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應收賬款能力分析范文1
一、工程監理企業應收賬款產生的原因
工程監理企業一般所涉及的應收賬款通常是建筑工程的應收賬款，由于建筑工程特有的投資大、周期長、建設單位管理難度大等屬性，使得出現應收賬款是較為正常的事情。但是如果應收賬款過多，監理企業無法收取應得資金，將對監理企業運營產生嚴重影響?，F階段很多工程監理企業都會面臨應收賬款的問題，原因主要包括以下幾個方面：首先，由于在我國建國后實行了較長時間的計劃經濟，企業受到政府較大的束縛，使企業之間普遍存在賬款拖欠的現象，即使在市場經濟中，仍舊處于慣性的漫延；其次，企業領導風險意識不足，其常會在企業自身意志之外接受監理工作，由于沒有對建設單位進行詳細的了解，導致出現賬款的拖欠；再次，在工程監理行業當中，行業之間的競爭還缺乏一定的標準，數量龐大的監理企業為了能夠承接項目，往往會降低自己的要求和條件，導致出現大量應收賬款；最后，監理企業內部管理水平較低，使很多相關的管理制度成為了擺設，使得很多應收賬款即使逾期很長時間仍無法收回。
二、工程監理企業應收賬款的管理現狀
應收賬款管理不善對監理企業將會產生虛增企業經營成果，資金周轉困難，持有應收賬款的成本增加等不利影響。應收賬款增加的同時產生利潤，如果監理企業信用政策不嚴，便會導致應收賬款規模迅速擴大，形成會計利潤虛增。應收賬款持有?r間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也就越大，嚴重影響資金的循環和周轉，導致企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融借貸機構的支持，應收賬款余額過大易產生壞賬，增加了企業財務風險，影響監理企業的持續經營，甚至會導致企業被產。隨著工程監理企業對應收賬款的重視，發現企業在管理過程中存在以下幾點弊端。
首先，缺乏事前分析與控制：由于市場競爭的日趨激烈和項目類型的多元化，使得監理企業為了能夠得到生存和發展，盲目拓展業務，甚至采取“賒賬”的手段，以希望占領更多的市場份額，而沒有進行事前分析和控制，最終造成應收賬款無法按時回收的問題。
其次，企業內部缺乏良好溝通：企業財務部門應當對每一筆應收賬款進行詳細記錄，對存在應收賬款的企業進行信用分析，并將分析結果反饋給銷售部門，為其在選擇合作對象時提出有效的參考數據。但在企業實際運營過程中，財務和銷售兩個部門之間的工作相對較為獨立，缺乏溝通，因此會出現應收賬款不斷增加的現象。
最后，沒有對客戶（建設單位）信用檔案進行詳細記載：很多企業在管理應收賬款時，只是簡單進行登記，沒有對其客戶信用檔案進行詳細記載，也沒能進行客戶以往的經營情況進行摸底調查，這種情況下無法梳理出客戶的盈利能力、償付能力、守約能力等深層信息，進而為判斷承接該客戶項目與否提供事前的分析，如此是不利于收回應收賬款的。
三、工程監理企業應收賬款在管理過程中所存在的問題
（一）缺乏風險意識
工程監理企業在應收賬款管理方面通常較為落后，這主要是因為企業對當下市場分析不到位所引起的，企業工作人員缺乏風險意識，以至于出現不同程度的應收賬款問題。由于市場競爭十分激烈，企業將更多精力放在擴展業務上，從而忽視對應收賬款的管理，且企業內部的相關管理制度不成熟，沒有設立專職管理部門，在應收賬款上的管理存在管理真空。
（二）管理責任劃分不明確、不科學
為了能夠改善應收賬款問題，很多監理企業將應收賬款管理的責任劃分給了銷售部門。通過這種方式，雖然能夠有效避免銷售部門出現只追求利益和規模而不考慮應收賬款的現象，但是如果企業銷售部門的銷售業績所帶來的成果遠遠超過應收賬款所帶來的風險時，這在一定程度上會使銷售部門出現逆向選擇，并不會對應收賬款進行有效管理，從而給企業運營和發展帶來更大的風險。而且基于管理角度，銷售部門主要的職責是開拓市場，缺乏應收賬款的管理制度和管理體系及清收能力?；趯I角度，對于應收賬款的管理具有很強的專業性，需要具有較強專業素質和能力的人對其進行管理，這是銷售部門工作人員無法達到的要求，也不能夠有效的完成管理任務。
（三）缺乏完善的內部控制機制
現階段很多企業的內部控制機制都不健全，這便給應收賬款的管理工作帶來了消極影響，同時造成企業財務工作也較為混亂，而且很多財會人員缺乏較高的素質和能力，使企業無法對應收賬款展開有效的管理。并且，應收賬款所存在的風險，難以引起企業內部審計的重視，從而可能給企業造成一定的經濟損失。另外，企業有時為了維護長久客戶，不會采取多種并行的催收措施，這在一定程度上增加了應收賬款的風險。
四、提高工程監理企業應收賬款管理水平的有效措施
（一）有效提高風險意識
企業管理者可以根據企業自身的實際情況制定有效的管理措施，倡導有效的信用管理模式，對其所處市場環境進行詳細的分析，了解相關法律等，提高工程監理企業所提供的服務質量，積極開發業務范圍。當企業業務范圍一旦擴大，業務量不斷良性上升，企業在市場競爭當中就會擁有較大的優勢，應收賬款也便會隨著優勢地位而有所下降，應將該風險置于可控制和承擔的范圍內，增加有效銷售、減少壞賬損失。
（二）設立信用管理機構
通過建立信用管理機構來開展應收賬款相關活動，在對客戶實施“賒賬”行為時，應先檢查用戶是否突破信用額度，掌握用戶已過信用期限的債務。同時對此次的“賒賬”行為進行全面的分析，并采取有效的措施和手段對其進行控制，如分析應收賬款周轉率和平均收賬期、考察壞帳損失率、合同約定、應收賬款預警、編制賬齡分析、建立賒銷審批制度、項目成本量化、周期性賒銷成本與應收賬款對比及擔保條件等。另外，通過該機構還能夠建立客戶信息管理系統，特別在投標或合同簽訂開展盡職調查，利用政府部門的企業信用信息平臺對客戶進行定性分析評定，通過實時更新客戶的相關信息，了解客戶近期發展情況以及償還能力。如收集客戶的注冊資本、股東和公司重大事項、年報、行政處罰、股權質押、信用及訴訟、環境違法與處罰、專利持有等情況。對客戶信用實行定量分析，根據量化指標評價業主信用來預防風險。通過能夠反映客戶償債能力及財務狀況的各項主要指標與正常的指標進行比較，如資產負債率、流動比率、速動比率、產權負債率等，以判斷該客戶是否具有良好的信用與償付能力，對防范應收賬款風險具有積極作用，有效規避應收賬款問題的產生，使企業權益免于受到侵害。
（三）完善企業內部控制機制
企業應完善在應收賬款管理方面的控制機制，形成一套應收賬款的事前、事中、事后控制程序，有效降低應收賬款風險。內部控制機制的完善應當嚴格管理應收賬款，做好日常管理與記錄工作，及時了解客戶還款進度，改善應收賬款核算辦法和管理制度，以財務管理內部牽制原則，加強管理與監控職能。落實催討責任，并作為業績總結考評依據。應當加強對銷售部門的管理，使銷售部門嚴格控制客戶的賒賬行為。企業在與客戶進行商業交易時，應當在所簽訂的合同當中設置應收賬款相關保護條款，從合同上促使客戶能夠及時回款，從而有效降低企業所承擔的風險。此外，注重應收賬款的法律訴訟時效，建立壞賬準備金制度，結合成本效益原則并以稅法規定的比例合理評估可能產生的壞帳損失和追討欠款成本。
（四）強化第三方擔保機制
近年來為保證工程建設項目順利進行，國家與各地方政府相繼出臺了參建單位與建設單位履約擔保機制。就現今的履約擔保形式而言，中小項目基本為擔保公司出具擔保函，普遍存在形式擔保、擔保額度低和違約后監理單位不會運用擔保維權的情況。故此，監理單位在發生應收賬款風險后，除積極的運用擔保外，還可以適當的在事先要求增加擔保額度、選擇有實力的大型銀行或保險公司為擔保企業，為應收賬款再加上一道保險鎖。
（五）嘗試引入成熟的、新的應收賬款管理方式
應收賬款能力分析范文2
【關鍵詞】應收賬款；賒銷；壞賬損失
應收賬款的管理是現代財務管理的重要組成部分。管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。
一、形成應收賬款不良現象的原因
（一）企業外部原因
一是經濟體制轉軌中老體制慣性引起的。在計劃經濟時期國有企業應收賬款很少存在壞賬，一進入市場經濟體制，原來的功效體系發生了重大的變化，由于缺少應變能力等原因而遺留了大量應收賬款，相當部分形成死賬、呆賬。二是經濟法制建設相對滯后。負債不還現象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是政府不合理干預行為和地方保護主義作怪。
（二）企業內部原因
1.企業賒銷機制不健全。在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有效措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
2.應收賬款的會計處理不夠嚴密。在一定時期內，應收賬款會形成高額利潤。企業會計準則中規定，企業應根據權責發生制進行收入與成本費用核算，即企業是以應收應付來確定收入和費用的，企業在賒銷方式下，產生應收賬款，帶給企業收入，從而產生利潤，增強企業的獲利能力，然而，只要企業持有應收賬款，就有發生壞賬損失的可能。我們國家要求企業是按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備的，壞賬準備率一般為3‰到5‰，但是根據調查，許多企業實際發生的壞賬損失率遠遠超過了該企業提取的壞賬準備率。當實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備時，不僅賬上利潤虛增，而且還會發生極大虧損，違背了謹慎性原則，因此，企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業的經營成果。
3.管理不到位。管理無章，放任自流，有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或者有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津。
4.企業缺乏風險意識。企業為片面擴大銷路，提升市場占有率，在實現對付款人資信作深入調查，對應收賬款風險進行評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。
二、加強應收賬款管理的建議
（一）實施應收賬款的追蹤分析，加強應收賬款的日常管理
企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將這些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
（二）建立客戶資信管理機制，建立完善的應收賬款管理制度
客戶資信管理制度的建立可從以下五個方面進行：一是信用品質。信用品質是顧客的信譽，即履行義務的可能性。信用品質是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在信用期滿時的支付能力，取決于客戶資產特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財務報告。三是資本。資本是指客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償還賬款的保證。四是抵押品。即客戶拒付賬款或無力支付款項時能用作抵押的資產。能夠作為信用但保的抵押資產，必須具有較高的變現能力。五是經濟環境。指不利的經濟環境可能對客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評估，如果顧客達不到信用標準，就不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。
除明確上述五種因素外，還要及時掌握客戶的各種信用資料，其資料可從以下幾個方面取得：一是財務報表，二是商業銀行，三是對企業的內部分析。
（三）建立應收賬款控制機制，加強應收賬款的風險管理
一是應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是企業允許客戶的最大限額。企業應將每月末應收賬款余額控制在全年主營業務收入的2%以內，并結合應收賬款控制總量，根據客戶的資信等級分解到有關客戶，對信用等級高、業務量大、長期合作且有等值擔保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷。二是應收賬款職責控制。企業領導及財務、銷售、審計等部門對應收賬款都有管理職能。財務部門要定期統計各種應收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業領導及銷售部門。銷售部門既要有當期銷售收入指標，又要完成當期收入相應比例的現金流入，且對所經手的賒欠承擔全部責任，以此作為業績考評的依據，從而進一步減少壞賬損失，保證資產的安全。三是應收賬款審批控制。在決定是否賒銷時，對應收賬款在賒銷額度以內的，結算部門應按照應收賬款日常管理辦法追收，力爭將賒銷額度逐步減少；對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序逐級審批，由企業負責人決定是否賒銷。四是應收賬款跟蹤控制?；厥諔召~款責任應落實到個人，及時跟蹤客戶的經營動態，防止因客戶經營不善造成損失的現象發生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時對賬，對故意拖欠賬款的客戶提請法院處理。五是應收賬款壞賬控制。應收賬款不可避免地會出現壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批制度。根據客戶的財務狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當的壞賬會計政策。從財務實踐看，選擇賬齡分析法計提壞賬準備較為穩妥可行。
（四）建立科學合理的催收機制，加強應收賬款的回收
由于應收賬款的回收必然產生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進行權衡并予以量化，再結合經濟和自身情況來制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業在應收賬款快要到期時，首先應發函通知，提示付款日期將到期，請客戶按時付款。如果客戶逾期沒有還款，可以打電話詢間客戶；如果應收賬款到期后未收回，可發催收函。如果客戶仍沒有反應，可請公司的律師給客戶發函。企業還可以派人上門催收。上門催收仍沒有效果，企業可以考慮以物抵債緩解債務方暫時的財務困難，從而避免更大損失。但是，當以上收賬方式均未能有效收回應收賬款時，企業對那些有償債能力卻故意賴賬、不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟來維護企業的權益不受侵害。
應收賬款能力分析范文3
一、內蒙古上市公司應收賬款質量分析
（一）樣本選取 本文隨即選擇10家內蒙古上市公司作為樣本（見表1），根據其2010年年報以及相關財務資料和內部控制情況，通過比較分析的方法，對10家公司的應收賬款質量進行較為全面的研究。分析數據主要從公司年報的資產負債表中提取應收賬款、主營業務收入、流動資產、應收賬款周轉天數等數據。并依據報表附注中公司出具的應收賬款賬齡、壞賬準備計提比例以及關聯方應收賬款數額做出進一步分析。
（二）內蒙古上市公司應收賬款質量問題分析 具體為：
（1）應收賬款賬面數額較大。應收賬款作為上市公司流動資產的一個重要組成部分，其對上市公司資產的流動性、應付意外開支能力、償債能力等都有很重大的影響。綜合各公司年報中“合并資產負債表”的數據（見表1）進行統計分析。
從表1可以看出，這10家上市公司應收賬款占主營業務收入的比重都呈現普遍偏高的趨勢，其中7家公司超過了10%的比例，億利能源則達到了38%的比重。不僅如此，10家上市公司中應收賬款占流動資產比重超過10%的也有7家公司，內蒙華電的這一數額為高達33%的比例。而且其趨勢都居高不下，這種現狀較大程度上影響了資本的使用效率。由于所選擇的10家上市公司的應收賬款在流動資產和營業收入中比重都普遍偏高，所以可以看出當前我國部分上市公司的盈利質量不是很理想，如果以目前的狀況長期發展下去，未來我國大部分上市公司都將失去可持續發展的動力，其擴大經營業務的現金流也會受到嚴重影響。因而陷入到財務危機的狀況中。
（2）應收賬款賬齡年度較長。應收賬款作為上市公司的重要流動資產，其流動性是判斷質量好壞的重要標準。通過對年報中合并財務報表項目注釋的“應收賬款披露”數據進行比較，從表2中可以看出，沒有上市公司的應收賬款賬齡全部在1年以內，僅有3家上市公司較好的做到將90%以上的應收賬款控制在1年以內。大部分上市公司應收賬款的賬齡都偏長，3年以上的應收賬款相對較多。尤其是西水股份，其賬齡在1年以內的僅有36.14%，卻存在多達49.26%的5年以上的應收賬款，比例嚴重失衡。當然，上市公司賬齡較大的應收賬款基本都是客戶惡意拖欠或無能力償還而造成的，賬款收不回來成為壞賬的可能性相當的大，實際上從某種程度來說，這些準壞賬已經嚴重影響到上市公司的應收賬款流動性。應收賬款長期掛賬、壞賬不及時處理都會虛增上市公司的利潤。這也是目前上市公司領導者或經理人喜歡采用的，粉飾其業績的手法。賬齡的老化，最終影響到報表使用者，使其對公司的現金流量狀況難以做出正確合理、正確的判斷。
（3）壞賬準備計提較少。選取的10家上市公司中，伊利股份采用余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備計提比例由公司依據以往的資料和經驗自行確定。其余9家公司均采用賬齡分析法計提壞賬準備，綜合實際情況考慮，并根據各項應收賬款的實際損失率作為前提，這些應收賬款均為公司以前年度與其類似的，按照賬齡階段進行劃分的，在信用風險上具有相似特點的賬款，以此來對壞賬準備的計提比例進行確定。雖然我國在會計準則上并未對應收賬款計提比例給出強制性的規定，但根據國際會計準則的規定，三年以上的應收賬款一般需要計提100%的壞賬準備。通過表3我們可以看到，上市公司中僅有北方創業達到了這一計提比例，其余大部分公司僅對五年以上的應收賬款計提100%的壞賬準備，億利能源甚至對五年以上的壞賬準備計提比例僅達到50%，這也正是目前我國上市公司應收賬款賬齡不理想的根本原因。從目前發現的問題來看，如果未來上市公司的計提比例還是完全由公司自主決定，上市公司利用應收賬款對盈余管理進行操縱提供是非常容易的。
（4）應收賬款周轉率較低。一般而言，應收賬款周轉率越高越好。因為這代表公司賬目收回的速度快，收賬時間短，帶來的壞賬損失少，而資金的流動性越好。也就是說，公司應做到應收賬款周轉率高，應收賬款周轉的天數少。分析十家公司的年報，表3中數據顯示，各公司應收賬款周轉率普遍偏低，周轉天數較長，內蒙華電甚至出現負數情況，導致這種現象發生的原因可能是債務人欠賬時間過長，信用程度較低，這樣便加大了公司發生壞賬損失的風險。同時也可以看到，伊利股份的應收賬款周轉率為124.85%，遠遠高于其他公司，應收賬款周轉天數僅為2.88天，這一方面表明了公司回籠較快，另一方面也表明了公司的信用政策可能執行的較緊，付款方面的信用條件過于嚴苛，可能會限制公司擴大銷量。
（5）關聯方應收賬款比重較大。上市公司與其控股股東以及其他關聯方之間，往往存在著錯綜復雜的關系。他們彼此之間通過相互銷售商品、提供勞務、承擔債務等會形成比較負責的應收賬款，在這方面，國內和國外的學者現在越來越開始加以重視。關聯方之間的交易對于上市公司市場交易來說，是一種普遍狀態，其并不以公允價格為基礎，而是根據上市公司的經營戰略和長期規劃來具體確定轉移價格，而這種定價方法在大部分時候都是有失公允的。上市公司通過關聯方交易能夠掌控利潤的浮動空間，投資者也因此受到蒙蔽。
根據年報附注“關聯方關系及其交易”數據中，發現這10家公司普遍存在著關聯方應收賬款在總額所占比重較大的現象。表5中可以看到兩種情況，內蒙華電應收關聯方賬款數額即將達到應收賬款總額的一半，而西水股份則沒有應收關聯方款項。上市公司中這些欠款公司多是上市公司的母公司、子公司、同屬的兄弟公司、聯營公司等。上市公司關聯方應收賬款的大量存在，一方面使上市公司的現金大量的支出，使得上市公司的償債能力和持續經營能力降低，另一方面還可能處于特殊目的接受欠款單位以資抵債的劣質資產，導致上市公司不良資產比例不斷上升。
二、內蒙古上市公司應收賬款質量提高對策
（一）加強高賬齡應收賬款的回收力度 一般而言，上市公司收款政策是對于已經超過期限的賬款，采用的回收方法以及可能因收款造成的損失。賬款回收的方式主要包括信電函、面談、法律訴訟、債務重整等。公司需要根據應收賬款額度大小，超過歸還期限時間的長短，客戶信用的好壞，客戶與上市公司關系的好壞等來確定最終用到哪一種賬款回收方法。例如，對于超過賬款歸還期限時間較短的客戶，公司會過多催促，以免這部分客戶流失；對于超過賬款歸還期限時間稍長的客戶，公司則可以以委婉客氣的態度致電催促；對于超過賬款歸還期限時間較長的客戶，公司則采取屢次致電催促的方式；對于超過賬款歸還期限時間很長的客戶，因為壞賬的可能性很大，公司可通過法律程序進行嚴肅處理。總之，上市公司花費更多的精力，采取更有力的措施，收回賬款的可能性就越大，收回的資金也就越多，壞賬損失也就越小。因此，加強高賬齡應收賬款的回收力度，制定合理的收款措施有一定的必要性。
（二）適當提高壞賬準備的計提比例 按目前國際規定，一年以上的應收賬款就應當被視為壞賬，可以予以核銷。但是按照我國的規定，應收賬款只有3年以上不能收回的才能被上市公司認定為壞賬損失。這只能說明，目前我國上市公司壞賬準備計提遠遠不夠。不僅如此，上市公司現有的應收賬款中大部分都是高賬齡應收賬款，這會使上市公司的資產出現虛增的現象。究其原因，一方面在于某些國有上市公司為了提高公司效益，對高賬齡應收賬款不予處理。另一方面，為符合上市條件，某些公司利用應收賬款來實現針對利潤的調節，導致壞賬準備的計提嚴重縮水。我國也需要在未來實施國際準則，通過準則規定上市公司必須使1年以上的應收賬款作為壞賬處理，并對其進行核銷。從短期內來看，上市公司將1年以上的應收賬款記作一項費用，可能會影響到公司獲得利益的效率，也會影響到我國的稅收狀態。從長遠發展的角度，制定這樣的規定，能夠在整體上促進上市公司進行良好發展，提高其盈利的能力，使每家上市公司都有更好的未來，同時我國的稅收的收入也會增長。
（三）合理利用應收賬款 上市公司的應收賬款數額過大，會導致現金短缺。如果對資金有需要的時候，可以通過出售和抵押應收賬款，進行融通資金。即通過應收賬款進行資金的融通，使上市公司能夠及時獲取現金，解決生產經營所需。當然，上市公司通過應收賬款進行融資，應合理的選擇融資的時機。首先，公司存在一些能夠進行讓售的穩定的應收款；其次，儲蓄存款存在較低的利率，短期貸款存在較高的利率；再次，上市公司有較好的財務現狀，卻因為一些原因使得貸款較難獲??；最后，上市公司缺少足夠的資金進行經營發展，同時公司需要與拖欠賬款的客戶保持良好的合作關系。應收賬款屬于資產賒銷的產物，能夠促進公司的促銷，但應收賬款同時也占用了大量公司的資金，直接影響公司的資金的日常開支和周轉。應收賬款的融資活動，是通過抵押和銷售應收賬款的方法，對公司需要的資金進行融資。這樣的融資方式在國外銀行中已經應用起來，逐漸成為了上市公司融資的一種新途徑。
（四）規范關聯方交易方式 上市公司在與大股東進行關聯方交易時，能夠通過自身的優勢，對關聯方的正常交易進行影響，將質量較差的資產以非正常的價格，進行上市公司的出售或交換，換得上市公司質量較高的資產，或從上市公司的非正常價格購買產品或資產，還可能不為此付出貨款，增加上市公司賬戶產生的應收賬款，資金長期占用，直接且嚴重的影響上市公司的正常生產和經營，損害中小股東的合法權益。因此，上市公司與關聯方交易的原則要公平，應當及時披露關聯方交易的金額或適當比例，未結算項目金額或相應比例，定價政策和其他事項，否則該公司將承擔虛假信息披露不及時或相應的責任。
（五）采用合理恰當的信用政策 根據各種風險水平采用相適應的信用政策。上市公司目前一般采用根據客戶綜合信用評價的結果，確定風險水平的方法。對于不同的風險客戶，上市公司在執行信用政策時可以據此進行松緊程度的變化。對于風險較低的客戶，因為其信譽程度和財務狀況良好，也具備較好的經營發展前景，上市公司可以適當給予一定的信用政策。對于風險程度一般的客戶，上市公司需要對其加以密切關注，一旦出現異常則要提高警惕。對于高風險客戶，其經營狀況和財務狀況不佳，在付款時經常發生拖欠，應當盡量避免提供賒銷服務，以免應收賬款成為壞賬。
應收賬款能力分析范文4
關鍵詞：應收賬款；適度規模；控制
企業在經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，就是應收賬款。應收賬款實質上是一種商業信用，這個商業信用是收款人提供給付款人的。如果盲目賒銷而不加適當控制和管理，超過企業的承受能力，將嚴重影響企業的短期償債能力，無法收回的應收賬款只增加賬面利潤，卻引發財務危機。如果過低會影響企業的銷售收入和市場占有率。因此，保持適度規模的應收賬款，將應收賬款與其它財務指標相結合，對企業應收賬款進行整體控制，才能使企業健康持續發展。
一、進行應收賬款控制的重要意義
應收賬款控制對企業內部資金控制意義重大，應收賬款影響企業資產流動，企業資產流動又會影響企業的正常運行，因此維持應收賬款穩定，保持應收賬款的適度規模，對企業資產穩定性、流動性起到重要作用。應收賬款在企業流動資產中占用比例較大，一旦應收賬款出現問題，就會影響企業資金周轉，從而會導致企業生存發展出現嚴重的問題。應收賬款的控制也是企業順應國際發展形勢的需要，隨著國際之間交流的加深，中國企業要想邁入國際化的道路，必須要不斷促進物質在國際間的交換，讓中國企業與國際接軌，走上整個產供銷一體化的國際化道路。國際間的交流，也促進了企業管理方法與管理理念的更新。綜合來說，加強應收賬款控制是中國企業走國際化道路的需要。隨著信息時代的到來，信息繁雜且混亂，由此給應收賬款管理與控制帶來困擾，也給應收賬款控制提出更大挑戰，企業需要及時獲取有效、簡潔、科學的信息，對客戶信息進行整理、更新，了解客戶信用度，這對企業發展與財務整體管理意義重大。
二、適度規模的企業應收賬款控制
1.應收賬款成本控制
應收賬款的成本控制是企業應收賬款控制的重要內容，對應收賬款的成本控制，必須要對成本的組成內容進行分析，應收賬款是一個風險與利益并存的項目，可以看做是企業的投資項目。應收賬款可能會給企業帶來額外的成本，持有應收賬款將發生的成本主要包括機會成本、壞賬成本、管理成本，因此，有效的對應收賬款成本進行控制，是應收賬款控制的重要內容。
2.應收賬款的最佳持有水平控制
持有一定額度的應收賬款，可能會帶來不必要的成本，對應收賬款進行控制，必須尋求應收賬款的最佳持有額度，從而在一定范圍內對應收賬款進行控制。應收賬款的增加，在一定程度上帶來息稅前盈余的增加，當應收賬款達到一定水平，在這一水平上，息稅前盈余不會在持續增加，這就是應收賬款的最佳持有水平。對應收賬款的最佳持有水平進行控制，或是讓應收賬款保持最佳的持有狀態，需要在社會大環境較為穩定的情況下進行，穩定的社會環境，沒有通貨膨脹也沒有經濟危機的干擾。除了穩定的社會大環境，企業內部環境也需要相對穩定，企業處于穩步發展階段，企業沒有重大資產變故或負債情況的發生。綜合看來，由于應收賬款直接影響資金周轉水平和最終經營利潤，企業需要控制應收賬款的規模，即要關注市場份額增加又要防止企業流動資金短缺，將應收賬款的管理看做一種動態的管理，在經營過程中不斷變化管理方式與管理內容，隨著外部環境的變化，不斷根據經濟形勢的變化進行調整。
3.應收賬款的融資形式
進行應收賬款的融資有多種方式，但債務重組卻是最為有效地方法之一，進行債務重組，主要根據以下三種方式進行。采用貼現方式收回賬款，當債務人無力償還時，債權人可以考慮通過一定折扣的形式收回賬款，采用此種方式收回賬款可能要修改一些債務條件，債權人雖會為此損失一部分債權，但是可以收回部分現金，利用此方式可以盤活現金，增加企業營運資金，促進資金循環運轉。采用非現金資產收回債權，企業允許債務人利用其它資產、即非現金資產償還債務，企業在收回非現金資產的資金時，要考慮到收取的價值，即非現金資產是否能直接加以利用，給企業帶來直接的經濟效益。還有一種方式是通過債轉股的形式實現債務重組，債權人與債務人進行協商，當債務人的企業具有一定的經營能力且產品銷售可觀，債權人與債務人協商之后，債務企業可將債務轉化為所有者權益，而債權人企業則獲得股權，將應收賬款轉變為企業的股權。企業的應收賬款與股權進行置換，在一定程度上有效的降低了壞賬的可能，同時也降低了財務風險。債權人企業得到另一方的股權，實質上產生了對對方企業的實際控制，這種控制能夠有效保障企業對被持股企業產品以及原材料銷路的了解。但在進行股權置換時，企業需要了解被持股企業的經營能力與產品銷售能力，看重是企業的發展潛能，同時盡可能減小企業的損失。在社會生活中，無論進行何種經濟活動，都要遵從相應的法律法規。因此，企業之間采用債轉股的形式，也要根據國家相關法律法規的規定，不能超越法律限制。
三、結語
企業對應收賬款的控制，是財務控制的重要內容，關乎企業的資金周轉及經濟效益，對企業可持續經營意義重大。在經營過程中，企業要對應收賬款的成本進行控制，尋求最佳應收賬款持有量，確定有效的應收賬款的融資方式，關注企業內部的財務運轉狀況，才能真正做到企業適度規模的應收賬款的有效控制。
參考文獻：
[1]劉翰林 周平芳：我國公司經營失敗的財務預警模型實證分析.杭州電子工業學院學報.2008.
應收賬款能力分析范文5
一、企業應收賬款對財務報表的影響
應收賬款是企業流動資產的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認不規范，應收賬款空掛
企業會計準則規定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業采用以開具銷售發票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現流動資產總額的增加。然而銷售發票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經營業績，在貨物尚未發運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。
（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業的當期損益，企業壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數據使用者的正確判斷，影響企業運行資金的周轉及效益，從而影響企業生產經營及決策。
（三）會計核算不規范，資產、負債虛增
一般情況下，制造企業在出售商品、產品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業由于會計核算的不規范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數據的準確。
二、企業應收賬款管理現狀分析
市場經濟環境下，賒銷作為企業促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經濟調控的影響，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企業應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。
（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全
在激烈的市場競爭環境下，有些企業片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加?？蛻粜庞霉芾頇C制缺乏主要體現在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據不充分等。
（二）企業內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位
應收賬款直接影響企業運營資金的周轉和經濟效益，有些企業只注重生產經營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經濟業務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。
（三）企業會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規范
應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規范主要體現在：銷售收入確認與準則規定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業應收賬款管理控制策略
應收賬款是企業生產經營活動過程中商品與勞務賒銷的產物，是被占用的企業資金。由于商品的賒銷行為增加了企業的經營風險，企業應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發現管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。
（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制
加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發現、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，為后續可能開展的法律訴訟提供支撐。企業應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業由營銷部門的項目經理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業再根據信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業帶來的經營風險。
（二）加強應收賬款成因分析，創建應收賬款催收機制
應收賬款分析是企業應收賬款日常管理的重要內容，企業應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現率等分析方法。企業應建立統一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發現、跟進和回收，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統計分析，根據存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經理負責制由項目經理負責跟進催收，待整個項目閉環后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制
加強企業會計基礎管理建設，完善會計核算相關規定。企業應根據產品制造特點，按照會計準則的規定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發票、發貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數據的真實、有效，符合企業會計準則的要求。企業應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業會計準則的規定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業授權審批體系規定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。
應收賬款能力分析范文6
關鍵詞：中小企業 應收賬款 管理方案
一、中小企業應收賬款管理存在的主要問題
（一）忽視對客戶的信用調查
客戶的信用對于其應收賬款能否及時償還或者違約有著極大的影響，這就要求企業在應收賬款管理中注重進行客戶信用調查，并以此為基礎開展應收賬款發放與管理。目前中小企業的應收賬款發放中，對于客戶的信用調查并不充分，企業不會主動的對客戶的信用情況，以及影響企業信用情況的財務信息進行全面的分析，往往為獲得市場銷量會采取擴大賒銷數量和期限的方式進行市場競爭，這就使得企業的應收賬款發放與賒購方的信用并不完全一致。
（二）企業對應收賬款核算不規范
應收賬款管理以應收賬款的核算為基礎，必須具備準確及時且全面的應收賬款核算基礎才能夠確保企業及時的對應收賬款進行催收，并開展其他應收賬款管理。目前中小企業只對應收賬款設置總賬，沒有在總分帳基礎上，對信用客戶的名稱及往來情況進行詳細記錄，沒有做到及時分析核對并處理相應信用賬戶的應收賬款。一些中小企業尚未構建嚴格的壞賬核銷制度，當發生壞賬時，會計處理方法不當，則財務部門無法對應收裝款賬款定時清理，引發較多賬外債權。
（三）缺乏有效應收賬款的日常管理
應收賬款的日常管理對于企業應收賬款的綜合管理效果影響較大，目前中小企業對于應收賬款的日常管理機制不足，尤其是在銷售合同的基礎管理上存在很大的問題，缺乏對賒銷業務量較大的合同的全面審核，使得賒銷業務擴展中應收賬款規模過度擴展。例如，逾期賬款的回款額多少，很大程度上取決于企業在同客戶簽訂合同時要有書面的協議，按照合同的要求合理保障自身的權益 。而中小企業大部分業務人員不按公司規章制度辦事，與長期合作的客戶并未形成書面的合同，只是達成口頭上的協議，這往往會導致大額的逾期賬款形成。
二、完善中小企業應收賬款管理的建議
（一）健全客戶信用制度嚴格賒銷審批制度
在應收賬款內部控制中應該加強對賒購方的信用管理，以信用管理為基礎進行應收賬款內部控制能夠提升其控制效果。中小企業在與客戶簽訂合同之前，應制定客戶信用檔案，對客戶開展資信調查。通過資信調查，制定信用檔案。在檔案中，企業應該詳細注明客戶的資信情況，發展前景，財務狀況和經營情況、行業的風險程度等等。對客戶的償債能力進行全面的分析。在明了客戶信用情況下，選擇與信用高的客戶簽訂合同，對于有不良記錄的客戶和長期沒有付款的客戶需要不再配送貨物，以免造成更大經濟損失。從源頭上減少發生壞賬的可能。
（二）認真落實崗位責任制
加強對應收賬款的催收，企業必須成立專門的應收賬款跟蹤管理小組。例如，財務部門通過對應收賬款進行賬齡分析，清楚客戶的信用度及回款時間。一旦貨款逾期還未收回，財務部門應該提醒跟蹤小組，重點對經常拖欠貨款的客戶加強催收密度。這樣，可以及時挽回逾期賬款變成壞賬的可能，同時還可以對未逾期貨款加以監督，以防發生新的拖欠貨款。此外，為提升應收賬款催收機制的效果，中小企業應該加強應收賬款管理人員的激勵與監督機制，注重對銷售人員的業績考核，可將回款額和回款率作為考察指標之一，對已有壞賬損失，根據相應獎懲制度，追究相關責任人的責任。銷售人員需要根據中小企業對應收賬款的信用管理制度，針對不同的客戶制定不同的銷售策略，從銷售環節減少壞賬損失，加強欠款回收。對賒銷者償付能力、經營狀況進行追蹤分析，及時了解賒銷者的現金變動情況和持有量，并重點考察掛賬時間久、金額大的客戶。
（三）構建完善的內部控制制度
當前中小企業的風險控制機構缺失，風險應對能力不足，這一問題是需要在加強應收賬款風險管理能力時必須解決的。中小企業應該成立專門的賒銷審批機構，落實權責明確的審批及風險管理辦法，確保對每一筆應收賬款進行責任人負責制管理，以便及時回收賬款降低壞賬損失等。中小企業還應根據自身管理方式及特點，對不同級別的人員給予不同金額的審批權限，對于超出權限的部分應報告上級決定，對于金額特別巨大的，應該由企業各部門協同決定。企業還應該定期進行應收賬款的回款質量考核，由財務部門負責當月匯眾，對應收賬款的發展變化趨勢及明細進行分析，為監督審核部門提供更全面數據資料。
（四）建立定期與客戶對賬制度
針對目前中小企業應收賬款管理存在的較大不足，構建定期報告制度，形成企業內部各部門對應收賬款的協同管理，以及與賒購方的定期對賬，才能夠更好的降低應收賬款的過多壞賬損失。一方面，銷售合同的簽訂、審核，銷售人員和收款、開票人員、發貨等等職務不得是同一個人擔任，各部門只能在自己的職責范圍內行使權力，不能從事與自己部門無關的事情，嚴格做到崗位的相互牽制。另一方面，企業必須由財務部門和應收賬款的獨立管理部門為基礎，每個月定期的與賒購方進行往來賬務核對，對于應收賬款的金額與期限進行確認，并對臨期賬款啟動催繳機制。
參考文獻：
[1]王俠.應收賬款管理存在的問題及對策探析[J].產業與科技論壇，2011