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應收賬款的評估范文1
1.完善應收賬管理制度。企業必須重視應收賬款管理制度建設，建立健全應收賬款監督、控制等管理體系；對于企業的每項應收賬款的發生都有專人負責規劃、審查及回收。應收賬款的內部監督控制要貫穿事前、事中和事后全過程，嚴格應收賬款發生的程序，避免產生過多的經營風險。
2.制訂賒銷計劃確定賒銷客戶之前，要建立客戶資信調查評估制度，科學評估客戶的資信程度。企業應重視對往來客戶資信程度的評估，并利用計算機建立有關檔案管理系統，選擇重點客戶、長期合作客戶作為重點評估對象，通過各種渠道如銀行等了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。
3.財會部門要隨時監控應收賬款的變動狀況，及時向決策層傳遞應收賬款的動態信息，出具應收賬款賬齡分析表；財會部門要定期會同業務部門對應收賬款的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，對于欠款逾期未還或欠款額度加大，應通知相關部門停止供貨。注意應收賬款入賬前的有關票據、憑證的審核，并且不能忽略銷售退回和銷售折扣與折讓時應收賬款的變化，保證應收賬款賬戶正確的記錄。
應收賬款的評估范文2
【關鍵詞】應收賬款；內部控制；制度設計
我國企業大都沒有形成完善的公司治理結構，內部控制薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機制；許多企業內部會計監督不力、控制和管理弱化。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上。應收賬款管理不善，嚴重影響了企業的周轉資金，夸大了經營成果，阻礙了擴大再生產，一旦現金流斷裂，勢必危及企業生存。
內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。因此，正確認識內部控制的作用，對于加強企業經營管理、維護財產安全、提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。
一、營造應收賬款內部控制的控制環境
企業內部控制環境涉及到的要素有很多，如管理者的價值觀和經驗理念、企業文化、員工的素養和職業道德水平、企業的組織機構和權責分派體系、企業相關政策的制定與選擇等等。這些要素對企業來說，不是短時間內就能改變或形成的。改善企業應收賬款內部控制環境，可以從以下幾個方面著手：
1.管理者的價值觀和經營理念
應收賬款內部控制的成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而管理階層的價值觀和經營理念起著更為關鍵的作用。管理者應當加強自身的管理理論知識學習，培養良好的世界觀和價值觀，提高應收賬款內部控制意識，進而以健康積極的理念引導企業的行為。
2.塑造良好的企業文化
良好的企業文化作為一種無形的力量，可以彌補內部控制制度的不足。企業應當善于借助價值觀念、工作氛圍等軟環境來熏陶員工，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境，從而使員工的個人價值、目標和行為與企業的價值、目標相一致。
3.提高員工的文化素養和職業道德水平
員工作為企業開展業務活動的具體執行者，其文化素養和職業道德必然會對企業的經營活動以及應收賬款內部控制的實施產生重大影響，高素質的執行者亦可以彌補控制制度的缺陷。因此要嚴把用人關，引進高質量的管理人才，盡量選用業務素質好，有責任心且德才兼備的員工。
在執行應收賬款內部控制制度過程中，會計人員的素質控制尤為關鍵。人員素質控制的目的在于保證銷售及會計人員忠誠、正直、勤奮有效的工作，從而確保應收賬款內部控制有效實施。
4.建立科學合理的賒銷組織結構和權責分派體系
①企業的賒銷組織結構。與應收賬款內部控制相關的組織機構有業務部、會計核算部、風險管理部等：業務部門負責客戶的引進和價格的談判；風險管理部門負責對賒銷客戶資信的調研、合同的審核以及應收賬款的催討；會計核算部門負責會計賬務處理和資金的管理，相關部門盡早關注可能存在的風險點。企業應確保組織機構之間信息溝通順暢，環環相扣，加快應對速度，既互相制約又互相配合，及時發現和控制風險點。
②明確崗位責任制，實行恰當的職責分離。企業要遵循不相容職務相互分離的原則，銷貨與收款循環各環節中的職務應由不同部門和人員負責，將賒銷、審計和審批三個關鍵控制點分離。相互之間既要牽制又彼此聯系，防止錯誤和舞弊發生。
③嚴格的授權審批制。企業各部門應遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發運貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據質檢部編制的驗收報告進行審批；第四、壞賬注銷須由會計部門主管和企業總經理進行審批。
5.企業相關政策的制定與選擇
銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應收賬款發生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業應針對每一個具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時應結合自身情況制定本企業的賒銷標準，可以參照“五C”系統（即客戶的品質、能力、資本、抵押和條件五個方面）來綜合分析和系統評價客戶的資信程度。此外，企業還應制定科學的現金折扣政策，吸引客戶為享受到優惠條件而提前付款，從而縮短應收賬款的平均收款期。
會計政策：企業應收賬款會計政策的選擇對于應收賬款內部控制制度的建立和實施起著決定性作用。①依據會計法和國家統一的會計制度等法律法規，制訂適合本企業的應收賬款會計制度，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密有效的會計控制系統。②選擇恰當的方法核算壞賬損失。
二、加強應收賬款風險評估與控制
應收賬款內部控制制度的設計應以風險評估為依據。企業可以成立由財務部門、審計部門、銷售部門、采購部門及信用部門等相關人員組成的風險管理委員會，作為獨立的風險管理機構，對企業應收賬款風險進行管理、監控和評估，結合對風險的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風險分析報告。同時對于來自企業外部的風險，可委托專門的風險調查分析評估機構進行分析，提出風險分析報告，供決策者參考。企業賒銷常見的風險評估內容有：
1.信用風險評估。企業應制定客戶信用評估指標體系，確定使用授予標準，規定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤，控制信用風險。
2.合同風險評估。為防范賒銷合同風險，企業應建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制程序，必要時可聘請律師參與。
3.壞賬風險評估。企業應建立壞賬準備金制度，防范壞賬風險。
三、規范和完善應收賬款的各項控制活動
1.應收賬款內部控制的業務流程
2.應收賬款的信用控制
信用控制實際上是整個應收賬款內部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調查到最后應收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。
①設立專門的信用管理部門
根據企業的不同特點，可設立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門），或在財務部門中設立“信用管理員”崗位來對賒銷進行管理，完善企業應收賬款內部控制制度。
②合理制定企業信用政策
這是企業應收賬款質量的重要保障，企業須根據自身的實際經營情況和客戶的信譽狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標準、銷售折扣和信用執行等方面。
寬松的信用政策可以爭取到客戶，刺激銷售增長，增加利潤，同時也會使催收應收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風險；過于嚴格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業應在信用政策的收益與成本之間做出權衡，對于供不應求的產品采取現金銷售方式，對于供大于求的產品或滯銷的產品，則可以給予恰當的優惠條件和信用政策。
③建立客戶動態資源管理系統
首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對客戶做拜訪調查，了解其經濟性質、經營范圍、規模狀況、財務物資狀況、管理水平、經濟效益等。信用管理部門對收集的信息加以分析、整理、評估，建立客戶資信檔案，派專人對檔案進行動態管理，以便企業能夠正確、客觀地評價客戶的信用程度。
其次，做好客戶的資信調查及評價。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業可以借鑒5C系統對客戶的信用資質進行全面分析評估，預測客戶的發展前景和潛在的信用風險，從根源上降低企業的應收賬款數額，減少壞賬的發生。
3.應收賬款的質量跟蹤分析
①應收賬款的賬齡分析
會計人員定期對應收賬款的回收情況、逾期情況進行分析，編制應收賬款賬齡分析表，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款，加強對應收賬款的監控。
②應收賬款的動態跟蹤
強化應收賬款的日常監督和管理，每一筆賒銷業務發生后，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。會計部門應定期統計應收賬款的余額、賬齡及增減變動情況，及時發現異狀，對發現有欠賬、接近信用期的客戶應立即向企業管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對應收賬款的動態監控。
4.應收賬款的收款控制
①制定合理的收賬政策
收賬政策是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時，企業所采取的收賬策略與措施。企業可以根據以往的工作經驗，從風險、賬齡及比重等角度，對應收賬款進行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應收賬款周轉期，從而加速資金周轉。
②靈活的催收方式
企業可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進行應收賬款的催收，爭取按期收回款項。催收原則上以現款方式回籠應收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當催收無果，必要時企業應提請有關部門仲裁或向法院，運用法律手段解決，以避免喪失追訴權，造成損失。
③收款責任控制
企業應落實責任人催收逾期應收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯系，實行銷、收一體化管理，使其對所經銷的賒銷業務必須負責從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時、按量回籠。同時，建立銷售人員業績與應收賬款資金回籠情況掛鉤的指標考核，將催收業績納入績效考核。
④對應收賬款設定擔保
企業在對新客戶或者大客戶進行賒銷時，出于控制風險，保護自身利益的考慮，可以要求客戶對賒銷應收賬款設定擔保。
⑤對部分應收賬款實施風險轉移
其一，采取資產流動性轉移，將應收賬款轉化為流動性更強的資產，如應收票據；其二，適時實行“債轉股”或者進行資產置換；其三，企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現；其四，資產證券化（ABCP）是一種國際通行的融資方式，通過這個途徑也能夠轉移風險。
5.應收賬款的壞賬準備制度
企業應積極建立彌補壞賬損失的準備金制度，明確規定壞賬核銷的處理程序，特別強調壞賬申報、壞賬核銷的批準、壞賬核銷的會計處理等各個環節的規范化處理。此外對于已注銷的壞賬收回時要能及時入賬，避免形成賬外款。
四、建立應收賬款信息溝通系統
信息與溝通是內部控制制度能否正常運行的重要條件。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，企業管理部門、財務部門及相關業務部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好應收賬款的管理工作。此外，在信息技術高度發達的今天，企業對應收賬款內部控制應實現信息網絡化管理，這既能節省時間、提高工作效率，又能減少人為因素對內部控制效果的影響。
五、強化應收賬款內部監督
內部檢查監督是內部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對內部控制制度的測試和監督，找出業務流程中的薄弱環節和存在的問題，幫助企業建立相對合理的應收賬款內部控制制度。檢查應收賬款內控制度執行情況的主要控制點有：企業在實際操作中是否按照制度執行；有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環節的疏漏，是否存在管理中重復交叉，造成控制成本浪費等。
六、實施應收賬款內部控制制度應注意的問題
1.充分認識內部控制的局限性
應收賬款內部控制制度是企業內部監督的有效手段，但任何一個制度都不是萬能的，無論設計和運行多么完善，都無法消除其本身固有的局限性，體現在如下方面：①經辦業務過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權力利用的局限性；④企業所面臨的客觀外部環境和內部自身條件不可能是一成不變的，這就要求企業的內部控制制度也應當隨著相關環境和條件的變化進行調整，不斷完善，適應企業的生存和發展。
2.加強對內部控制行為主體――人的控制
企業應收賬款內部控制制度的核心是人和控制程序，要使內部控制有效運行，必須選擇高素質的員工，并制訂科學、合理的程序，相互配合才能最終實現內部控制的目的。
3.應收賬款內部控制應貫穿事前、事中、事后三條主線
傳統的應收賬款管理把重點放在對逾期應收賬款的控制上，控制的起點是應收賬款逾期以后，因而是一種被動的、事后的控制。科學的應收賬款管理體系應當是全方位的，把應收賬款控制的環節分解到影響應收賬款的各個環節，實現事前、事中和事后控制及反饋控制的結合。
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應收賬款的評估范文3
【關鍵詞】 蓮花味精；應收賬款；內部控制
河南蓮花味精股份有限公司是國務院確定的520 家重點企業之一，被農業部等八部委認定為全國第一批農業產業化龍頭企業，現有資產總額45.44億多元，職工10 959人，號稱國內味精生產的龍頭老大。2010年4月29日蓮花味精收到河南證監局《關于對蓮花味精信息披露問題的監管關注函》（豫證監函［2010］97號），函稱“通過非正式調查發現公司存在涉嫌虛增會計利潤、重大訴訟事項未及時履行信息披露義務等違反證券法律法規的行為，并于2010年4月25日正式對公司立案調查”。這則消息引起了全社會對這個模范企業的廣泛關注。本文對該公司的應收賬款管理中存在的問題進行簡單分析和總結，并從加強內部控制中風險控制角度給出了應收賬款管理的一些指導意見。
一、案例解讀――“疑點”聚焦
疑點之一：蓮花味精應收賬款結構欠合理。
筆者將蓮花味精應收賬款結構與其同行業競爭者進行類比分析。同行業競爭者以梅花集團為代表。
從圖1和圖2及表1和表2的對比中，明顯看出蓮花味精賬齡結構欠合理，具體表現在以下兩個方面：
（一）應收賬款中一年內到期的應收賬款占總應收賬款的比例偏低，與同行業競爭對手相比差距很大，而大部分上市公司該比例通常保持在70%以上。
（二）一年以內應收賬款占總賬款比例有下降的趨勢，2006年該比例為50.21%，2007年為31.14%，2008年為17.44%，并且一年以上，或者更精確地說三年以上應收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢。
疑點之二：三年以上應收賬款壞賬準備計提比例異常低。
三年以上應收賬款占總應收賬款的比例相對其他上市公司來說，比較高，耐人尋思的是為什么蓮花味精對這類應收賬款只計提了15%的壞賬準備？其他上市公司對三年以上應收賬款通常計提50%~100%的壞賬準備（例如梅花味精該比例為50%）。
疑點之三：單項金額重大的應收賬款的確認標準欠妥當。
蓮花味精年報中按風險類別不同將應收賬款劃分為以下三類：即單項金額重大的應收賬款，單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收賬款和其他不重大應收賬款。注釋中對總應收賬款的種類劃分做出了說明，分別為：1.單項金額重大的應收賬款，是指本公司單項金額在 500 萬元（含）以上的應收賬款；2.單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收賬款，是指本公司單項金額小于 500萬元且賬齡在三年以上的應收賬款；3.其余為其他不重大應收賬款。單項金額重要性的確認以500萬為界限來衡量是否存在合理之處？而梅花集團以120萬為限②，長江通信（股票代碼600345）對單項金額重要性進行“軟”約束③，只是籠統地說是前五名欠款的匯總。相比較后兩個公司對單項金額重要性的確認，梅花集團制定確認標準更好地衡量應收賬款的風險大小，從而加強應收賬款的管理。
二、案例分析――“疑點”透視
一年內應收賬款占總應收賬款比例有如此之低并有下降趨勢的原因歸根結底是缺乏整體風險意識。從企業文化層面來講，上至管理人員，下至一線銷售人員，他們的風險意識不強。管理人員為了完成銷售指標，缺乏長遠風險控制規劃，他們通常選擇最大限度地調動銷售人員的積極性，只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽視產生壞賬的可能性，未將應收賬款收回的可能性納入考核體系；而一線銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，領自己報酬，根本不關心企業是不是真的能收回該筆資金？對這部分應收賬款，企業可能沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，造成三年以上應收賬款比重越來越高。企業為了回籠資金維持經營，只能選擇繼續銷售，行業競爭的加劇，銷售收入往往只能以應收賬款形式收回，造成應收賬款賬齡結構的惡化。
為什么蓮花味精對長期滯留在外巨額應收款項計提超低的壞賬準備？一方面，從風險控制角度來講不可否認的是這些應收賬款形成壞賬的可能比較大，會計信息質量的謹慎性原則要求企業應計提相對較高的壞賬比例。試想企業若要對巨額應收賬款計提壞賬準備意味著企業極有可能面臨破產，筆者認為蓮花味精此舉不排除存在盈余管理之嫌。另一方面，企業部分應收款項是因為內部關聯交易而形成，對這部分應收款項能夠收回的可能性比較大，計提相對較低的壞賬比例也有合理之處，同時也為關聯交易提供便利。但是企業若想可持續發展，光靠盈余管理是遠遠不行的，盈余管理只是改變報告當期的損益，并不改變企業內在增長潛力，企業若從一開始就計提適度的壞賬比例，并適時地調整壞賬計提比例，應收賬款賬齡結構畸形現狀或許會有所改善。
單項金額500萬元的界限是否能揭示應收賬款的重要性水平？蓮花味精為什么不選擇120萬元？或者更高1 000萬元？蓮花味精2009年年報中單項金額重大的應收賬款高達28.40%，超過2.12億元，相當于500萬元的40余倍，若將界限定為120萬元，控制起來就更加困難。筆者認為企業將500萬元作為界限欠合理，近三年來企業單項重大金額的應收賬款從絕對值和相對值上看均未發生顯著變化，從某方面反映該重要性水平在制定中存在實質性漏洞。因此從風險控制的成本和收益角度分析，蓮花味精要針對企業應收賬款結構制定合理的重要性水平，加速收賬，維持企業正常經營。受畸形的應收賬款管理現狀影響，與同行業公司相比，蓮花味精的經營效率明顯偏低。
三、案例啟示――“疑點”指導
蓮花味精應收款項計提的壞賬準備比例異常偏低，大量應收賬款滯留在外，賬齡結構惡化等等現狀，已經是企業不容忽視的問題，究其根本原因在于缺乏有效的內部控制制度。因此，貫徹內控基本原則，特別是風險導向內部控制思想，建立風險導向應收賬款內部控制制度，對于已經存在與蓮花味精類似的應收賬款惡性現狀或潛存該危機的公司來說勢在必行。筆者認為風險導向應收賬款內部控制制度的建立，應著手按以下兩個層次逐步展開：
（一）風險導向應收賬款內部控制體系框架的構建
風險導向應收賬款內部控制體系框架，具體見圖3。首先，根據企業戰略目標，制定內部控制總體目標；接著，總目標逐層分解至具體業務層面，即結合企業各項經濟事項建立相應會計科目的內控目標。筆者認為，應收賬款內部控制必須有明確的目標，內容涉及：1.保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠；2.保證應收賬款真實完整；3.保證應收賬款及時回收等。
明確應收賬款內控目標后需要對其進行有效管理，管理的第一步是風險評估，正確的風險評估是實現目標的前提。
應收賬款風險評估包括以下三個步驟，第一步，識別企業經營行為的主要風險――經營風險和財務報表風險。經營風險主要表現為信用違約風險，財務報表風險主要表現為財務報表評價。第二步，追蹤風險來源。信用違約風險來源于接受新客戶、信用授予和欠款回收三個方面；財務報表評價風險來源于壞賬準備計提的會計估計和單項金額重要性水平的確定。第三步，風險衡量。根據這些風險對企業影響的重要性和在長短期發生的可能性，對其進行排序；當然對于在短期內發生的可能性高且其涉及金額較大的風險需要優先管理。
（二）風險導向應收賬款內部控制關鍵控制點的設計
接下來的工作是研究此類風險管理策略――PDCA循環策略。將評估中已發現應收賬款內部控制中薄弱環節或實質性漏洞確定為關鍵控制點，PDCA循環策略就是按照計劃、實施、檢查和糾正的順序對關鍵控制點進行管理，并循環進行下去。
計劃階段，針對這些關鍵控制點設計控制流程。筆者認為，內部控制的本質是制衡和監督，因此，風險導向應收賬款內部控制五個要素的設計中必須貫徹牽制、制約和監督思想。由于文章篇幅受限，僅以控制環境中組織結構和信息溝通設計為例： 1.組織結構設計：（1）來自銷售部門制約：應收賬款的記錄必須以經銷售部門核準的銷售發票和發運賬單等為依據，以防止不存在的應收賬款被虛列；（2）來自信貸部門制約：由信貸部門定期編制應收賬款的賬齡分析表，從中分析是否有虛列或不能收回的應收賬款；（3）來自外部客戶制約：根據應收賬款的明細賬戶定期編制應收賬款余額核對表，并將該表寄給客戶請其確認。2.信息溝通設計：信息溝通是保證PDCA管理策略有效的“神經系統”，良好的信息溝通有助于提高內部控制的效果和效率。為使應收賬款風險評估在不同職能部門、不同層次全方位地運作有效，筆者建議管理層應該要編制一套通用的風險報告語言（類似XBRL語言），這樣才有助于企業管理者的及時了解和溝通。
實施階段，嚴格執行上述應收賬款內控流程。控制流程要求企業對以下幾個方面進行實時分析，即應收賬款的賬齡、應收賬款的回收速度、對單筆金額重要性水平的確定依據，并把分析結果及時送交信貸部門更新客戶信用信息。
檢查階段，總結實施階段中執行流程的結果。具體涉及：1.壞賬準備的計提是否合理？2.壞賬沖銷是否經財務部門經理批準？3.單項金額重要性水平確定的依據是否合理？4.應收賬款的計算方法、分析內容是否合理？5.檢查審批的依據是否合理等等。
糾正階段，對總結檢查的結果進行處理。成功的經驗保留下來，并予以標準化，或制成應收賬款內部控制指導書，便于以后日常工作中遵循；內控失效等不足之處，繼續完善，有待下一次PDCA循環中解決。
應收賬款是一種只是記錄在賬上的債權而不是一種現實中看得見摸得著的實務性資產，它很容易被不法職員用來掩蓋其行為，同時應收賬款是否可收回對公司真實財務狀況影響很大。此外，應收賬款記錄也是信貸部門確定信貸狀況的一個因素。所以對應收賬款的控制是整個營業收入環節的一個控制重點。雖然現在大部分企業已經意識到內部控制的重要作用，可能是因為內部控制評價制度的缺乏，或者是內部控制的實施需要增加一些額外成本，管理者包括股東們在內還在猶豫是否實施，怎樣實施？在這種思想的指導下構建的內部控制制度只能流于形式，導致目前內部控制制度的建設以及內部控制信息的披露僅僅是響應國家政策的需要。筆者認為我們應該積極宣傳內部控制成功企業的模范作用，應收賬款作為企業內部控制的一個重要內容，對其進行有效管理是毋庸置疑的。
【參考文獻】
應收賬款的評估范文4
[關鍵詞] 應收賬款；信用政策；風險；控制；防范
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）21- 0017- 03
在市場競爭日益激烈的形勢下，企業為了自身的生存與發展，必須保持良好的資金運作，而銷售是保證獲得持續穩定現金流的主要因素，并且賒銷業務已成為企業主要的競爭手段。賒銷業務幫助企業提高銷售額，擴大市場范圍，從而推動了企業的發展，并且形成一定數量的應收賬款。
1 應收賬款的形成原因
在當前的社會經濟發展狀況下，賒銷方式的出現使得應收賬款增加，其形成原因可歸結為以下3個方面。
（1）激烈的商業競爭。在激烈的市場競爭環境下，企業為了提高自己在市場中的地位，就會采用賒銷方式擴大市場份額及增加銷量，從而導致大量應收賬款的形成。在激烈的市場競爭中，許多企業為了提高自己的地位，過分追求提高市場的占有率，經營者只重視賬面的高收入和高利潤，卻忽略了資金的機會成本。并且在這種競爭條件下，企業會施加壓力要求經營銷售人員必須達到一定的銷售額。銷售人員為了達到要求，大多數是采用賒銷方式進行銷售，吸引更多的消費者購買產品，從而導致大量應收賬款的產生。在一些經營管理制度存在缺陷的企業，企業對應收賬款的管理不足，成本和風險意識淡薄。除此之外，對于已經形成的應收賬款，企業未能及時進行業務分析，對客戶的欠款未能及時反饋和風險等級劃分，并且企業缺乏有效的風險防范制度從而使得應收賬款不斷增加。
（2）收到款項和完成銷售的時間存在差距。企業發出商品后，向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認銷售收入，但是貨款卻沒能在同一時間收回，導致商品銷售和收款時間的不一致，使得企業產生了應收賬款。這種差距產生的原因表現在兩個方面。一方面，貨款的結算需要一定的時間；另一方面，企業信用機制不健全。由于賒銷是建立在信用基礎之上的，企業未能形成有效的信用制度，在商品交易過程中存在嚴重的拖欠資金現象。許多企業未能對商戶的資金與經營狀況、信用等級以及履行合同的基本情況進行全面的了解，造成企業隨意賒銷產品，增加了收款和完成銷售的時間間隔，并且未能收回資金。
（3）未能及時處置發生的壞賬。一些企業沒能對已經發生的應收賬款進行全面的審核與風險評估。對已經發生壞賬的應收賬款沒有及時發現，從而導致壞賬愈加嚴重。即使有機會通過一些方法可以收回賬款，但已經來不及了。然而在發現問題之后，企業未能對發生的壞賬進行分析和總結，沒能明確責任，沒能找到壞賬的原因，即是由于客戶的信用程度低，客戶不愿上交款項還是其他原因。導致應收賬款不斷增加，企業的資金不斷被外單位占用，降低了企業的資金周轉率。
2 應收賬款存在的問題
在當前經濟狀況下，應收賬款存在一些問題，主要體現在：企業管理者對應收賬款的重視程度不足；應收賬款的成本；長期掛賬；賬務處理問題等方面。
（1）企業管理者的重視程度不足。目前，大多數的企業通過賒銷方式來追求更高的業績，幫助企業擴大銷售，提高市場份額。然而，由于企業管理者重視程度不足，導致在賒銷行為發生之前企業未經嚴格的審批或未能完全收集客戶資料，對客戶的信用以及資金的償還能力進行分析，直接對其進行賒銷業務，這提高了壞賬損失的可能性。同時，財務部門未能進行跟蹤監督，并且未能及時進行賬齡分析，使得企業具有大量無法收回的應收賬款。其次，在賒銷業務形成之后，企業未進行定期對賬，造成資料混亂。企業管理者無法詳細了解各項應收賬款的來源。
（2）應收賬款的成本問題。應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務等業務而應向購貨方收取的款項。根據定義可以看出，應收賬款不但可以增加企業的賬面利潤，還可以給企業帶來相應的成本，其中主要有以下3種成本：機會成本、壞賬成本和管理成本。
（3）應收賬款的長期掛賬問題。在企業長期的發展中，一些企業不重視應收賬款的回收以及清理工作，最終造成應收賬款款項增多、金額數量巨大，從而形成長期掛賬的現象。應收賬款長期掛賬的款項應轉入壞賬準備并計入當期損益，這大大增加了壞賬的損失風險，使得企業損失了大量的資金并且增加了企業的財務費用。除此之外，長期掛賬給那些想挪用公款的人留下可乘之機，這也給企業帶來了巨大的損失。此現象的發生主要歸因于企業管理制度不完善，在企業人員調動、會計資料移交等方面程序不完整，責任不清晰，存在嚴重的人為調節收入或虛列項目支出，嚴重影響企業利益。
（4）應收賬款管理流程中的賬務處理問題。應收賬款科目看上去是簡單對應收到款項的記錄，然而在應收賬款的賬務處理過程中是比較復雜的。首先，應收賬款專員需要做好應收賬款的記錄，在明細表中詳細登記。其次，這些專員對每筆應收賬款的客戶進行追蹤，檢查其信用期限的記錄以及到期債務的增減變動情況。此外，專人定期對應收賬款的賬齡和周轉率進行分析。并將當月該到而未到的賬款列入催收計劃。隨后，根據收款制度對其進行催收，對于未能收回的賬款進行壞賬準備賬務處理。
4 應收賬款風險的控制與防范
企業必須對應收賬款風險控制進行與防范從而達到提高企業銷售額，減少壞賬損失以及提高企業資金周轉能力的目標。
4.1 建立合理的信用評估制度
為了避免造成應收賬款壞賬損失，企業在進行賒銷之前應對客戶進行信用評估。信用評估的目的在于對賒銷風險的管理。這既可以深入了解客戶的資信狀況，又能評估與該客戶合作在未來給企業帶來的經濟利益的流入量。企業通過建立合理制度規避信用評估應收賬款的各種風險。這體現了企業管理者對應收賬款的重視。以下是企業對客戶信用管理的過程。
（1）設立客戶檔案，進行資信調查。企業需要了解客戶的企業名稱、性質、法定代表人、注冊資金、經營規模等關于企業信譽的資料。企業應根據評估客戶的各種財務實力以及評估顧客拒絕付款而給企業帶來的壞賬損失的可能性制定信用標準。根據制定的信用標準情況，企業應選擇優質的客戶開展賒銷業務。然而，企業應該注意：過于嚴格的信用標準可能不利于銷售額的增加，反而會帶來負面影響。
（2）制定信用額度以及信用條件。企業根據客戶近期商品購買情況和貨款支付及時程度情況，給該客戶制定相應的信用額度，也就是企業允許該客戶賒銷的最大限額。并根據信用程度制定信用條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。特定顧客擁有的最長付款時間即為信用期限，特定顧客享受現金折扣的付款時間即為折扣期限，現金折扣則是對于顧客提前付款給予的優惠政策。財務部門及時登記貨款內容，如實反映顧客的信用額度，并且經常進行信用額度的檢查并及時調整到合適額度，從而有效控制賒銷的規模，防范賒銷風險。
4.2 加強應收賬款的管理工作
為了減少應收賬款成本問題，企業應該嚴格應收賬款的管理工作。例如，企業在進行賒銷業務時，應該考慮該業務的機會成本，預算賒銷款項的收回率，并考慮該賒銷業務能否真正提高企業的資金周轉率。其次，為避免壞賬成本的增加，企業應該在賒銷業務發生的同時了解該款項無法收回的可能性，計提壞賬準備，除此之外，還要對該款項進行制訂合理的催收計劃以減少壞賬損失。最后，在管理費用問題上，企業應該合理安排專業人員進行各項內容的調查和記錄，從而避免各種管理費用的增加。
4.3 定期核實應收賬款的內容
為了避免長期掛賬問題的出現，企業應嚴格要求財務部門定期對應收賬款的內容進行核實。尤其注意那些拖欠時間較長的應收賬款的金額，調查該項應收賬款內容的真實性，詳細分析其形成的原因，計提壞賬準備并列入催收計劃。再者，企業在人員調動或資料移交時，要嚴格按照規定做好交接工作并且明確責任。這樣企業可以減少相應的損失以及由于賬務處理的問題而帶來的不必要麻煩。
4.4 規范賬務處理過程
為了避免賬務處理過程中出現的問題，企業應嚴格規范財務部門的賬務處理過程。首先，銷售部門應如實向財務部門提供詳細的銷售資料，同時，財務部門應按照銷售合同的內容向賒銷客戶開具發票并且詳細記錄應收賬款的款項。并且，財務部門要及時處理折扣問題，做好與銷售部門的溝通工作。其次，企業應核實折扣的內容并定期對應收賬款的款項進行分析，做好應收賬款的收回和清理工作。
主要參考文獻
[1]陳斯雯.企業賒銷管理與賬款追收[M].北京：經濟科學出版社，2007.
應收賬款的評估范文5
關鍵詞：應收賬款管理；PDCA循環法；營運資產模型
中圖分類號：F279.26 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）21-0017-02
西方國家在汽車領域早已建立了自身的技術和品牌優勢，而我國的自主汽車品牌和汽車產品卻被認為是廉價和不安全的。不論資金規模還是實力都無法與國外相牌競爭，但是中國汽車行業要發展，還要依靠自主品牌汽車。因此，分析國內自主品牌汽車公司具有現實意義。隨著商業信用的完善，無論是發展中國家亦或發達國家，在各個行業每年都有近80%以上的交易采用賒銷方式。但在我國，由于信用意識普遍薄弱，商品交易的行業規則也有待完善，我國大部分公司經營過程中都不同程度地存在著應收賬款風險。
加強對應收賬款管理的研究勢在必行。廣西大學的劉曉婕等人在《應收賬款管理措施探討：以A公司為例》中分析了大多數企業在處理應收賬款時存在的問題，然后以A 公司為例具體介紹其在應收賬款管理中采用的行之有效的辦法。哈爾濱工程大學牛大勇等人，在《我國汽車產業“利潤池”的變化及其對自主品牌汽車集團的啟示》中提出：利潤池在產業價值鏈的分布會隨著行業中各個參與者的實力發生變化而變化，企業應深挖價值鏈環節中細分市場內部利潤較高的部分。本文，通過分析比亞迪公司應收賬款現狀及形成原因和存在問題，提出了相應的解決措施，以期對同行業相關企業有所幫助。
1 比亞迪公司應收賬款現狀及其對公司經營的影響
1.1 應收賬款總體狀況
比亞迪公司成立于1995年，于2002年上市，在中國汽車工業協會公布的2010年轎車生產公司銷量排名中位列第6位，并位居國內非合資轎車生產公司第1名。根據比亞迪2010年到2012年已公布的財務報表數據顯示，該公司近三年經營業績呈下滑趨勢，凈利潤逐年減少。同時，公司最近3年期末應收賬款數額逐年增加。伴隨著較高的壞賬提取比例，公司年末壞賬準備余額也一直在億元以上，2012年，在凈利潤只有2.13億元的情況下，公司期末壞賬準備余額竟達到3.43億元（見表1）。對公司近五年信用賒銷重點客戶進行分析，可以發現欠款金額前五名客戶所欠款項合計數占應收賬款總額的比例一直維持在高水平。
1.2 公司應收賬款狀況對公司經營發展的影響
1.2.1 公司真實經營成果
公司在信用銷售模式下，發生應收賬款的同時即確認利潤，但是這個利潤只是賬面上的利潤，公司并沒有收到實際的現金。而且從公司2010年～2012年公司合并財務報表可以看出，近三年公司銷售增長乏力，凈利潤逐年降低，但是應收賬款卻逐年增加（見表1）；公司流動比率近三年分別為0.63，0.64和0.61，遠低于行業均值1.22；公司速度比率近三年分別為0.40，0.44，0.39，也低于行業均值0.94。應收賬款的居高不下和收款困難造成公司現金短缺，相關財務指標不佳。
1.2.2 現金流及資金鏈風險
由于應收賬款具有回收的不確定性，這導致該公司在某些情況下必須先墊付原材料和其他經營活動所需要的現金支出。大量逾期的應收賬款會導致公司無法迅速回籠資金，容易造成資金鏈斷裂，出現支付危機。公司近三年營運資本一直為負，2010年～2012年分別為-102.11億、-119.47億、-139.99億；近三年營業現金流量凈額/流動負債分別為0.11，0.18，0.15。
1.2.3 公司總成本
公司持有應收賬款的成本通常包括：壞賬成本，收賬成本，管理成本，短缺成本和機會成本。針對該公司而言，其壞賬成本尤為顯著，吞噬了大量公司應有的利潤（見表1）。而公司對大量的應收賬款又缺乏有效的催收手段，這部分收賬成本難以反映在財務報表上，但對公司的影響是客觀存在的。
2 應收賬款居高不下的原因分析
就比亞迪公司應收賬款居高不下的現狀，其原因分為外在原因和內在原因兩個方面。
2.1 外在原因
銷售業績的萎靡增加了公司收款環節的壓力。自2010年夏季以來，比亞迪的汽車銷售業績一直下滑，既有受到金融危機影響造成的汽車市場疲軟，也有來自同行業的競爭。同時，比亞迪汽車的銷售還因政府取消了小排量汽車購置稅優惠政策而受到沖擊，而2009年和2010年初正是汽車購置稅的優惠政策推動了比亞迪汽車銷售的持續增長。此外，對于比亞迪推出的新能源汽車，市場反應也比較冷淡。以上因素都增加了公司的銷售壓力。
2.2 內在原因
在信用管理方面，比亞迪缺乏對客戶的資信調查，針對不同客戶進行的信用賒銷，全憑主管人員的個人經驗和與客戶的關系來判斷。在具體銷售方面，由于公司把銷售額作為考核銷售部人員業績的重要指標，而公司又缺乏必要的資信管理部門對信用銷售進行限制，這就造成銷售部門為了獲取銷售提成而盲目賒銷，而信用賒銷又是壞賬形成的起因。以2012年為例，公司因客戶破產或訴訟爭議等計提的壞賬準備高達2.74億元，缺乏對客戶的資信調查，給公司賒銷帶來了巨額損失。同時，公司對欠款催收又缺乏有效手段，公司每年壞賬提取比例都在5%左右。
3 建立以PDCA循環法為基礎的應收賬款管理系統
3.1 PDCA循環及其適用性分析
科學的應收賬款管理體系應把應收賬款控制的要素分解到各個環節，實現事前、事中和事后控制及反饋控制的結合。因此，針對比亞迪公司應收賬款的不利局面以及其在管理中存在的問題，我們引入PDCA循環法，從事前控制（PLAN），事中控制（DO），事后控制（CHECK）及反饋控制（ACT）4個環節進行動態地應收賬款的管理，建立公司應收賬款管理系統。
3.2 基于PDCA循環法的事前控制
3.2.1 資信部門的設立
針對比亞迪公司我們建議其應單獨設置資信管理部門，該部門直接受總經理領導。如果日后該公司應收賬款問題得到有效控制，則可把其資信管理部門轉移到財務部。
3.2.2 構建營運資產評估模型
根據以往的經驗，比亞迪公司如能夠建立一套科學的信用評估體系，那么相關資信管理部門在收集和整理客戶的信用信息的基礎上，便可以根據客戶數據變化情況提供客戶信用報告，為公司進行信用銷售提供決策依據。常見的客戶信用評估模型包括營運資產評估模型和特征分析評估模型。特征分析評估模型帶有較大的主觀性，而營運資產評估模型以具體數據為依據，并且其所需要的財務數據可以在財務報表中直接獲得，因此營運資產評估模型更為適合。營運資產評估模型需要考慮如下比率。
X1：流動比率=流動資產/流動負債；X2：速動比率=（流動資產-負債）/流動負債；X3：短期債務凈資產比率=流動負債/凈資產；X4：債務凈資產比率=債務總額/凈資產。財務評估值=X1+X2-X3-X4，不同評估值對應的營運資產比例如表2所示。
我們從比亞迪公司信用客戶中挑選出三家公司作為代表，在前期的信用評估中，他們分別屬于信譽狀況較好，信用狀況一般，信用狀況較差，但是在具體授信額度上，公司尚無標準。根據可獲得的相關財務數據，我們用營運資產評估模型來計算這三家公司的財務評估值，進而得到信用額度（見表3）。在確定了應給與客戶的信用額度后，公司在實際信用銷售中便有據可循。
3.3 基于PDCA循環法的事中控制
加強應收賬款內部控制成為事中控制的關鍵。針對比亞迪公司特點，我們提出如下建議：
①在信用審批、銷售、收款、記賬這一流程上，各部門的職權應分開，尤其是資信管理部門和銷售部門的職權應當分開，防止銷售部門為賺取高額提成而盲目賒銷。
②在業務交易層面，公司應建立賒銷申報制度，同時增加資信管理部門的權限，信用銷售必須經過資信管理部門的確認，以防止銷售片區經理或業務員單獨控制業務的情形。
③注重對賒銷合同的管理。銷售部門在收到經資信部門和公司主管簽字后的賒銷申報單后，在簽訂合同時應當對付款形式、付款期限、違約責任做出具體約定。同時合同應當影印多份，以備資信管理部門、財務部門對合同進行跟蹤和檢查。
④加強應收賬款系統的內部審計，定期監控公司應收賬款的內部控制是否得到有效執行。
3.4 基于PDCA循環法的事后控制
對于比亞迪公司來說，應收賬款的催收工作顯得更為重要。根據公司以往的實踐，應收賬款的催收方式通常包括：內部業務員催收，內部專職機構催收，委托社會追賬機構催收；催收手段通常包括：電話催收、面訪催收、信函郵件催收等。
結合帕累托80/20效率法則，根據之前對應收賬款客戶集中度的分析可以看出，比亞迪公司的應收賬款主要產生在少數幾個重點大客戶中，因此在應收賬款催收方面，公司遵循帕累托80/20效率法則，重視大客戶是可行的。
3.5 基于PDCA循環法的反饋控制
針對應收賬款的反饋控制，要求比亞迪公司根據事前、事中、事后控制的情況，總結各方面的缺陷，提出改進意見，并及時反饋到事前控制階段，重新評估公司應收賬款系統事前控制的可靠性和可行性，并及時作出修正。
參考文獻：
[1] 王偉.論企業應收賬款管理[J].山西財經大學學報，2009，（S2）.
[2] 郝大偉.企業應收賬款管理的探析[J].財經界，2012，（5）.
應收賬款的評估范文6
關鍵詞:應收賬款;風險;防范措施
企業的應收賬款不僅面臨著回收的風險,同時也會給企業帶來經營風險。因此企業不僅要充分發揮應收賬款擴大
銷售、增加利潤的特殊功能,而且要將其風險降到最低程度。
一、我國企業應收賬款的現狀分析
應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項,包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等;同時這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款;廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據和其他應收賬款。
目前,我國企業在應收賬款管理中主要存在以下問題:一是企業應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高;二是企業應收賬款總量有逐年增長的勢頭。據有關部門統計,我國企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上,遠遠高于發達國家平均20%左右的水平。在發達的市場經濟國家,企業逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%,而在我國這一比率高達60%以上。據商務部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數據,我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元,目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由于控制不嚴,管理不善,應收賬款迅速擴大,已嚴重影響了企業的經營和發展。統計表明,截止2003年11月底,僅全國規模以上(500萬元銷售收入以上)工業企業間的不良債務拖欠高達18624億元,比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業資產的流動性,造成企業資金的嚴重短缺,極不利于企業的再生產,同時也嚴重制約了企業的發展和壯大。應收賬款產生的主要原因是企業內部經營管理機制和內部信用風險不合理造成的。
二、應收賬款風險的影響因素分析
應收賬款的風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性,從而導致賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上具有不確定性。簡而言之,應收賬款風險就是企業持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風險,指企業應收賬款無法按發生的數額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風險,指客戶超過規定的信用期限付款使企業蒙受的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉化為壞賬風險。
應收賬款之所以存在預期損失風險,究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:
(一)信用管理體系不完善。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關信用管理的制度幾乎是空白,進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構,企業則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱,不少企業不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環,造成信用危機。賒銷是商業信用的一種,在信用環境不良的情況下,由于賒銷產生的應收賬款會因缺乏回收保障而產生風險。
(二)企業自身缺乏風險意識。由于人們對社會上的信用缺失現象不重視,有些企業存在僥幸心理,在銷售時未對客戶的資信情況作深入調查,就隨意賒銷,這雖然會使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動資金能否能及時收回的問題。
(三)企業應收賬款管理不規范。不少企業沒有設專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業信用政策的制定不合理,日常控制不規范,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據傳遞、記錄等,都有發生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是諸多企業并未及時地、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無法正常流轉。
(四)缺乏有效的獎懲措施。在一些企業中為了調動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤,而忽略了產生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業也沒有采取有效措施,要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人,缺少必要的內部控制制度,導致企業的應收賬款大量沉積下來,使企業背上了沉重的包袱。
三、應收賬款風險的防范措施
(一)加強應收賬款的基礎性工作。一是建立客戶信用檔案。企業應收集自己的客戶信用信息,并對其信用狀況進行調查分析。對老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括:進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策;二是企業應根據不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來,并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。
(二)建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應單憑銷售人員的經驗判斷,而必須經有關具有審批資格的人員審批后方可實行。企業可根據自身特點和管理方式,建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限,各經辦人員只能在各自的額度審批權限審批,超過限額的,必須請示上一級領導同意。同時,應落實應收賬款催收責任制。各經辦人員應對經辦的業務負責,并與其經濟利益掛鉤。
(三)規范應收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內容;其次,經有關部門和人員審批賒銷后,應對發出商品、辦理賒銷手續的過程進行監督和管理,進行發貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對賬制度,不能使管理脫節,以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清。同時要詳細記錄每筆貨款的回收情況,經常進行賬齡分析;再次,對應收賬款進行輔助管理,許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理,所以應重視對應收賬款風險的衡量、信用評估,根據信用評估來預測賬款的回收情況,從而根據回收情況采取相應的防范措施。