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年度財務分析范文1
1、 財務部的工作不夠主動，往往是被動接受工作，屢次影響其他部門的工作;
2、 工作不夠細化，存在很多漏洞，比如現金的盤點工作就只有形式沒有實質;
3、 財務沒有起到很好的監督作用，給公司運營增加了不少隱性成本。
二、xx年度工作計劃
過去的成績只能說明過去。“逆水行舟，不進則退”。在新的一年里，我們除了在公司領導的正確領導下，認真履行崗位職責，圓滿完成領導交辦的各項工作外，搞好財務基礎工作，嚴格按照“一責兩制”進行財務核算和財務監督。(一)、“一責”是指問責制，誰沒有盡職，那么就由誰承擔責任;“二制”是指公司財務制度及稅法制度。1、按照公司人員編制計劃，財務部將由4人組成，對于今后各個工作的崗位的定位，我們會制訂相應的崗位職責。財務部工作崗主要由財務部主管、往來會計、稅務會計、出納組成。那個崗位出錯，則由崗位責任人承擔相關責任。
2、遵守財經紀律，嚴格按照公司財務制度審查各項經濟業務報銷單據，根據審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關統計報表。細化公司收入、成本、費用、利潤核算方法，形成一套適合本企業的完整核算程序，做到真實、準確、完整。認真審核各項合同。搞好固定資產核算及進銷存工作;嚴格按稅法規定準確計算營業稅款及個人所得稅等各項稅金并負責按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。做好發票的領用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統的抄稅工作。負責與有關部門聯系做好系統軟件的升級及維護保養工作。
3、加強財務部內部稽查制度，定期或不定期抽查銀現金庫存的銀行賬目，杜絕內部風險。
(二)、我公司是商品流通企業，因此準確的進銷存核算及合理的存貨控制對公司的運營有著極其重要的作用。首先合理的庫存有利于減少資金的占用，其次準確的核算存貨能正確的反映公司的運營情況。在xx年我們計劃財務部這邊同時對存貨進行數量核算，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環節，推進會計電算化，加強對存貨的管理，改變以往單獨由物料部門掌控存貨的局面。使財務能真正起到監督的作用。
(三)、嚴格按財務制度督促相關部門的工作。比如督促客服、采購、物料部門的報表編制和上報。及時進行月度、季度、年度財務決算，為公司進行經營決策、財務分析提供真實、及時、可靠的決策信息。在深度上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，使會計信息更加具有時效性和真實性。
年度財務分析范文2
關鍵詞：杜邦財務分析 高校 財務管理 運用
隨著不斷的發展，高校財務管理受到越來越多的關注，其在推動高校的相應決策和健康發展等方面的作用也越來越凸顯。目前，高校財務體系存在著管理落后，管理體系不完善，不被重視等方面的問題，這對高校的合理發展有著相應的負面影響。只有對高校財務體系進行有效的分析和完善，才能使其作用得到更好的發揮。杜邦財務體系在分析高校財務狀況和完善其財務管理方面能夠發揮出相應的作用。
一、杜邦財務分析概述
杜邦分析法是由美國杜邦公司最早使用的一種對企業財務狀況進行綜合分析的方法。它可以通過相應的財務比率之間的關系來分析企業的財務狀況，從而深入地分析企業的經營業績。杜邦財務分析方法能夠將相應的企業財務比率融合成一個完整的指標體系，從而能夠全面反映出企業的收益狀況。凈資產收益率是杜邦財務分析體系的核心。
杜邦財務分析法從企業的權益報酬率開始計算，并依據具體的會計資料進行分解計算，得出具體的指標。通過杜邦分析法得出的相應指標會被填入到杜邦分析圖中。通過杜邦分析圖，可以對企業的前后期的財務狀況進行相應的對比分析，也可以對不同企業之間的財務狀況進行對比分析。杜邦分析法的運用，不僅能夠使企業清晰地看到自身的財務狀況，還能為企業的有效管理和未來決策提供相應的依據。
二、杜邦財務分析應用于高校財務中的可行性
杜邦財務分析法能夠滿足企業財務管理的目標，為相關受托者提供能夠反映經營狀況的財務指標，為企業進行決策提供現金流量、資源狀況和績效等方面的財務信息，促進企業價值最大化的實現。杜邦財務分析不僅能夠對企業的財務狀況進行清晰的自上而下的分析，也使其了解自身的運用狀況，還能夠對高校的財務進行相應的分析，并對其相應的財務政策和經營狀況進行合理的評價，這不僅能夠降低高校進行決策的風險，還能夠為高校的發展提供充足的信息。
高校財務管理不只是要獲得大量的凈收入，最主要的是要體現出相應的高校價值。首先，高校不僅要依據相應的發展目標，合理利用政策和資金，并提供優質的教學資源，培養出優秀的人才，形成相應的高校價值。其次，高校還要對相應的委托方，如政府、銀行等，提供有效的發展信息和經營狀況，以使其能對高校做出正確的評價。杜邦財務分析法能夠適合并滿足高校財務管理中的這些需要。
三、 杜邦財務分析在高校管理中的實踐運用
（一）調整相應指標
由于杜邦財務分析法主要是針對企業進行的分析方法，其在高校財務分析中的應用需要對相應的指標進行一些調整。首先，要將“權益凈利率”替換為通過計算收支結余和凈資產之間的比例關系可以得到的“凈資產收益率”。其中，收支結余包括在相應時間里經營收支相抵后的經營結余和經營以外的其他各項收支相抵后的事業結余兩部分。凈資產是扣除總資產中的負債部分。其次，將“資產利潤率”替換為通過收支結余和總資產的比例關系得到的“總資產收益率”。通過這個指標，可以看出高校創造收益的能力。此外，將“銷售凈利率”替換為通過收支結余和總收入之間的比例關系可以得到的“總收支結余率”。通過這個指標的變動可以找出高校經營中的變動因素。
（二）分析高校財務狀況
通過調整相應的指標，可以進一步建立高校杜邦財務分析體系。它能夠通過多層次的財務比率在每個層次上進行分析，得出相應的數據，再將相應數據與同期或者同行業進行有效的對比，從而實現對高校的財務和經營進行全面而系統的分析。（如圖1）
1、分析核心比率
高校財務中的“凈資產收益率”是高校杜邦財務分析體系中的核心指標，它可以對高校的各種經營活動的效率進行有效的反映，也是對高校在資產使用方面和融資方面相應情況的綜合反映，能夠體現出高校的經營管理狀況。而凈資產收益率主要受到體現出高校經營狀況的總資產收益率和體現出高校在資金上的籌措狀況的權益乘數的兩個指標的影響。要想使高校的凈資產收益率，就必須不斷提高高校在資產周轉的速度和融資狀況，也要不斷提高總收支結余率。
2、分析經營狀況
總資產收益率的高低直接受到高校財務收支、資金占用和周轉情況、資產結構等各個方面的因素影響，其能夠對高校的經營狀況有一個綜合性的反映。總收支的結余狀況和總資產的周轉情況對總資產收益率有著相應的影響。
總收支的結余情況是通過總收支結余率來反映的，它是由收支結余和收入之間的比例關系來實現的。要想使高校的總收支結余相應增加，必須要在不斷提高總收入的基礎上控制相應的開支。這還能在一定程度上提高高校資金的周轉率，獲得更多的總資產收益。這首先要求高校在加強對收入方面的管理，加強對學費、經費、產業等方面的現金收入加強征收和有效管理，以確保各項收入的增加。其次，高校要通過使支出更加合理，降低消耗等方式實現對經營成本的有效控制。高校在管理和財務方面的費用都要進行嚴格控制，也要相應調整利息費用在高校財務中的比例，使高校資金結構和運用更加合理。
高校的資產運用和有效周轉可以通過對其資產結構和收入境況進行相應的分析。首先，高校的資產結構的合理性與否不僅直接關系到高校的資產流動狀況，還關系到高校的收益能力和償還能力。當高校資產結構中的流動資產與非流動資產達到一定的比例關系時，其資金結構才算合理。因為流動資產在一定程度上反映出高校在資金償還和現金利用方面的能力，非流動資產體現的是高校的規模和發展前景。針對高校財務中的流動資產，要看其主要成分有哪些，如果是有較大比例的貨幣資金，則要看是否存在現金持有量過多，或存在著相應的閑置資金的現狀；如果是對資金周轉有著較大影響的存貨、應收賬款的比例過多，應對其進行有效分析，看是否存在存貨的積壓以及應收賬款中的壞賬、死賬現象。對于高校的固定資產，要看其是否被合理運用；對于高校中的在建項目，要看其是否存在不合理的情況，并加強監管。其次，在分析高校的資金周轉狀況時，要結合其收入情況進行，看其收入是否有效增加。
3、分析財務政策
高校在財務資金的運用過程中，允許存在一定程度的負債情況，這對高校的發展有一定的積極作用。高校杜邦財務分析表中的權益乘數就是對高校的資金負債率的反映，權益乘數越高，高校的資金負債率就就相對越大。高校存在相應的資金負債情況，反映出高校對相應的財務政策的運用。如果高校的負債率超過一定的合理程度，就會影響到其償還能力和相應收益，也使財務政策產生負面影響，高校的財務資本結構也會產生相應的變化。
四、結束語
杜邦財務分析體系不僅能夠對企業的財務狀況和經營效益進行相應的分析，還能夠對其進行決策和向委托人提供相應的經營信息。杜邦財務分析體系經過相應的調整，也可以用到高校財務體系中去。它不僅能夠對高校的資金狀況進行有效的分析，還能通過相應指標的改變和調整，為高校的良好發展提出相應的建議，在一定程度上提高高校的運營效果。
參考文獻：
[1]陳曉莉.杜邦分析體系在高校財務分析中的運用[J].會計之友，2010；9
年度財務分析范文3
［關鍵詞］ 杜邦分析法；財務分析；模擬經營；目標信息使用者
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 007
［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）17- 0013- 03
1 引 言
杜邦分析法是財務分析中常用的一種手段，由于傳統的杜邦分析法存在一定的缺陷，近年來也有對其進行改進的觀點。本文以企業模擬經營中形成的數據為基礎，分別運用傳統杜邦分析法和改進杜邦分析法，通過對分析結論的觀察，并對比模擬經營中的實際情況，對兩者做出評判，探索杜邦分析法的改進方向。
2 傳統杜邦分析法存在的主要問題
2.1 分析數據來源及問題的提出
本文的分析數據源于某次實踐教學活動，有16家公司參與同行業連續6年的模擬經營。在每個模擬經營年度結束之后，模擬軟件依據其內置的經濟模型進行業績評價及綜合排名。在每個經營年度結束之后，參與者都會對上一年度的財務狀況、經營成果和現金流量進行分析，并在此基礎上做出下一年度的決策。
基于模擬軟件內置的經濟模型，本文假設本次實踐活動可以模擬真實的市場競爭情況。針對實踐活動的結果，本文提出如下問題：在公司財務分析中，一般公司僅采用杜邦分析法就能有效地進行財務分析和財務決策嗎？如果不能，甚至其結論與信息使用者所需求的目標信息方向不符的話，如何改進？
2.2 基于傳統杜邦分析法的財務分析過程
本文以D公司為例，對其最后3個決策年度的數據運用傳統杜邦分析法進行縱向比較，結果見表1。
由上述數據分析可知，公司第4年度股東權益報酬率最高，分別為第5、6年度的5倍和6倍。究其原因，是因為資產凈利率較高，且平均權益乘數較高。這兩項指標均與資產有一定的關系。結合模擬經營情況，第4年度D公司產品定價不高但質量上佳，所以庫存較少、資產較少。故上述兩項指標均較高。第5、6年度市場上各家公司的生產營銷均發生了一些變化，但D公司在決策時并沒有做出預判，在質量不變的情況下，繼續大幅度提升價格導致庫存積壓，資產大量增加嚴重降低了資產凈利率和平均權益乘數，最終導致這兩年的股東權益報酬率大幅下降。
另外，第4年度股東權益報酬率雖高但平均股東權益卻不高，是因為此時D公司并未充分利用各種籌資手段進行舉債經營，直到第5年度D公司才充分利用了貸款、債券以及股票組合手段進行籌資。
最后，筆者發現，D公司在第6個經營年度采取了相關的補救措施，卻并未體現在財務分析報告上。所以筆者猜測杜邦財務分析體系并不完善，并不能及時反映一些財務決策的內容。因此該分析報告不能給予相關信息使用者最及時有效的公司經營及財務數據，進而阻礙了公司的投資者、債權人做出正確的投資決策，也不利于公司的管理層做出正確的經營決策。
2.3 傳統杜邦分析法的缺陷
將實際經營過程與杜邦分析結論進行對比，可以發現傳統杜邦分析法存在著不少的缺陷，直接用它作為股東、債權人和管理層等信息使用者進行財務預測與財務決策的依據是不合適的。
（1）缺少成本管理數據。想要實現財務管理目標——股東價值最大化，最關鍵的手段是提高企業利潤，而提高企業利潤有兩個方向可以去努力：一是增加銷售收入，二是降低成本。在一個競爭充分、發展穩定的市場中，想要大幅度增加銷售收入是非常困難的。此時唯有加強成本控制降低成本， 才能提高邊際貢獻率， 才能增強產品的價格競爭力。成本控制應該作為提高銷售凈利率乃至實現股東財富最大化的重要途徑。這是企業管理層迫切需要的財務分析結果。
（2）缺少現金流量數據?，F金流量表是根據收付實現制編制的，可以有效減少人為粉飾財務報表，較為準確地反映出企業的償債能力及資產利用效率。這是企業投資者和債權人迫切需要的財務分析結果。
（3）未反映稅收政策對企業的影響。政府的稅收政策是企業實現財務管理目標不得不考慮的一項重要因素，因此用凈利潤來考察企業的銷售盈利能力并不準確，應考慮利用息稅前利潤來考察企業的銷售盈利能力。
（4）未反映企業發展能力。發展能力是考察一個企業投資前景的首要指標，是投資者與債權人最關心的一個指標，在進行財務分析時應予以考慮。在運用傳統的杜邦分析法時，并未考慮企業的發展能力，最終結論可能會對信息使用者產生一定的誤導。
（5）未反映企業的營業風險與財務風險。傳統杜邦分析法并未考慮到利息股利等企業籌資成本，也未考慮到因應用營業杠桿導致息稅前利潤下降的風險以及利用財務杠桿可能導致的風險。因此會對信息使用者產生一定的風險誤導。
（6）未考慮信息使用者的目標定位。除上述杜邦分析法中本身并未考慮到的內容外，該分析法并沒有針對不同的信息使用者，進行相應的信息篩選，故不同層次的信息使用者面對這一份財務分析報告時可能會有不同的疑問。所以在財務分析體系的改進過程中還應考慮進行信息使用者的目標定位，以生成差異化的、與其目標需求相適應的財務分析報告。
年度財務分析范文4
[關鍵詞]財務分析;具體應用;局限性
我國在1999年頒布的《國有資本金績效評價規則》將評價指標分為定量指標和定性指標兩大類,這兩大類指標也構成了現行財務分析的基本框架,本文以此作為財務分析的理論基礎。
一、概念與程序介紹
財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據,運用一系列專門的分析技術和方法,對企業過去和現在的償債能力、盈利能力和營運能力狀況進行分析與評價,從而為企業的投資者、債權人、經營者及其他相關利益組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來,并作出正確決策提供準確的信息或依據。
進行財務分析一般要經過以下步驟:
1 確定分析目標。財務分析的范圍廣泛。不同的相關者對財務分析內容的要求不同,因此必須明確分析的目標,以免在分析中頭緒紛繁,達不到預期的目的。
2 制定分析方案。分析目標確定后,要根據分析問題的難度、分析量的大小,制定出具體的分析方案。
3 搜集資料進行財務分析。首先應掌握大量資料,以保證分析的質量。相關資料一般包括企業的報表,統計核算、業務核算等方面的資料以及預算資料,同行業企業的相關資料等。
4 運用特定方法進行分析比較。在掌握充分的財務資料之后,即可運用特定分析方法來比較分析,以反映公司經營中存在的問題。分析問題產生的原因。
二、財務分析的基本方法詳述
財務分析按計算指標的性質或所用的具體分析方法,可以分為金額變動與變動百分比分析、趨勢比例分析、結構比例分析和比率分析。下面分別介紹這幾種方法的原理與應用。
(一)金額變動與變動百分比法
金額的變動是指比較年度與基準年度某一數據的金額差距。例如,本年的銷售收入比上年增加10萬元。而變動百分比的計算,是將不同年度間金額的變動額除以基準年度的金額所得的百分比。這種方法具體是:把上一個時期的數字定為基數,后一個時期與前一個時期依次進行環比。例如假設某公司1991、1992、1993三個年度的總資產分別為10 000元,15 000元和20 000元。在這種方法下。先以1991年的10000元為基數。1992年比1991年總資產增長50%,再以1992年的15000元為基數。1993年比1992年總資產增長33%。
計算變動百分比能在一定程度上反映企業的經營增長率,但也有一定的局限性,這主要是因為變動百分比的計算受到基數的制約,具體表現如下:
1 當基期的金額為負數或零時。變動百分比將無法計算。例如:如果在計算企業的利潤增長率時,某一期因發生虧損,金額為負值,則計算下一期與該期的變動百分比時就沒有意義。
2 在前后幾期的增長絕對額相等的情況下,由于各自比較的基數不同,因此計算的各期變動百分比也不一樣。如上例中,雖然資產數額1993年和1992年都分別比上年度增加了5000元,但因基期由1992年變成1991年,致使兩年的變動百分比不同。
3 當用作基數的金額很小時,則計算的變動百分比可能會引起誤解,例如假定某企業第一年的利潤是100 000元,第二年降為10 000元,而第三年其利潤又恢復到100 000元的水平。則第三年的利潤比第二年增加了90 000元,比上期增加了900%,實際上,第三年增加的900%只是正好抵消了第二年下降的90%。
(二)趨勢比例法
趨勢比例法是以基期的數據作為100%,將以后各期的數據分別換算為基期的百分比。具體的應用步驟如下:
首先,選擇基期,并給基期的報表數額賦予100%的權數。
其次,將以后各期會計報表的每一個項目換算成為基期相同項目的百分比?，F舉例如下:
假定某企業以2002年作為基期,其銷售收入為60 000元,凈利潤為3 000元,從2003年到2007年的銷售收人分別是62 400元、64 000元、66 000元、72 000元、90000元,相對應的年利潤分別為3120元,3 840元,4 290元。2910元,4 590元。
要計算銷售收入的趨勢比例,就是將基期以后年度的銷售收入分別除以60 000元,求出銷售收入的趨勢比例分別為104%、107%、110%、120%、150%,要計算凈利潤的趨勢比例,就是將基期以后年度的凈利潤分別除以基期利潤3 000元。得凈利潤的趨勢比例分別為104%、128%、143%、97%、153%。
由上例所計算的趨勢比例表明。該公司在前幾年銷售收入穩定增長。而2006年與2007年增長迅速。除2006年外,凈利潤也呈穩定增長的趨勢。因為趨勢比例的基數固定,使各個期間的數據可比,從而克服了前述變動百分比受基數制約的局限性。
(三)結構比例法
結構比例或結構百分比,是指總額內每一項目占總額的相對大小。例如,資產負債表上的每個項目都可表示為該項目占總資產的百分比,利用這種比例法可以反映出流動資產與非流動資產的相對重要性,而且也可以反映企業從債權人和所有者處獲得資金的相對大小。另外通過計算連續幾期資產負債表的結構比例,還可以發現企業的某些項目變動重要性。
計算結構比例的方法,也可以用于利潤表。在利潤表上,既可以反映出若干年的絕對金額,也可列示各項目的比例,例如,某企業2002年取得銷售收入300 000元,當年銷售成本為180 000元,由此計算毛利為120 000元,扣除當年費用75 000元后得本年利潤額45000元。該企業2003年取得銷售收入500 000元,當年銷售成本為350000元,由此計算當年毛利為150000元?？鄢斈曩M用100 000元后得本年利潤額50000元。
要計算利潤表2002年的結構比例,就是要以利潤表所有的科目分別去除2002年的銷售收入,從而求得毛利率為40%,費用占銷售收入的25%,凈利率占銷售收入的15%。計算2003年利潤表的結構比例可得毛利率為30%,費用占當年銷售收入的20%,凈利率占銷售收入的10%。
觀察上例,可以發現2003年與2002年相比毛利率從40%降到30%,由于費用對銷售收八的比率減少,因而凈利潤占銷售收入的百分比由15%降至10%。但從絕對額可知,銷售收入和凈利潤都比上年增加,銷售收入增加的幅度較大。如果
僅僅從組成百分比看,就無法了解第二年利潤增加的事實,這也體現了結構比例法的局限性。
(四)比率分析法
比率分析法是財務報表分析中重要的方法。它是以財務報表為依據,將彼此相關但性質不同的項目進行對比,求其比率。同時還可以通過編制比較財務比率報表。作出不同時期的比較,從而更準確、更合理地反映公司的財務狀況和經營成果。按照財務分析的不同內容,比率分析通?？煞譃橐韵氯?償債能力、營運能力、獲利能力。
1 償債能力主要用來衡量企業的短期和長期償債能力,一般通過考察流動比率、速動比率、現金流量比率、資產負債率、利息保障倍數等指標的大小來反映企業的償債能力。
2 營運能力反映企業的資金周轉狀況,主要通過考察存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率和總資產周轉率等指標來衡量企業的營業狀況和經營管理水平。
3 獲利能力反映企業賺取利潤的能力,主要通過考察資產報酬率、股東權益報酬率、銷售凈利率、每股利潤、每股現金流量、市盈率等指標來衡量企業的獲利能力。
需要注意的是運用比率分析法時必須要與性質相同的指標評價標準進行對比,才能真正揭示企業的財務狀況和經營成果。具體的指標評價標準又包括三類:
1 行業標準,即本企業與同行業平均水平對比或者本企業與同行業公認的標準進行對比。
2 歷史標準,這是對企業本身但不同時期的比率進行對比,如期初期末的對比、本期與歷史同期對比等。
3 目標標準,主要是指企業的實際狀況與預算的比較。
以流動比率舉例如下,某企業2002年的流動資產總額為2 845600元,同年流動負債總額2 528 800元;2003年的流動資產總額為2 625 317元,同年流動負債為2 054 062元。用流動資產分別去除流動負債的總額,計算得兩年的流動比率值為1.13和1.28。
一般情況下,通常認為企業的流動比率等于或者大干2是理想水平,與該企業的流動比率相比,該企業的流動比率偏低,從而得知企業的短期償債能力較差。
三、現行財務分析方法的局限性與改進意見
財務分析對于了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來、做出正確決策提供準確的信息或依據有著顯著的作用。但由于種種因素的影響,財務分析方法也存在著一定的局限性。主要表現在以下方面:
(一)會計處理方法對可比性的影響
同一企業在不同的時期,相同的時期不同的企業都有可能對同種項目采用不同的處理方法,導致兩者沒有可比性。
(二)會計資料的真實與可靠性的影響
數據資料的不真實和不可靠將導致財務分析沒有實際價值,原因主要包括兩方面。首先是主觀方面,會計報表中有些數據是通過估算得來的,受會計人員主觀影響較大。而且企業有可能為了使報表顯示出公司良好的財務狀況和經營成果,會采取手段來調整財務報表。其次是客觀方面。由于財務報表是按照歷史成本原則編制的,在通貨膨脹時期,有關數據會受到物價變動的影響,使其不能真實地反映公司的財務狀況和經營成果。
(三)比較基礎的局限性
首先,趨勢分析是以企業的歷史數據作為比較基礎,今年比上一年比率有所提高,這并不一定說明企業的管理就有了進步。其次,使用同行業標準與企業的比率進行對比時,同行業的標準只是起到一般性的指導作用,并不一定有代表性,例如將同行業的勞動密集型與資本密集型放在一起就是不合理的。
根據以上總結的局限性,現提出相應改進意見如下:
1 明確各種會計處理方法的應用范圍及彈性區間。在比較不同企業同類報表數據時,應選擇相同的會計處理方法,從而使財務分析結果的差異縮小。在比較同一企業不同的會計期間的數據時應考慮去除政策變更的影響。例如,當對不同企業的存貨發出計價時。要選擇一種相同的計價方法,就可以減少差異,從而增強財務報告的可比性及一致性。
2 改善財務分析相關會計數據信息的質量。首先,應避免會計準則應用的主觀隨意性,減少會計信息與客觀實際的出入。其次,在通貨膨脹嚴重的時候。要在報表以外采用適當的方式予以披露。除此之外,要應用通貨膨脹會計模式按物價變動指數進行調整,盡量降低物價變動對會計信息的影響。
3 多方面綜合性利用財務分析方法,應強化對企業經濟運行的整體性分析,以掌握企業整體財務狀況和效益,如采用杜邦綜合分析法對企業進行整體性分析,還能從中找到企業具體問題所在。
[參考文獻]
[1]荊新,王化成,劉俊彥財務管理學 [M]中國人民大學出版社,2005
[2]荊新,劉興云財務分析學[M]經濟科學出版社,2000
年度財務分析范文5
【關鍵詞】財務分析； 具體應用； 局限性
一、概念與程序介紹
財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，運用一系列專門的分析技術和方法，對企業過去和現在的償債能力、盈利能力和營運能力狀況進行分析與評價，從而為企業的投資者、債權人、經營者及其他相關利益組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，并作出正確決策提供準確的信息或依據。進行財務分析一般要經過以下步驟。
1.確定分析目標。
財務分析的范圍廣泛，不同的相關者對財務分析內容的要求不同。因此必須明確分析的目標，以免在分析中頭緒紛繁，達不到預期的目的。
2.制定分析方案。
分析目標確定后，要根據分析問題的難度、分析量的大小制定出具體的分析方案。
3.搜集資料進行財務分析。
首先應掌握大量資料，以保證分析的質量。相關資料一般包括企業的報表，統計核算、業務核算等方面的資料以及預算資料，同行業企業的相關資料等。
4．運用特定方法進行分析比較。在掌握充分的財務資料之后，即可運用特定分析方法來比較分析。以反映公司經營中存在的問題，分析問題產生的原因。
二、財務分析的基本方法詳述
財務分析按計算指標的性質或所用的具體分析方法，可以分為金額變動與變動百分比分析、趨勢比例分析、結構比例分析和比率分析。下面分別介紹這幾種方法的原理與應用。
(一)金額變動與變動百分比法金額的變動是指比較年度與基準年度某一數據的金額差距，例如，本年的銷售收入比上年增加1O萬元。而變動百分比的計算，是將不同年度間金額的變動額除以基準年度的金額所得的百分比。這種方法具體是：把上一個時期的數字定為基數，后一個時期與前一個時期依次進行環比。例如假設某公司1991、1992、1993三個年度的總資產分別為10000元，15000元和20000元。在這種方法下，先以1991年的10000元為基數，1992年比1991年總資產增長50％ ，再以1992年的15000元為基數，1993年比1992年總資產增長33％。計算變動百分比能在一定程度上反映企業的經營增長率，但也有一定的局限性，這主要是因為變動百分比的計算受到基數的制約，具體表現如下：
1.當基期的金額為負數或零時，變動百分比將無法計算。例如：如果在計算企業的利潤增長率時，某一期因發生虧損，金額為負值，則計算下一期與該期的變動百分比時就沒有意義。
2．在前后幾期的增長絕對額相等的情況下，由于各自比較的基數不同，因此計算的各期變動百分比也不一樣。如上例中，雖然資產數額1993年和1992年都分別比上年度增加了5 000元，但因基期由1992年變成1991年，致使兩年的變動百分比不同。
3.當用作基數的金額很小時，則計算的變動百分比可能會引起誤解，例如假定某企業第一年的利潤是100 000元，第二年降為10 000元。而第三年其利潤又恢復到100000元的水平，則第三年的利潤比第二年增加了90 000元，比上期增加了900％，實際上，第三年增加的900％只是正好抵消了第二年下降的90％。
(二)趨勢比例法
趨勢比例法是以基期的數據作為100％，將以后各期的數據分別換算為基期的百分比，具體的應用步驟如下：
首先，選擇基期，并給基期的報表數額賦予10O％的權數。
其次，將以后各期會計報表的每一個項目換算成為基期相同項目的百分比?，F舉例如下：
假定某企業以2002年作為基期。其銷售收入為60 000元，凈利潤為3 000元，從2003年到2007年的銷售收入分別是62 400元、64 000元、66 000元、72 000元、90 000元，相對應的年利潤分別為3 12O元，3 840元，4 290元，2 91O元，4 590元。要計算銷售收入的趨勢比例，就是將基期以后年度的銷售收入分別除以60 000元， 求出銷售收入的趨勢比例分別為1O4％、1O7％、1 1O％、120％、150％。要計算凈利潤的趨勢比例。就是將基期以后年度的凈利潤分別除以基期利潤3 000元．得凈利潤的趨勢比例分別為104％ 、128％ 、143％ 、97％ 、153％ 。由上例所計算的趨勢比例表明，該公司在前幾年銷售收入穩定增長，而2006年與2007年增長迅速。除2006年外，凈利潤也呈穩定增長的趨勢。因為趨勢比例的基數固定，使各個期問的數據可比。從而克服了前述變動百分比受基數制約的局限性。
(三)結構比例法
結構比例或結構百分比，是指總額內每一項目占總額的相對大小。例如，資產負債表上的每個項目都可表示為該項目占總資產的百分比，利用這種比例法可以反映出流動資產與非流動資產的相對重要性，而且也可以反映企業從債權人
和所有者處獲得資金的相對大小。另外通過計算連續幾期資產負債表的結構比例，還可以發現企業的某些項目變動重要性。計算結構比例的方法，也可以用于利潤表。在利潤表上，既可以反映出若干年的絕對金額，也可列示各項目的比例，例如。某企業2002年取得銷售收入300 000元，當年銷售成本為180 000元，由此計算毛利為120 000元，扣除當年費用75 000元后得本年利潤額45000元。該企業2003年取得銷售收入5OOOD0元。當年銷售成本為350000元。由此計算當年毛利為150000元，扣除當年費用1O0 000元后得本年利潤額50000元。要計算利潤表2002年的結構比例。就是要以利潤表所有的科目分別去除2O02年的銷售收入，從而求得毛利率為40％ ，費用占銷售收入的25％ ，凈利率占銷售收入的1 5％。計算2003年利潤表的結構比例可得毛利率為30％，費用占當年銷售收入的20％ ，凈利率占銷售收入的10％。觀察上例。可以發現2003年與2002年相比毛利率從40％降到3O％ ，由于費用對銷售收入的比率減少，因而凈利潤占銷售收入的百分比由15％降至10％。但從絕對額可知，銷售收入和凈利潤都比上年增加。銷售收入增加的幅度較大。如果僅僅從組成百分比看，就無法了解第二年利潤增加的事實，這也體現了結構比例法的局限性。
(四)比率分析法
比率分析法是財務報表分析中重要的方法。它是以財務報表為依據，將彼此相關但性質不同的項目進行對比，求其比率。同時還可以通過編制比較財務比率報表，作出不同時期的比較，從而更準確、更合理地反映公司的財務狀況和經營成果。按照財務分析的不同內容。比率分析通常可分為以下三類：償債能力、營運能力、獲利能力。
1．償債能力主要用來衡量企業的短期和長期償債能力，一般通過考察流動比率、速動比率、現金流量比率、資產負債率、利息保障倍數等指標的大小來反映企業的償債能力。
2．營運能力反映企業的資金周轉狀況，主要通過考察存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率和總資產周轉率等指標來衡量企業的營業狀況和經營管理水平。
3．獲利能力反映企業賺取利潤的能力，主要通過考察資產報酬率、股東權益報酬率、銷售凈利率、每股利潤、每股現金流量、市盈率等指標來衡量企業的獲利能力。
需要注意的是運用比率分析法時必須要與性質相同的指標評價標準進行對比。才能真正揭示企業的財務狀況和經營成果。具體的指標評價標準又包括三類：
1．行業標準，即本企業與同行業平均水平對比或者本企業與同行業公認的標準進行對比。
2．歷史標準，這是對企業本身但不同時期的比率進行對比，如期初期末的對比、本期與歷史同期對比等。
3．目標標準，主要是指企業的實際狀況與預算的比較。以流動比率舉例如下，某企業2002年的流動資產總額為2 845 600元，同年流動負債總額2 528 800元；2003年的流動資產總額為2625317元，同年流動負債為2054062元。用流動資產分別去除流動負債的總額，計算得兩年的流動比率值為1．13和1．28。一般情況下，通常認為企業的流動比率等于或者大于2是理想水平，與該企業的流動比率相比，該企業的流動比率偏低，從而得知企業的短期償債能力較差。
三、現行財務分析方法的局限性與改進意見
財務分析對于了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來、做出正確決策提供準確的信息或依據有著顯著的作用。但由于種種因素的影響，財務分析方法也存在著一定的局限性。主要表現在以下方面：
(一)會計處理方法對可比性的影響同一企業在不同的時期，相同的時期不同的企業都有可能對同種項目采用不同的處理方法，導致兩者沒有可比性。
(二)會計資料的真實與可靠性的影響數據資料的不真實和不可靠將導致財務分析沒有實際價值，原因主要包括兩方面。首先是主觀方面。會計報表中有些數據是通過估算得來的，受會計人員主觀影響較大，而且企業有可能為了使報表顯示出公司良好的財務狀況和經營成果，會采取手段來調整財務報表。其次是客觀方面。由于財務報表是按照歷史成本原則編制的，在通貨膨脹時期．有關數據會受到物價變動的影響，使其不能真實地反映公司的財務狀況和經營成果。
(三)比較基礎的局限性
首先，趨勢分析是以企業的歷史數據作為比較基礎，今年比上一年比率有所提高，這并不一定說明企業的管理就有了進步。其次，使用同行業標準與企業的比率進行對比時，同行業的標準只是起到一般性的指導作用。并不一定有代表性，例如將同行業的勞動密集型與資本密集型放在一起就是不合理的。根據以上總結的局限性，現提出相應改進意見如下：
1.明確各種會計處理方法的應用范圍及彈性區間。在比較不同企業同類報表數據時。應選擇相同的會計處理方法，從而使財務分析結果的差異縮小。在比較同一企業不同的會計期間的數據時應考慮去除政策變更的影響。例如，當對不同企業的存貨發出計價時，要選擇一種相同的計價方法，就可以減少差異，從而增強財務報告的可比性及一致性。
年度財務分析范文6
[關鍵詞]職工醫療保險基金 財務分析 會計科目
雖然職工醫療保險基金會計科目很簡單，但由于醫療保險政策調整頻繁、運營數據信息龐大、數據來源渠道眾多、指標體系不完善、指標口徑不規范、報表格式多變、會計和統計核算基礎不一致，使得職工醫療保險基金的分析工作變得相當復雜。
一、現階段職工醫療保險基金財務分析的特點
1.政策調整頻繁，需要財務分析人員提供決策支持信息和實施效果評價信息，而目前我國的職工醫療保險尚未引入精算概念，也缺乏這方面人才，醫保政策的制定及評價大多數情況下靠估算，非常需要財務分析人員提供有關信息。
2.醫保運營數據信息龐大，財務分析所需要信息的組織工作很復雜，醫療保險是一個涉及多部門、多學科、多層次、多目標的復雜系統，其系統的運行需要輸入及輸出大量信息，信息的流通及交換量非常巨大，而如何組織和利用好這些信息，并從中提煉出有價值的資料為業務控制、領導決策、科學研究服務是一項非常復雜的工作。
3.數據來源渠道多，相互補充又相互干擾，職工醫療保險是參與主體最多的社會保障險種，職工個人、用人單位、定點醫療機構、定點藥店、醫保經辦機構、政府等主體之間都發生著信息的交換。財務分析所要處理的數據來源渠道眾多，各主體有時會從自身利益出發對數據進行粉飾，財務分析人員要能科學分析、去偽存真、去粗取精，透過現象看本質。
4.報表格式多變，指標口徑缺乏嚴格定義。由于各類報表指標口徑尚缺乏嚴格定義，制表人員在填列數據時易違反一致性原則，不僅會誤導報表閱讀者，也給地區間數據的比較和歷史資料比較帶來難度。
二、對做好職工醫療保險基金財務分析工作的建議
1.財務分析要嚴格遵守真實性、完整性和一致性原則
醫?；鸬馁Y產存在形式較為單一，每年的預決算都建立在“歷年滾存結余”數基礎上，虛假信息也容易識破，故財務分析人員應嚴格遵守真實性、完整性和一致性的信息質量標準。
2.財務分析與統計分析、保險精算可溶為一體
現階段職工醫療保險應將財務分析與統計分析、保險精算溶為一體，因為計算機技術的普遍使用使財務分析可以使用統計及精算手段來豐富財務分析內容，提高財務分析的質量，可以避免數出多門，財務分析不僅是事后分析，財務分析的職能和作用重點要逐步轉移到事中控制和事前預測上來。
3.必須配備合適的財務分析人員
醫療保險是一門綜合學科，要做好職工醫療保險財務分析工作，必須配備具有會計學、統計學、衛生經濟學、保險學、計算機技術等綜合知識的分析人員，當無法物色到同時具備這些知識的復合型人才時，應指定具有相關知識背景的人組成一個分析小組集體擔負財務分析職能。
4.設計一套科學的分析指標體系，并予以嚴格定義
(1)便于全面評價職工醫療保險政策。目前，我們職工醫療保險缺乏一套系統完整的分析評價指標體系，財政部和勞動與社會保障部布置的報表上的指標過于粗略，且偏重于基金本身的收支結余分析，缺少醫療費用結構、參保人員保障狀況、醫療供方服務狀況等相關信息，不能全面評價醫?；疬\營狀況。評價醫保基金運營狀況不能單看結余率的高低，因為醫保基金的結余率高，有可能掩蓋著參保人員保障水平過低或籌資水平過高等問題，基金赤字可能是籌資不足或存在費用轉嫁冒用等情況。
(2)完整的醫療保險指標體系，對于醫療保險信息系統的需求分析和邏輯模型建立相當重要。
(3)便于財務分析人員積累歷史資料。年度切換時，以前年度數據要被逐步打包外存，如不及時匯總整理出信息資料，將來使用時會很麻煩。因此，一套科學的分析指標體系對職工醫療保險信息處理的及時、準確、適用、經濟是至關重要的。
5.注意對醫療保險計算機管理信息系統以外的資料分析
醫療保險計算機系統中的信息只是整個職工醫療保險基金運營信息的一部分，如僅以此信息系統產生的信息作為財務分析依據是不夠的。
