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應收賬款方向范文1
隨著中國特色社會主義事業建設的不斷推進，特別是社會主義市場經濟在中國社會運行中展示出來的強大生命力以及彰顯出來的遠大前景，市場競爭規則已經滲透進社會生活的方方面面。在監獄企業這一比較特殊的企業中，為了應付新時期社會發展需要，監獄企業也必須就新時期時代特征進行有針對性的革新，以凸顯出其在社會中的競爭作用。作為監獄企業應對現時代經濟社會發展的主要手段方式，用以面向社會中的客戶賒銷產品的賒銷業務在近年來得到快速的普及，并且因為在監獄企業中工作的勞動人員身份的特殊性，監獄企業也面向社會中某些特定的企業部門提供勞務輸出。無可否認的是監獄企業在應對社會競爭時采取這一系列作法固然給企業帶來了顯著的收入，但作為監獄企業資產資金的重要組成部分，以向社會客戶提供賒銷產品或者提供勞務而形成的監獄企業應收賬款卻在極大程度上面臨著困境，難以有效控制，特別是隨著社會經濟發展，企業用以商業信用支付的手段和能力不斷爬升，監獄企業應收賬款不斷累積增多，這無疑增大了監獄企業運營的風險，特別是在競爭越發激烈的社會中，脫離了國家政策以及資金大力扶持性投入，監獄企業在市場經濟中面臨著越來越大的競爭壓力。
一、競爭是普遍存在的，商業信用得到活躍在市場中的企業普遍認可，這也在推動社會商品經濟運行的同時，也導致了相關問題的出現
在監獄企業運行的過程中，賒銷業務帶來的收益占據了比較重大的比重，但它承受的風險也是極為大的，潛藏的風險十分巨大，這也是導致監獄企業應收賬款不斷升高的原因。當然，就導致監獄企業應收賬款問題出現的具體原因，大致分為以下幾個方面。
1. 就監獄企業自身來說，由于監獄企業的特殊性，在監獄企業內部工作的勞動人員為在監獄服刑的犯罪份子，他們成分比較復雜，專業技能基礎薄弱，無法從事高端、精細、專業化的產品生產。而在這個競爭激烈的社會中，獲得效益大頭的恰恰是這些企業，因此，監獄企業在先天上也就決定了其不足。其次，由于監獄企業先天性的不足，絕大多數監獄企業都是從事技術含量低的低端企業，主要盈利收益手段則是運用勞動成本來換取企業效益，這在市場競爭中也就失去了保障，極容易受到市場波動的影響。再者，監獄企業在面對市場競爭時缺乏相應的經驗，不對市場客戶做出詳細的了解評估，盲目的與之簽訂合作計劃，監獄企業應收賬款平均回收期增長，這也是極易導致監獄企業應收賬款出現的原因。
2. 由于現代企業在鼓勵員工積極性的時候多采取的是將員工的收入水準與其工作業績直接掛鉤，缺乏比較合理的業績考核機制以及相關的規則制度，過于依賴這一種單方面的考核指標。這種制度上的缺陷使得員工們在生產產品時追求片面的銷售業績，從而促使自己獲得更高的經濟收入來源。因此，監獄企業在與其他客戶合作時，工作人員無所顧忌的向客戶賒銷產品，并不考慮應收賬款能否收回，這也就導致了監獄企業應收賬款大幅度提升，并且缺乏相關制度的約束以及保障，所欠下的應收賬款難以追回，從而使得大量的壞賬和爛賬的出現，影響監獄企業的運行。
3. 監獄企業內部組織體系混亂，缺乏專業技術的工作人員來維系企業內部相關職能機構的運行，或者企業內部相關職能機構行政效率低下，導致企業內部會計控制工作明顯出現漏洞。監獄企業由于其本身工作人員自身的素質無法承載現代如此細致工作的要求，在對應收賬款進行核對統計的實踐操作中并未嚴格按照相關規則辦事，態度不積極，處理事件的過程中軟弱拖沓，導致應收賬款無法及時按照規定進行清理，以至于不斷累積增多，造成應收賬款絕對數值居高不下。此外工作人員在與相關客戶交流溝通時沒有采取積極的方式方法，以至于客戶長時間的拖延應收賬款回收時間，最終導致應收賬款壞賬爛賬數量增多，進而導致監獄企業資金運行出現嚴重問題，影響監獄企業長久發展。
4. 就由監獄企業服務的客戶來說，缺乏在市場經濟運行中的基本信用，不以誠信的態度來對待與之合作的企業，誠信嚴重缺乏。在市場經濟里，誠信扮演著無法估計的作用，是一個企業運行的根基，是企業面對社會的良知。然而，由于我國市場經濟相關規章制度尚未成熟，伴隨著激烈的競爭環境，企業為了占據市場份額，造假以及空頭現象比較普遍，一旦監獄企業與之展開合作，面臨的危機也就隨之而來，應收賬款也就越來越高。
二、在社會主義市場經濟中，作為一種比較特殊的企業，監獄企業也與其他常規企業一樣置身于這個競爭無比激烈的社會之中
在一些負面的社會因素的作用之下，監獄企業面臨的問題日益凸顯。特別是應收賬款問題的焦灼，使得監獄企業發展面臨著一個極大的瓶頸與束縛，采取何種方式對其進行突破，采用哪種應收賬款的建設性措施對其進行風險防范，對這個問題的探討，儼然成為監獄企業未來發展必須解決的大難題。
1. 在全社會范圍內建立健全信用服務體系，構建專門的信用管理機制。在現階段，中國特色社會主義事業蓬勃發展，社會主義市場經濟彰顯出強大的生命力，商品經濟極度繁榮。但就是這一種環境之下，社會誠信意識缺失，各監獄企業為了爭奪市場，假冒偽劣產品充斥商品流通的環節，各客戶企業隱瞞自己實際情況，制作假信息迷惑監獄企業。為此，監獄企業應該樹立誠信意識，在賒銷前對客戶企業進行細致的評估，了解客戶詳細情況，嚴格遵守相關制度典章，并與客戶制定詳細的合作計劃以及應收賬款的回收機制。在賒銷后，加強信息管理，與客戶進行信息對換，了解彼此信息變更，必要時敢于依靠法律來處理應收賬款。
2. 建立合理的考核機制，提高應收賬款管理效率，構建壞賬準備金以及合同制度。監獄企業不再以銷售業績來作為唯一的考核方式，而是采用多種方式共同進行，提高勞動者的積極性。設立專門負責某一事務的專職機構，培育有專業技能的人來擔任各職能部門的負責人，建立完整的銷售平臺，鋪設一條應收賬款的全面流動路線，完善賒銷體系，由于在社會主義市場經濟里，商品經濟帶來的壞賬爛賬風險是無法避免的，監獄部門應當設立完善的壞賬準備金額來保證應收賬款趨于穩定。
3. 加強監獄企業內部會計建設，發揮審計約束職能。在監獄企業里，由于許多因素的作用，監獄企業并不算成熟，針對應收賬款問題，監獄企業必須完善企業內部會計建設，以便于了解商業交流過程中的各種細節事件，對應收賬款實施詳細記載與仔細追要，從而減少應收賬款，推動監獄企業經濟的發展。
應收賬款方向范文2
楊亞蓓（1990—），女，漢族，河北省邯鄲市人，會計學碩士，單位：中央財經大學會計學院會計學專業，研究方向：財務管理。
摘 要：我國企業大多數對應收賬款的管理比較松散，采取傳統的方法對應收賬款進行催收，有時成本會高于收益。因此，如何對應收賬款的創新管理和利用則顯得重要，將應收賬款看作企業活的資產，為企業保障最小的經濟損失，同時盡可能多地創造收益。
關鍵詞：應收賬款抵押；讓售； 貼現；保理；證券化融資
應收賬款是企業的一項資產投放，是賒銷的產物。應該注意的是，應收賬款本身是一種短期資金，一般籌措費用較低。利用應收賬款融資，可以滿足企業籌措經營資金的需要，或可以使企業減少管理費用，降低應收賬款持有成本。
一、基本途徑
（一）應收賬款抵押。企業將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產生的應收帳款提供給銀行作為其向銀行借款質押，獲得借款就是應收賬款質押。但當購買貨物的公司或個人并未如期償還賬款，應收賬款的風險實質上并未轉移，企業自身承擔壞賬損失。允許應收賬款作為抵押，對于中小企業來說，可以以應收賬款第三方付款人較高的信用彌補出質人自身信用的不足，獲得銀行的授信；對銀行來說，推廣應收賬款融資業務品種，可以增加銀行的收入，促進金融創新的發展。據了解，海南企業的動產資源相當豐富，全省企業約有200-500億元的應收賬款處在“睡眠”之中，如果海南中小企業能夠充分利用這些資源，借助“應收賬款質押登記公示系統”這一平臺，形成有效的信貸擔保質地，就能通過商業銀行進行信貸融資，能夠大大地降低中小企業的融資成本。
（二）應收賬款讓售。應收賬款讓售是企業為了盡早收現，將其擁有的應收賬款賣給金融公司而籌措資金的一種籌資方式。一般來說，分為無追索權讓售和有追索權讓售兩種情況。按照實質重于形式原則，要充分考慮交易的經濟實質，據以判斷是何種方式。有追索權的讓售實質上和應收賬款抵押相似。這里主要討論無追索權的讓售，指的是當企業將應收賬款出售給銀行后，如果客戶不能按期付款時，金融機構不能向企業追索而自行承擔損失。應收賬款讓售時，借貸雙方要簽訂正式合同，以明確雙方的權責義務，出售后由銀行評估顧客信用，負責管理、催收應收賬款。這也是一種應收賬款的管理方式。
（三）應收賬款貼現。應收賬款貼現就是指企業在應收賬款到期前將合法的應收賬款憑證拿到商業銀行或其它金融機構申請貼現。商業銀行按照應收賬款面額扣除一定的貼現金后返還給貼現企業。在應收賬款貼現方式下，企業將持有的與應收賬款相關的憑證送交銀行等金融機構，待銀行等金融機構評估債務人、申請貼現企業的信用后，按應收賬款凈額的一定比例收取貼現息，再將余額付給貼現企業。應收賬款的所有權并未發生轉移，銀行等金融機構只是負責短期融資業務，并不提供應收賬款管理的服務，這點與應收賬款讓售還是有區別的。
二、創新途徑
（一）應收賬款證券化。這是一種既能充分發揮應收賬款的促銷作用，又能控制和降低應收賬款成本的管理辦法。應收賬款相當于企業提供給債務人的無息貸款，應收賬款證券化拓寬了企業的融資渠道，改善了企業的財務結構，能有效降低融資費用，應收賬款證券化具有創新的融資結構，能夠滿足籌資者、投資者和其他利益方的不同需求，這對我國金融行業產品創新、企業應收賬款的消化和融資渠道的擴大都起著重要的作用。它的實質是企業將被證券化的金融資產的未來現金流量收益權轉讓給廣大投資者，而金融資產的所有權可以轉讓也可以不轉讓。在國際上，證券化融資已經很普遍。
（二）應收賬款保理。目前在國際上出現了一種新的結算服務方式，保理。保理方式的應用日益廣泛，在發達國家和一些發展中國家已成為主要的結算工具，由于這種方式給企業和客戶間提供了一種安全高效的交易方式，可使企業免除應收賬款管理的麻煩。保理能夠獲得融資上的好處，完善銷售渠道，提高收款能力和收款的及時性，避免壞賬損失，是一項集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合業務。基本程序包括選擇保理種類、選擇保理商、簽訂合適的保理合同。對于企業來說，企業要根據自身的實際情況，在充分考慮成本與收益的原則上選擇保理種類。企業若資金實力雄厚，可選擇大型的或老牌的保理商因
為他們經驗豐富，能夠提供良好的服務，也可以給企業信用管理提供服務。在簽訂合同前，對合同的條款要有深刻的理解，在不了解的情況下，可尋求第三方法律機構或咨詢機構的幫助，保障合同的有效性，同時企業自身也可提出利于企業的合同條款。在我國，保理業務尚在起步階段，基于保理業務在企業管理中的作用，必然會逐步發展普及。企業也要學習相關的法律法規，既要保護自身利益不受危害，又做到能夠減少風險。
應收賬款的存在，占用了企業大量流動資金，夸大了企業經營成果，降低了資金使用效率。當企業應收賬款數額過高，造成企業正常經營現金短缺時，可以利用應收賬款進行融通，或轉嫁風險，使企業健康有序發展。
參考文獻：
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應收賬款方向范文3
關鍵詞：上市公司 資產運營能力 回天新材
中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）10-097-02
資產作為一種會計要素，是指企業擁有或控制的，由過去交易事項形成的能給企業帶來直接或間接經濟利益的資源，包括企業進行生產經營活動所必備的一切資源。資產運營能力是指企業在生產運營中，對資產利用的效率和效益，效率通常是指資產在一年中的周轉速度，反映企業資產管理水平和管理效率；效益則是指資產運營的效果。資產運營能力分析主要是通過對與資產有關的指標進行計算和分析，反映企業資產運營的效率和效益，評價企業管理資產的能力，為提高企業資產運營效益指明方向。
一、資產運營能力分析的內涵和意義
資產運營能力分析對于企業所有者、管理者和債權人都有重要意義。資產運營能力對企業盈利能力和償債能力有重要影響，良好的資產運營能力能夠優化資產結構，加速資金周轉，確保企業資產創造更多的價值，實現企業價值和股東價值最大化。對于企業管理者而言，通過分析資產運營能力，能夠發現企業資產結構和資產周轉過程中存在的問題，尋找優化企業資產結構和加速資產周轉的途徑和方法。從企業債權人角度講，資產的運營能力越強，表明企業資產的周轉速度越快，資產的流動性越強，企業的短期償債能力越強，同時資產運營能力的提高能夠保證企業資產的保值增值，保障債務及時足額償還，對企業的長期償債能力也有重要影響。
二、資產運營能力分析的指標設計
對企業資產運營能力分析一般是基于企業的財務報表信息，報表分析沒有一種固定的工作程序，根據分析的目的和對象不同，使用不同的分析指標和測算原則，不存在通用的分析方法和程序。一般而言，運用比較多的是比率分析和趨勢分析方法，常見的分析指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、非流動資產周轉率、總資產周轉率以及資產與收入比等。
（一）應收賬款周轉率
應收賬款周轉率是評價企業應收賬款管理效率和效果的指標，是銷售收入和應收賬款的比率，有三種表現形式，其公式為：
應收賬款周轉次數=銷售收入÷平均應收賬款
應收賬款周轉天數=365÷（銷售收入÷平均應收賬款）
應收賬款與收入比=平均應收賬款÷銷售收入
應收賬款周轉次數表明一年或一個營業周期內應收賬款周轉的次數，說明每1元應收賬款投資所能產生的銷售收入。應收賬款周轉天數，表明從銷售活動開始，到收回現金所需要的天數。一般來說，應收賬款周轉次數越多，周轉天數越短，應收賬款的流動性越好，企業的收現能力越強。但是應收賬款周轉次數過高，可能是企業應收賬款政策過于苛刻所致，過于嚴格的政策會限制企業銷售的增加，如果賒銷比現銷更能促進銷售，適當放寬信用政策對企業更有利；應收賬款周轉率過低，往往是過于寬松的收現政策，對客戶信譽審查不嚴，會導致應收賬款回收困難，壞賬增加。
（二）存貨周轉率
存貨周轉率是評價企業存貨管理效率和效果的指標，是銷售收入和存貨的比率，有三種表現形式，其公式為：
存貨周轉次數=銷售收入÷平均存貨
存貨周轉天數=365÷（銷售收入÷平均存貨）
存貨與收入比=平均存貨÷銷售收入
一般來講，存貨周轉次數越多，周轉天數越短，說明企業存貨周轉的效率越高，存貨管理的業績越好。但是存貨周轉天數并不是越短越好，企業在一定生產水平下，存貨過多會造成積壓，增加資金占用，同時存貨過多也說明企業銷售困難造成產品滯銷；存貨過少雖減少了資金占用，但過少的存貨不能滿足生產經營需要，因此企業應合理確定存貨水平，確保在滿足生產經營需要的前提下，使存貨資金占用最少。
（三）流動資產周轉率
流動資產周轉次數=銷售收入÷平均流動資產
流動資產周轉天數=365÷（銷售收入÷平均流動資產）
流動資產與收入比=平均流動資產÷銷售收入
一般來說，流動資產周轉次數多越多，周轉的天數越短，表明企業流動資產周轉越快，利用效果越好，但是在某些情況下，流動資產周轉過快是由于管理不力造成的。應收賬款（應收票據）和存貨占流動資產的絕大部分比重，流動資產的周轉速度取決于應收賬款和存貨的周轉速度。因此對流動資產周轉情況，應結合存貨和應收賬款等流動資產進行分析。
（四）非流動資產周轉率
非流動資產周轉次數=銷售收入÷平均非流動資產
非流動資產周轉天數=365÷（銷售收入÷平均非流動資產）
非流動資產與收入比=平均非流動資產÷銷售收入
（五）總資產周轉率
總資產周轉次數=銷售收入÷平均總資產
總資產周轉天數=365÷（銷售收入÷平均總資產）
總資產與收入比=平均總資產÷銷售收入
企業的總資產由流動資產和非流動資產組成，在銷售收入一定的情況下，總資產變化的驅動因素是構成總資產的各項資產，總資產周轉率的變化是各項資產周轉率變化引起的，對企業資產運營情況的分析，即是對包括流動資產和固定資產在內的總資產及構成因素的分析。
三、回天新材資產運營能力分析
湖北回天新材料股份有限公司（回天新材）成立于1998年，是一家從事精細化工產品研發和生產銷售的上市公司。公司主要經營膠粘劑/密封劑系列產品，以及汽車養護產品包括制動液、原子灰、液壓油、油、脂的生產與銷售，同時還從事劑、制冷劑、清洗劑等化學制品及相關設備、精細化產品的研發與銷售。根據回天新材2015年和2014年財務報表，計算出各項資產周轉率，如下表所示：
由于各項資產周轉次數之合不等于總資產周轉次數，因此一般使用“資產周轉天數”和“資產與收入比”這兩個指標，對總資產周轉率變化的驅動因素進行分析。根據“資產周轉天數”分析，2015年總資產周轉天數是581.029天，比上年增加50.186天；2015年“資產與收入比”是1.592，較上年增減0.138。總資產周轉率的變化主要是由應收賬款、存貨和固定資產周轉天數增加導致。
（一）應收賬款
2015年應收賬款平均余額是355841828.20，較上年增加127703912.50元，增幅55.98%，應收賬款周轉天數增加34.49天。2015年營業收入975212456.64元，比上年增加15.58%。表明銷售規模增長，導致應收賬款規模擴大，但是應收賬款增加的幅度高于營業收入增加的幅度，可能是企業為增加銷售，放寬信用政策所致。由于應收賬款存在一定的收現期，增加了資金占用，大量的應收賬會導致企業資金的流動性壓力加大，現金流緊張。同時結合會計報表附注提供的信息，應收賬款賬齡2年以上的金額為27283626.84元，計提壞賬準備9947551.62元，一般來講2年以上的應收賬款收回的可能性很小，因此應收賬款賬面價值17336075.22壞賬的風險很大。為及時足額收回應收賬款，減少壞賬損失的風險，企業應加強應收賬款管理，采取各種措施按期收回款項，并要對購貨企業的信用進行嚴格審查，根據信用評級給與企業不同的收現期。
（二）存貨
2015年存貨占總資產的比重由2014年的14.82%，下降到9.08%，減少5.745， 存貨周轉天數減少7.249天，是由于公司控制產成品庫存所致。對存貨管理效率的分析，應注意存貨與應收賬款（銷售）和應付賬款（購買）之間的關系：
1.通常情況下，銷售的增加會引起應收賬款、存貨和應付賬款的相應增加，當這幾個因素同方向變動時，存貨周轉率無明顯變化。在銷售旺季，訂單量增多，首先要購入原材料增加存貨，應付賬款增加，在產品銷售后，又引起應收賬款增加。在銷售淡季，或企業經營出現問題，銷售萎縮訂單減少時，首先減少存貨，引起應付賬款和應收賬款的減少，存貨周轉率下降，表明企業業績下滑，對企業收入是不利的。
2.存貨周轉率沒有明顯變動，但存貨構成發生了變化。要關注存貨構成比例之間的關系，原材料、半成品、產成品之間存在某種比例關系，如果他們之間比例呈現不規則變更，如產成品比重大幅上升，則表明存貨積壓銷售不暢，在這種情況下，應放慢生產節奏。基于財務報表數據分析，本期原材料賬面價值減少7933179.00元，在產品增加3347151.00元，庫存產品賬面價值減少32320201.00元，表明企業產品市場競爭力加強，產量和銷售額平穩較快增長，產品銷售量大幅提升導致產能增加，同時企業清理庫存也使庫存商品減少。
（三）固定資產
本期固定資產賬面價值614492985.62元，占總資產的比重為34.7%，比上年增加凈額193068202.40，增幅45.81%，）固定資產周轉天數增加13.301天。主要由于企業處于快速擴張期，投資規模擴大。
對企業資產運營能力的分析，要結合企業所處的外部行業特性及經營背景，同時企業的資產管理政策和管理的方法效率也會對資產運營能力產生重要影響。通過以上分析可知，回天新材資產整體的運營能力較強，但企業正處于急速擴張期，固定資產投資加大，產品的產銷量大幅增加，應收賬款也隨之增加，為了能夠進一步提高總資產營運效率及效益，需要公司在加大流動資產周轉、賬款回收方面做更多努力。
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（作者單位：東北大學審計處 遼寧沈陽 110819）
應收賬款方向范文4
【關鍵詞】信用標準；信用額度；風險管理；應收賬款抵押；應收賬款出售
眾所周知，應收賬款是指企業因賒銷產品或提供服務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，增強風險意識，對應收賬款進行有效的風險控制，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。國內學者普遍認為，應收賬款周轉率的高低能夠反映出企業管理層的經營能力和管理效率。
一、應收賬款產生的原因
根據調查，目前我國企業中應收賬款已經占流動資產的40%-50%，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例。歸納起來，應收賬款產生的原因主要有以下幾方面。
（一）市場競爭因素
1.市場競爭日益激烈。我國尚處在市場經濟初級階段，大部分產品是以買方市場為主，企業不得不以賒銷或延期付款等方式來提高市場占有率，于是應收賬款由此產生。
2.商品成交的時間和收到貨款的時間不一致。一般來講，發貨和收到貨款往往不能同步進行，貨款結算需要時間，結算手段越落后，所需時間越長，企業只能承擔由此引起的資金墊支而形成的應收賬款。
3.減少存貨的考慮。企業持有存貨，相應的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，尤其是那些大量產品積壓的企業；相反如果企業把存貨變成應收賬款則能夠節約各種支出，減少存貨風險。
（二）企業風險防范意識不強
為了擴銷，某些企業在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，對信用風險造成的損失沒有足夠的重視，從而成為應收賬款增加的主要原因。
（三）企業財務管理監控體系落后
某些企業為了調動銷售人員的積極性，常常采取工資按銷售額提成，而不是按應收賬款回收額提成。于是銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，大量采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升而無人管理，產生大量的拖欠和呆賬壞賬，卻無法分清是銷售人員還是財務人員的責任。于是，部門之間為了各自的利益，相互推卸責任，導致管理真空，賬齡老化，難以催收。
（四）企業會計人員素質不高
由于部分會計人員思想和業務素質不高，難以盡快地掌握新準則和相關政策。表現為錯誤記賬，而平時又不對賬，使錯誤不能及時發現，導致收入虛增，應收賬款虛增；有的會計人員為了配合經營者操縱利潤而故意虛增應收賬款，甚至還有一些不法會計利用客戶不要收據，將收回的應收賬款現金放入自己的腰包；還有一些財會人員被業務人員的小恩小惠所迷惑，不能理直氣壯地監督，使會計的管理與監督職能大打折扣，致使一些應收賬款長期被拖欠。
二、應收賬款風險帶來的危害
應收賬款風險是指由于應收賬款被拖欠時間過長而發生的壞賬損失、資金成本和收賬費用等增加而為企業帶來的風險。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面：
（一）費用的增加
應收賬款存在，自然就會發生相應的收款費用、利息支出和稅金等。因為應收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現金，反而會增加流轉稅的支出；應收賬款產生了利潤，但并沒有以現金的方式實現，而繳納所得稅則必須按時以現金支付，這樣所得稅支出也會增加。假如這筆應收賬款收不回來，對企業來說，則是“賠了夫人又折兵”。
（二）資金周轉不良
不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產領域，致使企業現金短缺，嚴重影響了企業的正常生產經營。
（三）呆賬
企業應收賬款的發生，必然面臨這樣的一個問題：在這些應收賬款中，不是所有的應收賬款都能夠收回，企業必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在和發生會給企業帶來心理和精神上的巨大創傷。
（四）傷害了企業商業信譽
應收賬款是一個資金無底洞，因為它的存在，導致企業面對優質客戶的需求也無法組織生產，新簽合同不能兌現，減薪、裁員、繳稅記錄以及在銀行的還款記錄都會對企業商業信譽造成傷害。
（五）貼點換錢應運而生
某些企業的應收賬款居高不下，為了求得生存，企業（尤其是國有企業）不得不借助一些私營企業的“靈活”手段，將應收賬款以15%～25%的巨額損失換錢。此舉雖然暫時緩解了企業的燃眉之急，但卻擾亂了正常的金融秩序，甚至助長了腐敗之風，造成國有資產的流失。
三、應收賬款風險的事前防范
為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，筆者結合自己所在企業以及當今實務上流行的各種應收賬款防范措施，建議可以采取以下對策加強對應收賬款風險的防范。
（一）制訂合理的信用政策
信用政策又稱應收賬款政策，是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策三個部分。
1.確定恰當的信用期間。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。信用期過短，對顧客的吸引力下降，相應的銷售額下降；信用期過長，會增加銷售額，同時也會增長相應的費用，這是一種此消彼長的關系。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。
2.采用正確的信用標準。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應該具備的條件，企業可以通過“5C”系統來考核客戶信用程度的高低。“5C”系統包括：品質（Character），指客戶的商業信譽，是否按協議歸還欠款；能力（Capacity），指客戶是否有償還債務的能力；資本（Capital），指客戶的資金財力是否雄厚；擔保（Collateral），指客戶的擔保是否可靠可信；條件（Conditions），指客戶所處的經濟環境及所屬行業的前景。其中品質是首要因素。
3.現金折扣政策?，F金折扣是指對顧客在商品價格上所做的扣減，它會吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期；同時，它還可能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨。因此，提供現金折扣政策可能會給企業帶來收益，但也會增加成本，即價格折扣損失。當企業在制定該政策時，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊。
（二）建立恰當的信用額度
信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，它實際上也是企業愿意為某一客戶所承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場及客戶信用變化的情況下，企業應對其進行必要調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。
（三）建立賒銷審批制度
該制度能從源頭上保證避免遭受損失，其宗旨是實行“誰審批，誰負責”制度，即對每一筆應收賬款的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當然企業可根據自身特點和管理的方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限；同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。四、應收賬款風險的事后控制
當應收賬款不可避免地發生了，為了盡快將其收回轉化為現金，提高資金周轉率，企業可以采取如下措施來將應收賬款風險降至最低，以保證企業的正常運轉。
（一）加強財務監督管理
財務部門應及時進行賒銷業務的賬務處理。相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，對每一筆應收賬款進行核算和分析，保證應收賬款賬賬相符。企業應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況、現金流量情況以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理估計并確定計提壞賬準備的方法；定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價；同時將賒銷結果及時反饋給銷售、財務主管和企業主管領導，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。
（二）建立完善的應收賬款責任制度
為防止銷售人員為了完成銷售任務而強銷、盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任，同時制訂嚴格的資金回款考核制度。支付給銷售部門的傭金標準應以實際收到的銷售款為依據，而不是以銷售總額為依據。這樣做的好處是可以促使銷售部門重視及時收回賬款，嚴格控制應收賬款非正常增長。每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，對應收賬款實行終身負責制。誰經手的業務發生壞賬，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，做到人員、崗位、責任三落實。在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，并將該筆應收賬款移交給相關人員，做到每筆款項都有相應責任人。
（三）加強應收賬款的催收責任制度
1.及時提醒客戶依約付款。對逾期的應收賬款，根據款項及金額大小，可以采取多種恰當的方式催收，如：采取信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法，在采取法律行動前應考慮成本效益問題。對造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應在內部以恰當的方式給以警示，并納入相應的考核體系。
2.確定合理的追款策略。如客戶屬于一時資金周轉困難，企業可暫緩收款，幫助其度過難關，以便收回賬款。對逾期金額較大的企業，經協商不能收回欠款的，則應及時向法院，通過訴訟方式解決。
3.采取資產流動性轉移。由于票據是字面字據，比應收賬款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發生。
4.實行方向上的轉移。當發現應收賬款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，既預付賬款，從而實現應收賬款方向上的轉移。
（四）鼓勵金融機構的積極參與
金融機構應該積極做好各項結算和金融服務業務，如借鑒西方發達國家的做法，對資信好的企業逐步開展應收賬款抵押（企業以應收賬款作為抵押向銀行貸款）和應收賬款出售試點工作（企業通過向金融機構出售自己擁有的應收賬款，來籌措資金的一種籌資方式）。這樣企業不僅可以利用銀行結算網的優勢及時了解客戶的還款能力，而且可以解決因賒銷給企業帶來的資金短缺現象，維護社會經濟秩序。
五、結語
總之，建立一套完整的應收賬款管理體制，是企業管理好應收賬款并降低其風險的有效途徑，尤其對應收賬款數額較大的企業來說，更要引起高度重視。市場部門應樹立全新的營銷觀念，正確判斷客戶信用，并對客戶資料實行動態管理，及時更新，加強應收賬款授信管理、過程控制、積極催討不良債權；財務部門應強化監督職能，確保內部控制制度的有效實施，從而盡量避免呆賬、壞賬發生；領導部門應重視對應收賬款的管理，協調好企業方方面面的矛盾和關系，為企業流動資金健康地循環與周轉保駕護航，從而提高企業的經濟效益。
【參考文獻】
[1]2007年度注冊會計師全國統一考試輔導教材.財務成本管理.經濟科學出版社.
[2]楊積紅.加速不良債權清理規避應收賬款風險.華北科技學院學報，2007年1月.
[3]崔琳.如何降低應收賬款風險.會計之友，2007（1）.
應收賬款方向范文5
【關鍵詞】 信用標準； 信用額度； 風險管理； 應收賬款抵押； 應收賬款出售
眾所周知，應收賬款是指企業因賒銷產品或提供服務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，增強風險意識，對應收賬款進行有效的風險控制，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。國內學者普遍認為，應收賬款周轉率的高低能夠反映出企業管理層的經營能力和管理效率。
一、應收賬款產生的原因
根據調查，目前我國企業中應收賬款已經占流動資產的40%-50%，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例。歸納起來，應收賬款產生的原因主要有以下幾方面。
（一）市場競爭因素
1.市場競爭日益激烈。我國尚處在市場經濟初級階段，大部分產品是以買方市場為主，企業不得不以賒銷或延期付款等方式來提高市場占有率，于是應收賬款由此產生。
2.商品成交的時間和收到貨款的時間不一致。一般來講，發貨和收到貨款往往不能同步進行，貨款結算需要時間，結算手段越落后，所需時間越長，企業只能承擔由此引起的資金墊支而形成的應收賬款。
3.減少存貨的考慮。企業持有存貨，相應的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，尤其是那些大量產品積壓的企業；相反如果企業把存貨變成應收賬款則能夠節約各種支出，減少存貨風險。
（二）企業風險防范意識不強
為了擴銷，某些企業在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，對信用風險造成的損失沒有足夠的重視，從而成為應收賬款增加的主要原因。
（三）企業財務管理監控體系落后
某些企業為了調動銷售人員的積極性，常常采取工資按銷售額提成，而不是按應收賬款回收額提成。于是銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，大量采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升而無人管理，產生大量的拖欠和呆賬壞賬，卻無法分清是銷售人員還是財務人員的責任。于是，部門之間為了各自的利益，相互推卸責任，導致管理真空，賬齡老化，難以催收。
（四）企業會計人員素質不高
由于部分會計人員思想和業務素質不高，難以盡快地掌握新準則和相關政策。表現為錯誤記賬，而平時又不對賬，使錯誤不能及時發現，導致收入虛增，應收賬款虛增；有的會計人員為了配合經營者操縱利潤而故意虛增應收賬款，甚至還有一些不法會計利用客戶不要收據，將收回的應收賬款現金放入自己的腰包；還有一些財會人員被業務人員的小恩小惠所迷惑，不能理直氣壯地監督，使會計的管理與監督職能大打折扣，致使一些應收賬款長期被拖欠。
二、應收賬款風險帶來的危害
應收賬款風險是指由于應收賬款被拖欠時間過長而發生的壞賬損失、資金成本和收賬費用等增加而為企業帶來的風險。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面：
（一）費用的增加
應收賬款存在，自然就會發生相應的收款費用、利息支出和稅金等。因為應收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現金，反而會增加流轉稅的支出；應收賬款產生了利潤，但并沒有以現金的方式實現，而繳納所得稅則必須按時以現金支付，這樣所得稅支出也會增加。假如這筆應收賬款收不回來，對企業來說，則是“賠了夫人又折兵”。
（二）資金周轉不良
不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產領域，致使企業現金短缺，嚴重影響了企業的正常生產經營。
（三）呆賬
企業應收賬款的發生，必然面臨這樣的一個問題：在這些應收賬款中，不是所有的應收賬款都能夠收回，企業必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在和發生會給企業帶來心理和精神上的巨大創傷。
（四）傷害了企業商業信譽
應收賬款是一個資金無底洞，因為它的存在，導致企業面對優質客戶的需求也無法組織生產，新簽合同不能兌現，減薪、裁員、繳稅記錄以及在銀行的還款記錄都會對企業商業信譽造成傷害。
（五）貼點換錢應運而生
某些企業的應收賬款居高不下，為了求得生存，企業（尤其是國有企業）不得不借助一些私營企業的“靈活”手段，將應收賬款以15%～25%的巨額損失換錢。此舉雖然暫時緩解了企業的燃眉之急，但卻擾亂了正常的金融秩序，甚至助長了腐敗之風，造成國有資產的流失。
三、應收賬款風險的事前防范
為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，筆者結合自己所在企業以及當今實務上流行的各種應收賬款防范措施，建議可以采取以下對策加強對應收賬款風險的防范。
（一）制訂合理的信用政策
信用政策又稱應收賬款政策，是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策三個部分。
1.確定恰當的信用期間。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。信用期過短，對顧客的吸引力下降，相應的銷售額下降；信用期過長，會增加銷售額，同時也會增長相應的費用，這是一種此消彼長的關系。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。
2.采用正確的信用標準。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應該具備的條件，企業可以通過“5C”系統來考核客戶信用程度的高低?！?C”系統包括：品質（Character），指客戶的商業信譽，是否按協議歸還欠款；能力（Capacity），指客戶是否有償還債務的能力；資本（Capital），指客戶的資金財力是否雄厚；擔保（Collateral），指客戶的擔保是否可靠可信；條件（Conditions），指客戶所處的經濟環境及所屬行業的前景。其中品質是首要因素。
3.現金折扣政策?，F金折扣是指對顧客在商品價格上所做的扣減，它會吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期；同時，它還可能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨。因此，提供現金折扣政策可能會給企業帶來收益，但也會增加成本，即價格折扣損失。當企業在制定該政策時，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊。
（二）建立恰當的信用額度
信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，它實際上也是企業愿意為某一客戶所承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場及客戶信用變化的情況下，企業應對其進行必要調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。
（三）建立賒銷審批制度
該制度能從源頭上保證避免遭受損失，其宗旨是實行“誰審批，誰負責”制度，即對每一筆應收賬款的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當然企業可根據自身特點和管理的方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限；同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。
四、應收賬款風險的事后控制
當應收賬款不可避免地發生了，為了盡快將其收回轉化為現金，提高資金周轉率，企業可以采取如下措施來將應收賬款風險降至最低，以保證企業的正常運轉。
（一）加強財務監督管理
財務部門應及時進行賒銷業務的賬務處理。相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，對每一筆應收賬款進行核算和分析，保證應收賬款賬賬相符。企業應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況、現金流量情況以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理估計并確定計提壞賬準備的方法；定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價；同時將賒銷結果及時反饋給銷售、財務主管和企業主管領導，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。
（二）建立完善的應收賬款責任制度
為防止銷售人員為了完成銷售任務而強銷、盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任，同時制訂嚴格的資金回款考核制度。支付給銷售部門的傭金標準應以實際收到的銷售款為依據，而不是以銷售總額為依據。這樣做的好處是可以促使銷售部門重視及時收回賬款，嚴格控制應收賬款非正常增長。每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，對應收賬款實行終身負責制。誰經手的業務發生壞賬，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，做到人員、崗位、責任三落實。在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，并將該筆應收賬款移交給相關人員，做到每筆款項都有相應責任人。
（三）加強應收賬款的催收責任制度
1.及時提醒客戶依約付款。對逾期的應收賬款，根據款項及金額大小，可以采取多種恰當的方式催收，如：采取信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法，在采取法律行動前應考慮成本效益問題。對造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應在內部以恰當的方式給以警示，并納入相應的考核體系。
2.確定合理的追款策略。如客戶屬于一時資金周轉困難，企業可暫緩收款，幫助其度過難關，以便收回賬款。對逾期金額較大的企業，經協商不能收回欠款的，則應及時向法院，通過訴訟方式解決。
3.采取資產流動性轉移。由于票據是字面字據，比應收賬款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發生。
4.實行方向上的轉移。當發現應收賬款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，既預付賬款，從而實現應收賬款方向上的轉移。
（四）鼓勵金融機構的積極參與
金融機構應該積極做好各項結算和金融服務業務，如借鑒西方發達國家的做法，對資信好的企業逐步開展應收賬款抵押（企業以應收賬款作為抵押向銀行貸款）和應收賬款出售試點工作（企業通過向金融機構出售自己擁有的應收賬款，來籌措資金的一種籌資方式）。這樣企業不僅可以利用銀行結算網的優勢及時了解客戶的還款能力，而且可以解決因賒銷給企業帶來的資金短缺現象，維護社會經濟秩序。
五、結語
總之，建立一套完整的應收賬款管理體制，是企業管理好應收賬款并降低其風險的有效途徑，尤其對應收賬款數額較大的企業來說，更要引起高度重視。市場部門應樹立全新的營銷觀念，正確判斷客戶信用，并對客戶資料實行動態管理，及時更新，加強應收賬款授信管理、過程控制、積極催討不良債權；財務部門應強化監督職能，確保內部控制制度的有效實施，從而盡量避免呆賬、壞賬發生；領導部門應重視對應收賬款的管理，協調好企業方方面面的矛盾和關系，為企業流動資金健康地循環與周轉保駕護航，從而提高企業的經濟效益。
【參考文獻】
[1] 2007年度注冊會計師全國統一考試輔導教材.財務成本管理.經濟科學出版社.
[2] 楊積紅.加速不良債權清理 規避應收賬款風險.華北科技學院學報，2007年1月.
[3] 崔琳.如何降低應收賬款風險.會計之友，2007（1）.
應收賬款方向范文6
【關鍵詞】上市公司 應收賬款 融資
一、上市公司應收賬款總體評價？？
（一）上市公司應收賬款數量分析
根據最新數據顯示，截至2014年第三季度末，上市公司應收賬款規模達到27513.08億元，平均規模達到10.98億元。從增長速度上看，上市公司應收賬款規模從2010年末的12644.65億元增長到2013年末的22595.96億元，年復合增長率達到21.33%;而平均規模從2010年末的5.14億元增長到2013年末的9.01億元，年復合增長率達到20.57%。由此看出，上市公司應收賬款規模龐大、增長速度較快。
（二）上市公司應收賬款質量分析
一是與同期營業收入的比較。上市公司營業收入規模從2010年末的157374.86億元增長到2013年末的229802.99億元，年復合增長率為13.45%，低于應收賬款約8個百分點。不僅如此，從2011～2013年各年的增長率來看，上市公司應收賬款的年增長率均要高于同期營業收入增長率，特別是在2012年前者是后者的近3倍。由此看出，上市公司應收賬款規模的增長速度大大超過了營業收入，反映出上市公司在實際經營中，賒銷的情況增多，資金回籠速度較慢，會導致收款壓力增大，甚至形成壞賬損失。
二是賬齡情況。若將上市公司應收賬款按賬齡分為1年以內、1～2年、2～3年、3年以上四類，這四類的數據在2010年末分別是10409.99億元、937.47億元、377億元、548.26億元，而到2013年末增長為18784.97億元、2131.34億元、823.57億元、887.7億元。從2010～2013年的年復合增長率來看，這四類數額都有較大幅度的增長，1～2年內的應收賬款規模增長最快，達到了31.49%，而增長最慢的3年以上的應收賬款規模增長速度也超過17%。由此看出，各種賬齡的應收賬款規模均保持較大幅度的增長，尤其是最長賬齡（3年以上）的增長速度竟達到17.42%，資金回收難度加大，不利于上市公司的正常經營和健康發展。
二、上市公司應收賬款融資途徑評析
（一）應收賬款保理業務
一是業務簡介。應收賬款保理業務是指銷貨商與保理商（商業銀行等金融機構）簽訂一項轉讓契約，將其現在或者將來的基于其與購貨商訂立的貨物銷售或服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商為其提供下列服務中的至少兩項：貿易融資、銷售分戶管理、應收賬款催收、信用風險控制及壞賬擔保。
二是所具優勢。應收賬款保理業務是一種優良的融資渠道，對各方均有利。對保理商而言，可以穩固和加強與客戶的合作關系，增加業務收入，優化利潤結構。對于應收賬款持有者而言，可以降低企業的機會成本、管理成本和壞賬成本，增強企業的銷售能力，保理后會增大對銷售的投入力度和間接提高買方的購買力。
三是相對不足。首先，整體環境尚不完善。我國尚未形成完善的社會信用體系、有效的信用違約懲罰機制，專業的法律法規體系也有待完善。其次，保理業務在全社會的認知度還不夠，其作用和功能還沒有得到充分肯定，同時保理業務專業人才以及該方面的深度研究還十分欠缺。
（二）供應鏈應收賬款融資業務
一是業務簡介。供應鏈應收賬款融資業務是指企業與核心企業協商將應收賬款辦理融資業務，核心企業同意之后，由企業（賣方）根據交易文件向銀行申請應收賬款融資，企業發貨給核心企業，并將應收賬款讓渡給銀行進行應收賬款融資。
二是所具優勢。首先，有利于發揮供應鏈整體信用優勢。供應鏈應收賬款融資業務的重要特點是以供應鏈整體信用共享為基礎，在信貸過程中引入了與企業相關聯的信用較高的核心企業，發揮整體信用優勢。其次，有利于發揮銀行等金融機構對實體經濟的支持作用。在供應鏈應收賬款融資業務中，金融機構服務實體企業的職能得到了充分體現，在產業鏈存在資金不足的情況下可以保證整個產業流程的正常運轉，提升了經濟社會效益。
三是相對不足。首先，具有優質核心企業的產業鏈數量有限。作為債務人的核心企業對于供應鏈應收賬款融資業務的影響巨大，由其帶動優質的整條產業鏈不多。其次，金融機構對交易真實性的審查存在難度。在實際調查時，如果企業主觀上具有騙貸的故意，通過關聯企業虛造業務往來憑證，金融機構很難發現。
（三）應收賬款證券化業務
一是業務簡介。應收賬款證券化業務是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的特殊目的機構（SPV），匯入SPV的資產池，SPV以應收賬款為基礎向國內外資本市場發行有價證券，根據信用等級、質量和現金流量大小確定所發行證券的價格，后用資產池產生的現金流來清償所發行的證券。
二是所具優勢。首先，外部環境相對成熟。政策及市場環境逐漸成熟，包括資本市場日趨完善、監管體系逐步優化、機構投資者隊伍發展壯大等。其次，融資的基礎是建立在企業應收賬款這一單項資產之上，對于企業他項資產負債項目要求相對較低，更具靈活性和便利性。最后，對于企業的“四個有利于”：有利于拓寬融資渠道、有利于降低融資成本、有利于優化財務結構、有利于加強信用管理。
三是相對不足。首先，技術要求較高。證券化業務涉及發起人、受托人（SPV）、信用增級機構、信用評級機構、債券承銷機構等，經歷基礎資產選取、承接資產入池、信用增級、資產評估、信用評級、證券定價及承銷發行等流程，存在一定的技術難度。其次，就證券化業務本身發展環境來看，還存在一些障礙。在制度建設上，還沒建立證券化需要的獨立法律法規;在中介服務上，證券評級行業整體運作不規范，公信力不足;在證券發行上，債券市場上的發行及監管較嚴，新型債券上市手續復雜繁瑣。
（四）金融資產管理公司？？收購業務
一是業務簡介。金融資產管理公司（以下簡稱為“AMC”）自成立以來一直以不良資產收購處置為主業。2010年以后，AMC推出了非金融不良資產收購處置業務，重點關注上下游、集團內部因商業活動而形成的往來款，截至目前業務規模已超過千億元，該類業務可以成為企業應收賬款融資的重要途徑。
二是所具優勢。首先，AMC豐富的不良資產經營處置經驗可以為企業解決在應收賬款融資方面的種種困難。其次，AMC全牌照的綜合經營優勢可以在收購應收賬款的同時，提供綜合成本更低的多元化金融服務，如收購與資產管理、并購重組、財務顧問等業務的結構化組合。最后，AMC遍布全國的經營網絡可以有效提升企業應收賬款融資的效率和效益。
三是相對不足。首先，業務規模較小、現有產品單一。由于非金融不良資產收購業務開展時間較短，交易規模和業務品種等有待完善，目前以打折收購為主，在收購客戶中上市公司較少。其次，若以上市公司作為應收賬款轉讓方，則其意愿不強。折價收購會對上市公司的財務報表造成不利影響，會影響其在資本市場中的定價，由此導致上市公司出售應收賬款給AMC的意愿不強。
（五）應收賬款交易平臺服務業務
1.業務簡介。一方面，傳統資產交易平臺推出應收賬款交易業務，如重慶金融資產交易所、天津金融資產交易所、廣州化工交易中心等，紛紛推出了應收賬款融資服務業務。另一方面，新興交易平臺不斷設立，具有代表性的三家分別是：中征應收賬款融資服務平臺、中融信（深圳）前海投資有限公司、中國應收賬款交易（香港）有限公司。
2.所具優勢。首先，通過互聯網技術建立虛擬網絡交易平臺，提升應收賬款融資交易效果，幫助應收賬款出讓方在最短的時間內找到受讓方，降低出讓方的綜合成本。其次，交易平臺可以提供豐富的交易信息，為企業在出售應收賬款時提供重要參考，包括應收賬款買方市場情況、成交案例的定價方式等。
3.相對不足。首先，由于發展時間非常短，沒有成熟經驗可供參考，在客戶開發、服務方式、盈利模式等方面都在摸索之中。其次，該類業務存在一定的政策性風險。該類業務本身涉及資金往來，容易產生操作方面的問題，如平臺對交易是否能夠擔保等，隨著業務規模的擴大，可能會有一些監管政策出臺，產生尚難預期的影響。
三、上市公司應收賬款融資的政策建議
（一）著力加強應收賬款管理水平
1.加強內部建設。首先，設立獨立部門管理應收賬款。在實際運營中，銷售部門為了增加收入可能會出現盲目銷售的情況，而財務部門為了加強信用管理采取相對保守的態度，由此，設立專門應收賬款管理部門可以有針對性地平衡這種不一致。其次，建立動態的應收賬款管理機制。與應收賬款關聯的動態變化因素非常多，僅關注應收賬款階段性時點的數額遠遠不夠，更要對其動態變化的過程進行時時監控，及時反映應收賬款中的問題。最后，采用科學的數量化方法進行綜合管理。建立多種財務指標橫向比較、歷史數據縱向比較的二維量化管理體系，同時要加強對賬齡分布、周轉速度、壞賬比率等量化指標的監控和分析，提升應收賬款管理的綜合水平。
2.加強外部研究。首先，關注經濟形勢、所在行業的實時變化。為確定應收賬款的合理規模，對宏觀經濟形勢的判斷和本行業走勢的把握至關重要，當經濟下行和行業收縮時，適當減少應收賬款規模以保持充裕現金流是適當的;當經濟上行和行業擴張時，適當擴大應收賬款規模以擴大市場占有率是適當的。其次，提升客戶信用管理水平。應收賬款的產生源于上市公司給予客戶的授信，有必要提升客戶信用管理水平，特別是對一些核心客戶的監督，通過查詢銀行信貸記錄和央行征信記錄、參考社會信譽評價等多種方法進行監測，在賒銷業務發生前能夠對交易客戶進行有效的信用評價和風險估測。
（二）充分認識應收賬款融資的重要意義
1.盤活應收賬款有利于提升上市公司的綜合實力。首先，及時進行應收賬款融資，可以避免發生財務危機。擴大生產規模與增加營業收入是每個企業的追求，但如果應收賬款在銷售擴大的同時以更快的速度增長，則會出現有利潤、無資金，導致營運資金短缺，引發財務危機。其次，及時進行應收賬款融資，可以防范和化解壞賬風險。賬齡越長的應收賬款，回收可能性越低，市場價值越低，若不能及時處理，則容易形成壞賬，損害資產質量。最后，及時進行應收賬款融資，可以降低持有成本。持有適度的應收賬款規模對于企業正常經營是必要的，但是一旦持有規模過大，將會給企業帶來巨大的持有成本，會失去應收賬款中沉淀資金的再投資收益。
2.盤活上市公司應收賬款對于整個經濟金融體系的健康發展意義重大。首先，有助于改善資本市場投資環境、提升投資者信心。采用合理的方式盤活應收賬款，可以使上市公司增加流動資金規模，及時改善財務狀況，增強發展能力，促使投資者提升對上市公司的預期，進而促進整個資本市場的發展。其次，有助于實體經濟轉型發展。由于應收賬款的連接關系，上市公司對一些需要改造升級的產能難以割舍，及時將此類應收賬款轉讓盤活可以促使上市公司以“壯士斷腕”的決心進行改造升級;此外，應收賬款的盤活也可以為改造升級提供必要的資金支持。最后，有助于實現金融服務經濟發展的功能。在現行的應收賬款融資方式中，金融機構發揮了“劑”、“助推器”的作用，而這正是金融服務經濟發展的良好體現。
（三）科學合理進行應收賬款融資
1.提升應收賬款融資的科學性。首先，加大對應收賬款交易市場的研究。及時掌握應收賬款總體規模及質量的變化，重點關注應收賬款交易市場上的供求關系，結合經濟金融等各種因素進行分析，對市場走向進行預判。其次，深入了解市場上可行的應收賬款融資途徑。就目前的保理、證券化、轉讓等方式而言，在融資成本、技術要求、政策條件等方面均具有不同的特點，并且以應收賬款融資為核心的創新業務也不斷產生，因此，深入了解這些方式和途徑的特征十分必要，才能夠在需要時得以有效實施。
2.提升應收賬款融資的合理性。首先，做好應收賬款融資的規劃。以企業的發展規劃為基礎，以配置合理的現金流為目標，就融資規模、賬齡選擇、出讓時點、交易方式等作出合理的規劃，否則不利于企業保持穩定的財務狀況和資產負債結構。其次，結合經營實際，選擇好具體的融資方式。在深入了解各種融資方式的基礎上，要結合企業自身特點，包括所處發展階段、上下游客戶特征、與相關金融機構的合作關系等，采取有效適用的融資方式，實現綜合效益最大化。例如，上下游客戶質量好的可以采用供應鏈方式，銀行授信額度大的可以采用保理房式，在融資的同時還有重組需求的可以采用與AMC合作的方式等。
注釋
？？本節數據來源于Wind資訊。
？？這里僅指可以開展非金融不良資產收購處置業務的信達、華融、長城、東方四家金融資產管理公司。
參考文獻
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