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內部審計制度范文1
在省、自治區、直轄市審計局長座談會上，國務委員王丙乾談到，審計機關不能孤立地進行工作，應當把各方面的力量聯合起來“，逐步建立與健全部門、單位內部的審計工作”。1984年3月13日，審計署向國務院常務會議匯報審計工作時提出，國務院各部門所屬企事業單位多，財務收支數字大，從審計和財務大檢查的情況看，財務收支中存在的問題很多。因此，各部門必須建立審計機構。但目前除個別部門外，大都尚未建立。
為此，審計署提出，實行集中統一領導或下屬單位較多的主管部門，如鐵道、交通、郵電、煤炭、水電、石油、經貿、商業、地質礦產等部門和金融單位，應建立司局一級的審計機構，編制15至20人；直屬單位不多的行政部門，應建立獨立的審計室或設置專職審計人員；全國實體性工業公司，如船舶總公司、石油化工總公司、汽車工業公司、有色金屬總公司等，應建立獨立的內部審計機構，受總經理領導。審計署還提出，部門審計機構的主要任務是對本部門所屬單位的財務收支及其經濟活動進行審計監督，在業務上受同級審計機關領導。大、中型企事業組織，應建立獨立的內部審計機構，受企事業單位的經理、廠長、院長、所長等領導，業務上受上級主管部門審計機構的領導。對中央企事業組織，原則上按隸屬關系進行審計，涉及地方的問題，地方審計機關派人參加。對此，國務委員王丙乾明確要求，“內部審計要搞，要給編制，重點部門先搞”。3月17日，王丙乾在全國審計工作會議上進一步指出：“建立部門、單位的內部審計，是改善管理，提高經濟效益的一項重要措施，是搞好國家審計監督工作的基礎。中央各有關部門，特別是一些重點經濟部門，必須盡快建立。凡是實行集中統一領導或下屬單位較多的主管部門（如鐵道、交通、郵電、煤炭、水電、石油、經貿、商業、地質礦產等部門和金融單位）和全國實體性的工業公司（如船舶、石化、汽車、有色金屬等），一定要在上半年建立起司局一級的內部審計機構；其他部門以及大中型企事業單位，要爭取在今年內建立起獨立的審計室或配備獨立的專職審計人員。
審計署和勞動人事部要聯合發文，作出規定。各省、市、自治區也要比照上述精神辦理，分期分批建立起內部審計機構?！苯刂?984年底，國務院工交系統27個部、局、公司中，有23個建立起內部審計機構；全國工交系統建立內部審計機構的部門和企業約有2200個，配備5940人；據18個部和公司的統計，所屬直屬企業、事業單位建立內部審計機構的有381個，約占應建數的19%，其中組建較快的有海洋石油、地質、石油、民航、冶金和航空系統；據18個省、自治區、直轄市統計，業務主管部門建立內部審計機構的有100個，占應建數的23%；據11個省、市的初步統計，企業建立內部審計機構的有474個，占應建數的11%。
針對有些部門、單位對建立內部審計機構的認識不到位、機構組建進度不能適應經濟體制改革的情況，1985年3月全國審計工作會議指出，我國的審計工作要實行“兩條腿”走路。內部審計是部門、單位加強管理，提高效益的內在需要，也是國家審計工作的基礎。實行經濟體制改革，政企職責分開，政府各部門必須建立審計機構，加強對本行業和所屬單位的審計監督。大中型企業事業單位必須建立內部審計機構，以加強內部控制，改善經營管理，提高經濟效益。目前內部審計機構組建進展緩慢，應當下大力量來抓，力爭在當年內建立起來，配備起足夠的人員。內部審計機構要在部門、單位主要負責人的直接領導下，邊組建、邊工作，審計財務收支活動及其經濟效益，為部門和單位的領導決策服務。各級審計機關要加強對內部審計的指導。1985年8月29日，《國務院關于審計工作的暫行規定》頒布實施，其中對實行內部審計作出了明確規定。該規定的頒布為內部審計機構的建立提供了重要依據，標志著內部審計制度在我國正式建立起來了。
作者：肖春輝
內部審計制度范文2
早在審計法實施之前，國務院于1985年頒布的《關于審計工作的暫行規定》要求，“國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門，應當建立內部審計監督制度”；“大中型企業事業組織，應當建立內部審計監督制度，設立審計機構”。這是我國首次明確要求政府部門、大中型企事業單位建立內部審計監督制度。同年審計署的《關于內部審計工作的若干規定》中也強調國家行政機關、企事業組織應建立內部審計監督制度，對內部審計機構的主要任務、職責以及內部審計工作的程序做出了規定。在這一階段，公共部門的內部審計監督制度是被強制要求設立和實施的。隨后在1988年國務院頒布的《中華人民共和國審計條例》則開始改變對內部審計監督的設立要求，規定“國家金融機構、全民所有制大中型企業、大型基建項目的建設單位和財務收支金額較大的全民所有制事業單位以及審計機關未設立派出機構的政府部門等，可以根據需要設立內部審計機構或者審計工作人員”。根據這一條例，審計署1989年修訂了原來的《審計署關于內部審計工作的若干規定》，要求相關單位根據內部管理的需要，設立獨立的內部審計機構。該規定在內部審計監督范圍上增加了對專項資金的提取、使用以及承包、租賃經營的有關審計事項；在內部審計工作的主要程序中增加了在實施審計時，應當事前通知被審計單位等內容。公共部門的內部審計監督由強制設立轉變為自愿設立，這一變遷過程改變了原先采取的“一刀切”做法，強調內部審計服務于組織內部管理的需要，優化了內部審計監督對象和程序，實現了制度的替代。
第三階段是1995年審計法的頒布實施，該法對于內部審計的設置要求改為“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”。這一變化體現了內部審計設置由根據組織實際需要到按照國家有關規定的轉變。審計法將內部審計設立權限賦予組織應遵循的其他標準。審計署在1995年的《審計署關于內部審計工作的規定》中則具體要求，對于審計機關未設派出機構，財政、財務收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門；縣級以上國有金融機構、國有大中型企業、國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業、國家大型建設項目的建設單位，財政、財務收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業單位，以及其他需要設立內部審計機構的單位等七類組織機構，應當設立獨立的內部審計機構。其他審計業務較少的單位，可以設置專職內部審計人員。同時，在內部審計監督事項中強調了經濟責任和建設項目的預決算等內容；在內部審計機構權限上規定被監督單位按時報送計劃、預算、決算、報表、有關文件和資料等；在內部審計工作程序上規定了主要項目進行后續審計的內容。這一階段，審計署的規定明確了相關單位需要設置內部審計機構的責任，進一步優化了內部審計的任務、權限和程序，強化了內部審計監督的作用。但是，2003年的、目前正在實施的《審計署關于內部審計工作的規定》則修改為“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。法律、行政法規沒有明確規定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立內部審計機構，配備內部審計人員?！蓖瑫r，該規定也充實了內部審計機構的任務和權限，但取消了對內部審計工作程序的規定。從這一階段來看，審計法和審計署的相關規定都對內部審計設置做出了原則規定而非明確規定，而事實上“國家有關規定”也極為少見（劉力云，2007）。
關于我國內部審計制度變遷的思考：
1.制度規定不夠明確。制度的作用在于規范人們之間的相互關系，減少信息成本和不確定性。因此，明晰的制度規定有助于制度執行，減少交易成本。
2.加強公共部門的內部審計監督。在現行內部審計制度中，公共部門除根據有關規定外，可以自主設立內部審計機構。因此，很多公共部門沒有有效地建立內部審計監督機制，難以滿足公共部門治理的需要。
3.內部審計準則沒有得到廣泛重視和執行。除了上述制度以外，作為內部審計制度的規范標準，中國內部審計協會于2003年開始陸續了《中國內部審計基本準則》和具體準則，目前包括1項基本準則，29項具體準則和5項內部審計實務指南。
內部審計制度范文3
一、內部審計與內部控制的聯系
(一)內部審計是對內部控制的控制
一般企業的內部審計都由獨立的內部審計部門來獨立實施,在組織機構上隸屬于企業監督機構的分支部門,較少受到內部控制制度的約束,同時內部審計的一個重要審計對象就是企業的內部控制制度,一般內部審計都會在一個會計年度內對企業的內部控制實施情況進行分析評價,及時發現可能出現的問題,并通過分析解決問題,提升企業的管理效率,不斷完善企業自身的內部控制制度,通過對企業運營情況的實時分析完善不斷提升企業的自身管理效率,通過及時調整企業內部控制管理中與實際情況不相符合的制度安排,使得企業的內部控制工作更加符合企業的實際情況,從而推動內部控制工作的正常運行。
(二)內部審計是內部控制的一部分
企業的內部審計部門在控制企業內部日常運行和管理方面發揮了重要的作用,一般企業的內部監督部門能夠對企業各業務的經營情況進行有效地及時監督,通過內部審計能夠及時發現企業各部門在落實企業規章制度和發展目標過程中出現的問題,從這個角度來看內部審計屬于內部控制制度的一個部分。內部審計工作的反饋同時又能夠刺激內部控制工作的不斷完善,不論是內部控制工作的方法還是流程,內部審計部門都能及時發現影響內部控制有效運行的各種因素。在內部審計執行的過程中,同樣遵循內部控制工作的方法要求,又對內部控制工作的方法、程序和目標進行自檢,促進企業的內部監督工作和內部控制工作不斷完善,從而促進企業經營效益的不斷提高。
(三)內部審計與內部控制相輔相成
總的來說,在現代企業制度框架下,內部審計與內部控制制度相輔相成,二者互相影響,同時又互相促進,是企業管理效率高低的重要影響因素。一般認為內部控制是內部審計工作能夠有效開展的充分條件,只有一家企業建立了健全的內部控制制度,其內部審計工作的進行才能擁有一定的制度保障而不至于混亂。一家缺乏健全內部控制制度的企業,其日常經營運行畢竟無章可循從而陷入混亂的境地,工作人員缺乏有效的制衡必然出現工作失職從而使得工作質量下降,尤其是企業的會計工作會陷入極大的困境,使得企業內部審計工作無法有效開展。有效的企業內部審計能夠為企業的內部控制制度的完善提供有力的支撐。有效的內部審計能夠對企業的整體運行情況有比較清晰的掌握,從而能夠正確評價企業的內部控制制度是否符合企業的實際情況。通過保證企業各組織結構的合規運行,從而促進企業內部控制的高效專業發展。因此倘若內部控制失去了內部審計監督,其對企業日常流程的控制效果就不能得到正確評價,其效果也要打折扣,同樣,內部控制制度的缺失也會導致企業內部審計失效,從而難以構建現代企業管理制度。
二、協調內部審計與內部控制聯系的對策建議
(一)根據企業內控現狀開展相應的審計工作
針對內部控制的審計工作實際上屬于企業自身對內部控制的實時監督評價,它圍繞企業內部控制工作開展,針對企業內部控制的全流程展開,是在《企業內部控制基本規范》框架下,通過對企業自身內部控制框架的評價監督,賦予相關內部審計工作人員監督權限,內審人員根據相應的內部審計規章制度的要求合理地開展自身的工作。通過內部審計工作的開展,能夠有效保障內部控制不同階段的任務順利完成。內部控制對于企業來說是一項系統性的制度安排,涉及到企業經營的方方面面,比如:在控制設計階段,就要預判到企業運行過程中可能出現的問題從而進行相應的控制工作,另外,對于內部控制的設計也要考量其科學性和可操作性,只有做好準備工作,才能有效保證企業內部控制目標的順利實現。在內部控制工作的實施階段,內部審計也發揮了重要的作用,根據不同的企業內控現狀應該采取針對性的內部審計方法,在對財務工作進行審計時,重點就要放在財會系統的可靠性和財務信息的準確性上來進行監督審計,在針對企業運營的審計控制過程中,要注意企業外部環境和內部環境的協調。針對企業資產資源的控制情況的審計,審計工作人員應該嚴格對照資產記錄和實際資產耗損情況,保證資產相關文件完整可靠,確保企業財產免遭損失。
(二)完善企業現代管理制度
完善的企業現代管理制度在當下新時期企業管理過程中發揮著越來越重要的作用,現代企業制度對企業生產運行的方方面面如銷售、利潤分配、權責分工等進行了詳細的規章約束,對于企業的長遠發展具有重要影響,完善的企業現代管理制度也是實現內部審計和內部控制職能的前提條件,通過完善的企業現代管理制度,可以對企業的人、財、物等資源進行高效的運轉分配,同時能夠通過有效的控制和激勵機制激發企業員工的工作積極性,防止企業運營因為個別人員的工作失誤而給企業帶來重大不利的影響。在這方面,完善的現代企業管理制度,通過建立完善的權責分配、互相制約的控制體系,有效地打造出良好的企業內部控制環境,為企業的內部控制工作和內部審計工作的開展提供了有利的外部條件。 (三)加強企業風險管理
企業在日常內部控制工作的開展過程中,由于各部門之間根據制約原則建立起來的風險防控機制,一方面降低了由于個別部門工作失誤帶來的企業整體運營風險的發生,同時也增加了由于各部門之間缺乏有效溝通協調而導致的企業經營風險的發生。隨著企業經營規模的不斷發展,各部門之間的溝通交流越來越重要的情況下,這一制約機制導致的企業各部門風險意識缺失可能給企業帶來嚴重的損失。因此在這一階段應該注重內部審計
和內部控制的協調配合,增強企業的風險管理意識,促進企業的內部審計和內部控制發展更加均衡。 特別值得管理層注意的是,當前很多單位的內部審計工作往往都處于“從屬”地位,特別是對于一些企業來講,對于審計出來的異常情況,被審計單位總能找到一些“理由”。因此,尤其應該提升企業內部審計部門的獨立性,通過風險審計職能的發揮有效降低企業可能面臨的風險,保障企業內部控制的實施更加高效。當前市場經濟環境瞬息萬變,企業面臨的外部競爭環境變化加快,這時要充分發揮企業內部風險審計的重要作用,通過審計降低企業可能面臨的風險,加強審計對企業日常管理的監督作用,把可能發生的不利風險扼殺在搖籃中。同時結合相應的內部控制工作,建立起對應的風險反饋機制,通過檢測相應的風險從而提出針對性的風險控制方案。通過風險轉移、風險轉嫁等手段,把握控制風險的積極性,降低企業運行過程中的不確定性,將風險控制在企業承受的范圍之內。
內部審計制度范文4
摘 要 伴隨著我國當前醫療衛生體制改革的不斷深入以及社會主義市場經濟的迅猛發展，我國醫療衛生市場的競爭環境也日趨激烈。如何增強醫院的市場競爭力，確保醫院資產的保值增值已成為當前醫院所廣泛關注的重要問題。筆者認為，加強醫院內部審計制度建設不失為一個有效的途徑?；谶@一現狀，筆者就醫院內部審計制度進行分析與論述，文章首先闡述了醫院加強內部審計制度建設的重要性，繼而分析了當前醫院內部審計方面存在的問題與不足，然后提出了完善醫院內部審計工作的對策措施，最后對全文進行了總結，以期能夠對我國當前醫院內部審計工作的有效開展提供一點可借鑒之處。
關鍵詞：醫院；內部審計制度；對策措施
一、醫院加強內部審計制度建設的重要性
內部審計制度是醫院開展現代化管理的重要內容。內部審計是醫院針對本單位經濟活動開展的監督與評價工作的重要基礎。內部審計在醫院各項經營活動過程中都有涉及，對醫院日常經營活動的有序開展具有極為重要的現實意義。
二、當前醫院內部審計方面存在的問題與不足
就我國當前醫院內部審計制度的制定與執行情況來看，仍然存在一些不足之處亟待完善，具體說來，主要表現在以下幾個方面：
（一）內部審計機構與人員缺乏獨立性
就我國當前醫院內部審計部門的設置情況來看，大多是依附于紀檢部門的，甚至有相當一部分醫院的內部審計工作就是由醫院的紀檢監察部門來完成的。這種安排固然能夠提升醫院的工作效率，有助于精簡人員。但是由于內部審計人員受紀檢監察部門領導，存在一定的醫院管理受托責任關系，使得醫院內部審計機構缺乏一定的相對獨立性，不利于內部審計工作的有效開展。
（二）尚未樹立科學的內部審計理念
我國許多醫院的領導往往認為只注重加強業務能力建設，而忽視了對醫院內部審計工作的加強，更不用說醫院普通職工了，內部審計工作往往被認為是無關緊要的。在這種思想環境下，醫院從事內部審計的工作人員往往也會存在思想上的倦怠，認為內部審計工作就是一項得罪人的工作，因此在實際工作中缺乏積極性與主動性，即便在審計過程中發現了問題，往往也不敢向上級進行匯報，從而給國家財產帶來了嚴重的損失。
（三）內部審計范圍狹窄
就我國當前醫院內部審計工作涉及的領域來看，往往還僅僅局限于醫院的財務工作領域；就其作用的發揮上也只是停留在事后監督管理方面。醫院內部審計工作人員的絕大部分精力都花費在針對財務收支合理合法性的審核方面，而很少開展針對醫院經營管理以及服務方面的審計工作，沒有將事前監督與事中監督作為內部審計的重要工作來開展，使得醫院內部審計工作的范圍被人為的縮小了，內部審計工作在醫院日常經營過程中的作用也被大大削弱了。
三、完善醫院內部審計工作的對策措施
針對上述部分關于我國當前醫院內部審計方面存在的問題與不足，筆者提出以下幾個方面的對策措施，以期能夠對我國當前醫院內部審計工作的有效開展提供一點可借鑒之處：
（一）不斷完善醫院內部審計體系
科學設置內部審計機構是確保醫院內部審計工作有效開展的重要基礎。內部審計部門應當作為一個獨立的部門來設置，除此之外，還應當提升醫院內部審計工作人員的整體業務素質。醫院內部審計工作者應當具備良好的政治素養以及業務能力，具備豐富的醫院財務工作實踐經驗，對相關政策制度與條令法規熟悉掌握。筆者認為，醫院內部審計工作者在從事內部審計工作之前應當對醫院整個日常經營的全過程有一個比較清晰的認識，只有這樣才能夠在開展內部審計的過程中左右逢源。對于內部審計工作由其他部門工作人員兼職的現象應當堅決杜絕。醫院內部審計部門對辦理的審計事項，應當及時收集審計事項的文件材料，按立卷方法和規則進行歸類整理，并經檔案管理機構或者檔案工作人員檢查后，依照有關規定進行裝訂和存檔。
（二）醫院領導應當樹立科學的內部審計理念
醫院內部審計工作的良好開展離不開醫院領導的重視，這是醫院內部審計工作得到不斷完善的重要基礎。假如醫院領導不支持內部審計工作的開展，那么內部審計工作幾乎難以得到科學的發展。所以說，醫院內部審計部門應當直接受醫院主要領導的管理與負責，這樣更有助于醫院內部審計工作有效融入到醫院日常管理過程中去，內部審計工作的效能也就能夠得到更好的發揮。醫院內部審計工作者應當充分發揮自身主觀能動性、積極性，當好醫院領導的助手和參謀，協助領導抓好內部審計建設和管理，提高內部審計在醫院管理工作中的重要作用。
（三）擴展內部審計的范圍
伴隨著我國當前社會主義市場經濟體制的建立與不斷完善，醫院對內部審計工作的開展又提出了更高的要求。醫院內部審計工作已經不能僅僅停留在監督的角色上，而必須要擴大自身的審計范圍，使醫院內部審計工作逐漸向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析等多個方面延伸，為醫院內部經濟管理以及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。在審計手段的建設上，應當由傳統的手工操作現場審計向以計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計為主要內容的現代化審計方式轉型；在審計監督方式上，應當由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉型；在審計行為上，應當逐漸從隨意性為主向程序化、規范化轉型。除此之外，還應當對醫院內部各科室進行績效考核，最大程度地發揮全員參與意識，調動廣大醫護工作人員的成本意識，將成本與工資獎金掛鉤，在醫院內部樹立厲行節約，節能減排的全員意識。
結束語
通過上述幾個部分的分析與論述，我們可以看到，加強醫院內部審計制度建設對于醫院的持續健康發展具有極為重要的現實意義。醫院的管理者應當充分重視醫院內部審計制度的完善，深入分析當前醫院內部審計工作存在的問題與不足，并在此基礎上積極采取有效措施予以完善。只有這樣，才能夠為醫院日常經營活動營造一個良好的內部環境，才能夠使醫院在當前激烈的市場競爭中占據有利地位。
參考文獻：
[1]王建.新醫改中公立醫院內審工作的實踐與成就.中國中醫藥現代遠程教育.2010（24）.
內部審計制度范文5
摘 要 電力企業面臨著主多分開的資產評估、公司重組、資產剝離等一系列涉及管理、資產和財務會計的問題，如何進一步發揮內部審計的作用，保證資產安全、避免違法違紀事件的發生是電力企業主多分開時必須面對的問題，也使內部審計工作更加富有挑戰性。本文結合筆者所在的福建省電力多經公司如何進行內部審計問題進行分析。
關鍵詞 內部審計 制度 工作
電力企業多經公司對內部審計的重要性的認識逐年加深，各項投入保障力度逐漸加大，審計工作方法不斷探索改進，人員培訓教育力度不斷增強，內部審計體制繼續深化完善，各項審計工作日益規范。但是由于慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動性與先進的審計理念和做法之間仍存在較大差距。
一、內部審計在電力企業管理中的作用
內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以防止潛在的風險，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息，并對組織的內部控制系統的適當性和有效性，以及完成工作效果所進行的審查和評價。內部審計的主要職責是監督組織的控制結構，它的作用是：
第一，保證信息的可靠性和完整性。當今信息時代，信息系統變得越來越重要，信息系統本身也日趨復雜。信息系統分為會計信息系統和經營信息系統。會計信息系統生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統產生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的。
第二，保證政策、計劃、程序、法規的遵循性執行和落實。
第三，保證資產的安全性。為了保護組織的資產的安全所設計的內部控制措施往往可以通過觀察來了解，必要時，內審人員要進行實物與資產的對照清查。
第四，提高經營的經濟性和有效性。有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業在經營過程中應盡可能減少有限資源的耗費來實現理想的成本水平和效益水平。除此之外還存在著非生產性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。
第五，保證完成所制定的經營或項目的任務和目標組織的一切經營活動，一切控制措施都是為了實現目標。
二、電力多經集團企業內部審計存在的問題
（一）電力多經企業內部審計思想觀念依然受傳統觀念的束縛
省電力多經公司內部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作大都集中在財務領域的表面層次；審計方法也采用傳統方法，基本上是對會計科目進行逐筆審查，局限于“就帳查帳”，審計效率低；在審計內容及范圍上對經濟責任審計、內部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工收集資料，審計效率低。近年來，隨著信息化的高速發展，電力多經企業的財務管控、物資管控等相應的管控體系相應配套使用，但由于受到傳統思想觀念的影響，企業內部審計存在思想觀念問題。
（二）內部審計機構缺乏獨立性，限制了審計工作的有效開展
省電力多經公司設置的審計機構在本單位負責人的領導下開展工作，在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制，面臨著單位領導層和各部門之間的關系，審計過程及結論必然涉及到具體部門和個人利益，難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內部審計管理模式難以保證內部審計的主體地位和獨立性，內部審計部門發表的審計意見首先要考慮企業的經濟利益，服從企業大局，一定程度影響了其客觀性，無法為外部所認同，減弱了內部審計在省電力多經公司經營管理中的作用。
（三）固定資產審計類型單一，覆蓋不全面
電力企業固定資產內部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計。其中工程造價審計和竣工工程財務決算審計開展的較為普遍，工程管理審計僅在部分電力企業得到開展。省電力多經公司固定資產審計中，對于工程建設階段的關注度較高，對資產運行階段的關注度不夠；對資產管理合法合規性問題揭示較多，對資產管理機制、運營效益等方面所存在的深層次、系統性問題揭示較少。
通過電力多經集團企業內部審計存在的問題進行分析，以下將結合實踐工作提出構建電力多經企業的內部審計制度。
三、構建電力多經企業的內部審計制度
（一）確保內部審計職能的合理化
隨著現代企業內部控制制度的建立，外部約束機制的不斷強化，內部管理體制的逐步完善，電算化會計的普及和運用，內部審計在審計理念上要從監督導向型向監督服務型轉換，現代企業制度下內部審計除了具有經濟監督、經濟評價三大基本職能外，還有管理控制和內部服務職能，內部審計主要提供兩種服務即保證與咨詢服務，既要對機構的風險管理、控制或治理結構進行獨立評價而客觀地審查證據，也要提供建議以及相關的客戶服務活動。內部審計應改變其傳統的財務審計模式，向經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域延伸。
（二）進一步完善內部審計監督制度和質量評價體系
提高審計質量，不僅要建立相關的工作保障制度和規定，還必須建立相關的工作監督制度，通過建立《內部審計項目質量控制辦法》、《審計質量責任追究制度》、《內部審計人員培訓制度》、《月度審計工作例會制度》、《監督部門聯席會議制度》等以及向審計委員會、職代會定期報告機制等內部審計業務控制制度，約束審計行為，規范審計程序。此外，建立一套科學、合理的質量考核評價體系，對審計管理和審計業務質量進行綜合考核評價，是提升審計質量的有效工具。建立審計質量內部自我評價體系應采取定性和定量相結合的評估方式，首先對內部審計機構質量、審計項目質量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外部專家服務方面的內容制定科學的評估標準。而且，對需要評價的各個項目分別以百分制評分，按照制定的評估標準確定每一項目具體內容所得分數，匯總得出每個項目的分數，按照重要性原則，分別賦予每個項目權重，用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權重，即可得到質量考核應得分數，最后根據考核標準認定審計質量的高低。
（三）勇于創新，提高內審人員素質
面對新的形勢和發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質。內部審計人員素質是決定內部審計工作成敗的關鍵因素。提高內部審計人員的素質對于保證內部審計工作的質量，充分發揮內部審計的作用至關重要。
1．要改善內審人員的結構
由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，需要配備懂生產經營、工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面知識的復合型審計人才。這就需要審計人員不斷學習提高自身業務素質。
2．加強內部審計人員的培訓和交流
一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，促使內審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識；另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感，增強競爭意識，以適應現代企業內部審計對從業人員素質的要求。
3．創造性的思維模式
內部審計人員要成為風險管理的專家，就應有創造性的思維模式。內部審計人員應該意識到，企業經營的成功不是依賴一成不變的公式，相反，成功的關鍵在于不斷改善企業的經營機制，使之適應千變萬化的市場需求。內部審計人員通過調查和測試，應了解影響本企業主要經營活動的內部、外部環境的變化，不斷地總結與發展創造性思維模式，幫助企業識別風險。
四、結論
以上是筆者在省電力多經公司從事財務會計工作和監察審計部工作多年以來，結合學習國外的審計理念對電力企業的內部工程審計工作，在公司管理控制中一些思考和淺顯的認識，提供給相關部門，通過加強審計工作，在管理控制薄弱、資金流失等重大問題的解決與控制上能有所裨益。
參考文獻：
內部審計制度范文6
[關鍵詞]內部審計；制度性缺陷；制度重建
一、我國內部審計的建立是一種強制性制度變遷
我國內部審計是1984年在政府的推動下首先在一些具有骨干作用的大型國營企業中建立起來的。1985年8月國務院《關于審計工作的暫行規定》要求大中型企業事業單位應當建立內部審計監督制度。同年12月，審計署出臺了《關于內部審計工作的若干規定》，明確了內部審計的任務、職權、工作程序，將內部審計職能定位為監督主導型。1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規定》，再次明確了應當設立內部審計機構的單位及內部審計的職權、審計領域等。
而西方企業內部審計則是由于企業內部管理的需要自發產生的。與西方企業內部審計的發展相比較，我國國有企業內部審計的發展具有以下明顯的特點：首先，我國內部審計建立的初衷是把內部審計作為加強國家對企業審計監督的補充手段，旨在提高國有資產的使用效率和經濟利益，而不是出于企業內部管理進一步完善的需要；其次，政府對內部審計的安排起著舉足輕重的作用，進行了強有力的干預；最后，國有企業本身不是完全意義上的獨立主體，對內部審計的安排只是被動地接受。因此，從制度經濟學的角度來講，我國內部審計的建立是屬于強制性制度變遷。
二、我國內部審計的制度缺陷
1、先天性不足——相關的配套制度改革滯后。
制度經濟學家認為社會中各種制度安排是彼此關聯的，同時制度本身又是具有多向聯系的復雜系統，在制度系統內部存在著相互制約機制和內部均衡機制。從內部審計制度來看，不同經濟制度與市場體制，在內部審計制度的形成上表現出較大差異性。在成熟市場經濟國家，由于市場制度相對完善，現代企業制度已建立，其內部審計按自我強化的軌跡發展，與西方國家不同，我國資本市場相對落后，現代企業制度尚未真正建立起來，這種初始條件決定了我國內部審計的發展條件不足。
首先，現代企業制度尚未建立起來。企業是證券市場的主體，也是內部審計運行的微觀主體，建立現代企業制度是消除或控制內部審計弊端的首要條件。但現代企業制度在我國尚未真正建立起來。
其次，資本市場不完善。國有企業融資來源主要以銀行貸款為主，股票融資和債券融資所占的比例很小，而在股票融資中又以國有股和法人股等非流通股為主體，個人股所占的份額較小。資本結構的不合理不能對企業形成有效的監督和約束。另外，由于經理人市場不發達、企業并購不經常發生等原因，因此對企業而言外部壓力不大。
可見，我國內部審計制度是在市場機制缺損的條件下產生的，無論從企業本身來看，還是從外部市場來看，企業都沒有動力和壓力去改善經營管理，自然也就對改善經營管理的手段——內部審計不感興趣。
2、后天發展不足——內部審計的發展呈剛性。
回顧我國內部審計的發展歷程，其明顯的特征表現在制度安排呈現出剛性）即制度安排僵化或變化不大。最初引進內部審計是照搬西方企業的做法，但經過近二十年的發展，我國的內部審計并沒有獲得很大的發展，這可以從85年和95年頒布的兩個規定以及與西方企業內部審計的比較中可見一斑。
首先，兩個規定都將建立內部審計的企業定位于國有大中型企業或是國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業，對其他上市公司只字未提。
其次，審計領域過窄，以財務審計為主，在經營審計上涉及的內容相當少。在西方國家的企業里，經營審計已成為內部審計的重點。1971年國際內部審計師協會在修訂《職責說明書》時指出內部審計作為對管理當局的一種服務，是組織內部審計經營活動的獨立評價行為。
再次，審計職能仍定位于監督主導型，不利于內部審計機構與被審計部門之間的溝通，不利于內部審計工作的開展。而西方國家早在20世紀70年代就把評價職能放在首位。
最后，內部審計機構設置不合理，審計機構和審計人員地位不高。從機構設置來看，有的隸屬于財會部門，有的由總經理領導，有的由監事會或董事會領導，有的純粹是為了應付上級領導的檢查。而西方國家企業則要求內部審計設置在由獨立董事組成的審計委員會下。
