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印花稅條例施行細則范文1
1、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
2、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
3、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同;
4、無息、貼息貸款合同;
5、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。
相關法律可參考:
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條 下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印化稅的憑證的副本或者抄本;
(二)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
(三)經財政部批準免稅的其他憑證。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條 根據條例第四條第(三)款規定,對下列憑證免納印花稅:
(一)國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同;
印花稅條例施行細則范文2
【關鍵詞】房地產企業；回遷；稅
一、業務概況
某房地產開發商與被拆遷單位簽訂拆遷協議內容涉及回遷成本：實物5379平方商業和辦公用房，現金332.6萬元?；剡w收益：政府收回該宗土地及地上建筑物、附屬物等取得補償款撥付給被拆遷方時，被拆遷方作為項目投資即時撥付給房地產商以沖減土地出讓金，約500萬元。
二、涉及稅金
（1）營業稅。國家稅務總局《關于個人銷售拆遷補償住房征收營業稅問題的批復》（國稅函〔2007〕768號）規定：房地產開發公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，其實質是以不動產所有權為表現形式的經濟利益的交換。房地產開發公司將所擁有的不動產所有權轉移給了被拆遷戶，并獲得了相應的經濟利益，根據現行營業稅有關規定，應按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。國稅函[1995]549號《國家稅務總局關于外商投資企業從事城市住宅小區建設征收營業稅問題的批復》規定：對外商投資企業從事城市住宅小區建設，應當按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關法規，就其取得的營業額計征營業稅；對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當地稅務機關按同類住宅房屋的成本價核定計征營業稅?！吨腥A人民共和國營業稅暫行條例實施細則》，第十五條：納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）。結論：5379平方商業和辦公用房，應全部按銷售同期同類房屋平均價格繳納營業稅，償還面積與拆遷建筑面積相等的計稅依據可以參照成本價。500萬元應作為收入價差計提營業稅。（2）印花稅?！队』ǘ悤盒袟l例施行細則》第五條規定，條例所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。房屋回遷合同，是指房地產開發公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，與被拆遷戶簽訂的按被拆遷人房屋原面積拆一還一給予同面積房屋回遷安置的合同，其實質是以不動產所有權為表現形式的經濟利益的交換，即特殊形式的房屋銷售合同?？梢姡课莼剡w合同屬于一種交換式的產權轉移書據?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》財稅字[1988]第225號第十八條：按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額。結論：房屋回遷合同需要按照產權轉移書據繳納印花稅。計稅依據應該5379平方商業和辦公用房的市場價格。（3）企業所得稅。國稅發[2009]31號：第七條企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務機關確定。結論：5379平方商業和辦公用房按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定收入。同時確認拆遷成本：拆遷成本=房屋市場價格+332.6萬元-500萬元=房屋市場價格-167.4萬元。（4）土地增值稅。國稅函[2010]220號規定：關于拆遷安置土地增值稅計算問題。房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）第三條第（一）款規定確認收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。國稅發[2006]187號。
印花稅條例施行細則范文3
關鍵詞：企業集團 資金 集中管理 風險防范
企業集團的資金集中管理，其基本含義是將整個集團的資金集中到集團總部， 由總部統一調度、管理和運用。通過資金的集中管理， 企業集團可以實現整個集團內的資金資源整合與宏觀調配， 提高資金使用效率， 降低金融風險。企業集團通過資金的集中管理，能夠統一籌集和合理分配資金，能夠減少對外融資，降低融資成本，提高資金使用效率，實現企業集團整體利益的最大化。
一、企業集團資金集中管理作用
企業集團實施資金集中管理的作用主要體現在三個方面。
（一）增強財務控制
資金集中管理可以增強企業集團總部對成員企業的財務控制力，隨時掌握其生產經營情況，確保資金使用的安全性、有效性。
（二）盤活存量資金
資金集中管理可以發揮企業集團資金資源配置優勢，盤活集團資金存量，能夠避免集團內部有的子公司富余資金閑置，有的子公司資金緊缺現象，在資金短缺企業和結余企業之間進行資金調配，消除存貸雙高現象，同時降低財務費用，實現資金使用效益最大化。
（三）提升投資能力
資金集中管理可以提高集團公司的信用額度及融資能力，通過資金集中管理，提高集團資金動作效果、籌資融資能力和投資能力，為集團擴大規模、調整產業結構和合理投資等提供依據。
二、資金集中管理面臨的風險
企業集團在資金集中管理過程中面臨的風險主要有：
（一）信用風險
企業集團信用風險包括母公司信用風險、子公司信用風險。企業集團的信用風險涉及到母公司及其子公司，母公司決策失誤或經營管理不善以及其他的一些經濟原因所導致的信用風險，將會影響銀行對集團公司的信用評價，影響到授信額度，減少貸款數額或增加貸款成本。同樣，若子公司自身出現經營危機，也將最終使集團公司信用受損，產生多米諾骨牌效應，對企業集團的信用風險會產生重要的影響。
（二）投資風險
企業集團資金集中管理是將所有的雞蛋放到了一個籃子里，成為一把“雙刃劍”，既增大了其投資能力，但也增大了投資風險，重大投資決策的失誤，將會使集團公司遭受重大的經濟損失，甚至決定著集團公司的生存發展。
（三）稅務風險
企業集團從銀行貸款后，又將資金貸給子公司，收取的利息是否要繳企業所得稅、營業稅，借款合同是否計提印花稅，存在涉稅風險。
（四）信息系統安全風險
資金集中管理涉及到數量龐大的動態信息快速傳遞，及多個銀行的銀企聯網系統。內控中的不相容職能分離和職責分工及操作人員權限劃分不清，將會對人為造成資金安全埋下隱患。軟件技術和系統故障風險，軟件系統的安全風險及網絡隱患，都會對資金集團管理的信息系統數據及資金安全性造成重大的安全事件。
三、資金集中管理的風險防范措施
資金是企業流動性最強的資產，在循環過程中可能由于各種難以預料或無法控制的因素，對企業經營造成不利影響，使其受到損失，甚至破產。因此，集團公司資金風險防范是企業走可持續發展道路、保持健康的經營狀況和良好的盈利能力的關鍵要素。
（一）信用風險防范措施
如果出現不可控制的信用風險，對企業來說是致命的。而信用風險的產生來源于企業自身的經營風險和財務危機。財務危機是引發信用風險的根源，是信用風險的前身。因此，首先應建立健全信用風險控制制度，樹立防范信用風險管理理念，使企業內部自覺形成全員參與，規避經營風險，良性經營的風險防控理念。同時要建立信用風險控制監督機制，一個良好的、有效的信用風險防控體系，需要有一個高效的監督機構來監督、檢查、考核、評價企業風險控制的運行狀況，將風險控制的執行情況和單位的績效考評有效地結合起來，納入企業的績效考評中，對單位內部各級管理效果和管理能力進行評判，以促進企業內部單位嚴格執行各項管理制度，并在執行中創新和完善各項管理制度，讓企業的經營活動在安全的范圍內生存和發展。
另外，還應建立企業集團財務危機預警系統，對信用風險進行有效的評估，利用財務類指標及非財務性指標，構建企業集團的信用風險評估指標體系，如風險管理組織結構和發展藍圖界定、風險管理和內部控制的銜接、風險應急預案建立等等。企業集團可以通過財務危機預警及時發現出現財務風險的預兆，通過內部財務管理，采取有效措施，化解財務危機，避免出現自身信用風險的發生。
（二）投資風險防范措施
建立健全投資風險防范體系是投資風險防范的重中之重。投資風險防范體系的建立包括選擇投資項目建議書、可行性研究、投資項目的評估與決策、投資成本的控制等等。投資項目的評估是采用一定評估指標來判定投資的收益和風險，準確的識別和預測風險，判斷投資風險是否在企業可以承受的范圍內，是投資決策者不可缺失的決策信息。對投資項目的風險進行客觀的評估和分析，從而有效地規避風險，是投資能否成功的關鍵。投資風險的存在要求企業加強投資前、投資中及投資后的風險控制與管理，提高對風險存在的客觀性和不確定性的認識，掌握投資風險管理的主動權，有目的有意識地通過計劃、組織、實施、控制等的管理活動對風險進行處理。將風險導致的損失減少到最低限度，盡最大限度地實現企業價值最大化的目標。
另外，為控制集團整體財務風險，集團總部及子公司應根據集團所屬的行業特征、集團成長速度及經營風險、集團盈利水平、資產負債間的結構匹配程度等各方面，制定企業集團整體“資產負債率”控制線及子公司的“資產負債率”控制線，以使企業集團投資后的資本結構符合要求。一般資產負債率應控制在60%以下。
（三）稅務風險防范措施
《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分準予扣除。
《財政部國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》財稅字[2000]7號的規定，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息按資金占用費性質全額征收營業稅。企業集團可以委托企業集團所屬財務公司統借統還業務，企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其它憑證征稅”規定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。因此，企業和企業之間的借款合同，不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，不能視同借款合同繳納印花稅。
（四）信息安全風險防范措施
優化資金集中管理流程。以資金集中管理為中心，企業集團應設計及優化資金管理及運作流程。企業集團通過對實際資金集中管理工作內容進行科學的梳理，使其標準化、規范化、制度化，從而建立完善的資金內部集中管理及控制體系，建立崗位責任制，明確各人員的授權權限，計算機操作管理等等，并將制度落到實處。加強數據存儲控制和網絡安全控制，定期對計算機的軟、硬件進行檢查、測試。加強數據存儲控制和網絡安全控制。使得資金管理最大限度地適應企業高速發展的需要。
實踐證明，企業集團全面集中管理尤其是資金的全面集中管理已成為必然，但在實施過程中，必須時刻關注相關風險并加以有效控制，從而充分發揮資金集中管理實現提高企業集團對成員企業的資金管理能力，增強企業集團的融資能力，增強企業集團的信用擴張能力，盤活企業集團的內部資金等作用。
參考文獻：
[1]王曉明.會計信息系統風險管理[J].合作經濟與科技，2009年2月
[2]周紅敏.我國企業集團資金集中管理的問題研究[J].會計師，2012年2月
