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行政事業單位財務行為規范范文1
行政事業單位財務管理規則的實施使事業單位的財務管理工作有據可循，對提高事業單位的財務管理水平起到促進作用。但因體制原因，該規范在實踐中仍存在諸多問題，由此導致的思維僵化、財務管理水平低下、業務技能不足與現實需求的矛盾愈加突出，給改革帶來一定阻力，因此進一步完善行政事業單位財務管理制度很有必要。
一、基層行政事業單位財務管理存在的主要問題
（一）領導重視不夠，認知不足
現行財務環境下，雖然行政事業單位領導對財務管理重要性的認識正逐步提高，但仍有部分領導不具備財務風險意識，對財務行為把關不嚴，不注重建立健全財務制度，造成財務管理混亂，會計工作無序。還有些單位領導對財務工作過度掌控干涉，導致財務部門及人員無力執行合規程序，財務職能作用發揮缺失，影響單位財務的規范管理和能力水平的提高。
（二）預算編制方法簡單粗放，與實際結合不緊密
部分行政事業單位預算編制與實際工作、人員狀況結合不緊密，經費開支與預算執行未能做到跟蹤分析。預算編制方法傳統簡單粗放，程序缺乏規則性，預算執行中經費支出控制不嚴，公用經費經常擠占人頭經費，追加預算時有發生，預算的監督約束作用難以發揮。
（三）財務人員配備不足，財務操作流程過于簡單
部分事業單位會計基礎薄弱，財務人員配備不足、財務管理意識不到位，財務操作流程過于簡單，無法落實崗位職責分離制度。財務主管執業水平低下，存在誤讀相關內部政策規定問題，導致財務信息提供不準確、不及時。財務操作流程過于簡單，控制約束力較弱。部分單位財務制度只采用通用的制度框架，沒有根據自身實際制定可操作的財務約束細則，導致某些財務人員操作空間過大，財務行為隨意，使單位及他人利益受損。
（四）資產管理與財務管理脫節，外部監督不力
由于基層行政事業單位不以盈利為目的，資產由政府集體采購調撥，資金使用及管理需遵守主管部門規定，因此資產的效益性并不顯著。部分單位無專門人員分管資產，某些報廢閑置固定資產多年不處理，仍每年申請撥付維修專項資
金，且隨意改變資金用途，?？畈粚Ｓ?；資產營運未履行審批手續，營運收入未納入預算管理；實行國庫集中收付制度前的自有結余資金游離于預算管理之外，沒有規范使用，造成極大浪費。主管部門監管不及時不到位，資產使用效益、責任追究制度幾乎空白。
（五）內部審計不獨立、不客觀
審計人員由財務人員兼職或由不懂審計的人員擔任，內部審計通常只是形式審核，未與工作實際、預算控制標準相結合，未對各經費開支項目進行深層次的追根溯源，保證財務收支真實性、合法合規性的審計目的未達到，不能根據審計結果提出問題及管理建議，內部審計形同虛設，財務監督管理職能難以得到有效發揮。
二、加強基層行政事業單位財務管理的措施
（一）提高領導層重視度，確立責任主體意識
管理層應加強學習，對相關政策法規、上級文件精神應具備一定的解讀能力，了解基本財務管理知識，增強自身的敏銳度、洞察力，樹立正確的理財觀，任用有資質有能力的會計人員。單位領導者應認知自身對單位財務會計工作的責任主體地位，培養內控意識，營造內控管理氛圍，擴大內部控制在單位的影響力，重視財務管理對輔助決策和過程控制的作用，支持財務部門開展工作。
（二）科學合理編制行政事業單位基層預算，強化預算管理
最新頒布的《事業單位財務規則》對預算做了規定：企業應合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況。為適應現今理財環境的變化和事業單位改革發展的需要，發揮事業經費的最大效益，應大力推廣“零基預算”，將預算編制與工作實際和需要相結合，做到統籌安排預算支出。在這個過程中，需要財務部門與各部門密切配合，充分掌握單位工作計劃、重點，人員層次結構崗位情況，綜合考慮內外部及未來因素，細化預算收支項目，科學預測，使預算編制具有前瞻性。其次，應運用財務分析報告及其他相關資料追蹤預算執行全過程，跟進比對分析，及時反饋預算執行情況，利用單位的內部監督約束機制，讓單位監察、審計、業務部門參與到經費使用監督中來，共同解決預算執行過程中存在的問題。其三，預算執行結果應與業績考評有機結合，將責任落實到崗，任務落實到人，形成良好的激勵約束機制。行政事業單位預算要做到事前有預測、事中有控制、事后有監督，三位一體相輔相成，才能有效加強深化預算管理。
（三）強化會計基礎工作，促進財務管理規范化
會計基礎工作的規范對提高會計執業水平，規范會計工作秩序，保證會計信息質量具有現實意義。首先應加大宣傳力度，樹立危機風險意識，使財務工作者充分認識到會計基礎工作的重要性；其次應提高財務人員的綜合素質，定期組織學習，并將學習成效與績效考評掛鉤，增強學習主動性，使財務人員能掌握會計專業知識，提高執業水平，熟悉財政經濟相關法律法規制度，對自身從事的崗位職責有良好認知，自覺遵守職業道德規范，接受內外部監督；健全內部控制制度，完善授權審批制度，細化財務操作規則，實行陽光財務，以《會計基礎工作規范》作為會計基礎工作的衡量標準和依據，持續監督財務行為，實施單位財務支出違規警示制度，并對制度執行情況進行考核，對存在的問題及時整改。
（四）建立資產監督審批管理制度
事業單位應全面規范資產配置、使用、處置等各個環節管理，使資產管理制度化、科學化，資產管理應有專人負責，財務人員與資產管理人員要定期核對，達到賬賬相符，賬實相符的要求。主管部門、各級審計監督部門應將對行政事業單位各種資產的監管常態化、現場化，加強對閑置報廢資產的管理，促使行政事業單位認真清理并據實上報，使上級部門及各級財政能夠清楚單位各資產狀況，以便合理配置資源，節約資金，確保資產保值增值。對資產管理明確責任追究制度，定期考核獎懲，調動資產管理者對資產管理的積極主動性。運用財務分析手段結合資產實際運行狀況，對資產進行定性定量分析，追蹤資產使用效益，為決策者決策提供真實可靠的數據。內部審計應以相關法津法規為依據，對各資產進行全方位監督，審查資產運轉的合法合規性及完整性，評價預算的執行情況，做到維護財政資產安全和提高資產使用效益。
（五）建立人才引進激勵機制，加強財務隊伍建設
國內會計準則已與國際接軌，為適應不斷變化的理財環境，行政事業單位要拋棄舊有的用人理念，加強對單位會計領軍人才的選拔和培養，從專業職稱、學術研究、工作職務、社會影響等方面著力培養會計人才，加強資產管理、提高資金使用效益，提升會計服務質量和會計管理水平，促進行政事業單位會計人才綜合素質的全面提升，減少杜絕財務混亂現象。
三、結束語
本文對行政事業財務管理從預算管理、制度完善、資產管理等幾方面進行了探討。由于新出臺的事業單位財務規則對行政事業單位的財務管理提出了更高的要求，因此行政事業單位必須樹立科學的理財觀，做到與進俱進，適時調整，真正發揮財務管理的靈魂”作用，為單位的改革發展服務。
參考文獻：
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行政事業單位財務行為規范范文2
(一)行政事業單位財務會計內部控制工作的必要性財務會計內部控制是行政事業單位內部控制的核心內容，能夠對行政事業單位起到自我保護和自我制約監督的作用。財務內部控制能夠有效的對財務進行治理，經過財務管理、內部控制等實現對行政事業單位的管理現代化和經濟效益最大化。此外，行政事業單位的財務會計內部控制制度的創新，能夠極大的促進現代治理機構的形成和現代管理機構的建立。由上可知，行政事業單位開展財務會計內部控制工作的重要意義。(二)行政事業單位財務會計內部控制工作存在的問題談論行政事業單位財務會計內部控制存在的問題應該從財務會計內部控制與行政事業單位日常運營的結合、行政事業單位內部法人制度建設、財會工作人員對財會內部控制的工作意識和行政事業單位內部財會管理人員工作規范等方面體現。1.財務會計內部控制未能與行政事業單位的日常運營相結合。在行政事業單位的管理過程中，大部分行政事業單位重視采購業務和資金管理業務，輕視資產管理和財務保全。行政事業單位事業性亂收費現象嚴重，這種現象直接導致了事業單位預算內收入直接轉化為事業單位外收入。這種財務會計內部控制與行政事業單位日常運營的分離，影響了行政事業單位財務會計內部控制工作。2.行政事業單位內部法人制度不健全，內部財務崗位設置不合理。根據我國《會計法》的相關規定，不相容的崗位包括：會計記錄與業務經辦，稽核檢查與業務經辦，財產保管與會計記錄，監督檢查與授權批準等。目前，我國行政事業單位相對比較精簡，加上內部法人制度的不完善，使得崗位設置不合理，一人多崗的現象普遍存在。3.行政事業單位內部管理人員的財務會計內部控制管理意識薄弱，對內部控制工作不夠重視。因此，在一些制度的執行和實施上不能夠發揮內部控制制度的優勢，而且單位管理人員有時不能嚴格按照財務會計內部控制制度工作。從而內部控制制度失去了制度本身的威懾力和紀律性，使財務會計內部控制工作形同虛設，失去了其在財務管理上的實際意義。4.行政事業單位的財務會計基本工作不規范；票據管理不夠嚴格體現在票據的領取、使用、作廢中存在漏洞。財務會計工作人員不能完全履行責任而且資金管理不嚴格，致使行政事業單位內部會出現財務記錄不明確、財務下落不明等問題。
二、解決行政事業單位財務會計內部控制問題的對策
財務會計內部控制在行政事業單位的財務管理中起到非常重要的作用，特別是在新時期社會主義市場經濟背景下，如何才能充分發揮國家職能與經濟社會的協調優勢，是當前我國經濟社會改革的重點。財務會計內部控制制度是積極控制行政事業單位內部資金活動和財務管理的重要制度，面對行政事業單位內部存在的諸多內部控制問題，必須提出一些切實可行的解決問題的對策。下面就從幾個方面進行闡述：1.要想更好的發揮財務會計在行政事業單位的內部控制優勢，首先要做的就是增強管理層的內部控制意識，加強管理人員的內部控制行為規范，這樣才能在內部控制制度的實施上做出典范。同時領導部門應該從長遠的出發，加強對財務會計內部控制的知識培訓和宣傳，積極動員各部門配合單位內部財務會計，嚴格按照內部控制制度完成內部控制工作。2.建立完善的財務會計內部控制制度是解決當前所有單位內部控制工作問題的關鍵。內部控制制度是完成內部控制工作的依據，財務會計工作人員在平時的工作中只需嚴格地的按照制度進行內部控制工作，使得每一步工作都能有相應的制度可循。避免了工作不到位、權力人員營私舞弊、職能和權限分配不明確等問題。在建立完善的內部控制制度的同時也要發展和規劃建立起完善的單位財務預算編制監管體制，保障單位資金的進賬和支出都能有單據依據。3.加強財務會計基礎工作，規范財務會計基本工作流程。財務管理的特點是在監督中體現服務，在服務中體現監督，做賬要求依據準確，手續完備，科目清晰，金額準確，這也是行政事業單位的財務會計內部控制的工作特點。內部控制的基礎工作是在健全的財務管理制度的基礎上，加強對票據管理、加強對事業單位資金財務進賬和支出管理、加強授權審批和印鑒保管等。4.建設行政事業單位優秀的管理層和財務管理團隊，提高財務會計人員素質，吸引優秀的專業人才加入到內部控制工作中來。優秀的管理團隊是行政事業單位財務管理工作的核心，這不僅體現在財務管理制度的制定上，而且體現對財務管理理念的理解和對財務會計工作的長遠看法上，是行政事業單位不斷發展的前提。新時期的經濟社會形勢要求行政事業單位的財務會計人員素質應該能夠適應當前經濟活動發展的需要。高效實施內部控制的基本要求是不斷的提高內部財務會計人員專業素質。同時，具有財務會計內部控制能力的專業人才是提高行政事業單位財務管理水平、更新財務管理理念的關鍵。
三、總結
行政事業單位財務行為規范范文3
關鍵詞：行政事業；事業單位；固定資產；資產管理
現階段，財政部印發了《財政部關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》（財資〔2015〕90號，以下簡稱《意見》）。
《意見》指出，行政事業單位國有資產是行政事業單位履行職能，保障政權運轉以及提供公共服務的物質基礎，行政事業單位國有資產管理是財政管理的重要基礎和有機組成部分。規范和加強行政事業單位國有資產管理，要認真貫徹落實黨的“十”和“十八屆三中”、“四中”、“五中”全會精神，按照深化財稅體制改革的總體部署，理順和鞏固行政事業單位國有資產管理體制，健全行政事業單位資產管理法律制度和內控機制，深入推進資產管理與預算管理、國庫管理相結合，建立既相互銜接又有效制衡的工作機制和業務流程，著力構建更加符合行政事業單位運行特點和國有資產管理規律，從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業單位國有資產管理體系。
提高國有資產使用效率和進一步規范資產處置行為等方面，明確了資產配置、使用和處置等各環節的管理要求?！兑庖姟诽岢隽思訌姽不A設施、政府儲備資產、自然資源資產等由部門、單位、機構經手管理的資產和行政事業單位所屬企業管理的相關要求，還從收益管理、資產清查核實、產權登記、信息系統建設和資產報告等基礎性工作、績效管理和監督檢查、組織隊伍建設等方面進一步明確了相關配套措施。
一、行政事業單位固定資產管理職責分工
合理、科學的職責分工是確保資產管理有效性的基礎，各機構職責分工如下。一是財務機構。該機構承擔固定資產財務核算與整體協調職責，推進資產實物管理與財務管理的有效銜接。如準備核算與登記固定資產、分析固定資產的使用與投資效益、參與投資項目決策等。二是實物管理機構。該機構承擔固定資產實物管理職責。如分析了解固定資產日常使用狀況及行業技術發展現狀、分析本專業固定資產、牽頭組織本專業固定資產的盤點工作等。三是實物使用機構。該機構主要承擔通過實施各項資產管理措施以加強實物資產日常管理職責，除此之外，實物使用機構還應負責清查盤點本機構資產，配合實物資產清理處置。
另外，行政事業單位應構建起健全的固定資產管理責任人制度，由指定管理責任人或直接使用人嚴格依照“誰使用、誰保管、誰維護”原則對固定資產進行管理、維護。若因固定資產管理責任人出現變動而需辦理交接手續之前，必須準確、清楚盤點固定資產。
二、行政事業單位固定資產目錄設置
行政事業單位依據固定資產定義，結合自身現狀，確立固定資產目錄。其中固定資產目錄作為行政事業單位固定資產核算的制度指導，包含公司生產經營活動中所有固定資產。
固定資產目錄下，行政事業單位固定資產呈現為“類-項-目-節-名”五大級次的樹形結構，其中行政事業單位集團總部負責統一定義“項”、“目”、“節”的類別編碼與類別描述。公司依據資產狀況與實際管理的需要對“名”的描述自行細化與規定。同時“類-項-目-節-名”五大層次均需分段設置編碼，對于“類”、“項”、“目”及“節”等層次來說，其編碼均為兩位，而“名”層次的編碼為四位。
三、行政事業單位固定資產核算改革政策
應依照《企業會計準則》、《行政事業單位固定資產管理辦法》及《行政事業單位會計核算辦法》等諸多規定開展固定資產確認、初始計量及后續計量等相關核算工作。
要求行政事業單位財務機構、實物管理機構及實物使用機構等組織共同參與審閱固定資產折舊政策。同時需結合固定資產的使用與技術更新情況，對折舊方法的使用、折舊年限長短及殘值率高低等狀況予以檢查，之后以檢查結果為依據或提出調整政策的建議后上報于行政事業單位總部供其審批，或提出保持原政策不變的建議后上報于公司管理層供其審批。
四、行政事業固定資產業務管理流程
1、固定資產內部轉移
對于固定資產內部轉移來說，指的是固定資產在行政事業單位省公司與市公司間、地市間及各部門間的轉移。行政事業單位通常以無償調撥方式進行固定資產內部轉移，其中轉入、轉出公司的賬務處理日期必須始終保持一致性。應按照資產轉移通知下發實踐，直接轉出公司在當月減少的資產，當月照提折舊，自下月起停止計提折舊；直接轉入公司在當月增加的資產，當月不計提折舊，自下月起開始計提折舊。資產拆遷轉移過程中，由轉出公司承擔全部資產拆除費用，由轉入公司承擔全部包裝費用及安裝成本等。
2、固定資產減值準備
要求嚴格按照下述原則對固定資產減值準備予以計提。一是結合公司技術發展狀況、固定資產使用狀況，由實物管理機構、實物使用機構及財務機構共同判斷是否發生減值準備。二是依據《企業會計準則――資產減值》對固定資產可回收金額做出客觀、公正預估。三是由財務機構領導實物管理機構、實物使用機構開展資產組界定、可回收金額計算等一系列活動。
3、固定資產報廢
首先，行政事業單位依托兩級審批管理模式開展固定資產報廢活動。其次，由行政事業單位財務機構、實物管理機構等組織共同審定報廢事項，由實物管理部門出具書面的技術鑒定報告，直接報公司管理層核準并形成書面記錄。最后，各單位的報廢申請必須以正式公文的方式上報省公司。
4、執行固定資產的報廢處置
5、由行政事業單位財務機構、實物管理機構及實物使用機構共同盤點固定資產，其盤點內容為實物資產的清點與資產使用狀況的盤查
6、固定資產租賃
7、固定資產的零星購置等
五、行政事業單位固定資產管理存在的問題分析
1、注重購置輕視管理
現階段，行政事業單位購置固定資產的主要資金來源是財政撥款，所有部門僅僅確定需要的便加以購置，沒有進行科學合理的預算管理。一般情況下，行政事業單位按照固定資產購置制度能夠有效進行、購置行為規范固定資產購置。但是如果行政事業單位購置固定資產后把固定資產任意流失，固定資產管理部門對其固定資產有效管理力度不夠，以致大量的固定資產處于長期閑置狀態，不能完全發揮其真正使用價值，最終造成行政事業單位固定資產浪費和丟棄。
2、賬實不符
國內行政事業單位資產管理部門管理過程中最為多的情況是賬實不符，一般有以下幾點情況。一是行政事業單位各部門處理減少的固定資產，事業單位資產管理部門又不對其固定資產定期進行核查，不與其他部門進行交流溝通，最終導致行政事業單位固定資產賬實不符的困局。二是行政事業單位資產管理部門總是不能按時把上級主管部門下撥的專用固定資產的設備入賬，最終導致形成了“賬外賬”。三是部分行政事業單位固定資產只是列在支出賬面上，沒有列入固定資產賬務體系內。四是有很多行政事業單位沒有把及時出售廢舊設備的資金進行入賬。
3、資產使用、處置缺乏規范性
關于行政事業單位資產如何使用、如何處置等有關固定資產管理、處置問題，《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》作出明確規定，要求行政事業單位嚴格根據有關規定使用、處置行政事業單位固定資產。盡管如此，還是有很多行政事業單位仍然存在固定資產使用、處置出現不規范現象，具體主要表現為行政事業單位固定資產沒有經過有關資產管理部門審批就直接進行出租；沒有嚴格根據有關行政事業單位資產管理規定就把報廢、轉讓或者變賣的固定資產不進行上報。
六、行政事業單位固定資產管理存在問題的相關對策
1、完善行政事業單位固定資產管理制度，加強行政事業單位內部控制制度建設力度
完善的行政事業單位固定資產管理制度能夠為行政事業單位進行固定資產管理工作保駕護航。現階段，行政事業單位固定資產主要包含沒有納入和納入政府采購的固定資產、出借出租的固定資產以及報廢的固定資產。一方面構建健全的資產清查制度。健全的資產清查制度是完善行政事業單位資產管理制度的主要節點，行政事業單位需要定期清查，開展固定資產清查工作。另一方面完善行政事業單位固定資產管理流程，明確在行政事業單位固定資產管理部門從申購、采購、使用、報廢等所有環節的責、權、利，并且需要明確行政事業單位各個部門與員工的職責。
2、強化行政事業單位領導層的資產管理責任意識
國內行政事業單位資產管理環節之所以出現諸多問題，其根本在于行政事業單位領導層沒有能夠全面認識到固定資產管理工作的必要性與緊要性，導致行政事業單位資產管理責任意識存在薄弱現象，對待資產管理工作的積極性不高。為加強行政事業單位資產管理，強化行政事業單位領導層的資產管理責任意識，行政事業單位應定期需要進行不定期對專人進行工作績效考核，從而確保其固定資產管理工作效率與質量。
3、培養行政事業單位資產管理意識
要求行政事業單位各級職工打破傳統“經費”觀念，樹立“資產”觀念。流動資產的管理固然重要，但是行政事業單位固定資產的管理同樣不容忽視，所以行政事業單位不僅需要重視起固定資產購置，還要做好做全固定資產管理工作，做好行政事業單位固定資產管理部門員工資產管理培訓與再教育工作。要不斷提高相關員工固定資產管理水平，也要不斷增強員工職業道德素養。
參考文獻
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行政事業單位財務行為規范范文4
關鍵詞：行政事業單位;內部控制;管理
一、引言
行政事業單位作為我國政策組織以及實施的重要部門，是社會公共服務的直接提供部門，隨著我國社會經濟發展的轉型以及事業單位體制改革的深化實施，對于事業單位管理也提出了新的要求，特別是在降低行政成本、創新行政管理方式以及提高行政公信力與執行力等方面，標準要求更是不斷提高。這就要求行政事業單位必須重視自身的內部控制管理，依靠完善的內部控制管理體系解決行政事業單位管理中存在的支出過大、支出結構不合理以及行政資源浪費等問題，進而提高行政事業單位的管理效率，推動我國社會經濟的不斷發展。
二、行政事業單位內部控制內容概述
行政事業單位內部控制就是指行政事業單位為了實現自身管理目標，而通過制定相應的管理制度、落實相應的管理措施以及內部控制執行程序，對行政事業單位的內部控制管理活動進行相應的風險防范以及控制管理。在行政事業單位內部開展控制管理的主要目的是為了營造良好的內部控制環境，同時確保行政事業單位資產安全可靠、會計行為規范有序、會計信息準確真實、經濟活動合法合規，并及時防范舞弊以及腐敗行為，進而提高行政事業單位的管理水平與公共服務效率。行政事業單位內部控制的方法，則主要是通過落實不相容崗位分離、內部授權審批、歸口管理、會計控制、財產保護、預算控制、信息公開以及單據控制等手段來完成對行政事業單位內部各項事務的規范管理。
三、行政事業單位內部控制管理存在的問題分析
（一）行政事業單位內部控制環境有待優化
當前，我國行政事業單位在內部控制管理環境方面還存在著較多的問題，制約了行政事業單位內部控制管理工作的有序開展。特別是行政事業單位的內部控制管理意識淡薄、內部控制管理組織架構設置不合理、內部控制管理制度不健全等問題尤為突出，造成了行政事業單位內部控制管理工作的實施開展缺乏指導依據，內部控制工作流于形式，難以在行政事業單位內部落到實處，取得實效。
（二）行政事業單位內部的風險控制管理意識不強
大多數的行政事業單位由于工作職能是社會管理與公益服務，所以管理者認為自身不從事生產經營性的活動，忽視了在社會管理與公共服務過程中可能存在的各種風險問題，因而在內部控制管理中忽視了風險分析與風險識別，更沒有健全的風險控制管理機制，一旦風險問題發生，對行政事業單位的公信力將會造成嚴重的影響。
（三）內部控制管理的有效性較差
當前我國行政事業單位內部控制管理活動力度較差，尤其是由于部門預算計劃性較差，不夠科學合理，削弱了預算管理對行政事業單位內部各項活動的約束力，導致行政事業單位內部控制活動的效果較差。此外，我國行政事業單位在內部控制管理方面普遍存在著重制度建設、輕控制執行的問題，造成了費用支出超出預算以及財務活動違規等各種問題時有發生，而且資產管理、現金收支以及票據管理也存著較多的不規范行為。
四、完善行政事業單位內部控制管理體系的措施分析
（一）在行政事業單位內部建立良好的內部控制環境
良好的內部控制環境是行政事業單位內部控制管理工作開展的基礎，提高內部控制管理水平，首要工作就是優化行政事業單位內部控制環境體系的建設。首先，行政事業單位管理負責人應該提高內部控制意識，積極主導單位內部控制管理工作的實施開展。其次，應該進一步地完善行政事業單位組織架構的設置，特別是合理地設置好決策機構、監督機構以及執行機構的組織架構，并確保組織機構的各分支機構職能的有效發揮。第三，應該進一步地完善行政事業單位內部的人力資源管理，尤其是落實好、不相容崗位分離、關鍵崗位定期輪崗等制度，為行政事業單位內部控制管理工作的實施開展提供良好的基礎。
（二）強化行政事業單位的風險評估分析與控制管理
對于行政事業單位的風險管理工作，在風險識別分析上重點是針對瀆職類風險、執法類風險、財務風險、資金管理風險、預算執行風險、物資管理風險、人力資源管理風險以及輿情風險等，明確風險的特征以及主要影響因素，及時進行評估分析。針對行政事業單位管理工作中容易發生風險問題的關鍵環節關鍵崗位，應該作為管理的風險點，有針對性的采取相應的措施進行業務流程過程中的風險防范控制，通過跟蹤管理將行政事業單位的風險概率降到最低程度。
（三）對內部控制活動進行重點管理
在行政事業單位的內部控制管理工作開展上，應該對于重點內容單制定相應的管理措施，主要是在預算管理、資金管理以及資產管理方面，確保行政事業單位管理工作的規范有序。對于預算管理工作，應該進一步地細化行政事業單位的預算編制內容，盡可能地采取零基預算編制方法，并強化預算執行過程中的監督檢查，確保財政資金的分配合理與使用高效。在資金管理方面，重點是強化對行政事業單位現金、銀行存款的妥善管理，確保行政事業單位的資金收支嚴格按照預算執行，而且貨幣資金及時準確的入賬。對于資產的管理，特別是固定資產的管理，應該設置資產目錄，建立臺賬，并做好定期的檢查盤點，以確保行政事業單位資產的安全可靠。
（四）強化對行政事業單位內部控制的監督管理
造成行政事業單位內部控制有效性不高的重要原因一方面就是由于監督機制的不到位，造成內部控制工作的動力不足。因此，針對行政事業單位內部控制，提高有效性強化監督管理。首先，應該完善內部監督機制，在單位內部設置單獨的內部審計機構，通過內部審計及時地發現行政事業單位內部控制管理工作中存在的各種問題以及薄弱環節，進而及時地改進行政事業單位內部控制管理體系。其次，應該借助外部監管力量，通過外部財政、審計、稅務以及紀檢監察部門，對行政事業單位內部控制進行有效的監督，確保行政事業單位各項管理活動的合法合規。
五、結語
行政事業單位的內部控制管理體系是一項制度性、流程性以及系統性較強的管理機制，建立內部控制管理機制的根本目的就是為了確保行政事業單位有效地履行公共受托職責，進而提高行政事業單位的管理效率。行政事業單位部門管理責任人應該結合行政事業單位的特點，在內部控制環境、風險評估、控制管理、信息溝通以及內部監督等幾方面完善相應的管理措施，以提高行政事業單位內部控制管理水平。
參考文獻：
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行政事業單位財務行為規范范文5
關鍵詞：行政事業；審計工作；創新；發展
行政事業單位中的審計工作雖然開展較久，但在關于財政的審計過程仍然存在許多人為、外物影響的問題，虛報財政資料，弄虛作假等問題較為嚴重。目前，處于基層的行政事業單位的審計工作普遍形式化，沒有貫徹落實審計工作，從而導致了基層事業單位審計工作在質量、效率上的水平較低。
一、行政事業單位的審計工作
行政事業單位的審計工作作為具有獨立性、客觀性的活動，是需要一套規范且完整的系統約束審計行為的。政治事業單位中的審計工作主要是對該單位中的財政情況、項目資金、經濟活動等與經濟有關的運行活動進行監督和審查，進一步的確保單位經濟運行的真實性、有效性，通過嚴密的監察，杜絕行政事業單位中一切違法經濟運行的情況發生，進一步提高了國有資產的安全性。行政事業單位審計工作還兼具資產評估、風險預測、經濟監察等工作，通過對經濟活動的風險進行科學、有效的評估，從而預防因風險過大而造成經濟的損失的情況。
二、行政事業單位在進行審計工作時存在的問題
（一）工作觀念意識較弱
行政事業單位涉及內容較廣，因此，行政事業單位的部門相對較多，其所擔任的社會職能也因自身的性質不同而存在較大的差異。這就導致了在某些行政事業單位在開展審計工作時沒有完整的制度引導審計工作的進行，部分管理人員的財政整理意識薄弱。這就完成了部分行政事業單位進行審計工作時態度不嚴謹，隨意性較強，空有資金管理體系，卻缺少約束審計行為的行為規范、管理制服等。進一步造成了部分行政事業單位內部挪用資金、財政資料缺失等情況，情節相對嚴重的，已經換成了違法犯罪。
（二）沒有發揮監督作用
目前，隨著社會體系的改革、完善，行政事業單位的行政體系也隨之完善，而行政事業單位內部進行的審計工作仍然沿襲傳統的監督管理制服，這就導致了審計工作不能全面覆蓋事業單位，阻礙了審計工作的順利進行。某些行政事業單位內部存在著行政事業部門職能高于神跡部門的職能，這就完成咯審計工作在開展時會受到限制，進行審計工作時可能迫于上級壓力，而造成審計工作缺乏真實性，嚴重的阻礙了審計部門，對行政事業單位財政情況的監督管理工作。
（三）審計宏觀意識不足
審計工作對行政事業單位事前、過程、事后進行嚴格的審計操作，并對行政事業單位的經濟零用獨立的監督。目前，行政事業單位普遍存在審計工作人員過度重視事后的審計工作，而忽略了對事前和過程的審計，這就完成了審計工作沒有連貫性，不能針對經濟運行的整體情況進行嚴格且準確的監督管理。另外審計工作人員自身整體素質普遍不高、全局宏觀意識普遍不足，從而造成了審計工作人員在林興行政事業單位內部經濟審計工作時不能全面、準確的進行審計工作，審計人員監管水平較低等情況的發生。
三、解決行政事業單位審計工作中相關問題的措施
（一）確保工作的獨立性
審計工作想要得以順利、有效的展開，就必須確定審計工作的獨立監督、審查。首先，行政事業單位應充分考慮到審計部門的特殊性，在設立之初就將審計部門和其他部分分開，并明文規定審計部門不隸屬于行政事業單位中的任何一個部門，確定審計部門的獨立辦公性質?？紤]到審計部門的特殊性，行政事業單位應允許審計部門資金、人才選拔獨立進行，通過減少與其他部門之間的利益沖突。然后，對于審計部門的相關工作人員也要嚴格的篩選，應專門的選拔審計工作人員禁止以其他部門的工作人員替代審計部門工作人員。通過切斷審計工作人員與行政事業單位中其他部門利益聯系，以確保審計工作能公平、真實、有效的進行。
（二）加強信息技術引用
作為行政事業單位審查監督財政的核心部門，審計工作為行政事業單位的正常運轉提供了保障，進一步的維護了政府的形象。信息技術的發展和普及，使得行政事業單位的業務、項目等都呈信息化的發展模式，審計部門也應加強對先進的信息技術的應用。審計部門可以借用計算機、審計軟件等信息化手段，更加高速、有效的對行政事業單位的經濟進行審計工作。審計部門可以根據自身實際情況，制定審計管理系統，與信息技術一同進行審計工作，在提高審計工作的準確性、工作效率的同時，最大限度的節省了審計工作成本。
（三）加強工作執法力度
審計部門想要更好的對行政事業單位中的財政進行審計工作，就必須在原有的基礎上大力加強審計執法力度，強制的對行政事業單位中的經濟運行活動進行監督和審查，在提高審查真實性的同時，也提高了審計部門的整體工作效率。針對那些不按照相關法律法規和審計制度操作的經濟活動，審計部門有權進行項目的跟蹤監察，并能根據活動中涉及情節輕重緩，對瞥食人族進行嚴厲的處罰。并責令該經濟活動停止整頓。通過加強對違規人員的懲處力度，在行政事業單位部門樹立起審計部門的權威，以震懾行政事業單位相關的工作人員，同時也為審計工作順暢、有效的進行鋪墊了道路。
四、結束語
行政事業單位審計工作不進能對相關部門內部的經濟體制進行監督，也為事業型單位經濟提供了合法且公平的管理方式，為行政事業單位中經濟問題的管理提供了貫徹執行的基礎保障。行政事業單位的審計主要是由國家進行授權，或者是接受行政事業單位委托的機構、個人，根據法律法規、審計理論，對審計機構、單位的財政狀況和財政相關的資料進行監察的活動。通過對審計工作獨立性的保障，引進先進的信息技術輔助審計工作，加強對于違法人員的懲處力度，以確保行政事業單位審計工作能順利的進行，以實現審計工作創新發展。
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行政事業單位財務行為規范范文6
關鍵詞：行政事業單位 內部控制 內部控制環境
2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，指出內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制環境作為內部控制五大要素之首，是內部控制的核心與基礎。行政事業單位的內部控制是在內部控制環境中實施的， 是與內部控制環境相適應的，內部控制環境不但直接影響內部控制的建立，而且還直接影響到內部控制目標的實現。目前我國行政事業單位中存在著組織結構不完善、內部審計不務實、人力資源不重視、文化建設不到位等突出問題。因此有必要對如何營造良好的內部控制環境進行探討。
一、行政事業單位內部控制環境存在的主要問題
（一）組織結構不完善
組織結構是組織的全體成員為實現組織目標，在管理工作中進行分工協作，在職務范圍、責任界定、權利劃分所形成的結構體系。組織結構是否合理，直接影響良好內部控制環境的建立。目前，行政事業單位組織結構主要存在以下幾方面問題：一是部門與人員結構不合理。由于單位聘用崗位和人員嚴格受本單位編制限制，靈活性較差，難以跟上環境的變化，導致有些崗位人員緊缺，從而不能有效的履行職責，而有些崗位人滿為患，造成人力資源大量浪費。二是組織結構層次簡單。對決策部門缺乏必要的監督，對其決策過程缺乏充分的可行性研究和專家論證，導致決策失誤的現象屢見不鮮。三是缺乏必要的內部控制部門。事業單位較少有內部控制機構，造成有些不相容職位不能分離，經營風險大大提高。政府部門的內部控制部門結構簡單，缺少內部管理制度和相關文件，不能保證內部控制全面貫徹執行。
（二）內部審計不務實
內部審計是內部控制的一部分， 也是監督內部控制其他環節的主要力量。我國不少事業單位沒有建立內部獨立的審計部門，缺乏有效的內部監督管理機制。有些部門雖建立了內部審計部門，內審工作沒有得到應有的重視和支持。主要存在以下幾方面問題：一是財務人員的專業素質和道德素質參差不齊。不能充分的落實檢查監督職責，內部控制風險隱患難以消除。二是內部審計缺乏獨立性和權威性。事業單位的內部審計流于形式，大部分都是事后監督，缺乏必要的牽制約束，內部審計機構由行政主管領導管理，難以實施對黨委、行政的有效監控。三是預算資金管理得不到充分的保證。單位缺乏一個有效的預算資金管理體系，導致內部審計不能保證預算資金的編制與單位的財務管理、資產管理、決算編制、預算執行、決算編制有效的結合。
（三）人力資源不重視
人力資源管理直接決定著內部控制的有效性，行政事業單位由于其特殊性，存在以下不足：一是沒有實行崗位輪換和強制休假制度。行政事業單位由于聘用崗位和人數嚴格受本單位編制限制，靈活性較差，職工一般屬于單位編制內，穩定的崗位制度容易導致職工產生惰性，沒有競爭意識，降低了單位的辦事效率。二是缺乏內部控制的人力資源，造成不相容職務分離控制、授權審批控制、財務保護控制、預算控制、會計系統控制等控制活動難以全面開展。三是獎罰激勵制度不合理。由于單位工資常年累月沒有多大變化，缺乏必要的獎罰激勵制度，大大削弱了職工的工作積極性。四是對人力資源的教育培訓不足。有些單位的領導層強調計劃而忽視結果，職工的培訓只局限于少數“培養對象”，而不是面對單位所有員工。
（四）文化建設不到位
單位文化就是單位成員共同的價值觀念和行為規范，是單位在實踐中，逐步形成的為全體職工所認同、遵守、帶有本單位特色的價值觀念、工作準則、工作作風、單位精神、道德規范、發展目標的總和。在目前的環境下，行政事業單位主要有以下不足：一是缺乏自我約束的文化。有些事業單位的主要領導沒有內部控制意識或者意識薄弱，沒有將其列入本單位議事議程，作為重要工作來抓，給具有徇私枉法舞弊動機的人創造了空間。二是缺乏勤儉節約的文化。由于其資金來源大部分是財政撥款，資金來源渠道廣泛，從而大手大腳，資金浪費的現象非常普遍。三是缺乏風險意識文化。行政事業單位由于其工作環境具有穩定的優勢，從而缺乏強烈的風險防范意識，沒有制定防范風險的相關措施，一旦出現問題容易導致涉及面廣危害性大的嚴重后果。
二、完善行政事業單位內部控制環境的措施
（一）完善組織結構，推進系統效用最大化
組織結構設置是否合理直接制約良好控制環境的建立。建立一套符合行政事業單位自身特點的組織結構，應符合以下原則：第一，科學性原則。事業單位應將本單位的性質、管理要求、文化理念等因素與組織結構設置結合，合理設置內部機構，明確各機構的責任權利，形成互相制約、互相協調的工作機制。第二，精簡性原則。應注重實質重于形式，單位的內部控制應抓住關鍵點，實行工作責任制，要根據不同的工作要求需要設置內部機構， 權利責任落實到各相關部門。第三，高效性原則。所設的機構數量、層次劃分、規模大小都要有利于管理組織效率的實現，科學的安排人員使每個人都有明確的權限職責和責任，發揮個人的積極性。第四，透明性原則。要增加結構的“透明度”，使組織結構的職責準確無誤地公布于眾，以利于提高內部控制的運行效率，保證內部控制的運行方向。第五，制衡性原則。權利責任落實到各相關單位，體現不相容職務相分離的要求。
（二）健全內部審計，保證資源利用透明化
行政部門由于其特殊性，如果依托于社會大眾的監督和政府部門的審計，那么一年也難以審計一次，因此單位必須從加強自身內部審計出發，完善內部控制檢查監督環境。加強行政事業單位內部審計應注重以下幾個方面：第一，加強單位領導重視。單位領導應提升內部審計在行政事業中的地位，加強對經濟活動行為的監督和管理，建立和實施科學的審計質量控制體系，認真貫徹落實內部審計具體準則。第二，提高內部審計人員的綜合素質。內部審計人員要定期進行培訓，提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。第三，提高內部審計機構層次。審計部門是內部控制實施的重要監督機構，應定期不定期地對行政事業單位的內部控制制度及其執行進行專門審計。保證內部審計機構的獨立性和權威性，在單位內部建立一個不依附于任何職能部門的并且相對獨立的內部審計機構，來統一管理單位的內部審計工作和協調外部政府部門的審計工作，獨立的行使審計監督權，并為改進內部控制提出建設性意見。
（三）促進隊伍建設，加強人力資源合理化
職工素質的高低直接影響著單位內部控制的成敗，加強人力資源建設對更好地貫徹和執行內部控制有很大幫助。行政事業單位員工的聘用、定崗、評價、晉升、薪酬等活動都不同于企業。結合單位自身特點，建設優秀的人力資源應從以下幾方面入手：第一，保證關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。通過崗位輪換制度有利于增加職工的適應性，開發職工多方面的能力，優化行政事業單位人力資源結構，實現人力資源的合理配套和布局。第二，建立內部控制人力資源。單位應完善內部控制機構，建立多層次評價體系，科學合理的組織內部控制活動的開展，保證管理活動有效執行，保護國有資產的安全完整。第三，建立獎罰激勵制度。良好的激勵制度能促進職工積極有效的完成任務，單位要對工作出色的職工進行物質和精神上的獎勵，對于工作中，的行為要追求責任。建立崗位責任制，增加職工自我約束和遵紀守法的意識，保證單位各項規章制度得到認真貫徹執行。第四，注重人力資源的長期培訓。單位應將職工培訓列入中長期計劃和長期計劃，保證培訓經費和其他各方面條件，建立健全職工的各項培訓制度，提高行政事業單位工作人員的專業素質和道德素質，增進單位工作效率。
（四）塑造健康文化，追求服務意識社會化
單位文化是一把雙刃劍，良好的單位氛圍可以彌補內部控制存在的各種各樣的固有缺陷，促進單位發展，反之則會將單位推入困境。單位應結合自身的發展特點進行全面的文化建設。在建設過程必須滿足以下幾個方面：第一，樹立為人民服務文化。堅持以社會主義核心價值體系指導單位員工，杜絕官僚文化，統籌科學發展觀，以始終代表最廣大人民群眾的根本利益的理念服務社會。第二，樹立勤儉節約文化。單位應嚴格監控財政資金的使用情況，樹立員工以辛勤勞動為榮，以好逸惡勞為恥，以艱苦奮斗為榮，以驕奢逸為恥的理念。第三，樹立風險控制文化。要加強職工的責任感和使命感，要建立一套適合各單位特點的風險評估體系，提高風險意識，保證單位開展工作的高效廉潔。第四，樹立遵紀守法的文化。職工遵紀守法是保障單位各項活動和諧有序發展的基石，員工要形成以“遵紀守法為榮、以違法亂紀為恥”的社會主義道德觀念。第五，樹立積極向上的文化。單位領導應以身作則，樹立良好的榜樣，引導職工在政治上積極進步，在工作上認真負責，營造蓬勃向上的文化氛圍，
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