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跟蹤審計范文1
(一)跟蹤審計的專業判斷
審計專業判斷是指審計人員為實現其審計目標，依據相關法律、法規、標準，在審計實踐和感性認知的基礎上，通過一系列思維過程，根據自己的專業知識和經驗，對客觀審計事項進行比較、識別的主觀審計思維活動，并為最終形成審計意見提供基礎。其內容包括：一是對審計人員行為是否符合審計準則和職業道德等進行的判斷；二是對審計事項主要指被審計單位的經濟活動是否真實、合規、有效等進行的判斷。審計專業判斷既是對單個審計事項的判斷，又是對整個審計總體的綜合判斷。
(二)跟蹤審計的評價標準
在跟蹤審計中，所作出的審計專業判斷是否準確、有效是評價判斷效果的核心。由于審計專業判斷的抽象性，決定了其判斷標準也相對抽象，無法量化和細化，一般可以采用可驗證性和可防范性來檢驗判斷的準確性和有效性?？陀^的審計意見可以由不同的判斷主體加以驗證，即不同審計人員根據相同的資料作出判斷的一致程度。同一個審計人員對同一事項在不同時間作出判斷的一致程度越高，表明審計判斷結果越接近判斷對象的真實狀況，其客觀性越強?？煞婪缎允侵笇徲媽I判斷結論應有足夠的證據支持，審計證據是審計判斷的載體，任何一個審計專業判斷都應有充分的判斷證據支持，從而可以對抗來自第三方的置疑，盡可能避免審計專業判斷偏誤帶來的審計風險。
二、跟蹤審計專業判斷的影響因素
(一)審計專業判斷受主體因素影響較大
任何一個審計專業判斷都是由審計人員做出的，審計人員是審計判斷的主體，他們的主觀意識直接影響著審計專業判斷質量，審計專業判斷是主觀感性的認知過程。在跟蹤審計過程中，審計人員的知識、經驗、性格、習慣、心態、道德標準等因素都會帶到審計判斷過程中，從而影響到審計專業判斷的結果。新校區工程建設環境的復雜性更有可能增加判斷的不確定因素。相同的審計事項，由于審計人員主觀因素的影響，做出的專業判斷可能會大相徑庭。審計專業判斷作為主觀思維的一種方式，實質上是審計人員綜合審計能力的一種體現，給審計人員提出了更高的要求。審計專業判斷要求審計人員憑借精湛的專業知識、豐富的實踐經驗、穩健的心理素質和良好的溝通能力，對跟蹤過程的客觀審計事項進行比較、識別，并為最終形成審計意見提供基礎。審計專業判斷能力的高低是審計人員綜合素質和專業能力強弱的體現，是衡量審計人員專業水平的核心指標。
(二)審計事項信息狀況對審計專業判斷產生直接影響
構成一個審計專業判斷必須有特定的判斷任務，即審計判斷客體。其或者是客觀的審計事項，或者是審計人員的主觀行為，審計判斷客體的信息狀況會直接影響到審計專業判斷的結果。在新校區建設中單體項目多、施工工期緊、建設任務重，因此在跟蹤審計過程中，來自各方的信息資料紛繁雜亂。在審計信息的形成過程中，由于建設程序的復雜性和建設各方有其趨利的特性，工程信息資料存在著一定的模糊性。工程信息是經過分類、匯總、判斷和分配過程得出的結果，會受到人為因素的影響。對于跟蹤審計來講，審計人員需要從大量的、模糊的工程信息中做出合理判斷，確定被審計單位經濟活動的合法性、有效性。在跟蹤過程中，審計人員所面臨的審計對象多、審計事項復雜，在工程信息的獲取上處于劣勢，在與被審計單位的博弈中處于被動地位。因此，審計人員應在各個方面提升審計專業判斷能力，利用已知的信息對未知的信息進行推理判斷，從而澄清事實，透過表面現象看清事物的本質，有效地削弱信息不對稱所帶來的審計風險。
(三)審計環境差異對審計專業判斷產生影響
任何審計專業判斷都是在一定的環境下進行的，審計環境的差異總是對審計專業判斷產生深刻的影響，并使得審計專業判斷在審計活動中扮演著日益重要的角色。其一，健全規范的法規制度可以減少對審計專業判斷準確性的影響，一方面法律規范為審計判斷提供必要的評價依據，另一方面審計準則提供了統一運用審計證據的要求，對審計人員的審計行為給以約束和規范。其二，審計機構的質量控制體系和外部監管體系的完善程度也會影響到審計專業判斷的有效性和準確性，建立一套嚴密而健全的質量控制制度和外部監管機制，在很大程度上可以減少可能因審計判斷失誤而造成的審計責任，強化審計專業判斷的一致性，為提高審計專業判斷質量提供客觀保證。其三，審計的獨立性也會影響到審計專業判斷的結果，實際審計活動中，審計人員由于受組織管理體制、跟蹤審計的管理模式等因素，審計人員很難保持應有的獨立性，在很大程度上會影響到審計專業判斷的客觀公正。
三、跟蹤審計專業判斷能力的提升途徑
(一)完善審計人員培訓制度與提升審計人員綜合素質
審計人員是審計專業判斷的主體。改善審計判斷效果，提升審計判斷能力應首先從審計人員開始，通過強化后續教育、研究審計業務檔案、定期開展審計專業判斷交流會、參與審計專業判斷實踐等一系列的培訓活動，積累一定的經驗，形成直覺的判斷力和洞察力，準確地把握客觀事物的本質。審計判斷是專業技術強、綜合程度高、判斷過程復雜的一項心理活動。具備熟練的審計、會計、工程、法律等專業知識是對跟蹤審計作出準確判斷的基本要素。同時，審計人員的判斷經驗、職業道德、溝通技巧、個性心態所綜合反映的能力因素是影響審計判斷效果的重要方面。對每一個具體的審計專業判斷而言，都是審計人員所擁有的知識與外部審計矛盾運動的過程，只有擁有較高的知識水平并具有將知識水平協調融入外部審計環境能力的審計人員，才能通過識別與分析，形成合理科學的審計專業判斷結論。
(二)建立審計質量控制體系與外部監管體系
從審計專業判斷的角度來看，質量控制體系中一個非常重要的機制是集體判斷。集體判斷分為兩種形式，一種是向他人咨詢或與他人共同判斷，這樣可以彌補個體認識的局限性，避免或減少個體判斷可能產生的失誤。另一種形式是復核，復核也是一種判斷，要明確復核內容、復核要求、復核人的責任，對于重要的審計事項，可以增加各環節的復核人員，實行相互監督，增強復核判斷結論的可靠性。還應完善對審計人員的外部監管體系，適度強化法律責任將對審計人員形成足夠的壓力，促使其遵守審計職業道德，保證審計專業判斷思維在審計職業道德框架內有序進行，使審計人員做到清正嚴明、廉潔自律。只有這樣，才能維系審計專業判斷的準確性、有效性。
(三)加強審計部門與審計人員高度獨立性
跟蹤審計過程中涉及的部門、人員眾多，關系復雜，審計部門和審計人員與被審計單位應保持組織獨立、經濟獨立和工作形式上的獨立，同時也要求審計人員不受人際關系、領導干預、威迫利誘等因素的影響，保持客觀公正、不偏不倚的審計態度，從而實現審計上的實質獨立。獨立是審計人員最為顯著的職業特征，獨立性是審計人員作出準確判斷的基本要求，是審計職業的靈魂。審計的獨立性才能使得審計專業判斷不受外部因素的干擾和影響，審計評價才能保持客觀和謹慎，審計決策才能做到公正和合法。
跟蹤審計范文2
采購方式的確定，通常在物資采購立項階段的項目批復環節，是決定物資采購后續程序的關鍵，目前采用比較多的是公開招標、競爭性談判、比價采購、單一來源談判四種方式。四種方式各有利弊，應當在滿足物資采購要求的同時，最大限度的引入競爭機制，同時兼顧公平、公正原則。
在當前國家局“應招盡招”的指導思想下，公開招標被認為是物資采購的首選方式，通過向社會公開招標公告征求意向企業，再通過一定的程序的綜合評價來確定中標企業。但是公開招標也有程序相對復雜，采購周期長的缺點。對所有項目無差別地采用公開招標方式，雖然最大限度地降低了采用其他采購方式舞弊的風險，但是對于數量少、金額小的采購項目，無異是一種資源的浪費。而臨時性、突發性、緊急性的物資采購，例如突發病蟲害，急需采購農藥，采用公開招標程序又難以滿足其時間要求，因此應當針對項目數量、金額、采購標的價格差別程度、市場供應商的數量以及緊急程度和采購方式特點綜合考慮，通過民主集體決策的方式，選取最適合的采購方式，以確保采購目標的實現，同時做到嚴格規范，又不造成資源浪費。
規范嚴謹的招標文件是物資采購有序進行的條件
招標文件的審計僅在采用公開招標方式采購過程中進行，發生在采購實施階段的采購實施準備階段。在公開招標程序中，無論是委托招標還是自主招標，招標文件是需求單位向供應商傳達采購具體信息最主要的方式。需求單位通過招標文件向有意向的供應商表達需要商求的具體要求，以及具體的評標辦法。供應商則根據招標文件的要求進行有針對性的投標。招標文件是嚴肅的，不僅是公開招標順利進行的基礎，也是影響招標結果的重要因素，更是后期合同簽訂的重要依據，因此需要特別關注。其審計關注的要點一是招標文件對需求商品的描述不能帶有明顯的排他性和歧視性，如指定品牌等，應當保證所有有能力、有意向的供應商都有資格參與投標。二是語言表達準確，避免模糊，防止因言辭不準確導致投標商的理解偏差，導致后期招標失敗。三是評分辦法的合理性，評分辦法要具體明確且具有可操作性，既要起到篩選作用，又不能過于苛刻。
嚴肅公正的招標過程是物資采購圓滿成功的核心
作為采購實施階段最重要的一環，評標委員會通過一定規范化的程序選定中標供應商。審計部門在此環節必須全過程參與，嚴格把關招標程序，以保證招標過程合法規范。關注的要點一是注意投標商資質的審查，通過對其經營資格證書的審查，確保投標商是符合招標資格要求的有獨立參與投標能力，并有相應的委托授權文書。
合法合規的采購合同是物資采購雙方利益的保障
采購合同的簽訂在中標公告之后，是采購實施階段的結束環節。合同是具有法定約束力的文書，雙方簽訂合同也就意味著買賣契約關系的締結，雙方必須按照合同條款履行必要的義務，否則將承擔相應的法律責任，因此對合同的審核必須要有嚴謹的態度。合同審核的關鍵點在于：
（一）合同內容的審核。對采購合同內容的真實性、合法性、有效性及可行性進行嚴格審查，查看合同中是否含有不當言詞或存在違法違規可能的內容，是否使用模糊語言、易造成歧義，對約定的履約責任和服務承諾是否明顯夸大、與實際不符。
（二）合同關鍵條款的審計。合同約定的標的數量、金額、規格型號是否準確；合同約定的付款方式及保修期限是否明確等。
（三）合同一致性的審計。合同的一致性是指合同文本與招標文件的一致性，特別是合同簽訂金額與中標金額的一致性。
嚴格有效的資金管理是物資采購順利完成的標志
物資采購的結束階段包括驗收付款和整理歸檔兩個環節。由于物資采購管理程序中并無規定采購付款時必須經審計的條款，而項目結束后審計部門要對整個物資采購的資金使用情況進行審計，因此這一階段的審計工作應該在驗收付款之后的時間段進行。資金管理審計應當包括兩個方面：一是項目資金的運用情況審計。二是項目預算執行情況審計。審查物資采購項目是否有超出預算金額情況，超支一定比例的是否有原審批機構的批復；是否有采購金額明顯低于預算批復金額的情況，預算執行率不高的原因是什么。對資金使用情況的審計應形成報告，歸入物資采購檔案。
跟蹤審計范文3
[關鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。
一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征
公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：
（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的是所在地區國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。
（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別。
（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續檢查。這些都體現出了履行建設性職能的特征。
在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發現許多只有在現場跟蹤審計才能發現的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題（主要是效益性問題，也包括合規性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。
審計報告采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發現的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。
二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據及方法具有效益審計特征
（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。
（二）審計成果及依據。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本企業先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的效益審計特征。
（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數據復算、驗證等。
三、公共工程跟蹤審計的各項審計內容具有效益性特征
（一）與經濟性相關
公共工程的經濟性審計包括節約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節約工程成本。
跟蹤審計中的絕大多數審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。包括：（1）公共工程審批程序審計。該項審計可防止“三邊”工程上馬，促進減少損失浪費和工程成本；有助于控制決策過程中的問題，提高工程質量。（2）項目可行性研究報告審計。該項審計直接關系到工程項目的成本效益；有助于促進提高公共工程的技術可行性。（3）設計概算審計。該項審計直接關系到工程造價、總投資的控制；有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。（4）初步設計、施工圖設計審計。該項審計關系到建筑物的經濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環節把好質量關。（5）拆遷審計。該項審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標投標審計。該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項審計關系到工程量清單確定的準確性，進而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現錯項、漏項以至影響到工程質量。（8）前期財務審計。該項審計直接影響前期工程成本。（9）內部控制制度審計。該項審計有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。（10）工程量清單執行情況審計。該項審計有助于嚴格執行工程量清單的規定，促進控制工程成本；該項審計包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。（11）工程物資采購審計。該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。（12）物資核算、管理審計。該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監理履職情況審計。該項審計有助于通過監督監理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項審計可以直接控制投資支出。（17）概算執行情況審計。該項審計可以直接控制投資支出；該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。（18）工程量清單決算審計。該項審計有助于控制總造價。（19）結余資金、尾工工程和交付資產審計。該項審計有助于控制造價，防止資產流失；也有助于控制交付資產的質量。（20）公共工程總投資審計。該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）與效率性相關
上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。（2）項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。（3）設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。（4）初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環節將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者承建工程，來促進提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。（10）工程量清單執行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進采購到質優價廉的材料、設備，從而提高采購效率。（15）監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制投資支出。
（三）與效果性相關
上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。（2）項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。（3）設計概算審計，包括概算編制審計和概算執行審計，涉及到公共工程效果依據的確定和考核評價。（4）初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位從制度上加強質量控制，防止出現“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。（15）監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關。
以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經濟性、效率性、效果性的關系所作的闡述。實際上公共工程跟蹤審計的各項內容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應有清晰的認識。
[參考文獻]
[1]徐政旦，等。審計研究前沿[M].上海：上海財經大學出版社，2002.
跟蹤審計范文4
關鍵詞：醫院耗材 跟蹤審計
我院是一家擁有床位2000張，集醫療教學和科研為一體的三級甲等醫院，我院的耗材采購占用金額在70%以上，僅2010年耗材采購金額就超過1億元，面對如此龐大的耗材采購量，如何規范耗材采購內部控制程序，提高耗材采購的合規性和效率性是醫院內部控制的重要組成部分，而對耗材的跟蹤審計的能充分發揮審計的“免疫功能”作用，其優點是能及時發現管理中存在的問題，以及時反饋，提出建議，促進醫院相關制度的完善，防止浪費和損失，能夠起到規范和完善的目的。本文從實際工作出發，對醫院耗材的跟蹤審計進行了闡述。
我院制定了關于耗材采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件，并具有相關的經濟責任追究制制度文件，在組織管理方面，醫院成立了物資采購領導管理小組，負責對大宗物資和醫療耗材采購進行管理和監督 ，由院領導、相關職能部門和相關專家組成醫院大宗物資采購領導小組，下設采購管理組（實施部門及相關專家組成 ）和監督工作組，監督工作組成員由紀委監察、審計、財務等組成，并由監督工作組對采購過程進行全程監督；在職責分離方面，驗收獨立于倉庫保管和記賬職責，由設備處不同部門不同人員分別執行，實行設備處耗材采購職責與物資采購領導小組審批、使用科室與設備處倉庫管理人員共同驗收的職責分離，實行設備處處長與耗材管理小組的分級審批制度，整個耗材采購過程涉及到申請采購、審批、 購買（簽訂合同），驗收、付款五個環節，整個控制流程如下圖：
跟蹤審計范圍也包括以上幾個方面：
第一 、明確申請權限，科室申請購買耗材必須是政府中標產品，對于申請新購耗材和非中標耗材需要經過醫用耗材管理領導小組討論確認是否購買，外請專家手術所用的自帶醫用耗材必須是中標產品，且三證齊全，并經醫務處同意報設備處備案后方能申請使用。各科室應根據上月的耗材使用量，編制本科室下月的耗材需求量，庫房保管人員對各科室購置計劃進行歸類統計，結合庫存物資編制下月計劃，月計劃表除了反映下月材料采購需求量外，還應反映本月計劃購置耗材的消耗量，一方面使計劃的編制更真實，準確，便于對計劃完成情況進行對比分析，以達到控制庫存，提高庫存物資的周轉率，提高醫院資金的利用率，如果有計劃外的采購，由所在部門申請，報相關分管院長審批后再實施，以達到既能規范管理，又能及時滿足醫療業務需求。由于科主任在決定購買耗材的規格方面的權利比較大，不利于有效管理，所以，明確科室申請購買耗材的權力和范圍尤為重要，可以要求至少2人在申請購買單上簽字認可。
第二 、明確審批職責，為了提高耗材的利用效率減少浪費，制定了相關的審批制度，對于常規的在中標范圍內的品種并且金額在5萬元以下，由耗材管理委員會授權設備處處長審批，年使用量5萬元以上的常規品種由分管院長審批，如果是非中標產品或者開展新技術新項目使用的新產品，要由耗材管理委員會討論后審批，對于臨時采購或緊急采購，需經醫務處和分管院領導審批。
第三、 確定供應商，詢價 對于大宗耗材（年使用量超過5萬元），原則上要求至少邀請三家供應商進行評標議價，并對供應商相關資質進行審核，審核內容包括：營業執照，醫療器械經營許可證，稅務登記證，產品經營授權書，產品生產許可證，和產品注冊證等；由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參加談判，如只有一家供應商的，還要進行市場調查，以確定能夠買到質優價廉的產品，對于中標品種可以采取公開招標和邀請招標的形式，非中標產品可以采用單一來源或者競爭性談判方式，并由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參與談判，一般都能通過供應商的相互比價達到降價的目的，對于常規性年使用量在5萬元以下的耗材，可以選擇信譽佳，合作好的供應商簽訂合同，并就價格和售后服務方面與供應商進行磋商，爭取更多的優惠，對于技術含量高，規格和價格不確定的產品，也要由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）部門參與詢價和談判。
第四、 簽訂合同，在確定供應商后，設備處依據招標文件及雙方達成的品種及價格、數量、交貨時間等條款等，連同各自的權利和義務寫進合同。交由采購領導小組審批后，正式簽訂合同。
第五、驗收入庫，這是本循環的一個關鍵點，醫院從供應商處收到耗材驗收入庫，首先由倉庫管理員對貨物的數量、規格外形進行檢查后進行登記，檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，由驗收人（設備處倉庫管理員和科室人員）簽字確認，驗收合格后填制一式三聯的入庫單，其中一聯交倉庫保管，另一聯交設備處財務人員做帳，第三聯由設備處會計人員入賬編制報銷憑證，連同供應商發票及發貨單、科室請購單、申請單、審批單、合同等，經科室、設備處、審計處、分管院長、主管院長簽字后報送財務處辦理付款。
第六、付款，財務處審核發票并付款，財務處主要審核驗收單、請購單和合同協議的完整性和一致性，即發票注明的耗材與驗收單、請購單上注明的耗材是否一致，各相關人員簽字是否完整并附有相應的合同，經審核無誤后，進行付款和記賬，并每月與設備處核對。
在整個耗材購買過程中，審計作為耗材管理委員會成員，除了參與新品種和非中標品種的審批和議價過程，還要對入庫單進行審核，審核驗收單和入庫單的耗材數量和規格、價格與科室的申請單和審批的數量和規格、價格是否一致，審核各分工人員的簽字，特別要對所購耗材的價格進行審查，明確中標與非中標產品是否區分，隨機抽樣核對中標產品的價格是在貴州省中標目錄價格或者衛生部中標目錄價格以內，如果是大宗耗材（5萬元以上）要審核購買價格是否為議價價格，非中標耗材價格和新使用耗材價格與議標價格是否一致，購買是否根據計劃進行申請，是否符合分級審批制度，對入庫單的真實性、合規性及完整性進行審核，并對發現的問題及時溝通，及時解決，以便將耗材采購過程中的管理缺陷降到最低。
內部審計的目的主要是發揮“免疫系統”的作用，而跟蹤審計能夠更好地推動實 現這一作用，無論是何種組織，內部審計在對采購跟蹤審計的過程中 ，首先要關注采購業務中的內部控制是否有恰當的職責分工并體現不相容職責相分離，是否有分級授權審批制度，最關鍵的是制度執行是否有效，再好的制度是由人來執行，如果執行不力，也就可能會導致耗材采購的無效率，串通和舞弊，因此，醫療耗材采購制度一旦形成，就要嚴格執行，并對違反制度的情況建立相應的追究制度和考核管理制度，而內部審計部門對整個購買過程的跟蹤審計，能為醫院管理部門對醫院耗材的購買過程的監督提供合理保證，并及時反饋信息。
參考文獻 ：
跟蹤審計范文5
高校基建全過程跟蹤審計從項目的前期準備，決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段、竣工決算階段進行全過程跟蹤審計。
1跟蹤審計的審前準備
跟蹤審計涉及的建設項目時間跨度長，投資大，作為高校應成立跟蹤審計小組，審計小組專門對建設項目進行全過程跟蹤審計。重點放在招標階段和施工階段，在統籌兼顧質量、工期和造價的基礎上，提高建設資金的使用效益。審計小組在跟蹤審計的過程中，簽字確認來確保工程量、工程價的監督。
2決策階段跟蹤審計的主要內容
決策階段的跟蹤審計的重點應放在相關資料和手續的完整性審核，審核建設資金的籌措情況，建設項目前期相關的決策會議等資料。
3設計階段跟蹤審計的主要內容
設計階段是整個項目的基礎工作，設計的成敗關系到整個項目的造價、施工和質量。首先審查設計招投標文件、設計合同。審計小組人員應參加設計方案的會審，審計設計概算。
4項目招投標階段跟蹤審計的應用
招投標是工程建設過程中一項非常重要的工作，直接影響到工程的造價和后續階段的控制。全過程審計應重點放在對招標過程的控制，從投標資格的審核方式、招標文件、工程量清單的編制、招標控制價的審計，到開評標過程技術規范的監督、施工合同的審簽等方面，加強跟蹤審計控制。第一，在對投標人的資格預審過程中，加強資格審查審計工作。目前，高校采用資格預審的較多。資格預審是指在招標開始之前或開始初期，由招標人對申請參加投標的簽字投標人進行資質條件、業績、信譽、技術、資金等多方面的情況進行資格審查。經查都能夠合格的潛在投標人，才可以參加投標。但投標前進行的資格預審存在以下弊端：高校一般采用招標公司進行招投標工作，招標公司在資格預審階段，會出現暗箱操作，設置一些條件，將一些投標單位排除在外，這樣不利于公平競爭。而資格后審避免了資格預審中出現的不公平競爭，資格后審是指在開標以后對投標人進行的資格審查。招標人應在招標文件中設置專門的章節，明確合格投標人的資格條件、資格后審的評審標準和評審方法。合格投標人的資格條件應當清晰明確，易于準確判定。資格后審中承包商的資質等級，注冊資金，業績要求，項目經理資格和業績要求等條件，只要符合工程建設項目的招標要求即可，防止人為地抬高條件，設置傾向性條件。第二，提前控制施工過程風險。加強對招標文件和工程量清單的審核，將施工過程中的風險控制前移。對招標文件的審核，一定要符合有關的法律、法規、標準規范，而對工程量清單的審核，要確保工程量的計算準確，因為甲方承擔工程量清單中量的風險，這樣可以避免以后的簽證變更，很好的控制工程造價。其次在工程量清單審核中，對于需要使用的主要材料實行暫列金額。在招標文件中確定了工程主材，在工程量清單中確定為暫列金額。例如鋼材、水泥、商品混凝土等主要材料在工程施工過程中，對于建設過程中容易出現的材料價格變動提前控制，有效防止竣工結算過程中的分歧。第三，對招標控制價的審計，對招標公司編制的招標控制價進行審計，通過對施工設計圖紙的審查，使設計達到相應的深度，有利于招標公司清單的編制準確。中介機構在編制招標控制價時，應吃透圖紙和圖紙答疑的資料，直接控制工程最高限價，可以有效地節約工程造價。
5項目實施階段跟蹤審計的應用
跟蹤審計范文6
1、審計的目標
（1）、積極并且有效地監督投資管理、建設管理，審查建設資金使用是否合法、真實、有效地控制項目投資，促進相關單位加強和改進管理。（2）、全面真實地掌握整個建設過程的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結論和評價。（3）、向政府及有關部門及時反饋審計結果，促進在工程建設過程中形成有效制約，在規范建設程序、加強建設管理、節約建設資金、推動反腐倡廉等方面發揮積極作用。
2、審計內容
2.1、前期準備階段
（1）檢查建設項目的前期手續是否齊全：審批文件、項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可證、環保及消防批準、項目設計文件等，分析投資決策是否正確、可行。
（2）檢查是否編制初步設計概算、施工圖預算，編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否準確，采用的設計方案是否合經濟。
（3）檢查建設項目的各參與單位是否按照法定程序確定，勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位是否公開招標確定。
（4）檢查合同的簽訂過程是否合法、公正，合同條款是否全面，與招標文件和投標承諾是否一致，雙方權利與義務的劃分是否公平合理。
2.2、建設項目實施階段
（1）檢查合同的執行情況。合同雙方是否認真履行合同條款，在實施過程中有沒有施工方轉包、違法分包、甲方指定分包工程等情況。如發生變更、合同內容增補、標的轉讓或合同終止等情況，審查其真實性、合法性。
（2）檢查項目概算執行情況。在實施過程中有無嚴格按照概算指標有效地使用建設資金，一般不得超概算。
（3）檢查工程形象進度結算資料是否按規定時間報送，監理等單位是否及時把關，工程設計變更、施工現場簽證手續是否按照規定程序及規定時間辦理相關手續。
（4）檢查工程項目會計核算和賬務管理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。
（5）檢查工程付款情況，嚴格控制付款，杜絕超付工程款現象發生。
（6）檢查材料、設備的采購價格，對材料及設備的材質、質量把關，避免不合格的材料和設備用于工程，給建設單位造成損失。
2.3、竣工決算階段
（1）檢查工程結算資料和工程財務資料，分析甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否合法。
（2）檢查工程造價真實性、合法性。審查竣工圖紙、結算資料的真實性，審查竣工資料的完整和真實性。依據竣工圖紙、現場發生的簽證資料、設計變更，工程量計算規則，細致、認真地審核、復算工程量，防止工程量虛高，套用相關定額和取費標準，如是招標工程并采用固定單價合同的，檢查是否套用投標單價。審查合同中相關工期、質量等獎罰條款是否執行。
（3）檢查建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。
（4）建設項目投資效益。依據技術、環境、經濟等指標，對建設項目投資決策的有效性、經濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。
3、跟蹤審計目前的現狀及問題
3.1、跟蹤審計與項目參建方職責不清，定位偏差
國家審計對投資項目參與各方的監督是建立在各被審計單位完善內控制度和具有自身質量保證體系基礎上的，但在項目實施過程，建設單位往往會對跟蹤審計產生依賴心理，特別是政府臨時成立的工程建設部門積極要求進行跟蹤審計，最主要的目的就是希望得到全過程的管理和服務，為他們的決策提供參謀或承擔一些風險，以彌補他們本身經驗不足、專業人員缺乏及一些前期的違規行為。
3.2、缺乏統一操作標準
雖然各級審計機關和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路，但尚未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度，審計的范圍、內容、程序、審計取證及審計報告等還缺乏統一標準和指南，審計依據和審計標準具有不確定性，合理性因素超過了合法性因素，不能確保審計質量。因此跟蹤審計有待于規范化、制度化和科學化，并且具有可操作性。
3.3、跟蹤審計力量不足
跟蹤審計活動貫穿項目建設整個過程，需要審計人員具備較高的理論基礎和豐富的實踐經驗，并能綜合運用工程、財務、經濟、管理與法律等多方面知識。目前，審計機關中能夠勝任這方面工作要求的復合型人才極其短缺，審計機關希望借用社會中介機構力量來進行跟蹤審計，擴大審計監督面、增大工程審計影響力，而中介機構由于受自身單位性質的限制，在審計過程中的著眼點和出發點與審計機關有著顯著的不同，審計機關的現有力量難以做到對中介機構參審人員進行有效的管理，跟蹤審計的質量難以得到保證。
3.4、業績考核及組織審計收費模式有待完善
投資審計中的工程結（決）算審計一般以投資額或審計核減額作為業績考核和收費依據，但跟蹤審計的很大部分內容側重于建設管理方面，而且其工作彈性較大，很多工作無法量化或直接體現為實際投入的審計工作量，因此一般的考核、收費模式對組織審計項目的質量有較大影響，也無法真實反映對中介機構的考核結果。
4、完善政府投資項目跟蹤審計的措施
4.1、健全、落實建設管理制度，完善跟蹤審計制度環境
政府投資項目全過程跟蹤審計是建設項目審計的創新方式，完善的配套制度是其有效開展的前提。除了有相關法律、法規制度保障外，應當健全、落實并全過程跟蹤審計制度相銜接的建設項目管理制度、財務管理制度和建設管理問責制度等，保障全過程跟蹤審計真正有效地運行。
4.2、建立健全操作規范，提高跟蹤審計規范水平
建立健全跟蹤審計操作規范，是促進跟蹤審計實現制度化、規范化，提高跟蹤審計質量的重要保障。制定嚴格的業務流程，合理引入量化評價指標，使審計工作向科學化、規范化轉變。
4.3、重視審計人才的培養，提高審計隊伍的素質
綜合性審計力量是開展全過程跟蹤審計的基礎。首先，提高現有審計力量的綜合素質，加強綜合性培訓和交流力度。其次，擴大審計人員專業來源，吸收更多專業工程、工程造價、法律、計算機等專業人才充實審計隊伍。
4.4、理順跟蹤審計協審費用支付方式
