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公司績效審計范文1
1 背景分析
企業中不論是委托人還是人，其追求的都是自身財富最大化，因此，在信息不對稱的情況下，人很有可能為了個人利益利用他們對企業資源的了解和經營權，做出損害股東甚至是整個公司利益的行為。因此企業必須要設置有效的約束制衡機制，內部審計機制則是其中的一種。本文以深市A股上市公司為總樣本，研究內部審計效率與公司績效之間的關系，并分別探討國有控股公司與非國有控股兩個小樣本公司關于內部審計與公司績效的關系，并進行差異分析。
2 研究假設
本文提出以下假設：內部審計效率與公司績效顯著正相關；非國有控股公司的內部審計效率與公司績效的相關性比國有控股公司更強；國有控股公司的獨立董事中連鎖董事比例與公司績效沒有相關性；非國有控股公司獨立董事中連鎖董事比例與公司績效顯著負相關；獨立董事中財會專家比例與公司績效正相關。
3 研究設計
本文的研究變量主要包括公司績效（被解釋變量）、盈余質量和獨立董事特征變量（解釋變量）、控制變量三部分。為了控制其他公司特征對公司績效的影響，本文根據眾多學者的研究，選取了公司規模、資本結構、公司成長性和行業變量等公司特征作為控制變量。
本文主要采用凈資產收益率來衡量公司績效；采用可操控應計量AAi.t作為盈余質量的變量；采用總資產的自然對數衡量公司規模SIZE；采用資產負債率衡量資本結構LEV；采用本年收入增長額/上年度收入凈額衡量公司成長性GROWTH；行業變量IND采用行業啞變量，即若公司屬于制造業（制造業比較有代表性），則取1；否則，取0。
本論文采用線性回歸來研究獨立董事、審計委員會特征與公司績效的關系，回歸模型為：
ROEj=a1AAj+a2INTEj+a3FINAj+？茁1SIZEj+？茁2LEVj
+？茁3GROWTHj+？茁4INDj+？著j，t
本文先對總樣本進行回歸，而后將總樣本分為兩個小樣本：國有控股和非國有控股，進而回歸來研究公司績效和獨立董事與審計委員會特征、效率的關系，并探討國有控股公司與非國有控股公司之間的差異。
本文從截至2011年12月31日的深市所有A股，共893家上市公司中選取樣本，剔除金融行業8家上市公司與76家ST公司，及數據不全的336家公司，擬以剩余的473家公司2006～2008年的數據作為樣本。
4 實證結果分析
本文將使用spss13.0進行多元回歸，得出結果。
4.1 總樣本回歸結果與分析
在用總樣本對模型進行多元回歸后，得出結果即表1。
說明：ADR2為調整后的R2。***，**，*分別表示1%，5%和10%的顯著性水平。
通過表1，可以看出公司績效與可操控應計量顯著正相關，即內部審計效率與公司績效負相關，假設一不成立。從回歸結果還可以看出公司績效與公司規模顯著正相關，而與資產負債率顯著負相關，與公司成長性正相關，但不顯著。
4.2 子樣本回歸結果與比較分析
通過對所有樣本公司按企業是否國有控股分為兩組子樣本（國有控股企業191家，非國有控股企業282家）之后，將其分別代入模型進行多元回歸，得到以下結果即表2。
說明：ADR2為調整后的R2。***，**，*分別表示1%，5%和10%的顯著性水平。
從表2可以看出，兩組樣本分別回歸的結果有明顯的差異。國有控股企業中，公司績效與可操控應計量無顯著關系，而非國有控股企業中，公司績效與可操控應計量顯著正相關，且非國有控股樣本的回歸結果的解釋力度更強一些，原因可能是國有股股東沒有動機去操縱盈余，提高凈資產收益率。
非國有控股樣本回歸結果顯示：公司績效與獨立董事中連鎖董事比例顯著負相關而國有控股樣本無顯著關系，這說明在非國有控公司中獨立董事所起的作用要大一些，因此連鎖董事由于時間、精力等方面的原因，使得公司績效相應變差。
5 結論與建議
本文研究了內部審計效率與公司績效的關系，并分析了國有控股與非國有控股公司之間的差異。結果發現：
①公司績效與可操控應計量顯著正相關，即內部審計效率與公司績效負相關，上市公司管理層為了粉飾利潤，提升公司聲譽和股價，產生操縱盈余的動機，而本文選取的指標―凈資產收益率的數值很可能為操控的結果。也有可能是因為較低的內部審計效率源于較低的內部審計成本，成本與效率之間的抵消效應導致經營業績的增加。
②國有控股企業中，公司績效與可操控應計量無顯著關系，而非國有控股企業中，公司績效與可操控應計量顯著正相關，且顯著性水平接近于0，原因可能是國有股股東沒有動機去操縱盈余，提高凈資產收益率。
公司績效審計范文2
【關鍵詞】路橋公司；審計；經濟效益；路徑思考
從公司審計的一般職能來看，其不僅監督內部的財務管理活動，還對公司整體運營狀況進行考察和管控?？梢?，公司審計行為是基于整體視閾而實施的。長期以來，業界普遍將審計與財務管理作為對立形態來看待，試圖通過公司審計的組織安排和制度設計來約束財務管理活動的失范行為。誠然，這在審計形式上是客觀存在的事實，但從最終目的上應強調審計與公司經濟效益提升間的契合關系。
以筆者所在的某路橋公司為例，該公司長期從事基建項目投資和建設，必然存在著單次資金投入量大、資金周轉速度慢等特點。為此，如何實現公司的“產出/投入”最優化效果，則難度明顯增大。正因如此，更需要借助公司審計的整體視閾優點，形成與財務管理的共生機制來推動經濟效益的提升。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
1.對二者契合形態的認識
經濟效益是從價值層面所提出的概念，從而主要反映在公司的資金流通狀態上。根據資本循環公式G―W―G`可知，公司資金在時間維度上先后處于貨幣職能、生產職能和商品職能上。其中，貨幣職能在于物資采購且又依賴于公司的資金籌措計劃；生產職能則體現為資金長期停留在基建建設階段，故無法形成商品而進行市場交換；商品職能的關鍵在于資金回籠，且包含著一定數量的利潤。
通過以上分析不難看出，二者契合態勢的形成可歸因于以下兩個方面的邏輯結構：
1.1公司審計對資金循環的監管
仍然根據資本循環公式來認識這一監管行為：路橋公司在開展參股項目建設，以及實施其它基建項目時往往面臨著尋求外源性資金支持。具體來說，就是借助商業貸款來籌措建設資金。這是就存在這樣幾個經濟問題：（1）籌措資金的數量和償還期限；（2）外源性資金與內源性資金的比例等。盡管依托財務管理能在內控環境下進行測算，但若缺少審計環節的整體視閾，將無法充分統籌公司資金的調配活動。當然，針對資金在生產領域的效益性問題，也需要依賴審計本身的職能定位。
1.2監管職能對經濟效益的提升
正如上文所指出的，經濟效益是從價值層面來看待的。因此，所謂經濟效益的提升則可理解為，“產出/投入”的價值最大化效應。在可度量的條件下，必然顯現為“收益/預算資金”最大化效果。在“會計利潤=總收益-總成本”的表達式中可得，隨著公司審計職能的開展使得在資金籌措成本控制，以及生產環節資金使用效益的提升，其共同決定了總成本控制得到了較好的實現。即使對于路橋公司的日常經費支出領域，通過審計職能對原始憑證的稽核也自然控制了運營成本的形成。
由此可見，公司審計―資金循環監管―經濟效益提升的邏輯路徑，便構成了二者契合的關系。
2.認識引導下的審計功能定位
在認識引導下不難發現，簡化二者契合關系的邏輯結構，實則在于建立公司審計與財務管理間的融合態勢。之所以強調“融合”意味著，應改變傳統對二者對立形態的理解，而轉變到審計為財務管理提供第三方信息支持的方面上來。正是基于這一思路，以下則繼續討論審計的功能定位問題。
2.1審計的監管功能
審計監管功能的提出，主要鑒于它在傳統視角下的職能定位。那么它的監管功能主要體現在哪些方面呢。筆者認為，其主要體現在資金預算、資金使用和資金回籠上。實踐表明，路橋公司的建設項目存在著周期長、規模大的特點，就使得資金在生產（建設）領域的使用監管成為了重點。另外，近年來所反映的某些收費站行為失范問題，也將資金回籠納入到了審計監管的功能范疇?？梢姡@里的功能主要延續了公司審計的傳統職能定位。
2.2審計的輔助功能
在遵循傳統職能定位的基礎上，公司審計還應創新自身的輔助功能。所謂輔助功能可以界定為，對財務管理的流程優化提供技術和信息支持。這實則就改變了審計與財務管理間的對立形態，而轉變為了一種融合態勢。具體就輔助對象來看，主要應圍繞著公司資金風險管控和資金優化配置來進行。畢竟，審計作為從公司整體經營著手的監管行為，自然能獲得更多關于公司發展中的負面信息。而這又成為了優化財務管理的切入點。
3.功能定位下的路徑構建
在功能定位下的路徑構建，可圍繞著審計的監管功能和輔助功能來展開。
3.1審計監管功能下的路徑構建
（1）監管資金預算方面。公司需要根據項目進行資金預算，此時就成為內部審計的對象。在監管功能上所提到的融合，在這里便通過審核公司資金劃分結構、預算明細表等方面體現出來。審計人員應協同財務管理人員，合理展開對資金結構的設計與劃撥。
（2）監管資金使用方面。成本控制仍然是財務管理的價值取向，而實現這一點則需要通過強化財務活動來達成。無論是人工成本和物資采購成本，都以資金支付的形式而發生。為此，審計人員便需要根據資金使用的原始憑證，針對表面的形式要件和背后經濟事件的真實性，展開審計活動。這種約束機制，本身就推動了財務管理績效的提升。
（3）監管資金回籠方面。審計環節還應監管公司的資金回籠狀況，并及時給予管理層預警。
3.2審計輔助功能下的路徑構建
（1）輔助公司資金風險管控方面。從動態的角度，考察資本循環G―W―G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，審計將為此提供安全屏障。
（2）輔助資金優化配置方面。公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣功能（G）、生產功能（W）、商品功能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。
綜上所述，以上便構成了筆者對文章主題的討論。誠然，關于本文主題的討論仍存在其它思路，但筆者仍在獨特的視角下進行了有益探索。
4.結論
根據資本循環公式G―W―G`可知，公司資金在時間維度上先后處于貨幣職能、生產職能和商品職能上。因此，應建立公司審計―資金循環監管―經濟效益提升的邏輯路徑。具體而言，其路徑構建應圍繞著公司審計的監管功能和輔助功能來開展。最后強調，應改變傳統對審計與財務管理二者對立形態的理解，而轉變到二者融合的態勢上來。最后，本文權當拋磚引玉之用。
【參考文獻】
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公司績效審計范文3
一、“五個創新”夯實內審轉型新平臺
結合公司轉型升級、變革創新后所面臨的新形勢、新要求，公司內審在省政府、省審計廳對內審工作要求指引下，積極謀求內審轉型升級，通過“五個創新”基礎建設，夯實了內部審計工作新平臺。
1.積極推行內審程序“三公開”，提升內審權威性和公正性
按照政府部門“依法行政、政務公開”要求積極穩步持續推進內部審計“三公開”程序的執行，通過內部審計項目“進點公開、過程公開、結果公開”實施，確保審計項目獨立完整地開展，強化了集團內部審計的權威性和客觀公正性。
2.強化管理制度和風控流程梳理，完善重要環節風控機制
面對新階段、新體制、新機制，為推進公司戰略有效落地，內部審計加強了管理制度和風險控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時宜的制度及時進行廢止、修訂；二是從規范體制、機制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內控制度；三是開展效能監察項目，堵塞被審單位內部經營管理和大型項目建設漏洞，完善重要環節的風險控制機制。
3.探索內部審計項目經理負責制，促進內審工作規范化
在審計工作方式上探索了內部項目經理負責制，一是組建以審計骨干人員為首、相關專業人員參與的審計小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計工作，二是在審計項目實施過程中，項目經理加強了過程控制，切實提高了審計質量和工作效率。
4.強化內部審計職能的轉變，推進內審持續轉型
為確保公司良性運行和健康發展，內部審計緊跟公司戰略明確定位，強化內審職能轉變，突出了內審：一是要從查錯防弊向價值管理轉變，二是要從財務稽核向管理審計轉變，三是要從監督控制向評價服務轉變.四是要從事后監督向事前控制、事中參與轉變，通過這幾點轉變，進一步推動了內審轉型升級。
5.明確內部審計工作重心，充分發揮內審“治未病”功能
以服務科學發展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰略轉型，內部審計工作重點也從傳統的“財務收支審計、離任經濟責任審計、年度經濟責任結果考核審計”轉變為以“突出效益為先、強化風險管控、優化監督服務”的價值管理審計、任中經濟責任審計、熱點項目審計，著重關注經營管理程序的合規性和經營效益性、內部控制的健全性和有效性、重大建設項目過程跟蹤控制等。
二、“五位一體”構建大監督格局
作為省屬國有企業中第一家向所有下屬企業下派專職監事的集團公司，巨化白2012年9月成立了五個下派監事組以來，建立了紀檢、監察、審計、法務、下派監事“五位一體”的大監督格局，公司紀委、監察審計法務部和下派監事組合署辦公，開啟了新型內部監督機制的探索實踐。公司內部審計利用大監督平臺，構建了監督檢查計劃互相協凋、監督檢查項目互相協助、監督檢查信息互相通報、監督檢查成果共同分享和監督檢查問題協同促改的大監督運行機制，通過上下聯動、條塊結合和內外協同，形成監督合力，促進大監督體系凝聚力和戰斗力的提升，更好地發揮了內部審計的戰斗堡壘作用。
1.基于內審職能組織實施專項審計項目
公司內部審計立足工審計職責，組織實施經濟責任審計項目、內部控制管理審計項目、工程建設項目全過程跟蹤管理審計項目及重點項目審計凋查等，鑒定了經營者履職情況，促進單位內部管理水的平提升，強化了項目建設陽光化管理。
2.充分發揮紀委審計“排頭兵”的作用
公司內部審計除實施好年度計劃審計項目外，充分發揮審計“排頭兵”的作用，與紀檢條線工作緊密結合，相互促進，一是配合紀檢檢查計劃做好項目凋研審查，二是針對審計項目中發現的違規違紀問題及時提交紀委，南紀委負責督辦整改。
3.圍繞公司重點項目，融合監察做好工：程效能監察工作
針對公司關注的重點工程建設項目，與監察合作開展工程效能監察工作，并在項目實施過程中，通過運用專業審計分析方法，按有序的審計流程進行審查，逐步促進重點建設項目形成了流程完善、操作規范的管理體系。
4.與法務建立協同工作機制，互動支撐開展項目審計
公司內部審計在開展審計項目過程中，專門抽調法務人員補充到審計項目組，充分運用了法務人員的專業能力，協助公司內部審計實施項目，提升了審計項目組的法務審計能力。
5.審計結果通報下派監事，形成齊抓共改督辦機制
除了在項目實施過程中，吸收公司下派監事參與審計，并利用下派監事常駐被審單位過程中發現的苗頭性問題成果外。另外，針對審計發現問題，建立與下派監事信息互通共享機制，合力督促，提升問題整改力度。
三、“五個抓手”開展內審重點工作
公司內審以“五個抓手”精準定位，提出了內審工作必須圍繞企業戰略，注重企業治理，突出效益為先，強化風險管控，優化監督服務才能在推進企業健康發展中發揮積極作用。
1.以集團戰略為抓于開展管理審計項目
為配合公司“轉型升級、創新發展”戰略目標順利推進，針對公司關注的低效資產，從資源占用及有效回報角度出發，由監審部牽頭，組織相關部門在集團內部有日的、有針對性地開展困難企業審計診斷和管理調研，共同查找虧損企業內部控制和經營管理等方面的不足和差距，并提出了改進要求和下一步發展定位的建議。
2.以風險控制為抓于實施風控專項審計
一是抓好管理流程審計，重點檢查各單位關鍵管理流程健全性和規范性，最大限度防范控制風險的發生；二是關注高風險投資決策審計，不僅要檢查各項重大項目決策審批程序是否到位，更注重總結和推廣最佳實踐，使公司投資管理豐富實踐經驗成為共享的無形資產。
3.以公司重點工作為抓于開展重點項目審計
針對公司經營管理的重點、難點問題及職工關心的熱點問題積極有針對性地開展專項審計調查項目，站在集團層面更高層次對公司整體運行決策和龐大的分子公司細枝末節的經營管理進行了整體化、系統化地審核，實時運用內部審計體檢治病、無病健身的職能，發揮了健康體檢在預防保健中的重要作用。
4.以經濟責任履職為抓于開展經濟責任審計
一是根據浙江省《領導干部經濟責任審計工作指導意見》“離任必審”的精神要求，對公司內部企業主要負責人開展離任經濟責任審計，不僅核實經營者任期經濟指標完成情況，更注重企業項目建設、資產管理、投資行為等各個方面，對部分涉及經濟損失、違規操作等追責事項進行反復、認真地調查核實，并分析原因，提出改進建議；二是開展任中經濟責任項目，與經營者面對面交流，直接將企業經營管理薄弱環節反饋給任期經營者，幫助在職經營者提升經營管理水平。
5.以服務協助為抓于開展計劃外審計專項調查
內部審計注重自身轉型升級，在職能上更重視從審查、監督向評價、咨詢、服務等方面拓展，堅持“監督是手段、服務是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計劃外項目，建立了內部審計例外項目綠色審計通道，對內部職能部門和分子公司委托的特殊項目，在辦理例外審計項目審批程序后予以專事專辦，及時跟進協助予以配合，提高了審計服務基層的效果。
四、“五個步驟”綜合利用審計成果
公司內審通過“五個步驟”理順并強化了審計成果的綜合利用機制，實現了內部審計閉環管理，有效破解審計質量“最后一公里”問題。
1.及時傳遞，建立定期報告機制
對審計中發現的重大事項、管理流程薄弱環節、基層亟需解決的問題與困難等進行及時系統上報，便工公司及時根據內部審計結果進行研究決策，暢通了綜合利用審計成果的渠道。
2.懲防整治，建立問責問效機制
將審計成果運用與經營者的績效考核掛鉤機制，對審計中發現的問題較多、性質較為嚴重的領導干部，區分情況進行誡勉談話，促進了內審權威性的提升，增強了內部審計發現問題的整改力度。
3.動態跟蹤，建立檢查督辦機制
對在審計中發現的重大項目、主要問題特事特辦，一是下發審計整改通知書；二是成立督辦工作組進駐被審計單位；三是與下派監事聯動，將審計問題整改落實到被審單位下派監事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經營風險、優化內控管理打下了基礎。
4.重視整改，建立整改匯報機制
要求被審計單位對審計反映問題必須限期整改，并將整改結果書面匯報監審部，詳細說明整改情況，同時對重大審計項目開展審計回訪，實地查驗整改效果。
5.提升層次，暢通成果運用機制
認真抓好審計成果應用與轉化工作，按照閉環管理原則，對審計中發現的內部單位的共性問題，經過認真梳理，督促職能部門出臺相關管理制度，并在集團層面督促各單位進行系統化地整改，對個性問題，及時督促被審單位進行整改。
五、“五個加強”實現審計管理地位提升
1.加強審計環境優化，夯實審計基礎
首先，公司領導重視并大力支持審計工作，內部審計機構由公司董事會垂直領導，董事會下設審計與風險管理委員會，擁有審計事項決策權；其次，機構獨立，審計部門由原先在財務部下設審計室調整為設立監察審計法務部，與公司紀委合署辦公；再次，公司在審計人員配備、設備添置、經費開支等方面全力支持內部審計工作，為審計工作營造了良好的工作環境。
2.加強審計方法創新，提高審計質量
公司內審首創“中醫診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫診療六步”法運用工項目實施過程，提升了項目質量；通過“物理共振”法運用，達到內審與被審單位目標協調一致，提高了被審計單位對內審工作的認知，促使被審單位由被動審計轉變為主動要求審計；通過“螺旋式提升”法運用，最大限度地發揮了審計成效，實現了審計成果閉環管理。
3.加強審計流程改進，做實審計工作
公司內審理順審計步驟，重新修訂審計室職責、審計人員職責及崗位說明書，以業務流程圖同化審計項目實施程序，在此基礎上對各細節進行推敲，更加注重審計底稿的規范性、重要環節審計程序的執行，使得審計工作規范性進一步提高。
4.加強審計理念升級，提升審計層次
通過實踐鍛煉，公司審計的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計工作方向和趨勢，二是戰略意識一戰略決定高度，審計關注企業發展戰略，三是溝通協調一溝通被審計對象、促使審計成果被使用者理解，提升了審計價值。
公司績效審計范文4
公司內部管理如何做到“降耗增效”是很多公司年會的主題之一，如某大型國企年會總結：“總體可控費用下降5%，剔除不可比因素，實際下降了3.51%，還有1.5%的差距”。
立足工程審計崗位，降低費用最根本、有效的就是降低審計成本。
在形式上，審計成本分為兩種：一種是實際成本，另一種是潛在成本。
一、實際成本
實際成本支出主要包括本部門費用以及外聘中介機構的費用。本部門費用包括審計人員的工資及辦公、差旅費用等，要求我們的審計人員堅持節約成本的觀念，在實際工作中各環節注重節約成本，充分發揮主觀能動性，從加強溝通，提前計劃，提高工作效率等方面來繼續降低成本。外聘中介機構的費用根據《造價咨詢中介機構服務計費及支付管理辦法》，結合審計公司的實際收費情況，筆者認為主要取決于參與審計工作的人數的多少、審計工作時間的長短以及審計工作成果的質量等，工程項目人員提前明確所需要咨詢的工作量，積極配合審計人員的現場勘查，積極溝通學習，提高審計效率、縮短審計的工作時間，審計的實際成本也就越小。
降低實際成本的具體措施如：
（1）對接工程部，簽訂工程造價咨詢任務計劃書。提前對接，盡早計劃，明確項目工程量及工程難度，明確造價咨詢項目的具體任務，提高工程師勘察現場、完成造價咨詢任務的效率。做到“任務提前在心中，完成情況落實到表中”，這樣同時也為造價咨詢中介機構的考核提供依據。
（2）對接工程部，推廣清單計價模式。國家推行清單計價模式已經很多年，集團審計部也已在集團內部各直屬單位大力推廣，但是百貨事業部目前的計價方式還是以定額為主。清單計價模式實行市場報價，加入了市場競爭的因素，也使得價格組成更明確、更容易看懂，更具有可控性。不過實施過程中需要中介機構、建設單位逐步來做大量的工作，逐漸建立企業自己的清單價格體系，雖然這是個專業性強、瑣碎繁雜的工作，但是只要有人去做，工作會一項項落實開來，我們造價的可控比例也會不斷提高，工程標準也會逐漸細化，明確，竣工結算的難度會大大降低，效率會提高，甚至，待企業清單價格體系日益完善后，一定限額的小項目就可以在成熟的價格體系下簽訂包干合同，真正降低審計風險和審計成本。
（3）對接工程部，完善竣工資料的報送?？⒐べY料不完善，報送的不及時，直接提高了審計工作的難度，也就提高了審計成本?？⒐べY料的內容及要求，審計管理規定的相關制度已經明確規定，但是極少有建設項目是按照制度要求的時限報送竣工審計資料的。每到年底集中送審時，竣工資料的報送情況總是差強人意。對于此項具體工作，可以采取項目現場抽查的方式，督促落實。現場的設計圖紙、變更簽證等資料未及時落實、確認的對接相關部門予以督促落實，盡量減少突擊送審、臨時倉促準備竣工資料給審計工作帶來的困難。
二、潛在成本
潛在成本與審計風險密切相關。筆者認為審計風險主要來自于工程造價咨詢審計中“高估冒算”的隱蔽性，審計人員自身素質不夠、審計實施質量不高等。審計風險越大，審計潛在成本越大，審計風險越小，審計潛在成本越小。這需要審計人員和項目管理人員共同努力，不斷學習，提高自身素質的同時，積極完善、落實各項管理制度，堵塞管理漏洞，降低審計風險，也就降低的審計工作的潛在成本。
降低潛在的審計風險成本，具體措施如：
（1）加強各種內部、外部的培訓學習，真正提高審計人員自身素質。
（2）開展項目總結工作，一個審計項目結束后，可以聯系中介
公司負責審核的工程師和工程項目建設、管理人員一起，共同探討施工、審計中存在的問題，項目人員提高對審計工作的深入了解，我們審計人員也提高對現場管理、施工組織的更新認識，目的是協同研究處理方法，完善造價核定工作。
公司績效審計范文5
一、效益理念應貫穿審計項目中
油田公司在成立內審部門初期，著重抓了財務收支審計和違紀審計，這在當時無疑是必要的，為內審工作的發展奠定了基礎。隨著經濟工作重點的轉移，經濟效益已成為企業日益關心的問題，企業各部門都必須為提高企業的經濟效益作出貢獻，內部審計作為企業的一個職能部門理應圍繞經濟效益這個中心，把工作重點轉移到效益審計上來。因此，各級領導都殷切希望內審部門運用特有的職能，在搞活企業、提高經濟效益中發揮其應有功能和作用。廣大審計人員也提出了突破原來的圈子，開拓新的領域，進一步擴大審計影響的要求。搞活企業、提高經濟效益，既向內審部門提出了新的要求，也為內審工作提供了發展的機遇。我們先后開展了資金使用效益審計、成本審計、工程預決算審計等，均收到了顯著效果，受到企業各級領導的重視和贊揚，內審工作的影響進一步擴大，使更多的人了解了審計的作用。審計人員在實際工作中也擴大了視野，增長了才干，提高了業務素質。事實證明，開展效益審計是內審工作步上新臺階的重要標志，是內審工作發展的必須趨勢。
二、效益審計要抓住重點選好審計項目
效益審計的范圍很廣，從總體上來說就是通過審計，促進少投人多產出，既包括降低成本費用，也包括改進工藝、技術，提高效率，還包括嚴格內部控制制度、堵塞漏洞、減少損失，以及在外部經濟交往中嚴格把關，維護本企業合法利益。主要從以下幾個方面入手：
1.設計審計。設計階段控制投資的可能性可以達到60%以上，是建設過程中投資控制彈性最大的一個環節。審計時要注重設計的多方案技術經濟分析及對照，確保最優設計方案的實施。同時，審計時還要關注工程用設備及材料的通用性和標準性，要把工程中采用的非標設備、獨家生產的產品等列為審計重點，防止設計指定產品的現象發生。
2.概算審計。概算金額是建設項目在完成設計后投資控制的目標值，因此，必須確保概算投資的準確性。概算審計要注重對建設地點的現場勘察，掌握第一手資料，保證開工前準備費用的合理性；要對概算中的估算價格和價格依據不足的設備、材料進行重點審計，充分收集價格信息，保證概算投資的準確性。
3.招標審計。就費用而言，招標過程實際上是價格談判的過程。因此，對于固定價合同和清單報價的招標，要注重標底的審計。在招標過程中，審計要重點關注陪標、串通招標現象，防止哄抬價格，一旦發現可疑跡象，要暫時中止招標活動，待問題搞清、落實后再進行。
4.物資審計。主要是要把好質量關，內審人員應重點關注此項工作的職責分工，特別是采購、驗收、付款和記錄是否有不同的職能部門和人員負責。
5.施工過程審計。主要對地下工程（鉆井、測井、井下作業）和地面工程（道路工程、輸電工程、油氣集輸管線、廠站、注水管線）的工程進行審計。由于地面工程已經形成一套較完整的管理模式，已進入程序化審計，所以審計重點應放在對地下工程審計上，重點審計鉆井、測井、井下作業等工程的審計。
三、效益審計以結果為導向，后續審計是效益審計的重要環節
效益審計應以結果為導向，后續審計是審計程序中的一個階段，但在財務審計中，由于審計結論和決定是硬性的，審計決定下達后在短期內即可執行，并要求被審單位上報審計處理結果，因此是否進行后續審計可根據審計處理的具體情況確定，不一定每個財務審計項目都進行一次后續審計。而在效益審計中，一些審計的成果并非短時期就可以實現，有些審計建議是需要經過被審單位從各方面采取措施后才能逐步加以落實的。只有經過一段時間再進行一次后續審計，才能檢查了解被審計單位執行與落實審計意見和建議的情況，并督促其進行整改。同時，在后續審計中也可驗證審計建議是否合理、可行和有效，如有不當，及時加以糾正，以保證審計工作的嚴肅性.因此，后續審計是檢驗和鞏固效益審計成果的重要環節。如對器材供應處化工庫庫存積壓物資審計后，該處有關業務部門按照審計要求積極采取措施進行處理，年底向審計部門提出了審計意見執行情況的報告。為了核實其報告的真實性，審計部門進行了后續審計，逐項進行核實。經查對，證明所提報告正確無誤，整改認真，成果突出，達到了該項審計的目的。
四、正確處理好效益審計與財務審計的關系
在實際工作中，如何認識和正確處理效益審計與財務審計之間的關系，是審計人員經常思考的問題。重點抓住三個方面：一是看工程價款和財務報表的真實性、合法性；二是看建設單位是否嚴格按照概算內容及財務核算辦法的規定對工程成本進行正確歸集，單位工程成本是否準確；三是看待攤費用中有無不合法成分。由于目前審計隊伍中財務人員比較多，對財務審計比較熟悉，為此要注意防止把效益審計搞成財務審計，以致影響效益審計的目的和成果。
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一、基建工程全過程委托跟蹤審計
基建工程全過程委托跟蹤審計，是指審計主體針對工程建設管理的動態過程，呈連續性和階段性的特點，委托具有相應資質的中介單位，從建設工程項目開始至竣工決算所進行的審計監督、分析和評價。通過發現和評價工程管理程序和關鍵控制點中存在的問題，隨時糾正偏差，實現對工程建設項目管理全過程的審計監督與控制。跟蹤審計是一項集咨詢、監督評價、管理于一體的新型審計方法。改變了過去竣工決算審計單純追求核減額的做法，其核心是正確處理工程審計與工程建設、工程管理的關系，規范工程審計與工程建設、工程管理行為，使建設項目在保證工程質量與進度的前提下，最大限度地提高建設資金使用效益，實現工程綜合效益最大化。
二、建設項目全過程跟蹤審計的意義
一是高校發展對建設管理的必然要求。近幾年高等教育發展迅猛，高校規模不斷擴大，基建投資大幅增加，造成基本建設管理體制存在相對滯后的狀態，建設管理漏洞較多，直接導致的結果是工程造價難以控制，跟蹤審計對全過程的監控，更有利于及時發現問題、及時調整管理機制。
二是充分發揮內部審計作用的需要。建設項目的審計，是內部審計部門的一項重要工作，尤其在高校大發展大建設的現階段，更是高校內部審計工作的重點。但現階段的建設項目審計，一般采用的是事后的結算審計方式。用這種方式審計存在著明顯不足，如果學校基建部門的管理不力，甚至管理混亂，學?；üこ痰馁|量監督與造價控制，都會受到一定影響，乃至出現大的漏洞與問題。即便是基建部門的管理有序，措施得力，但由于工程造價管理力量和能力不及也會造成風險。
跟蹤審計可以改變過去單純只是就賬論賬，時間滯后的靜態審計模式。將審計關口前移，提前介人，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。
三是學習型審計發展的需要。經濟形勢的發展，新的高校管理課題的出現，都要求內部審計工作不能墨守成規，在單一階段內改變過去的審計模式的同時，必須擴展視野，拓寬審計領域，將審計延伸到建設項目的各個階段。著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面。強調學習，加強與外界環境之間的知識互動，將基本建設審計納人到專業研究領域，結合實踐，跟蹤審計無疑是對原有審計工作的發展。
三、建設工程委托跟蹤審計的主體關系
在過去的工程建設中，市場主體是建設方、施工方、監理方，三者之間的權利義務關系相當成熟，雖然在實踐中出現了一些不足，但在形式上是相當完備的，它們既依托于建筑法、招投標法等相關法律法規，又有具體的招投標文書與建設合同規范文本的約束，可以說其間的配合與制約是依法展開的。而跟蹤審計的介人，改變了以往建設過程中三方參與的格局和權力配置關系，是一種新型的四方參與的法律關系，舊的權力配置格局被打破了。目前四者之間的新型關系發展為:建設方與施工方的建設委托合同關系，建設方與監理方的工程監督委托合同關系，建設方與跟蹤審計單位之間的建設工程經濟性審核委托關系;監理方與跟蹤審計單位相對獨立運行，受建設方委托，針對工程進行不同監督，同時因其專業判斷和合理度量而具有的裁量和評價權;施工方處于被監督和被審計的位置，但其擁有不同意見的解釋權和發表權，而對于審計結果也保留否認權。
對于跟蹤審計的主體關系，需要通過立法工作加以明確，當務之急是必須在招投標文書與建設合同文本中具體確立跟蹤審計的合法地位，明確跟蹤審計與建設、施工、監理之間的權利義務關系，確立跟蹤審計在工程建設中享有監督糾正權、評價確認權和工程造價的決定權。
四、跟蹤審計重點關注的五個環節
(一)建設項目立項階段審查，論證項目設計的合理性、造價的經濟性。重點是審查建設單位工程管理部門對于工程的計劃安排是否合理，是否已建立相應的內部控制制度。其主要從項目論證的經濟性、科學性來進行審查。
1.對工程建設資金的審計，重點是審查建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，能否滿足建設項目當年應完成工作量的需要;
2.對建設項目審批文件的審計，包括對項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件核查是否齊全;
3.對工程設計概預算的全面性、準確性進行審計，力求不漏項，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三算兩超”。
(二)建設項目招投標階段審計的重點內容。
1.審查工程標底的客觀性。對標底的工程量計算、定額套用、取費標準、材料調差等內容嚴格把關，首先審計與建設單位對編制標底的做法進行核對，保證標底的準確性和客觀性;其次關注在工程清單招標中投標單位的策略報價，工程報價費率和實際套用費率是否相符等，以確保其客觀、合理、準確。
2.審查招投標程序的合法性及操作的規范性:包括招標文件、投標單位資格、評標辦法的合理性審查，如分析評標辦法、質量標準、結算方式等關鍵內容是否科學性、合理性，避免暗藏操縱中標結果。
(三)合同訂立階段的嚴密性、公正性、合理性審計。建設合同是承包方進行工程建設，發包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據。因此，審計人員應不斷加大監督力度:1.嚴格審查工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”原則，杜絕無合同施工和后補合同的現象;
2.審查合同的合法性。合同的主旨和文本格式，是否符合現行的有關法律法規、政策和項目招投標的規范等，是否以建設單位的立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象;
3.審查合同的嚴謹哇。語言文字是否簡煉、規范，重點避免日后索賠的伏筆;重要條款的描述如變更程序、價格簽認、定額套用、費用計取、結算方式、違約責任等是否準確;
4.審查合同是否公平性、公正性。杜絕出現合同向一方利益傾斜現象，如合同中過分強調維護甲方利益，導致乙方受損的條款要予以糾正。#p#分頁標題#e#
(四)建設項目施工階段的全面審計。受托審計單位要重點關注:
1.業主、監理、審計、施工四方職責關系是否明確，各方職責范圍及有關造價控制的申報、審核、反饋等如何要求;
2.工程量月報表及工程付款的申報、審核、反饋等程序要求是否明確;
3.設計變更及核定單(簽證)費用操作是否規范，材料(設備)價格費用審核是否嚴密，特別關注隱蔽工程、工程變更、工程量簽證的現場查驗;4.審查工程質量、工期、造價“三大目標”在施工階段是否得到有效控制，如:工程變更及簽證費用是否建立了嚴格的審批程序;工程索賠是否以國家規定或合同約定的依據執行;工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執行等。
(五)結算階段的審計重點:
1.嚴把工程量計算關。如:審核工程量計算規則與方法是否與定額要求相一致;核實圖紙及有關現場簽證的施工是否真實;分析施工方案的必要性、效益性等;
2.嚴把定額套用關。一要關注結算選用的定額是否正確;二要審查相關的定額子目套用是否合理，有無高套定額現象;三要關注“定額缺項”的相關造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況;四對于實行工程量清單報價的工程結算，要嚴格核實結算單價是否與中標時的報價相一致;
3.嚴把工程取費關。結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定等;
