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高校專項審計范文1
摘要：2013 年中國審計協會了《第2202 號內部審計具體準則———績效審計》，詳細闡述了高校專項資金績效審計的原則要求，為高校內部審計工作提供了理論指導。本文研究了高校專項資金績效審計的執行機制，擬通過系統的運行機制設計來實現高校專項資金的績效目標，以解決高校專項資金績效內部審計監督工作的關鍵問題。
關鍵詞 ：高校專項資金；績效審計；執行機制
一、引言
《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“改進管理模式，引入競爭機制，實行績效評估，進行動態管理”，在建設現代學校制度方面要“完善學校目標管理和績效管理制度”，在經費管理方面要“建立經費使用績效評估制度”。中國內部審計協會2011 年了《內部審計實務指南第4 號一高校內部審計指南》，2013 年又了《第2202 號內部審計具體準則———績效審計》，詳細闡述了高校專項資金績效審計的原則要求，為高校內部審計工作提供了理論指導。當前，如何對高校專項資金的績效開展有效的審計，成為高校專項資金管理的新的焦點，而建立完善的內部審計執行機制是我國大力開展高校專項資金績效審計的重要保障。
Nuttall（1992）提出績效評價指標能反映一個教育組織的績效或行為，從而為決策者提供有用的信息。Sizer(1992)認為績效指標體系可以起到評價、監督、對話、理性化和資源分配合理化的作用，從而為財政撥款提供依據。Vemon P Doerwiler, Mehenna Yakhou.(2005)提出了在高等學校等教育機構采用平衡積分卡進行績效評價的框架體系，即通過財務(Financial)、客戶（Customers)、內部經營過程（Internal Business Progress)、學習和成長（LearningAnd Growth) 四個方面指標來考核高校的績效。盛學紅（2010）認為高校開展教育資金績效審計具有重要意義，但目前大力開展教育資金績效審計面臨教育資金績效審計評價標準模糊、績效審計人員業務知識結構單一、績效審計技術和方法落后等問題。宋海紅(2012)認為建立高校專項資金績效評價機制順應國際潮流，是大勢所趨，是高校進一步深化改革的推動力，對高校績效預算改革的推動和財政支出績效部門評價在教育資金績效評價中的重要性有現實意義。
縱觀國內外學者的研究成果，大多從平衡計分卡的角度對高等教育專項資金績效評價進行了研究，已經形成了大同小異的評價指標。然而，鮮有學者研究我國高等教育專項資金內部審計執行機制。因此，本文試想提出一套以高校專項資金投入績效為目標的內部審計執行機制，幫助監管部門更好地提高專項資金的使用效果。
二、相關概念
1.高校專項資金
高校專項資金，通常是指高校根據預算安排用于指定項目，向政府相關部門申請并取得的具有特定目標和用途的專用資金，但不包括高?；局С?，如“985”工程資金、“211”工程資金、高校修購經費等。專項資金的特點是按規定用途使用，并單獨反映和核算。
2.高?？冃徲?/p>
根據已有的國內外學者對績效審計所做出的定義，從內部審計的視角，以高校為審計的主體，結合其內部管理活動的特點，本文認為：高?？冃徲嬍歉咝炔康膶徲嫏C構和審計人員，根據內部管理的需要，依照國家法律法規和人們認知的共同標準，對高校利用資源、開展業務等經濟活動進行獨立的審查、考量、分析和評價，確認其履行經濟責任，配置、管理、使用學校資源的經濟性、效益性、效果性和創新性，明確相關績效責任，做出審計結論，并提出改進意見，促進完善管理，提高高校專項資金效益的一種監控活動。
高校審計部門通過資金的績效審計對學校與專項資金相關的業務活動進行全面的審查，對專項資金的財務狀況、內部控制制度、管理狀況進行全面的監督并做出系統的評價，針對專項資金使用、管理中存在的問題提出相應的對策，為促進加強管理、防范風險、提高效益而服務。
3.內部審計執行機制
執行機制是指執行者為了實現特定的目標而安排的內部審計各種制約因素相互聯系、彼此依存、相互作用的運作方式。我們可以將內部審計執行機制定義為：內部審計執行機制是以風險導向審計為基礎，存在于一定的制度安排內的一個系統，該系統通過各種制約因素的有機結合，實現高校專項資金的績效目標。
專項資金績效審計執行機制的構建至少應該包括五個部分：確定目標、制定相關制度、建立績效評價體系、監督機制和考評機制。
三、高校專項資金績效審計執行機制的構建
高校專項資金績效審計執行機制的構建，首先應當確定高校專項資金績效審計目標，遵循相關的規章制度，借助科學的績效評價體系，對專項資金運作的各個環節進行監督，并對結果進行考評和反饋，達到提高專項資金績效的目標。
1.高校專項資金績效審計目標
高校專項資金績效審計以投入績效為目標，考核的是專項資金這一公共資源分配是否正常、回報（社會性）是否豐厚、效果是否顯著、是否有利于審計工作的創新等等。實質上也就是專項資金所擴展經濟活動的經濟性、效率性、效果性和創新性目標。主要包括四個方面：
（1）內部審計的經濟性目標
經濟性主要關注的是資源投入和使用過程中成本節約的程度及資源使用的合理性問題。
對專項資金的經濟性評價已成為一種必然趨勢，主要體現在高校內部審計部門對專項資金配置過程的審計。主要檢查專項資金是否形成最有效的配置，專項資金的運用能否產生最大的經濟效益和社會效益。
（2）內部審計的效率性目標
效率性是在一定條件下，高等教育資源占用和消耗和高等教育產出之間的對比關系。效率性關系到高校專項資金的投入、產出關系，考慮效率性將能使高校不斷優化業務流程，提高專項資金的使用效率。
對專項資金的效率性進行審計，是在考量專項資金使用效率和管理效率的基礎上，與事先預定的評價標準進行對比，分析影響專項資金利用效率的主要因素，提出能優化流程，提高效率的改進建議。
（3）內部審計的效果性目標
效果性是指高校投入專項資金實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。效果性主要關注的是既定目標的實現程度及投入產生的影響。
專項資金使用的效果性，可以通過高等教育的成果來體現，主要包括其培養的現代化高科技人才數量和質量，科研課題的數目及影響力和學校基本建設成果等內容。
（4）內部審計的創新性目標
創新性是指專項資金的投入是否促進了教育的創新。
創新教育是知識經濟時代對高等教育提出的一個新要求，傳統的教育理念已經滯后，只有創新高等教育才能跟上時代的潮流，為社會進步和可持續發展提供知識和人才的保障。因此，創新性也應該被納入內部審計的目標。
2.制定相關內部審計制度
建立健全績效審計相關制度能夠為績效審計工作的開展保駕護航，并能夠確保審計工作得以高質量地執行。高校應當將建設內部審計規范作為一個長期的過程，不斷更新，不斷完善，結合本校的具體情況，制定規范的績效審計準則和切實可行的操作指南，形成一套有約束力的制度性文本。具體來說，高校首先應當制定內部控制審計制度，對其教學管理、科研管理、財務管理等各方面活動來協助內部審計的審查和評價。在內部控制測評的基礎上，再建立預算執行審計制度和決算審計制度，保證預算的收入和支出在制度的監管下健康的運作。建設工程是高校內部審計的一個重要領域，因此，高校應當制定建設工程項目審計制度，確保建設工程項目各階段各環節資金使用和管理的合法性。此外，高校可以根據本校的實際情況，制定領導干部經濟責任審計制度、物資采購審計制度等相關內部審計制度，從制度上保證績效審計工作有章可循?？冃徲嬙谖覈咝ｉ_展的時間還不長，高校只能參照《內部審計實務指南第4號—高校內部審計指南》和《第2202 號內部審計具體準則—績效審計》等準則和指南自行制定相關制度。由于高校內部績效審計其本身具有特殊性和復雜性，我國高校鮮有執行了績效審計。相關部門必須大力鼓勵和支持高校實行績效審計，還可以將個別高校作為試點示范，帶動績效審計在高校中的大力發展。
3.構建專項資金績效審計評價體系
目前，我國對構建績效審計評價體系下達了比較規范的文件說明。審計署2008年頒布的《2008 至2012 年審計工作發展規劃》及2011 年頒布的《“十二五”審計工作發展規劃》都提到構建績效審計評價及方法體系，文件中詳細規劃了構建績效審計評價體系的具體時間進程以及各部門的職責。通常，一個完善的高校專項資金績效審計評價體系應該包括審計目標、評價標準和評價指標。高校應結合實際情況，以經濟性、效率性、效果性和創新性作為績效審計目標。在確定了總體目標后，考慮定性分析與定量評判結合，從反映學校財務投入經濟性、資金使用效率、產出效果、創新工作等方面制定科學可行的具體評價指標，然后再根據這些指標選擇相應的審計評價標準，由此就形成了一個完整的績效審計評價指標體系。從專項資金的預算、使用和管理，最后到專項資金的結算，即專項資金的整個流通過程，高校都應該全方面的進行審查，通過評價體系得到相應的考評結果，為下一期預算提供可靠的依據。高校在建立高校專項資績效審計評價體系時可以運用平衡計分卡并結合層次分析法、專家打分法等方法，并在實踐中不斷修正和完善，以提高績效審計的可靠性。
4.監督機制
有效的操作性強的監督機制，可以充分發揮內部審計的效力，可以大大增加專項資金使用的經濟性、效率型、效果性和創新性。
首先，應當加強對專項資金申報過程的監督。高校應根據申報流程確定相應監督主體，如成立項目審查委員會和預算編制領導小組。前者主要負責嚴格把關項目的成立、篩選及論證。參與審批核準項目的建議書、可行性研究、初步設計等。在篩選項目時要遵循“公開、公平、公正”的原則，同時根據項目計劃安排經費。后者主要成員為項目負責人、審計、財務、科技等部門指定的相關人員，負責依據項目申報書進行實事求是的預算編制。
其次，要對專項資金的分配進行監督。要特別強調各項目主管部門之間的聯系，避免專項資金項目多頭申報、交叉申報、重復投資等影響專項資金效益的不當行為。專項資金的分配應擔遵循公開、公平、公正的原則，依據項目的申報書科學地制定專項資金的分配方案。監督專項資金分配時，要確保專項資金專款專用、專項核算，保證專項資金能夠及時的，按資金需求計劃撥付給相關單位部門，提高專項資金的使用效率。
再次，要對專項資金的整個使用過程進行監督。鑒于監督貫穿了專項資金的分配、使用的整個過程，高校可以分離專項資金的監督權、分配權和使用權，讓這三權各司其職，相互獨立又制衡。對于專項資金的撥付，要跟蹤其流動的軌跡，確保專項資金能直接支付到指定的收款人賬戶上，避免專項資金被違規使用。還要檢查項目實施單位的專項資金報賬機制是否完善，確保相關責任人履行其責任，嚴格規范專項資金的使用。加大財務運行的透明度，要及時公開重大項目經費的預算、決算，接受外部人員的檢查，讓專項經費在陽光下運行，公平、公正、公開，避免暗箱操作。
5.評價機制
關于專項資金的使用結果，高校可以通過設立獎懲制度和問責制度來構建評價機制。首先，高校應遵循經濟性、效率性、效果性和創新性原則，利用一些行之有效的方法對項目的成本、實施效果等方面進行真實性、科學性、規范性的績效評估。例如，高校可以通過成本—效益比較法對項目成本方面做一個評價，能夠計算出每單位資源的效益耗用的成本，通過目標成果法評價項目的實施效果來確定績效目標是否實現，還可以通過歷史動態比較法、標桿法和公眾評價法等方法對項目的績效做出客觀的評價。通過全面的評價后總結出一份專項資金績效評價結果，并以此為下年度安排專項資金項目的重要依據。然后，依據專項資金績效評價結果，相關部門應當做到賞罰分明，建立約束和激勵機制。對于績效表現突出的機構，可以對相關部門及其領導班子適當的獎勵，并在下一年度優先審核其申報的項目；對于績效表現欠佳的機構，可以給與適當的懲罰，以督促其切實整改，盡快改變和提高績效。具體執行中，高校還可以成立一個獨立的問責小組，對考核過程中發現的問題進行跟蹤問責，通報有關情況，并將問責結果與薪酬緊密掛鉤，調動各單位提高績效的積極性。
四、結束語
通過建立科學的高校專項資金績效審計執行機制，可以從制度上保證績效審計工作有章可循。通過對高校專項資金的使用進行全面的審計和績效評定，有利于規范高校專項資金的管理和使用；有利于提高專項資金使用效益；有效推進專項資金的績效評價工作，推進學校長遠發展都有著十分積極的影響。
課題名稱：
本文是廣西教育科學“十二五”規劃2013年度廣西教育財務管理研究專項課題（廣西高校專項資金績效審計研究,立項編號：2013ZCW031）的階段性研究成果。
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高校專項審計范文2
關鍵詞：航海類專業學生；身體素質；專業技能
一、研究目的與意義
隨著我國教育體制的不斷完善。國家的發展和建設需要高素質的復合型人才。新的形勢要求當今的大學生不能像以前那樣固執的死守課本。造成進入社會后身體明顯跟不上緊張的工作節奏的尷尬，特別是海上專業的學生。因此，在高校就要為他們創造良好的體育鍛煉的條件和機會，讓他們學會并能選擇適合于本專業的體育活動內容來加強身體的鍛煉，具備和適應專業技能的身體條件為今后走向社會應付各種各樣的機遇和挑戰打下良好的身體基礎。因為我們知道在當今社會中健康的身體是從事一切行業領域里最基本的保證。
近日，在航海專業大一的同學中由專業老師和體育老師的指導下，就我們專業的特點與選擇相應的體育鍛煉的內容進行了一次較有成效的課外實踐活動。從中驗證了身體素質的強弱對專業技能的提高起著積極有效的推動作用，讓我們懂得了重視體育鍛煉對我們青年學生的重要意義!
二、研究概況
(一)研究背景：在班導師和體育部老師的參與和帶領下，響應紅旗團支部的號召――創造健康向上的體育與專業結合的大學生活。
(二)研究對象及時間：航海技術專業一年級學生利用一個學期時間進行。
(三)研究方法：將一個班隨機分成兩個小組。即實驗組和對照組。實驗組的同學在老師的指導下定期完成與專業技能有關的體育鍛煉的內容并進行相應的身體素質測試，記錄其結果；對照組則進行正常的活動。
(四)輔助練習內容：(結合專業)
a、手持重物測試靜止持續的時間。
b、在平衡木上快速通過的時間。
c、用重物側拋，觀察其物體落點的準確度和距離。
d、1000米以上的耐力跑。
e、原地連續轉體5次后迅速觸及固定點。
(五)測試的內容：1000米屈臂懸垂平衡跑手持六分儀
三、數據分析
未來航海專業的學生將駕駛著船舶遨游在世界的藍天碧海之間。在海上航行不同于陸地，海上船舶的上下起伏，左右搖擺對每一個船員來說確實是一項極大的考驗。這不僅要具備吃苦耐勞的精神。還要有耐久的體力，良好的平衡能力以及奔跑能力和與專業技能有關的身體練習。為此，實驗組的同學通過專業老師提供的身體鍛煉內容進行了一學期有計劃、有組織的課外體育活動，從兩次實驗組和對照組的測試成績統計來看，通過體育鍛煉提高專業技能是非?？尚械?，并且收獲頗豐。從下列統計數據圖中我們可以看出：
由圖表(一)1000米測試中可以看出原來兩組同學的成績相差不大，而經過一段時間有計劃的鍛煉后，實驗組同學比對照組同學在成績上明顯的提高了一大截。
在圖表(二)中顯示，實驗組與對照組的成績起初相差不大，由于實驗組同學實施了系統的鍛煉后，臂力有了明顯提高。而對照組同學的成績則明顯下降。
從圖表(三)可以看出經常參加有針對性體育鍛煉的實驗組同學，在既保持平衡能力又要求速度方面都相對要優于對照組同學。
在圖表(四)專業技能較強的測試中可以看出實驗組同學在手持六分儀靜止不動堅持的時間上要明顯高于對照組同學。這也表明平時有關臂力的訓練是極其有效的。
高校專項審計范文3
關鍵詞：校辦企業;財務收支審計;問題;對策
作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業的內控機制和財務運行機制，規范了校辦企業的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業的財務管理工作質量。
一、校辦企業財務收支審計的內容
(1)對校辦企業財務內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。
二、校辦企業財務收支審計發現的主要問題
某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業基本情況、審計范圍和審計依據等內容，描述了校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業存在的主要問題。
(一)內控制度不健全
部分校辦企業存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅通過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業存在對已制定的制度執行不力或不執行的情況。
(二)會計核算基礎工作不規范
(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發現賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續等現象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假發票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業務不及時簽訂合同，合同簽署不規范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執行情況不一致而未附補充協議等問題。
(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符
個別校辦企業在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業的情況，導致校辦企業的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。
(四)會計信息失真
部分校辦企業存在高校在校辦企業兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業的會計信息失真。
三、加強校辦企業財務收支管理的對策
針對校辦企業財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監察審計室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內控制度
重新梳理校辦企業經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規定，某高校修訂了校辦產業管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業財務管理工作質量，規范校辦企業的財務行為。
(二)通過機制建設提高會計核算工作質量
首先，在校辦產業管理辦法中，明確校辦產業實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發展的運行機制。其次，在校辦企業財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業監督委員會、資產經營公司、校辦企業法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。
(三)繼續深入推進校辦企業改制工作
以《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》（教技發[2005]2號）和《關于規范高校校辦產業管理體制，全面推進校辦企業改制工作的實施意見》（遼教發[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業已改制完畢，個別校辦企業由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規劃，并責成資產經營公司按照規劃繼續深入推進校辦企業改制工作，夯實所有校辦企業的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續.
參考文獻
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高校專項審計范文4
高職院校內部審計在健全和完善院校內部運行管理機制、防范院校經濟風險、節約教育資金、提高辦學效益等方面發揮了重要作用。然而，從現實來看，高校內部還存在以下問題：
(一)內部審計機構缺乏獨立性我國高職院校內部審計起步較晚，發展也很不平衡，有些院校尚未設立，有些院校設立了內審機構，卻與其他行政機構如紀檢監察機構合并，有的甚至與財務部門合并，部分人員兼職使用，不利于內部審計工作的有力開展，嚴重損害了內部審計工作的獨立性原則。一些設立了內部審計機構的高職院校，從實際情況看，內審所擔任的角色并沒有體現出來，內審工作受領導的制約，取決于單位負責人的意志，使內審工作缺乏應有的地位和威信，嚴重影響了內審工作的公正性和客觀性。
(二)內部審計范圍狹窄由于高職院校內審工作起步較晚，主要是對預算執行情況進行審計，隨著高職院校的不斷發展，經濟活動日趨復雜，不再是簡單的預算收支活動，如向金融機構融資、教學儀器設備采購、學校合并重組、與科研院所聯合、校辦產業發展、后勤社會化等。但由此帶來的籌資風險、投資風險、合并風險和經營風險等也相應加大。內審的工作范圍不斷擴大，效益審計、風險審計等還沒有提到一定的高度，更未對一些深層次的問題如管理制度、政策法規、院校環境、監督體系等方面進行研究。
(三)內部審計職能定位不高高職院校的內部審計目前還停留在“查錯防弊”的階段上，基本上都是財務審計的翻版，內審主要職能仍然是“監督”，內審部門往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。
(四)內部審計手段落后目前會計電算化得到了廣泛的應用和發展，對審計人員、審計技術及審計理念的要求也就越來越高。但高職院校審計人員大多對計算機還不太熟悉，審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮。
(五)內部審計人員素質不高我國許多高職院校內部審計人員的專業知識、理論水平和業務技能普遍偏低，人員兼職現象頗多。內審人員大多來自財務部門，只懂基本的財務會計知識，有的甚至是非相關專業的人員改行，由于缺乏必要的審計專業知識和技巧，因而大多數院校審計工作處于一種落后或者應付狀態，使內審的作用沒有得到充分的發揮。
二、高職院校內部審計的建議
高職院校內部審計部門作為本單位管理機構的一部分，其目標是有助于科學評價學校的風險管理、內部控制和治理體系，提高學校的運作效率、幫助學校實現總體發展目標?，F針對上述問題提出加強高職院校內部審計工作的建議。
(一)設立獨立的內部審計機構，提高內部審計人員素質我國高職院校內部審計起步較晚，發展也很不平衡，高職院校的內審機構要更好的發揮經濟監督職能，必須要在機構設置上保持其充分的獨立性。因此，內部審計應在學校主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及上級和院校的規章制度，對院校的財務收支及其經濟活動進行審計監督，獨立行使內部審計的監督權，對院長負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內審機構的指導和監督。內部審計機構設立后，應該配備相應的內審人員，將具備專業知識、業務能力和計算機知識，素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計部門，增強內部審計力量，并保持人員的相對穩定。同時，加強內審人員后續教育，通過對在崗人員進行長短期培訓，掌握最新的審計法律法規及審計方法，不斷提高從業人員的專業理論知識，培養審計人員的專業勝任能力，并通過實踐，對工作經驗進行及時的總結，以不斷完善審計手段和方法，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力等。
(二)轉變觀念，全面實現內部審計職能目前隨著高職院校的經濟活動日益復雜和頻繁，內部審計應重點放在促進和加強學校管理、加強內部控制和提高效益上；應把定位點放在當好學校領導的助手，加強內部管理，提高辦學效益上，由監督型的審計向管理型的審計轉變。內部審計部門要找到自己的位置，選擇那些領導關心、教職工迫切希望的熱點、難點問題進行審計調查，為領導決策提供科學、合理、可靠的依據。充分利用自身熟悉學校的規章制度，熟悉內部控制的薄弱環節，熟悉財務狀況等優勢，選準內審工作的重點和突破口，幫助高職院校建立和完善內部管理體系，提高管理水平，緊緊圍繞學校的發展目標，實現資源最佳配置。內審人員緊跟國家宏觀經濟形勢的發展，精悉經濟領域中的各項方針、政策，當院校制定和實施新的改革措施、新的經濟政策時，內審人員要根據所掌握的各方面經濟政策、法規及時提出合理化意見、建議，并把所依據的法律法規從眾多的資料中摘錄出來，說明理由，供領導閱讀參考，在國家地方政策法規允許范圍內，謀求本單位利益最大化。內審部門不能只挑毛病，而是通過審計，發現問題，改進工作；在微觀領域的監督中，應以事前審計為主，事后審計為輔，以預防問題的發生為主，以查處問題為輔，把違紀現象消滅在萌芽中。通過發揮審計各項職能，達到服務的目的。
(三)參與制定內控制度，強化內控制度審計高職院校的內部審計部門是學校的管理部門，內審部門在審計過程中，對學校內部工作的情況進行了深入的了解，同時又熟悉本校特點，可以廣泛地參與從院校長遠規劃制定、經費安排、資金籌集到招生、就業、教學、科研等各個方面的內部控制工作，向院校提出加強內部控制和改進管理的建議，促使學院建立健全內部控制制度，能夠制定一套具有很強應用性、針對性和可操作性的管理制度。開展以內部控制評審為基礎的審計，既能提高審計效率，保證審計質量，又能向被審計單位提出加強內部控制和改進管理的建議。能從源頭上遏制錯誤和舞弊的發生。一是完善控制環境，讓管理人員及員工從思想意識上認識到制度基礎建設的重要性，及時發現內部控制的缺陷，并采取必要的糾正措施；二是健全內部控制活動，即職責分工、授權與批準、內部驗證等；三是健全內部牽制制度，任何經濟事項的處理，必須有兩個及以上人員分工辦理，形成一種相互制約的約束機制；四是內部審計部門須以獨立第三者身份，對本單位及下屬單位的內控制度進行審計，提出意見和建議等。
由于內部控制是一個動態系統，這就需要在實施過程中及時調整、完善管理制度、措施與辦法。因此，內部審計部門還需要參與內部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作，不斷提高學院的內部控制水平，為學院管理與決策服務，促進高職院校健康快速發展。
(四)突出重點，提高內部審計工作水平以資金管理為入手，經常進行專項審計。內部審計在對學院的資金收支的合法性、真實性、完整性等進行常規審計的同時，還要經常定期不定期的對教學、科研、后勤等各項職能的履行情況進行專項審計。如教材專項審計、學費收繳專項審計，學院圖書館圖書購置和實際保管、庫存情況進行專項審計。對學校教學科研設備采購的合法性和真實性進行審計，對物資、設備管理使用的效益性進行審計，可以保障院校的資產安全完整，促進學院資產的合理配置和有效使用。審計專項預算需調整的原因及明確的調整項目、數額、措施和有關說明，是否按規定的程序辦理審批；預算最終實際執行結果如與計劃差異較大，是否有合理的原因分析；專項資金使用的效益情況等。通過這些審計，可以隨時發現學校在經營、管理中存在的各種問題及時采取對策和措施，以避免和減少不必要的風險和損失。
突出敏感問題的審計。一是審計收入。如各類咨詢和社會服務、短期培訓辦班的收入等。一查收費標準是否合規、合理；二查是否納入學院財務管理、是否有損失集體利益而肥個人小團體的情況；二是審計資產。審計資產的增加學院是否確實需要，報廢是否符合手續，轉讓的資產是否長期閑置，采購價格是否合理等；三是審計建設修繕項目，主要查工程合同的合理性、合法性，增加透明度；四是中層領導干部離任審計；五是經濟目標責任審計。
參考文獻：
高校專項審計范文5
摘 要 隨著市場經濟的競爭越來越激烈，由于高新技術申報企業需向認定管理機構提交經具有資質的中介機構鑒證的研發費費用明細表、技術性收入情況表和財務報表。筆者就此深入淺出的做了一些探討。
關鍵詞 新經濟 高新技術 創新 對策
國家科技部、財政部、國家稅務總局頒發了《高新技術企業認定管理辦法》（國科發（2008）172號）和《高新技術企業認定工作指引》（以下簡稱工作指引）（國科發（2008）362號）。根據該項規定，申報企業一經認定為高新技術企業，有效期為3年，企業可以享受所得稅稅率降低10%和研發費用50%加計扣除的稅收優惠政策。為有效配合國家開展高新技術企業認定管理工作。根據中國注冊會計師協會制訂的《高新技術企業認定專項審計指引》（以下簡稱《審計指引》）。申報企業按照適用的會計準則和相關會計制度框架，以《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理辦法工作指引》的規定的編制最近三年研究開發費用結構明細表和最近一年的高新技術產品（服務）收入明細表。由于高新技術申報企業需向認定管理機構提交經具有資質的中介機構鑒證的研發費費用明細表、技術性收入情況表和財務報表。因此，注冊會計師在高新技術企業認定工作中發揮了重要且不可替代的作用。由于高新技術企業認定專項審計工作是一項系統工程，具有政策性強，理解難度大，執業困難多，質量要求高的特點，盡管有兩項指引為開展高新技術企業認定專項審計工作提供了技術規范和實務指導，但在實務中仍有較多的審計錯報風險點需要注冊會計師的專業判斷。尤其是中小高新技術企業認定專項審計工作問題更為突出。
高新技術企業認定專項審計，是指注冊會計師接受申報企業委托，對其最近三個會計年度（實際經營不滿三年的按實際經營年限）的研究開發費用結構明細表和最近一個會計年度的高新技術產品（服務）收入明細表進行審計，并出具專項審計報告。進行高新技術企業認定專項審計的企業中有很大部分中小型企業，該類企業規模相對較小，內部控制不夠健全，我們在按《工作指引》、《審計指引》的要求計劃審計工作，對企業內部控制進行了解后，不能通過進行簡單風險評估，替代部分實質性測試，以降低審計風險，這是不可取的，應該實施詳細的實質性測試為主導。
企業的研究開發費用是指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。以各個研發項目為基準分別進行核算。包括內部研究開發費用和委托外部研究開發費用兩部分。內部研發開發費用包括：人員人工，直接投入，折舊費用與長期待攤費用，設計費用，裝備調試費，無形資產攤銷和其他費用。委托外部研究開發費用是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。
在對人員人工的審核中，關鍵是研發人員的認定，中小型高新技術企業人員有限，技術人員除了研發任務外，還從事生產技術指導。同時管理層（業主）往往也參與企業的研發活動。在實務中，申報企業為達到研究開發費用總額的規定，會將管理人員及生產人員等的工資薪酬統計在人員人工明細中，因此注冊會計師在獲取對于這一類的兼職從事研究開發活動（項目）人員的薪酬考核資料時，要防止企業將這部分的非研發薪酬列入其中。
對于判斷中小型高新技術企業領用的材料是否用于研發項目需要注冊會計師利用專家的工作。企業發生的研發費用材料費的品種很多，直接投入的認定和分配缺乏可靠的依據。研發活動是一項開創性的工作，不是現有成熟生產活動，因此利用專家工作顯得尤其必要。
固定資產折舊與長期待攤費用攤銷是指為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用。在實務中，中小高新技術企業為節省開支和成本，生產用固定資產和研究開發費用往往共用，同樣的場所不僅用于生產，也用于研究開發活動。對于非專門為研究開發購置的固定資產折舊以何種標準進行分配需要注冊會計師的分析。
設計費用是指為新產品和新工藝的構思、開發和制造、進行工序、技術規范、操作特性方面的設計發生的費用。對于中小高新企業研發人員力量薄弱，會將一些設計方面的支出外包。注冊會計師應取得相關的原始憑證及外包合同。同時外包性質的設計費用不應與委托外部研究開發費用混淆。
對于裝備調試費要區分是用于研究開發活動還是用于大規?；蜕虡I化生產，對于沒有專業背景的注冊會計就需要利用專家的工作。
無形資產攤銷是指研究開發活動需要購入的專有技術所發生的費用攤銷。對于購入的無形資產可能既用于生產經營，又用于研發活動，如何按合適的比例進行分攤具有較大難度。
取得委托外部研究開發的合同是判斷確認委托外部研究開發費用的真實性的可靠依據。中小企業由于設立的研發機構力量薄弱，一般會與研究院、高校等科研機構合作開展研究開發活動，與其簽訂相應的委托開發合同或合作協議。注冊會計師需分析合同的實質性內容，判斷是否真的為委托外部開發而形成的成果樣品，項目成果是否為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關。
研發活動費用與非研發活動費用相互混合，部分高新企業的研發費用有很大部分在生產成本、制造費用中列支。部分企業雖然在管理費用中設置了二級明細科目，但未能按研發項目設置明細。
部分申報企業研究費用的核算沒有以研究開發活動為立足點，未以各個研究項目為切入點進行明細核算。財務人員只是秋后算賬，按當期實現收入的一定比例胡拼亂湊，核算出的研發費用未能真正反映企業的真實研發活動。
在高新技術企業認定專項審計中都涉及高新技術的識別。注冊會計師不是高新技術領域的專家，《審計指引》為此做了如下規定：（1）恰當界定研究開發項目、高新技術產品（服務）的具體范圍是申報企業的責任。（2）申報企業技術負責人與企業法定代表人、財務負責人共同簽署《管理當局聲明書》。但《審計指引》也規定，制定總體審計策略時，應當清楚地說明向具體審計領域調配的資源，包括就復雜的研究開發項目技術問題利用專家的工作。
高校專項審計范文6
一、高校內部審計工作的現狀
(一)內部審計建設方面存在的問題首先，獨立性和權威性不強，這是由內部審計本身的性質和特點所決定的。目前，大部分高校內部審計部門與其他部門平行，這種設置形式弱化了內部審計的獨立性和權威性。其次，內部審計人員數量不足，素質不高，后續教育重視不夠。部分高校配備的專業審計人員的數量不能滿足完成高質量審計的要求。另外，內審人員的后續教育工作主要由內部審計協會具體組織安排，而內部審計協會只是行業的自律性組織，是社會團體法人，這客觀上決定了自主安排內審人員外出專業進修或培訓的可能性不大。再次，內部審計工作的規范化、制度化程度不高，內部審計制度健全不夠完善。目前，在我國的審計體系中，內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，除內部審計準則外，沒有操作性較強的內部審計評價體系和標準。最后，人們對內部審計的認識比較狹隘。長期以來，人們對內審的認識程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計對象沒有充分認識到內部審計的目的在于服務于大局，強化監督規范管理，提高辦學效益和水平。
(二)內部審計工作方面存在的問題第一，工作內容和范圍窄。常規審計多，專項、重點審計少；傳統審計多，管理審計和前瞻性、創造性的工作少；微觀審計多，宏觀審計少。第二，對財務監管力度不夠。一是對高校財務監管的重要性認識不到位，沒有充分認識到財務監管工作是學校經濟活動合法性、規范性、效益性的重要保障；二是財務監管的制度創新與財務工作的復雜化、多樣化不相適應。高校財務工作隨著經濟發展不斷復雜化、多樣化，而財務監管制度往往相對滯后，經常是發現問題后才采取補救和防范措施，這與財務監管工作的發展不相適應。三是財務審核和審計監督的職能作用發揮不充分。財務審核工作松散，隨意性大，沒有真正做到制度化、常規化，存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產管理意識和效率意識低，存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現象。
(三)審計管理及審計監督沒有形成長效機制高校內部審計工作中，常出現查出問題多、處理少，處理個人更少的現象。這種怪圈的原因是內審人員形成了微觀思維的定式，審計大都停留在微觀審計、個體審計，審計監督沒有形成長效機制，沒有建立起內部控制體系。
(四)審計僅僅依賴事后監督約束審計監督是會計監督的再監督。會計監督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督，這三方面的監督應相互協調，形成一套嚴密的監督體系。但長期以來，審計僅僅依賴事后對會計活動進行再監督，很難做到事前控制監督。
二、加強和改進內部審計工作，適應高校改革和發展的要求
(一)微觀意識向宏觀意識的轉化內部審計與國家審計、社會審計的不同之處就在于內審具有服務內向性。這種內向性也決定了高校內審必須對審計工作進行全面性、系統性的分析，宏觀地認識問題，為管理層宏觀決策提供依據。因此，強化宏觀意識，堅決維護學校利益，識大體、顧大局，從問題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發揮審計的監督作用。(二)工作方式上從事后披露向事前預防轉化傳統審計工作由于強調局外監督和對錯弊的批判，通常在事后進行披露，事前預防的作用較小，使審計部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態。而在現代管理型審計模式下，內審的主要任務是協助本組織完善管理、防范風險和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢下對審計工作提出的新要求。
(三)改進工作方法，提高內部審計質量學習、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計算機來改善工作方法，使審計工作成果更加全面、可靠、有效。同時應建立“主審負責制”和“審計復核制度”?！爸鲗徹撠熤啤币笾鲗徣藛T對編制審計方案、送達審計通知書、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、整理審計檔案的全過程負責；“審計復核制度”既是審計機關，也是內審機構完善內控制度，防范審計風險的重要手段。通過這兩項制度的施行，從而避免審計風險，確保高校的內審質量。
(四)合理確定審計目標由于高校內審力量有限，制定合理的審計目標十分重要。內審工作要根據學校的總體安排以及學校宏觀管理的需要，加強審計計劃管理，制定合理的審計目標。
三、高校內部審計創新的新思路
(一)拓寬高校內部審計目標內部審計的目標是對單位內部經濟活動的真實性、合理性、效益性實施審計監督，這“三性”是一個有機的統一體，是內部審計存在的基礎。審計目標的確定要跟蹤學校發展的方向，把握發展的重點、熱點和師生關心的疑點問題，實施實物收支監督，提出高效的審計建議。
(二)強化高校內部審計職能審計工作應全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀問題的不足，真正全方位關注全校經濟活動的全過程。同時在開展工作時做到依法審計，嚴格執法，保證各項審計結果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領導要高度重視。高校領導應充分認識到內審在高校組織管理中的重要作用，支持內部審計部門的工作，為內審部門工作創新營造和諧的環境。二是高校內部各部門要密切配合。內部審計區別于國家審計、社會審計的一個重要方面是它植根于組織內部，與被審計對象不完全獨立。一方面表現為它對內部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計工作中除需要被審計對象的配合外，還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關系。審計創新是一種謀求改革現狀的活動，其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三)加強審計隊伍建設一是調整配備好內部審計負責人，切實將政治思想好、業務素質高、事業心強的人員充實到內審領導崗位上。二是不斷提商內審人員的綜合素質。內審人員應當具有符合規定的學歷，通過崗位資格考試，具備與從事審計工作相適應的專業知識、職業技能和工作經驗，認真學習相關的法規和業務知識，熟悉審計業務。
