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項目管理風險控制流程范文1
關鍵詞：風險導向；建筑施工企業；內部控制體系
隨著建筑企業經營方式的改進，其在內部控制體系中加入了多種風險管理措施，為此類企業創造更大效益的同時也提升了項目建設的安全性，項目管理者應在風險導向的引領下改進內部控制系統，找出風險管理給企業建設帶來的幫助，開拓內部控制體系的發展路徑。
一、內部控制體系與風險導向的關聯性
通常來講，建筑企業內部控制系統的發展與運轉較穩定，若想實行風險管理，要將其融合到內部控制制度的各項措施中，也就是說，只有當內部控制體系較完善，風險管理的效果才會更佳。建筑企業在開展多項施工項目時，由于此類項目的發展會受到多種要素的影響，其內部會生成各種風險隱患，實行必要的風險管理有助于改善項目建設質量，提升內部控制的實施效果，因此，風險導向與內部控制體系的關系較密切。同時，在開展各施工項目內部控制的過程中，管理人員要全面分析各項目內容，找出其可能存在的安全隱患，在查明原因后采用針對性措施進行改進，而安全隱患中含有不同類型的風險要素，借助良好的風險管理手段可解除安全隱患，提升內部控制系統的完整性。此外，以風險導向為主的風險管理還能充當施工企業內部控制制度的補充，其主要原因在于風險管理的內容包含風險規避、風險評估與風險預測等，涵蓋了風險控制的全過程，因而將其加入到內部控制制度中，增強了該項制度的延展性，擴展了內部控制范圍。
二、在風險導向下建筑施工企業內部控制體系的發展現狀
（一）風險管理體系不健全
部分建筑企業管理者在實行內部控制時缺乏風險管理理念，對風險管理的認知較淺顯，沒有建立起系統的風險管理體系，采用的規避風險的手段并不科學。部分施工企業在風險管理的定位上較模糊，與之相對應的內部控制系統也不夠完備，風險管理中的職能較少。隨著建筑施工企業數量的增多，其競爭壓力也逐漸增大，為提升在市場中的競爭力，部分企業適時縮減內部控制制度的管理成本，導致風險管理系統設計存在缺陷，影響管理制度的可操作性與系統性，內部風險管控缺少責任制度，難以利用專業制度來規范或約束基層員工的各項行為。
（二）內部控制制度不科學
一方面，部分施工建筑企業在制定內部控制制度時沒能堅持以風險管理為導向，在管理各項施工項目的過程中也忽視了內部可能生成的風險，降低了制度管理的安全性與可靠性?；谄髽I管理層缺少專業的風險管理認識，在進行風險管理培訓與考核時也沒有采用科學的管控措施，既沒有將其與績效掛鉤，也沒能采取必要的獎懲措施，導致考核或培訓缺乏針對性與有效性，也降低了內部控制的實施效果。另一方面，企業在進行日?？刂苹顒訒r由于缺少高效、持續性監督，部分工作人員執行力差。企業內部控制制度中要設置專門的監督程序，適時評估其內部可能出現的風險與隱患，由于當前工作人員的能力不夠，難以利用該項制度來落實企業的監督工作。此外，建筑施工企業應擁有獨立的監督部門，工作人員對相關項目進行審查并撰寫內控監督報告，有助于改進內部控制制度中的不足。
三、在風險導向下建筑施工企業內部控制體系的完善措施
（一）優化風險管理理念
風險導向下的內部控制系統革新要求項目管理者擁有一定的風險管理理念，具體來說，在進行內部控制前要精準找出施工企業的各項風險要素，如人員風險、資金風險、項目系統風險與材料風險等。在實行風險控制的過程中，管理者應將各項風險與內部控制體系巧妙融合，提升施工企業的整體管理水準。同時，在日常工作中企業管理者需加大宣傳力度，在員工培訓或各類管理活動中不斷宣傳風險管理理念，引起相關人員的重視，提升風險管理水平，保障內部控制系統的整體發展態勢。此外，在完善風險管理理念后管理者仍需借助多重手段控制關鍵活動，如合理處理業主與企業間的關系、提升項目盈利能力、實行有效的風險轉移、科學的內部合同管理等，借助多種以風險導向為主的管理措施來強化工作人員的風險經營理念，提高內部控制水平。
（二）科學規劃業務流程
在規劃內部控制業務流程時，項目管理者要適時融入風險管理理念，傳統內部控制流程較繁瑣，由于其步驟較多給管理工作帶去較多不便，存在多重風險隱患，因而借助風險導向，施工企業要適時簡化業務流程，規避經營管理風險。如在內部控制系統中可使用ERP體系，該體系可主動吸引多名員工加入到財務管理中。在實際應用時管理人員可借助ERP體系流程來操控各項業務，增強操作的規范性，節約企業的項目管理成本。利用ERP體系可有效提升企業的內部控制與財務管理水平，給施工企業營造信息網絡環境，通過其內部顯示的數據信息，可將準確、真實的會計信息呈現出來，切實完善內部控制流程，提升施工企業的風險管理效率。
（三）加強人才培養
為改善施工企業的內部控制水準，項目管理者應打造一支優秀內部控制管理隊伍。在日常工作與生活中要以風險管理為主進行教育培訓，受訓人員包括內部控制與財務管理人員，在培訓過程中，主講者應采用理論與實踐相結合的方式來強化其風險管理意識，增強風險管控，提升內部控制的認知。內部控制人員不僅要了解豐富的內控管理知識，還要意識到潛在的各項風險，全面改善風險導向下的內部控制水準。為強化培訓效果，項目管理者還需將培訓與考核相結合，利用培訓后的考核來考察受訓人員風險管理知識的應用水平，切實提升內部管控效果，使企業擁有更多高素質管理人才。企業管理者還要借助薪酬體系與績效考核來提升相關人員工作的主動性、積極性，若在風險管理制度的執行中取得較好成績，可給予其適當獎勵，反之則要接受一定的懲罰，利用制度規范來提升企業員工素養。
（四）優化內部控制環境
在優化內部控制環境時企業管理層需做好監督工作，如企業內部各項管理性措施直接影響企業文化構建，改變內部員工的價值觀念或工作理念，擁有良好的內部控制環境較為重要。在實際工作中，項目管理者需提升員工的使命感與責任感。與此同時，企業管理者要嚴格監管制度的執行情況，全面提升內部控制效果。具體來說，在施工時，施工人員應全面分析各個項目存在的風險，加強風險管理的針對性，確保風險管理的有效性。
（五）完善風險管理系統
在內部控制中還應及時完善風險管理系統，一方面，管理人員要不斷施工管理制度。由于建筑工程中的施工量較大、施工方式復雜、施工環節多等，若管理制度不健全會產生多種安全隱患，因而提升施工管理系統的規范性變得較為重要。另一方面，項目風險與財務風險的關系極為緊密，過多的財務風險會引發企業危機，項目管理者需借助風險管理來加強財務監督。在規范財務管理的過程中相關人員不僅要科學安排資金，還要借助資金管理來規避風險。如施工企業在實際經營時會出現不同程度的資金風險，針對資金支付來說，主要采用節點支付或月度支付兩種形式，部分施工企業若沒有在第一時間收到工程款，會對分包商或材料商采取延期支付，影響了企業的資金流，產生融資利息壓力，無形中加大資金風險。因此，風險管控人員需合理分析企業的經營與施工狀況，調險管理方案，提升內部控制管理質量。
（六）提高內部審計水平
企業在開展內部審計時要依托風險導向，管理人員要重視內部審計在內部控制中的作用，保持其客觀獨立性。內部審計人員在項目評價中要客觀、公正，為管理者提出改進建議。要適時強化內部審計職能，提升審計對內部控制的效用，提升企業整體的發展水平。
四、結語
綜上所述，為強化風險控制，施工企業管理者要適時完善內部控制中的各項內容，找出潛在的風險，采取防范措施，確保企業健康發展。
參考文獻：
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項目管理風險控制流程范文2
審計項目管理是指審計機關通過采用科學的技術方法對審計項目實施過程所進行的計劃、組織、指導、控制和監督，目的是提高審計效用，實現審計目標，確保審計質量。目前，審計項目管理水平不高，是影響我國審計工作發展的一個重要因素，也是我國審計與現代國際審計的主要差距所在。而若能將現代項目管理技術成功運用到我國審計項目的管理之中，勢必對提高我國審計管理水平，實現審計監督成效產生積極有效的影響。
一、項目管理的核心技術及其對審計項目管理的適用性
國際上最具代表性和權威性的項目管理組織是國際項目管理協會(IPMA)和美國項目管理協會(PMI)。國際項目管理協會是一個在瑞士注冊的非營利性組織，它的目的是促進國際間項目管理的交流，為國際項目領域的項目經理之間提供一個交流各自經驗的平臺。美國項目管理協會創建于1969年，是美國項目管理的協調性組織，在推進項目管理知識和實踐的普及中扮演了重要角色。PMI于1984年最早創立了“項目管理知識體系(ProjectManagementBodyofKnowledge,PMBOK)”的概念，隨后于1996年進行了改進并正式了PMBOK。事實證明，PMBOK已經被世界項目管理界公認為一個全球性標準，國際標準化組織(ISO)以該指南為框架，制定了ISO10006標準。PMBOK反映出的項目管理核心技術，在架構及管理特質要求上，與國家審計項目管理的需求具有高度的一致性。
(一)在核心技術架構上的一致性
將項目管理劃分為需求確定、項目選擇、項目計劃、項目執行、項目控制、項目評價和項目收尾共七個階段，并根據各個階段的特點和所面臨的主要問題，系統地歸納出項目管理的九大知識領域，即范圍管理、時間管理、成本管理、人力資源管理、風險管理、質量管理、采購管理、溝通管理和綜合管理，并分別對各領域的知識、技能、工具和技術作了全面總結。對照《中華人民共和國國家審計準則》(審計署8號令)中對于審計項目管理內容的規定，PMBOK將項目管理劃分的七個階段，與審計項目管理中的審計項目規劃、審計項目確定、擬定審計項目實施方案、審計項目現場實施、審計項目進度控制、審計報告完成及項目后評價等審計程序高度重合;PMBOK歸納的項目管理九大知識領域，與審計項目實施過程中貫穿始終的審計范圍確定、審計工作進程管理、審計成本及費用控制、審計風險管理、審計質量管理、審計意見溝通及反饋、審計集成管理等內容高度一致。可以說，現代項目管理的核心內容與審計項目管理的要求幾乎完全是一致的。
(二)在管理特質要求上的一致性
一般來說，適合列作項目管理的通常是那些技術要求比較復雜、工作量比較繁重、不確定因素較多、資源有限的一次性任務的管理項目。而國家審計項目本身所具有的工作量較大、需處理的關系復雜、承擔的責任重大、審計資源緊缺、項目通常為一次性任務等特征完全與項目管理的特質相吻合?？梢钥闯觯F代項目管理的技術方法對于國家審計項目的管理具有高度的可借鑒性和適用性。
二、項目管理技術在審計項目管理中的應用分析
在審計實務工作中，審計項目管理按內容及程序通常可以劃分為計劃管理、成本管理、進度管理、風險管理、后評估管理等五個部分。項目管理的諸多技術和管理工具都可以應用于審計項目管理的各個階段。
(一)在審計項目計劃管理中的應用分析
審計計劃是審計組織和審計人員對未來一定時期內，為完成審計任務而進行的一種安排。審計計劃的基本內容包括確定審計目標、制定審計方案、選擇必要的審計程序和審計步驟，并對審計范圍、審計重點、人員預算、時間進度等方面做出的周密安排。制定審計計劃有助于審計人員明確審計目標和審計范圍，知悉審計程序和審計步驟，并為隨后的審計測試及評價提供必要的標準。
在現代項目管理學科中，進行項目計劃管理中常用的工具有：工作分解結構(WBS)、線性責任圖(LRC)、甘特圖(GC)以及網絡計劃技術(CPM、DCPM、PERT、GERT、VERT等)等。這些技術工具基本都能在審計項目計劃管理中應用，以工作分解結構的應用為例說明如下：工作分解結構主要應用于項目的范圍管理，是一種在項目全范圍內分解和定義各層次工作包的方法，即將項目的各項內容按其相關關系逐層進行分解，直到工作內容單一、便于組織管理的工作單元為止，并把各單項在整個項目中的地位、構成直觀地表現出來，以便更有效地計劃、組織、控制項目整體實施的一種方法。例如，對于X市2011年度市本級財政預算執行和其他財政收支審計工作項目，可編制工作分解結構圖，如圖1所示。
(二)在審計項目成本管理中的應用分析
審計項目成本管理是通過合理配置資源，力求以最小的審計成本最有效地實現審計目標。審計項目成本主要包括完成審計項目需花費的資金成本、人力成本、時間成本和機會成本。在審計工作實務中，一般運用工作分析表(詳列項目期間必須完成的工作、預定完成日期及負責人等)，人力資源分析表(確定執行審計工作所需審計人員的技能和專業性質)，審計項目外勤經費管理表(根據審計人員數、審計計劃天數和地區標準預算審計經費，具體包括住宿費、伙食費、交通補貼、公雜費等外勤經費，以及加班補貼及其他費用等)等表格對審計項目進行費用預算和經費控制。在實際運行過程中，由于審計項目外勤工作進度的不確定性，隨著項目審計的推進也難免會造成預算的調整，若不能有效控制，可能會使審計項目財務預算流于形式。
現代項目管理中的項目成本管理，是通過項目成本估算、項目成本預算、項目成本控制等步驟進行的，其中項目成本控制是項目成本管理的核心環節。項目成本估算、項目成本預算和項目成本控制中的諸多管理工具大多適用于審計項目成本管理，本文僅對項目成本控制的核心技術方法一偏差分析技術在審計項目成本管理中的應用作如下介紹：偏差分析技術，也稱掙值分析(EarnedValueAnalysis,EVA)，是評價項目成本實際開銷和預算進度情況的一種方法，該方法可以通過測量和計算計劃工作預算成本、已完成工作的實際成本和已完成工作的預算成本，得到有關計劃實施的進度和成本偏差，從而達到衡量項目成本執行情況的目的。在使用偏差分析技術時，首先要確定偏差分析的三個基本參數：①計劃工作量的預算成本(BCWS);②已完成工作量的實際成本(ACWP);③已完成工作量的預算成本(BCWP)，即掙值(EarnedValue,EV)，掙值反映了滿足質量標準的項目實際進度。偏差分析主要通過計算成本偏差、進度偏差、進度執行指數和成本執行指數來實現其評價目的。指標計算公式及具體含義如下：
(1)成本偏差(CV):CV=BCWP-ACWP，當CV為負數，表明項目成本處于超支狀態;反之，項目成本處于節約狀態。
(2)進度執行指數(SPI):SPI=BCWP/BCWS，當SPI大于1，表明項目實際完成的工作量超過計劃工作量;反之，項目實際完成的工作量少于計劃工作量。
(3)成本執行指數(CPI):CPI=BCWP/ACWP，當CPI大于1，表明項目實際成本少于計劃成本;反之，項目實際成本超過計劃成本。
(4)進度偏差(SV):SV=BCWP-ACWS，當SV為負數，表明項目實施落后于進度狀態;反之，項目進度超前。
偏差分析技術不僅可用來衡量項目的成本執行情況，而且可以用來衡量項目的進度。通過偏差分析，可以對審計計劃執行情況進行分析并依據分析結果，對審計計劃進行相應的調整和控制。
(三)在審計項目進度管理中的應用分析
國家審計項目管理中，審計時間(或進度)、審計成本與全面審計質量是辯證統一的?？茖W合理的審計時間管理可以合理配置審計資源，滿足審計質量的要求，降低審計成本、提高審計效率。項目進度管理中常用的技術工具有里程碑圖、甘特圖、網絡計劃技術、決策關鍵路徑法、圖形評審技術、風險評審技術等，這些技術均可以在審計項目進度管理中進行應用。以里程碑圖的應用為例說明如下：里程碑圖是標示項目計劃的特殊事件和關鍵點。在審計實施中，對這些關鍵點的時間進行控制。以X國有企業財務收支審計項目為例，可編制審計項目時間管理里程碑圖如圖2所示：
里程碑圖用于項目進度管理工作，具有直觀、簡單、容易制作、便于理解等特征。里程碑圖一般適應于比較簡單和中小型的審計項目的進度管理。
(四)在審計項目風險管理中的應用分析
審計風險是指被審計單位的財政、財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發現，做出不恰當審計結論的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三要素組成。
項目管理中的風險管控通常是通過風險識別和風險評估去認識項目的風險，并以此為基礎合理地使用各種風險應對措施、管理方法、技術和手段，對項目風險實行有效的應對和監控。項目風險管理工作過程都有不同的技術工具和方法，比如風險管理規劃會議、風險管理圖表、信息搜集技術、假設分析法、SWOT分析法、敏感性分析、概率分析、偏差分析、風險再評估等等。本文以項目風險識別為例，說明在審計項目風險管理中的具體應用。
項目風險識別是對項目可能存在的風險及其產生的原因進行描述和歸類的過程。項目風險是不斷更新的，所以項目風險識別不是一次性的活動，而是一項反復的過程，風險識別貫穿于項目生命期的全過程。項目風險識別的工具和方法主要有：文件審查、信息搜集技術、風險檢查表、圖標技術、假設分析法、SWOT分析法和專家判斷法等。通過這些技術工具工作的結果就是得出該項目的一個初始風險登記冊，也就是項目風險清單。這些風險清單中包括已識別的項目風險和潛在應對清單。在審計風險的識別和分析評價過程中，通過確定審計項目風險清單，進而確定風險的潛在應對措施，為風險管理的后續工作打好基礎。
(五)在審計項目后評估中的應用分析
審計項目后評估是指由獨立于審計項目決策和審計項目實施的第三方，對已經完成的審計項目的目標、執行過程、績效和影響進行分析，確定項目預期的目標是否達到、實施過程是否合理有效、社會影響是否積極。審計署第8號令明確要求審計機關應當對審計質量控制制度及其執行情況進行持續評估，及時發現存在的問題，并采取措施加以改進。
現代項目管理中，項目后評估成為項目質量管理中的重要環節，它的內容包括項目效益后評價和項目管理后評價。國際上通用的項目后評價方法有統計預測法、對比分析法、邏輯框架法及成功度法等定性與定量相結合的分析法等。由于這些后評估方法都是比較適用于工程類項目的后評價，所以這些評價指標都很注重項目預算值與實際值的對比，注重對項目未來發展效益的預測。本文以邏輯框架法為例，說明其在審計項目后評估中的實際應用。
邏輯框架法(LFA)是一種概念化論述項目的方法。采用邏輯框架法進行審計項目后評估時，可根據審計項目后評估的特點和項目特征確立審計目標層次間的邏輯關系，并以分析審計項目的效率、效果、影響和持續性為主要分析內容。其中，效率性主要反映審計項目投入(審計成本投入)與產出(審計達到的效果)的關系，即反映審計項目把投入轉換為產出的程度，同時也反映審計項目的管理水平;而效果性主要反映審計項目的產出(審計達到的效果)對審計目的和審計目標的貢獻程度。審計項目的效果性主要取決于審計項目對象群對審計項目活動的反映，要受到內部條件和外部條件的限制;持續性分析則主要通過審計項目產出、效果、影響和關聯性，找出影響審計項目持續發展的主要因素，分析滿足這些因素的條件和可能性，提出相應的措施和建議。
三、我國國家審計項目管理中存在的問題及改進建議
審計項目管理一直是我國審計管理的一個難題。目前我國國家審計在審計項目管理中存在的突出問題主要有：一是審計項目管理缺乏統一的審計規范和具體的管理標準，審計人員無規可依，造成在審計項目管理過程中的盲目和無所適從;二是審計項目計劃的編制普遍流于形式，模板化的內容多，對具體審計項目的針對性差，實施隨意性大;三是執行審計項目缺乏嚴格的質量控制流程，審計風險識別能力較差，風險控制手段嚴重欠缺;四是對審計項目時間的管理無具體的管理規范，項目實施時間隨意性大，容易造成審計效率低下;五是缺乏對審計項目后評估的足夠重視，未能通過審計項目后評估工作延展審計功效、總結審計項目實施經驗和教訓，從而不斷提高審計工作質量。
針對上述問題，充分借鑒現代項目管理技術，筆者提出如下改進建議：
(一)審計署應盡快制定獨立的審計項目管理規范，構建科學完整、嚴謹適用的審計項目管理技術規則
審計署于2010年9月正式了《中華人民共和國國家審計準則》(審計署8號令)，對于國家審計工作全過程進行了具體的規范。審計署8號令雖然包含了非常豐富的內容，但畢竟僅屬于一部基本審計準則，其內容也只能是原則性的法條規定。構建完整的國家審計準則體系，除了應包括類似8號令這樣的基本審計準則之外，還需要建立與之相配套的專業審計準則、審計指南、審計技術指引等規則制度體系。作為審計準則體系中重要構成部分的審計項目管理，應該制定出相對獨立的專業審計準則和相關審計指南和技術指引，只有這樣才能保證審計項目管理有規可依，才能在審計實踐中發揮指導作用，保證審計工作質量。
(二)制定審計項目質量控制流程，運用科學的流程化管理來替代人為的經驗化管理
進行審計質量控制通常應該從過程和結果兩個層面展開，過程層面的審計質量控制是對審計計劃、審計活動實施、編制審計報告、審計結果復核、審計結果公開等全過程的質量控制;結果層面的審計質量控制要實現在審計證據以及得出的審計結論面前，審計人員、被審計單位、所有利益相關者之間不存在明顯的意見分歧。由于審計對象規模的龐大和具體經營資料的繁多等因素，決定了審計查證過程只能是有限的抽樣審計過程，面對大量的樣本的選取、范圍的確定、審計程序執行的詳略等事項，都要取決于審計師的專業判斷和分析。審計實施過程的這種特性，如果沒有建立相應的流程化工作程序和具體的量化標準，就非常容易使審計過程陷入審計項目主管的經驗化管理窠白之中，就會形成審計人員的專業水準決定審計項目質量的優劣。而通過制定完備的審計項目質量控制流程，對于諸如審計樣本的選取標準、審計范圍的確定原則、審計風險關鍵控制點等審計核心內容制定明確的規定和指導意見，就可以有效減少因審計主管經驗誤判可能造成的審計質量偏差。
(三)加強審計風險管理，避免遭受審計失敗
由于國家審計具有較高的權威性，其審計結論和審計處理意見帶有一定的強制性，被審計單位必須執行，從而使審計人員容易忽視審計風險，這種忽視可能會造成未能充分發現問題、揭示問題、致使審計機關出具不恰當甚至錯誤的審計報告、意見、決定等法律文書的可能性，甚至會導致審計失敗。加強審計風險管理通常從風險識別、風險評估、風險處理等環節入手。風險識別的途徑主要有兩個方面：一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險;二是依靠審計機構自身的力量，根據審計客體的特性識別風險。審計風險識別的方法可充分借鑒項目管理的相關技術和工具，比如檢查表、流程圖、情景分析、SWOT分析、敏感性分析、工作結構分解法等。審計風險評估是在審計風險識別的基礎上，對審計風險發生的概率、損失程度和責任大小，以及審計風險是否可以接受等問題進行的判斷和界定。風險處理是審計風險管理的最后一個環節，在進行充分的審計風險識別和風險評估后，確認影響審計結果的事項，采取追加審計程序以消除或確認審計風險因素，進而根據風險評估結果確定相應的審計結論和審計處理意見，以保證審計結果的客觀與公正。
(四)做好審計成本的預算和控制，加強國家審計項目成本管理
國家審計項目成本主要包括審計組進行審前調查、現場審計的外勤審計成本，以及為該項目進行非現場工作的內勤審計成本。根據審計項目成本的特點，應建立以下管控措施：各審計組在開展審前調查階段，根據掌握的項目初步情況，編制項目成本概算，報內部財務主管部門審核確定;審計組在正式進點前，根據經審定的審計工作實施方案，結合審定后的概算，編制項目成本預算;財務主管部門依據經批準的項目預算，建立項目經費支出賬簿，對項目組發生的所有經費支出進行單獨核算;審計組在完成現場審計工作后，要及時編制項目成本決算報表，到財務部門報賬，財務部門以經審定批復的預算為依據，對項目成本支出進行審核認定。
(五)強化審計項目后評估工作，延展審計功效
在審計報告正式提交后，即進入后續跟蹤審計階段，主要是審計項目后評估的工作。在后續跟蹤審計階段，應建立審計質量評價制度以及責任追究制度。審計質量評價包括對整個審計項目的評價和對審計人員的評價。對項目的評價包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、預期的審計發現和結果及審計小組的整體情況等;對審計人員的評價主要包括專業勝任能力和工作效率等情況。通過審計質量評價可以總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。責任追究制度并不是簡單的懲罰措施，而是要通過必要的監督和制約，把審計質量控制落到實處，防范審計風險。
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項目管理風險控制流程范文3
關鍵詞：建筑項目；施工質量；管理；對策
我國建筑行業處于快速發展階段，各類建筑項目對區域改造提供諸多幫助。面對傳統施工模式存在的問題，工程單位要敢于做出科學的戰略決策，對項目采取綜合性控制方案，確保施工質量符合預期標準要求?；陧椖渴┕べ|量改造存在的問題，也要及時調整控制模式，這些都是項目施工需要處理的問題。
1施工質量管理意義
建筑工程質量是指建筑工程質量是指在國家現行的有關法律、法規、技術標準、設計文件和合同中，對工程的安全、適用、經濟、環保、美觀等特性的綜合要求，施工質量管理是對于全施工過程所采取的各項保證工程質量的管理措施?！鞍踩鹿省笔墙ㄖこ探ㄔO階段潛在隱患，破壞了現場施工流程的有序性與協調性?，F代建筑施工面臨諸多挑戰，各種因素易導致安全事故頻發，增加了現場施工作業與管理操作的難度?！鞍踩谝?、質量優先”是建筑施工改造的核心思想，按照安全事故準則編制可行的事故預警管理方案，有助于提高整個工程的施工作業效率。
2質量管理風險及成因分析
2.1技術支撐問題
建筑質量管理技術條件不足，對質量管理缺乏科學的引導機制，限制了質量管理數字化發展水平，這些都是限制行業改造難度的關鍵。面對信息化發展趨勢，建筑企業尚未構建科學的管理方式，對不同類型質量項目失去了創新管理平臺，這必然會影響到建筑工程的發展進程。建筑工程作為一種新的建筑工程市場化方式，很受人們的關注，在建筑工程市場化市場的逐漸擴大下，有很大的發展前景。
2.2產業配套問題
現有建筑行業模式相對落后，產業規劃與發展面臨諸多困難，導致質量管理體制達不到預期狀態，從而影響到了整個產業的可持續發展。質量管理機制與產業配套模式不符合，限制了各種類型的項目體系，這些都會影響城市建筑行業改革與發展。例如，相同城市地區的質量方案中，對建筑質量標準及要求不一樣，這些都限制了區域性的產業發展，不利于整個企業質量編制與實施。
2.3質量人才問題
人力資源缺乏時代，企業對人力資源評估及需求更加重視。由于質量編制體系與調整需求，現有人才資源無法達到質量管理標準，也限制了質量內部條款實施與應用，這些都降低了項目管理與控制的難度。由于特殊的地理位置，城市地區發展建筑工程行業存在著一些劣勢，例如，項目引進機制不健全，規?；a業結構不協調等，這些都是限制城市地區產業結構發展的主要因素。
3建筑項目施工安全管理
3.1安全管理模式
建筑項目安全管理是為降低事故的發生率，提高整個項目規劃的效益性，為廣大投資方帶來理想的經濟收益。為了改變傳統管理模式的不足，設定安全管理條例具有哦戰略意義，可減小各種因素帶來的風險因素，實現成本投入與實際收益的最大化，這些都是安全管理機制改革的重要內容。安全管理模式運用中，需考慮建筑規劃、設計、施工、檢驗等多個方面內容，這樣才能更好地實現建設目標，為項目收益及改造做好充分的準備工作。另外，建筑項目負責人喲擔負起安全管理職能，從各個方面開展安全控制措施，實現項目規劃及發展的一體化，這樣才能更好地完成施工目標。
3.2安全教育模式
“安全生產”對建筑設施改造起到了保障作用，也是維持現場作業流程的基本要求，對現代建筑建設起到了綜合性作用。安全教育是從多個方面開展管理指導，消除建筑設施潛在隱患，為建筑建筑運行做好充分的準備工作?；诎踩逃枷胂?，建筑建設標準有著明顯的提高趨勢，需要各類人員共同參與項目建設過程，才能更好地完成施工指標。施工單位要定期開展教育培訓工作，從施工理念、安全思想、操作工藝等多個方面進行專業指導，才能更好地完成施工目標。對于存在施工風險的人員，需及時調整及安排專業人士從事相關工作，這些都是提高安全教育水平的關鍵。
3.3安全監督模式
建筑項目投入了大量的成本資金，維持項目施工質量達標及安全性，才能實現效益增收與發展，這些都是保障建筑設施應用價值的關鍵。對于傳統管理模式來說，安全監督需要從多個角度開展工作，才能更好地完成作業指標，也是保障經濟效益的關鍵。同時，安全監督與管理結構中，需要做好多方面的工作才能完成監督指標。例如，建立專項小組完成圖紙的審核與分析，對潛在事故做好前期改良，減少圖紙問題對安全監督產生的不利影響。
4建筑項目合同管理對策
4.1分級管理，提升合同層次
建筑工程合同要從不同角度開展管理，按照分級管理思想實施工作，從多個角度進行合同改造與分析，這樣才能更好地完成項目工作。但是，對于建筑企業來說，合同管理需要從項目規劃、設計、施工、檢驗等多個方面開展工作，這樣才能保證項目管理機制的協調性，維持整個項目運行穩定?；谀繕耸袌龆ㄎ慌c控制引導下，項目管理機制要考慮風險系數，以不同類型的建筑體系為中心，采取相對應的控制方案，促進合同條款編制與運行的一體化。對于存在風險隱患的合同項目，要考慮企業未來發展及戰略調整要求，共同打造全面性的風險控制流程。
4.2主動合同理念
客戶合同是基于客觀事實的概述性理論，應當在客觀條件下建立有效的建筑企業合同模式。企業走市場化轉型之路，并不是某個階段對經營管理提出的要求，而是整個行業未來革新建設的必然趨勢。城市地區作為國家經濟建設重點對象，必須要緊隨時代潮流，挖掘建筑工程市場化轉型潛在的價值意義，為市場化建設與發展做好充分的準備，這樣才能實現經營模式轉型與改進。信息科技是建筑工程市場化發展的根基，這樣才能維持企業經營模式的優化發展，帶動經營效益穩步增長。
4.3合同考評理念
合同是建筑工程建設不可缺少的內容，按照合同標準進行綜合化控制，對行業風險控制起到了保障性作用?；诂F代項目管理改革下，要全面落實企業風險管理機制，消除潛在性的風險控制隱患，這樣才能尋求更加穩定的發展模式。當前，我國建筑行業改革趨勢明顯，合同管理風險與控制要求更加嚴格，必須做好相關調控工作。項目合同是企業營運的主要工具，借助合同可以實現項目改革一體化發展，對項目合同采取針對性的控制方案，這樣才能更好地完成項目控制風險。建筑企業要全面落實合同運營機制，從多個方面采取針對性的控制方案，這樣才能進一步規范市場化機制。
5結論
建筑項目施工涉及多個方面內容，工程單位要圍繞項目具體情況編制管理方案，提出切實可行的施工質量管理模式。針對早期項目施工存在的問題，必須全面落實項目施工質量制度，結合具體問題提出科學的調控模式，這些都是項目施工階段需要注意的問題?；诎踩?、質量等理念指導下，可從完善項目合同管理及安全施工制度等方面，提出綜合性的質量管理模式。
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項目管理風險控制流程范文4
近年來項目建設在EPC總包模式下，由于其特點是能夠縮短工程周期、降低造價、提高工程質量，是越來越多的項目建設單位首選考慮的服務模式。本文就EPC 模式下的業主內部會計控制進行了深入分析，企業共同追求的內部會計控制的目標是確保財務報告可靠性實現資產的增值保值。為使業主投資得到控制，尤其是財務管理風險得到控制與防范。近些年來新的會計制度和理念進入中國，傳統的項目建設會計觀念和方法己經不適應此種方式下的要求。經濟環境的復雜和競爭的不斷加劇了會計除了履行經濟職能，還要履行管理控制的職能，并在新模式下管理中發揮出更大、更重要的作用。能否建立和完善有效的企業內部會計控制，直接關系到企業經濟目標能否實現。因此，對企業會計控制進行系統化的升級就顯得尤為迫切。
一、EPC基建模式下的公司內部會計控制工作存在的問題
(一)工程投資控制的主要問題
1、投資成本內部控制問題
由于EPC基建模式是將項目建設的全部內容發包給具有相應資質的承包方，前期需簽訂總包合同，由于此模式的設計、采購、建筑等由承包方負責，相應的概算也由承包方編制，前期簽訂合同需業主對設計及概算了解透徹，而由于此項工作業務量大，所涉及專業人員較多，工作困難，由此導致簽訂總包合同條款不夠細致，容易在后期引起簽證及索賠，這些費用的增加將引起項目投資超概算，使得投資成本增加。
2、工程款項支付內部控制
從近幾年EPC工程項目總包過程中發現，工程款項支付是內部控制的一大難題，由于工程節點及工程進度審核比較粗放，導致資金支付存在風險。
(二)工程物資采購問題
在EPC模式下，物資采購由EPC承包方負責材料、設備采購，對物資采購的進度及供應商的挑選不進行嚴格審核，會出現承包方所購材料價高質次，由此衍生的腐敗問題會給企業帶來很壞的負面影響。
二、發生公司會計風險控制失效的原因
(一)企業對內部會計控制重視不夠
企業沒有客觀的將內部會計控制置放于關鍵環節，沒有給予足夠的重視。一個企業求發展，要從根源解決問題，其內部會計控制制度是各單位根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。它是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規范完整的內部會計控制制度，充分保證財務會計和管理會計更好地參與單位的內部管理，使會計工作滲透到單位內部管理的各個環節、各個力面。這不僅有利于更好地發揮會計工作的職能作用，更有利于改善單位內部管理，提高經濟效益。
(二)內部會計控制信息化相對滯后
很多企業在開展EPC總承包時，依然沿用的是以前的施工模式。而且項目管理體系也不完善，很多管理系統等方面都不夠健全，多數還是延續傳統的管理模式，因此也直接導致EPC模式下企業的內部會計控制信息化也同步落后，企業之間的實際情況各不相同，對信息系統的使用也各不相同，有的企業甚至沒有使用電子信息系統，仍然采用手工記賬。有的企業信息不及時進行系統升級，在使用上沒有系統使用的權限管理，久而久之就會產生財務舞弊，致使有些人對會計信息進行盜取或篡改。嚴重的將導致整個信息系統數據失真，給企業帶來巨大影響。
三、優化內部會計控制工作的對策
(一)增強領導對內部會計控制的重視度
現代企業管理理念認為：企業領導的角色不再是完全的監管者，更重要的是執行者?，F代信息技術的廣泛應用，致使企業的組織結構趨于扁平化，具體業務的操作速度越來越快。企業領導必須重視內部會計控制的作用，要能夠充分認識到內部控制被削弱的危害，要以積極主動的態度，學習并領會內部控制的機制。
(二)增強對內部會計控制流程的落實度
信息化技術的應用，電子信息審核代替了傳統的紙質材料備案，加快了內部會計控制的行進速度，令內部會計控制的監管力度變得更加抽象，導致內部會計控制流程的落實度流于形式。因此，作為企業管理者和業務承辦者，應該把具體的業務與抽象的內部控制機制有意識地合并到一起，注意內部會計控制流程的落實度。
(三)構建會計內部控制的信息管理系統
隨著信息化技術的推廣應用程度的擴大，會計內部控制的網絡化程度越來越高，為了保障計算機信息系統的應用安全，企業應該提高網絡風險防范意識，建立信息系統預警機制，完善網絡安全風險防范措施，防止病毒入侵，提高企業信息系統的安全性。
(四)完善會計內部控制系統的管理機制
注重全面性與系統性建設原則，把內部控制系統安置到經營管理的所有環節中，協調企業各個部門，使其在該系統的監督之下彼此協調，相互促進。同時建立有效的內部審計機制，把全員的活動都納入到相互間的查證核對范疇，從而增強內部控制系統的監管力度。
四、結束語
綜合上述，本文是以工程總承包(EPC)基建模式為背景，通過對公司內部會計控制薄弱環節分析，找出了相應的應對措施，也可得出只有建立和完善符合現代企業經營管理理念的內部會計控制制度，才能保護企業財產的安全完整，確保企業經營管理目標的實現。
項目管理風險控制流程范文5
[關鍵詞]內部控制 措施
1案例簡介
A公司是一家民營企業，將在東北建設一座4.95萬千瓦的風力發電場項目。該項目已經取得前期各項批復文件，具備開工建設條件。項目主要包括土建工程和設備安裝工程。管理層認為公司人員有限，又是第一次組建這類規模的風力發電場，大部分管理人員沒有這方面的經驗。最后公司研究決定采用工程總包方式，將整個風電場工程承包給當地一家具備專業資質的公司，A公司只委派3-5名管理人員參與項目的建設，并對工程建設進行監督。經公司領導商討，最終確定由當地一家B公司承接該項工程，B公司董事長與A公司董事長私交甚好，總承包價為38000萬元。隨后，B開展工程項目的建設。然而，自從2012年8月份開工以來，工程項目的進展并不順利，經常因為缺料和設備運送延期二停工。導致土建工程進入11月份尚未完工，不得已采取冬季施工措施，致使成本上升，工期不斷延誤。預計2013年2月完工的項目直至2013年8月才竣工。
在工程決算時，B公司申報的決算總價為41000萬元。A公司對此持有異議，經雙方多次協商，最后將決算金額確定為40000萬元。A公司風電場從2013年9月才正式進入運行調試階段。
2工程項目失控的原因及存在的問題
2.1項目公司機構設置和人員配置不合理。A公司沒有項目建設經驗，在項目籌備期未設立工程指揮部，對項目整體建設進行全面管控。只是在現有人員中抽調3-5名管理人員參與建設，這些人員只有一位土建專工和一位電器專業的人員，多數人員都沒有工程項目實際建設經驗。項目開工建設后，對這些人員也未設定明確的崗位和相應的崗位職責。致使參與建設的人員無法起到管理和監督的職能。
2.2工程承包合同未進行招標，造成合同條款不規范引發爭議。對工程總包方的選擇，A公司并未采取公開招標的方式，而是由當地一家與公司董事長關系較好的B公司承攬該項工程。并沒有對B公司的資質和能力進行考察。經過一段時間之后才得知B公司之前未承攬過類似規模的工程。合同在商討過程中，A公司人員考慮到雙方領導關系，并未對工程增項條款進行明確的約定。導致爭議不能及時解決。
2.3項目公司管理制度缺失造成管理失控。作為建設方和承包方，管理方式是不同的。由于A公司經驗不足，項目建設伊始并未根據內部控制規范和內部控制應用指引，建立一套完善的項目管理制度和工作流程。在整個項目建設過程中無制度可依，導致項目實施過程管理混亂，出現管理漏洞。
2.4工程監理單位失職，缺乏有效的監督導致項目建設失控。監理公司是一個項目的第三方監督機構，對項目業主負責，協助業主單位加強工程進度、質量和安全管理，同時全面審核工程成本和付款情況。該項目監理公司通過地方政府關系承接該工程，為控制自身成本，建設現場監理人員數量不足，工作流于形式，未能對項目建設進行有效的監督，導致項目實施過程失控。
2.5內部審計部門缺位加劇工程失控。內部審計部門作為公司內部監督機構，要將審計監督貫穿重大事項的整個周期。內部審計部門應直接參與工程建設，若缺乏基建專業知識，公司可以聘用具有資質的咨詢服務機構，協助內部審計部門加強跟蹤審計。但由于A公司考慮增加內部審計或引進審計單位會增加項目成本，這種成本價值觀致使工程成本失控。
3工程項目內部控制的應對措施
3.1確定組織機構，明確職責權限。根據內部控制規范和應用指引，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確各級各部門的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，是建立與實施內部控制的基礎。公司應當按照“領導重視、中層主導、骨干參與“的原則，確定以公司負責人掛帥，工程、電氣、財務、審計、人事等部門負責人為主的組織機構。人事部門配合公司負責人制定相關的職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，確保組織機構分工明確、職責透明、信息暢通、效率提高。
3.2按照內部控制規范，完善各種制度文件。根據管理現狀，從企業層面和業務層面分別梳理業務流程，整理制度文件。財務或審計部門可以作為牽頭部門，組織相關人員熟悉內部控制規范，對照內部控制應用指引規定的內容、目標、控制程序和控制要求，制定出本企業的內部控制建設方案、工作計劃、各種制度的目標、規范內容、責任部門、任務以及時間和任務要求。企業主要圍繞項目管控、項目變更登記、項目成本控制和項目資源計劃幾個方面完善相關制度文件，使得項目從立項、招標、施工到驗收全流程有制度約束。
3.3設定控制目標，加強過程管理。基于監管的要求，設定控制目標清單。對照內控標準，制定一級內控指引目標和二級內控指引目標清單。主要涉及項目合同、項目成本、質量安全、采購管理（業務總分包）、庫存管理、財務管理、人力資源、集團管控、預算管理、信息系統等制度。有了制度和目標，必須加強過程管控。利用信息系統收集的信息，按照完整性、合理性和有效性的原則，細化目標清單、分類匯總作業事項，形成動態事項數據庫。然后圍繞風險發生的可能性和影響程度，進行風險分析，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。
3.4強化風險管理，建立動態維護機制。建立風險控制的日常更新機制，更新風險要素和控制要素；實施動態風險評估、量化風險影響因素，找出需要測試的流程和控制點；定期進行跨部門匯總討論，修正內部控制流程，建立內部控制考核機制。對于識別出的風險，應分別從企業組織層面、流程層面和執行層面三個方面優化，使風險可控。企業層面包括組織結構修正、部門職能劃分、崗位劃分；流程層面包括重新設計流程、部門間的溝通與協調、內部控制規范與實際執行的差異處理；執行層面包括控制規范具體化、修訂表格、單據、分析模板和填表說明。牽頭們部門在此基礎上修訂內控制度，逐步形成優化的內控手冊。
3.5嚴格執行招標制度，從源頭防范項目風險。重大工程項目合同必須采取招標方式，由公司負責人、工程部門、財務部門、法律部門等部門組成招標小組，通過招投標活動找到質優價廉的承包商。招標工作的重點在于保證招標過程的公開、公平和公正。在此前提下，各部門應積極審核招標計劃、審查招標公告、審核報名單位、評審招標文件，參與和監督開標過程。為了加強招標的全方位監督，公司審計部門還可以在招標文件中公開自己的聯系方式，接受外部單位的監督和投標單位的反饋
3.6重視內部監督，引入跟蹤審計制度。根據工程項目特點，制定科學合理的審計計劃。由于總包工程具有時間長、業務多、距離遠等特點，要求審計部門必須采取動態的、現場的和全面的審計工作計劃，即跟蹤審計。跟蹤審計的具體實施辦法：（1）前期準備階段審計。重點關注可行性研究報告和立項批復文件和各類審批文件是否齊全。一般項目普遍存在可行性研究流于形式，立項滯后等情況，內審部門應重點核實項目概算的準確性、各種證書批復是否取得。（2）現場實施階段的審計。審計重點：檢查建設資金是否到位，有無大量閑置資金，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費情況；檢查建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程形象進度付款，有無擠占、挪用建設資金等問題；對往來資金數額較大且長時間掛賬的預付工程款、預付備料款，要查明原因；檢查建立的各項內部控制制度是否健全并有效執行。關注項目中的分包問題，主體結構和重要工程不得違規分包，所有分包工程必須征得業主同意。同時還要關注物資采購的驗收管理等問題，對不合格物資采取措施，減少損失。（3）竣工結算階段的審計。在項目竣工決算編報至項目交付使用前，對建設及設計、施工、監理等單位與項目直接有關的財務收支的真實、合法進行的審計監督。應重點關注預留尾工工程及費用、試運行費、資本化利息、未單獨交付固定資產以及投用后是否存在安全、環保、消防等方面的隱患。
4結論
綜上所述，建立和完善內部控制制度是企業發展的基石。尤其在工程項目建設過程中，內部控制流程和制度正發揮著十分重要的作用，為整個項目順利建成保駕護航。目前，大部分企業只重視業務發張和規模擴張，對內部管理缺乏足夠重視。在項目建設中埋下了許多風險和隱患。企業必須擺脫這種粗放型的管理模式，組建一個強有力的內部控制部門，由該部門牽頭按照“有沒有、全不全、做不做的原則，梳理作業流程，摸清管理現狀，完善內部控制制度。
參考文獻：
項目管理風險控制流程范文6
關鍵詞：施工企業；跟蹤審計；方法
中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0123-02
施工企業屬建筑施工業，它是以承建工程施工為主要經營活動的建筑產品生產者和經營者，在市場經濟體制下，施工企業通過工程投標競爭，取得承包合同后，以其技術和管理的綜合實力，通過制定最經濟合理的施工方案，組織人力、財力和物力進行工程的施工安裝作業技術活動，以求在規定的工期內，全面完成復核發包方明確標準的施工任務，通過工程點交，取得預期的經濟效益，實現企業的經營目標。
內部審計是相對外部審計而言的。從施工企業角度看，其通過審查和評價工程施工經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進施工企業組織目標的實現。他是為施工企業改進經營管理和實現經營目標服務的，因而也是企業監督評價機制與公司內部治理結構的重要組成部分。目前中國施工行業市場競爭激烈，施工企業生存和發展面臨巨大的壓力，加強其內部審計管理顯得尤其重要。
一、施工企業內部審計的現狀
1.粗放經營，管理意識不強，內部審計不到位。施工企業大多重視經營工作——“工程招攬”，但對工程的賺錢點、控制點在哪里卻沒有形成制度予以重視，內部審計人員還按老思路開展工作，特別是一些老企業只注重合規性檢查。不能充分發揮審計工作的效能。
2.審計意識和手段落后，審計缺乏必要的技術支持。內部審計人員投入了大量的精力查錯糾弊，缺乏服務意識，缺乏對工程過程的跟蹤審計，所以提不出可供被審計單位使用和借鑒的建議和意見，使得被審計單位消極配合，甚至掩飾真實的情況。還有相當一部分工程存在等工程結算后才能知道工程的真實情況，這已失去時效，欠缺實際指導意義。
3.內部審計人員整體素質偏低，內部審計的先進理念不能及時掌握，不能很好的適應審計工作的開展。
二、 根據施工企業的特點實施跟蹤審計
企業是市場的主體，又是市場的基本經濟細胞；施工企業的主體又是由眾多的工程項目單元組成的，工程項目是施工企業生產要素的集結地，是企業管理水平的體現和來源，直接維系和制約著企業的發展，同時也是實施內部跟蹤審計的對象。只有把內部審計的基點放在項目管理上，通過加強項目管理的跟蹤，實現項目合同目標，監控項目成本控制，提高工程投資效益，才能最終達到提高企業綜合經濟效益的目的，求得全方位的社會信譽，從而獲得更為廣闊的企業自身生存、發展的空間。根據施工企業作業施工和會計核算的特點我們可在以下幾個關鍵控制點進行跟蹤審計。
（一）事前控制——目標成本的管理
第一，工程投標預算期審計——預算期的審計包括制作標書過程中的費用審計和投標額審計。（1）投標費用審計。針對建設單位擬建項目的公開邀標，各施工企業立即組織成立由各專業技術部門人員形成的編標小組，對建設項目的造價進行概預算，制作標書。這一過程實際重點為標書制作費用的真實合理性。（2）投標額審計。對于投標額的審計，重點關注既要達到工程質量、符合工程設計要求，又要體現降低成本增強市場競爭力。在審計的內容應放在投標額的合理性與企業資源的匹配情況，以及中標額與標書金額的差異。
第二，工程施工合同訂立期審計。工程中標后，就進入施工合同訂立階段。加強對工程施工合同的管理監督，是內審對工程造價實施審計把關的主要環節之一。內審人員在審查施工合同中應注意，要求使用標準的合同文本。合同的主體、合同的內容及訂立合同的形式和程序必須合法，避免由于過低壓價或要求施工單位墊資施工等不合理條款的出現，以免給日后的合同實施帶來爭議與隱患。同時也要防止有損國家、集體和單位利益的高估冒算的價格訂入合同之中。內審應注意把好工程合同價格審計關，堵塞合同簽訂中的漏洞，把審計監督關口前移。
第三，全面審查工程量。審計工程量是工程造價審計的重點。工程量是計算工程造價的基礎，在實際工作中應抓住那些造價大，容易出錯的分項工程進行重點審計復核。
第四，全面核對定額單價，洞察施工單位高套定額的問題。定額套用是否正確，是審計工作的重要關口。審計時應注意檢查預（結）算中所列各分項工程單價是否與定額單價相符。要注意將施工單位的預算定額，與文件規定的定額標準進行比較，將不相符合規定的部分及時剔除。
第五，審計取費標準。在實施審計中：一要嚴格按照建設管理部門核定的施工企業取費證費率收取費用。二要審查施工企業的經濟性質、資質等級，是否按規定取費，有無高套取費標準。三要審查各項取費標準是否符合定額規定的條件和適應范圍。四要審查計費基礎是否符合規定。只有這樣，才能最終保證工程造價的合理性和真實性，提高基建投資的綜合效益。
（二）事中控制——對資金運營的管控、對實際成本真實性、合理性監督
工程造價主要由合同、設計變更及現場簽證等決定，施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。在跟蹤審計過程中，內審機構主要對工程施工過程中的資金管控能力，工程進度款撥付、材料價款及其現場變更簽證等關鍵控制點進行監督控制。
第一，強化監督項目資金的管控力度，針對項目管理的控制弱點，應針對關鍵控制點實施控制措施，特別是要持續推進項目資金集中管理，發揮項目公司集約化、統籌協調的能力。（1）要求各項目責任承包項目實行財務委派制。使工程項目現場都派駐財務人員，直接參與項目的管理和監督，實現對項目工程財務監管的全覆蓋。（2）嚴把收款控制關。在與建設單位簽訂總包合同后，即刻同建設單位財務部門聯系并送達“委托書”，由項目公司指定的財務人員與建設單位辦理收款業務，非指定人員不允許收取、接觸工程款。保證工程項目資金的安全。（3）集中工程項目部的資金付款審批權限，按審批流程和權限進行資金用途的審核、審批。通過控制項目資金，監督并提高資金使用合理性和有效性，保證施工現場的資金運營效率。
第二，材料價款審查。當前，在材料費占到工程造價的65%左右，個別工程甚至能達到70%的現狀下，材料的管理與核算工作直接影響工程經濟效益。（1）加強對材料采購成本的控制，嚴格工程預算定額規定的材料價格并以此控制實際采購價格；（2）要審查材料數量是否與定額含量的實際用量一致。要把住建材的質量和價格關，深入市場尋價，通過跟蹤審計，及時發現和糾正材料價格不實和質量問題。（3）完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，強化付款依據，審核無誤后按照合同規定及時辦理付款。形成了由項目經理、材料員、會計員的多點控制，加強了會計系統的控制作用，細化控制環節。
第三，變更簽證的確定。設計變更及現場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先，內審機構要審查是否有明確的設計變更及現場簽證流程。其次，審查根據變更的提出方是否有相應的控制流程，同時，審查控制流程中工程現場監督和工程量的核實工作有控制環節及控制措施。以保證變更增減工程量計算的準確性。變更簽證單的內容決定了簽證流程的不同，只有發揮監理、造價咨詢機構監督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。
（三） 事后控制——及時竣工結算、加強成本核算
工程竣工驗收后，及時辦理竣工結算，按施工合同規定的時間辦理決算送審。
第一，審計首先要查看工程結算流程是否合理有效，就爭議費用是否存在有效的溝通機制。第二，要對設計變更部分或因業主原因導致停工的停工損失，材料價格波動超出合同規定的部分要及時進行現場簽證和價格批價，追加合同價款辦理工程結算，確保取得足額工程收入。第三，在積極辦理資金結算的基礎上，加大工程款的回收力度，及時登記入賬，保證工程項目資金運營的效率。 第四，持續關注工程保修期內項目部是否根據實際工程量合理預計可能發生的維修費。
三、嚴格執行審計，提高審計質量和效率
提高建設項目工程造價審計的質量和效率，就必須堅持和牢牢把握住建設項目全過程跟蹤審計這個靈魂。在事前，要對建設工程預算進行審計，通過審計對單項工程或單位工程的造價及建設工程總造價在事前進行總體了解和把握，為投資決策提供較為可靠的依據，防止因預算編制上的原因而導致項目投資的超支問題。在事中，要對建設工程在施工過程中的態勢審核把關，包括對工程款支付的審核，對施工變更、費用簽證、材料價差認定的把關，促進施工的正常進行，并防止各種隱患的發生。在事后，要做好建設工程決算審計，充分利用事前、事中審計的資料進行匯總分析，為決算審計提供真實、合法的資料，提高建設工程決算審計質量和水平。
通過以上方法對工程項目的各個施工環節和風險控制點的持續跟蹤審計，能有效的全覆蓋、全過程跟蹤控制，充分發揮風險導向作用，提高審計質量和效率，降低企業的經營風險，保證企業平穩健康的發展。
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