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應收賬款考核細則范文1
[關鍵詞] 企業;應收賬款;風險防范;管理;對策
[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B
一、企業應收賬款綜合概述
（一）應收賬款管理的作用
改革開放以后，中國進入經濟增長的上升期，各個行業的市場競爭也不斷增強，行業之間的競爭進入白熱化狀態。買賣雙方的地位也在發生著交換，由單一的賣方市場向多元化的買方市場過渡。在這種發展的大背景下，賒銷作為企業擴展銷售份額，提高市場占有率中不可或缺的手段，拉攏大批客戶來增強市場核心競爭力。賒銷方式固然能為企業帶來巨大的經濟效，但同時也給企業帶來了一大筆的應收賬款，這也意味著無形中加劇了企業的運營風險。應收賬款作為企業流動資金的重要組成部分，在企業的生產運營中發揮著巨大的作用。因此一旦企業的應收賬款資金不能及時回籠，很可能導致企業運營資金鏈吃緊斷裂，給企業帶來巨大的經營風險。且企業債務問題將會以多米諾骨牌的形式持續性出現，該企業與其他企業的債務問題隨之出現，導致嚴重的三角債的尷尬局面。而至于在收賬過程中一旦部分應收賬款成為無法收回的壞賬，將會對企業的實力和資產造成不可小視的沖擊和影響。因此，企業方面重視應收款的的管理勢在必行，及時的形成一套科學有效的應收賬款體系。
（二）企業應收賬款的現狀分析
1.白熱化的市場競爭，應收賬款居高不下。應收賬款的賒銷方式與激烈的市場競爭有著直接關系，在市場經濟的體系下，無疑提高了應收賬款的生存空間。隨著國內經濟的飛速發展，應收賬款成為企業實現長遠可持續發展的管理手段之一。在資金鏈緊張影響企業正常運轉的背景下，它應收賬款無疑是成本投入最少，回報率大的占領市場手段。尤其是在各行各業市場競爭進入白熱化的當下，企業通過降價促銷的方式對商品進行推廣搶占市場份額。同款商品在銷售價格、制造工藝、售后服務等等同條件下，延遲付款成為該款商品的加分點，大面積的吸引客源，打造市場品牌，搶占市場份額。以降低賒銷信用的標準來搶占市場份額，同時與批發商和零售商爭奪同等銷售效果，成為企業在激烈市場中安身立命的重要方式之一。
2.企業管理水平低，應收賬款風險加大。應收賬款作為企業搶占市場的重要手段，其背后隱藏的風險不言而喻。一旦應收賬款不能及時回籠，對企業流動資金將會造成嚴重影響。然而我國的應收賬款在改革開放以后，中國經濟進入上升期才正式的被應用于現代企業經營和管理中。因此部分企業對債權資產方面的風險性了解少之又少重視度不夠，單方面將企業財務的角度的實現收入與企業完成產值做等同對比，這就為以后應收賬款資金回籠埋下了巨大隱患。其次由于貨幣資金的收取工作結構復雜，涉及類別部門諸多，加之企業內部沒有落實個人責任制，給部門之間推卸責任創造了機會，加劇了現有資金回籠的難度。第三就是目前國內部分企業風險意識低，對應收賬款方面缺乏足夠的了解和重視，加之企業在該方面的風險防范意識薄弱，只考慮在發展的大環境下如何快速打開市場，疏于對應收賬款的風險評估工作，為應收賬款資金回籠埋下了安全隱患。
二、我國應收賬款風險防范和管理中存在的問題
（一）信用管理體系不完善
賒銷方式隨著市場競爭價格戰之后，企業的又一賣點。雖然中國經濟進入了發展的快車道，但是針對應收賬款方面的信用管理體系還處于萌芽期。信用管理制度沒有跟上發展的腳步，無法滿足當下社會對于應收款帳方面的管理需求。銀行、證券等金融機構作為重要的信用評定部門，其信用評定和信用管理制度是企業在短時間內無法跨越的。然而由于企業和銀行，證券等金融機構沒有進行捆綁合作，交易考核由企業內部進行信用評定，為壞賬的出現提供了溫床。因此企業內部如何完善信用等級評估，實現客戶信用評估資源的共享成為解決企業內部信用制度缺席難題的破題口之一。
（二）企業防范風險意識薄弱
改革開放以后，中國的經濟面臨轉型，由以往的賣方市場過渡到買方市場，行業競爭極具上升。在這種背景下，企業難免急于打開營銷局面，搶占市場份額以先入為主的銷售理念，大面積鋪攤商業信用促銷。賒銷方式在當下成為主流，然而由于企業對付款人資信狀況調查不全面，貿然與客戶簽訂賒銷合同，導致了壞賬的頻發，給企業的經營生產造成了一定影響。合同簽訂后由于承諾給客戶金額較大的信用額度和時限較長的賒銷期限，在會計核算過程中將未入賬賬面也進行了統計，因此業績呈現的高收入、高利潤的現象。賒銷方式固然是低成本投入的搶先市場份額的一種，但是一旦信用方信用毀約，企業將是最大的受害者和承擔者。然而由于大部分企業的被銷售業績麻痹，往往忽略了賒銷所帶來的風險。
對于企業而言，風險防范意識薄弱沒有意識到賒銷背后帶來的風險，重視銷售業績，卻沒有考慮過該方式導致客戶拖緊了企業大量的現金流量，然而目前部分企業還沒意識到應收賬款的風險。其次，目前大部分企業還沒有形成一定的應對風險機制，企業的客戶信用評估機制剛處于發展的初期，在風險防范機制，風險嫁接等問題上都處于留白期。這都導致了在壞賬發生時由于企業內部資產抵債業務不成熟，處理方式不當造成對企業資金的大量流失。因此如何提高企業自身的風險意識成為應收賬款管理中不可避免的問題。
（三）內部控制制度不健全
目前國內部分企業的內部控制制度并不健全，這與企業內部的組織機構復雜有直接的關系。由于沒有徹底落實責任制，給了各部門間相互推脫的借口，項目不清，銷售和核算脫節等問題尤為突出。首先企業內部部門與部門之間相對獨立，然而在企業經營過程中，項目的運營難免出現交叉，加之部門與部門之間缺乏一定的溝通和交流導致銷售與核算脫節問題的頻繁出現，無形中為壞賬提供了滋生的溫床，給企業的風險防范和監督工作造成了巨大困擾。其次由于部門之間的績效考核標準不同，比如銷售部門更重視銷售業績，對應收賬款以及其背后的風險性沒有進行過多的關注和重視，自然對資金回籠問題和壞賬發生對企業造成的威脅納入交易發生的考慮條件中。而企業的財務部門主要任務就是核算賬目，對賬齡進行分析歸類，而在應收賬款是否及時回籠問題上卻沒有加以過多的關注。財務部的賬務模糊導致銷售部門不能及時掌握跟蹤購貨單位的欠款回籠狀態，無形中加大了企業的財務風險，應收賬款內部控制漏洞顯而易見。
（四）企業法制觀念淡薄
企業應收賬款在當下社會的風險不斷增加，時刻警醒著企業對該方面的重視。在壞賬頻發的當下，首先企業自身沒有收賬的意識，也沒有對賬目風險的危機感認識造成了應收賬款資金不能及時回籠的高風險，其次就是合作方的信用評估不到位，也間接給不良企業提供了欠賬的機會。在這種背景下，企業的法律意識不夠強烈，部分企業的法制觀念淡薄。調查顯示部分企業在一些合同糾紛中大多都沒有通過法律途徑解決拖欠的應收賬款，部分企業甚至依賴于私人要賬機構來解決問題。企業法律意識的薄弱一方面而言助長了合作企業不守信用的拖欠行為，導致應收賬款不能及時收回，給企業的流動資金造成巨大的影響。另一方面部分些企業在壞賬以后，出于對地方保護、關系網的存在以及訴訟的成本效益的綜合考慮原因，放棄法律手段維來護自身的合法權益，這種方式無法從根本上從修繕應收賬款產生的人為因素，嚴重影響企業的長遠可持續性發展。
三、針對應收賬款風險防范和管理提出的相應解決辦法
（一）完善應收賬款考核指標，健全考核系統
為防止應收賬款壞賬率，企業應該完善現有的應收賬款考核指標。目前國內大部分企業的應收款項考核的指標過于單一，大多數企業都設置了絕對數指標，而相對指標方面卻仍處于留白階段。建立完整健全的管理體系勢在必行。第二企業方面可以將應收賬款考核指標與員工的考核系統進行有機結合，不僅將營銷業績與企業內部的績效考核掛鉤，也可以將應收賬款與員工的福利進行捆綁。將企業利益與員工利益緊緊的結合在一起，打破當下利益分配分散獨立的局面。沖動調動員工積極性的同時，又保障了應收賬款的清收情況隨時得到關注和追蹤，從根本上解決應收賬款被忽略的紕漏問題，大大降低壞賬準備的數額，保障企業資金正常運轉。
（二）填充企業現有應收賬款管理制度上的短板
目前部分企業沒有落實應收賬款的責任制，導致壞賬發生時企業部門之間相互推脫責任，對于企業而言將是最大的受害者。針對這一情況企業應該將應收賬款落實到個人，及時跟蹤合作方應收賬款的還款情況，這樣壞賬帶給企業的損失也會大幅度減少。第二企業可根據內部監督存在的短板來設立不同級別的監督部門對應收賬款來進行監督和管理，完善企業內部資金的回收和管理，各賦其職，提高原有的工作效率。另外企業可以通過收賬款經手人回收賬款的效率對員工進行考核評估，充分發揮激勵制度的作用，打破應收賬款難以回籠的艱難局面，讓欠款的回收工作事半功倍，彌補企業在應收賬款管理制度的短板。
（三）客觀評估客戶的信用情況
應收賬款的風險與客戶的信用狀況有著直接的關系，企業在合作伙伴的不慎選擇將會導致公司面臨前所未有的經濟危機。然而由于目前大部分企業對賒銷的客戶信用調查往往不夠深入，對客戶的信用資信掌握不完全，因此其根據客戶等級建立信用等級檔案資料不夠準確。目前信用等級劃分主要分為三級一級是大型企業，由于企業資金雄厚發展悠久，其信用狀態最為良好，沒有應收賬款拖欠現象;二級公司的財務管理則是相當規范，其賒欠次數減少，雖然經過催交但歸還狀態良好，一般二級公司大都是中型企業;三級公司財務管理缺乏規范性，這也導致其信用狀況較差，拖欠應收賬款問題較為突出，三級公司大都為中小型企業。因此企業在開啟賒銷模式時要形成一定的信用檔案庫并對其檔案狀況按時更新，讓其企業信用評估體系得到飛速的成長。企業可以考慮與銀行，證券等金融機構形成一定的資源共享和信息共享，利用金融機構在信用評估的優勢輔助企業在客戶信用情況進行建設和完善。
（四）執行會計制度辦理業務，完善壞賬準備金制度
由于行業競爭的日益激烈，賒銷模式在短期內成為企業搶占市場份額的重要措施。企業在賒銷模式下，要嚴格執行會計制度業務辦理，完善壞賬準備金制度，做好壞賬發生時的接應工作。首先，要求企業內部的財務人員要嚴格執行會計制度辦事，滿足相關法律法規的要求，定期對應收賬款進行核算。其次，為防止企業內部會計人員，在崗位的設置上要處于互相牽制的關系，將權力進行分散，而不是集中于一個部門的一個崗位中。另外企業的人力資源部要對員工的素質進行審核和篩選，使得企業員工的職業素質得到保障，嚴肅處理職業素質缺失的工作人員監守自盜繼而給公司造成巨大的經濟損失。第三，企業應該及時分析在期末各項應收賬款的可收收性，及時預估可能產生的壞賬對企業流動資金造成的經濟損失，完善壞賬準備金制度，進而實現企業的長遠可持續發展。第四，企業的賒銷經濟業務要簽訂規范嚴謹的銷售合同，這就意味著合同簽訂前，雙方都應對自己應承擔的責任與享有的權利有著明確的了解，避免日后催繳還款的尷尬局面發生。企業在簽訂合同的過程中要滿足合同法的要求與規定，對合同中涉及到的相關內容、付款形式、付款期和延期付款的具體違約責任金要明確詳細在合同條款內做出記錄和解決辦法。一旦違約情況發生時，即可在合同規定的有效期間通過法律途徑提訟，將企業的損失降到最低。企業要設置相關監管部門并派遣相關人員對銷售合同進行監督管理，加快債務催繳效率。
（五）合理的使用法律武器
應收賬款存在一定的風險，因此當壞賬發生時，企業需要通過法律武器維護自己的合法權益。這就要求企業簽訂合同初期要對各部門進行總結歸納，細化合同的內容。目的是為了合同雙方明確承擔責任和行使的權利，因此更要對違約條款細則進行明確規范。而當合作方陷入債務危機而沒有能力償還債務的情況發生時，企業要及時啟動債權人申請破產程序將自己的損失降到最低。其次企業要形成法制意識，當下大多數企業法制意識淡薄，在應收賬款遭長期拖欠的情況下，沒有用法律武器來維護自己權利的意識。因此企業方面要強化法律意識，通過法律的訴訟方式將自己的損失降至最低。
[參 考 文 獻]
[1]朱衛娟.淺析中小企業應收賬款風險的防范和管理[J].商場現代化，2014（30）：233
[2]李杰，張媛.企業應收賬款風險與防范[J].經營管理者，2014（33）：44-45
[3]陳婷婷.企業應收賬款的風險分析及防范研究[J].企業導報，2015（1）：146-148
應收賬款考核細則范文2
近年來，隨著數字電視和網絡技術的不斷發展，省級以上電視臺節目大量上星，網絡媒體不斷涌現，這對地市電視臺的發展，特別是廣告創收造成了很大沖擊。而地市電視臺大多實行“事業單位，企業化管理”的體制，在工作職能上，作為黨和政府的喉舌，需要承擔著大量的宣傳報道任務；在經濟運營上，則主要依靠廣告收入來生存和自我發展。因此，面對外部廣告市場競爭激烈和內部體制改革相對滯后的雙重壓力，對經濟收入相對較少的地市電視臺而言，管理好有限的廣告資源尤為重要。
視廣告經營為生命線的地市電視臺，為了擴大廣告營銷，提高廣告創收，或多或少，都有一定的廣告賒播，從而增加了廣告經營的風險。通常情況下廣告經營的具體程序為：電視臺廣告經營部門對外簽訂廣告刊播合同（含項目具體實施細則）――經營管理部門審核――開出廣告發票開具通知單（同時由廣告節目中心下播單）――財務開具廣告發票，收取款項。在實際工作中，廣告收入按收款方式分為播前付款和播后付款，只有客戶付款后才能轉化為單位的貨幣資金，如播后付款在賬務處理上體現為廣告應收款，從而增加了單位應收款的風險，因而其管理狀況直接影響單位的資金運營能力。據此，地市電視臺必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失。
一、加強合同管理，建立廣告應收賬款臺賬。
首先，業務部門進行廣告經營活動時，按有關法律法規必須簽訂廣告合同（一式四份），并由經營管理部門審核通過。經營管理部門根據合同下播單，及時記錄客戶的廣告播量，以做到合同、播量、到款三者基本一致。
其次，財務部門根據經營管理部門的發票請開通知單，開具廣告發票，收取廣告播出款項。所有廣告收入實行銀行專戶管理，由計劃財務部統一管理、統一核算。財務部門應設立應收賬款臺賬，詳細反映單位、客戶間應收賬款的發生、增減變動、余額等情況。同時，還應定期編制廣告應收款明細表，及時與業務部門核對應收賬款的余額、賬齡等財務信息。
再次，如遇政策性調整、不可抗力等廣告合同終止履行，業務部門應提前與經營管理部門溝通，辦理相關停播手續；同時，經營管理部門應及通知財務部，及時收回已開發票并進行相關處理。
二、明確應收款管理責任，建立應收賬款催收責任制。
目前，在市場信用體系還沒有完全建立的情況下，業務部門和財務部門手中都有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來清理、誰來督辦并不十分清楚，單位賬款回收有一定難度。加強應收賬款的管理，對于保證地市電視臺經營活動的正常進行，提高單位的經濟效益顯得十分必要。因此，必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，以防呆賬、壞賬發生。
首先，本著“誰的業務，誰負責”的原則，落實內部催收款項的責任，要鼓勵業務員積極催討，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。其次，對于造成逾期難以收回的廣告應收賬款，經查確實無法收回，要由業務部門提出書面報告，闡明原因、事實，單位應當按照考核機制相應扣減一定比例的工資（獎金）。第三，可采用社會化服務，因地制宜，利用中介機構進行催討。
三、強化應收款的財務管理，及時進行會計處理。
根據事業單位財務規則要求，對應收款要按時清理結算，不得長期掛賬。但在實際工作中，或由于內部管理制度不健全、或由于債務人調離、意外等原因，常有未能及時結清的應收賬款，并造成長期掛賬。這樣，只會虛增資產和凈資產。
現行行政事業單位財務規則和會計制度中沒有引入“壞賬準備金”。筆者認為財務部門對三年或以上確實無法收回的廣告應收款項，按規定報批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記，并做如下處理：
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的應收賬款金額，會計分錄為借：待處置資產損益，貸：應收賬款
（二）報經批準后予以核銷后，會計分錄為借：其他支出，貸： 待處置資產損益
（三）已核銷應收賬款在以后期間收回，按照實際收回的金額，
借：銀行存款 ，貸：其他收入
此外，客戶確實無法支付廣告費，可采用以廣告實物抵償的辦法，但必須按一定審批程序和物品處理辦法進行。在物品的處理上，要做好入庫、出庫等一系列造冊登記工作，及時委托有關部門拍賣、銷售或領用。在賬務處理上，貨物入庫時，做如下會計分錄
借：存貨、應交稅費――應交增值稅（進項稅額），貸：應收賬款――**單位
應收賬款考核細則范文3
關鍵詞：應收賬款；管理；信用；風險
Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.
Keywords: receivables; Management; Credit; risk
中圖分類號： C93 文獻標識碼：A 文章編號：
隨著市場經濟的發展，企業為了在競爭激烈的市場環境中占據一席之地，除了提高產品質量，增加產品功能，降低產品價格，和提供良好的售后服務等一系列傳統的戰略決策外，在商業信用基礎上建立起來的賒銷已經成為企業擴大銷售，增加市場份額最有力的手段之一。
1 應收賬款的定義
應收賬款（Receivables）指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，是企業流動資產的重要項目之一。
2 應收賬款的功能
應收賬款的功能在企業經營銷售過程中，主要體現在以下兩個方面：
2.1 擴大銷售，增加市場份額，從而提高企業競爭力
在激烈的市場競爭機制下，賒銷是促進銷售的一種有效手段。企業采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產品，而且還在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有重要的意義。
2.2 減少庫存，從而降低存貨風險和開支
企業持有存貨，需要支出存貨管理費，保險費，倉儲費等開支。通過賒銷，能夠將存貨產品在最短的時間內銷售出去，降低了存貨風險，節約了相關開支。
3 加強應收賬款管理的必要性
3.1 應收賬款降低了企業資金使用率，降低企業效益
賒銷導致企業物流與資金流不同步，即商品已經發出，發票已經開出，但是銷售收入卻沒有及時地回籠。這樣，一方面應收賬款占用了企業進一步用于采購或者生產的流動資金，從而阻礙了下一輪銷售規模的擴大；另一方面，應收賬款勢必會產生企業所得稅的預繳；另外如果應收賬款是由于跨年度銷售收入導致的，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業的流動資金，長此以往，影響了企業的資金周轉，從而影響了企業經營計劃和銷售計劃的完成，效益的提高。
3.2 應收賬款夸大了企業的經營成果
由于我國企業會計核算實行的是權責發生制，即應屬于當期的銷售，不管有沒有收到款項，均應確認銷售收入計入當期收入。因此，應收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實現現金的流入。另外，應收賬款的增加，同時也增加了發生壞賬的風險，會給企業帶來很大損失。因此，應收賬款在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了風險成本。
3.3 應收賬款使企業加速了現金的流出
應收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業卻為之付出了一定的成本代價，表現為：①流轉稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實際的銷售款項，但是此時銷售收入已經確認，根據我國稅法規定，必須以現金足額繳納增值稅，營業稅，消費稅等流轉稅以及城建稅和教育費附加。同樣，所得稅也必須以現金足額繳納；②利潤分配：應收賬款產生利潤，但是卻沒有實際的現金流入，導致企業利潤分配的額外開支；③應收賬款相關開支：應收賬款的管理成本，收賬費用等開支也進一步增加了企業的現金流出。
3.4 應收賬款的存在影響了企業的營業周期
營業周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。由此可見，如果應收賬款的長期存在并且資金得不到及時回籠時，就會影響資金的進一步循環，使得大量資金陷在非生產環節，從而不必要地延長了企業的營業周期，影響了營業效益的實現。
4 應收賬款的形成原因
4.1 社會歷史原因
在我國經濟轉軌時期，在計劃經濟模式下許多企業的經營活動很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業之間顯得很正常。久而久之，進入市場經濟轉軌之際，許多企業負債累累，由于種種原因，應收賬款收不回來。
4.2 企業領導盲目管理，風險意識淡薄
有些企業領導為了擴大銷售，增加市場份額，一味地進行賒銷買賣，而并沒有充分了解對方單位的信用程度以及還款能力，使得企業的應收賬款長期居高不下。
4.3 企業內部缺少合理的信用政策
信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統一的信用政策，致使企業在進行賒銷時，并不能完全了解對方單位的資信程度，經營狀況，現金流量情況以及還款能力等。
4.4 企業內部控制不嚴，激勵機制不完善
由于很多企業財務部門與銷售部門相互獨立，不能進行相互約束，因此財務部門經常不能夠及時與銷售部門進行核對，銷售與核算脫節，問題不能及時反映，致使企業長期存在應收賬款，難以收回。另外，企業為調動銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業務量相掛鉤，對于相關領導的業績評價也只是將部門業務量作為唯一的標準，并沒有將應收賬款管理納入績效評價機制，使得企業的激勵機制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分款項，企業未采取有效措施進行控制或者負責追款，導致應收賬款大量沉積下來。
4.5 法律意識淡薄
我國社會的很多方面仍然存在人情大于法治的現象，因此，許多企業在收賬過程中，經常因為這樣那樣的“關系”、“情誼”等使得應收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關法律也難以付諸，形同虛設。
4.6 社會服務機制不健全
目前我國企業應收賬款的收回基本依靠企業自身，社會上專門提供企業應收賬款收回服務的機構很少，使得企業應收賬款的收回得不到很好保障。
5 應收賬款的管理途徑
對于企業應收賬款的管理，根據應收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進行考慮。
5.1 事前
5.1.1 企業內部建立合理的信用政策
應收賬款發生前，在企業內部建立一套合理的信用政策，包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。對于經常往來的單位進行信用等級的評定，充分了解對方單位的資信程度，經營狀況，并根據信用等級分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現金折扣，賒銷額度等。企業在制定收賬政策時，應權衡收賬費用與應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應該把信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策結合起來，綜合考慮這四者對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時，企業應根據市場情況及客戶信用情況的變化，對信用政策進行必要的動態調整，使其保持一定風險范圍內的合理性。
5.1.2 嚴格審批手續
在經過內部資信評估確認以及具備完整的法定文件的基礎上，領導對于賒銷合同進行嚴格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。
5.1.3 建立壞賬準備制度
根據謹慎性原則，企業在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，合理估計壞賬損失，并按期計提壞賬準備，以便真實地反映企業的財務狀況。根據我國新《企業所得稅法》、實施細則及相關政策規定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。
5.2 事中
5.2.1 加強應收賬款的日常管理工作
企業對于應收賬款的日常管理工作應該落實以下幾個方面：①銷售部門應該做好基礎的記錄工作，了解對方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時與財務部門進行核對，一旦發生偏差，應查明原因，進行相應調整；②根據對方單位的付款情況，對于其資信程度進行動態調整，進而相應地調整企業信用政策；③定期與對方單位進行對賬，防止連續欠款卻還在繼續供貨的現象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應收賬款賬齡分析表，根據不同的應收賬款計提合理的壞賬準備。
5.2.2 強化企業內部控制
按照財務管理內部牽制原則，在財務部門配備專職的會計人員，負責有關賒銷往來業務的核算與監控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。另外，財務部門還應該與銷售部門建立互相監督機制，由財務部門根據企業自身資金情況和對方企業資信程度制定相應的信用政策，銷售部門根據信用政策開展賒銷業務，并將賒銷情況反饋給財務部門，財務部門根據反饋情況調整信用政策。除此之外，還可以實行應收賬款的分級授權，從銷售部門，財務部門，到最后的法律部門對應收賬款進行層層地控制。這樣，強化了財務部門的管理與監控職能，使得財務部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環發展的狀態，使經營活動系統化、規范化。
5.3 事后
5.3.1 及時有效地做好應收賬款催收工作
合理的催賬工作應包括以下幾個方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對方單位確實遇到暫時性困難，企業應積極幫助其渡過難關，以便收回賬款。若對方單位確實無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術法，持久戰法，激將法等。
5.3.2 建立責任中心，將應收賬款管理業績納入績效評價機制
建立以銷售人員為主，財務會計人員為輔的應收賬款責任中心，事后對應收賬款收回和管理情況進行評定，并納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，以此增強相關負責人員的積極性和主動性。
5.3.3 引入第三方保證機制
企業可以將質量尚好的應收賬款通過應收賬款質押或者保理業務轉讓給銀行或者其他專業機構。將應收賬款轉讓給專業機構管理，不僅能夠改善公司的財務狀況，增強競爭力，而且由于資信調查、賬務管理和賬款追收由專業機構負責，對于保理業務企業的應收賬款風險由保理銀行承擔，使得收款更有保障。
6 總結
應收賬款的管理關系著企業流動資金周轉，影響著企業持續發展的能力。企業應該將加強應收賬款管理作為一項長期工作來進行落實，努力將壞賬降低到最低程度。
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應收賬款考核細則范文4
[關鍵詞]產品競爭力；資信管理；內控制度；信用環境
企業銷售產品時可以采取現銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金占用方面有著其他結算方式無法比擬的優勢，但是相對現銷而言，賒銷必然導致企業持有大量的應收賬款，由于應計現金流入量和實際現金流入量在時間上不一致，就可以發生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和正常經營。因此，如何對企業應收賬款進行管理，已成為企業管理的重要論題。
一、我國企業應收賬款管理現狀
“三角債”被許多經濟學家稱為有“中國特色”的詞匯和現象，在20世紀90年代，企業“三角債”問題曾在中國業界肆虐一時，拖垮了一批企業。當時，企業“賴賬”成風，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品（電力、冶金、煤炭、石油等）領域開辦票據承兌貼現業務，目的是為了解決這些企業之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應收賬款的管理現狀又是如何呢？
1.應收賬款凈額居高不下，企業缺乏管理力度。據國家統計局的統計結果顯示，企業間的“三角債”規模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業應收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業領導的業績，并使之有一種“企業經營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領導也不追討，也怕損害自己的業績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。
2.與發達市場經濟國家差距較大。我國企業平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎?！耙皇纸诲X，一手交貨”的時代已經過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業可接受的合理的范圍內，以迎接國際國內市場的挑戰。
二、我國企業應收賬款居高不下的原因分析
（一）企業及產品的競爭力不足
不論是高科技產品還是一般工業品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業在規模、技術、成本的某一方面不具備優勢，失去了與其它企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。
（二）忽視信用管理，缺乏風險防范意識
在我國長達幾十年的計劃經濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產什么、銷售什么、往來資金如何結算等事項都是由中央計劃者統一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業根本不需要擔心大量應收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經濟的軌道，市場經濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現象大量存在，如企業間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經濟警察”的會計師事務所也失信和造假，而企業經營者對于社會上出現的信用短缺現象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業反而不會多賺錢，為什么？因為企業忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業幾個月的利潤。例如去年北京中關村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務狀況非常糟糕，一直是負債經營，而且為了營業額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。結果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。
（三）內部控制存在缺陷
1.基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，“啞巴吃黃蓮”。據有關資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。
2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。
3.內部會計控制不嚴?！镀髽I財務準則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現在以下幾個方面：（1）對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。有些國有企業的賬外債權竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發現，當人事發生調動時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供方便。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態度消極，一些企業甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規定確定壞賬損失。某些企業為滿足一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現象在上市公司的報表上表現得尤為突出。如ST重機的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費用高達10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的ST重機，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業的信譽造成不利影響。
三、加強企業應收賬款管理措施
要加強企業應收賬款的管理，筆者認為，提高產品競爭力、注重客戶資信調查并加強企業內部控制力度是關鍵。
（一）提高產品競爭力
在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。
（二）做好資信調查，制定合理信用政策
1.設置獨立的資信管理部門
在我國的一些大型企業中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業的發展模式。當時西方企業建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業信用管理機構來對企業進行全面指導或幫助企業做一些實際工作，這樣企業既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節約了成本。
根據企業內部牽制制度的規定，作為資信管理部門，應成為企業中一個獨立于銷售部門、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。
2.未雨綢繆，對客戶資信進行調查，作出賒銷決策
企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：
①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利于企業提高應收賬款投資的決策效果。
②信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
③商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業；B級為資產狀況和財務狀況一般，有一定資產作抵押，在以往交易中經催收能結清貨款的企業；C為信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的企業。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區別，賒銷額度的確定可根據收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業可根據行業慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于C類客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為宜。
（三）強化內部控制制度管理
1.建立賒銷申報制度。企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。
2.注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
3.建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；（3）明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；（4）明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規定由于信用部門人員，調查不實而產生壞賬應負的責任；（6）明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
4.做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經營管理不善等臨時性經營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為C類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于A類拖欠，應及時采取包括法律手段在內的策略，如借助有權威的第三者進行調解，由仲裁機關仲裁解決等；對于B類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償等，協助客戶渡過難關；對于C類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結該筆欠款，須經有關部門或主管領導權衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。
5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。
四、對于建立企業信用信息管理體系的一點想法
有人說，“三角債”是一種在某些企業間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現象的出現嗎+著名經濟學家吳敬璉指出，信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經濟價值。因此，必須建立企業信用信息管理體系，用以規范和監督企業的行為。
所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產擔保而進行經濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力；而征信指的是對他人的信用情況進行系統的調查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業對完善市場體系、促進市場經濟的發展具有重要作用。從發達國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導的模式，在這種模式下，其信用信息服務機構是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發起設立，而且各商業銀行需要依法向信用信息局提供相關信用信息，中央銀行承擔主要的監管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經濟的法則和運作機制，靠行業的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責提供立法支持和監管信用管理體系的運轉，在這種運作模式中，信用中介服務機構發揮著重要作用，而且美國的信用中介機構都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業化的手段，借助于先進的技術信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質監等不同部門的企業經營行為的記錄，建立覆蓋全國的網絡化的企業信用信息管理數據庫。因為現在許多信息相對封閉和分散于各個機構中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權的國家，只有以政府的權力作基礎，只有政府出面，才能進行跨部門的協調和征集工作。目前，中央銀行和中國質量技術監督局已聯網對企業的開戶情況進行管理，對于每個開戶企業都設置了唯一的企業識別碼，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件-，我想可以此為基礎，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關信息，達到各部門資源共享的目的。對于這個企業信用管理數據庫，任何企業都可以付費在網上查詢，使得企業在進行客戶資信調查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業有什么失信行為，可以在網上進行投訴，經有關部門查實予以公布，并根據情節嚴重性給予“判刑”，即將企業名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業諸如投資、股權變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業在商業圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業以褒獎，例如可以給予他們在發行股票、債券上的優先權利或較為優惠的貸款利率等，但是企業信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執行相關法規，規范有關政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內營造一種良好的信用環境，使應收賬款真正成為市場經濟中商品交易的劑。
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應收賬款考核細則范文5
【論文摘要】本文首先對當前金融危機下企業成本管理所面臨的挑戰進行分析，然后分別從將企業成本控制與企業戰略有機融合，進行全面預算管理以控制成本支出，加大應收賬款等的回收力度以節約資金占用，減少企業外包項目費用，引入先進的成本控制方法和手段，制定周全的成本管理計劃等方面提出金融危機環境下企業加強成本管理的策略建議。由美國次貸危機引發的全球金融危機，迄今已從金融領域擴展到實體經濟領域，嚴格控制企業成本，是企業應對國際金融危機沖擊的重要舉措。
2009年4月，財政部頒發《關于當前應對金融危機加強企業財務管理的若干意見》（財企[2009]52號），要求企業財務部門針對當前金融環境，積極做好財務應對舉措，其中，非常重要的一條就是著力加強企業成本管理和控制。該文件明確指出，進一步優化業務和管理流程，推行全面預算管理，強化各項預算定額和費用標準的約束力。樹立過緊日子的思想，強化精細管理，推進挖潛增效，降低企業成本費用水平。重點加強對原材（燃）料及輔助材料的采購管理，妥善處理集中采購與分散采購的關系，努力把原材（燃）料及輔助材料成本控制在預算范圍內。大力倡導節儉意識，盡可能減少非生產性支出，努力降低管理費用?？梢姡鹑谖C使企業收入增長受到嚴重影響，“節流”——成本管理在當前環境下，顯得更為重要和更符合現實需要。
一、金融危機對成本管理提出更大挑戰
1、宏觀環境的不利影響，企業之間的競爭日益加劇
當前全球經濟呈現出三個基本特征：一是全球經濟進入了周期性的經濟下行區間；二是出現了全球性的大宗商品價格的急劇上漲和波動以及通貨膨脹壓力；三是中心國家的金融危機風波蔓延和美國經濟外部不平衡的持續調整。目前美國次貸危機繼續發展，國際金融市場動蕩不安，世界經濟處在衰退邊緣，國內市場需求萎縮，企業面臨營業收入下滑、成本費用剛性支出、盈利能力下降等多重困難。這些就使得我國港口建設整體增速放緩，特別是南部沿海港口受影響顯著，部分港口出現了負增長。航運市場中，預計集裝箱運輸和油輪的前景仍然不樂觀，整體處于底部。而全球干散貨運輸2009年將會比較悲觀，全球經濟增長減弱，大量新船投運對BDI都有負面的影響，整體期租水平會相對2008年會大幅下降；同時由于中國的國際貿易市場進一步的放開，WTO對中國市場的優惠措施也逐漸失效，本來依靠低匯率、高出口退稅以及較為低廉的勞動力帶來的出口公司的利潤開始降低，不斷升值的匯率也給中國出口帶來了一定的影響，南方很多中小出口生產商和貿易公司已經很強烈感受到了經營的壓力。企業要在此困難環境下生存和發展下去，不得不競相壓低價格、放寬信用額度，特別是在外貿出口受限的情況下，企業之間的競爭會日趨白熱化。以某勘探設計公司為例，其業務服務于水運工程建設領域，該領域與國民經濟發展以及政策環境有著密切的關系。2008年，該公司開展的項目前期咨詢論證工作明顯少于上年同期，而且大型港口設計項目明顯減少，項目收款相比往年也難度加大。宏觀環境的變化對于該公司未來的生產經營帶來的負面影響日益凸現。
2、企業融資難度加大，資金成本較高
金融危機對實體經濟的主要影響之一就是金融危機導致企業籌資困難，銀行不愿意向企業提供貸款，或者提高貸款利率，使實體經濟的運行規模不可避免地出現萎縮。而金融部門銀根縮緊，部分銀行已將相關造船、勘探設計等行業列入高風險行業，使企業融資難度更是“雪上加霜”，特別是對于大型企業來說，由于前期工程勘探設計論證時間較長、基礎性投資較大，運營生產周期也較長，當金融危機下銀行等金融機構壓縮貸款規模，提高資金成本時，會使得這些企業生產經營一下陷入困境，財務風險也一下子得到放大。
二、金融危機環境下企業如何加強成本管理
1、將企業成本控制與企業戰略有機融合
成本控制不僅僅是為了企業提高利潤，更不是單純為了企業應對當前金融危機下的臨時舉措，而是為了企業能取得持續性競爭優勢和競爭能力。這就需要企業首先通過對行業維、市場維、產品維等外部環境，以及諸如投資規模、垂直一體化程度、生產經驗、生產技術、廠房規劃布局、生產能力運用程度等企業內部條件的分析，找到企業自身的優勢、弱點和外部環境中的機會、威脅，確定企業的戰略定位。然后在此基礎上確定與企業戰略定位相匹配的成本控制戰略。
2、進行全面預算管理，控制成本支出
良好的成本管理模式，應是在企業上述所確定的長期戰略規劃下，應用全面預算管理制度控制成本支出。這首先需要建立比較完整的全面預算管理制度，要對預算管理組織機構及工作職責、編制規則及實施細則、預算執行、控制、分析及調整，預算考評及激勵、以及內部協調制度等方面做出具體規定。其次，將所有重要指標匯總，深入研究各個指標之間的內在關系，構建完善的預算管理指標體系。最后，建立跟蹤追查制度以控制日常成本支出，完善預算考核機制。在全面預算實施過程中，一旦發現預算執行中的成本超支現象，應建立實時的預算跟蹤調查制度，及時解決預算執行中的各種問題，將全面預算管理與“流程再造”和“不斷改進”理念相結合，并充分保證預算管理內容、編制方法、應用工具、考核機制等同步進行，一旦步伐失調，預算管理體系將難以發揮應有的作用。
3、加大應收賬款等的回收力度，節約資金占用
國際金融危機使我國企業面臨的外部環境更加復雜多變，經營風險與財務風險驟增，特別是勘探設計企業面臨的經營風險更大。企業應當高度重視應收賬款和預付賬款管理，強化合同訂單管理，提高預收賬款比例，減少預付款金額。加強貨款回收管理，落實催收責任，提高應收款周轉速度。強化應收賬款風險預警預報，采取必要的保險或再保險辦法，降低壞賬比例。密切關注業務相關進出口國政治經濟形勢，認真研判進口國企業的生產經營狀況，適時調整出口策略和方式。重點加強國外客戶授信管理，客觀評估國外客戶信用狀況及支付能力，及時調整出口銷售結算方式，嚴格控制因出口帶來的壞賬風險。
當前金融危機環境下，最為重要的就是進一步加大款項的收款力度，尤其是應收賬款的回收力度，以減少應收賬款所占主營業務收入的比例，降低財務風險，維持公司的可持續發展。具體說來，首先應采取集中與分散相結合的辦法進行清欠工作，對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還，對重點戶列出賬目清單，集中清欠，嚴禁資金流失。其次，對清欠遇到的困難要積極尋找債務鏈，采用實物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務鏈途徑，避免或減少壞賬的發生，必要時，可通過訴訟程序來挽回損失。對于貨款回收問題，要確定一套清欠工作獎懲機制，提高銷售業務人員的工作積極性，使其應收賬款恢復其流動性，減少貸款極其利息，因此需要建立一套激勵與約束機制，建立銷售部門和銷售人員的經營責任制。公司應與有關人員層層簽約，明確責、權、利，并實行嚴格考核。
4、減少企業外包項目費用
這一點主要是針對勘探設計企業或建筑施工企業而言的。鑒于當前金融危機下企業經營業務的縮減，設計項目的減少，公司應盡量減少外分包，控制毛利率的下降，也可為公司可持續發展作下較好的鋪墊。企業須采取有效的激勵措施，充分調動生產管理人員的積極性，對可以不需外分包的項目實行獎勵的辦法，做到“實惠留給員工、效益留給企業”。
5、制定周全的成本管理計劃
值得注意的是，成本控制并不是一味的壓縮成本支出，在當前金融危機環境下，企業需要制定周全的成本改善計劃。否則在熱火朝天的降低成本過程中許多公司會犯下盲目的錯誤，削減或收回對公司長期策略十分重要領域的投資，如研究開發支出、產品營銷及廣告等。這些領域的大幅縮減會影響公司利用經濟復蘇的能力，應盡量避免。因此，建議企業應合理安排短期和長期的改善措施。在經濟衰落時期，公司往往急于削減成本卻忽視了某些重要的改進機會。分步措施提供了一個短期成本節約和長期結構調整的較佳組合。第一步通常包括增加短期機會，如降低可自由支配的開支，增加成本控制力度；第二步包括中期機會，如流程改進、共享服務、外派輔助流程及策略化采購資源；第三步一般包括長期機會，如重新設計或外派核心業務流程，調整公司業務模式，重構全球供應鏈和擴大技術投資。通過良好的成本管理規劃和設計，第一步節約的成本可以為第二步和第三步中重要的結構調整提供部分或全部資金，并且在金融危機時期第二步和第三步活動的效率通常能夠提高。企業可尋求專業的咨詢公司，在執行的過程中有專業的隊伍去推動，有外部壓力，成效上能更好.也能更客觀、公正地去發揮作用。
6、引入先進的成本控制方法和手段
隨著企業生產經營中間接費用的比重增加和結構改變，許多費用甚至完全發生在制造過程以外，如設計生產程序費用、組織協調生產過程費用、組織訂單費用等等。作業成本法是一種具有創新意義的成本計算方法，以顧客鏈為導向，以價值鏈為中心，對企業的“作業流程”進行根本、徹底地改造，強調協調企業內外部顧客的關系，從企業整體出發，協調各部門、各環節的關系，要求企業物資供應、生產和銷售等環節的各項作業形成連續、同步的“作業流程”，消除一切不能增加價值的作業，使企業處于持續改善狀態，促進企業整體的優化，確立企業競爭優勢。這些特點，非常適合于各個“產品”差異較大，但是產品生產流程相同的勘探設計企業的生產。它改革了生產間接費用的分配方法，并使產品成本和期間成本趨于一致，大大提高了成本信息的真實性。企業管理者可以利用作業成本法提供的信息來更好地對他們的產品、服務進行定價，以便使他們收到的收入與所付出的成本能夠配比；企業管理者也可以利用作業成本計算法所提供的信息更好地選擇產品組合。
同時，在作業成本法下，企業應通過重新梳理供應鏈，拋棄沒有競爭優勢的作業，選擇自己最具有專長的作業活動進行整合經營，集合成自己的供應鏈以降低企業成本。企業管理者可以通過回答以下幾方面的問題來審視企業已經有的供應鏈。一是哪一個作業活動體現了公司的競爭優勢？二是公司的競爭優勢體現在差異化、快速化，還是低成本運作？三是這種競爭優勢能不能持續？四是公司的財務數字能不能驗證領導層的看法？五是供應鏈中的哪一個作業活動可能最需要改善？六是這種改善可以帶來財務上的哪些改善？找出不能給企業帶來利潤的環節，勇于舍棄，以達到優化各部門供應鏈，最終達到優化整個企業的供應鏈、降低整個供應鏈的成本的目的。
【參考文獻】
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應收賬款考核細則范文6
信用期管理理論：
建立和完善企業的信用評估和監控體系，對于保障各種信用關系的健康發展與整個市場經濟體系的正常運行十分重要。當前我國經濟市場上存在著嚴重的信用缺失現象。航運業作為國民經濟的基礎產業,正面臨著非常嚴重的信用問題。而航運企業具有運輸周期長、投入成本高、風險規避能力小等特點,其客戶大部分是貿易公司,具有高風險性。因此，不論是企業了解自身信用情況，還是企業對與其進行交易的客戶的信用進行評價，企業信用評估都是至關重要和必不可少的。
【關鍵詞】：信用 信用管理 應收帳款航運企業
一． 貨運公司采取信用期管理后的實踐
作為在海內外享有盛譽的全球承運人，貨運公司世界級的船舶、跨越五大洲的航線網絡、覆蓋全球的銷售及服務網
絡，結合全球各市場的地區經驗，可以為客戶提供航運價值鏈內的綜合和高質量服務。結合航運企業的經營特點，分析了航運企業信用風險的含義及其主要影響因素，從不同的角度探討了目前我國航運企業信用管理的現狀及不足,進而從事前、事中和事后幾方面提出了航運企業信用管理的對策。
1．1客戶信用管理總體策略。
（一）預付運費信用期：
1．各貿易區、泛亞公司、海內外各分部、各口岸公司、各公司對客戶信用期自行授信權限。
（1）出口預付運費：直接客戶30天，貨代客戶15天。
（2）國家相關法規允許進口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物的預付運費信用期，不得超過15天。
（3）各口岸公司、公司自行授信客戶數量，不得超過其全部客戶的50%，平均天數不得超過30天。
2．超出上述各部門、單位自行授權權限的信用期申請，須由各部門、單位提出，通過中遠集運信用管理辦公室，向中遠集運信用管理委員會報批。申請時，要注意以下原則：
（1）原則上不接受直接客戶出口預付運費60天以上、貨代客戶出口預付運費30天以上的申請。
（2）GKA客戶的申請，統一由貿易區、泛亞公司向中遠集運信用管理辦公室提出。得到中遠集運客戶信用管理委員會批復后，由申請者書面通知相關口岸，在NEW CPF系統中進行維護。中遠集運客戶信用管理委員會不接受口岸為GKA客戶提出的申請。
（3）為重點客戶申請較長信用期時，申請者必須提供相關客戶的信用調查報告。
（二）到付運費信用期：
1．僅限GKA客戶、貿易區的關鍵客戶、CIF&FOB條款下的國內汽車CKD大客戶，可申請進口到付運費信用期。
2．所有客戶的到付運費信用期，必須由各貿易區向中遠集運信用管理委員會申請，并在得到批準后方可生效。
3．到付運費信用期的申報，須有詳細申請報告。申請報告內容必須包括但不限于：
（1）客戶經營主業、規模、經營情況，客戶在其行業中的市場地位，客戶信用調查情況，客戶擬與中遠集運簽約的箱量，是否會在中遠集運連續出貨、運價和貢獻值情況。
（2）運費收費對收取該客戶到付運費的控制管理措施書面文件，其中必須包括到付運費的收費，在客戶有超期欠費的情況下不得放貨的控制條款。
4．如貿易區新接客戶系國際知名企業，或國家和集團重點項目客戶，且將符合我公司信用策略的信用期條款作為投標門檻的，為方便業務操作，相關業務單元應在應標前，向信控辦報備相關情況和相應信用期條款。
（三）必須嚴格執行付款放單、付款放貨原則的客戶：
1．首次與我方合作的客戶。
2．偶有訂艙，或年箱量不足20TEU的客戶，不得給予預付運費信用期；預計年出運箱量低于500TEU的客戶，不得申請到付運費信用期。
3．以前年度付款信譽較差、信用評定等級為D級的客戶。
4．上年度未經信用等級評定的客戶。
5．對國家相關法律法規允許進口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物，不得給予到付運費信用期。
（四）各貿易區、泛亞公司、海內外各分部、各口岸公司、各公司與客戶簽訂協議時，信用期協議條款。
（五）在符合當地法律法規基礎上，盡可能在服務協議中列明超期欠費的懲罰條款。
（六）考慮到當前經濟形勢，允許國內口岸公司適當接受客戶以銀行匯票支付運費。
二、供應商信用管理總體策略。
1、除政府類規費外，國內普通供應商原則上繼續積極執行90天付費的信用策略，而對于中遠集運長期戰略合作供應商，以及在2009至2010年度大力支持中遠集運業務的供應商，則可考慮由總部各業務部門，申請適當調整結算信用期。海外供應商的付款信用期，原則上控制在45天（含）以上。
2、國內普通供應商繼續推行銀行匯票結算方式。
3、對符合總部信用管理規定的供應商信用期，各貿易區、泛亞公司、海內外各分部、各口岸公司、各公司，須向中遠集運財務部報備。
4、根據進口到付運費一般不予授信的原則，超期重箱無信用期。分部、口岸、公司應按照公司有關超期重箱處理的文件規定，指定專人，跟蹤超期重箱。對超過免費用箱期，卻仍未提取的重箱，必須及時向總部相關貿易區報告。
5、各分部、口岸、公司每年2月底前，須向中遠集運信用管理辦公室上報上一年度信用管理工作總結報告，內容應該包括客戶信用管理和供應商信用管理工作情況。
6、各分部、口岸、公司每年3月向中遠集運信用管理辦公室上報上一年度所有客戶的信用等級評定報告。
7、各分部、口岸、公司應根據中遠集運運費壞賬處理實施細則規定，及時上報本單位運費呆賬情況和特定客戶的信用風險。
8、2011年運費回收工作考核指標為：
（1）近12個月運費回收率（合格指標值為96%）
近12個月運費回收率=1-信用期外近12個月累計運費余額÷信用期外近12個月累計運費發生額
（2）當年運費回收率（合格指標值為93%）
當年運費回收率=1-本年累計運費余額÷本年累計運費發生額
（3）信用期外運費余額占總運費余額的比例（合格指標值為低于40%）
信用期外運費余額占總運費余額的比例=本月信用期外運費余額÷本月運費余額
9、未收回老運費清理工作考核指標：
1．全面清理2010年1月1日前的未收回老運費。到2011年年底，期間，未收回老運費余額不得超過其在2010年年底余額的5%；
2．全面收回2010年1月1日至2010年年底的運費。如未能全部收回，各應逐票說明原因。到2011年底，各單位2010年未收回運費余額不得超過2010年當年運費發生額的0.05%。
10、實施信用期管理后存在的問題
1.對往來客戶的資信狀況缺乏科學的分析與評估
2．缺乏有效而完善的內部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通
11、信用期管理的對策
1.加強應收賬款內部管理，主要體現在：
2.制定切實可行的信用政策，選擇對企業有利的結算方式。
3.建立完善的應收帳款壞帳準備制度。
4.制定合理的收賬政策，采用恰當的清欠方法。
參考文獻：
[1]計云海。對應收賬款進行有效管理探討[J].會計之友。2001.3
[2]尹永利。淺談加強結算資金管理[J].財務會計。2000.4.