果既有本國居民，也有外國居民，那就出現合伙制跨國現象，在這一情況下，合伙人由于居民身份國別的不同，稅負將出現差異。稅收政策不是一成不變的，企業應及時掌握政策信息，等待和把握時機，對利好的政策乘勢而上，對不利變化，應未雨綢繆，迅速制定應對方案。
(三)利潤分配中的應用在企業的財務管理工作中，分配利潤發揮著重要作用，只有合理的利潤分配，才能讓企業投資、經營和籌資等得到充足的資金支持，推動企業的發展。利潤籌劃包括股利分配類型以及虧損彌補類型兩種，股利分配籌劃方式可以避免企業轉讓投資導致的所得稅和納稅股息出現重復繳納的情況。虧損彌補籌劃方式是充分利用優惠政策，讓企業使用盈利部分對虧損部分進行彌補，讓盈利和虧損實現互相抵消，從而實現降低納稅負擔的有利作用。例如：企業在轉讓股權前，將利潤分配出去，讓納稅負擔得到最大化降低，讓企業利潤可以得到提高。企業在沒有涉稅風險的情況下，能夠將企業的利潤提升到最高水平。
(四)運轉資金中的應用企業經營過程中，不同經營環節會應用不同的稅收標準，生產環節和營銷環節有著不同的稅收標準，應用稅務籌劃要綜合考慮經濟形勢和外界環境對稅收的影響。如企業銷售過程中，需要確認收入金額，并按照收入時間對稅收展開籌劃。時間在稅收管理中是十分重要的參考維度，由于結算方式不同，在很大程度上會對納稅時間造成影響，使得企業運轉資金的時間有所延長。利用稅收籌劃管理資金作為理財手段，延后當期利潤，進而讓納稅期得到延長。如企業使用備抵財務賬目以及轉銷財務賬目的方法，可以在財務規章制度中，減少利潤金額以及稅負金額。企業經營活動中涉及多個種類的稅種，會影響到財務利益。因此，企業還應當從稅種角度展開稅務統籌規劃，避免稅種差異造成企業財務損失。只有分清稅種主次，對稅務統籌規劃，才能對運轉資金統籌安排，提高資金使用率，提高企業凈利潤。
創業企業稅收籌劃范文4
[關鍵詞]施工企業 避稅 稅收籌劃
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃又稱合理避稅,是指在符合或不違反稅法的前提下,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,使企業本身稅負得以延緩或減輕的一種活動。它具有以下四個特點: (1)合法性,合法性是稅收籌劃的最大特點,它是一種合法、合情、合理的經營行為,而不是利用稅法漏洞和措詞上的缺陷來避稅,更不是偷稅逃稅; (2)超前性,它是指納稅人對經營、投資活動的事先規劃、設計和安排; (3)目的性,稅收籌劃的目標很明確,即最大限度地減輕企業稅收負擔。(4)綜合性,由于多種稅基相互關聯,某稅種稅基縮減的同時會引起其他稅種稅基增大,某一個納稅期限內不繳了,可能會在另一個或幾個納稅期內多繳,因此,稅收籌劃還要綜合考慮,不能只注重個別稅收稅負的降低,而要著眼于整體稅負,進行綜合衡量。
二、施工企業稅收籌劃的特點
l、合法性
稅收籌劃的合法性表現在其活動只能在法律允許的范圍內。根據稅收法定原則,國家征稅必須有法定的依據,納稅人只需根據稅法的規定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據稅法做出多種納稅方案時,根據資本市場中人的自利行為原則,選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的。因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的一種權利,納稅人無需超過法律的規定來承擔國家稅賦。
2、籌劃性
由于納稅人的納稅義務是在實際生產經營過程中產生的,如實現或分配凈收益后才繳納企業所得稅,銷售不動產后才繳納營業稅,其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調控的重要手段,政府有權通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率做出不同的規定,引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其做出決策之前,明確國家的立法意圖,設計多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負,挑選出能使企業整體效益達到最大的方案來實施。
3、目的性
稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業要降低稅收支出,一是可以選擇低稅負;二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方案,其結果都是節約稅收成本,以降低企業的經營成本,這有助于企業取得成本優勢,使企業在激烈的市場競爭中得到生存與發展,從而實現長期贏利的目標。
三、施工企業合理避稅的思路
掌握了稅收籌劃的概念和施工企業納稅籌劃特點,就讓我們探討一下施工企業應該如何進行納稅籌劃。施工企業主要涉及的稅目有:營業稅、個人所得稅、企業所得稅、印花稅等,下面將逐一進行探討、分析。
1、營業稅
施工企業應納營業稅的計算公式為:應納稅額=營業額*稅率,其中:營業額是指納稅人向業主收取的全部價款和價外費用?，F行營業稅有這樣的規定:從事建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業稅均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。依據這項規定,即可做出這樣的稅務籌劃,改變原材料購買的方法,降低營業額,以期達到節稅的目的。
例:施工企業A承包了單位B的某項工程,總承包價為3000萬元,另工程所需的主要材料由建設單位B供應,價款為2000萬元。價款結清后,施工企業A應納營業稅為(3000萬元+2000萬元)*3%=l 50萬元。若A企業對該工程進行納稅籌劃,協商不通過B企業供應材料,改為自購,這樣,A企業就可以充分利用自己在建材市場上的優勢,以1 500萬元的價款買到了所需建材,這樣,總承包價就成了4500萬元,此時,A企業應繳納營業稅為:4500萬元*3%=l 35萬元,與籌劃前相比,可以少繳納稅款1 5萬元。
2、個人所得稅
近年來,隨著職工收入的逐年遞增,個人所得稅稅收飛速增長,成為國家重要稅源之一。從另外一方面來講,如何做好稅收籌劃也就成為百姓生活中一個比較熱門的話題。仔細研究《個人所得稅法》的有關規定可以得知,個人所得稅的稅收籌劃總體思路應是從注意收入量的標準、支付的方式和均衡收入方面入手,降低名義收入,保持實得收入,進而降低稅率檔次。常見的做法主要有以下幾種方式:將工資發放額盡量安排在允許稅前扣除數以下;提高職工福利水平,降低名義收入;采取推延或提前的方式,將各月的工資收入大致拉平,通過盡可能長的時間內分期領取勞務報酬收入。
某企業為季節性的施工企業,該企業職工實行計件工資,其一年只有6個月施工期。施工期間,職工月平均工資為2000元,另每月需繳納養老保險、住房公積金等計210元,則該企業每位職工每月應繳納的個人所得稅為: (2000―800―210)*10%―25=74元,全年則繳納444元。若企業將每名職工年工資12000元,平均分配到十二個月,則月平均工資為1000元,小于允許扣除數1010(即:800+210)元,此時就不需要繳納個人所得稅,這樣,每名職工全年相當于增收444元。
3、企業所得稅
企業所得稅是以企業銷售收入扣除成本、費用和繳納流轉稅金后的生產經營所得和其他所得為征稅對象的一種稅,它與企業的經濟利益息息相關。對水利水電企業的企業所得稅進行稅收籌劃,可以達到合理避稅的目的。
(1)對分期預繳年終匯算清繳的納稅籌劃
企業所得稅采取按年計算、分期預繳、年終匯算清繳的辦法征收。預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。但是企業的收入和費用列支要到一個會計年度結束后才能完整地計算出來,平時在預繳時若按納稅期的實際數預繳,由于存在不能準確計算當期應納稅所得額的問題,且根據國家稅務總局規定,企業在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。據此企業就可以在前三個季度盡量少報或不報利潤,這樣就可以延緩支付所得稅,相當于獲得一筆無息貸款。
(2)降低盈利年度應納稅所得額的納稅籌劃
企業所得稅是依據各年度的盈利情況計算出來的,盈利年度納稅,虧損年度不納稅。據此,企業經營者就可以從企業長遠利益出發,逐步消化企業存在的不良資產,降低企業利潤,一方面可以少繳稅,另一方面也可以提高企業資產質量,為企業的長遠發展打下良好基礎。
4、印花稅
許多財務人員認為印花稅是極不起眼的小稅種,因而常常忽視了對其進行籌劃。然而,企業在生產經營中總是頻繁的訂立各種各樣的經濟合同,且有些合同金額較大,如嚴格計算,應繳納的印花稅數額也是非常之大,因此,做好印花稅的籌劃不僅是必要的,印花稅籌劃的關鍵則集中在計稅依據的確定上。
例:某施工企業A受托為另外一施工企業B加工一批鋼模板,加工所需要原材料全由A企業提供,加工費及原材料費共100萬元。根據這份合同,A企業應繳納的印花稅為:1 000000元*0.5‰=500元。
由于合同簽訂時未統籌考慮,施工企業A在不知不覺中多繳納了稅款。我國印花稅稅法對加工承攬合同的計稅依據有如下規定:加工承攬合同的計稅依據為承攬收入。如為受托方提供原材料的, 若合同中分別記載加工費金額和原材料金額,應分別計稅:加工費按合同運用0.5‰稅率計稅,原材料按購銷合同適用0.3‰稅率計稅,并按兩項稅額相加的金額貼花;若合同中未分別記載而只有混在一起的總金額,則從高適用稅率,應按全部金額依照加工承攬合同,適用0.5‰稅率計稅貼花。
由此可見,在此例中,如施工企業A在簽訂合同時,將加工費和原材料分立,則能達到節稅的目的。若加工費為10萬元,原材料為90萬元,則應繳納的印花稅為:
100000*0.5‰+900000*0.3‰=320元,可以節稅500-320=180元。
四、結語
稅收籌劃區別于偷稅,它是國家政策允許的。施工企業進行合理避稅,有助于企業會計管理水平的提高、有助于納稅人納稅意識的增強、有助于企業實現經濟效益最大化、盡快建立現代企業制度。在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則,充分研究各項法律法規,把握法律法規的最新動態,時刻算好賬、算細賬,多思考,多探討,才能真正做好施工企業的稅收籌劃工作。
參考文獻:
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創業企業稅收籌劃范文5
【論文關鍵詞】高新技術企業稅收籌劃稅收優惠
【論文摘要】高新技術企業如何充分利用好國家給予的各項稅收優惠政策是個重要課題。本文從稅收的角度詳細分析了高新技術企業如何在合理合法的基礎上降低企業的稅負。
近年來,我國的高新技術產業迅速崛起,已成為國民經濟中增長最快、帶動作用最大的產業,在推動經濟結構調整和促進經濟持續快速發展方面起了關鍵作用。在依靠外部環境改善和國家政策支持謀求發展的同時,高新技術企業如何利用各項稅收優惠政策,結合自身的企業特征及運營特點,為企業量身定制一套最優稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業整體稅負,實現企業價值最大化,是每一家高新技術企業必須要關注的問題。
一、未雨綢繆——做好前期規劃工作
這是作為每個企業投資者首先必須抓住的基本要點,更是高新技術企業稅收籌劃能否成功的關鍵。
一是要確定有利的產業領域。我國高新技術企業涉及的產業領域很多,有電子產業、機電一體化、生物工程、軟件開發、集成電路等等,不同領域產業所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異,進行必要的稅收規劃。
二是要辦理必要的資質認定。高新技術企業稅收優惠政策的享受,往往是建立在企業資質之上,每項政策優惠最終能否獲得,關鍵看當地主管稅務機關的認可和審批,其直接依據就是各類資質證書文件。所以,企業應盡快申報自身的知識產權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產權,取得高新技術企業證書、軟件企業證書等資質至關重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環節。
三是要與稅務機關保持良好的溝通。一項稅收優惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當地稅務機關對稅收優惠的審批這一關上,這就要求企業的相關財務人員和管理人員時常與當地稅務部門保持良好的溝通,及時了解和掌握最新信息,適時調整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。
二、明智選擇——增值稅小規模納稅人
高新技術企業銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經營規模及會計核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權按規定領購、使用增值稅專用發票,享有進項稅額的抵扣權;而小規模納稅人不能使用增值稅專用發票,不享有進項稅額的抵扣權,但是小規模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。
首先,最近新修訂的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率(6%和4%),將征收率統一降低至3%。同時對小規模納稅人標準也作了調整,將工業和商業小規模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規定的調整,無疑大大減輕了中小型高新技術企業,尤其是初創期的高新技術企業的稅負。其次,高新技術企業的產品多為高附加值產品,增值率高的可達60%以上,但其消耗的原材料少,因而準予抵扣的進項稅額較少。再次,企業在暫時無法擴大經營規模的前提下,實現由小規模納稅人向一般納稅人的轉換,必然要增加會計成本。如增加會計賬簿,培訓或聘請高級的會計人員等。如果小規模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規模納稅人的身份。最后,企業購入的專利權、非專利技術等無形資產,被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外,這無疑加重了利用先進技術的高新技術企業稅收負擔,直接影響了高新技術企業的發展。
總之,高新技術企業由于生產的大多為高附加值產品,這些技術含量高、增值率高的高新技術產品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。所以,對于規模不大的高新技術企業,選擇為小規模納稅人較合適;對規模較大的高新技術企業一般納稅人,可以通過分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規模納稅人條件而變為小規模納稅人,從而取得節稅利益。
三、降低稅基——費用最大化
企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來講,原計稅工資標準取消,可以按實際支出列支;廣告費和業務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發費用加計扣除條件放開,對于內資企業來說,扣除限額得到大幅提升。高新技術企業可以在新所得稅法限額內,在不違規的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規定范圍內充分列支工資、捐贈、研發費用及廣告費和業務宣傳費等,盡量使扣除數額最大化,實現企業稅后利潤最大化。
例如,新《企業所得稅法》第30條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定實行100%扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。結合過渡期稅收優惠政策,特區新辦高新技術企業“三免三減半”,西部地區鼓勵類企業“兩免三減半”的優惠,對于研發費用集中性的投產初期的企業可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優惠。
四、準確把握——用足用好稅收優惠政策
稅收籌劃是一項復雜的系統工程。企業通過稅收籌劃可以將各項稅收優惠政策及時、充分享受到位。
《高新技術企業認定管理辦法》規定:新設高新技術企業需經營一年以上,新設立有軟件類經營項目的企業可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業資格,獲取“二免三減半”的稅收優惠政策,五年經營期滿后,再申請高新技術企業優惠政策,能獲取更大的稅收利益;無法掛靠“雙軟”企業獲得優惠政策的企業,可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術企業的稅收優惠政策。
增值稅的稅收優惠政策在不同的時期都有許多條款,如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產企業軟件產品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,集成電路產品其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計算納稅,并準許開具增值稅專用發票等等。高新技術企業要具體分析本單位的實際情況,同稅收優惠政策的條款相對照,用足用好稅收優惠政策。在新《企業所得稅法》中,有利于高新技術企業發展的稅收優惠政策更是隨處可見。舉例如下:
一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅優惠稅率,其中對于研究開發費用占銷售收入總額的比例作出了規定,因而對于欲享受高新技術企業稅收優惠的企業必須對研發費用從長計劃。
二是創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
三是一個納稅年度內,居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
四是企業的固定資產由于技術進步等原因(產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產),確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用,抵減企業應納稅所得額。高新技術企業進行稅收籌劃時應做好準備,規劃好企業的經營范圍、研發費用、高新收入、科技人員等關鍵性的技術點。
創業企業稅收籌劃范文6
關鍵詞：稅收籌劃；企業所得稅；稅率
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得“節稅”的稅收利益，獲得最大折現凈現金流量的財務管理目標（即企業價值最大化），理想的稅收籌劃應是總體收益最多，而納稅并非最少。企業通過合理的稅收籌劃，在企業生產經營、利潤分配等環節中盡可能地減輕稅負或延緩納稅，以實現企業價值的最大化。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國家稅法的基礎上，主要有兩個籌劃途徑：一是選擇低稅負方案；二是滯延納稅時間。納稅期的滯延，相當于企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。下面就企業所得稅談一些常見的稅收籌劃方法。
一、企業組織形式的稅收籌劃
企業所得稅法規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業、合伙企業。企業是設立成具有法人資格的企業如公司制企業，還是設立成個人獨資企業或合伙企業，其稅收負擔明顯不同。對于個人投資設立營業機構，若設立為具有法人資格的公司制企業，就會面臨雙重納稅的責任。即：企業在獲利時要繳納一次企業所得稅，在將稅后利潤分配給自然人股東時還要繳納一次個人所得稅，造成雙重征稅。而個人投資設立營業機構時，若設立成個人獨資企業或合伙企業，就僅需要繳納個人所得稅，不需繳納企業所得稅，從而避免了雙重征稅的發生，這顯然會產生稅收籌劃利益。
【例】 王某準備設立一個企業，預計該企業年盈利50萬元，王某原計劃創辦一家有限責任公司，公司的稅后利潤全部分配給股東。請對此提出納稅籌劃方案。
如果設立有限責任公司，該公司需要繳納企業所得稅：50×25%=12.5（萬元），稅后利潤為：50-12.5=37.5（萬元）。如果稅后利潤全部分配，王某需要繳納個人所得稅：37.5×20%=7.5（萬元），獲得稅后利潤：37.5-7.5=30（萬元）。王某可以考慮設立個人獨資企業，該企業本身不需要繳納所得稅，王某需要繳納個人所得稅：50×35%-0.675=16.825（萬元），稅后純利潤為：50-16.825=33.175（萬元）。通過納稅籌劃，王某多獲得純利潤：33.175-30=3.175（萬元）。
二、總分支機構的稅收籌劃
就企業設立的從屬機構來看，有子公司、分公司兩種形式的從屬機構；公司雖是獨立法人，獨立核算和繳納企業所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
【例】 某一總公司在國內擁有兩家分公司甲和乙，某一納稅年度總公司本部實現利潤1000萬元，其分公司甲實現利潤100萬元，分公司乙虧損150萬元，企業所得稅稅率為25%，則該公司該納稅年度應納稅額為：（1000+100-150）×25%=227.5（萬元）
如果把上述甲、乙分公司換成子公司，總體稅負就不一樣了。
公司本部應納所得稅=1000×25%=250（萬元）
甲公司應納所得稅=100×25%=25（萬元）
乙公司由于當年度虧損無須繳納所得稅。
公司整體稅負=250+25=275（萬元），高出總分公司的整體稅負47.5萬元，因此在這種情況下，選擇設立分公司更有利。
三、利用虧損彌補的稅收籌劃
《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定，納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。
【例】 甲公司2009年有未彌補完的虧損100萬元，2010年、2011年預計實現應納稅所得額80萬元、20萬元，其中2010年酌量性費用開支（如技術開發費、廣告費、業務宣傳費等）20萬元，假如2010年酌量性費用開支20萬元全部在2010年支出，2010年應納所得稅＝（80-100）×25%為零，2009年尚未彌補完的虧損只能留待以后年度實現的稅后利潤彌補。
2011年應納所得稅額＝20×25%=5萬元；
現假設2010年酌量性費用開支20萬元全部遞延至2011年支出，則：
2010年應納所得稅＝（100-100）×25%，為零。
2011年應納所得稅＝（20-20）×25%，為零?？梢姡愂栈I劃不但充分利用2009年的未彌補完的虧損，還可“節稅”5萬元，股東權益實際增加10萬元的效果。
四、稅率的稅收籌劃
企業所得稅稅率的籌劃即盡量降低企業適用的稅率，也就是根據企業所得稅法的低稅率優惠來進行籌劃。企業所得稅法的低稅率優惠包括對小型微利企業和高科技企業的低稅率優惠。按照企業所得稅法和實施條例的規定，小型微利企業適用20％的稅率，國家需要重點扶持的高科技企業適用15％的稅率優惠。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3，000萬元；②其他企業。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1，000萬元。
國家需要重點扶持的高科技企業是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；②研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；③高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；④科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；⑤高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
因此，當企業的規模剛剛要超過小企業標準時，就要注意進行籌劃，盡量享受小型微利企業和高科技企業的稅收優惠。特別是小型微利企業年度應納稅所得額的籌劃，還存在一個臨界點的問題。即：若企業年度應納稅所得額剛剛達到30萬元，比如30.1萬元，就要按照全額繳納25％的企業所得稅；若企業減少0.1萬元應納稅所得額，就可以按照20％來繳納企業所得稅。因此，當企業應納稅所得額達到30萬元這個臨界點時就必須認真籌劃。簡單計算可知，只有當企業的年度應納稅所得額超過32萬元時。企業多得的2萬元利潤才能夠抵補多交的所得稅，若企業的年度應納稅所得額超過30萬元而小于32萬元，那么企業的稅后利潤反而會小于年度應納稅所得額為30萬元時的稅后利潤。因此。對于小型微利企業來說，當年度應納稅所得額接近30萬元時，使應納稅所得額為30萬元最有利，若不能為30萬元，必須使應納稅所得額超過32萬元才劃算。
五、費用扣除標準選擇的稅收籌劃
在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。
企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：
（一）允許據實全額扣除的項目。包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。
（二）有比例限制部分扣除的項目。包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔。
（三）允許加計扣除的項目。包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。
允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，要注意各項費用的節稅點的控制，如稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。假設企業2008年銷售（營業）收入為A，2008年業務招待費為B，則2008年允許稅前扣除的業務招待費滿足B×60%≤A×5‰，只有在B×60%=A×5‰的情況下，即B=A×8.3‰，業務招待費在銷售（營業）收入的8.3‰的臨界點以內時，企業發生的業務招待費才能充分扣除。
六、應稅收入的稅收籌劃
怎樣降低應稅收入，就是通過對取得收入的方式和時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅目的的籌劃。例如，為了完成國家的產業政策或其他重要的戰略方針，國家規定了許多優惠政策，這其中包括對某些收入免征企業所得稅，這是企業在稅收籌劃中應注意的問題，在可能的情況下，應盡量選擇免稅的收入，如在投資中選擇國庫券、進行技術轉讓，等等。再如，分期收款銷售商品是根據合同約定日期確認收入，委托銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現合理納稅期間，企業可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業稅后利潤。
七、存貨計價方法的稅收籌劃
存貨是確定構成主營業務成本核算的重要內容，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。企業所得稅法允許企業采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。
選擇不同的存貨發出計價方法，會導致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產生不同的企業利潤，進而影響各期所得稅額。企業應根據自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應得到最充分的發揮。如，先進先出法適用于市場價格普遍處于下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當期銷貨成本，減少當期應納稅所得額，延緩納稅時間。在企業普遍感到流動資金緊張時，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利于企業資金周轉。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業的稅收負擔，則不宜采用。
八、稅收優惠的稅收籌劃
新企業所得稅法的稅收優惠出現了較大的變化，將原來以地區性優惠為主，轉向以產業優惠為主。這主要體現在對高科技企業的稅收優惠、農林牧漁業項目的所得優惠、國家重點扶持的公共基礎設施優惠、環境保護節能節水項目優惠、技術轉讓所得優惠、研究開發費用的加計扣除優惠、環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免優惠、創業投資企業投資抵扣稅收優惠、技術進步加速折舊優惠、資源綜合利用優惠等方面。這就要求企業在投資規劃時，要充分考慮生產經營方向是否會有稅收優惠，并積極創造條件，充分利用這些稅收優惠，達到國家稅收優惠的政策鼓勵效果，同時節省稅收。
總之，稅收籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運用的案例中歸并出來的，因而并不是唯一的，其運用也不是單一的。在企業經營的實際運用中，這幾種稅收籌劃方法可以單獨使用，也可以組合使用，進而派生出其他稅收籌劃方法。另外，在進行稅務籌劃時，也不應拋開企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負擔的大小，而應綜合各方面的因素，加以權衡，進而決定所投資的企業組織形式。企業只要對這些籌劃方法熟練掌握，根據企業經營的實際情況，加以綜合應用，一定能為企業帶來減少稅收費用支出，在合法的前提下實現企業稅收負擔最小化的目標。
（作者單位：安徽財經大學財公學院）
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