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審計論文文獻范文1
（一）在審計準備的階段存在的風險
這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規定的審計程序對被審計的人員進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執行先審計在離任的原則。按照規定應該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規定的時間內通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發給被審單位。③無調查，有結論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調查，或者審前調查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。
（二）在審計實施階段存在的風險
這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業技能不夠，而導致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結果產生偏差，這個主要表現在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。
（三）在出具報告階段存在的風險
這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產生了不利的影響，具體表現為：不能按規定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。
（四）在審計人員的專業素質上存在風險
這類風險主要表現在：①目前的審計人員專業知識比較單薄，不具有復合專業的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應。對于經濟責任審計來說，設計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關的管理知識和法律法規的能力，然而現在很多審計人員專業素質不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現在的審計人員職業道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經不住軟磨硬泡，使得原本就職業道德薄弱的審計人員妥協，不能公正的處理審計責任。
二、如何防范經濟責任審計風險
（一）要樹立防風險的意識
作為審計機構必須要加強經濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據后做出正確的審計判斷。
（二）要提高審計人員的專業素質
要想提高審計人員的專業素質，可以增加對審計人員的培訓和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業知識的狀態，還可以培養出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。
（三）在審計評價時要客觀公正
審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態度，對評價的結果要有據可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現象看到問題的本質，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎上，做出判斷，從而保證評價的正確性。
（四）在各部門之間的聯系上要加強
經濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監督功能，使得審計能在一個公正公開的環境進行，從而降低審計存在的風險。
（五）要善于化解審計風險
審計論文文獻范文2
一、風險導向審計在我國運用的現狀
1.審計理論方面
首先，在對審計風險的認識上，學者們各抒己見:秦榮生（2003）將“風險”理解為控制風險;謝榮、吳建友（2004）認為，會計報表風險說到底實際上是企業經營風險的副產品;胡春元（2002）指出審計風險為訴訟風險。
其次，還有許多學者對風險導向審計在我國的應用方面做了深入研究，如:吳向陽（2005）、王會金（2006）等都對其運用的可行性及存在的困難做了全面分析，并就此提出實施的具體措施。
此外，北京國家會計學院正在同世界銀行合作開發風險導向審計的課題；上海國家會計學院也專門成了一個實驗室研究風險導向審計問題。
2.審計實踐方面
目前，我國的審計模式仍處于制度基礎審計的階段，多數審計人員將主要精力放在具體交易事項或期末余額的細節測試上，這也是導致目前審計市場舞弊事件頻發的主要原因。而對于風險導向審計模式，我國尚處于了解和認識階段，但已有少部分事務所在對大型企業或上市公司進行審計時，嘗試著運用這種模式。相信隨著我國審計環境的改善和注冊會計師（CPA）執業水平的提高，會有更多的事務所選擇風險導向審計模式。
3.審計準則方面
自1994年至1999年，中注協先后制定和頒布了三批共35個準則項目，其中有些條款已經體現了風險導向審計的要求，如：獨立審計準則第8號《錯誤與舞弊》、第9號《內部控制與審計風險》、第17號《持續經營》等。
2006年2月15日，財政部了48項CPA審計準則，新準則充分體現了風險導向審計的要求，為CPA的實務操作提供了依據。
以上可以看出，風險導向審計在我國審計實務中運用還很少，但在理論上和準則制定方面都有了較好的基礎，尤其新準則的更將推動風險導向審計的運用。
二、我國新審計準則的核心——現代風險導向審計
我國新審計準則體系在借鑒了IAASB的新國際審計風險準則（2003）的基礎上，全面引入現代風險導向審計模式。其中最能體現這一核心的準則包括：中國注冊會計師審計準則第1101號“財務報表審計的目標和一般原則”、1211號“了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險”、1231號“針對評估的重大錯報風險實施的程序”和1301號“審計證據”。這4項準則，全面列示了風險導向審計模式中風險的評估和風險的應對等內容，下面將通過新舊準則的對比，來分析新準則在推進風險導向審計方面的改進。
1.審計風險要素的變化導致審計風險模型的轉變
舊準則第9號（1996）第三條:審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而CPA審計后發表不恰當審計意見的可能性。它包括固有風險、控制風險和檢查風險。新準則第1101號“財務報表審計的目標和一般原則”第十七條:審計風險是指財務報表存在重大錯報而CPA發表不恰當審計意見的可能性。第十八條:審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，CPA應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
審計風險模型要素的變化使得風險模型從:審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，轉變成：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。
從風險模型的轉變上可以看出，新準則引入了“重大錯報風險”這一要素，但這并不是將固有和控制風險簡單的合并，而是將戰略管理理論引入其中，對風險的認識提升到一個新的層次。新準則要求以評估重大錯報風險為導向、以“審計風險控制到位”為理念，來合理設計審計工作，履行審計責任，實現審計目標。
2.針對不同層次的重大錯報風險采取不同應對措施
新審計風險模型中的“重大錯報風險”包括財務報表整體層次和認定層次的重大錯報風險。其中，前者是指財務報表整體不能反映企業經營實際狀況的可能性；后者是指交易類別、賬戶余額、披露和相關的其它具體認定層次經濟事項本身的性質和復雜程度與實際不符，企業管理當局由于本身的認識和技術水平，以及由于企業管理當局局部或個別人員舞弊或造假造成錯報的可能性。
新的風險模型要求CPA區分財務報表層和認定層，評估重大錯報風險，對于報表層重大錯報風險確定總體應對措施，第1231號“針對評估的重大錯報風險實施的程序”第五條詳細列出了可采用的總體應對措施。而對于認定層次重大錯報風險應設計和實施進一步審計程序。其中“進一步審計程序”是指CPA針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。原有的風險準則和模型盡管也提到要評估財務報表層的固有風險，但并沒有明確指出要針對其采取總體應對措施，也沒有強調評估的報表層錯報風險對認定層總體審計方案的重大影響。這容易導致不重視對報表層錯報風險的評估，忽視在報表層運用風險模型，割裂報表層和認定層錯報風險間的聯系，難以發揮風險模型的效用。
3.審計風險模型的轉變促成審計業務流程的改進
舊準則依據“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”，把審計業務流程分為四部分:(1)了解被審計單位情況，評估固有風險;(2)了解內部控制;(3)(必要時)控制測試，評估控制風險;(4)實質性測試，降低檢查風險。第1部分由原準則第21號“了解被審計單位情況”來規范，其他部分由第9號“內部控制及審計風險”來規范。
新準則依據“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”，把審計業務流程分為三部分:(1)了解被審計單位及其環境，包括內控（為評估報表層、認定層重大錯報風險）;(2)(必要時)控制測試(為測試內控的有效性，并據此重新評估認定層重大錯報風險);(3)實質性程序(為發現認定層重大錯報，降低檢查風險)，其中2、3部分即前面提到的“進一步審計程序”。新準則第1211號“了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險”對流程第1部分進行規范，第1231號“針對評估的重大錯報風險實施的程序”和第1301號“審計證據”對第2、3部分進行規范。
流程改進后，要求CPA將風險評估作為整個審計工作的前提和基礎，全程關注報表重大錯報風險。可見，能否合理評估報表重大錯報風險，將成為衡量事務所及CPA專業勝任能力、考驗審計質量的關鍵因素，這將對我國不少事務所現行審計思路和整體勝任能力提出嚴峻挑戰。
此外，新準則還特別強調了CPA應保持職業懷疑態度以提高發現重大錯報的概率、強調審計項目組內討論的積極作用以共享審計經驗和資源等，這些以往都沒有涉及。當然，新的準則和模型并沒有改變審計目標和責任的基本定位，只是改進了審計理念和工作方法，以指導CPA更好地實現審計目標和履行職業責任，服務于社會公眾。
三、新審計準則對推廣風險導向審計的作用和要求
新審計準則在為CPA執業提供指導的同時，也強調了CPA的執業責任，因此在運用好新準則的基礎上大力推廣風險導向審計，應從以下幾個方面入手:
1.全面樹立風險審計理念
審計實務要遵循審計準則，首先要求CPA摒棄傳統審計觀念，全面樹立風險導向審計理念，同時掌握相應的審計方法和程序。在審計實務中，CPA應將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用，即在風險導向審計觀念下，客觀評價被審計單位外部環境、內部控制制度，發現會計報表重大錯報風險，對評價出的高風險領域，實施詳細的賬項審計，從而有效地控制風險，節約審計成本。
2.努力提高審計人員素質
審計人員素質是影響風險導向審計推廣效果的關鍵因素。新準則要求CPA審計時要全面了解被審計單位的情況，即CPA應具備與客戶所在行業與企業相關的知識結構。與此同時，會計師事務所也要實現隊伍的優化組合，并對項目審計小組進行科學配備。新準則強調，審計執業中，CPA必須堅持職業懷疑態度，這對CPA的職業道德修養有了更高的要求，防止審計行為走向極端。另外，CPA協會應該加強培訓，擴大及方便CPA對各行業政策、知識的學習，增強專業判斷能力，以適應風險導向審計應用的要求。
3.建立健全企業內控機制
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（一）內部審計
內部審計，是指在企業內部建立，具有獨立檢查、監督和評價功能的活動。在企業內部設立的審計機構或審計部門，以及相關的審計人員，可以依據國家法律法規，對企業會計信息的真實性、合法性予以監督、檢查；組織開展對所屬單位經濟效益的審計，通過項目的抽樣審計或專項調研進行審計評價；組織開展對所屬單位工程項目的經濟效益、成本管理及收支風險控制等經濟活動的審計；對所屬單位企業機構主要負責人離任（或任中）進行經濟責任審計；組織開展對重大財務異常及其他情況進行專項審計；組織開展對本單位及所屬單位的重大投融資等經濟活動的審計監督；此外，內部審計還需要對企業內部控制制度及其執行情況進行監督與評審。審計工作，尤其是內部審計，要堅持獨立地對企業各項經營業績、財務活動和管理活動進行審計，只有保持客觀獨立，才能得出客觀的結論。審計制度，是現代企業制度進一步完善的產物。
（二）財務風險及其管理
從建筑企業經營管理活動中所面臨的風險來看，大致可以將風險分為兩類，其一是經營風險，經營風險是由于企業的經營活動中的不確定性所帶來的風險；其二是財務風險，財務風險是指建筑企業在籌資、投資及利潤分配等財務活動過程中，由于各種未預料到的因素而使得企業實際財務與收益與預計財務收益之間發生背離，因而出現經濟損失的可能。建筑企業面臨的財務風險一般有經營資金不足、遭遇工程款拖欠、盈利能力下降等。財務風險管理是指企業對其財務活動過程中可能存在的風險進行設別、評估、分析、應對等過程，財務風險管理的目的是為了保證企業資產的安全性、企業財務信息的準確性、財務報表的完整性，最終使企業擁有完整的資金鏈，為企業的經營活動提供基礎。
二、建筑企業財務風險主要表現
（一）合同風險
由于建筑市場的激烈競爭，許多建筑企業為了獲得施工合同，而相繼壓價，大量建筑企業都是以微薄的利潤獲得建筑合同，更是有許多企業認為占據市場比獲得利潤更加重要，所以會產生低于成本的建筑合同。建筑市場的惡性競爭，使建筑企業的生存環境更加惡化，企業的生存經營更加困難。
（二）負債風險
建筑行業是資金密集型行業，多數建筑企業都是靠融資或貸款而進行進一步經營的，對于外部資金的依賴度較高。如果外部資金鏈斷裂，那么建筑企業將面臨著十分嚴重的挑戰，企業將無法購買建筑材料、支付人工費，無法將現有項目繼續施工，施工合同甚至很難繼續履行，這種風險對于企業而言是非常大的。
（三）工程款拖欠風險
工程款能否及時收回，對于建筑企業而言影響很大。由于建筑企業自身的經營特點，其大都負債經營，依靠工程款的及時收回來償還負債。但在實際情況下，有許多業主以各種理由，拖欠工程款，而這致使建筑企業產生壞賬的可能性增加，其承受著較大的財務風險。
（四）盈利風險
建筑企業在承包建筑合同時，以當時的成本為參考，將工程承包價格與預計成本之差即為企業應得利潤。但在實際情況下，由于市場經濟的多變，人工成本，鋼材、水泥、木材等原材料價格，機械設備的價格等隨時都有可能發生著變化，而工程造價主要是由承包價決定的，如果隨著材料、人工、設備等價格上漲超過預期，導致工程成本超過工程造價，建筑企業將會遭受盈利風險。
三、內部審計在財務風險管理中的應用
（一）識別財務風險
風險具有不確定性，財務風險往往潛藏在企業經營活動的各個方面，內部審計活動定期對單位經濟效益進行審計，通過項目的抽樣審計或專項調研進行審計評價，對財務異常和重大投融資活動進行監督，能夠在審計過程中發現潛藏的財務風險，并借助專業的技術手段，分析風險程度，促使企業經營管理層及時采取財務措施和控制措施，規避財務風險或使風險程度降低，更好地維護企業的生存環境；同時內部審計又可以及時發現企業經營中資金的流失情況，并及時制止，實現增收節支，提高企業經濟效益。在市場經濟條件下，內部審計及時識別財務風險，能夠有效地維護企業的經營和發展。
（二）指導企業的風險管理策略
建筑企業的內部審計機構執行公司董事會的決定，依法開展內部審計工作，內部審計機構介于董事會、總經理和各部門之間，其獨立于其他職能部門，在開展審計工作時具有獨立性。內部審計人員擁有專業的會計知識和審計知識，在財務風險管理中，能夠參與各種風險決策，充當決策的協調人。而且建筑企業的內部審計信息直接向董事會匯報，能夠為企業財務風險管理所運用，為決策提供依據，指導企業的風險管理策略。
（三）健全企業內部控制
獨立的企業內部審計通過對企業經營活動的審計，檢查有關生產經營、財務會計活動的相關資料和文件及現場勘察實物資產，審計部門可以據此對企業各職能部門的活動進行科學客觀的評價，對其業績進行分析，從而發現存在的問題，審計報告，通過后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況，促進企業建立健全內部控制體系。
四、加強內部審計，提高財務風險管理水平
（一）保持內部審計的獨立性
建筑企業進行內部審計工作的前提條件是：保持內部審計的獨立性，內部審計在對建筑企業經營活動進行審計的過程中，只有保持內部審計的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出客觀公正、不偏不倚的科學評價。從建筑企業的實際來看，當前建筑企業設立內部審計機構的情況不一，有些大型建筑企業或上市公司不僅設立了審計部，還有審計委員會來指導審計機構的工作開展，而絕大部分建筑企業只設立了審計部。一般情況下，審計部都是由監事會、董事會或接受企業總會計師的領導。因此，對于建筑企業內部審計獨立性的問題，應該明確內部審計機構的定位，審計機構成員或者指導審計工作的審計委員會成員，應該由建筑企業的獨立董事等參與，避免企業經營管理層或財務管理層的參與，對于審計結果應該直接交由董事會或企業最高領導機構進行討論，以確保內部審計機構的獨立性。建筑企業內部審計工作開展，避免管理人員和財務人員的直接參與，保持建筑企業內部審計的獨立性，使出具的審計報告客觀、真實，為企業的財務風險管理提供真實的審計信息。
（二）完善內部審計職能
建筑企業內部審計的工作內容要實現相應的轉變：①從財務收支審計向管理審計、內部控制審計等的轉變，進一步豐富內部審計內容，開展多項管理審計，并針對企業管理現狀提出合理的建議，指導內部控制部門完善內部控制制度，提高企業經營效率；②內部審計要由查錯糾弊審計向風險管理評估轉變，積極開展關于建筑企業經營活動范圍內的資金流動、資本運用、負債情況、盈利狀況等的管理審計和評價，出具相應的審計報告，發現企業在工程項目中潛藏的財務風險，并及時地予以分析。建筑企業內部審計要促使財務部門規范財務核算，通過成本審計、效益審計等內部審計工作，督促財務部門和企業其他職能部門在日常工作中加強成本、資金、應收賬款等的管理，同時提高會計信息質量，強化會計制度約束，把財務風險控制在最小的范圍內。
（三）加強溝通和協調
在建筑企業中，內部審計要想在會計風險管理方面發揮作用，還必須加強溝通和協調，這也是內部審計科學性的要求。①建筑企業的內部審計機構在進行審計工作時，需要與企業內部其他部門，特別是財務部門的溝通，內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計部門或者被審計人員送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達，被審計部門接到審計通知書后，應當做好各項準備，積極支持和配合審計工作。重視對企業會計信息的收集，同時也能夠方便審計結論的及時反饋，監督審計建議在被審計部門的執行情況。②為了提高審計工作效率，建筑企業內部審計機構在開展審計工作時，還應該與外部審計保持溝通，適當利用外部審計結果，交流審計報告，同時確定雙方的審計范圍，提高審計工作效率。
四、結語
審計論文文獻范文4
1.審計方法的單一局限性。企業審計方法雖然由傳統的負債損益審計向經濟責任審計及績效審計多元化發展，但很多企業的審計方法及審計模式依然較為單一。例如，很多公司內部審計人員是一些上了年紀的老會計，日常內審工作中依然采用傳統的人工查閱方法，審計質量沒有確切的保障，對于電子版的財務憑證難以適應，無法做出合理評判，對于企業內部出現的欠規范、欠合理的內容，難以進行有效甄別，等等。隨著會計電算化的應用，越來越多的公司財務資料是通過計算機錄入，因此，面對目前部分企業審計手段及方法的局限，很難保證審計質量的提升。
2.審計人員素質良莠不齊。審計人員的自身素質直接影響著審計質量和審計結果。審計工作是一項專業性的技能工作，不僅需要審計人員具有專業的審計理論知識、相關法律知識、財會知識和企業管理知識，而且還需要具備一定的審計經驗和技巧，熟悉信息技術的應用和相關外語知識，對專業文字及報表具有分析辨別能力。但在現實工作中，部分審計人員是由財務部門以及其它行政部門人員轉入的，缺乏必要的審計技能，另外部分審計人員年齡偏大，依據常年審計經驗進行工作，對國際以及國內審計方法和最新財務經制度、規定的變化不能及時學習運用，同時不能很好地運用現代化的審計軟件進行審計，這些因素就造成了審計團隊人員素質出現良莠不齊的現象，給企業審計工作帶來了不利影響。
3.企業領導缺乏對審計工作的重視。審計工作對企業發展具有重要意義，但我國企業中審計工作并未得到應有的重視，大部分企業沒有專門的審計部門，其審計工作由財務部門或監察部門替代，大多中小企業根本不設審計崗位，有的企業雖設置了審計部門或崗位，但審計工作得不到足夠的重視，審計人員缺乏工作的積極性，企業內部存在的問題及企業經營中存在的潛在風險不能及時發現。長此以往，審計工作就會名存實亡，無法充分發揮其應有的作用，給企業發展造成難以彌補的損失。
二、控制企業審計風險的有效途徑
1.完善企業內部審計方案，提高審計質量。企業要進一步完善內部審計方案，不斷提高企業內部審計工作的質量。首先，企業要對審計的結果進行審核，檢查被審查部門是否嚴格執行審計決定。其次，可以對審計工作進行抽查檢驗，判斷審計工作中是否存在問題，有無包庇現象，必要時可以采取后續審計策略，確保審計結果及審計決定的落實。
2.加強企業內部審計隊伍素質建設。審計隊伍建設是確保審計有效開展的基礎，要不斷提高審計人員的專業技能和綜合素質。企業更要建設一支具有作風好、技術硬、品德高的審計團隊。首先，企業要從自身實際出發，制定完善的企業審計人員管理制度，明確職責、強調紀律、賞罰分明，充分調動審計人員工作的積極性；其次，對審計人員的選擇做好嚴格把關，盡力選擇作風好、責任心強、政治覺悟高、業務技能高的人員；再次，要做好審計人員綜合素質的培養，定期對其進行思想培訓和技能培訓，最終建設一支紀律嚴明、素質過硬的審計團隊。
3.完善審計制度建設。健全審計制度是確保審計工作有效開展的保障，也能夠提高企業領導對審計工作的重視度。首先，要從法律層面對審計制度作出進一步的規定，制定行之有效的處罰制度；其次，對于企業審計機構的設立、人員組成、審計范圍、審計職責都要作出具體規定，使企業審計工作有法可依；再次，國家要進一步完善審計準則，將績效審計和財務審計納入到審計工作中，確保審計工作的有效運行。
4.加強企業領導對審計工作的重視度。要想提高企業內部的審計地位就必須要加強企業領導對企業審計工作的重視程度，這就需要不斷增加強企業領導的現代化管理觀念，提高其對企業發展的深層次認識。首先，企業領導要多學習國內先進企業的管理方法，分析先進企業的管理理念。其次，要多熟悉財務制度，與國家審計準則接軌，了解企業內部審計的重要性。最后，要合理劃分自己企業的運營流程，嚴格把控各項工作的開展，組織專門小組定期進行工作檢驗，充分了解審計的重要性。
5.強化企業內外對審計風險的認識度。做到這一點首先需要企業領導提高對企業發展的風險防范意識，只有領導認識到審計風險的重要性，才能要求員工做到審計風險的防范，提高企業的運行安全。另外，企業領導可以定期組織員工看相關審計風險的視頻，以便增加員工對審計風險的認知，有助于審計風險的控制。
三、結語
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（一）內控制度體系不健全
中小企業規模小，責任體制不夠完善，企業管理者、財務負責人甚至物資保管員都由同一人擔任，管理權與經營權過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實性不高，給企業的內部控制帶來困難。有些企業表面上雖然設立了監事會等內部監督機構，但害怕自己的權利會受到限制，對內部控制機構沒有賦予真正的權力，造成管理者的獨斷專行，是增加風險的內部原因。
（二）審計人員綜合素質不高
審計是一項對專業知識和工作經驗要求非常高的工作，審計人員要根據自己的主觀判斷，做出審計結論。在我國一些中小企業的審計人員，專業技能不強，工作經驗不足，工作態度也不夠謹慎，缺乏獨立性，他們也不能及時了解國際審計準則的變化狀況，及時更新知識，做出的審計意見缺乏可信度。另一方面低素質的審計人員，缺乏職業道德和社會責任感，出現壓低審計成本、違規收費的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計風險明顯增加。
（三）信息需求程度不高
中小企業審計只是想得到好的審計結果，沒有認識到審計在企業發展方面的積極作用，因此它們多數會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計師事務所，而忽視會計師事務所的資質、信譽等核心價值，即使從審計過程中發現問題，也不會及時解決。銀行作為中小企業最主要的外部利益相關者，對企業貸款條件要求低，經常出現違規給企業貸款的現象，使審計風險加大。
（四）外部監督制度不完善
中小企業對國家審計政策的貫徹落實不能像大企業一樣，對國家出臺的法律法規也不夠重視，經常出現違規違紀的現象。有些中小企業為了應付部門檢查，要求財務負責人編制虛假的財務報表，國家審計監督部門不能及時發現和處理。一些地區為了招商引資，往往對地區的中小企業偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風險日益凸顯。
二、中小企業審計風險控制對策
（一）健全中小企業的內部控制機制
中小企業要努力完善內部控制機制，盡量做到人員的合理分工，做到經營權與管理權有效分離，避免一個人擔任相互制約的多個崗位，合理實施內部分工，降低管理者的絕對控制權，避免家族式的管理。賦予內部監督部門真正的權力，真正實現對管理者監督、檢查，而且要加強對財務信息真實性與準確性的管理與監督。營造良好的公司文化環境，建立獎懲責任機制，對企業有積極作用的員工要給予精神和物質獎勵，培養員工的責任感，倡導每個人認真負責做好本職工作。健全內部控制制度并能認真執行是減少審計風險的根本對策。
（二）提高審計人員的自身素養
審計人員首先要加強自己的專業技能，提高執業規范和理論學習能力，在工作中不斷吸取經驗，嚴格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風險意識，不被金錢誘惑，保持獨立性，做出公正合理的審計報告。會計師事務所也要合理預算出必要資金，用于定期對相關審計人員進行培訓，培養一批專業技能強、道德品質高、經驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據時展不斷改善，不再只是以財務數據為依據，而是采用財務數據與非財務數據相結合的技術方法進行審計，由原來的事后審計逐步轉向事前審計。提高審計人員的自身建設是規避風險的必要措施。
（三）嚴格規范信息質量要求
企業要轉變傳統的“被審計”觀念為“要審計”，認識到高質量的審計才是企業健康發展的內在動力，加強對信息質量的要求，從最初的會計數據到財務報表要嚴格監督，定期進行清查，不只以得到審計結果為目的，而是更注重報告反映出的問題，并及時解決。銀行要嚴格按照國家的規章制度為企業提供貸款服務，對不符合規定的企業要嚴格控制貸款業務。規范信息質量是降低風險的有效方法。
（四）加強外部的監督力量
審計論文文獻范文6
不同公司差異大
樣本中的114個A股上市公司共支付審計費和相關差旅費等15572.51萬元,平均136.6萬元。在上述所謂的審計費用中,包括部分審計人員差旅費、募集資金驗資費、咨詢費、顧問費、培訓費,以及年報中沒有說明具體用途的"其他費用",這些費用共為915萬元,占15572.51萬元的5.88％。其中,明確說明上市公司支付差旅費金額,或是明確說明差旅費由審計單位自付的,僅占25％。
2001年,公司之間的審計費用差距巨大。從基本情況看,公司規模越大,審計費用就越高。審計費用最高的是中國石化,達6000萬港元,相當于人民幣6400萬元左右。這還不包括其下屬的鎮海煉化審計費37萬美元、北京燕化人民幣300萬元。華能國際的審計費也較高,達1266萬元,還有49萬元的培訓費。審計費用最低的是華潤錦華、新華百貨,均為12萬元。所以,如果扣除中國石化和華能國際的各項費用,那么剩余的112個上市公司的審計費總額為7894.51萬元,平均審計費僅為70.48萬元。
在調查樣本中,屬于2001年以前上市的66家公司,審計費用總額為5735.25萬元,平均86.90萬元。在2001年上市的48家公司,審計費總額為10214.26萬元,平均212.80萬元,平均水平是老公司的2倍多。不過,如果扣除中國石化和華能國際的審計費,那么剩余的46個上市公司的審計費總額為2536.26萬元,平均審計費僅為55.14萬元,反而明顯低于老股。
其次,66家老公司還可以分為兩類,一類是非ST類公司,共47個,其審計費用總額為4087.35萬元,平均86.96萬元。另一類是ST公司,共19個,其審計費用總額為1647.9萬元,平均86.73萬元。兩類基本相等。在ST公司中,ST科龍支付的審計費出奇的高:直接審計費408.1萬元,咨詢費395萬元,共803.1萬元。如果扣除ST科龍的803.1萬元,剩余18個ST公司的平均審計費用公為46.93萬元,就比非ST公司低多了。
另外,從公司的角度看,沿海上市公司支付的審計費用高于內地上市公司,更高于邊遠地區公司。如中國石化(注冊地:北京)、華能國際(注冊地:北京)、ST科龍(注冊地:廣東)均在沿海地區。而上述審計費均為12萬元的華潤錦華(注冊地:四川)、新華百貨(注冊地:銀川),都在西部。
最后,從注冊會計師的角度看,外資和中外合資的注冊會計師的出審費高于沿海地區注會,沿海地區注冊會計師的審計費又高于內地。上述幾個支付高額審計費的公司,均是聘用外資或者中外合資的注冊會計師。2001年支付審計費用超過百萬元的上市公司(不含新股上市審計費),都是聘用了外資或者中外合資的注冊會計師,或者在聘用境內注冊會計師的同時,又聘用了外資或者中外合資的注冊會計師。如:洛陽玻璃,聘請畢馬威(外資)、畢馬威華振會計(中外合資)事務所,支付220萬元。還有小天鵝A、民生銀行、晨鳴紙業、萬科A,等等。
為了節省費用和便于溝通,有50％的公司聘用本地會計師。有許多上市公司是不得不聘用外地會計師,因為目前我國某些省、區還不存在有資格審計上市公司的注冊會計師事務所。
審計費過低有風險
在統計分析中,筆者還發現一些與審計費有關的問題值得思考。首先,審計費到底應該是多少?雖然這是一個難以明確回答的問題。不過,比較肯定的是,由于注會行業的惡性競爭,一方面導致審計費過低,可能造成審計師敷衍了事,三天的活兒兩天完成；也可能造成會計師參與作假。據中國國家審計署在對16家具有上市公司年度會計報表審計資格的會計師事務所2001年完成的審計業務質量檢查中,發現14家會計事務所出具了嚴重失實的審計報告,造成財務會計信息虛假71.43億元人民幣,涉及41名注冊會計師。檢查結果表明,一些會計師事務所沒有查出上市公司財務會計信息存在的虛假問題。據悉,中國國家審計署已將上述14家會計師事務所和41名注冊會計師,以及信息披露嚴重不實的上市公司移送有關部門依法處理、處罰。
作為企業來說,要降低審計費用,主要還是應當做到賬目清晰,減少審計中的麻煩。而這正是中國企業的一大弱點。有業內人士指出,如果企業內部架構穩定、賬目清晰,起碼可以節省財務審計費用30％到50％。
審計費披露需加強
