前言：中文期刊網精心挑選了內部審計職能范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
內部審計職能范文1
摘 要：我國內部審計已被列入法律監管，逐步成為組織、機構治理的重要組成部分。隨著經濟社會的發展，內部審計控制職能轉型成為必然，現代內部審計的主要作用是“確立和建議”，而不再是過去的“監督和復核”。這一職能轉變賦予內部審計更多的內涵，也將推動內部審計職業角色的轉變。以內部審計為基礎對全面風險管理體系進行防范，并參與組織、機構的戰略計劃部署，真正起到事前、事中控制，為組織、機構創造價值，促進組織、機構的健康發展，從而得以體現內部審計的價值，這也是經濟社會發展的必然。
關鍵詞 ：內部審計 職能轉型 內控制度 風險管理
基金項目：山東社會科學院自選項目《現代內部審計控制職能轉型的必然》研究成果。
經濟的迅速發展，使組織、機構經濟主體結構發生了很大的變化，隨之經濟運行格局也發生了變化，這就給內部審計帶來了新的課題。要做到為組織、機構增加價值并提高組織、機構的運作效率，為組織、機構管理服務實現預期目標，必須要提高內部審計的控制，這是社會發展的必然。
一、現代內部審計控制職能轉型的現狀及意義
1、現代內部審計控制職能轉型的意義
現代內部審計的首要是預防問題發生，在現有的經濟運行格局下，內部審計應在戰略決策、經營方略、管理機制、風險控制等方面積極參與并開展一系列活動，有效發揮內部審計控制，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。
⑴內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它的目的是：通過一種系統、規范的方法來評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。[1]
⑵通過內部審計控制，能夠及時地發現企業風險管理內部環境中組織治理結構的管理漏洞和內部控制弱點，以防偏差，及時糾錯，幫助組織、機構達到預期目的。通過內部審計控制過程發現的問題，及時客觀地向組織、機構的高級管理層建設性地提出審計建議，使組織、機構的戰略層對所需要改進的項目做出科學決策，并跟蹤落實，使制定的工作目標按預定方案順利進行，從根本上改善組織、機構的經營狀況，從而增加價值。
⑶內部審計控制參與到風險管理工作中，發現問題所在，以此提高控制能力，不斷改進工作程序，成為組織、機構的‘偵察兵’，在融洽各方面的關系下樹立權威性，為組織、機構高管層做好咨詢與服務，使組織、機構健康發展。
2、國內外研究文獻述評
從二十世紀九十年代，內部審計控制理論研究發展到今天，較有影響的內部審計控制理論研究模式有美國的coso、英國的cadbury、加拿大的coco。他們從不同角度剖析了組織機構戰略經營的一系列管理活動，研究制定出符合時展需要的內部審計控制框架。
⑴美國的內部審計控制的研究成果。Coso委員會在2001年成立了企業風險管理項目咨詢委員會，并開始對其進行研究，在2003年頒布了《企業風險管理—整體框架》征求意見稿，并于2004年9月29日頒布正式稿。Coso委員會在企業風險管理（ERM）內容摘要中，將內部控制與風險管理相互融合，明確指出了內部控制是企業風險管理不可分割的部分，全面風險管理（ERM）涵括了整個內部控制管理，并不是取代內部審計控制框架。coso框架指出，一個有效的內部控制體系將影響組織目標實現的風險降低到可接受的水平。[1]
⑵英國內部審計控制的研究成果。從1992到1999年英國理論界和實務界對內部控制的研究逐步趨于系統和完善。1999年特恩布爾在報告中就如何構建 “健全的內部控制”提供了詳細的指南。它認為董事會要對組織的內部控制負責，就應制定正確的內部控制政策，還要確保內部控制在風險管理方面有效性。特恩布爾報告確定了內部控制定義，也推進其發展，它強調內部控制與風險管理要通過具體戰略參與才能創造價值，這表明了風險導向與內部控制時代的到來。[3]
⑶加拿大內部審計控制的研究成果。由于加拿大社會公眾要求公司披露內部控制的有效性，加之監管機構為保護利益相關者的利益越來越重視公司內部控制，于1992年加拿大特許會計師協會成立了coco委員會，經過幾年的研究，出臺了關于內部控制的框架性文件“控制指南”，該指南對內部控制的定義、要素、作用、參與者及原則進行了闡述，建立了比較完整的內部控制體系。[2]
⑷國內內部審計的現狀。我國內部審計已被列入法律監管，逐步成為組織、機構治理的重要組成部分。在法律層面上，組織、機構的內部審計列入法律監管的范圍，將逐步成為完善組織、機構治理不可或缺的組成部分，公共部門的內部審計體系建設也將趨于強化。
2003年2月，審計署了修訂后的《審計署關于內部審計工作的規定》，明確規定：“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家規定建立健全內部審計制度。”[4]
2008年修訂后的審計法第二十九條規定：“依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”。[5]
五部委的《企業內部控制基本規范》、國資委的《中央企業內部審計管理暫行辦法》、銀監會的《銀行業金融機構內部審計指引》、證監會的《上市公司章程指引》和《上市公司治理準則》、保監會的《保險公司內部審計指引（試行）》，以及農業部、交通部等部委制定的本部門、本行業的內部審計規定，都對內部審計工作作了具體的規定。
隨著國家政治、經濟、文化的不斷發展變化，國家形勢的需要，2014年10月國務院關于加強審計工作的意見（國發（2014）48號），明確指出“加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用”。
二、內部控制研究的啟示
國外內部控制包含了財務和審計的范疇，從其研究歷程的發展看，給我們的啟示是，風險導向內部控制的時代到來了。今后的內部控制工作的重點由控制轉向了風險。把風險管理作為主要的內部控制要素，有效的風險管理和健全的組織、機構治理結構機制是今后一段時期主要研究的目標。
1、內部審計控制參與風險管理可以從源頭避免風險
將內部審計控制納入風險管理內部控制體系，可以根據實際情況和需要，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面進行風險評估，包括對風險管理機制、風險識別、風險評估方法及風險應對措施的適當性和有效性進行評估。
內部審計控制只有與風險管理相融合才能真正從源頭避免風險，才能實現最佳效果。一些風險的概率非常大，包括組織、機構的采購業務、銷售業務、投融資業務、資產管理、研發項目、工程項目、財務收支、經濟合同、預算管理和信息系統等，都存在大量的風險隱患，這些隱患有的超出了組織的風險容忍度，且無法抑制，為避免受風險的影響，內部審計對組織、機構還未建立健全風險管理機制的，有責任積極向組織、機構戰略管理層提出建立健全風險管理機制的相關建議。內部審計控制通過風險管理機制運行，參與具體戰略，才能起到從源頭避免風險。對風險管理的監控實際上就是判定組織、機構高級管理層的風險管理業績的好壞，內部審計對風險評估過程進行再次評估既是風險管理，可以為組織、機構提供真實有效的風險管理過程的相關信息，從源頭上避免了風險。
2、內部審計控制參與風險管理可以幫助組織實現工作目標
在一個組織、機構中最重要的是：高層管理者能否充分了解掌握這個組織、機構中生產經營以及資金的投放、使用、效益等其他各個環節中存在的隱患問題，以此而制定出適合本組織的工作計劃和目標，并可以安全高效的實現其工作目標而增加價值。
內部審計人員關注的工作焦點正適合此要求，他們在第一線通過詳細的審前調查，發現并掌握具體存在風險的隱患問題，并了解企業風險管理內部環境中組織治理結構的情況，以內部審計為基礎對全面風險管理體系進行分析預測，從而揭示實際經營各環節存在的弊端與漏洞。管理層可以利用內部審計部門將可靠的風險評估和風險管理過程的相關信息，制定本組織、機構的能夠高效規避風險的工作目標并加以組織實施，最終實現其工作目標來增加價值，對自己正在履行受托經濟責任和法律責任負責。
3、內部審計控制參與風險管理可以從源頭防止腐敗的發生
內部審計控制對組織、機構內部經營的各個環節和各個方面進行風險管理與控制，除上述外，還有差錯糾弊、防止浪費、防止營私舞弊等作用，內部審計深入了解工作執行環節，及時發現薄弱環節和漏洞，把違法違紀問題遏制在萌芽階段。
預防風險首要通過建章立制維護內部控制環境，通過內部審計控制制度，利用事前、事中審計控制等方式，從制度上約束人和事，可以達到從源頭預防腐敗問題發生。?
由此可見內部審計參與風險管理可以降低或避免組織、機構的各項經濟損失，是組織、機構溝通機制的安全閥，對維護本組織、機構的經濟利益起著不可替代的重要的作用。
三、內部審計控制理論研究定位問題
1、風險導向內部審計控制是內部審計的發展方向
風險導向內部控制是內部審計工作重點由過去的“控制”轉向“風險”?，F代內部審計除了關注傳統的內部控制外，更注重有效的建立風險管理機制和健全的組織治理結構。在風險導向內部審計觀念下，使內部審計計劃與組織、機構戰略管理層的風險戰略計劃融合在一起，以現代風險管理理念和原則拓展和沿變單一審核監督職能。將過去的測試控制職能轉型為通過對風險測試而確立風險，最終達到管理風險，其效益大于成本控制，是最經濟適用的，使內部審計控制貫穿整個經營過程，使風險管理成為組織、機構管理的重中之重。內部審計師應成為內部戰略計劃者，及時、準確地為管理層揭示經營風險，確保組織、機構經營活動正常的運轉，順利實現組織目標，這一定位已經成為內部審計職業發展的目標，也是內部審計今后一段時期的發展方向。
2、內部審計控制要起到事前、事中控制
我國內部審計主要側重于會計和審計的事后審計，在內部審計過程中采用基礎審計方法，通過對內部控制基礎點的測試，來評價或反映組織、機構在整個經營過程中存在的問題，沒有起到事前、事中控制，沒有將內部審計控制的成本降至最小化，因而我國應借鑒國外的經驗，結合我國的具體國情，在現有的經濟運行格局下，對組織結構和機構治理等多方面進行規范，確定組織治理與內部控制之間真正形成良性的互動關系。現代內部審計，應通過第一線詳細的審前調查，掌握具體存在風險的環節，以防范組織、機構風險管理內部環境中存在的弊端與漏洞，建議和確立組織、機構高層管理者在組織治理中以內部審計為基礎對全面風險管理體系進行防范，并參與組織、機構的戰略計劃部署，真正起到事前、事中控制，才能為機構創造價值?，F代內部審計的主要作用應是“確立和建議”，而不再是過去的“監督和復核”。這一職能轉變賦予內部審計更多的內涵，也推動內部審計職業角色的轉變。
3、通過體制、機制的改革來完善風險管理體系消除風險
要加強內部審計的獨立性。第一，內部審計機構應在組織、機構最高層負責人的直接領導下進行工作，獨立于其它職能部門，并根據組織、機構的需要隨時對經營活動進行內部審計控制；第二，與被審機構沒有任何內部審計獨立性的組織和利益關系，以免影響或干擾內部審計質量；第三，繼續強化法規制度，法律是天下共同遵守的準繩，只有依法、執法，才能使所有人不敢也不能依仗權勢而觸犯法律，否則要承擔相應的法律責任。
四、結論
綜上所述，以現代風險管理理念和原則在風險管理戰略方針和策略指導下，內部審計職能轉型是必然的，以建議和確立組織、機構高層管理者在組織治理中以內部審計為基礎對全面風險管理體系進行防范，并參與組織、機構的戰略計劃部署，真正起到事前、事中控制，才能為組織、機構創造價值；能及時、準確地為管理層揭示經營中各環節的漏洞與風險，確保組織、機構經營活動正常的運轉，順利實現組織、機構目標；以加強內部審計的獨立性，確保與被審機構沒有任何內部審計獨立性的利益關系，以免影響或干擾內部審計質量，從源頭防治風險發生。內部審計控制應在組織、機構的戰略決策、經營方略、管理機制、風險控制等方面發揮重要的作用。
內部審計控制職能的轉型，是國家發展的需要，是經濟發展的需要，是社會發展的需要，是人類進步的必然。
參考文獻
[1] 劉逸林、董明.中美內部控制發展及比較研究[j] 財會通訊.2009.(3).
[2] 王展翔 加拿大coco委員會內部控制框架評述[j] 商業研究.2005.(1).
[3] 王秀杰、王秀芝. 英國內部控制發展的歷史透視與思考[j] 遼寧經濟管理干部學院學報. 2008.(3).
[4]2011年1月國際內部審計師協會（IIA）的新版《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新的定義.
[5]中華人民共和國審計法（2006修訂）.
作者簡介：
內部審計職能范文2
本文的結論對于企業的內部審計部門自身認識不清的情況有一定的參考價值。
關鍵詞：內部審計，監督職能，服務職能
A Short Introduction of the Change of the Function of the Internal Audit
Abstract
The internal audit department have two functions: the surveillance function and the service function. There is no answer that which function is more important. As the functions of internal audit department， the preference on either one will have great impact on the performance of the internal audit department. While the internal department’s working， the surveillance function should work together with the service function. The internal audit department should perform their surveillance with the service manner. By the unification of the surveillance function and the service function， the internal audit department can perform it’s function well.
This article is helpful to the companies which cannot give clearly level to internal audit department.
Key words: internal audit， surveillance function， service function
目 錄
一、序言1
二、文獻回顧1
三、內部審計在企業中的職能1
（一） 監督職能1
（二） 服務職能2
四、“監督”職能與“服務”職能之間的關系3
（一） “監督導向型”模式下兩者的關系3
（二） “服務導向型”模式下兩者的關系4
（三） “監督”與“服務”并重4
五、案例分析5
（一）、 案例介紹5
（二）、 案例分析6
六、總結及對內部審計部門職能轉變過程中的建議7
（一）總結7
（二）對內部審計部門職能轉變過程中的建議7
參考文獻8
一、 序言
在很久之前，剛開始學習審計課程之時，就有許多的聲音強調要增強內部審計部門的獨立性，以保持內部審計部門工作的公正、公平、不受摯肘。而現在許多企業的內部審計部門也的確被提升到了一個相當高的地位，甚至于直接對董事會負責。內部審計部門在受到如此的重視之后，工作較之原來方便了不少，但是在工作中仍然會碰到這樣或者那樣的問題。經過在內部審計部門為期2個月的實習，對內部審計工作有了初步的了解以后，發現內部審計工作中也存在著這樣那樣的困難，面對這樣那樣的困難，有時內部審計工作可以說是寸步難行。正因為這樣，如何解決這些問題成為一個十分重要的問題。
在內部審計部門實習的過程中有幸接觸到了一個十分有趣的概念：“服務向導型”內部審計?！胺諏蛐汀眱炔繉徲媽⒎兆鳛閮炔繉徲嫻ぷ髦械囊幻娲笃?，全心全意地為企業與被審計部門服務。在“服務導向型”內部審計之前“監督導向型”的內部審計曾經大行其道。但是兩者均有各自的缺陷，過于強調服務或監督中的任何一方面都會對審計工作產生巨大的影響。因此需要尋找一種更加合適的理念幫助內部審計人員進行審計工作。
二、 文獻回顧
對于內部審計的監督與服務的職能問題，在很久以前就有了討論。在內部審計部門產生之初，人們始終都認為內部審計的職能就是監督，而忽視甚至是無視了內部審計的服務的職能。在之后的一段時間，人們開始漸漸了解到內部審計部門的服務職能仍是十分重要的，在其中較早的是內蒙古審計廳廳長就提出過要將內部審計由“監督導向型”轉變為“服務導向型”。而后是陳煒認為應當發展“服務導向型”的內部審計模式，認為應當發展“以經營審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性為重點”的內部審計，將服務作為內部審計最為重要的職能，但是這樣的內部審計模式也存在著一定的問題，很容易引起被審計部門對于內部審計部門的輕視。而后在南京市審計局的孫澄生認為“我國的內部審計的職能定位應由‘監督主導型’向‘服務主導型’轉變，以充分發揮內部審計的檢查、評價和咨詢職能”，同時仍有許多人認為應當發展“服務導向型”的內部審計，如：王海燕的《淺談內部審計職能》一文以及李民的《怎樣有效地發揮內部審計的監督與服務職能》等，但是這樣的審計模式雖然同時考慮到了監督的職能，但是所對于監督職能的重視仍然不夠充分。
本文之所以選擇內部審計的監督職能與服務職能進行研究，原因在于：首先，內部審計將何種職能置于首位會對內部審計的工作產生巨大的影響；其次，目前更多的是選擇進行“服務導向型”的內部審計模式，并且許多的文獻對于“服務導向型”的審計模式僅僅是一帶而過，所進行的敘述也并不詳細，所以在這方面有著較大的研究價值。
三、 內部審計在企業中的職能
現在的內部審計部門已經不再是一個簡單的業務職能部門，而是企業的一個管理機構，也因此現在的內部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內部審計部門在企業管理中所能發揮的職能以及各職能所能發揮的作用有：
（一） 監督職能
1． 評估企業的目標實現情況
國外的公司選擇首席執行官時多數是通過經理人市場來進行的，對于人選的去留是根據業績測評的結果由董事會決定的。而現在的國有集團公司多數是由內部選拔機制來完成這項工作的，同時也將業績測評作為一項重要的依據。由于企業的業績報告部門（財務、統計等部門）是受企業的經理層控制的，因此對于業績進行評價就要由具有充分的獨立性的內部審計部門來進行，也只有這樣才能保證評估過程的公正性。內部審計在評估時，一方面要對測評系統本身進行評估，另一方面要通過檢查和評估工作，得出企業整體目標是否得到實現的審計結論。
評估的結果對企業的經理層由重大的意義，因為現在很多經理層為了做出漂亮的業績成果而做出一些不利于企業所有者或者不利于企業長期發展的經營決策。內部審計工作人員就必須站在企業所有者的立場上從企業長期績效最大化的角度獨立客觀地開展審計活動。
內部審計部門對業績測評系統地評估要包括一下內容：
（1） 是否建立了業績測評系統。如果企業沒有建立，內部審計部門就應該建議企業建立或者與被審計對象協商出雙方都可以接受的測評標準。
（2） 業績測評系統是否充分和可以接受。內部審計部門要對測評系統的科學性、合理性和可操作性進行評估，如果企業的測評標準定義不清楚，內部審計部門就應當尋求權威性的解釋。
（3） 業績測評系統是否在有效的運行。根據對業績測評系統的評估，內部審計部門可以得出業績測評系統是否可以接受的結論。
內部審計部門將審計發現的情況與企業所制定的整體目標相比較，來評估企業目標的實現情況，如果兩者之間存在差異，應該分析差異存在的原因以及所會帶來的影響。對于業績測評系統的審計結論，將通過審計報告的形式給董事會、高級管理層等合適的對象。
2． 報告重大管理事項
一般而言，重大事項對于企業有著十分重大的影響，企業經營的很大的一個部分就是要把重大事項所會帶來的風險控制在一個可以接受的范圍內。因此，對于重大事項的報告顯然也是內部審計部門的作用之一。重大的審計事項要由審計主管來進行判斷，主要是指可能會對企業產生重大不利影響的事件，例如：違法、浪費、制度無效、利益沖突等。審計主管在對重大事項進行報告之前應與企業高級管理層進行溝通，即使溝通十分成功仍應向董事會進行報告。
3． 報告內部控制的有效性
企業治理過程中首當其沖要面對的問題就是如何保證企業的持續經營，然后是如何使企業能夠得到良好的發展。這兩樣無論是哪一樣都是需要有一個合理有效的內部控制體系來規范企業日常的經營活動等。因此，企業在管理過程中就必須要關注企業的內部控制制度的充分性、完整性以及有效性。
對內部控制制度的充分性、完整性、有效性的評價內容和范圍包括：控制系統是否能夠保證企業組織機構的任務和目標有效的完成、是否包括了企業全部或者大多的業務、內部控制體系是否達到了預期的控制目標等。如果企業制定的標準合適，并且得到了充分的執行，那么企業就應當繼續保持下去，相反，如果企業沒有制定內部控制系統，或者雖有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定后的制度得不到有效的實施，內部審計部門則應當給出專業的意見或者幫助企業建立適當的內部控制體系，或者幫助企業將內部控制體系落實到實施中。
（二） 服務職能
1． 幫助企業進行風險評估、控制風險
企業在經營過程中免不了要面對許許多多、各種各樣的風險，不同的企業在面對這些風險時，會采取不同的措施，即使時同一家企業在面對不同程度的風險時所會采取的措施也是不同的。在這種情況下，對于企業來說每進行一個項目都需要進行風險評估，以確定企業最后的決策。項目風險的評估就需要內部審計部門來進行。在這時，內部審計主管就需要定期與管理層、董事會就風險和風險管理實務中的薄弱環節進行討論。如果審計主管認為高級管理層認可的風險水平與公司的風險管理戰略和政策不一致，或者風險水平是企業所不能承受的，審計主管和高級管理層就應該將這個問題報告董事會解決。管理層負責對重大風險采取中隊形行動，內部審計主管負責評價這些行動。
對于企業風險管理有五個主要目標要得以實現，內部審計部門可以通過判斷這五個目標是否得到實現來評判企業風險管理過程是否充分。這五個主要目標是：
（1） 找出業務戰略與活動領域的風險并進行優先排序
（2） 管理層和審計委員會已經確定了企業可以接受的風險水平，包括為實現公司戰略計劃而接受的風險。
（3） 涉及、實施了降低風險的活動，把風險降低并管理在上述可接受的水平上。
（4） 開展持續的監督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以管理風險。
（5） 董事會和管理層定期收到風險管理過程的結果報告。
內部審計部門為企業控制好了企業的風險，在一定程度上就是幫助企業進行了創收，這對于企業的保持盈利性甚至對于企業的持續經營都有重大的意義。
2． 幫助各部門樹立防范舞弊意識
公司的控制失控通常會帶來舞弊的結果，而舞弊會對公司經營造成不可估量的損害，這些損害會對企業的控制體系帶來不好的影響，這些不好的影響容易引起新的舞弊行為，進而形成一個惡性循環，最終影響企業的持續經營。安然公司等公司都是存在財務舞弊行為才最終導致了企業的破產倒閉。
要防范舞弊，現在的主要方法就是控制，內部審計的作用就是通過評估相關控制制度的充分性、完整性和有效性來幫助防止舞弊的發生。內部審計工作人員可以利用所擁有的知識并在工作中時刻保持警惕意識，幫助企業營造良好的氛圍環境，進一步防范舞弊的發生。
內部審計部門的五個作用概括起來可以總結為“監督”和“服務”兩個職能。對于這兩個職能孰輕孰重分為了兩種觀點，一種為強調內部審計的“監督”的職能，認為內部審計部門是企業經營管理中的“監督者”、“看門人”，在內部審計工作進行過程中要保持自身的權威性，保持一種上級對待下級的態度，使被審計單位保持一種“敬畏之心”，在這樣的情況下才能夠使被審計部門給予足夠的配合，方便審計工作的進行；另一種觀點則更偏向于內部審計部門的“服務”職能，認為內部審計部門與被審計部門都是為了企業的生存發展而努力工作，內部審計部門的工作是為被審計部門與企業整體服務，內部審計部門應當以真誠的服務態度感化被審計部門，使之心甘情愿地配合內部審計工作的進行。以上兩種觀點的支持者分別提出了“監督導向型”內部審計模式與“服務導向型”內部審計的模式。兩種模式都過于偏向于一種職能，而忽視了另一個職能。
四、 “監督”職能與“服務”職能之間的關系
（一） “監督導向型”模式下兩者的關系
在“監督導向型”內部審計模式下，“監督”職能更受到青睞，“服務”職能則基本處于被“遺棄”的狀態。
由于內部審計部門是作為企業的“看門人”、“監督者”而存在的，在進行審計活動的時候需要與許許多多不同的人打交道，因此難免會碰到這樣那樣的問題，要使這些問題不再出現就需要使那些人能夠盡量地配合審計工作的進行。在“監督到導向型”內部審計方式的指導下，企業不斷提高內部審計部門的地位，以提高內部審計部門的獨立性、公正性，提高被審計部門配合內部審計活動進行的積極性。因此，內部審計部門一次又一次地被提高到一個新的高度，現在一些企業的內部審計部門已經直接隸屬于董事會，是企業中一個地位超然的部門。正是由于這個超然的地位，在內部審計活動進行的時候，內部審計工作人員可以以一種上級對下級的態度要求被審計部門的配合。從理論上來說，內部審計人員的工作會順利許多。
但是，僅僅提高內審部門的地位就可以解決內審人員在工作中所遇到的所有的問題了嗎？答案顯然是不行。內部審計人員更多的是與人的接觸，在與人的接觸中僅僅有地位是不足以解決所有的問題的，有時地位的提升甚至會成為工作開展的障礙。內部審計人員由于長期以一種“監督者”的身份、以一種上級對待下級的態度對待被審計部門，很有可能會產生一種高傲的態度，認為被審計單位應該對于內部審計人員言聽計從，從而提出一些較為過分的要求，有一些要求甚至會影響到被審計部門的正常工作，并且引起被審計部門工作人員的不滿，從而影響內部審計部門的形象甚至會有一些比較激進的被審計部門的人員會不配合內部審計工作的進行、不提供審計人員所需要的資料、對于審計人員所提出的問題不給出合理的解釋，或者在內部審計人員在被審計部門駐點時故意躲避內部審計人員，嚴重地影響內部審計工作地進行。顯然，過于強調內部審計部門的“監督”職能很可能引起被審計部門的“反彈”，影響內部審計工作的進行。
（二） “服務導向型”模式下兩者的關系
在“服務導向型”的審計模式下，內部審計的“服務”職能受到了更多的關注，“監督”職能則作為一個較為次要的職能，雖然還沒有遭到“拋棄”，但是所受到的關注程度顯然還是不能令人滿意的。
在“服務導向型”模式下，受到強調的是“服務”職能，認為內部審計部門是為了企業與被審計部門進行服務的，是幫助被審計部門解決問題，是幫助企業提高管理效率。要求內部審計人員在進行審計工作時保持一顆為被審計部門服務的心，以真實的行動感化被審計部門的工作人員，使他們主動地配合內部審計工作的進行。
但是現實的情況不會如同理論上的一樣簡單。由于內部審計部門的工作性質，內部審計部門在審計活動結束之后所出具的審計報告以及管理建議書是不具備強制性的，也就是說被審計部門對于內部審計部門的意見是可以接受也可以選擇不接受，正是因為這樣的原因，被審計部門很可能因此產生一種輕視內部審計部門的感覺，加之內部審計部門如果一直僅僅是強調“服務”的職能，喪失了自身的權威性，很可能給被審計部門留下一個“軟柿子”的印象，進而對于內部審計部門所提出的要求不予理會，甚至對于內部審計人員不聞不問、不理不睬。嚴重地影響內部審計工作的進行。
（三） “監督”與“服務”并重
由于“監督導向型”的內部審計與“服務導向型”的內部審計模式都只是強調了內部審計兩個職能中的一個，難免會有所偏頗。但是如果能夠充分地發揮兩個職能，使“服務”職能與“監督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產生“1＋1>2”的效果，幫助企業充分地發展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會影響另一方的存在，但是如果能夠將雙方控制在一個合適的比例內就可以產生特殊的效果?！氨O督”職能與“服務”職能就是這樣的情況。過于強調任何一方都可能給審計工作帶來不利的影響，但是如果能夠將關注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來巨大的好處。在審計過程中始終本著“服務”的態度履行“監督”的職能，就是一個很好的選擇。
“監督”是內部審計最基本的職能。在企業中內部審計的“監督”職能有著許多的內容，包括對企業對法律法規、會計準則遵守情況的檢查監督、對內部控制系統的監督、對本組織或本組織成員是否遵循企業內部的戰略方針、政策、程序、制度以及對各個部門對其職能執行情況的監督。在現在的企業中內部審計更多的是需要對后幾方面的監督。雖然也是監督，但是這些監督中更多的帶上了服務的色彩，服務的性質更多。從根本上來講，這些都是為企業內部的經營管理服務，為提高企業的經營效益、管理效率，實現企業的最終目標服務。
在內部審計部門發揮“監督”職能的同時，通過“服務”職能的發揮，可以使內部審計人員在工作中更好的發揮自身的作用，使內部審計部門的監督職能發揮到一個新的程度。而內部審計部門監督職能的發揮又可以從另一個方面促進企業的健康發展，從另一個角度實現了內部審計部門的服務的職能，幫助企業的健康發展。
五、 案例分析
（一）、 案例介紹
在上海汽車工業集團總公司（以下簡稱上汽集團）內部審計部門中有兩種不同觀點，一部分人認為仍然應當采取“監督導向型”的內部審計模式，加強對下屬企業的監督管理，以一種強勢的態度使被審計部門或下屬企業低頭，來配合內部審計工作的進行；另一部分的人則認為應當采用“服務”與“監督”相結合的內部審計模式，內部審計部門所進行的審計工作既是為了被審計部門服務，更是為了上汽集團服務，為所有的股東服務，以一種真誠服務的態度履行自己的“監督”職責，使被審計部門能夠理解內部審計部門，發自內心地配合內部審計工作地進行。兩組人各有各的理由，有自己的說法，根據“實踐是檢驗真理的唯一標準”的原則，自2006年底開始上汽集團將這兩部分人分為兩個不同的小組，同時將下屬企業分為性質相同的兩組，由兩個小組分別進行內部審計工作。
在剛開始的時候，兩個小組的審計工作所需要的時間、效率基本一致，并沒有多大的區別，并且兩組審計人員同樣都會在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所采用的內部審計模式是不同的，因此在遇到這些問題、困難時，兩組人員所會采用的方式方法顯然也是截然相反的。
首先介紹第一組采用“監督導向型”審計模式的小組的情況。在剛進入被審計單位時，小組成員首先會與被審計單位的老總以及高層進行溝通，了解被審計單位的情況，根據被審計單位的具體情況調整之前所制定的審計方案，或者制定新的審計方案。而后根據企業的情況以及調整后或重新制定的審計方案列出所需資料的清單，交付被審計單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計部門在日常經營管理過程中所存在的問題或異常，并就這些問題向有關的工作人員進行查詢。在對企業的情況有所了解之后提出自己的審計意見。在整個審計過程中會有兩個部分可能會遇到困難。首先，就是內部審計部門所需要的資料的提供問題。在這個過程中，被審計單位可能會有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關人員了解情況時，可能會出現所要尋找的人不在或者所找到的人員對情況不了解，抑或人員之間相互推托責任的情況。在碰到這樣的情況時，小組成員會去尋找被審計單位的高層或者直接將情況寫入最終的審計報告。在處理這些問題的過程中，小組的成員所采取的態度是一種上級對下級的態度，將自己置于被審計單位之上。對于被審計單位來說，這樣的一種態度是讓他們很難接受的，難免在被審計單位的人員心中會留下一些不好的印象，影響了內部審計部門的形象。在很長的一段時間內，采用“監督導向型”內部審計模式的小組在工作效率上沒有降低的情況出現，也沒有提高的態勢，但是在下屬企業中的形象已經受到了一定的影響。
然后是采用結合“監督”與“服務”職責審計模式的小組。該小組所采用的審計過程與采用“監督導向型”模式的小組基本相同，但是在審計過程中，該小組會經常本著“服務”的原則與被審計單位的高層進行溝通，與被審計單位的高層一起分析了解情況，分析原因，就審計過程中產生的問題困難進行溝通、協商，一起想辦法解決審計工作中所遇到的困難。在撰寫審計報告及管理建議書時會主動與被審計單位溝通，以一種真誠的、朋友般的態度與被審計單位管理層交流溝通。通過交流和溝通，加強了內部審計部門與被審計單位高層管理人員之間的友好關系。下舉兩個具體例子：
在管理過程中，上汽集團總部發現下屬銷售公司的凈資產收益率偏低，影響了集團整體的投資收益，因此派出審計室綜合管理科進行調研。（綜合管理科即為采用綜合發揮兩個職能的小組）由于小組中成員曾經多次參與銷售公司審計活動，與公司高層已經有一個良好的關系。因此，在審計小組進點之前已經與銷售公司管理高層有了一定的溝通。溝通后發現由于銷售公司在當時有許多亟需解決的事情，故而審計小組同意推遲一周時間進駐銷售公司，給予銷售公司的人員足夠的時間解決手頭亟需解決的問題，避免了銷售公司員工忙不過來的情況的出現，贏得了銷售公司上下員工的好感。在進駐銷售公司之后，由于之前所贏得的好感，公司上下員工對于審計工作小組的工作十分配合。銷售公司的員工會經常詢問小組人員是否有什么需要幫助解決協調的問題；遇到需要提供資料或者向相關人員了解情況的情況時，通常相關人員總是能夠在規定的時間之前將所需要的資料送到或者前來說明情況，其中有一位相關人員由于工作原因，不在公司，在了解到情況之后，該名員工利用下班后的空余時間，寫出了情況概述，請人送到審計小組的辦公室。就是因為有了銷售公司上下員工的全力配合，雖然審計小組推遲一個星期進駐被審計單位，但是仍然及時地完成了審計工作。在撰寫審計報告及管理建議書時，審計小組也能夠與銷售公司管理高層溝通，根據銷售公司的實際情況，提出整改措施。
另一個案例仍是綜合管理科審計人員的審計案例。在日常的管理中上汽集團發現下屬剛提升為二層次企業加以管理的下屬某制造企業的成本偏高，因此派出綜合管理科的審計人員進行調研，幫助企業降低成本。由于該企業是剛提升作為二層次企業進行管理的，內部審計部門以前與該企業的管理層并沒有什么交往，因此審計小組在進駐企業之前與被審計企業進行了足夠的溝通。但是在進駐企業進行審計之后仍然發現，所需要的資料并沒有能夠及時地提供出來，或者雖然提供了，但是所提供的資料并不是所需要的資料，或者所提供的資料中存在著明顯的問題。在尋找有關人員了解情況時，出現過不了解自己部門職能的情況。面對這樣的情況，審計小組及時地找到企業的管理高層進行溝通協商，說明了情況。在通過充分的協商之后，與企業的高層達成了一致，雙方達成一致，抓住內部審計這次的審計的時機把在企業管理中發現的問題寫進審計報告，幫助企業對這些問題進行整改，提高企業的管理效率，降低由于管理不當所引起的成本的增加。在整個的審計過程中，雖然遇到了這樣那樣的問題，但是由于審計小組本著“服務”的宗旨，通過與被審計單位的充分溝通，充分地披露了有關的問題，還沒有影響到與被審計單位的友好關系。
（二）、 案例分析
對于這樣的情況我們可以發現就如先前所敘述的，如果僅僅強調“監督”的職能很可能會給被審計部門帶來不好的印象，甚至是惡感，對于內部審計部門工作的開展有著巨大的不良影響。正是那樣的高人一頭的態度，以及所履行的“監督”職能更可能會讓人誤解認為是故意在被審計部門找麻煩、“雞蛋里挑骨頭”的。有了這樣的印象，怎么能夠期待被審計部門配合內部審計部門的工作呢，內部審計部門的工作效率自然會受到巨大的影響。
而對于真正將內部審計的兩項職能結合到一起的審計人員來說，由于他們能夠保持著一顆服務的心，就能夠像上述的小組人員一樣，能夠理解被審計部門的苦衷，與他們達成一致，從而真正做到自身的態度不會引起被審計部門的反感，同時所做的事情又正是能夠給被審計部門帶來威懾感的工作，從而真正地實現“監督”與“服務”的共存。
現在看來上汽集團綜合管理科的職能轉變是十分成功的，但是在轉變剛開始時，綜合管理科的審計人員也曾經迷茫過，他們不知道應該做到什么樣的程度才能算是成功，在遇到困難的時候也不知道該采取何種的態度來對待。
在轉變之初，小組成員是“摸著石頭過河”的，他們小心謹慎地進行每一項工作，他們在處理每一件事時都是謹小慎微，就怕做錯什么事情會有不好的影響，讓別人覺得內部審計職能的轉變是不必要的，是多余的，是沒有用的。但是，就是因為他們的太過小心，使得他們在被審計部門的印象中太過“軟弱”，失去了應有的權威性，對于內部審計部門的要求，被審計部門并不能給出充分的回應，影響了內部審計工作的效率。在發現這個問題之后，經過小組人員的商議，決定雖然是“服務”職能與“監督”職能并重，但是還是不能放棄內部審計部門的權威性，只要心存為被審計部門與企業服務的信念，不必在表面上刻意地表現出“服務”的表現，也即他們選擇了“以服務的態度履行監督職能”的一種方式進行內部審計工作。在這樣的方式下，他們重新開始了嘗試。在隨后的審計工作中，他們以一種全新的姿態投入到工作中。在審計過程中，會發現問題，會出現困難，發現了問題，他們會主動地與被審計部門的管理層進行溝通，遇到了困難，在困難解決之后會將問題寫進管理建議書中。同時，在面對內部審計的審計報告及管理建議書不具備強制性的情況時，他們在進行年度考核時，加入一條對于以往問題的整改情況，以促使被審計部門對于被發現的問題進行整改，如果被審計部門管理層對于內部審計部門所發現的問題不聞不問，任由其發展下去，在每年一次的年度考評中，被審計部門的考評將會受到影響，以這樣的方法使增強自身的權威性也不失為一種好的方法。
但是這樣的方法也不是完美的，它也有它的缺陷。由于內部審計人員是憑著一顆服務之心履行自己的監督職能，因此在一些有心人士的眼中，內部審計人員就是一些陰險小人，表面說著一套，背地里做的又是一套。在他們看來內部審計人員所謂的“服務”職能只是用來欺騙別人的，是為了套取更多的資料、情況。在他們看來內部審計人員就是一些專門來找麻煩的人。被小組成員所采取的方式的最大的缺點就是在有心人的眼中，內部審計的形象永遠不會得到改善，甚至只會越來越差。
六、 總結及對內部審計部門職能轉變過程中的建議
（一）總結
以前人們一直在關注內部審計的“監督”與“服務”兩項職能中的“監督”職能，從而忽視了內部審計所應當關注的“服務”職能，而現在人們開始關注內部審計的“服務”職能時則更多地偏向于“服務”忘記了自己原本應當擁有的權威性，因此，在這樣的時候如果能夠采取“以服務的態度履行監督職能”的內部審計模式，就能夠為企業的內部審計部門的生存與發展帶來巨大的好處。
（二）對內部審計部門職能轉變過程中的建議
內部審計部門在進行職能轉變的過程中會遇到許許多多的問題和困難，但是最有可能遇到的就是“矯枉過正”的情況，在職能的轉變過程中，很有可能，內部審計人員為了強調自身的“服務”職能而對被審計部門有“低聲下氣”之嫌。在內部審計部門的職能轉變過程之中首先就要避免“矯枉過正”情況的出現。其次，要注意與被審計部門管理層的溝通，由于內部審計部門始終是要履行自身的監督職能的，因此，在監督的過程中就需要獲得被審計部門的管理層的充分理解，這樣在審計過程中才可能一帆風順。最后，就是如何解決自身沒有強制性的問題，由于內部審計部門不能強行命令被審計部門對審計過程中發現的問題進行整改，因此“服務”職能經常地受到一些人地詬病，但是如果內部審計部門能夠將審計過程中發現的問題的整改情況加入到每年對管理層的考評體系中去，相信情況會得到很好的好轉。
參考文獻
1. 審計廳廳長 長江，“以貫徹《規定》為契機 開創內審工作新局面”，國家審計署網頁2. 陳煒，“發展服務導向型內部審計”，中華會計網校網頁，
3. 陳秋金，“淺析內部審計的發展及其職能變化”，《中國農業會計》2004年第5期，28~29頁
4. 王迎鈴、袁炎炎，“論現代企業制度下內部審計的職能”，《經濟師》2005年第2期，207頁
5. 孫澄生，“內部審計應由‘監督主導型’向‘服務主導型’轉變——兼議內部審計的職能定位演變”，《審計研究》2002年第3期，第22~24頁
6. 王海燕，“淺談內部審計職能”，《內蒙古科技與經濟》2004年第4期，104~105頁
7. 隋愛東 李開廣，“淺談內部審計的服務職能”，《山東審計》2003年第5期，31頁
8. 李民，“怎樣有效地發揮內部審計的監督與服務職能”，《交通財會》2002年第3期，52~53頁
9. 何云，“論現代企業制度下內部審計的職能”，《廣東經濟管理學院學報》2006年第21卷第2期，53~55頁
10. 劉湘鈴，“內部審計在企業改制中的作用探討”，《事業財會》2006年第2期，60~61頁
內部審計職能范文3
摘要：公司治理是對公司管理層的風險管理和內部控制的再監督，內部審計在公司治理過程中發揮著重要的價值增值作用。本文針對內部審計在公司治理中發揮的作用途徑淺談幾點自己的看法。
關鍵詞：內部審計公司治理途徑
一、公司治理的概念
公司治理是指為了保護股東的利益，并考慮其他利益相關者的利益，采取一系列的措施和制度。在公司運轉過程中，需要建立一整套具體的公司治理機制，內部自身監督職能由此顯得至關重要，內部審計的職能與作用提升由此成為公司治理的熱門話題。內部審計是內部控制體系的有機組成部份，又是內部控制的確認者，獨立的、能夠勝任其工作的內部審計是公司治理體系運作的有力保障，內部審計是公司治理的一部分，同時又參與到公司治理當中。
二、內部審計在公司治理中發揮的作用途徑
（一）選擇有利的內部審計組織架構模式
內部審計的獨立性和權威性是內部審計機制有效運行的保證，內部審計機構的地位越高，其監督約束作用和信息反饋落實就越強，越能有效發揮其作用。在我國，形成了以下四種常見的不同模式，其效果也各不相同。
表1 內部審計組織架構模式及其效果
從組織架構上進行分析，第一種模式內部審計人員根據財會部門領導要求開展工作、第二種模式根據總經理要求開展工作，此兩種模式內部審計接近經營管理層，能夠直接為經營決策服務，有利于提高經營層面管理水平，缺點是內部審計層次較低，地位和獨立性較差，很難以實現審計的根本目的；第三種模式根據監事會要求履行相關監察職能，內部審計層次、地位和獨立性較高，但在我國監事會往往有職無權，評價和服務功能由此可能被削弱，導致效果不好；第四種模式內部審計隸屬于審計委員會，同時向董事會和管理高層匯報工作，這種模式下的內部審計地位較高，能夠保持較強的獨立性和和較高的權威性，有利于獨立開展工作，這是內部審計組織架構中的領先實踐模式。
（二）對經營管理的監督和評價
內部審計機構作為公司內部獨立的經濟監督機構，最基本的職能是經濟監督。在公司運營過程中，內審監督不僅要對公司的財務事項進行監督，也要針對幾大重點領域進行監督，包括重點環節、重點資金、重點部門、重要經濟活動，更要對公司內部管理制度和其執行情況進行監督。內部審計監督能夠規范管理層的經營行為，審計監督不是最終目的，而是一種服務于經濟建設的管理手段，其目的是為實現公司總體戰略經營目標服務。另外，內部審計諳熟企業經營和管理狀況和細節, 有條件對公司的人、財、物, 產、供、銷及運營等各方面情況進行深入了解、評估和判斷。內部審計對上述乃至對公司整體及各個環節所取得的成績和存在的問題審查，會發現的低效高風險甚至有損于公司利益的行為，并對積極的業績予以肯定，提出針對性的評價意見和改進建議，協助管理層管理企業經營活動，并應將結果呈報董事會及其審計委員會，為企業健康可持續發展保駕護航。
（三）完善保證和咨詢服務職能
隨著改革開放以來市場經濟體制的不斷發展和完善，內部審計已不再是一個簡單檢查的工具，而是作為公司管理機制的組成部分，參與到企業管理中去。此外，內部審計的范圍也應拓展到經營管理活動的各個領域和環節。
國內外眾多理論實踐證明：健全有力的內部審計已成為實現公司治理狀況良好的必要條件。我國內部審計發展的階段和歷史淵源原因，內部審計在我國企業管理實踐中得不到重視。目前我國現代企業制度尚未完善，很多企業的公司治理還處在相對薄弱的階段，由于監事會沒有發揮其功能，董事會獨立性又比較弱，內部審計對于我國企業開展全面有效的公司治理活動必不可少，在公司治理中發揮著至關重要和難以替代的作用。
參考文獻:
[1]盧山.基于公司治理的內部審計問題探析[J].現代商業.2009;24
[2]張黎.基于公司治理的內部審計研究[J].企業科技與發展.2011;5
內部審計職能范文4
關鍵詞:高校;內部審計職能;發展趨勢
回顧高校內部審計發展歷史,自從20世紀80年代高校開始設立內部審計機構以來,高校的內部審計就自然的被賦予了監管職能。由于這種監督、維護財經法紀的職能是在政府的直接推動下發展起來的,而不是高校根據實際需求建立的,所以一直被內部審計業界視為國家審計的延伸。但是隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化,這種“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的職能已經不能適應新環境下高校發展的需求,不僅體現在同上層的使命、目標的協調性上,而且體現在對下層的機構設置和內部審計職責和職權的指導上,更重要的是無法滿足高校對管理審計、教育效益審計、教育質量審計等新的審計需求。
這些新的需求使得高校內部審計職能的發展必須跟上整個審計職能發展的趨勢。而職能的發展趨勢又會受到組織結構、職能存在的環境、組織的戰略甚至組織的決策者的主觀意識等多種因素影響,預測起來比較困難,高校內部審計職能發展趨勢也是如此。盡管對于高校內部審計職能發展趨勢進行精確預測起來比較困難,但整體的發展特征還是比較明顯的。一些高校內部審計已經試圖適應環境變化和管理現代化的要求,在不斷轉變和開發在監督、評價、鑒證的基礎上又開發了建設、管理、控制、服務等職能。筆者將近幾年高校在這方面的趨勢進行仔細的總結,歸納出高校內部審計職能發展具有以下幾個特點:
一、明晰性
從公共事業視角來看,未來高校內部審計職能方面會變得更加明晰,這是既現代高校內部管理的需要,也是高校內部審計職能發展的需求。由于現代內部審計逐步轉向以風險為基礎的風險導向型審計,風險會對高校內部審計職能的發展和確保職能的實現起到很關鍵的作用。這就需要有明晰的職能定位,進而準確的定位內部審計的職權和職責,以確保降低審計風險和高校發展中的風險。
這種明晰性可能會表現在,在涉及國家審計重合部分的職責如經濟責任審計、法規法紀審計職能,會被逐步淡化或者逐步降低其在總職能中的地位。在所負責任方面,高校內部審計部門對此類審計結果不再負保證類責任。也就是說高校內部審計部門不必再為沒有查出高校的違規、違法而負失職的責任。在此類審計中高校內部審計部門只負責向主管此類審計的國家審計部門提供正確、合法的、盡量充足的證據,至于定性或其他決定應該由國家審計做出。而涉及到鑒證性的職責則需要進行外包處理,如基建工程審計等,而內部審計部門過程中只負責對外包項目的成本、質量等進行控制。
通過上述職能調整,高校內部審計可以將精力集中在高校的戰略審計、流程審計、內控審計、風險審計職能方面,還可以適當開展教育教學質量審計等新的職能,最終形成職能、職權、職責明晰的高校內部審計職能體系。不再會出現“該做的沒有做好,不該做的到處伸手”的尷尬局面。
二、綜合性
綜合性是高校內部審計職能發展的另一個明顯的特征。如果說明晰性是對高校內部審計職能在“職”的方面的要求話,那么綜合性就是在“能”這方面發展的一個趨勢。盡管高校內部審計職能在職權、職責方面力求明晰,盡量使自己置身于各項具體管理事項之外,最終到達獨立客觀的評價、審計效果。但并不影響高校內部審計“一專多能”的職能設計理念,而且從管理成本的角度來看,設置“一專多能”型部門職能也是合理的。為此最終形成兩種綜合性的發展趨勢:一是技能和應用工具的綜合性。也就是說,高校內部審計在履行職能時會綜合應用到各種不同領域、不同類型的技能和應用工具,以實現最終的審計目標。正如本文前面運用公共管理的分析工具一樣。二是功能的綜合性。為了高校最終發展的需求,高校內部審計可以將不同的職能加以整合,衍生出新的審計職能。例如可以將風險審計職能和流程審計職能相結,形成流程中的風險審計職能等。這種搭積木式的職能組合不僅為高校內部審計發展極大的拓展了空間,更重要是從不同的角度來評估、監控高校個方面發展情況,最終為高校健康高效發展提供充分的保障。
三、開放性
雖然內部審計最大的特點之一就是內向服務性。但隨著整個社會共事性事務的公開、透明的趨勢要求,高校作為公共事業的重要組成部分,其內部審計也很難在自我封閉中尋求自我發展。為此實現高校內部審計的內向服務與開放性的統一構成了高校內部審計發展的中大挑戰。但一些富有經驗的高校內審部門通過設計有限的開放性模式來應對這個挑戰。既通過職能和服務相剝離的方式來解決。也就是在職能定位上采取開放的方式,而在服務上采取局部內向性的方式。用職能的博采眾長,來實現服務上的為我所用。在開放性的職能設計中,高校內部審計職能的一個形象比喻就是分水閥。它將有利于提升高校形象、公信力等,有利于鑒證信息向社會予以公布,而對存在的問題及時反饋到管理層或決策層予以解決,并進行跟蹤。
采用這種形式避免了以往高校內部審計部門只是言過不言功,或者只悶頭做自己的工作情況。能夠得到更多的支持。同時職能上開放,使得高校能夠充分利用各種社會資源,特別是社會審計資源,有利于內部審計職能充分發展。
通過前面對高校內部審計職能發展趨勢的分析與預測,有利于高校內部審計自身對職能進行重新設計與定位,為高校提高其運營管理水平以及資源的運用效率作出應有的貢獻。
參考文獻:
內部審計職能范文5
關鍵詞：現代企業制度 內部審計 企業風險管理 經濟監督 經濟評價 管理服務
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）02-192-02
隨著現代企業制度的建立，企業作為獨立的法人主體，在經營機制上發生了巨大變化，其管理模式也與傳統的企業管理有本質上的差異。內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志。在現代企業制度下，如何正確認識內部審計職能，是建立符合現代企業制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。本文擬就我國內部審計職能的演變和發展、現代企業制度下的內部審計職能、如何強化內部審計職能作一初步探討。
一、內部審計職能的演變和發展
內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能，是由內部審計自身的條件和所處的外部環境所決定的，它是適應經濟環境的需要而產生，又伴隨著經濟、科學技術、文化及經濟體制等環境變化而逐步完善和發展的。
我國的內部審計成立于1983年，是在國家審計的推動下建立的，其作為國家審計的基礎服從于國家審計。傳統的內部審計被認為是國家審計的延伸，其作為國家的代言人，代表國家對本單位經濟活動進行監督，達到維護財經法紀的目的。在指導思想上偏重于監督，屬“監督導向型”的內部審計。這段時期內部審計主要是圍繞著財務信息的真實性與準確性、政策法規的遵循及資產的安全與完整等方面來展開的，內部審計主要職能就是查錯糾弊，審計內容也局限于企業財務數據的真實性及生產經營收支的合規性。
隨著市場經濟的完善和現代企業制度的確立，企業外部制約機制逐漸加強，企業內部管理和會計電算化的水平得到了進一步的提高，財務核算表面上的錯弊越來越少。基于這種情況，內部審計的職能從傳統的“查錯糾弊”逐漸向為企業內部管理、決策及效益服務轉變，內部審計的工作重點也從內部檢查和監督向內部控制的分析和評價方面轉變。內部審計工作滲入到企業的各項經營管理活動中，其不僅關注企業內部控制制度執行情況，更立足于防范，密切關注企業經營中的各種風險,充分識別企業風險管理的薄弱環節，提出加強管理合理性意見和建議，從而實現為企業增值的目的。
二、現代企業制度下的內部審計職能
目前內審界對內部審計職能的觀點主要有兩種：一種是“單一職能論”，認為內部審計只有一種職能，即經濟監督職能；另一種是“多職能論”。認為內部審計除經濟監督職能外，還具有其他多種職能。筆者認為，現代企業制度下的內部審計具有經濟監督、經濟評價、管理服務三項職能。
1.經濟監督職能。經濟監督職能是指內部審計部門以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價,以便衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實,其所反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效,檢查被審對象是否履行其經濟責任,有無違法違紀、損失浪費等行為,追究或解除其所負經濟責任,從而督促被審單位糾錯防弊,遵守財經紀律,改進經營管理,提高經濟效益。同國家審計一樣，監督是內部審計的基本職能。在建立現代企業制度過程中，隨著計劃經濟向市場經濟的轉變，企業為了在市場競爭中立于不敗之地，必然要千方百計加強科學管理，提高自身實力。在這種情況下，加強企業的內部審計就成為企業的自覺行為，從而使內部審計監督控制職能表現得更加活躍，具有動態性的主動參與意識。其主要表現為，在審計的重點上，將突出對經營管理狀態的動態監督；在審計的內容上，以效益審計、責任審計和內控制度審計為主；在審計方法上，審計與調研相結合，由事后監督向事前控制轉變，并加強綜合審計；在審計的手段上，逐步向現代審計手段過渡。
2.經濟評價職能。經濟評價職能是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。在現代企業制度下，內部審計與企業風險管理進一步結合，其工作范圍擴大到企業管理的全部領域和過程，內部審計評價職能也逐漸變得突出起來。內部審計在參與風險管理的過程中，采用系統化、規范化的方法，全面評價企業風險管理、控制及治理程序，甚至可以在董事會允許的情況下制定風險管理戰略，從而對管理層的決策產生影響，實現為組織增加價值的目的。
3.管理服務職能。管理服務職能是通過對被審查活動的檢查和分析，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量。由于內部審計機構綜合性強、地位超脫、數據可靠,審計又是一個獨特的視角,這就為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。在整個審計過程中，內審人員發揮自己的優勢，發現被審計單位管理方面的薄弱環節和可能存在的錯弊，通過與被審計單位座談、協商的方式共同分析問題，探討改進的方法，提出改進或改正建議,促進企業加強管理、防范經營風險、提高經濟效益等。應當指出管理服務職能不同于管理職能，內部審計不參與企業的具體管理工作，那種認為內部審計具有管理職能就意味著內部審計人員去實施管理行為的認識是錯誤的。
三、現代企業制度下如何強化內部審計職能
1.立足本職，正確行使內審職能。內部審計雖然在企業內部，但其工作性質仍然是監督，是監督的一種形式。它通過監督而為企業服務。內審機構不能因為管理性工作見效更直觀，就去從事管理性工作而忽視監督的本職。同時，內審機構雖然也是企業的一個管理部門，但又有別于其他管理部門，其他管理部門是審計監督的對象。因此，內審機構應對自己提出更高的標準和更嚴格的要求，以發現企業生產經營管理中的深層次問題并提出有效的解決辦法反饋給領導層、決策層為己任，工作應有一定的超脫性和權威性，從而提高審計工作的標準和威信，實現內部審計存在的價值。
2.拓展審計范圍，重視風險管理審計。隨著現代企業制度的建立，市場競爭異常激烈，企業面臨的風險范圍大幅擴大，內部審計應立足于公司經營管理的需要，以加強公司內控管理、提高公司風險防范和整體效益為目標，實現審計工作由查錯糾弊向績效型、風險型審計轉變，內部審計重點應向內部控制評審、風險管理審計、經濟效益審計等領域拓展，以此評價公司資源利用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經營風險措施的可行性和有效性等。由于企業風險管理審計是正在發展的一個審計模式，對其的了解還處于初級階段，因此，這對審計機構和人員來說開展風險管理審計是一種挑戰。而對于企業的內審人員，不僅要熟悉企業的財務會計核算，而且還要參與企業的生產、經營管理等活動，參與評估企業存在的風險，合理提出防范風險的措施，提高企業管理水平。
3.更新傳統觀念，樹立服務意識與理念。1987年，法國內部審計師協會決定把內部審計命名為“顧問者”，這是法國內部審計發展過程中的一個里程碑。它清楚地表明內部審計并不僅僅是與會計控制相關，它還向管理階層提供有關組織各方面活動的意見和建議。內審服務是全方位、多層次的，是通過“參與式審計”實現職能的。在整個審計過程中，審計人員與被審計單位通過座談、協商的方式共同分析問題，探討改進的方法，體現審計為之服務的良好動機，為了更好地實現內審職能的轉變，審計人員要樹立新的內審理念，在實際工作中必須使審計目的與單位內部管理目標一致，維護本單位的利益，努力使內審部門成為創造價值的部門。內審人員只有在思想上充分認可了內審的“增值服務”職能，樹立了新的內審理念，才能在實際工作中充分發揮內審的服務職能。
4.規范內部審計行為，認清內部審計責任，降低內部審計風險。從概念上講，如果審計人員和管理部門在心理上融為一體，好像是管理部門的成員一樣，那么審計人員的獨立性和客觀性會處于風險中；如果參加任何一項不該參加的活動，他們的客觀測試和評價能力就會陷入險境，就難以在審計過程中保持公正、客觀的態度。所以，審計工作要時刻清醒地了解風險的來源，預測和識別風險，采取規避風險的措施，這是提高內部審計職能作用的需要。只有這樣，審計部門發現的問題和提出的建議才會是深層次的和有價值的，才能被企業領導層和決策層重視和采納，內部審計的職能作用才能得以充分發揮。
5.注重后續審計，鞏固審計成果。審計報告中的審計建議體現了審計工作所賦予審計人員的責任，但是在現實中許多組織并沒有在內部審計工作中實施完善的后續審計工作，這使得內審的目的或價值得不到體現，違規違紀問題得不到糾正，有損內部審計的可信度和威信，最終導致內審工作成為流于形式的工作，失去了其真正的內涵價值。只有注重后續審計，才會鞏固審計成果，真正起到審計的作用。根據內部審計中發現的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續審計或審計回訪的方式，促進審計成果的運用，切實解決審計中存在的問題，真正發揮內部審計應有的作用。
現代企業制度的建立對內部審計機構來說，既是挑戰也是機遇，內部審計機構有必要用新思路、新視角審視內部審計，抓住機遇、迎接挑戰，從不同角度多種途徑強化內部審計的職能作用，以為企業增值為目標，不斷提高審計工作的質量，才能真正發揮有效的作用。
參考文獻：
1.劉三昌.企業內部審計技術.中國經濟出版社，2003
2.姜新浩，陳志楣，郭曉云.最新中央企業內部審計實務操作指導全書.山東文化音像出版社，2004
3.魏晶晶，萬經花.內部審計轉型措施.財會通訊，2010（1）
內部審計職能范文6
本輪金融危機以后，人民銀行在加強宏觀調控、維護金融穩定、改進金融服務方面的職責十分艱巨，如何有效發揮內部審計在同級監督中的作用，為各級人民銀行有效履職做好助手，是內部審計轉型發展的一個重要課題。本文從內部審計同級監督的職能定位入手，探討有效發揮人民銀行內部審計同級監督職能的方式和難點，并提出改進建議。
［關鍵詞］
央行內部審計；同級監督；職能發揮
一、內部審計同級監督的職能定位
（一）內部審計同級監督的內涵
同級審計監督的概念來源于政府審計，是指審計機關對同級其他政府部門進行的審計監督，區別于“上審下”的概念。在內部審計領域，由于不同組織對內部審計的職責和權限定位不同，國際內部審計師協會（IIA）和中國內部審計協會均沒有對“同級監督”進行明確定義。結合《中國人民銀行內部審計工作制度》，人民銀行內部審計的“同級監督”是指：人民銀行各級內部審計部門對同級職能部門在執規守紀、防范風險、有效履職方面開展的審計監督和評價活動。
（二）內部審計同級監督的職能定位
一個普遍的觀點是，內部審計同級監督在獨立性方面弱于其他審計形式，直接影響了審計成效。但同級內部審計部門作為組織中的一員，直接向組織最高決策層負責，在工作目標上與組織發展目標高度一致，更能從全局的角度協助決策層控制風險、改善治理，可以說是組織提高自身“免疫力”、增強履職能力的“白細胞”。根據IIA關于內部審計“旨在增加組織價值和改善組織運營”的目標要求，人民銀行內部審計同級監督不僅定位于查擺問題、揭示漏洞，而且要發揮“衛士”作用，善于預防問題；發揮“醫士”作用，善于診斷問題；發揮“謀士”作用，善于建言獻策，為政策制定提供支撐。一是“衛士”職能。內部審計部門能持續對同級各部門的運行情況進行監測，這使得審計的預防功能得以有效發揮。通過梳理業務流程、開展風險評估等方式，厘清組織運行過程中各項業務的風險分布，對各種潛在危機開展持續監測并做好風險提示，使組織的業務履職與財務活動處于安全、有效的運行狀態。二是“醫士”職能。內部審計同級監督向所在行領導班子負責，根據授權對各部門運行情況進行審計監督，并向行領導班子報告審計發現和改進建議。與其他審計不同，根據IIA的實務公告，內部審計提出的改進建議并非最終整改要求，單位管理層在權衡利弊后，有權決定不采納建議并承擔相應的風險。這就要求同級內部審計部門更加善于診斷問題，準確評估問題的性質和風險后果，避免向管理層傳遞錯誤的信息。三是“謀士”職能。國務院2014年下發了《關于加強審計工作的意見》，其中要求審計要推動政策措施貫徹落實，及時反映新情況、新問題，促進政策不斷完善?？梢姀膰覍用鎭砜?，審計工作已經實現從“審數據”向“審政策”的轉變。結合當前經濟發展新常態的要求，人民銀行內部審計也應在這方面發揮更大的作用，從審計角度提出政策制定和執行方面存在的不足，尤其是不同部門政策之間的摩擦，為決策層修改和完善政策做好“參謀”工作。
（三）內部審計同級監督的優勢
與“上審下”形式的內部審計和外部審計相比較，內部審計同級監督在領導層認同、信息獲取、持續監督、成果轉化、發揮咨詢功能等方面具有優勢，能更有效地強化組織治理、防范業務風險、促進有效履職。一是內部審計同級監督直接服務于領導層需求，能更有效地加強組織治理。與被動接受外部檢查不同，同級監督項目由各級行領導班子發起或批準，審計項目與加強組織治理的實際需求更為貼近，能更有效地推動組織治理。二是內部審計同級監督雙方易于達成共識，信息獲取更為全面。在良好的審計溝通前提下，同級監督部門和被審計對象有共同的審計目標，被審計對象更愿意將其面臨的困境、風險暴露給同級內部審計人員，通過內部審計尋求行領導的重視。三是內部審計同級監督對問題根源更為了解，審計成果更易于轉化。身處組織內部，同級內部審計人員熟悉被審計對象、了解風險分布、深知問題根源，提出的審計建議切實可行，整改效果更為明顯。四是內部審計同級監督根植于組織內部，能持續推動組織內部控制建設。同級監督不受時間地點限制，身處組織內部能及時揭示組織在管理中存在的薄弱環節和重大缺陷，持續推動內部控制體系不斷健全和完善，使組織機構運行高效有序。五是內部審計同級監督立足于服務，能有效發揮咨詢功能。在同級監督過程中，為減少審計摩擦，內部審計部門更愿意將審計關口前移，通過提供咨詢服務提升內部審計效能，咨詢服務已逐漸成為同級監督的重要組成部分。
二、發揮內部審計同級監督職能的要素
（一）良好的審計環境是發揮同級監督職能的基礎
維護內部審計同級監督部門在組織中一定程度的超脫地位，是營造良好審計環境、發揮內部審計職能的關鍵。IIA認為，理想的內部審計組織架構應是首席審計執行官在職能上向董事會（審計委員會）報告、在行政上向首席執行官報告?！吨袊嗣胥y行內部審計工作制度》也明確，人民銀行內部審計工作實行行長負責制，內部審計部門對行長負責并報告工作。參照IIA相關實務公告的要求，營造人民銀行良好的同級監督環境，應確保內部審計部門在職能上和行政上分別向行長和分管副行長報告，由行長對每年內部審計工作重點進行審定、定期聽取內部審計工作進展匯報，分管副行長負責內部審計行政管理。
（二）專業勝任能力是發揮內部審計同級監督職能的保障
《國際內部審計專業實務公告1210——專業能力》要求內部審計人員具備履行其職責所必需的知識、技能和其他能力，包括相應的專業能力、良好的判斷力、多學科基礎知識、交流溝通能力、表達能力等。專業勝任能力是內部審計同級監督在組織立足的根本，是影響審計質量的關鍵因素。特別是隨著內部審計轉型工作的深化，內部審計職能已從以往的單純查錯糾弊轉向服務于組織價值增值，這對內部審計人員素質提出了更高的要求。
（三）抓住監督重點是發揮同級監督職能的核心
根據IIA對內部審計的詮釋，內部審計工作的性質是運用系統、規范的方法，評估并協助改善治理、風險管理和控制過程，幫助組織實現其目標。內部審計同級監督的工作重點：首先，應關注各項業務的風險管理和內部控制情況，這是內部審計的天然職能；其次，應關注組織中心工作的開展情況，為組織實現目標提供增值服務；最后，同級監督部門服務于組織領導層，要充分發揮“助手”作用，將領導層的關注納入審計重點。
（四）良好的信息溝通是發揮同級監督職能的橋梁
良好的溝通能力是IIA對內部審計人員素質的基本要求，這對于內部審計同級監督尤其重要，主要包括與領導層的溝通、與被審計對象的溝通以及內部審計人員之間的溝通。與領導層溝通，主要是就審計計劃、工作安排、人員配備、審計結論等方面取得支持；與被審計對象的溝通，主要是就審計任務和審計發現交換看法，取得被審計對象的理解和認可；內部審計人員之間的溝通，主要是為了提高審計效率、規范審計方法、完善工作流程。
（五）立足咨詢服務是發揮同級監督職能的有效抓手
內部審計的兩大職能中，確認職能屬于硬性監督，主要指各類審計檢查；咨詢職能屬于軟性監督，是內部審計人員向其他部門提供的、有助于改進組織治理和風險控制的服務，主要包括顧問、建議、培訓等形式。對于同級內部審計來說，一些難以通過審計監督來完善和規范的領域，通過提供咨詢服務往往能取得較好的成效。咨詢服務主要包括制度建設、風險案例提示、內部審計授課等形式。
三、當前內部審計同級監督工作存在的主要問題和難點
（一）審計環境尚需培育，有效監督動力不足
一是個別職能部門對內部審計同級監督存在認識偏差。存在“重業務發展、輕內部管理”的思想，認為同級監督是在“挑毛病”，工作做得再好，內部審計也會“雞蛋里挑骨頭”?；谶@種認識，少數部門在主觀上思想懈怠、客觀上配合不力，影響了同級監督項目的有效開展。二是內部審計人員存在畏難心理。一方面，內部審計同級監督對象都是同事，甚至是自己的領導，工作上易受人情因素影響；另一方面，現行考核體系中，評定職稱、職務晉升和評先選優都需要民主評議環節，內部審計人員擔心因審計得罪人而失去群眾基礎，在審計過程中顧慮重重，存在畏難情緒。這導致一些內部審計人員責任意識缺失，常會抓幾個“無關痛癢”的問題應付了事，不僅會降低內部審計部門存在的價值，也會增加內部審計人員的審計風險。
（二）監督方式有待豐富，審計資源效率不高
一是內部審計同級監督方式較為單一，動態、持續性監督較為薄弱。內部審計同級監督的優勢之一就是可以對各部門開展持續性監督，但目前同級監督仍基本采用現場檢查方式進行，非現場監督手段不足，動態、連續的日常監督薄弱，難以及時、全面、準確掌握各部門“活情況”。同時，由于業務系統數據信息與內部審計部門共享的機制尚未建立，內部審計部門亦缺乏實施動態監督的條件，監督工作始終處于滯后的被動局面。二是同級監督重復性較高，不利于資源有效利用。人民銀行同級監督部門主要有內部審計、紀檢、法律、外匯綜合等部門，各部門分別根據各自要求開展審計或專項檢查。比如，內部審計部門的同級審計、紀檢部門的執法監察、法律部門的依法行政監督檢查、外匯綜合部門的外管內部控制檢查。雖然側重點不同，但具體檢查內容和方式基本相同，一定程度上存在重復檢查的情況，造成資源浪費。三是內部審計人員疲于應付日常性事務，對審計工作影響較大。與到外單位審計不同，同級內部審計在本行內部進行，在開展審計的同時，往往有大量事務性工作需要參與，占用了內部審計人員較多時間，導致審計效率不高，部分同級審計項目持續周期達2～3個月。一方面，對被審計部門的正常工作帶來一定影響；另一方面，也給人以內部審計工作拖沓的負面印象。根據人民銀行總行2014年開展的調查，目前系統內各級內部審計部門共承擔了40多項審計以外的工作，以參會、隨行檢查居多，有些工作并未發揮實質性作用，且有可能影響內部審計的后期監督。
（三）成果運用不夠充分，審計整改成效不彰
一是對審計查出問題沒有深入分析，缺乏系統性解決的措施和機制。實際操作中，同級監督一定程度上存在“頭痛醫頭、腳痛醫腳，治標不治本”的情況，既缺乏對審計查出問題影響程度的界定，又沒有對各類問題存在根源進行系統性的分析，難以從根本上堵住漏洞、化解風險、改進治理。二是缺少對問題整改情況的有效監督，屢查屢犯的現象時有發生?！吨袊嗣胥y行內部審計工作制度》規定對于屢查屢犯的情況，情節嚴重的可以給予行政處分。該項約束措施依賴于對“情節嚴重”的界定，遠遠超出了同級內部審計人員的權力范圍，缺乏可操作性。從實際處理來看，現場審計結束后，往往僅要求同級部門在規定的時間內報送整改報告，對被審計對象的觸動不大，怠于整改的成本很低，加之內部審計部門對整改情況進行跟蹤的動力不足，屢查屢犯的現象時有發生。
（四）人員素質亟待提高，審計理念更新不夠
一是人員隊伍構成不合理，缺少專業性人才?；鶎尤嗣胥y行內部審計人員普遍存在下列問題：人員結構兩個極端，或者年紀輕、高學歷、經驗少，或者年紀大、低學歷、疏業務；專業背景偏重于財務、會計，缺乏審計、技術、管理方面人才。人員配備還停留在對財務查賬的層面，真正懂審計、有經驗、精業務、善溝通的內部審計人員不多。二是內部審計理念更新不夠，工作跟不上央行履職步伐。部分內部審計人員對同級監督的理解還局限于查錯糾弊，對于如何發揮內部審計的增值作用理解不深，缺乏對央行履職重點和業務發展方向的清晰認識，與央行組織治理的需求嚴重脫節，不能給出提高履職效能的合理化建議，達不到領導對內部審計的需求和期望。
四、相關建議
（一）加強內部控制文化建設，營造良好的同級監督氛圍
一是充分發揮領導班子的表率作用。內部審計同級監督職能能否有效發揮，很大程度上取決于領導班子的重視程度。領導班子要將內部審計監督納入單位整體規劃和部署中，對同級監督工作予以必要的支持，重視審計發現問題和整改措施，督促相關部門、責任人落實整改，帶動和影響各部門關注內部控制建設和風險管理。二是加強對內部審計同級監督工作的宣傳。重點加強內部審計同級監督工作定位、發展趨勢、職能作用、監督方法等方面的宣傳，使大家認識到同級監督既是約束、也是愛護，增強自覺接受監督的意識。三是完善針對內部監督人員的考核體系。在各類評選的民主評議環節，不能簡單實行“以票取人”，要在投票范圍選擇、選票內容設計、投票結果甄別等環節充分考慮內部監督的特殊性，建立以黨委評定為主、民主評議為參考的考核機制，打消同級監督人員的思想顧慮。
（二）提高同級監督效率，探索動態非現場監督方式
一是探索同級非現場監督手段。依托計算機網絡和信息技術，開發針對央行主要業務系統的內部審計非現場監督軟件，建立風險測評指標體系，通過非現場手段對相關業務進行全面監督和核查。同時，建立業務數據共享制度，明確內部審計部門調取業務系統數據的機制、權責、方式等。二是整合同級監督資源。構建大監督的同級監督體系，加強統籌規劃，對于涉及同一個業務部門的各類同級監督事項，以“聯合檢查小組”的形式開展綜合檢查；建立監督成果共享機制，減少重復監督，提高工作效率。三是清理內部審計部門承擔的其他職能。修訂《中國人民銀行內部審計工作制度》，明確內部審計部門履行同級監督和咨詢職能的原則和范圍，對于未發揮實質性作用或影響內部審計獨立性的事務性工作，應予以杜絕。
（三）注重審計整改落實，推進同級監督成果轉化
一是善于從問題根源堵住風險漏洞。通過召開審計結論分析會等方式，深挖問題存在的根源，提出建設性意見，從業務流程、內部控制、體制機制等方面促進整改，起到發現一個問題、規范一項流程、完善一項制度的作用。同時，對于審計發現的普遍性、典型性問題，在一定范圍內進行通報，提高各部門防微杜漸、未雨綢繆的意識。二是加大對審計整改情況的監督力度。一方面，加大后續審計監督力度，建立同級監督發現問題臺賬，跟蹤問題整改情況，定期反饋；另一方面，制定整改問責相關辦法，著重加強屢查屢犯情況的問責，明確問責的啟動主體、啟動條件、啟動程序、問責方式等。
（四）提升審計隊伍素質，探索內部審計職業化建設路徑
