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中小企業財務審計范文1
關鍵詞：風電企業；內部控制審計；策略
中圖分類號：C29 文獻標識碼： A
引言
改革開放之后，我國中小企業發展較快，作為潔凈能源的風電行業，在當前以及未來的發展之中具有較大的潛力。可以變為推動我國國民經濟發展的重要電量。我國諸多的中小企業則是參照家庭企業管理模式演化發展而來的，那么就缺少科學的內控管理體系，在內部監督機制上不夠健全。在經濟全球化深入發展之下，企業經營風險變得逐漸加大，那么就需要可以充分發揮出內部審計在企業內部控制之中的作用。然而，當前中小企業在內部審計之中還存在很多的問題，它的作用沒有辦法得到充分的發揮。
1、企業內部財務審計工作的必要性和重要性
企業內部財務審計主要指的是在企業內部審計機構、審計人員依照國家相關的法律法規、企業的管理制度來對企業及所屬單位的財務管理以及會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，財務信息的真實、正確進行審查以及評價的獨立的經濟監督、評價活動。其主要的目的在于是通過對公司資產、負債、損益的真實性、合法性以及效益性進行審計，可以不斷促進企業加強并提高經營管理情況，不斷建立健全內部控制以及自我約束機制。我國大多數風電行業的企業因為規模的限制，其經營范圍相對較小，在日漸趨于激烈的市場競爭之中，任何時候都會經受著來自市場無窮變數的考驗，那么就要求中小企業必須提高內部管理，不斷強化作為企業核心的財務審計工作，約束不規范行為?？梢酝ㄟ^內部財務審計，依靠專業的技術以及方法，經過事前、事中以及事后的審計，督促企業可以遵守國家財經法規以及企業規章制度，站在財務角度預測經營風險和可能造成的損失，不斷提高中小企業在風險的識別以及應對上的能力，把企業運作之中風險及時控制在可接受范圍之內，確保企業生產經營活動可以持續、健康、穩定地發展。
2、對內部控制及其審計制度的建議
從國內最近幾年資本經濟市場的發展來看，中小企業已慢慢的建立起完善的內部控制體系，發展的同時，也擇機在中小板和創業板上市公司里推廣開來。可以看出，中小企業在內部控制管理和審計工作上還有很大的發展空間，還有很長的路去探索。因此，中小企業應該借鑒大企業的發展經歷，吸取有效的經驗，避免走彎路，盡快完善和規范內部控制體系。
2.1、轉變態度，重視內部財務審計工作
中小企業內部財務審計的工作效果如何？在很大程度上取決于企業管理當局。企業的主要負責人應高度重視內部財務審計工作，提高對內部財務審計工作的認識，努力為內部財務審計工作創造良好的環境，樹立內部財務審計的獨立性和權威性，充分發揮好內部財務審計的檢查、鑒證、評價等職能作用，建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。
要確保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置內部審計機構，明確該機構內各項職權、責任、工作范圍等，才能獲得良好的效果。中小企業內部審計機構直接向公司最高權力機構（或董事會）報告，業務上接受上級監察審計部門的指導。實行雙重負責的組織形式，確保內部審計工作的正常開展。中小企業首先就要從思想上提高對內部財務審計重要性的認識，并加強內部財務審計機構的設置，保證其獨立性和權威性；其次，要將內部財務審計工作納入企業規范化和制度化的軌道；第三，要加強內部審計隊伍建設，提高內部財務審計人員的職業道德水平和審計業務素質。
2.2、健全內部審計方面的法律法規
我國現行有關內部審計制度的法律規范通常只是原則性的條款規定，較為概括，其可操作性不夠。相關部門應該依照《中華人民共和國審計法》以及《內部審計準則》等法律法規，結合本企業實際，制定較為具體的操作指南以及業務規范，切實增強內部審計工作的可操作性。科學、嚴謹、具體的內部審計執行標準以及準則，是內部審計客觀、公正以及有序進行的有力保障，也是建立我國內部審計監督體系的要求。
2.3、合理確定內部審計的職能
近些年來，我國現代企業制度不斷建立以及企業經營管理水平逐漸提高，中小企業內部審計不只是停留在對企業日常經營活動、內部費用等項目的監督以及評價之上，還應該注重發揮內部審計在促進企業改善經營管理以及提高盈利水平上的作用。一是應加強審計職能之中的管理職能，不斷提高審計質量以及水平。審計人員應該以完成當年的效益標準作為審計評價的依據，真正發揮好內部審計的功能，使內部審計實現高層次的綜合性再監督。還應充分利用網絡以及電子計算機技術，提高審計工作質量；二是要不斷拓展審計工作的領域，明確各年度工作重點，確保內部審計機構以及工作人員參與到企業經濟活動的日常工作之中，如此，可以將對企業經濟活動的事后監督推向事中監督，乃至事前監督，站在企業最高決策層的角度，也突顯了財務收支審計、經濟效益審計、內部控制體系審計以及經濟責任審計所發揮出的重要作用。
2.4、擴大內部審計的職能，提高財務人員素質
中小企業財務審計人員不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面，將工作重心從傳統的查錯防弊轉移到企業的內部管理和決策上來。財務審計人員應轉換崗位角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務企業的角色轉變，拓寬職能空間，促進企業內部職能工作的相互協調配合，以保證審計工作的順利開展。同時，中小企業的財務審計人員還應加強職業道德、業務技能學習，增強法制觀念，自覺抵制社會不良風氣。
2.5、評價職責分開
不相容職務分離的核心是“內部牽制”，內部會計控制應當保證企業經濟業務處理過程中，將不同崗位員工之間的權限劃分清楚，不把相對立的工作分配到一個員工身上，這樣就降低了人為主觀錯報的機率。相對來講，中小企業的員工人數少，局限了員工職權的分開，內部審計人員應該在審計過程中，盡早的區分出因職責無法完全分開而存在的問題，減少不必要的隱患。同時，內部審計人員審計評價職能的強化,并不意味著監督職能被放棄,監督職能是評價職能的基礎和前提,評價職能是實現提高企業管理水平和工作效率的必然要求｡兩者相互聯系､相互依存,在企業的管理､決策､服務等方面發揮不同的作用｡
2.6、信息技術控制審計
公司的IT環境很復雜，IT環境各部門間相對落差比較大，同時IT行業在國民經濟市場中有一個非常重要的位置，這就造成了很多中小企業因為在企業內部控制審計上的不當策略而使得企業無法繼續發展甚至是倒閉。當前的國內市場的小企業們普遍的內部控制審計工作上采用的標準體系適用于大中型企業的，而不是完全很好的適用于中小企業的完美體系，所以，內部審計人員在對本企業的內部控制進行審計時，應首先分析其特別之處，這樣能更好地促進中小企業提高內部控制審計工作的實效程度。
3、結語
為了能使中小企業走得更遠，其管理者要在充分了解內部審計的條件下，重視內部審計，充分發揮內部審計的職能，運用現在企業制度讓內部審計更好地發揮作用。做好內部審計，人員是關鍵，要切實地通過機構設置提高內部審計人員地位，加強內部審計人員的勝任能力。同時，內部審計要向風險基礎審計轉變，提高企業的抗風險意識和能電。最后，通過國家相關法律政策方面的支持能使得中小企業的內部審計得到長足發展，充分發揮內部審計的服務職能，使中小企業的發展更進一步。
參考文獻：
[1]郭松林.煙草行業內部財務審計問題分析及對策[J].中國集體經濟,2012,01:165-166.
中小企業財務審計范文2
財務審計應當服從審計者的選擇，財務報表是財務報告框架的基礎。財務審計的質量取決于信息質量，審計人員的判斷要根據會計準則和慣例。在實際工作中，許多信息是由財務會計來提供的，此外，我們也可以站在管理會計的角度來識別財務審計中信息最顯著的貢獻，并且展示信息是如何增強審計的可靠性.企業財務審計的內涵。
關鍵詞：企業財務審計；問題分析；審計質量；監管方法
Abstract：With the rapid development of China's market economy, the current emergence of a growing number of SMEs has gradually become the leading force of our national economy and social development. However, due to its operating smaller, the management system is not perfect, financing capacity, the continued lack of innovation has constrained the development of enterprises. The core objectives of the modern enterprise system is a combination of business incentive and restraint mechanisms, in order to ensure sound and effective internal constraints and mechanisms to enable them to become "autonomous, self-financing, self-restraint, self-development" of the legal entity.
The financial audit should be subject to the choice of auditors, the financial statements are the basis of the financial reporting framework. The quality of financial audit depends on the quality of the information, the judgment of the auditors in accordance with accounting standards and practices. In practical work, a lot of information is provided by the financial accounting, we also can stand the perspective of management accounting to identify the contribution of the most significant information in the financial audit, and display information on how to enhance the reliability of the audit of Corporate Finance the connotation of the audit.
Key words: financial audit; problem analysis; audit quality; regulatory approach
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）
企業財務審計是現代企業環境和現代審計環境下，由國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構及其專職審計人員，依照審計準則和相關法律、法規，并采用現代審計技術依法獨立地對企業的資產、負債、所有者權益和損益等會計信息的真實性、財務收支業務和相關經濟活動的合法性、合理性、效益性，以及對企業經營管理者應承擔的經濟責任進行審查、監督、鑒證與評價.借以揭示錯弊，維護財經法紀，提高企業經濟效益并促進宏觀調控的審查監督行為。
1 企業財務審計概念性基本涵義
（1）企業財務審計的審計對象不僅是企業的會計信息，按照現代審計發展的要求，它的審計對象還應包括企業的財務收支業務、相關經濟活動和評價內部控制制度，評價廠長、經理應承擔的經濟責任等。
（2）企業財務審計是現代企業環境和現代審計環境相結合的產物，揭示了現代企業財務審計是一個發展的概念。
（3）企業財務審計的審計主體不僅是社會審計組織，而且包括國家審計機關和企業內部審計機構，以及這些專門審計組織的專職審計人員。
（4）企業財務審計目標由于國家審計和企業內部審計工作的客觀需要，必須在傳統企業財務審計目標的基礎上增加合理性目標。合理性是評價現代企業財務活動與相關經濟活動的一項十分突出的內容，比如投資、融資的決策，“應收賬款”和 “存貨”對資金的滯留積壓，內部控制制度的設計等，在企業中大都嚴重存在不合理的現象。因此應有針對性地突出該項目標，而不應將其模糊在廣義的效益性概念中。
（5）依法審計是現代企業財務審計的重要特征，“依法”不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，在概念中突出審計準則和相關的法律法規是十分必要的。
（6）現代審計技術是相對傳統的企業財務審計手工操作技術而言的，比如運用計算機審計技術乃是現代審計工作的一項突出要求。
（7）審計的最終目的是為了提高企業經濟效益和促進宏觀調控服務，企業財務審計也必須服從這一最終目的。這一指導思想應該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，而不能把審計誤解為單一的查找錯弊、專門“挑刺”的行業。
（8）應該指出，企業財務審計，明確地將其范圍界定在國有企業及國有控股企業和其他企業的財務審計范疇之中。不是泛指對社會所有財務活動的審計，比如不包括對社會捐贈資金、社會保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國家對基本建設項目的固定資產投資等方面的審計。
2 對企業內部審計存在的問題分析
（1）中小企業對內部審計存在認識上的差異
由于中小企業規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的日常事務，其主觀性較強，內部審計工作對于一個企業而言，主要由企業管理者來提出并決策。所以，不同的企業，審計工作的深入程度不同，有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性，形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。
（2）內部審計定位不明確，獨立性差
獨立性是內部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。
（3）審計人員素質有待提高
中小企業內部審計通過有效的事前工作，為企業經營者提供相關的信息技術服務，從而提高企業經濟效益，這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而個別中小企業里的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，甚至不具備基本的業務能力，難以保證內部審計工作的質量。同時，內部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質的提高。
（4）審計范圍窄，審計手段落后
目前，很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計，即對企業資產、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經化經濟的發展，如何防范經營和投資風險，如何降低企業生產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。所以，中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。
3 對中小企業內部審計的現狀分析
（1）復雜性
由于中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一，其內部審計沒有統一規范的格式，可能導致審計工作內容比較復雜，范圍較廣。
（2）內向性和獨立性
企業內部審計的主要目的是為了加強企業內部的經濟管理及控制，從而調整管理內部經濟關系，提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬于企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。
（3）廣泛性
中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，也包括現代的經濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計;基于企業內部經營管理和監督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業的職能部門發展。
（4）針對性和及時性
中小企業由于其規模相對較小的特點，內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業的經營管理，提高企業經濟效益。
因此，通過實施全面管理，可以在宏觀管理上把握行業的走向，在微觀上通過一系列的預算、控制、協調、分析、考核為內容，建立一套完整的、科學的數據處理系統，自始至終地將各個經濟單位的經營目標同企業發展戰略目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行控制和管理，并對實現的業績進行考核與評價的管理控制系統。
4 改進企業內部審計的方式和方法
企業內部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產生一些隱患，給企業融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，以防出現疏漏。這樣能對整個項目進行全面的監督管理，嚴格控制企業內部管理，減小企業承擔風險。
決策決定著信息的需求。決策的標準不僅僅取決于會計信息。會計對于管理者和其他經濟角色是一個評估的工具和稱職的“建議者”。
中小企業財務審計范文3
1、創新型企業成本控制面臨的問題
1.1不重視成本的動態管理。根據控制職能可知，在一定的目標預算約束下，創新型企業應在經營過程中動態的進行成本控制。即按照資本循環G—W—G`的順序，跟蹤企業在物資采購階段、產品開發與生產階段、產品銷售階段的成本支出。其中，產品處于開發階段時，受到企業開發能力和資源限制，往往會將企業大量資金長期積壓在W階段。這樣一來，在影響企業資本周轉頻率的同時，還增大了資金在使用上的機會成本。盡管，機會成本并不是會計成本的考察對象，但是，該隱性成本對于創新型企業走內涵式發展道路仍產生著負面影響。
1.2忽視對隱性成本的關注。這是目前大多數創新型企業所共同存在的問題，其實在成本構成中隱性成本所占的權重往往很高。創新型企業在進行固定資本重置過程中，不僅實現了資本有機構成的提升；同時，因資產專用性程度提高，而產生的沉淀成本也一并發生。在以市場需求為導向的企業生產特征下，相對穩定的產品市場空間，必將增大固定資產折舊的回報期限。從而，資金在使用上的機會成本則自然形成。伴隨著先進生產設備的引進，員工完成與它有效結合的轉換成本也將增加。不難發現：惟有從財務管理中的資金審計層面給予成本控制，創新型企業的諸多顯性與隱性成本方能得到優化。
2、創新型企業成本控制的一般措施
2.1創新型企業沉淀成本的控制措施。創新型企業沉淀成本產生的根源來自于資產專用性損失，為減少這類損失可以從降低創新型企業的資產專用性著手。最好的方法就是，通過設施設備租賃業務來實現。租賃業務的開展，創新型企業只需交納非通用性設備的使用費用，當使用完畢或是經營目標發生改變就給予歸還。
2.2創新型企業交易成本的控制措施。在現實世界中創新型企業的交易成本是無法避免的，惟一可做的便是降低交易成本的發生。降低交易成本需要從兩個方面同時著手：（1）技術方面；（2）制度方面。如：可以通過建構有效信息系統，實現降低因搜索客戶所發生的交易成本；通過與客戶簽訂長期合約，來降低談判成本。
2.3創新型企業顯形成本的控制措施。這里強調兩個方面：（1）創新型企業應重視人力與物力之間的替代關系。創新型企業應根據本地區勞動力與機器設備折舊之間的成本比較，來決定兩者之間的替代關系；（2）創新型企業應動態、全面的對顯形成本進行控制。動態體現為，根據資本循環所經歷的階段，對物資采購、產品開發與生產、產品銷售等三個環節進行成本控制；全面則體現為：還應將資金籌措成本，也應納入到控制的視野內。
3、創新型企業財務審計與成本控制的聯動關系不難看出，上文所闡述的成本控制一般措施，都是就技術層面；且都是粗線條的控制模式。與其它企業一樣，創新型企業也遵循以“財務管理”為中心的同心圓經營模式。其中，作為圓心的“財務管理”則通過財務審計功能，將上述基于技術層面的成本控制，精細化為資金使用層面。
3.1針對企業資金鏈條風險的財務審計。從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對企業的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多企業都面臨著提升資本有機構成的任務。企業資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大企業的資金投入。從而，企業財務審計將為此提供安全屏障。
3.2針對企業資金優化配置的財務審計。正如上文提到，企業的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，財務審計功能又體現在：優化配置企業資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得企業不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，企業須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，企業則須科學測算出各領域的資金預算。
中小企業財務審計范文4
一、對于審計職能的認識
（l）監督職能
內部審計產生初期，以查錯防弊的合理性財務審計為主，其基本職能是監督。內部審計人員通過檢查，發現企業管理控制和營運控制中存在的問題并避免可能的損失。當然，審計人員的檢查不可能涵蓋企業管理控制和營運控制的每個部分，在選擇審計對象時，審計人員要本著成本效益原則，力求做到以相對小的成本支出發現相對重大的問題。對于管理人員而言，事先不知道審計人員將會選擇哪部分控制系統進行審計，所以這種局部范圍的審計活動客觀上起到了對全部控制系統的監督作用。
（2）評價職能
在市場競爭日益激烈的形勢下，企業必須加強內部控制，不斷改善經營管理。評價職能是指內部審計部門通過測試經營管理部門和行政管理部門制定的組織控制系統，對經營活動的經濟性、效率性和效果性進行客觀評價。通常在控制系統的制定和實施之前對控制系統做出評價，能夠更經濟地和較早地發現問題和解決問題。
（3）管理職能
內部審計作為內部控制方式之一，它的作用在于監督業務活動是否符合內部控制的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。隨著企業自的不斷擴大，企業經營的風險也不斷加大，這就要求企業內部審計對企業的經營活動全過程進行監督和評價，及時發現問題，找出企業管理的薄弱環節，提出改進措施和意見，協助領導進行經營決策和加強經營管理。
二、中小企業內部審計的局限性
目前效率低下的內部審計水平已成為影響大部分中小企業發展的瓶頸之一，但是由于其規模小、數量多分散廣、發展前景不明朗等特點，并沒有得到足夠的重視。
我國中小企業內部審計特點有三：
（1）企業管理層意識不強
中小企業管理層大多對內部審計重視程度不夠，過低地估計了內部審計可能創造的價值，忽視了內部審計創造價值隱蔽性和長期性的特征，以及內部審計對包括風險投資與管理在內的價值增值審計的作用。
（2）獨立性差
中小企業內部審計機構職能地位低，受經營機構及其他部門的制約和影響嚴重，自身的獨立性差，甚至有的企業財務部門的負責人兼任內審部門的領導，其監督制度形同虛設。中小企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少能夠積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。
（3）技術手段落后
審計人員素質低下，審計技術落后，都會影響審計質量。由于多數內部審計人員缺少職業化訓練，有關部門及企業領導在繼續教育方面重視程度也不夠，這種“先天不足”加后天“營養不良”的內審人員很難做好內部審計工作，更不利于發揮內部審計為企業增加價值的作用。
三、實行內部審計外部化的優勢
隨著市場經濟發展，迫于競爭壓力，中小企業要求通過改善內部審計工作來提高經營效率。中小企業將內部審計工作外包給咨詢機構（特別是會計師事務所）成為中小企業的一個理想選擇。
中小企業內部審計外部化的優點在于：
（1）提高經營效率
內部審計的目標是為企業增加價值并提高企業運作效率，這一點對于抵御各種經營風險能力較弱的中小企業來說尤為重要。中小企業通過將內部審計工作外部化的方式，能夠引進專業咨詢機構的專業人員參與企業管理，使企業各項經營管理工作得到專業從業人員的指導，這將有利于提高中小企業的經營管理效率。
（2）減少運行成本
內部審計機構的規模經濟性主要是通過單位審計量的變化來實現的，然而中小企業審
計業務量小，可利用資源少，結構簡單，分工不夠專業化，這就決定了它們不能在規模經濟的基礎上建立內部審計機構。將內審計外部化可以節約招募、培訓費用和維持成本、節約開發軟件和新方法的成本、降低雇傭成本。
（3）提高管理人員的經驗和素質
內部審計是一種經常性的工作，這些專業人員（注冊會計師、計算機專家等）都經過正規訓練，并經考試合格，在長期為各行業提供鑒證、咨詢服務的同時也培養了他們的觀察和分析能力，無形中為企業提供了免費培訓團隊，從整體意識到實踐操作上都為企業樹立了榜樣，能夠提高中小企業管理人員的經驗與素質。
（4）保持內部審計獨立性
外部審計主體根據與企業簽訂的合同開展內部審計工作，直接接受其所有者領導，審計的獨立性和和權威性也隨之提高。審計主體擺脫了經營者的領導，他們是平等的主體，審計范圍也可涉及到管理高層的經營決策；另外，外部審計主體除了按照有關規定收取合理的審計費用外，不再從被審計單位獲得其他任何經濟利益。作為外來機構，與被審計部門人員也沒有情感上的聯系，保證了實質上的獨立性。審計人員能夠站在所有者立場對經營者做出的經營決策、財務決策等進行可行性分析，對經營者的違規操作等問題都能進行披露。
四、選擇內部審計外部化的方式
我國中小企業數量眾多，涉及的行業廣泛、規模各異、各地區發展不平衡，造成了中小企業之間在公司治理、會計核算、財務管理以及內部審計機構設置等方面有較大的差異。企業可根據自身情況從以下三種方式中選擇，實施內部審計外部化。
第一，內部審計全部外部化
內部審計全部外部化是指將內部審計業務全部交予外部咨詢機構全權處理。該方式適合處于初創階段的中小企業，這個時期內部審計多是簡單的財務審計和內部控制建設與風險防范審計。
第二，內部審計部分外部化
隨著中小企業的逐步發展，財務方面的工作逐步完善，企業有能力實施財務審計并對經營活動進行監督，內部審計部門應建立起來。內部審計人員開始參與企業的各項管理與監督工作。此時，內部審計全部外部化的缺陷就會顯露出來。在內部審計部門保留的情況下完全依靠組織外部的專家，內部審計人員執業能力得不到提升，內部審計部門的職能作用得不到充分發揮，這對企業的長遠發展是非常不利的。外部審計人員由于不能長駐企業，不能全面了解企業的實際情況，導致其建議的針對性和合理性降低。
內部審計部分外包時，一方面，由于內部審計部門剛設立不久，內部審計人員的執業經驗水平有限，仍然需要將部分高度專業化的內部審計工作外包，利用外部審計人員的能力優勢，提高內部審計效率。另一方面，內部審計人員通過與外部審計人員的分工協作免費獲得許多內審工作所需要的職業判斷和專業知識技能，既為企業節約了培訓費用又提高了內部審計人員的專業能力。這種方式適合企業發展階段。
第三，協力式委外
協力式委外是指企業在內部審計部門的主導下，企業內部審計人員與外部專家共同協作來提高內部審計的有效性。
當企業進入成熟期，內部審計機構趨于完善，內部審計人員經過學習、培養、鍛煉，專業知識和技術也在不斷成熟，執業能力得到較大提升，有能力獨立開展內部審計業務。
此時，企業應將外部優勢資源內部化，即內部審計部門占主導地位，內部審計功能主要由內部審計人員承擔，內部審計人員執行大部分審計項目，工作重點放在企業面臨的關鍵問題上。對于一些非核心，非常規的審計業務，如環境審計，合同審計等可以交給外部審計人員。另外一些需要潛心鉆研和限于時間或能力而無法進行的服務也可由外部審計人員協助完成。在協力式委外方式下，既保證了內部審計部門的主導地位，又利用外部審計人員的智力資源為企業提供服務，有利于中小企業持續增值。
綜上所述，中小企業應當根據本單位的實際情況、所處的行業、發展階段、經營特點、企業文化、管理水平以及內部審計的能力，以實現企業增值、提高企業核心競爭力為目的，在權衡利弊的基礎上選擇最適合自身的內部審計外部化的形式。
五、選擇外部審計單位的建議
在選擇外包商時，應從幾個方面綜合考慮：
第一，資質
即外包商的專業知識和技能。企業內部審計需要高素質的專業人員，作為提供專業服務的外包商，必須具備專業和經驗豐富的執業人員，才能滿足企業復雜而專業的內審工作。有足夠的能力為企業內部審計服務，這就要求企業對外包商在未來預期的運作環境下提供內部審計服務的經驗和能力進行評估。
第二，在本行業的市場地位和成熟度
選擇外包商時要考慮它在內部審計行業中的執業期限和市場份額，這關系到外包商提供服務被監管部門認可的程度，也能用以評價外包商資質。
第三，收費標準
企業進行內部審計外部化的一個重要原因就是節約成本，所以進行綜合性的成本分析是保證決策正確的要求，外包商收費標準就是一個重要因素。
結論
中小企業財務審計范文5
摘要：隨著我國市場經濟體制的逐步完善和金融市場的快速發展，中小企業儼然成為市場經濟中重要的組成部分，然而中小企業融資難問題已經嚴重阻礙了中小企業的發展。針對存在的問題，必須通過有效的途徑進行解決，使中小企業得到健康快速的發展。
關鍵詞：中小企業 融資原因解決辦法
近年來，隨著經濟發展格局的轉變，國家為了適應多種所有制經濟的宏觀經濟環境，陸續出臺了很多扶持和鼓勵中小企業發展的政策和措施。但是由于我國當前正處于特殊的經濟體制轉型階段，國家金融支持體系尚未健全、相關的法律法規不夠完善、企業自身發展不足等原因使得我國中小企業的融資問題仍為得到解決。在中國快速發展的經濟狀況下，采取何種策略打破中小企業融資瓶頸，改善中小企業的融資環境，從根本上解決其融資難的問題，對于促進我國中小企業的健康成長以及確保國民經濟的穩步發展具有重要意義。
一、中小企業融資困難的原因分析
造成中小企業融資困難的因素是多方面的，具體包括以下幾點：
1、財務制度的不健全，信息的不透明，增加了融資難度
目前很多中小企業沒有建立起健全的財務制度，其中大部分中小企業的財務系統只存在會計職能，而沒有財務管理職能，不能通過財務分析發現企業生產經營中產生的問題；再者，很多中小企業的會計核算不規范，往往會出現不依法建賬或建賬不規范，缺乏足夠的經財務審計部門承認的財務報表和良好連續的經營業績，甚至會對財務審核部門隱瞞實際賬目，銀行與企業之間的信息嚴重不對稱，在貸款時，銀行對這些企業缺乏信任感，給企業的貸款帶來了困難。
2、中小企業的社會信用度較低
在我國市場經濟體制建立和完善的同時，我國社會經濟生活中的信譽缺失現象仍然相當嚴重，其中中小企業的信用觀普遍薄弱，財務管理不健全、偷稅漏稅、合同違約、商業欺詐等經濟失信的現象嚴重存在，中國人民銀行公布的2002年的一季度貨幣政策執行報告指出，產生中小企業貸款難的原因之一便是企業自身素質偏低，社會信用環境不佳。在此種種情況下，商業銀行為了防范風險，自然不愿意貿然貸款給中小企業，進而直接制約了中小企業的發展。
3、商業銀行趨大避小，缺乏對中小企業貸款的動力
商業銀行在實質上是追求利益最大化的實體，從貸款的風險與收益的成本的角度出發，商業銀行往往會選擇為國有企業及大型企業貸款。一方面，由于中小企業都有信息不透明的現象，信息的內部化，不透明不但使銀行獲得中小企業的信息成本增大，而且也難以獲得企業償債能力的信息；此時相對于信譽好、融資量大的大企業而言，銀行更樂意給其貸款。
4、國家政策對中小企業的扶持不夠
我國的經濟政策大多偏向于國有企業及大企業，由于我國信用體系尚未建立健全，國家對中小企業發行債券和股票的融資途徑的控制更為嚴格,在客觀上限制了企業的融資能力和融資渠道，嚴重擠壓了中小企業的生存發展空間。另外,我國目前商沒有統一的中小企業法,雖然近年來我國先后實施了《中華人民共和國中小企業促進法》《關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》等有利于中小企業發展的政策法規，但仍沒有從根本上賦予中小企業平等的生存空間、融資待遇和發展環境。
二、解決中小企業融資難問題的對策
有效解決我國中小企業融資難，需要多方面的努力,為小企業提供一個良好的社會融資環境,應該從以下幾點入手:
1、健全企業財務管理制度
健全的企業財務管理制度是提高企業融資能力的重要前提之一，應該通過宣傳教育使中小企業認識財務管理的重要性，樹立提高財務管理水平意識，按照國家的有關規定，建立能夠正確反映企業財務狀況的制度，嚴格按照會計準則編制財務報表，保持會計資料的真實性、完整性，定期公布經過會計事務所審計的會計報表，增加企業財務的透明度；加強企業與銀行以及其他金融機構的聯系，建立日常的信息溝通機制，為金融機構了解企的經營環境和業財務狀況創造有利條件。
2、全面提升中小企業的社會信用
中小企業在快速發展的過程中，應該強化信用意識，必須及時償還到期款項，力爭做到無不良的信用記錄，要不斷提高社會信譽，增強重合同、守信用的自我約束意識，要充分認識到誠信的重要性，從根本上改善企業的形象，增強銀行貸款的信心。
3、完善商業銀行的相關體制
商業銀行要充分認識到為中小企業貸款服務的重要性,轉變歧視中小企業的傳統觀念，增加對中小企業的貸款信心，將支持中小企業發展作為新的貸款增長點，鼓勵商業銀行增加對中小企業的貸款額度；減少貸款限制條件，簡化中小企業貸款審批手續,使責權利明確，積極擴大企業的融資范圍及額度，讓中小企業實實在在的得到資金貸款。商業銀行在鼓勵中小企業發展和壯大的同時，也對其貸款有所回報，可以實現雙贏的局面。
4、加強政府對中小企業的扶持
政府要認清向中小企業提供資金的重要性，采取措施來解決中小企業融資難的問題。首先，根據中小企業信貸需求規模小、頻率高、時間急、風險高的特點，制定特定的信貸機制，為中小企業信貸提供良好的環境。其次，政府為中小企業制定各種優惠政策，尤其是稅收、貸款利率、直接撥款等優惠政策，積極支持新建企業和鼓勵中小企業技術創新。其次，盡量減輕中小企業的發展負擔、清理各種形式繁雜的收費項目，將收費項目限定在合理的范圍內。
參考文獻：
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［2］陳輝軍：我國中小企業融資難的成因和對策探析［J］.中國電子商務研究中心：2010;2
中小企業財務審計范文6
[關鍵字]財務管理 主要問題 對策
一 前言
財務管理是組織企業的財務活動，處理企業的財務關系的一項經濟管理工作。在企業的生產經營活動中，財務管理處于重要的地位，是反映企業生產經營狀況的指南。隨著知識經濟時代的到來，給現代的財務管理帶來了機遇，同時也帶來了全新的挑戰。當前財務管理存在的主要問題與知識經濟時代對財務管理的要求脫節。因此，分析財務管理存在的主要問題，并相應地提出解決的對策是亟待解決的問題。
二 財務管理存在的主要問題
(一)現有的財務管理理論已經不適應當前財務管理的需要
在傳統的經濟時代，經濟增長主要是來自于一切有形資產：如廠房、機器設備、資金、人員等方面。而在當今的知識經濟時代，經濟增長更多的是以無形資產來衡量，如企業的商標權、員工的素質、產品的差異性等。無形資產對于企業的發展起著舉足輕重的作用。然而，在現有的財務管理理論中，涉及到無形資產的比例少之又少，仍然以有形資產為財務管理理論的核心，無形資產的相關理論沒有引起重視。因此，在實際的財務管理活動中，企業低估了無形資產的價值，沒用更好地利用無形資產的重要性進行整個企業的資本運營。這與當前財務管理的需要是不相適應的。
(二)財務管理觀念和管理模式僵化
在我國，典型的企業管理模式是企業擁有高度統一的所有權與經營權，企業的投資者同時也是企業的經營者。這種傳統的管理模式給企業的財務管理造成了負面的影響。由于我國沿襲的體制和守舊的管理觀念，企業的領導者集權思想嚴重，家族化的管理現象層出不窮。同時，企業領導者缺乏對財務管理理論的正確認識和相應的研究，沒有樹立正確的財務管理觀念，運用傳統的集權思想來控制企業的財務系統，職責權限不分，導致企業的財務管理混亂，會計信息失真等。一方面，企業沒有內部的審計部門，缺乏保證內部財務審計獨立性的機制。另一方面，企業財務管理者的基本素質較差，沒有相應的財務管理能力，財務管理觀念守舊。企業沒有對財務管理部門引起相應的重視，缺乏有效的財務管理機制，從而使財務管理失去了在企業管理中應有的重要地位和作用。
(三)資金嚴重短缺
當前我國企業財務管理存在的主要問題之一就是資金嚴重短缺，融資困難。原因來自于內外的因素。內部因素是來自企業自身。主要是多數的企業規模小，持有資金不足、負債過多，造成企業的信譽不高，信用等級較低。外部因素一是由于當前國家的相關的優惠政策沒有向小規模企業傾斜，也沒有設置專門的中小企業扶持機構。加之國家沒有健全的中小企業信用擔保體系，金融機構不能及時對企業的不良經營行為進行防范，為了降低企業的貸款風險，金融機構只有采取保守謹慎的態度。二是缺乏對中小企業的民間融資渠道。在民間，中小企業主要通過民間集資的方式來解決企業的資金問題，這種方式完全依靠個人的信用和高利息，風險較大。由于內外因素造成了企業的資金嚴重短缺，嚴重阻礙了許多中小企業的發展。
(四)財務監督體系薄弱
由于我國企業傳統的管理模式的弊端，財務管理缺乏一套規范嚴格的財務監督體系。企業的財務監督體系應該來自于多方面。一方面是來自外部的監督，主要是政府、銀行、稅務部門和社會的監督。前者主要是由稽查特派員執行的監督；后者主要是由社會的中介機構、會計師事務所、審計師事務所執行的監督。另一方面是來自內部的監督，主要由企業內部的審計部門、紀律檢查委員會和員工的民主監督組成。內部監督無疑是一個企業財務管理最重要的監督，具有經常性、全面性的特點。但是，往往因為企業錯綜復雜的關系，財務管理的職責權限不明確，企業的領導意識上的不重視，造成企業的內部監督體系監督力度不夠，達不到財務監督的目的。
(五)財務管理人員素質偏低
隨著經濟結構的不斷變化與發展，財務管理人員的素質無疑對企業的財務管理工作起著舉足輕重的作用。財務人員的素質直接影響著企業財務管理工作的質量。同時，財務管理工作對于管理人員素質的要求也越來越高?，F有的財務管理人員大多是會計人員，掌握基本的財會知識，在實際工作中缺乏財務管理方面的知識，不能同時應付會計核算和財務管理的關系。甚至有些財會人員憑關系上崗，沒有經過專門的知識培訓，也沒有取得相應的資格證書，在工作中，連最起碼的賬務都不懂，更別說財務管理方面的工作，給企業造成了巨大的損失。
三 解決對鐿
(一)以無形資產作為財務管理理論創新和調整的主要內容
無形資產作為21世紀知識經濟時代企業最重要的投資對象，因此，企業必須將無形資產作為財務管理理論創新和調整的主要內容。不斷地更新財務管理人員的理論知識，并且將更新的知識積極地運用于實際的財務管理工作中。在企業的財務管理工作中，建立反映無形資產狀況的指標體系，以該體系為企業投資決策重點，核心以無形資產為主。最終效益評價的標準以無形資產是否給企業提高人力資源的質量、是否增強企業的創新能力、是否帶給企業持續發展的動力。
(二)轉變財務管理觀念
財務管理觀念是解決財務管理問題的出發點，是在實際的財務管理工作中價值觀的體現。轉變財務管理觀念，首先應樹立人本化理財的觀念，并且在財務管理工作中協調好各方面的利益關系。企業要樹立“以人為本”的思想觀，將人放在最重要的位置，學會理解人、尊重人，加大對人才的投入。通過建立責權利結合的財務管理機制，用制度規范財務管理人員的行為，激發工作人員對于財務管理的積極性、主動性、創造性。其次應樹立多元化理財的觀念。隨著世界經濟一體化的發展，大量的外國金融機構涌入我國的市場。企業應該抓住這一機遇，轉變多元化理財的觀念，積極地尋求與外資合作的機會，提高自主的管理創新水平，逐漸實現企業投資主體的多元化。最后，企業應強化風險意識。在市場經濟中，由于市場機制優勝劣汰的自發作用，任何一個企業都必須承擔一定的風險。因此，財務管理人員必須強化風險意識，有預見地對各種不確定因素采取防范措施，力求企業的損失降到最低限度。
(三)積極拓寬企業的融資渠道
企業財務管理工作的主要問題之一就是資金嚴重短缺。通過優化企業的外部環境，拓寬企業的融資渠道，能夠在一定程度上解決企業資金短缺的問題。第一，政府相關部門應該盡快完善相關的政策法規。雖然我國目前已經出臺了一些支持鼓勵企業發展融資的政策法規，但是，這些法規還不夠完善。只有政府相關部門不斷完善政策法規，給企業更多的平臺，才能拓寬企業的融資渠道。第二、建立完整的中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保體系必須是為中小企業信用擔保服務為宗旨的中介組織，為企業的融資信用擔保提供多樣化的服務，積極拓寬企業的融資渠道。第三，隨著時代的發展，金融機構應轉變觀念，突破傳統制度和體制上的障礙，加快中小企業信貸管理制度改革的步伐，逐步適應中小企業經濟發展的需求。
(四)健全財務監督體系
健全財務監督體系，必須強化內外部的監督機制。一是完善外部的監督機制，充分發揮政府和會計師事務所的監督作用。政府應建立和完善相關的法律法規，用法律規范和約束企業的行為，防止企業在財務管理工作中的欺詐行為。會計師事務所作為審計工作的最要監督者，通過一系列評價企業財務管理工作的內部控制制度，可以及時發現并控制審計風險，將審計意見的不準確性降到最低的限度。
二是完善內部的監督機制。企業應根據自身的實際情況，制定出嚴格規范的內部監督制度，并將該制度具體實施到財務管理工作中，使內部監督形成一個規范完整的體系。另一方面，企業應強化內部審計工作。思想上，企業領導必須高度重視內部審計工作在財務管理中的重要地位；制度上，企業必須建立內部審計制度，做到客觀、公正、實事求是；機構設置上，企業應設立獨立的內部審計機構，并且把具有專業技術能力、高度責任感和事業心的員工配備到企業內部的審計機構。
(五)提高財務管理人員的素質
在經濟知識時代，只有加快財務管理人員的隊伍建設，提高財務管理人員的素質才能適應市場經濟發展的需要。因此，企業應階段性地組織財務管理人員學習和培訓，不斷地提高財務管理人員的素質，植入新的財務管理理念。對財務管理人員實行競爭上崗制度，通過階段性考核，適當合理調整工作崗位；對于不能勝任財務管理工作崗位的，必須堅決調離工作崗位。鼓勵與懲處的制度相結合，對財務管理人員的創新能力，應為其創造條件加以鼓勵；對無證上崗的必須堅決進行懲處。
