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內部工程審計范文1
1．1兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法
工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。
1．2兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式
長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。
2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用
在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。
2．1事前結合審計
事前結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內容，這些內容主要是在項目的決策階段、規劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結合的方式，科學有效地把握好監督決策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據統計數據顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結合的審計工作主要體現在項目的審查、評估及分析方面，其審查內容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內容包括可行性研究報告、生產建設條件等方面，分析內容包括技術方案、可行性指標、經濟效益、社會效益等方面。
審計人員從項目建設設計方案的經濟可行性、地理適宜性、技術方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產量分析法、生產能力平衡法、凈現值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內容進行審查，并作經濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業技術的基礎上，依據相關法律法規，分工合作，有序進行審查工作。審查內容有:項目概預算編制依據及深度，項目建設的規模及標準，項目設備規格、數量和配置，初步設計的內容，審批手續的齊全性，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等。
2．2事中結合審計
事中結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行資金、結算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結合審計主要體現在以下幾個方面:查處概算執行、材料認質認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉分包。事中結合審計應該著重審查的內容有:工程概預算的審批及執行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調整的合法性、建設標準的執行情況、建設規模、建設內容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執行情況進行審查，以保證各項資金?？顚Ｓ茫苊饬颂摿谐杀?、亂開支、擠占、挪用、截留、轉移、損失浪費等現象，確保了撥款與工程進度的一致性。
一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結合審計的每一次工程結算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結算的準確度有直接的影響，更體現了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結算的價款進行對比，看是否按審計金額結算工程價款等情況，財務人員亦可根據賬目數據查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。
2．3事后結合審計
事后結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決算、效益等方面的把關工作。工程竣工決算審計包含工程和財務兩個專業內容，主要是對工程項目建設的批復，對預決算的金額、決算編制依據、項目建設資金的循環過程、債權債務、辦理交付固定資產等事項的真實性、合法性、合規性進行審計。它貫穿于建設項目的整個過程，要求審計人員具備相當高的財務和工程專業方面的知識與能力，內審人員不僅要對工程管理、固定資產管理、工程結算進行監督，而且還要對財務信息的合法真實性作出評價?？傊?，工程竣工決算審計有助于提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設項目經驗，改善基本建設項目管理。決算審計應在結算審計的基礎上進行，重點審查工程項目概算執行情況、工程項目資金來源、支出及結余等財務情況、工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況等，財務人員可以通過竣工財務報表進行核實，不僅可以真實反映被審單位資本性支出的基礎情況，還可通過審計賬表的對應性，為資金使用的績效分析提供準確數據。工程人員以竣工資料為依據，利用多種專業技術審計法，審查結算中定額的套用情況、工程量計算規則的復核、審查取費標準、利潤和稅金的審查等，并將預算部門的結算書與財務已入賬的結算進行核對，審查是否有漏項等問題。
3總結
內部工程審計范文2
關鍵詞：工程結算審計；內容；措施
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
前言
工程結算審計質量既是降低審計風險，加強工程建設的監督管理，提高投資效益的有效環節，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要在工程內容實踐中不斷學習，探討和總結，創新思路改進措施，有效提高審計質量。
一、工程審計的主要內容
建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招標投標審計以及工程項目合同審計。
1、工程項目立項審計
工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續以及資金來源是否符合相關法律法規的規定，是否滿足開工條件。
2、工程項目招標投標審計
工程項目招、投標審計直接關系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規定，工程預算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現對項目風險識別、成本估算以及應對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性。
3、工程項目合同審計
工程項目合同審計是通過對項目前期合同內容中當事人的法人地位、合同內容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。
二、工程內部審計提高工程審計工作質量的措施
1、對下列嚴格審核
經濟業務發生額異常。如過大、過小或為整數。如數額巨大的銷售收入，可能意味著虛構銷售收入；金額過于為整數，如一次購買辦公用品200 000元，則可能意味著不是購買辦公用品而是用在不合法的地方。經濟業務發生頻率。應當頻繁發生的經濟業務只有偶爾發生，或偶爾發生的經濟業務卻頻繁發生，則意味著不正常。如工業企業主要材料的收發不頻繁，則可能意味著該被審計單位不再需要該種材料而應對其計價重新考慮。賬戶對應關系。如零星銷售的現金收入的對應賬戶應為“主營業務收入”或“其他業務收入”，若為“其他應付款”則意味著企業隱瞞了收入，會計核算不正確。明細賬戶名稱。如應當采用人名或單位名稱的，使用了物名或地名，則必定有問題。明細賬戶的期末余額。過大、過小均可能有問題。期末余額的方向不對，則很可能有問題。如貨幣資金賬戶、物資明細賬戶出現了貸方余額則必定有問題。對于發現的疑點，應采用其他審計方法進行進一步的審查，直到證實或排除懷疑。
2、仔細地進行觀察
對于一些資產管理，如存貨管理，對被審計單位活動的觀察可以成為重要審計技術；有些重要控制，如職責劃分，可由直接觀察來核實。此外，在對被審計單位的業務和制度獲得總體了解，以及發現可疑情況方面，觀察也是一個重要技術。盡管觀察通常能為被觀察活動的實際發生提供較為可靠的證據，但這種可能性不是絕對的，還必須結合其他途徑收集的審計證據配合使用才更具有可靠性。觀察還是發現疑點，為進一步審查指明方向的有用方法。
3、監盤
盡管通過監盤通常能收集到最可靠的證據，但它只能對實物資產是否確實存在提供有力的支持，卻不能保證被審計單位對資產擁有所有權，并且也不能對該資產的價值和完整性提供證明。在盤點過程中，不但要查清資產的實有數量，而且要注意資產的質量。如在存貨的盤點過程中，注意存貨有無庫存時間過長、超過保質期、存在質量問題、霉爛變質等情況；對于機器設備、交通運輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實物是否存在，更要注意其技術水平、當前可使用情況等，對于存在質量問題的實物資產，應當單獨建表反映，并盡可能按其現值或清算價值計價，以便確定資產減值準備計提的合理性。
4、詢問
詢問是內部審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。詢問的方式有口頭和書面兩種。一般而言，口頭詢問是隨時進行的，可及時消除疑點或為進一步審計指明方向，但其可靠性比書面詢問低得多，尤其是從被審計單位內部有關人員處獲得的口頭陳述；書面詢問有充分準備，并編制了相應詢問事項，被詢問人的回答也是經過較為成熟的思考后所作的文字敘述，可靠性較高。因此，在審計過程中，內部審計人員對于一些異常情況，如原因不明的、沒有把握的事項，應采用書面方式詢問。在審計中還可以采用的詢問法有座談法、問卷調查法、舉報箱法等。
5、函證
函證是內部審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢證的一種方法。由于函證來自于被審計單位的第三方，因而通過該方法獲取的是一種可靠性程度較高的外部證據。但如果沒有回函或對回函結果不滿意，內部審計人員則應當實施其他替代程序，以獲取相應的審計證據。函證通常應用于銀行存款、債權債務的審計。在債權的函證過程中，對于重要的債權應當采用積極式函證，以盡可能取得債務人的明確答復，以便可靠確定債權是否真實存在及可收回性。詢證函由內部審計人員根據被審計單位提供的明細賬戶名稱、地址等資料據以編制，其寄發一定要由內部審計人員親自進行。我們以應收賬款的函證為例，說明函證在審計中的應用。
6、計算
計算是內部審計人員對被審計單位會計記錄中的數據所進行的驗算或另行計算。
內部審計人員實施計算程序，目的在于驗證數據的正確性。通常，計算包括對被審計單位會計憑證、賬簿和報表中有關數字的驗算以及對會計資料中有關項目的加總或其他運算。這種計算并不一定按照被審計單位原先的計算順序進行。在計算時，內部審計人員在關注計算結果正確性的同時，還要對某些其他可能的差錯予以關注。如重新計算折舊費用、營業成本、當期應攤銷的費用、應交稅金等。盡管這種審計方法對于驗證原先計算的準確性提供了最可靠的證據，但這種可靠性也是相對的。首先，內部審計人員在重新計算時也可能犯原先計算所犯的同樣錯誤；其次，在涉及非會計學科的復雜運算時，內部審計人員重新計算可能存在嚴重局限性，這時，必須依靠其他專家的工作。
7、分析性復核
分析性復核又稱為分析性程序，是指通過對被審計單位會計報表和其他會計資料進行分析，發現重要或異常項目，并作為下一步審計重點。
在整個審計過程中，內部審計人員都可以應用分析性復核。在審計計劃和實施階段，經常利用分析性復核發現和確定重要項目或異常變動項目，并將其作為審計重點，查明其合理性和正確性。在審計完成階段，則應用分析性復核，對會計報表進行總體復核，以評價審計結論的恰當性和會計報表整體反映的公允性。
8、提高工程建設期審計報告質量，完善審計質量控制
審計報告是審計工作的最終“產品”，是實施審計后對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發生的每一項具體工作內容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計范圍、內容方式和時間的敘述。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價，必須依據有關法律法規及公司的規章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。
結束語
總而言之，工程審計工作，有著嚴格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計的質量。未來的道路還很長，如要堅持嚴格履行審計程序，搞好審計前調查，制定科學、合理、有效措施，其工作質量一定能夠持之以恒。
參考文獻
[1]雷春梅.淺談工程項目內部審計在施工企業中的運用[J].海峽科學,2010.
內部工程審計范文3
[關鍵詞]高校；建設工程；內部審計；模式；審價；審計
近年來，隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校紛紛投入大量資金進行基本建設或房屋修繕以改善其辦學條件。為保證資金安全，發揮其最大效益，通過內部審計對建設資金的使用進行監控，也成為高校管理工作的重要內容之一。然而，不同學校開展建設工程內部審計的方式和內容不盡相同，歸納起來主要存在兩種模式：審價模式和審計模式。
一、兩種模式特點及異同
（一）審價模式及其特點
所謂審價是指內部管理機構根據合同、招投標及有關工程資料，對施工方所報工程結算作審查核對,以確定工程結算價格的系列工作。工程審計的審價模式是指審計部門以審計名義做審價的工作，以工程結算價格確認為核心,以核減金額和核減率為工作成果的主要表現指標。該模式是當前高校建設工程內部審計采取的主要模式，其特點如下：1.價格確認為核心工作內容。審價模式下，內部審計部門承擔了價格確認的角色，表現為對施工方報送的結算書或者預付款、進度款支付請求的審核，重點是對建設工程造價的控制。審計部門的成果就是對價格的控制程度，突出表現為對施工方報價核減情況的重視，核減金額和核減率成為審計部門工作業績的重要指標。2.內部工程管理部門實際游離于審計監督之外。審價模式下，內部審計部門重點關注對施工方報價的核減，而工程管理部門的管理行為，如招投標文件、合同、工程變更、簽證等資料則成為造價審核的重要依據而非監督對象。雖然一些高校內部審計部門審價時擁有否認工程管理部門不適當簽證效力的權力，但簽證者并不會因此而被問責。事實上，工程管理部門作為招標文件、合同、工程變更、簽證等資料的提供者和解釋者，對其自身是否作為內部審計部門審價的有力協助者具有主動權，在審計過程中處于主動地位，游離于內部審計的監督之外。
（二）審計模式及其特點
所謂審計是指由專職機構和人員，對工程建設活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。審計模式則是由內部審計部門對工程建設中工程管理部門各類經濟活動的真實性、合法性及效益性的檢查，重在對工程建設管理行為進行監督和評價。審計模式在高校建設工程內部審計中被較少采用。其主要特點如下：1.全面性。審計模式下，凡是工程建設過程中的環節都可能是審計的內容，內部審計部門不僅要關注建設工程的立項、招標、施工、結算、決算等，而且要關注這些環節中全部管理活動的真實性、合法性和效益性，注重對程序完整性和規范性的檢查，而不僅僅是對工程造價的重視。對造價的控制是工程管理部門的重要職責和工作內容，內部審計的職責就是對工程管理部門職責履行情況的檢查與評價，關注工程造價，而不是通過審計檢查來代替工程管理部門對施工方進行監督。2.工程管理部門是審計監督對象。審計模式下，內部審計部門是對建設工程管理活動的檢查和評價，管理活動的主體是內部工程管理部門，該模式下，內部工程管理部門是內部審計監督的明確對象，不能游離于審計監督之外。
（三）審計模式與審價模式的異同
兩種模式在實際工作中存在不同之處：1.監督對象不同。審價模式下審計部門的工作主要是對施工方報的結算書進行審查，監督對象是工程施工方；審計模式下審計部門的工作主要是對工程管理部門工程建設活動的真實性、合法性、效益性進行監督，監督對象是工程管理部門。2.目的不同。審價模式下審計部門的主要目的是與施工方確定結算價格，防止施工方高估冒算；審計模式下審計部門是對工程管理部門的建設活動進行監督，主要目的則是提高工程管理水平，防范舞弊風險。3.檢查范圍不同。審價模式下審計部門檢查的是施工方結算書的真實性，依據的是工程施工相關資料，檢查范圍限于結算資料；審計模式下審計部門則是對部分或全部工程建設活動的真實性、合法性進行檢查，既包括對結算環節的檢查，也包括對施工環節、招投標、合同內容等環節的檢查。4.結果表現方式不同。審價模式下審計部門的工作結果是雙方對結算書達成一致，往往以造價審核報告為結果表現方式；審計模式下審計部門工作結果是對工程管理部門工程管理活動的評價，往往是以審計報告的形式表現。5.對人員要求不同。審價模式下審計部門工作重在對造價的確認，審計人員以造價工程師為主；審計模式下審計部門人員的專業以工程管理、法律、財務為主，且對其綜合能力要求更高。二者也有一定的相同點，這些相同點容易使人將二者混為一談，實際工作中難以區分。1.主體一致性。無論審價模式還是審計模式，工程審計工作都是由內部審計部門承擔，從這個意義上來說，二者主體具有一致性。2.部分檢查內容相同。審計模式和審價模式下，審計部門都要對結算書進行檢查，其中審價模式下主要是對結算書的內容進行檢查；審計模式下，結算環節是監督重點，所以在該模式下對結算書的真實性及合法性也要做相應的檢查。
二、審價模式的由來及其存在的問題
（一）審價模式的由來
工程建設是一項復雜的工作，涉及環節多、專業性強、資金量大、尋租空間廣，是腐敗問題的高發領域，各級政府部門要求加強對建設工程的監管。在對建設工程監管的各種措施中，審計被認為是最好的經濟監督手段，如教育部《關于進一步加強建設工程、修繕工程項目審計的通知》中第四條明確提出“建設工程、修繕工程項目未經審計不得辦理結算手續”，可謂對審計的高度重視。但是，近些年高校建設工程規模不斷擴大，而高校內部審計力量又非常有限，難以做到對每個項目都進行全面檢查。為實現加強審計監督的要求，一些學校采取了以審計名義僅對施工單位報的結算書進行檢查的方式，由此產生了審價模式并在高校間廣泛應用。
（二）審價模式存在的問題
審價模式最大的優點就是簡便高效且對人員要求相對較低。但該模式存在著嚴重的問題，審計部門采取審價模式實施審計，會破壞工程管理自身的規律，不僅起不到應有的作用反而導致負面效果。1.割裂工程建設自身規律，投資控制目標難以實現。工程建設有其自身的規律。一項工程建設有三個重要指標：造價、質量和進度。實際建設中對工程建設的控制也是圍繞這三項進行，以期實現合理控制工程造價、提高工程質量、確保工程按時完工三大目標。工程建設中，該三大目標密不可分，是一個有機整體，建設管理過程中一定要綜合考慮，而不能將三者割裂。此外，合理控制造價是工程建設目標的核心，一定是“有多少錢辦多少事”，先建設后談價錢，則控制投資就淪為空談。審價模式下，對工程結算書的審核及最終價格的確定工作由審計部門負責完成，工程管理部門或者初步審核后轉審計部門審核或者直接將結算書交審計部門審核，在結算環節成為審計部門審價的配合者而非造價的控制者。如此一來，最終的造價由審計部門確定，實際上是將工程管理部門對工程造價進行控制的責任轉移給了審計部門，工程建設三大目標發生了分離，其中質量與進度由工程部門控制，造價轉為審計部門控制。三大目標不再是有機統一的一體，導致了工程建設自身規律被打破，同時由于造價的控制處于工程的末端，是典型的“以事定錢”“事后談價”，使審計人員對投資的真正控制難以實現。2.造成審計部門的越位和監督的缺位。建設工程參與方可以分為兩類主體，一類是管理主體，職責是負責工程建設的各項任務，對工程造價、質量、進度進行控制以完成建設目標；另一類是監督主體，職責是監督管理主體使其正確履行職責，以促進建設目標的順利實現。這兩類主體職能屬于不相容職務，必須分離，也只有分離后正確履行各自的職責，工程建設才有可能實現預設目標，防范風險。工程管理部門和審計部門分別是管理主體和監督主體，然而在不同的審計模式下，審計部門事實上的角色卻不同。（1）在審計模式下，審計部門關注的是工程管理部門的管理行為，包括其對造價、質量、進度的控制，涵蓋管理部門的各類決策、執行等行為，置身于工程管理環節之外，角色是監督主體。（2）在審價模式下，審計部門的主要作用是在結算環節對工程造價進行控制，履行管理職能，審計部門成為管理主體之一，而未能履行本應對管理部門行為進行監督的職能，造成了審計部門對工程管理的越位和對審計監督的缺位,“耕了別人的地，荒了自己的田”。
三、從“審價”走向“審計”
（一）高校模式選擇的困境
審計模式下審計部門游離于管理部門之外，是對管理部門管理行為的全面監督，以促使其正確履行職責，既符合建設工程的自身規律，也實現了不相容職務的分離，有利于實現工程建設的目標。而審價模式從性質上來看不是審計，其本質是披著審計外衣的工程管理行為，審計部門在工程審計中采取審價模式將割裂工程管理自身的規律，難以發揮應有的作用。因此，高校內部審計部門應避免使用工程審價模式。事實上，仍有較多的高校建設工程內部審計仍在自覺或不自覺地采取審價模式，主要有兩方面的原因：一是內部專業人員的問題。從數量角度看，多數高校審計人員的配置與高校工程建設規模不匹配；從專業角度看，內部審計機構人員主要以財務等專業為主，了解工程管理的人才普遍較少，面對較為專業的工程管理往往難以應對。二是工程管理部門配合的問題。審價模式下審計部門監督主體地位缺失，工程管理部門事實上處于不受審計監督的狀態，而“以事定錢”又使工程管理部門權力更大，其權力和責任發生了分離，因此工程管理部門偏向審計部門采取審價模式。審計部門一旦單方面改變模式可能會引起工程管理部門的反對。由于以上原因的存在，一些高校審計部門即使認識到了審計模式的重要性，卻也不得不維持現狀。
（二）模式轉變之路雖然存在困難，但高校建設
內部工程審計范文4
關鍵詞：耗電增長；電力工程；復雜性；改進措施
一、目前電力工程項目內部控制的現狀
（一）電力工程項目的相關法律制度不夠完善。目前，國內對于電力工程項目建設的相關法律制度并不完善，許多相關的施工企業常常會投機取巧，鉆法律的漏洞，并沒有做到真正意義上的控制電力工程項目內部工作的工作。此外，還有一些電力工程的施工企業自身的制度規范不夠到位，除了制定存在不合理的地方之外，執行時也不能好好地落實下去，這就導致了許多工作人員不能按照規章制度去辦事，導致不能控制好相關的內部項目[2]。施工單位的這種情況最后將有可能對國家造成嚴重的財產損失。（二）電力工程項目工作中存在嚴重的不良現象。電力工程項目的建設需要花費大量的人力、物力、財力。其具有高費用、長周期等特征，都為電力工程項目中出現、貪污受賄現象提供了一個好的條件。目前，由于電力工程項目內部對于這種現象的管理不夠嚴格，引起了這一現象的泛濫，使得大多數的電力工程項目的財務信息和工程信息以及人員管理信息的可靠性降低，其完整性和有效性也有待考證，最終讓電力工程項目不能合理有效地完成。（三）電力工程項目的內部控制重點工作難以落實。在風險規避方面，不能夠采取合理有效的措施進行降低項目建設的風險。例如，在電力工程建設內部控制的眾多環節中，重點環節就是招標、投標、采購材料、工程施工等。然而，一旦這些環節中出現現象則不僅會增大工程的成本，也會降低工程的是工程效率，同時難以保證工程的質量和社會效益，造成嚴重的后果。
二、提高電力工程項目內部控制的措施
針對國內的電力工程項目的周期長、耗資大、危險性高、難度大等特點，討論一下集中解決的措施，從而加強我國的電力工程項目的控制以及完善電力工程項目的控制體系，從而更加科學合理地完成電力工程項目的內部控制。（一）完善相關的法律制度。電力工程項目具有特殊性，其涉及廣泛的范圍，需要大量的人力資源以及物力資源，因此想要提高電力工程項目的內部控制水平，必然先要完善國內的相關的法律制度以及規章制度，從而提供一個良好的發展環境，并為我國的電力資源工程的發展做出有利的保障，更有助于提高我國的電力資源行業的經濟效益。（二）增強各部門之間的配合工作。在進行電力工程項目的內部控制措施的建設與實施時，首先要做的就是加強各個部門內部的自我控制和約束能力，并加強各部門之間的配合與合作，要讓高質量高效果的工作意識深入到每個參與電力工程建設項目的人員的腦海中。（三）加強電力企業對內部審計項目的重視程度。電力企業在進行內部審計工作的時候，質量是最受關注的指標。在進行質量的內部審計的過程中，需要不斷加強控制，加強審計的質量，可以通過以下方法來進行改進：（1）提高審計部門的地位，并重視審計部門的工作和審計結果，在有所作為的情況下提高其地位。此外，不斷提高審計的質量，只有審計的質量不斷提高才能引起領導的在意和關注，并能夠得到重用，從而更好地發揮審計部門的作用，更好的進行工作。（2）提高審計部門的隊伍的整體素質。在進行控制審計部門的審計質量之后，審計人員的素質也需要相應的提高，外界對于審計隊伍的素質要求也不斷升高，這也是提高審計部門整體員工素質的外力拉動。
三、結語
通過本文對電力工程項目現狀的分析以及對解決措施的討論，得出電力工程項目是我國重要的一個經濟支柱產業，具有耗資大、周期長、危險性高的特點。要保證其能夠順利地進行，則要從法律法規，企業管理，員工素養等多個角度進行考慮，從而做出更好的工作。
參考文獻
[1]鄺鵬.電力工程項目內部控制措施探討與現狀[J].財經界(學術版),2014,11:56-57.
內部工程審計范文5
摘 要 隨著我國經濟的發展與公路工程業的不斷壯大，我國公路工程內部審計呈現出來的問題越來越明顯，其內部審計機構不健全、內部審計理念與方法的落后等問題嚴重的影響著公路工程內部審計工作的開展。本文針對于現代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。
關鍵詞 公路工程 內部審計 現狀 問題 思考
隨著社會的發展，公路工程業的不斷進步，對于公路工程內部審計的質量與影響越來越重視。因此，我們只有不斷的通過強化公路工程的整體內部審計管理；強化內部審計工作的監管力度，才能夠不斷的發展我國公路工程內部審計的有效監管性，幫助公路工程企業穩定發展。
一、公路工程內部審計的現狀
1．內部審計構建不佳
針對當前我國公路工程的整體內部審計工作的開展，其存在的弊端還有很多。由于公路工程審計觀念的落后，讓整個公路工程內部審計的績效發生變化。由于現在很多公路企業的主管并沒有認識到內部審計工作對于整體工作開展的影響性，致使導致內部審計結構與機構的設置十分不合理。例如，內部審計職責簡單劃分，沒有明確的實施標準；內部審計工作的開展，局限于企業內部基層；內部審計的機構設置不明確，常常形同虛設；內部審計由財務人員兼職，無法行使強有力的監督。這樣就導致公路工程內部審計制度、機構、職務、人員等沒辦法相互制約與監督，整個內部審計管理混亂，因此難以開展經濟監督與審查等活動。
2．內部審計人員素質低
由于現在的公路工程內部審計人員均沒有正規與完善的管理條例，致使很多的內審人員常由企業的內部管理人員兼任，還有時是企業的財務人員兼職審計工作。這樣的內部審計就出現良莠不齊的現象，嚴重的影響到公路工程企業的內部管理與控制權。內部審計工作是一項專業的、嚴格的監督、監管工作，按照審計協會的要求，必須是具備審計從業資格的方可進行企業內部審計監督與指導、控制等?，F在的審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程的發展需求與管理需要，而是簡單的為了走形式而設置的，這樣內部審計人員的素質與專業知識就很難保證公路工程業內審發展的需要。
3．內部審計理念落后
公路工程內部審計觀念的落后主要體現在，公路施工中其內部審計的職責與責任全權的交由財務部門實施，完全沒有將財務與內部審計監督權利相分離。這樣，在實質上會產生很大的風險問題，公路工程的相應工程款項其數額巨大、往來款項頻繁等特點，這樣如果單一的只經過財務部門進行公路工程建設和總的內部審計，顯然不具有安全性、可靠性。我國的很多公路工程施工企業的內部審計還只存在于基礎面上，從設立內審到實施內審都是一個相對困難的過程。這樣在一定程度上會產生經營的風險與弊端，引起企業內部的管理混亂；大部分公路工程施工企業的內部審計原地不動的停留在基礎內部審計工作上，其發展與管理的速度、層面已經遠遠不能適應公路工程建設的要求。
二、公路工程內部審計要的幾點思考
1．內部審計在控制公路工程建設中的問題
內部審計在整個公路工程中的地位與價值與其相關的各項部門的職能具有一致性，都是為了能夠更好的管理與監督企業工程狀況，所實施的監督職能。但是，就目前而言內部審計在其行使中還存在各種問題。例如，國家針對于公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則的不全面性。在公路工程建設項目的審計工作中還普遍存在只注重形式主義的參與和工程結算之后的內部審查、審計，完全輕化內部審計的職責與預防工作的開展。管理制度的不規范導致管理次序、方式等出現嚴重的混亂，相應的結算糾紛事件由于內審出現混亂而頻頻發生。
2．內部審計對于控制公路工程建設的必要性
公路工程的建設不同于其他的行業、企業的經營或產品，其具體的特點具有工期長、價值大、結算形勢復雜、管理模式多元化等特點。因此，內部審計對于控制公路建設存在一定的困難，所以我們要針對于公路工程的內部審計提出更高的可實施、控制與管理的要求，以此來加強公路工程項目的內部控制。
3．內部審計如何控制公路工程建設
（1）全面加強公路工程的資金審計監督
隨著現代的工程招標體制、準則與工程監理企業的相應制度逐步完善，至此嚴格的制約了工程中出現的違規情況。但針對其一些無法克制的弊端，還要有一定的規避方法。公路工程招標，就是公路工程整體工作邁入到實質性中第一步。因此，有效的內部審計必須能夠從施工能力、信譽、資金運作情況等進行比較分析，還能夠從投資、質量、進度等中的對比明確、控制公路工程的內部審計情況。
（2）改善公路工程內部審計監督的方法
隨著我國近年來快速發展的經濟，其相應的經濟發展管理準則與模式都在不斷的完善與深化。隨著公路工程的投資規模相繼擴大，如何能夠充分的發揮公路工程中資金的高利用率與高收益率，是對公路工程內部審計的作用與監督職能的具體檢驗。通過檢驗我們發現，只有真實的建立初期整體工程內審造價衡量，降低整個工程的成本，提高其經濟收益，再通過完善的內審制度，嚴格的監督與管理工程的正確實施，才能夠有效的、全面的完善公路工程內部審計的監督工作。
三、內部審計對于公路工程的作用
1．初始作用
公路工程需要針對于工程施工初期的審批程序進行審計管理，通過嚴格的根據建設程序與建設廳的要求，檢驗其整個工程的可建性。通過內部審計的實施還能夠杜絕工程中的虛假利潤，嚴格的落實資金的使用真實性、落實情況等，全面杜絕半拉子工程的出現。
2．期間作用
公路工程的內部審計最重要的就是針對于整體工程實施期間的預算控制、資金使用、費用支出等嚴格掌控與管理分析。全面了解公路工程的質量與進度，及時發現存在于工程中的相應問題，并提出改進建議與完善對策，更好的促進公路工程各項管理工作。
3．竣工作用
公路工程在整體工程竣工時，要完全的依靠內部審計進行整合管理與最終的決算控制。將整個工程中產生的費用與支出等全部有序羅列，嚴格的督促建設與施工企業能夠恪守基本工程結算辦法，不拖欠工程款、工資款等。
四、結論
綜上所述，從針對于公路工程的內部審計現狀與相應的思考問題，我們可以通過更完善與具體的內部審計準則進行公路工程建設與建造的監控。通過初始、期間、竣工后三個方面的內部審計對于公路工程工作的影響作用而擴大內審的職責與力度。全面建設一個合理、健全、有層次的公路工程內部審計機制。
參考文獻：
內部工程審計范文6
關鍵詞：油田企業；EPC工程項目；內部審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02
近年來，EPC工程運營模式獲得較大發展，尤其是石油行業，伴隨著我國石油隊伍邁出國門，走向國際石油市場，EPC工程總承包模式在國內、國外的石油開采和石油煉制項目上得到普遍采用。新的機遇面臨新的挑戰，油田企業應如何對EPC工程項目開展內部審計，成為企業面臨的新課題。結合目前EPC工程項目的審計工作實際和油田企業開展EPC工程項目內部審計的實際需要，應從以下幾方面開展內部審計工作：
一、開展事前審計，發揮審計風險控制功能
目前，我國審計多為事后審計，僅僅是階段性的審計，很難發揮審計的預防和全過程監督職能。EPC工程項目因工程周期長、技術含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項目必須承受高風險。如何在項目前期，充分發揮事前審計的風險評估職能，充分分析項目可能面臨的風險，針對風險制定應對措施，從而控制風險、削減風險。
1.結合EPC工程項目特點，組織各方面專業人員，在項目前期，開展風險識別
EPC項目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項目管理、質量、環保、征地拆遷、文物保護等多個方面。國外EPC工程項目涉及到該國的經濟環境、社會環境和政治環境等多種因素。開展事前審計，就要成立包括各專業人員的審計小組，各專業人員要能夠充分識別出項目的風險因素。國內EPC工程項目需要的專業人員包括項目管理、施工管理、審計、安全、環保、文物等方面，要對工程項目可能涉及到方面進行充分評估；國外EPC工程項目還需要熟悉國際法規、國際政治環境及世界地理等方面的專家。
2.風險識別采用的方法
開展EPC工程項目風險識別時，可采用的識別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會議法、故障樹法和篩選一監測一診斷法等方法。
3.風險評估
風險識別后的結果要進行整理寫成書面報告，同時針對風險因素，運用風險評估方法，評估EPC工程項目將面臨的主要風險因素和各種風險的影響程度。
4.風險評估結果的應用
運用風險評估結果，分析風險成因，制定風險控制措施，對將開展的EPC工程項目提出法律法規執行要求，對項目管理提出風險應對措施，充分認識自然災害對EPC項目潛在風險，合理規避其帶來的風險。
5.風險控制
根據風險識別和評估結果，掌控主要風險的削減方法，將風險控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項目事前審計的目的之一。在充分識別和評估風險的基礎上，提出風險應對措施，運行風險控制的方法，達到控制風險的目的。從而實現事前審計中風險控制功能，為項目決策提供依據。
二、抓好事中審計，及時查缺補漏，發揮審計的管理職能
EPC工程項目的事中審計，筆者認為是項目的全過程審計，包括EPC項目前期階段審計、施工階段審計和項目竣工階段審計。全過程審計目的是及時查缺補漏，及時發現問題提出審計建議，改進和完善項目內部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項目管理。
1.EPC項目前期階段審計
EPC項目前期階段審計是主要審查設計、概預算及招投標過程，關注國家法律法規政策執行情況；國際項目則要更多地關注國際法及項目所在國法律法規的執行情況，避免國際糾紛造成不必要的經濟損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規章制度，關注規章制度執行力度，及早地發現問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發揮審計的預警功能、服務職能和監督職能。概預算編制和招投標過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監督職能顯得尤為重要，促進工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權力形成有效監督。
2.EPC項目施工階段審計
EPC項目前期施工階段審計重點監督工程質量及財務運行情況，督查各方的履約情況。國內EPC項目工程質量關系到國計民生，因為大多數的國內EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業的發展，工程質量關系到行業發展和國家發展，工程質量的監督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質量則關乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監督工程質量也是審計工作的關鍵和重要內容。
財務運行情況，施工有關資金是否及時到位，該項目各種財務款項的支出是否符合國家法律法規和財務制度，也是審計工作的永恒主題。
3.EPC項目竣工階段審計
EPC竣工階段審計主要內容是項目施工完成后，生產設施的運行和安全、環保等專項設施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經過單機試車，就進入到生產裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風險及制定的風險應對措施的可行性；國內EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執行國家相關法律法規和強制性國家標準執行情況，及時結合項目運行過程中各種問題和各種手續的辦理，保證項目合理合法的投產。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關國際法、國際標準及工程項目約定事項的執行情況，及時發現問題，避免國際糾紛和經濟損失。
三、做好事后審計，提升審計監督效能
事后審計重點審查工程結算情況。雖然內部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉變，但財務審計和造價審計仍然是內部審計重點工作內容。通過項目招投標、設計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環節資金運用情況，監督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執行情況。從而提升審計監督效能，合理合法前提下實現EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。
四、開展EPC工程項目內部審計采用的程序及方法
EPC工程項目內部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續審計和審計檔案六個部分。
1.制訂審計項目計劃
制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結構，合理分工，職責分明。確定人員組成和審計內容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環節和工作內容，需要各種專業技術人員，所以人員配置顯得尤為重要，應根據工作內容和專業特點分成若干專業小組，采用風險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風險。同時根據專業特點，從專業角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。
2.審計實施
按照審計計劃對審計項目實施審計是內部審計的主要工作內容和關鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進行逐項審計，及時發現問題，提出建設性意見。各專業人員要充分發揮積極性，從法律法規執行到各項專業制度的實施，從每個環節的運作到項目設施的執行。
3.審計報告
根據審計實施所審計情況對整個審計情況進行總結，編寫審計報告。
4.審計決定
將審計報告提交決策層，做出審計決定。
5.后續審計
對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續跟蹤，進行后續審計。
6.審計檔案
按照審計檔案的要求要件進行歸檔。
目前EPC工程項目內部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結合目前內部審計職能向管理職能轉變，還應采用專家意見法，頭腦風暴法等風險評估的方法。
五、開展EPC工程項目內部審計對策
1.充分認識內部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風險，確保建設項目從前期策劃、勘察設計、工程承發包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復雜的國際環境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。
2.學習國外經驗，大力培養滿足EPC審計需要的復合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學習國內外同行關于EPC先進的審計經驗。此外還要培養和造就一批具有工程實踐經驗的工程設計、設備采辦、施工管理、質量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風險管理的需要。
