前言：中文期刊網精心挑選了內部審計現狀范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
內部審計現狀范文1
內部審計是一種控制，是在單位內部按照既定的政策和程序，通過對各種業務活動的獨立評價，來確定資源的利用情況，目標任務的完成情況，并提供內部控制改進意見。
政府部門內部審計是政府部門內部控制的一種自我評價，它是通過對業務活動的合法性、有效性來審查和評價組織目標的實現，通過對政府內部控制環境、經營風險及控制活動等的審查，來評價政府內部控制的有效性，以此來完善政府的內部控制，推動政府高效運作。
政府部門內部審計的目的是為政府部門提供改進意見并為政府部門增加價值。隨著向服務型政府的轉型，政府部門內部審計的目標中心也由查錯防弊轉向了績效審計、經濟責任審計。
加強政府部門內部審計工作，可以增強領導的守法意識，減少違法違紀行為的發生；可以及時查找財務工作中的問題，保障國有資產的安全；可以通過績效審計和經濟責任審計，提高財務管理水平和降低財務風險，實現政府內部的自我評價。
二、政府部門內部審計的現狀
目前，雖然內部審計工作越來越受到各級領導的重視和支持，發展迅速，但受歷史、政治、管理體制、法律環境等因素的影響，我國政府部門內部審計工作在法規制定、機構設置、人員配備、審計方法等方面，都明顯的落后于發達國家，并且，近年來我國審計暴露出的一些問題反映出我國政府內部控制急需完善，政府部門內部審計急需強化。
三、政府部門內部審計存在的問題
（一）缺少配套的法律法規的支持
目前，我國政府部門的內部審計工作，缺少必要的法律支持、執行的強制性較差。我國涉及到政府部門內部審計的法律法規很少，《會計法》、《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》中，對內部審計的規定也是以“應當”為要求標準，而不是“必須”，“按照國家有關規定”執行的“國家規定”又很難找到，因此由于缺少必要的法律支持，執行的強制性很低。同時，由于配套的實施細則和準則的缺失，使內部審計工作人員常常會面臨無法可依、無章可循的局面，不利于內部審計工作的法制化、規范化。
（二）內部審計機構設置不健全、獨立性較低
內部審計機構的設置直接影響到內部審計作用的發揮。從現有的法律法規來看，有關的法律條文中都沒有規定政府部門必須設立內部審計機構，因此內部審計機構的法律地位無法保證，內部審計機構的獨立性沒有落實。因此，政府部門內部審計機構缺乏獨立性、權威性，開展工作時會受到各方面的干預、阻撓，嚴重影響了內部審計職能的發揮。
（三）內部審計職能無法實現
政府部門內部審計機構設置不健全，審計目標不明確，在客觀上制約了內部審計職能的履行。工作實踐中，政府部門的內部審計機構，更多的是開展財務收支審計、資產管理審計，而績效審計和經濟責任審計則剛剛起步，與現代政府部門內部審計的要求差距很大，因而內部審計的控制職能和監督職能作用得到部分發揮，而評價職能和咨詢職能的作用很少。
（四）內部審計的依據、方法和技術有待改變和提高
我國政府部門內部審計的依據不多，主要包括《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及《內部審計準則》，但《內部審計準則》是針對企業制定的，不符合政府部門的特點，針對性不強、指導性不強。
我國政府部門內部審計的方法和技術落后，有的還在用手工查賬、通過隨意抽樣、憑內審人員的職業判斷，很少使用統計抽樣，很少運用計算機審計軟件。而在發達國家里開發并運用了多種審計抽樣、選樣的技術方法，大量采用計算機審計軟件，因此，我國政府部門內部審計的方法和技術急需提高。
（五）內部審計人員的素質也需提高
內部審計工作是專業性極強的一項工作，因此，內部審計人員要具備很高的專業知識、專業技能和豐富的實踐經驗。但是，現有的政府部門內部審計崗位上的從業人員，年齡大、學歷低、只有財務工作經驗而無審計工作經驗的人多，真正能勝任此項工作的人很少，所以，為了內部審計工作的有效開展，審計人員的配備和素質的提高都是當務之急。
四、完善和加強政府部門內部審計的思考
（一）加強配套的法律法規建設
政府部門內部審計發展不快的重要原因之一是缺少配套的法律法規，因此，加強配套的法律法規的建設是完善政府部門內部審計的首要工作。首先要建立健全政府部門內部審計的法規體系，利用相關法律法規修改機會強化內部審計的強制性；其次要完善與《審計法》相關的法律法規，從不同的角度督促內部審計工作意識的提高；最后，在法律條文中，明確規定由國家審計機關來完成政府部門內部審計建設的推動工作。
（二）設置獨立的內部審計組織體系
首先要堅持獨立性、權威性和專業性原則建立政府部門內部審計機構；其次要結合本單位的實際情況來選擇政府部門內部審計組織體系的類型。目前有審計委員會領導下的組織模式、單位正職領導下的組織模式和雙重領導下的組織模式三種，各有利弊，因此，政府部門一定要選擇適合自己單位實際情況的組織模式，但不管怎樣選擇，都要保障內部審計部門的獨立性。
（三）履行內部審計的的各種職能
政府部門內部審計主要有控制、監督、評價和咨詢職能。
控制職能源自內部審計的本質，是政府內部控制的手段，通過對政府部門的評價，來促使政府部門的人員履行職責。監督職能就是要對政府管理活動的全程進行監督，尤其是事前監督，起到預防的作用。評價職能就是對政府管理活動的效率、受托人履行受托經濟責任情況進行評價，貫穿始終。咨詢職能就是在評價之后給出改進的建議，便于管理者及時糾錯、防范風險，體現了內部審計的服務性。
總之，政府部門內部審計的四項基本職能相互依存、相互聯系，控制和監督職能是基礎，評價和咨詢職能是為組織增值的必然要求，他們共同組成了政府部門內部審計的職能體系，
（四）借鑒發達國家經驗，改進審計方法和技術
我國應該借鑒發達國家先進的審計經驗，積極拓展服務領域，并進行績效審計、經濟責任審計、風險管理審計等，為政府部門決策提供服務。
政府部門內部審計的工作人員要不斷地學習新的審計方法和審計技術，運用計算機審計軟件，提高內部審計的效率，提高內部審計的工作質量。
（五）盡快提升內部審計人員的整體素質
為了提升內部審計人員的整體素質，政府部門要做好以下幾項工作：
1.在招聘新人的過程中選拔綜合素質較高的專業內部審計人員。
2.對已在內部審計崗位的工作人員，做好繼續教育工作，加強培訓，盡快提升他們的綜合素質和專業水平。
3.提倡內部審計人員樹立自我提升的競爭意識，通過競聘上崗等方式激發他們學習的積極性。
內部審計現狀范文2
摘 要 筆者分析了我國內部審計在執行當中存在的問題，并有針對性地提出了完善內部審計的改進措施。
關鍵詞 內部審計 現狀 改進措施
內部審計是對組織內部的各種經濟活動、管理制度的合規性、合理性及有效性進行審核的獨立評價系統，該系統用來確定既定的政策和程序的貫徹執行程度，資源利用的效率，最終保證組織目標的實現。但是，從我國內部審計的現狀看，內部審計還存在一些問題和不足，還需要進一步探討、研究和完善。
一、我國內部審計的現狀分析
1．內部審計理念落后
我國許多企業中，上至領導干部，下至財務部門，甚至內部審計部門本身都認為內部審計師會計部門的附屬機構，內部審計只是按照國家有關規定所設置的一個名義上的部門，內部審計人員的工作僅是定期對企業財務部門的工作進行例行的審核，出具一個不得不出具的形式上的內部審計報告，以應付上級部門的檢查。企業內部審計的觀念是被動的、缺乏積極主動的，而不是為實現企業的共同目標而進行的一項活動。
2．內部控制制度不夠健全
（1）公司組織機構不完善。我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，“董事”不懂事，經常只有一個“職”，而且缺少必要的常設機構，同時還有一人肩負數職的現象。
（2）內控機制不健全，執行力差。許多企業雖然制定了良好的內部控制制度，但是，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真的去考核、去檢查，而只是搞形式，走過場，其執行效果往往很差。
3．內部審計的獨立性較差
（1）內部審計機構的獨立性較差。我國內部審計實行單一行政管理模式，是在本單位主要負責人直接領導下行使審計監督權。但無法對單位領導的經濟活動進行監督，在審計過程中，往往存在問題未經查清就停止審計，查出的問題未經處理就不了了之，這種雙重領導的內部審計體制，使審計人員很難擺正自己的位置，明確自己的工作目標，獨立行使審計職能。
（2）內部審計人員的獨立性較差。內部審計人員是在本單位主要領導直接領導下開展審計工作的。審計人員的工作業績和工資考核，直接由其領導決定。這種領導與被領導關系客觀上造成了內部審計人員僅為為本單位利益甚至個別領導的利益服務，無法做到客觀、公正。
二、我國內部審計的改進措施
1．根本上改變內部審計理念
內部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織的運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它通過采取系統化、規范化的方法評價和改進組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。通過上述認識，我國需要把內部審計的發展推進到一個新的更高層次的階段，促使內部審計由管理審計向風險評估審計轉變，由被動的審計問題向主動提出解決問題的建議轉變。
2．加強企業內部控制制度的建立與健全
內部控制的健全、有效是一個動態的過程，內部控制制度應不斷適應經營環境在變化和企業的發展。在這種不斷的調整過程中，內部審計對于內控執行程度的審核，對完善內部控制制度，使其充分發揮作用有著不可替代的作用。公司內部審計本身就是內部控制制度的一個組成部分，諸如內部審計參與合同的審計、工程預決算的審計、費用支出報銷前的審計等，就是其例證。此外，在公司內部執行分權分層管理的情況下，伴隨公司內部經營權與所有權的分離，公司的董事會下也應設立相對獨立的職能審計機構對經營者進行管理與監督。
3．加強內部審計獨立性的建設
第一，內部審計機構的獨立。企業應該在董事會下設立審計委員會，在審計委員會下設了直接向其負責的企業內部審計機構。審計委員會這種內部監督機制，在公司高級管理層與會計師事務所之間建立一種相對獨立的監督力量，可以避免由高級管理層直接聘請會計師事務所和決定審計費用的現象，從而強化對公司管理層的監督功能。在審計委員會領導下的內部審計機構，受公司董事長的直接領導，有較強的獨立性和權威性，工作范圍不受管理部門的限制。對生產經營管理全過程進行監督和評價，發現重大問題可以提交董事會或股東大會研究解決，確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。審計委員會可以充分利用內部審計機構的資源優勢，因為內部審計人員的專業知識和技能以及對公司內部控制狀況的了解，可以彌補一些審計委員不了解公司經營管理和財務籌資的復雜性以及對會計標準和審計準則知之甚少的缺陷，更好地履行其應有的職責。第二，內部審計人員的獨立。首先，將企業內部審計機構人員的經濟利益與其他相關部門分離，例如，董事會下的審計委員會可以直接外聘專職的審計人員。只有將審計人員的經濟利益與相關被審計部門分離，才能從實質上保持審計人員的獨立性。其次，轉變內部審計人員的內部審計理念。內部審計人員要明白自己不是僅對財務活動的監督與評價，審計活動還是一項管理活動，它還要關注企業的風險，為企業的價值增值達到企業的目標服務。最后，還要注意內部審計人員的獨立性教育。不斷向內部審計人員傳授有關內部審計的相關法律法規。
參考文獻：
[1]中國內部審計協會.內部審計理論與實務.
內部審計現狀范文3
關鍵詞 內部審計 內部審計職能 現狀 改進建議
現代內部審計是基于驗證和報告內部受托經濟責任的需要以及企業自身經營管理的需要而產生并發展起來的。內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，在企業監督治理方面，發揮非常重要的作用。而從審計的定義可以看出，內部審計的基本職能是監督、分析、評價企業內部的經濟活動，促進企業整體效益提高。在我國，如何建立、健全公司治理結構、優化內部控制、促進企業資源的有效利用、避免舞弊和浪費，已成為當前面臨的重大課題。為了積極應對這些問題，有必要對我國內部審計的職能做出及時調整，以使我國的內部審計最大限度地適應我國目前特殊經濟形勢的需要。
一、我國內部審計在公司治理中的狀況
第一，內部審計機構的設置內在動力不足。內部審計機構應該遵循按需自愿的設置原則。我國的內部審計基礎較薄弱。許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，心理上存在排斥內部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大， 表現在內審機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，許多企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計的作用。
第二，內部審計監督權低置。經濟監督是內部審計的一項基本職能，而該職能要有效發揮，主要取決于內部審計的隸屬關系是否恰當。一般內部審計機構隸屬的層次越高，其獨立性和權威性越強，職能發揮得也越充分，反之則越低。從我國企業的現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，要么處于與其他職能部門平行的地位，要么與其他部門合并設置，內部審計只被作為經理人員對下級單位財務、經營的監督手段，僅對經理人員負責，即使直屬于董事會，也因董事與經理人員的高度重合而使董事會形同虛設。在這種情況下，即使內部審計部門發現企業管理層蓄意操縱財務報告，在企業內部控制權被扭曲的情況下也無法實施有效監督。因此，監督與確認的職能難以有效地發揮。
第三，內部審計的獨立性差。監督機構要發揮作用，高地位和高獨立性相當重要。現實中，我國內部審計部門和其他職能部門一樣，都在單位負責人領導下工作，內部審計人員既受經營者領導，又受聘、受雇于經營者，不可避免地為經營者意志所左右。這樣內部審計很難對經理層的經濟責任進行客觀監督和評價，很少對企業本級職能部門的業務進行監督。因此，評價確認職能的作用領域非常有限。
第四，隨著我國現代企業制度的建立，企業內部的管理以市場經濟為導向，向管理現代化和科學化方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。 但是我國多數企業內部審計依然停留在財務審計階段，與西方國家成熟的經營管理內部審計模式有一定差距。這種審計的目標是促進企業不斷改善內部經營管理、 加強法制觀念、確保企業資產保值增值，符合現代內部審計特征的要求。
二、發揮內部審計職能應采取的策略
第一，轉變觀念，重新認識內部審計工作。提高企業經營管理者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。 廣泛宣傳內部審計的重要性， 提高內部審計機構和內部審計人員的地位。在運作規范的企業，可以建立由董事會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。也使管理者認識到內部審計機構不是制約管理，而是幫助其進行更好的管理。 對內部審計機構的人員配備實行專職化， 對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性。
第二，為了使內部審計機構充分發揮其監督職能，必須保證審計機構的獨立性。內部審計機構應設置在審計委員會下。Moeller（2005）指出，內部審計已經不再是管理層的“耳目”，而是組織中的獨立耳目，其對內部控制等事項的評估有利于審計委員會履行其對董事會全體、股東、公眾的責任。因此，內部審計機構不能再設置在董事會下，而應該設置在監事會下，這樣設置不僅使監事會有了實施監督職能的信息資源，而且提升了內部審計機構的地位和作用。保證內審機構的獨立性， 關鍵是合理界定其權利和職責， 這是關乎內部審計控制和治理過程是否充分、 運行是否有效的關鍵所在。
第三，不斷提升內審人員的綜合素質和業務技能。內審人員需要具有全面的財務管理知識、 系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、 必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展， 內審人員應注重內部審計理論的學習，不斷為自己“充電”，確保自身的專業勝任能力。
三、結語
總體來說，我國內部審計不管從制度設計還是從具體實踐上都還是處于比較低級的階段。要真正發揮內部審計的職能，必須充分認識內部審計在企業中的重要作用，加強在制度上的支持和指導，保持內部審計高度的獨立性以及客觀性，提高內部審計人員的職業素質，真正做到利用內部審計幫助企業改善經營管理降低風險。
（林淑君單位為山西財經大學會計學院；葉美婷單位為河北大學管理學院）
參考文獻
[1] 劉明輝.內部審計的獨立性：基于內審機構報告關系的探討[J].審計研究，2009
（1）：69-75.
[2] 程業炳.關于內部管理審計若干問題的研究[J].技術經濟，2005（02）：36-37.
[3] 王光h，瞿曲.公司治理中的內部審計――受托責任視角的內部治理機制觀
[J].審計研究，2006（2）：29-37.
內部審計現狀范文4
關鍵詞：商業銀行；內部審計；內部審計風險
一、引言
商業銀行作為特殊的貨幣經營企業，自有資金比例較低，風險聚集性較其他行業更強，但同時也是國家經濟的命脈，在社會和經濟穩健發展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業面臨著巨大的機遇和挑戰。商業銀行逐步脫離了國家保護，業務不斷豐富和復雜化，經營風險逐步加大，這些都對商業銀行的風險管理水平提出了更高的要求。
內部審計是一項獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統的方法對企業內部進行評價，及時有效的揪出經營管理中的漏洞和薄弱環節，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內部控制和風險管理，所以它是商業銀行系統運轉正常的重要保障。雖然近年來，內部審計的飛速發展促使我國商業銀行相繼進行體制改革，逐步建立了以企業整個業務運行系統為核心、以管理為導向的內部審計體系，但與當今金融業的整體發展相比，我國商業銀行內部審計仍存在著很多缺陷和不足。針對商業銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內部審計機制成為所有商業銀行當前面臨的重大課題。
二、我國商業銀行內部審計現狀及問題分析
（一）管理體系不合理，缺乏獨立性和權威性
獨立性和權威性是內部審計中兩項最重要的原則。獨立性在于確保內部審計結果的客觀公正，主要指銀行的內部審計要獨立于銀行的日常經營活動。當內部審計部門被賦予一定地位，擁有相應的職權時，獨立性和權威性才能很好的結合起來，從而對銀行的經營狀況作出真實合理的評價。然而，我國商業銀行仍停留在內部審計“形式的高地位”階段，實際的管理設置模式是層級管理。內審部門由總行和各級支行行長管理，審計人員的組織關系、工資報酬、晉升由管轄的行長決定。由于內部審計部門不是直接向董事會負責，混亂的隸屬關系導致內部審計機構缺乏權威性，甚至喪失了獨立性。銀行是自主盈虧的特殊企業，行長的決策很可能因注重盈利而忽略高風險，董事會得到的信息經過了管理層的過濾，及時性和真實性自然得不到保證。而審計部門和被審計對象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬縷、不可避免的利益關系。二者的地位不相上下，內部審計機構權限受到限制，無法以客觀的“第三者”身份對被審計對象進行監督指導，從而流于形式。
（二）審計風險得不到重視，防范范圍過窄
商業銀行內部審計風險，主要包括：銀行財務報表存在重大錯漏報或重要的金融業務活動存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為其合法公允或健全有效，并因此提出不恰當審計意見；以及在審計過程中沒有及時發現被審計對象存在的問題，日后暴露而產生了不良后果。這兩方面都會使被審計對象蒙受損失，引起內部審計部門承擔責任的風險。
我國商業銀行在風險管理方面發展緩慢，主要體現在以下幾個方面：
1、銀行高層管理人員對內部審計風險的理解不夠深入，缺乏風險管理意識，從而使風險管理、內部控制和治理程序的效率無法得到明顯改善。
2、我國商業銀行內部審計的核心仍然是檢查會計憑證、報表等材料的真實完整，和業務操作流程的合規合法性，風險業務的覆蓋面還不夠廣，帶有很大的局限性。只注重事后審計，不注重事前控制和事中監督的全方位多層次動態審計，使得商業銀行的風險管理往往只是采取“亡羊補牢”式的補救措施。內部審計的風險預警模型的設置尚不完善，風險管理監督和控制職能缺乏。
3、隨著商業銀行經營范圍的拓展，業務更新十分迅速，金融產品創新能力不斷增強，而審計內容卻反應過慢，跟不上業務變化的需要，無法及時實施有效的內部監控和風險評估。
（三）審計手段單一，方法技術陳舊落后
現階段，我國商業銀行的內部審計還普遍停留在原始的賬目基礎上，采用詳細審計或抽樣審計的方法，與國際先進的風險導向審計相比，差距還很大。陳舊的審計方法和單一的審計手段勢必導致審計期長、成本高、效率低下，并使得內部審計風險增加，審計結果過于主觀，科學性變差。另外，金融電子化建設的飛快發展帶動幾乎所有被審計對象，形成了以計算機網絡為中心的業務處理和管理系統。但商業銀行的內部審計在一定程度上仍依賴于傳統的手工操作方式，其審計手段的信息化仍處在“摸石頭過河”的階段。系統操作中存在的問題得不到解決，將會致使內部審計人員在監督控制上無所適從，風險防范舉步維艱，嚴重約束內部審計職能的發揮。
（四）審計人員專業水平較低，綜合素質不高
內部審計隊伍整體的專業水平和素質對內部審計工作的影響至關重要。商業銀行業務越來越復雜化，金融產品不斷創新，企業需要的是一批能夠適應現代銀行業發展要求，擁有專業的技術水平、豐富的審計工作經驗，同時具備法律、計算機和國際貿易等相關知識的高素質復合型人才。但由于我國商業銀行對內部審計不夠重視，很多內部審計人員都來自基層崗位，缺乏必要的專業培訓，使得工作銜接不利，業務開展起來困難重重，極大影響了審計結果的準確性，成為制約商業銀行內部審計發展的一大瓶頸。
三、改善商業銀行內部審計的管理對策和建議
（一）健全內部控制制度，提高內部審計獨立性
商業銀行的發展迫切要求其完善自身的內部控制制度，健全內部控制，就要借鑒國外商業銀行的成功經驗，全面運用各種審計方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強對審計風險的控制，對重要經營活動實施專項審計，同時不斷完善考核激勵機制，創新內部控制模式，有針對性的提出改進意見，進一步發揮內部控制的整合優勢。為加強內部審計的獨立性，適應銀行治理結構，我們還應主動調整和改革現行的“層級管理”的內部審計機構設置方式。審計部門與被審計對象的平行地位是影響獨立性的關鍵因素，所以商業銀行應該實行審計委員會直接領導的垂直組織管理機制。
（二）建立以風險為導向的內部審計模式，拓展內部審計范圍
將風險管理引入內部審計，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領域的風險控制機制，保證內部審計的監督質量，依靠緊密的檢查程序把風險降低至設定范圍之內。首先，建立風險管理評價模型，通過對商業銀行的業務風險進行全面評估，找出高風險部分或環節，確定審計重點，分析其產生高風險的原因，制定科學有效的審計計劃，集中力量實施控制和管理，充分發揮內部審計控制風險的職能。最后，商業銀行還不應忘記拓展內部審計的職能范圍。傳統的內部審計通常是以已經發生的損失或者錯報漏報造成的不良后果為基礎進行的事后審計。而對于正要發生和正在發生的被審計對象，我們更應予以關注，把內部審計范圍的切入點逐步前移，同時進行事前分析和事中控制，預測潛在風險和可能發生的損失并及時監督和防范，推動了內部審計風險管理的深層次發展。因此商業銀行既要搞好風險評估工作，又要努力預防風險。
（三）完善內部審計信息化建設，改進和創新審計方法
完善內部審計信息化建設，首先要盡力開發高技術含量的審計軟件，以計算機軟件作為審計工具，將實際應用的專業技術和審計經驗轉化為數據分析模型錄入到計算機系統中。然后，利用銀行內聯網，對會計憑證到報表逐項檢查、復核，同時對銀行各項業務實行不定期經常性的監測。最后，運用數學模型對被審計對象進行數據分析，得出風險評估報告。這樣就可以大大提高審計效率，改進審計質量。
（四）加快內部審計綜合型人才的培養，提高整體人員素質
銀行業務的變化對內部審計人員的要求日益提高，單一的財會型審計人員已無法滿足當前審計工作的需要。提高內部審計隊伍的整體素質，培養綜合實力的審計人才，是強化商業銀行內部審計的一項重要任務。首先，科學合理的用人機制是保證審計質量的前提。銀行應該建立一套有效健全的聘用制度，實行竟聘上崗，擇優聘任，選擇復合型知識結構的高素質人才，吸引并激勵其加入，妥善安排工資薪酬，設法調動其積極性，確保他們充分發揮專業技能和作用。另外還要搞好對現有審計人員的崗位培訓和后續教育工作，拓展他們的知識層面，完善人員的科學配備，盡力建立一支新型的內審精英隊伍。
參考文獻：
內部審計現狀范文5
摘 要 本文分析了我國企業內部審計的發展歷程及現實狀況。結合我國經濟的發展，闡述了我國企業內部審計呈現的新特點，新內容及新動向。
關鍵詞 內部審計 審計現狀 審計發展
我國企業內部審計經過了二十幾年的發展取得了顯著成效，雖也存在許多缺陷。但隨著我國加入WTO，內部審計方面與世界其他各國接軌，差距也越來越小，本文就我國內部審計發展及現狀特點進行分析。
一、我國企業內部審計的建立和發展狀況
我國于20世紀80年代初期，根據《憲法》恢復了審計制度。1983年8月20日，國務院轉發了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，報告提出建立內部審計監督制度問題。文件指出：建立和健全部門、單位的內部審計，是搞好國家審計監督的基礎。根據國務院的指示精神，我國的部門和單位開始邊組建、邊開展內部審計活動。1983年9月，中國石化總公司率先成立審計部，開展了內部審計監督活動。1985年12月5日，審計署頒布《審計署關于內部審計工作的若干規定》（以下簡稱規定），這是審計署成立后第一個關于內部審計工作的法規文件，對我國的內部審計工作進行了規范；1995年、1989年兩度修改頒布此規定。2003年3月4日，審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第4號《審計署關于內部審計工作的規定》，要求自2003年5月1日實行新規定，此次規定是在總結1995年規定的經驗教訓基礎上，適應新的形勢需要而制定的，體現了與時俱進的時代要求，是我國內部審計未來發展的藍圖。
隨著內部審計機構的建立，內部審計隊伍也不斷發展，內部審計人員的政治素質和業務素質也有了很大的提高，結構也日趨合理。在廣泛開展財務審計的同時，不斷拓寬領域，積極開展了效益審計、承包經營審計和其它類型的審計，與國家審計、社會審計一起組成了有中國特色的審計監督體系。
二、當前我國內部審計的實務狀況
我國已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員更大部分集中在政府部門和事業單位，企業所占比例較小。這源于我國政府主導型內部審計的建立模式。我國內部審計制度是國家根據經濟體制改革后出現的新形勢，為強化審計監督體系，建立和健全企業自我約束機制，采用行政手段自上而下建立起來的。不同于西方內部審計的發展模式。西方國家的內部審計制度則是企業為了生存、發展，出于競爭的需要，自發建立起來的。
當前，發達國家的企業內部審計涉及的領域非常廣泛，主要包括企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、物資采購審計、研發審計、人力資源管理審計、信息系統審計等。而我國的內部審計仍關注在財務收支審計、經濟效益審計、法律法規執行審計等，以財務數據的真實性、合法性的審查、生產經營的監督為主。審計署提出建立內部審計制度的動因主要是為了對單位內部經濟活動進行監督，是彌補國家審計力量不足而做出的一種制度安排。這種內部審計建立的動因仍影響到當前內部審計的工作重點，貫穿我國內部審計準則的內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。在這種情況下，企業管理者容易將內部審計看作是對自身管理的監督，將內部審計作為自己的對立面，從而不重視內部審計工作，對內部審計的有效需求也不足，建立內部審計制度的企業并未達到足夠高的比例。
內部審計工作的成果方面，與已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員情況恰好相反，企業所占比重反而更高。內部審計查處損失浪費、促進增收節支的金額反映了內部審計工作的成果。這兩方面均企業發生的金額占總體的比例較高，表明企業的內部審計制度發揮的作用更大，因為企業不同于政府部門和事業單位，它更需要以效益為重，相應涉及的金額也較高。
三、我國企業內部審計工作的新特點
隨著中國現代化企業制度的建立，我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，國際、國內市場激烈競爭特別是管理風險所帶來的壓力，促使中國政府和企業的投資者、經營者更加重視企業內部審計工作。未來影響我國企業內部審計發展的各種不利因素將逐步減少，我國企業內部審計事業正擺脫各種制約因素的羈絆，進入一個新的發展時期。
（一）計算機審計已成為企業內部審計的重要手段
在計算機技術的應用和信息系統不斷發展的同時，計算機造假也隨之出現。在這種情況下，經營業務要由系統處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統是否合法、安全、正確與高效，直接關系到企業的安全與效益。企業內部審計部門必須適應企業的信息化要求，抓好企業信息基礎設施建設和管理軟件開發，選擇適合的計算機設備、通訊網絡、數據庫、操作系統和管理軟件，進行計算機輔助審計。
（二）環境、質量和風險管理審計已成為企業內部審計的新內容
經濟的不斷發展，帶來了環境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此，對此類資金運用的效益，企業最高管理當局必然要求內部審計人加強審計。
企業內部質量審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局質量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關責任中心管理當局的一系列活動。它是從產品或服務質量檢查、控制特別是后來的全面質量管理演變而來的。
企業內部風險審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理（經營）風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰略和目標的實現產生不良影響的事件、行為和環境。企業內部審計人不僅要指出存在的風險。而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產生以前采取積極的態度去做才更有價值。
（三）外部化、職業化和國際化已成為企業內部審計的新動向
企業將內部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關的專業人員來實施，即所謂的“內部審計外部化”。企業選擇外部審計人員從事內部審計業務的主要原因就是它能為企業節約財務預算開支，而且外部審計人員能夠為企業提供高效、優質的內部審計服務。在進入21世紀后，我國企業內部審計機構所面臨的挑戰主要是來自外部專業審計機構的沖擊，從企業自身需要來講，內部審計外部化具備實現的基礎。對于內部審計外部化的可行性是毋庸質疑的，但這并不意味著內部審計完全從企業組織機構中廢除掉。內部審計是企業經營管理的重要組成部分，隨著外部化的趨勢，可以精簡內審機構，通過采用合作內審的辦法，實現內部審計外部化是最佳實現途徑。其主要優勢有：合作內審能實現對組織戰略目標和組織經營情況的實時控制并保持內審的靈活性；合作內審可以使內部審計過程和結果符合企業的特定情況。使審計的工作結果更加符合企業的特定情況，使之更具針對性。
21世紀以來，內部審計已成為企業管理的重要組成部分，日益受到企業高層管理者的重視，成為高層管理者加強企業管理的重要管理工具。在我國經濟快速增長的同時，我國企業內部審計的發展必須依靠國家、政府和社會的大力支持，建立起高效的內部審計體系，為企業管理做出貢獻。
參考文獻：
[1]陳火文,劉杰.我國企業內部審計現狀研究.合作經濟與科技.2008(342):83.
內部審計現狀范文6
關鍵詞：高?！炔繉徲嫭F狀 原因分析 對策
一、高校內部審計工作的意義
(一)高校內部審計可實現高校資產增值目標高校內部審計工作在學校的改革、建設、發展中起著舉足輕重的作用，通過履行工作職能能夠實現高校資產增值的目標。內部審計對于高校資產的增值作用主要體現在兩個方面：一方面是內部審計創造的直接價值，即內部審計可以通過努力幫助高校預防和減少損失，當內部審計成本小于挽回的損失(或創造的效益)時，高校的資產價值就相應增加。另一方面是內部審計創造的間接價值，它包括“威懾價值”和“潛在價值”?！巴貎r值”即無論內部審計是否發現了問題，但因在高校治理結構設計中有內部審計的存在，客觀上會對高校有關職能部門和當事人產生潛在的威懾作用，促使其遵紀守法、照章辦事，維持高校良好的控制系統和工作秩序，提高工作績效；同時內部審計還可以通過信息溝通、協調管理、優化價值鏈為學校創造“潛在價值”。
(二)高校內部審計具有管理控制功能隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校與企業單位經濟協作活動日益增多，其辦學和科研經費正在迅速增加。內部審計工作面臨的任務更加繁重，我國高校內部審計還具有以下職能：一是監督職能，防弊糾錯，促進高校資產保值增值。監督是審計的主要職能之一，通過內部審計工作，不僅可以防范、監督高校各級干部的廉潔自律，對于維護學校聲譽，對高校的無形資產價值有保值增值作用；而且對于高校各個部門的經濟活動進行監督、防弊糾錯，能夠有效防范經濟損失，保護學校資產。二是鑒證、檢查、評價職能，控制成本，節約資金。高校內部審計人員獨立、正確地按照一定的程序、法律和考核標準，在監督檢查的事實基礎上行使鑒證、評價的職能，其客觀性強、可信程度高，因此其鑒證、評價作用是其他部門不能代替的。它涉及高校為了實現某個目標的關鍵指標、計劃、預算決策、內部控制制度和管理責任制度，以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性作出評價。隨著高校改革的深入，現代化高校制度的建立和運行，高校內部審計工作在這些方面發揮出了越來越重要的作用：評價高校計劃、預決算方案、投資可行性；評價生產組織內控制度的有效性；揭示高校經營中存在的弊端。高校內部審計為學校審查的重大項目，是實施管理審計、風險審計的重要基礎，有利于整合高校內部的各種信息，防范由于信息不對稱造成的經濟風險。三是管理控制職能，提高投資效益。2001年國際內部審計新定義進一步明確內部審計是科學管理的一個重要組成部分，其職能是實現組織目標，其主要功能是為組織領導提供真實的控制信息，使組織在管理控制中目標到位、措施得當、管理有效?，F代高校制度管理控制職能已經成為現代高校內部審計的固有功能，是高校深化改革的必然趨勢。管理控制職能是高校加強管理自身建設的要求，具有主動參與性，其管理控制職能也將越來越清楚地顯現出來。通過對高校某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動的內部審計發現問題。如開展預算執行情況審計、基建、修繕工程項目審計等，可以加強財務管理和預算控制，節約資金，提高教育經費的使用效益、投資效益。管理控制職能發揮出越來越重要的作用。高校通過內部審計工作，找到學校管理中的薄弱環節，完善學校的管理控制；通過管理審計、風險審計，為領導決策提供可靠的依據，防范投資風險；輔助高校建立健全系統的、有效的內部控制制度，由原來的間接控制轉變為間接控制與直接控制相結合，提高經濟管理水平，促進各個方面的管理水平，加快學校經濟管理走向法制化、規范化的軌道，增強學校在市場競爭中防御風險的能力。四是決策服務職能，提高辦學經濟效益?，F代高校制度的建立，使政府對高校經濟活動由直接行政管理向間接的經濟責任關系轉變，高校依法自主經營、自負盈虧，逐步成為適應市場的法人實體和競爭主體。這對內部審計工作提出了更高的要求，同時賦予它更高的地位，內部審計的服務職能因此而有了質的飛躍，由泛泛地完成領導交辦的工作任務，逐步轉移到為管理決策服務。高校內部審計通過對人力資源的配置及其成本、效益的審計，對各種教育政策和措施做出決策前和決策后的成本、效益評估和成本、效益的審計，使教育經濟核算思想成為學校管理者決策的工具，為引進人才和教育發展投資成本需求提供科學預測，提高學校辦學的經濟效益。由此可見，高校內部審計工作對其自身的發展具有重要的意義，在我國高校開展內部審計工作是非常必要的。
二、我國高校內部審計現狀及原因分析
(一)目前高校內部審計現狀我國高校內部審計工作的發展已有20余年，從目前我國高校內部審計的基本情況來看，內部審計工作主要存在以下問題：一是對內部審計工作的認識不能與時俱進。在大多數高校管理人員、財務人員甚至審計人員眼里看來，內部審計工作就是查錯挑毛病的，誠然，監督檢查仍然是內部審計工作的一項重要職能，而且通過這一職能才能實現其他的職能，但內部審計部門不是紀檢監察部門，它是高校內部專業技術職能部門，不同于國家審計和社會審計，如果僅僅將查錯糾弊作為內審工作的指導思想，必然影響內部審計的形象和工作方法，不利于審計工作的開展。更有甚者，某些高校由于相當長時期內審計的主要工作就是檢查單位財務收支的合法性，工作范圍狹窄，內部審計的作用很不明顯，在機關機構改革中，有相當一部分學校的審計部門被并人紀律監察機構，失去了內部審計的獨立性。二是管理審計及審計監督未能形成長效機制。高校內部審計工作中，經常出現這種現象：對待審計查出的各種問題未能得到及時、嚴肅而合理的處理，其工作基本流于形式。這種怪圈現象并不說明高?；鶎宇I導不怕法律制裁，對各種違紀現象聽之任之的慣性模式，使內部審計人員形成了以微觀思維定式為主的模式，審計監督沒有形成長效機制，高校內部教育審計很多都是停留在微觀審計、個體審計，審計自身的內部控制體系沒有完全建立起來。這在總體上也制約了內部審計發揮更大的作用。三是審計監督形式滯后。審計監督是會計監督的再監督。會計監督是從事前、事中、事后三個方面對單位的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督，這三個方面的監督應該相互協調，形成一套嚴密的監督體系。但長期以來，審計僅依賴事后監督對會計活動進行再監督，在會計監督失效的時候，即在問題出現時，審計才會站出來評價你這里不合法、那里不合規范，這種“秋后算賬”的做法不僅不容易贏得被審計單位的信服，“事后諸葛”的形象也使內部審計的作用打折扣。四是經濟責任制有待完善。我國特別是改革開放以后，企業內部經濟責任制的普遍推行。如目標管理、指標層層分解與考核、廠內銀行結算等，已經有了比較成熟的指標評價體系。教育系統內高?；旧隙际鞘聵I單位，有自己的行業特點，系統內實行經濟責任制實行權責利的分開不能完全借鑒企業的內部經濟責任制，雖然教育系統有指導性的意見，但是全面、科學的評價模式、評價指標體系尚在研究階段，許多具體
情況需要內審工作人員根據自己的職業敏銳去判斷、根據上級要求去操作，缺乏專業系統標準。此外，由于經濟責任制在高校推行的時間還不長，很多現在在任的領導干部上任時沒有確定其經濟責任，經濟責任評價只能通過與前任比較、與相同時期其他崗位的經濟職責完成情況比較來實現，而此時困難在于在前任時期并沒有實行經濟責任制。五是內部審計人員與職業需求存在矛盾。內部審計的工作要求“站得高，看得遠”，對審計工作人員的要求很高。除了要具備較強的專業技術水平、綜合分析判斷能力，還需要有很好的人際交往能力和溝通能力。但是現在高校內部審計人員中，具備這些素質的人員并不多，審計人員自身職業素質也與職業需求有差距，這些也從很大程度上影響內部審計作用的發揮。
(二)內部審計工作現狀的原因分析
導致內部審計工作現狀的原因很復雜，筆者認為主要有以下原因：一是體制上的不合理，制約了審計工作的發展。目前許多高校的審計機構生存環境不容樂觀。據調查表明，全國高校里大部分都沒有設立專門的審計機構。有的設在財務部門，有的與監察、紀委聯合辦公，有的把審計部門交給分管領導管，有的交給紀委管。有些領導既管財務、又管審計。審計機構形式多樣復雜，機構設置不合理使得內部審計在性質上屬于自我約束的管理控制行為，審計缺乏獨立性。在這樣的環境中，審計人員與本單位同時長期共事，相互之間存在一定的利益關系和感情聯系，在審計中涉及具體的人和事時，難以遵循回避制度，導致內審機構很難站在客觀、公正的立場上對經濟業務事項進行客觀、公正、合理的評價，保證不了審計工作的自主性和權威性。二是審計職能作用發揮取決于領導的重視程度。高校內部審計工作是學校建立健全內部管理體系和監督制約機制的重要環節，是加強學校內部管理、維護財經紀律、保障資產安全完整、提高資金使用效益、推進廉政建設的重要手段，是為學校改革和發展服務的，是外部審計和會計監督無法取代的。理論上講，高校內部審計具有監督、管理、效益職能，但這些職能能否得到有效落實，還要看高校領導對內審部門的重視程度，對機構設置、人員配備、經費保障、職權劃分等方面的落實情況。三是審計范圍的擴展與人員知識結構老化的矛盾，嚴重影響審計職能作用的有效發揮。隨著以市場取向為主的國家教育體制改革的不斷深入，許多高校在辦學體制、經費來源、招生分配和科研成果等領域正逐步與市場接軌。學校內審工作范圍從單純的財務審計擴展到了單位負責人績效審計、經濟責任審計、內部控制制度審計、基建工程審計和采購付款審計等，審計項目日趨復雜和廣泛。面對這樣的變化，現在大多數從事審計工作的人員都存在知識單一、知識結構老化的問題，這讓一些審計人員感覺工作壓力較大，畏難情緒增強，甚至對審計工作感到反感和排斥。并且由于多年來，學校領導固有的“上撥下用，多撥多用，少撥少用”的財務核算和經費分配管理體制，使得許多領導對內部審計工作甚至財務工作認識不夠，認為內部審計機構可有可無。重視程度不夠。對審計人員不能實行合理的分配待遇，大為降低了審計人員的主觀能動性和工作熱情，這些狀況嚴重影響了內部審計職能的有效發揮。四是審計方法和技能滯后，審計工作不能適應新形式的要求。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計為主，對審計理論，如審計證據、審計測試的定義和理解相當滯后。許多高校審計目標仍定位于“查錯防弊，保全資產”。在2005年云南省開展的高校教材采購收取賄賂案件查處及2006年全國反商業賄賂案件查處等工作中，都說明了高校內部管理包括內部審計存在的各種問題及弊端。而目前高校的內部審計機構的審計面過于寬泛，沒有突出工作重點，尤其是對于高校普遍存在的容易滋生腐敗的環節沒有給予過多關注。如“基建賬務”、“二級財務”及部門創收、資產監督和采購與付款等都急需加大內部審計工作力度。另外，更有甚者，在內部審計過程中有些高校為了降低工作成本隨意減少自認為不必要的審計程序，嚴重影響了整體內審執業水平，加大了內審的風險。這樣的現狀不能適應經濟體制改革和教育體制改革對高校的發展需求。
三、我國高校內部審計改進的對策建議
(一)加強內部審計環境建設，樹立良好的形象
如果說內部審計人員的素質決定內部審計工作的質量，那么，內部審計環境的建設則是內部審計工作成敗的關鍵。因為內部審計環境的建設決定著內部審計工作的開展，沒有良好的內部審計工作環境，內部審計工作就不能有效地開展，工作就不可順利地進行。要建設一個良好的內部審計工作環境，必須注意抓好以下方面的工作：首先，建章立制，規范內審工作程序根據上級有關法律、法規、文件的精神和要求，制定本單位的內部審計規定和內部審計工作規范，使審計人員有章可循、嚴明紀律、敢抓敢管、認真執行規章制度，不怕得罪人。完善事前、事中、事后的監督機制，完善內控制度，協調工作到位，保證內審工作的順利進行。其次，加大宣傳力度，爭取廣大教職員工對內審工作的大力支持。通過廣泛深入地開展審計法規宣傳，讓廣大干部、教師充分認識審計工作的重要性，理解、支持審計工作并自覺地接受審計監督。為此，筆者建議高校應充分利用學校的網絡資源，建立內審專欄，多渠道地宣傳內審工作。同時，通過定期出版《紀檢監察審計簡報》、用審計通訊廣播稿等形式，深人宣傳審計工作動態及本學校的審計工作。充分展示審計工作的實績，以優良的工作、顯著的成績，贏得廣大干部、教師的認同和被審計單位的理解和支持。
(二)提高對內部審計的認識，進一步明確高校內部審計工作思路高校內部審計不同于國家審計和社會審計，必須把定位點確立在為學校領導的決策當好參謀助手，促進加強高校內部管理，提高辦學效益上，實現由“把關型審計”向“管理型審計”的轉變，而不能單純只看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額，應當充分利用內部審計熟悉學校規章制度及財務狀況的優勢，及時反饋領導決策的落實情況和制度的執行情況，緊緊圍繞學校的總體目標開展工作，推動現代高校治理結構的建立，把服務寓于監督之中，促進高校管理水平和辦學效益的提高。
(三)轉變傳統觀念，大力推進高校內部審計工作創新在審計層次上，提升內審工作的前瞻性，樹立“防范勝于糾正”的理念，由事后的財務收支審計為主轉變為以事中、事前的管理審計、效益審計為主，加強事中檢查和事前控制；在工程審計方面，不僅要審計工程決(結)算，更要審計工程預算，要從合同審計人手，參與招投標和隱蔽工程驗收，全面控制工程造價；在干部經濟責任審計方面，逐步實行任期經濟責任審計與任期工作目標考核的有機結合。同時，要堅持有離必審、先審后離、先審后任，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。在審計方法上，實現由賬項基礎審計模式向風險基礎審計模式過渡。審計人員應進一步提高風險意識，對學校內部各單位進行風險評估，建立風險等級評分制度，選擇風險高的單位優先審計、重點審計。風險基礎審計主動發現和控制各項風險，可以在保證質量的前提下提高效率，將風險降低到可接受的范圍。
(四)堅持依法審計，建立健全高校內部審計規章制度
