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小公司財務管理制度范文1
1、現金管理
1.1、現金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應保證庫存現金的日清日結，月末應編制銀行存款余額調整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現金定額核定為5000元，如有多余費用現金應該及時送存銀行，保證現金安全。
1.4、應定期、不定期對庫存現金進行監盤，每月至少監盤三次，編制“庫存現金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據月度預算下撥至各分公司的支出賬戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現金收付款的各項業務，一律應通過銀行轉帳進行結算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發支票所需的財務章由財務經理保管，人名章由出納保管。
（3）現金支票只能由出納員從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的業務往來，一律使用轉帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規定的借款單，由部門經理和財務部門經理審核簽字，并報分公司總經理批準后，由出納人員簽發。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務部辦理報銷手續，其程序與現金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發不確定的日期的支票，不得簽發任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務人員不得在支票簽發前預先加蓋簽發支票的印章，簽發支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當地向開票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據的專業人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經理親自到出票行落實該票據的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現。
4、借支制度。公司人員借支應該根據需要核定額度，填寫借支單，由財務經理和銷售分公司經理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經審批后的《出差申報單》。
5、關于嚴禁非授權人員向經銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規定
為防范風險，防止經濟糾紛，現就關于禁止分公司員工到經銷商（客戶）處借款、借貨事宜規定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業務人員為任何經銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務經理要負責給與分公司有往來關系的每一個經銷商法人發一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經理簽發，經銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業務員到經銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應收賬款的管理
為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：
1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。
2、內部往來管理
內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設置明細科目:
2.1.1 當收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。
三、固定資產及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產由分公司財務部統一管理。固定資產取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序審批后領用。
5、盤點：銷售分公司固定資產應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據盤盈盤虧原因做出相應處理。
6、購置審批程序及相關手續：銷售分公司無權購置任何固定資產，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經股份公司總經理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據固定資產的使用要求辦理財產保險。
8、費用承擔：固定資產折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發票的規定
1.1、各銷售分公司根據稅法等有關規定，由分公司財務經理或會計專人辦理發票的領購、開具和保管業務。
1.2、發票上的客戶名稱，要依據客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發票，須有經辦人按發票全部聯次一次性簽字，經辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發票記賬聯交財務部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發票由業務員親自送達的，須向對方索取簽收證明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發票記賬聯后入賬。
1.5、所有對外出具的發票，均得經辦人在發票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現銷售，客戶未索取發票的，必須開具普通發票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯單獨由會計保管，并在發票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經特殊審批外，欠款未收回前，不能將發票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發票的規定
對外開具增值稅發票除嚴格按照以上規定執行外，還要遵守以下規定：
2.1、增值稅專用發票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發票。
2.2、需要開具增值稅專用發票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經辦業務員依據財務開具的收款收據，或對方的收貨單據，或收回的普通發票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，準確；由對方的具體經辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業務人員簽字確認后，送公司經理審批，然后由財務經理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發票記賬聯一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發票一定要具體經辦人員全部聯次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發票記賬聯入賬。
2.6、對于增值稅發票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業務結算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發票聯及抵扣聯（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發票聯及抵扣聯）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發票存根聯后，作為開具紅字發票的依據，并按照退回單據開具相應的紅字發票（附紅字記賬聯外，其他聯次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發票存根聯注明原蘭字發票及紅字發票的記賬聯存放地點。
3、接受發票的管理規定
3.1、接受發票要嚴格按照國家關于《違反發票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發票除參照以上規定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續，然后再辦理業務結算手續；
3.5、接受發票要根據業務的性質和實際情況索取具有抵扣作用的發票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發票或無資格提供該類發票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發票，但要以扣除稅額后的金額結算。
3.6、業務人員取得符合抵扣條件的增值稅發票后，應及時辦理實物入庫、票據入賬手續，不得拖延，暫時無法完成貨物品質鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續，但須通知財務部門暫不作為付款依據。
3.7、運輸行業專用發票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業專用發票”，“運輸行業專用發票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的各類運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。貨物業的發票和定額發票不予抵扣。合規的運輸發票，按照結算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據稅務局要求進行調整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規定取得合法發票的，應向當地稅務局要求代開發票，并征詢當地稅局抵扣應當具備的條件，全項詳細填寫。
4、違反公司發票管理規定的處罰
對于已開具的發票未按規定程序操作的，將對經銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規定觸犯刑法的，后果自負；違反規定接受或開具發票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發票造成往來結算損失的，直接責任人要負賠償責任。
五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據銷售計劃，結合實際需求，合理安排訂貨次數及數量，在合理庫存內保證銷售的需要。
1.3根據上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經分公司財務經理審核、分公司總經理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經銷售部和財務部審核無誤后，辦理發貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：
產品品種 貨位號 數量（ ） 單價 金額（元） 備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數量登記。入庫單至少一式四份，第一聯、存根，第二聯、庫房留存，第三聯、財務核算，第四聯、申請人留存。入庫時要求嚴把質量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據入庫單財務核算聯和其他相關單據入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內容：發貨單位、發貨時間、出庫品種、出庫數量、金額、出庫方式選擇、結算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發貨單位： 出庫日期
產品品種 產品數量 金額 備注
出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發貨 3、公司送貨
運費結算方式 1、公司代墊運費 2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯，存根；第二聯，成品庫留存；第三聯，財務核算；第四聯，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據在庫房人員協調下，按指定的貨位、品種、數量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質量管理，嚴防破損，做好數量記錄，核實品種、數量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。
六、銷售分公司財務人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經理提名，報股份公司總經理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統一管理和發放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執行股份公司的各項財務管理制度，在業務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家的，將移送司法機關處理。
4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協助所在公司領導搞好經營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據。
七、崗位職責
分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規定，根據分公司財務人員履行崗位職責的優劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據。
1、分公司財務經理的崗位職責
1.1在股份公司財務部的領導下，嚴格遵守財經紀律與股份公司的各項規章制度，要隨時檢查各項制度在分公司的執行情況，發現違反財經紀律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務部.
1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規范的要求，是否符合國家的稅務、會計法規及股份公司的有關規定，對不合理、不合法、不合規的原始憑證拒絕受理，并且退回經辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務資料，確保上報資料的真實性、規范性和準確性。編制分公司經營費用的預算，并就經營費用預算的執行差異進行，然后報分公司總經理及股份公司財務部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內寄回股份公司財務部。
1.5嚴格審核分公司物料收發憑證，堅持“現款現貨、款到發貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業務的提升，做好分公司總經理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內、外的財產安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協調好與當地稅務部門的關系。
1.9按股份公司的規定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協調好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結會，分公司財務工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務部。根據財務內控制度，安排好分公司節假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規制度和股份公司的有關規章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現金日記賬與銀行日記賬）和結賬、對賬，做到賬務處理手續完備、數字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經理。
2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據有關資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。
2.6負責稅務申報及稅控系統的維護。
2.7按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執行國務院關于現金管理的制度。
3.2嚴格執行庫存現金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現金，堅持貨款現金與費用現金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執行支票管理制度，使用支票必須經分公司總經理、財務經理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業務的依據，必須根據會計（財務經理）編制的，并經審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的內容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經理或股份公司財務審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調節表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現金時，應由分公司財務經理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經理指派他人代管，而且交接手續雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉回股份公司的必須及時辦理手續轉回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產評估報告、財務管理制度以及與經營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經部門經理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。
公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年
(2)、銀行存款余額調節表和銀行對賬單 5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳 15年
其中：現金和銀行存款日記帳 25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年
(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管 5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久
(2)、財務成本計劃 3年
(3)、主要財務會計文件、合同、協議 永久
九、 附則
小公司財務管理制度范文2
關鍵詞 房地產 財務管理 風險防范與控制 研究
一、前言
房地產公司想要平穩地前進和發展，財務管理方面的風險防范與控制是當今迫切需要解決的首要問題。我國多數房地產公司都規模小、起步晚、規范化經營程度低、受國家政策以及國際經濟狀況影響大等特征，房地產公司在公司經營和財務管理方面一直都承擔著十分巨大的風險，也缺乏行之有效的風險防范與控制措施和手段，公司的生存和發展都受到很多現實因素的制約和局限。在房地產建筑行業市場競爭日益激烈的環境下，健全公司財務管理體制，提高公司財務風險的防范和控制能力，是保證公司不被淘汰的基礎和前提。
二、提高房地產公司財務管理風險防范與控制的重要性認識
我國的房地產公司起步較晚，公司經營體制還沒有完全成熟，在實際房地產項目的開發和運維過程中，常常發生許多問題。我國社會經濟發展迅速但其中很多方面還不夠完善和成熟，如金融體系結構和總體金融環境都對房地產公司的財務管理造成一定風險。因此，需要房地產公司在進行項目開發和經營時，科學預估財務風險，合理規劃財務管理，優化財務管理制度，降低財務風險的形成幾率和影響范圍。[1]
（一）財務風險概述
財務管理風險主要指公司內部財務管理結構不科學、融資不合理致使公司面臨喪失債務償還能力的危機，造成房地產投資預期經濟收益下滑的風險。財務風險又可以分為廣義上的財務風險和狹義上的財務風險。
（1）狹義財務風險。狹義上的財務管理風險，多指由于不當使用公司財務杠桿，為房地產公司的正常項目開發和經營帶來經濟收益發生大幅度波動的風險，甚至為整個房地產公司帶來破產的風險。
（2）廣義財務風險。廣義上的財務管理風險，多指房地產公司在其進行資金的籌劃、融合、投放、運營以及相關盈利的分配等財務管理活動時，因具體操作細節及各種實際因素導致公司的運營、利潤以及發展等受到重大影響。
（二）提高財務管理的地位
明確財務管理工作在房地產公司運行和管理當中的核心地位。公司的運營管理人員應當對公司的財務情況有全面的了解和掌握，重視提高資金的有效運作能力，建立健全的財務預算系統，確保財務預算管理工作的決策、管理和執行活動由專人負責，并確定相關人員的具體職責。讓財務管理在有序的、可控的環境中平穩開展。[2]
（三）建立合理的財務管理理念
房地產行業的生產經營活動普遍周期較長，包含土地的征收、競買到建筑立項、審核、施工、交付等多個階段。資金的流轉周期很長，周轉率也偏低，建筑項目的資金回收效率差。所以，加強房地產公司的現金鏈管理，建立合理的財務管理理念和制度，避免發生因經濟收益良好而盲目擴大生產規模給房地產公司帶來經營風險的現象，提高公司的資金管理水平，保證公司的可持續性發展。
三、當今我國房地產公司財務管理當中存在的風險
（一）財務管理不當，造成公司負債現象
當今我國的房地產行業普遍存在貸款開發的現象，房地產公司開發某項建筑項目，資金來源主要是借貸，房地產開發借貸的資金量較大。當公司所開發的項目相對大型，其負債的成本和償還壓力也越大。建筑工程項目上項時，因工程質量風險制約，使項目發展成長期性問題，對房地產公司的資金回收以及債務償還造成很大困擾。[3]
（二）房地產公司缺乏合理的借貸計劃
我國現今房地產開發公司常急于將項目上項，但是在資金方面缺乏科學合理的規劃，對于公司的資金潛力缺乏正確評估，也沒有對公司負債情況的正視，而是采取盡最大可能從銀行和各事業單位當中借貸資金的方式，維持公司的正常生產和施工，這種運維模式會對房地產公司的投資帶來很大風險。與此同時，公司取得項目的最初階段，沒有針對項目的需求和實際情況進行科學合理的調研和分析，沒有制定合理的資金借貸計劃，就盲目上項，資金款項的發放和使用缺乏總體把控，增加了房地產公司項目開發的財務風險。
（三）公司資產結構不完善
我國很多房地產公司的資產結構還很不完善，公司儲備資金與借貸資金比例不合理，導致公司最終收益受到一定影響。從事房地產開發的公司需要以足夠的資金儲備作為基礎，用以作為公司房地產開發項目的規劃、“拿地”、開發和建設等活動的保證。房地產公司是否能夠在激烈的市場競爭當中生存和發展，是否能夠高效優質地完成建筑項目的開發活動，與公司是否能夠適時的籌募到需要的資金有直接關系，是對房地產公司開發能力的直接體現，也是影響公司發展的重要因素。[4]我國的房地產公司多數使用自身儲備資金進行“拿地”，再以土地作為抵押從銀行里借貸出大量的資金進行房地產項目施工，在這個借貸環節中，常發生借貸資金不能有效對接的現象，導致公司資金結構不完善。
四、房地產公司財務管理風險防范與控制的措施探討
（一）完善房地產公司的財務資金管理
我國房地產工程項目受經濟環境、社會環境、施工環境和管理環境等條件的共同制約，開發時間長、資金投入量大等特點造成了房地產公司的高風險經營性質。做好財務風險的防范與控制目標，需首先改善公司財務資金的管理制度，合理地調整和控制公司的負債情況。在完善財務資金管理過程中，需注意兩個方面：
（1）加強資金的預算。房地產公司可以將資金的預算與項目總體預算進行相互結合，并將之運用到公司的年度管理預算當中，為公司總體資金的籌集、協調、運作以及分配制定詳盡合理的年度規劃。
（2）加速資金的運轉。房地產公司還應當加速資金運轉速度，縮短資金運轉周期，充分提高資金的有效利用率，以最少的資金投入保證多個地產項目的順暢間隔進行，將資金進行高效的周轉循環，緩解當今銀行借貸縮緊政策給予房地產公司的壓力，平衡公司負債與收益的配比，良好防范和控制財務管理風險的產生。
（二）房地產公司應具備一定的風險防范和處理能力
我國常對房地產行業實行宏觀經濟調控，易造成房地產公司財務管理發生強烈性、突發性風險，在公司面臨突如其來的政策風險或其他因素風險時，財務管理應當具備相當程度的風險防范應變能力和風險處理能力。
（1）提高財務管理人員風險意識。強化房地產公司財務管理人員風險預防意識，并調整財務人員的財務知識結構，使其具備及時發現財務風險、并正確防范風險的能力。
（2）健全和完善公司內部控制機制。建立健全房地產公司的內部控制機制。內部控制的關鍵環節是合理運用籌資策略。房地產公司的籌資渠道多種多樣，應根據內外部條件的變化以及需求，堅持投資回報穩定原則，建立正規籌資委員會，明確財務管理權限，深入分析各類型籌資方案對公司財務管理的影響，運用適合的財務杠桿，避免盲目借貸對公司財務造成過大壓力，采取群體決策避免個體決策的局限導致決策失誤。充分使用金融工具引進新型融資。加強內部控制、提高管理效率、保障財務安全，是實現公司經營方目標的直接途徑，也是抵抗經濟風險的實用手段。
（3）實現財務管理預算化。房地產公司財務管理部門應當以開發項目預算和資金預算為基準，綜合分析土地成本、資金運轉、經濟收益等方面，進行科學合理的財務預算，對項目資金的投入和運作應從全局著想，作全盤性計劃，將資金使用根據實際情況做細致劃分和排序，制定可行性項目總體計劃和資金籌募計劃，對計劃內容進行認真預算，并嚴格依據財務預算結果執行計劃，提高項目投資決策準確性和高效性，加強財務管理，堅持財務考核對項目所有經濟行為進行合理有效約束，發揮預算的財務預警功效，控制房地產公司財務風險。
（三）進行充分市場調研控制財務風險
在我國的市場經濟大環境下，房地產公司的經營和發展一直伴隨著各種各樣的風險。各種來源于市場的風險對房地產公司的財務管理產生了嚴重的影響，公司應當充分進行市場調查和研究，科學分析市場風險程度。設立專業市場考察調研部門，設置專業市場調研人員對市場情況進行調查研究，積極搜集和整理房地產市場的最新動態資訊以及市場容量狀態，了解市場需求，把握市場走向，以最新最快的信息搜集能力知道公司的項目開發活動。與此同時，房地產公司的市場調研部門還應當具備發掘潛在市場容量的能力和處理市場風險的應變能力，清楚社會需求趨向和地方市場承受能力，將實時資訊有效傳遞給公司，以此控制財務風險的發生概率。
（四）建立具有實用性的財務風險預警方案
預警方案是公司避免或降低財務風險的有效手段和措施。財務風險預警方案在公司的財務管理當中都有著重要作用。因此，房地產公司也應該建立實用有效的財務預警察方案，確定公司財務警戒標準線，實時監督經營性質負債與資產比例、償還期債務與公司現金數量的適配，將相關財務預警信息及時予以傳遞，并初步制定解決方案和措施。預警系統的功能有很多種，包括預測財務風險征兆，提醒公司財務管理進行的預防和控制；分析財務危機的成因，控制財務風險擴大；總結風險因素彌補公司管理經營缺陷，避免財務風險再次發生等。因此，在房地產公司的財務管理當中建立實用性和有效性兼具的財務風險預警方案，是十分重要的。
五、總結
房地產公司的平穩運營和發展是建立在財務管理風險的有效防范和控制基礎上的。房地產公司應致力健全和完善自身的財務管理風險防范體制，制定科學有效的風險防范管理流程和制度，將風險的預防和控制能力不斷提高，使公司在市場競爭機制之下具有更為頑強的生命力和發展潛力。
（作者單位為中垠地產有限公司）
[作者簡介：葛汝焱（1977―），男，山東德州人，大學，中級會計師，研究方向：房地產經濟。]
參考文獻
[1] 劉玉勉，姜發根.安徽中小公司法律風險防范機制研究[J].合肥學院學報（社會科學版），2015，03（8）：51-56.
[2] 馮戈利，秦現生.航空制造公司中合同管理風險分析及控制應用[J].生產力研究，2015，05（8）：133-136.
小公司財務管理制度范文3
一、集團化財務管理模式的定義
集團化財務管理模式是根據組織管理架構、管理方式及運行機制而建立的，旨在實現集團財務管理目標，既包括集團整體的財務管理亦包括集團的財務管理和集團各關聯企業之間的財務關系。
集團財務管理是經營管理的核心，主要通過財務規劃、預測、核算、控制、監督、分析、決策等管理環節對集團的資金、利潤、成本費用分配等經營行為進行管理。主要體現在以下幾個方面：一是財務管理處于集團企業組織管理架構的較高層次，能夠在財務管控、業績評價及資源配置中起到主導的作用；二是財務管理能夠對經營決策的相關要素進行分析、權衡及為領導層提供決策依據及建議；三是財務管理在籌資決策中能夠平衡財務風險及執行籌資成本最小化；四是財務管理在投資決策中能夠優化資產結構、權衡收益及經營風險。
二、鴻亮集團創新財務管理模式的必要性
（一）集團自身發展的推動。鑒于鴻亮集團長期致力于業務拓展而忽略了內部管理，致使財務管理存在較多的風險隱患。而鴻亮集團企業多元化發展經營以及投資和抵押擔保等資本運作亦逐漸增加了財務管理的風險，因此研究創新財務管理模式實現管理轉型對保障企業可持續發展具有深遠的現實意義。
（二）大數據背景下經營環境發展趨勢推動。隨著信息化的高速發展推動“互聯網+”時代的到來及國內外商業模式快速發生變化，鴻亮集團正經歷著經營和業務模式轉型，勢必促使集團財務管理模式隨之轉型。隨著集團企業規?；a、業務多元化發展及業務版圖的擴大（業務向國際化延伸），以及新會計準則變更、稅制改革等，勢必促使其創新集團財務管理模式以適應新形勢下的經營環境。
三、鴻亮集團財務管理現狀
鴻亮集團還處于較為傳統的集團企業階段，仍是規模排產并以產定銷，以銷售為導向，以拓展市場為核心，追求收益最大化。從公司創立至今已有22年，雖然從最初的小公司發展成為現今頗具規模的集團公司，也建立了符合公司特色的企業管理體系，但面對新形勢，集團財務管理顯然不盡如人意。
（一）經營風險。即集團在每項投資、決策、項目推行及實施過程中存在無法順利實現預期目標的風險。
（二）集團管理存在資金風險。如賒銷導致應收賬款不能及時回籠、商業銀行延期放貸及資本過度運作可能導致集團陷入資金鏈斷裂的危機、融資擔?？赡馨l生被擔保公司失信而由集團承擔連帶還款責任、集團內各分支公司之間資金管理分散導致資金使用效率低等。
（三）信息系統安全風險。如信息化技術應用風險、軟件使用及維護脫離的風險、數據備份不及時、數據丟失、個人用戶密碼公開使用等。
（四）制度管理風險。未形成系統的財務管理體系，側重計賬會計（基礎工作）而忽略管理會計在預測、預算、分析等職能作用。另外，缺乏有效的監督機制導致監督失靈等情況時有發生。
四、創新集團財務管理模式實施路徑
筆者針對鴻亮集團的財務管理現狀進行深入分析研究，創新集團財務管理模式實施路徑規劃如下：通過加強信息化建設、重塑財務管理架構實施財務統一管理及資源優化配置、加強內部審計等方面創新管理模式。
（一）加強信息化建設。（1）建立企業資源管理系統（如用友系統）。鴻亮集團作為深加工的制造業，產品全成本過程管控復雜，需建立完整的企業管理系統，將采購、倉儲、生產、銷售、技術、財務、人力等數據信息集成，通過財務數據共享對產品全成本實行動態管控。將集團管理制度嵌入系統，實現流程、制度精細化管理；（2）建立網絡版財務應用軟件（如用友NC系統），加強財務預測、預算、核算、分析，為管理層決策提供可視化的數據依據及建議；（3）建立OA辦公系統，實現辦公無紙化操作，系統可將日常辦公事項、人力管理、績效考核等，協同企業資源管理系統、財務應用軟件管理實現辦公、業務、財務一體化管理。
（二）重塑財務管理架構，實施統一管理，資源優化配置。（1）建立集團財務管理中心。即在董事會下設獨立的財務管理機構（財務管理中心）實行財務集中管理；建立配套的財務管理機制及制度，聘用專業的財會人員作為單獨的財務副總或總會計師，加強集團全方位的財務管理；財務中心下設財務、核算、資金、預算、稅收等管理部門，各司其職；（2）建立分、子公司財務部。聘請中級以上職稱的財務人員擔任財務總監，聘任具有初級以上專業資格的財務人員擔任會計主管、稅務會計、核算會計、出納崗位；（3）分、子公司及省級營銷部委派專職的銷售會計，做好國內、國外銷售及收款核銷工作。
（三）實行財務垂直管理模式。財務人員統一由集團直管，薪資及福利由集團承擔并實行財務負責人委派制。對財務人員的考核設定為專業能力考核、行政管理能力考核，專業能力由集團財務中心考核，行政管理能力由所轄公司管理層、各部門、下級評價以及個人自評，實行全方位考核。
（四）實行集團制度統一化。由集團統一出臺了《安徽鴻亮集團管理制度》，包括《財務管理制度》、《支出審批制度》、《授權審批制度》、《預算管理制度》、《績效考核制度》等，也涵蓋了財務人員崗位職責、財務核算規定、財務報銷規定、會計檔案管理等基本操作規定。分、子公司可在集團制度框架下制訂相關管理細則。
（五）實行資金管理統一化。由鴻亮集團統一出臺《安徽鴻亮集團資金管理辦法》，設立資金管理部，實行收、支兩條線，與指定的商業銀行（工行、農行）結成戰略聯盟。集團及分、子公司在指定的商業銀行開設基本賬戶（工行）及一般賬戶（農行），其中基本賬戶用于日常開支（費用報銷、稅款繳交、貨款支付），一般戶作為銷售收款專用賬戶。鴻亮集團與銀行簽訂資金自動資劃轉協議，即每周定期劃轉分、子公司一般戶的銷售款項等。分、子公司每月底做次月的資金支出預算，由總部按預算下撥資金，如遇特殊事項可單獨申請緊急資金，特事特報并實行特批。
（六）實行稅收策劃統一化。鴻亮集團總部制定統一的納稅政策并實行稅收統一策劃，由集團財務中心的稅收管理部下發具體納稅政策指導文件，預防超額納稅及漏交稅的情況發生。
（七）實行細化業務單元核算。鴻亮集團可依據按公司、部門、業務項目細分業務單元進行細化核算，將業務單元數據應用于預算管理及分析中，為經營決策提供翔實的數據支持。
（八）加強內部審計，強化財務監督職能。每年可抽調分、支公司的財務負責人、會計作為內部審計小組成員，對分、子公司進行交叉審計并將審計報告及整改意見上報總部，審計結果作為分、子公司法人的績效考核依據之一。
五、結語
小公司財務管理制度范文4
內容摘要：鑒于中小企業在國民經濟中的地位及其自身的缺陷，許多國家都通過稅收優惠政策，尤其是所得稅優惠政策來扶持和引導中小企業的發展。
本文對當前我國中小企業面臨的困難和問題進行了分析，并對世界各主要國家支持中小企業發展的企業所得稅稅收優惠政策進行了梳理，最后結合我國實際情況和現行的所得稅政策，提出了支持我國中小企業發展的企業所得稅優惠政策建議。
關鍵詞：中小企業企業所得稅優惠政策
一、我國中小企業發展的現狀和面臨的主要問題
（一）我國中小企業發展的現狀
改革開放以來，隨著市場化進程的不斷加快，我國中小企業蓬勃發展。截至2008年底，全國實有企業971.46萬戶，其中99%以上為中小企業。中小企業對GDP的貢獻率超過60%，對稅收的貢獻率超過50%，提供了近70%的進出口貿易額，生產的商品占社會銷售額的60%，創造了80%左右的城鎮就業崗位，吸納了50%以上的國有企業下崗人員、70%以上新增就業人員、70%以上農村轉移勞動力，擁有66%的發明專利、74%的技術創新和72%的新產品開發。①中小企業已經成為我國經濟領域最活躍的市場主體和經濟增長的重要推動力，在繁榮經濟、增加就業、調整經濟結構、深化改革開放、構建和諧社會等方面發揮著越來越重要的作用。
（二）目前我國中小企業面臨的主要問題
1.面臨國際市場需求驟減和國內市場需求不足的雙重挑戰。
國際金融危機爆發后，國外市場需求萎縮，我國以出口為導向的中小企業的訂單銳減，利潤嚴重下滑。同時，受社會保障制度不健全和城市化成本較高等因素的影響，國內市場需求受到制約，中小企業的國內市場環境急劇惡化。
2.面臨自有資金不足和外部融資成本較高的雙重困境。
中小企業規模小，底子薄，抗風險能力較弱，融資渠道單一，難以采取發行企業債券、股票上市等融資手段，因此，融資難已成為制約中小企業生存與發展的瓶頸問題。受國際金融危機影響，我國中小企業融資更加困難，企業經營更是難以為繼，一些資金鏈斷裂、抗風險能力差的中小企業已處于停產半停產狀態。
3.面臨沒有產品定價權和成本轉嫁能力弱的雙重壓力。
我國中小企業大都集中在傳統的第三產業和加工制造業，處于高投入、高消耗、高污染、低效益的發展階段，沒有產品定價權，企業成本受外部市場環境的影響較大。
近年來，企業生產要素成本上升，給企業經營造成了很大壓力。尤其是《勞動合同法》的實施，導致勞動密集型企業的勞動力成本整體上升5%～10%，在一些低端行業，勞動密集型企業的勞動力成本上升甚至達20%以上。①4.中小企業自身的一些不足也是制約其發展的重要因素。中小企業的公司財務管理制度普遍不健全，信用和法制觀念淡薄，缺乏可供抵押的擔保財產，抵御風險能力較差。此外，我國中小企業大都以家族化管理為主，靠血緣關系維持經營，如不能在市場競爭中完成向現代企業制度的轉型，其發展方向與核心競爭力將難以提升。
二、支持中小企業發展的所得稅政策的國際比較
在公司所得稅方面，各國已經基本上形成了一個覆蓋中小企業的建立、成長、發展的稅收優惠政策體系，主要采取了降低稅率、稅收減免、投資抵免、研發扣除、加速折舊、虧損彌補等政策手段，以鼓勵中小企業的創立、投資以及促進中小企業的技術進步。
（一）鼓勵中小企業創建的所得稅優惠政策為了減輕中小企業的稅收負擔，世界上許多國家都對中小企業實行低稅政策，并對中小企業的所得稅實施一定期間的稅收減免，以減輕企業在創立初期的稅收負擔，引導納稅人投資和創辦中小企業。在OCED成員國中，美國、加拿大、法國、愛爾蘭、日本、韓國、荷蘭、西班牙、葡萄牙、英國等都對中小企業所得稅實施不同程度的稅率優惠。
美國對年應稅收入在5萬美元以下的小企業，按15%的低稅率征收公司所得稅。對符合一定條件的小型企業投入股本所獲的資本收益，實行為期至少5年豁免5%的所得稅優惠；對小型企業風險投資額的60%免稅，其余的40%只以50%征收所得稅。
英國專門對那些利潤較少的小公司實行一種救濟制度，降低其所得稅稅率。為了應對金融危機對中小企業的沖擊，幫助中小企業克服困難，英國政府決定推遲提高對小公司適用的優惠稅率，將提高稅率的期限延長到2010年4月1日。對年利潤不足1萬英鎊的小公司實行10%的優惠稅率。
法國規定：中小企業年利潤低于38120歐元的部分按15%的所得稅稅率征收，并對新建小企業免征3年的所得稅。為促進失業人員創業，法國規定創辦工商企業可以享受2年免征所得稅，以后3年對企業盈利分別減少75%、50%和25%的所得稅優惠。
日本也對中小企業實施低所得稅政策。日本稅法規定:自2006年起，對資本額在1億日元以下的中小企業，年應稅所得額在800萬日元以下的部分，法人所得稅稅率降為22%；年應稅所得額超過800萬日元的部分，法人所得稅稅率為30%。為了應對金融危機的沖擊，自2009年4月1日至2011年3月31日，年應稅所得額不超過800萬日元的中小企業的所得稅稅率由22%降至18%。
（二）鼓勵中小企業投資的所得稅優惠政策在鼓勵中小企業投資方面，各國主要采取投資抵免、加速折舊、盈虧相抵等稅收優惠措施，以鼓勵中小企業擴大投資規模，促進中小企業加快發展。
美國出臺了許多鼓勵中小企業投資的稅收優惠政策，優惠形式頗為廣泛：1.美國允許中小企業對購入新設備進行所得稅投資抵免。美國聯邦公司所得稅法規定：凡公司購買新的設備，若法定使用年限在5年以上的，其購入價格的10%可直接抵扣當年的應付稅款；若法定使用年限為3年的，抵免額為購入價格的6%。小型企業的應納稅款如果少于2500美元，這部分應納稅款可全額用于投資抵免;對于超過2500美元的部分，最高抵免額限于超過部分的85%。如果企業當年的應納稅額不足以抵免時，可比照虧損處理的辦法，不足部分可向前結轉3年、向后結轉7年，即可以將前后11年的應繳稅額用于投資抵免。2.美國還規定了專門針對中小企業的長期投資稅收減免政策。美國稅法規定：對年收入不足500萬美元的中小企業實行長期投資所得稅減免，對投資額在500萬美元以下的小企業永久性減免投資所得稅（前兩年減免7%，以后年度減免5%）。3.美國出臺了一系列加速折舊政策。20世紀80年代以來，美國相繼出臺政策縮短了固定資產折舊年限，實行“特別折舊”制度，允許小型企業在投資后的1～2年內對新購置使用的固定資產提取高比例的折舊，對某些設備在其使用年限初期實行一次性折舊。
英國在1983年提出企業擴充計劃，通過對投資者大幅度的減稅鼓勵人們投資創辦中小企業。該計劃規定：凡投資創辦中小企業者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額為4萬英鎊。為了吸引私人投資，政府允許非掛牌證券市場的投資者在保持5年股權的條件下，可以申請免稅優惠。
法國為了鼓勵中小企業增加固定資產投資，自2005年7月起，對中小企業用于固定資產投資的稅前資本扣除比例從25%提高到40%。在風險投資方面，法國規定：風險投資公司從持股中獲得的資本收益可免除部分所得稅，免稅金額最高可達收益的1/3。中小企業在創辦當年及隨后4年，可從其應納稅所得額中扣除其50%的費用，或者在創辦當年及隨后2年，對再用于經營的利潤全部或部分免稅。
日本允許對中小企業購置或租賃的提高技術能力的機器、設備給予特別折舊，對工業用自動機械、數控制造機械等，可就購置成本的7%抵免所得稅（但抵免金額最高不得超過當年應納稅額的20%），或給予相當于購置價30%的首次特別折舊。2009年2月1日起，日本重新實行對中小企業的虧損退稅政策。
在虧損彌補方面，從效率和公平的角度出發，各國的政策有所差異。在OECD成員國中，澳大利亞、奧地利、比利時、德國、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、新西蘭、瑞典、法國、丹麥、匈牙利和英國對企業利用以后年度利潤彌補虧損不作時間限制，不同之處在于是否允許企業利用以前年度利潤彌補當年虧損。意大利、韓國和挪威等國雖然對虧損彌補的時間進行了限制，但對小企業實行了特殊的照顧政策。例如，意大利稅法規定：小企業開辦前3年的虧損可以無限期地用以后年度的利潤彌補;韓國稅法允許小企業利用前1年的利潤彌補本年度的虧損；挪威稅法則規定：如果小企業在關閉時有虧損，可以用前2年的利潤彌補。為了應對金融危機，美國允許公司在2008年和2009年發生的經營虧損向前結轉5年，英國允許所得額不超過30萬英鎊的小公司將2008～2009年度產生的經營虧損向前結轉3年，但結轉額最多不超過5萬英鎊。
（三）鼓勵中小企業科技投入的所得稅優惠政策為了鼓勵中小企業進行科技開發，大部分國家都規定了對企業研究開發支出扣除的優惠政策。
美國規定：小企業可將與貿易或商業活動有關的研究、試驗支出，直接作為費用扣除，而不必作為計提折舊的資本性支出。
企業一般性的研發費用如果在課稅年度超過過去3年平均發生額，其超過部分的25%予以減免。企業從事基礎科學研究，研發費用的65%作為非課稅對象，該項抵免可以向前結轉3年，向后結轉15年。
英國政府的企業投資者計劃旨在通過運用稅收優惠政策，鼓勵投資者向未上市的中小企業投資，以促進中小企業技術創新。從2000年開始，英國政府開始實行專門針對中小企業的稅務信貸，將研究與開發稅務津貼從100%提高到150%，中小企業可將研發投入中符合要求的經常性支出按照150%的折扣率抵扣當年的應納稅所得額，研發費用中的資本性支出實行全額抵扣政策，并將抵扣對象擴大到尚未盈利的企業。
法國稅法規定：企業經過有關部門審核確認的研究費用，可以從當年的應納稅所得額中扣除，研究費用扣除標準為當年研究費用額減去前兩年該項費用平均額的50%，但是每年的最高扣除額不得超過200萬歐元。對中小企業實施“研究開發投資稅收優惠待遇”制度，中小企業研發投資比上一年增加的可以免繳相當于研發投資增加額50%的公司所得稅，同時也要受到最高抵免額的限制。對中小企業用于研究開發的新設備、新工具，允許有條件地實行余額遞減法等加速折舊方式。
日本政府特別重視對中小企業科技創新的稅收優惠，主要采取稅收抵免的方式，鼓勵企業的研究開發活動。日本稅務當局對那些會計制度健全、賬目清晰正確、長期按時申報的小企業采用“藍色申報制度”。采用“藍色申報制度”的納稅人可以享受一系列的稅收優惠政策。對于適用“藍色申報制度”的納稅人的研究開發費用，日本稅法規定：當該年度的研究開發費用支出超過以前任何年度時，可將超過金額的20%（不超過法人稅總額的10%）從法人稅額中抵免。另外，為了促進中小企業對新技術的投資，日本給予中小企業相當于購置設備價7%的法人稅特別稅額扣除，此外，還有強化中小企業技術基礎的法人稅稅額扣除。所有小企業的產品和技術研究開發支出都可以享受6%的稅收抵扣。
加拿大稅法規定：所有公司和個人的研究開發費用都可以享受20%的聯邦投資稅收抵免，當年未抵扣完的部分，可以向前抵免3年或向后抵免7年。但對于上年度應稅收入少于40萬加元、應稅資產少于1500萬加元的小企業，對其支出的第一個200萬加元，可以享受35%的聯邦投資稅收抵免。
三、對我國支持中小企業發展的所得稅政策的啟示
（一）降低小型微利企業的企業所得稅稅率與對中小企業實行優惠稅率的OCED成員國相比，我國20%的稅率水平還是比較高的，高于美國、法國、加拿大、韓國、葡萄牙和匈牙利的稅率?？紤]到當前的經濟形勢，應該降低小型微利企業的稅率水平，建議將我國小型微利企業的企業所得稅稅
率調低到15%左右。
（二）調整中小企業虧損彌補的政策我國現行稅法規定：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
稅法中沒有規定專門針對中小企業的虧損彌補政策。我國5年的向后結轉虧損彌補期限與OECD成員國相比是短的，并且我國目前不允許企業用以前年度的所得彌補虧損。為了幫助中小企業渡過難關，建議對中小企業的虧損彌補政策做如下調整：一是允許中小企業的虧損向后結轉10年；二是允許中小企業用以前年度的所得彌補虧損。
（三）增加中小企業投資的所得稅優惠政策為了降低中小企業的經營風險，鼓勵中小企業擴大投資規模，應給予中小企業適當的免稅、退稅優惠。
一是給予國家鼓勵的新設立的中小企業一定的免稅優惠期，比如開業前2年免稅，或者實行分期按比例給予免稅優惠，第1年免稅，對以后3年的企業盈利分別減征75%、50%和25%的所得稅；二是對中小企業從被投資公司分攤的損失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，從而降低中小企業的投資風險；三是對中小企業用稅后利潤轉增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款給予全部或部分退還，以鼓勵企業將所獲利潤用于再投資。
（四）支持中小企業融資的稅收優惠政策融資難一直是困擾中小企業發展的首要問題。
結合中小企業的實際情況，可以考慮給予中小企業以下所得稅優惠政策：一是可以適當提高對中小企業從非金融機構借款利息的扣除標準，比如，對借款利息不超過按銀行同類同期貸款利率計算利息的150%的部分，允許在稅前全額扣除；二是對納入全國試點范圍的非營利性的中小企業信用擔保、再擔保機構取得的擔保和再擔保業務收入(不包括信用評級、咨詢培訓等收入)，給予一定的企業所得稅減稅優惠，比如按15%的稅率征稅。
參考文獻：
（1）朱青《運用稅收政策大力促進我國中小企業的發展》，《稅務研究》2004年第11期。
（2）劉北辰《法意兩國扶持中小企業的財稅政策與啟示》，《價格與市場》2007年第8期。
（3）張瑛、韓霖《部分國家應對金融危機的主要稅收政策》，《涉外稅務》2009年第4期。
