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合同內控管理關鍵點范文1
企業內控管理指的就是企業的內部管理，主要包括企業制定、實施并完善各種管理制度的過程。自中國加入WTO以后，經濟全球化趨勢日益顯著，中國進入快速發展經濟的階段，市場競爭也隨之越來越激烈，企業要想在當今機遇、風險并存的時代不斷發展，就必須加強內控管理，有效防范財務風險，以便提高市場競爭力。
一、企業加強內控管理對于防范財務風險的重要性
內控管理是企業財務管理的核心。當下，為更好地促進企業可持續發展，財政部門連續頒布實施《會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規制度，其中對企業內控管理有多項規定，不但明文規定要保護企業資產，還要求企業完善建立內控管理體系，保證會計信息的真實與準確。所以加強內控管理是法律法規對企業的要求[1]。同時，加強企業內控管理對企業健全財務管理制度有幫助?？茖W的、健全的財務管理制度是企業開展財務管理工作的基礎，否則將大大削弱管理效果，而一旦企業的財務失去內控保障，就會失去其應有作用，所以加強內控管理對企業防范財務風險有重要意義。另外，加強內控管理是企業內部管理的客觀需要，是防范財務風險的基礎條件。加強內控管理能促使企業規范實施各項管理活動、最大限度降低各種風險、保證財務數據更加準確、安全、真實，有助于企業更好地實現高效管理，同時在內控管理中發現不法行為，及時有效處理，滿足現代化管理需求。鑒于此，加強企業內控管理對企業有效防范財務風險有重要作用，必須引起足夠的重視并加以實踐。
二、加強企業內控管理以有效防范財務風險的措施
（一）構建良好企業內控管理和財務風險防范環境
企業內部控制環境是關系到能否實現財務風險控制及防范的重要因素之一，在企業整個內部控制體系以及財務風險防范重發揮著舉足輕重的作用。為保證企業更好地改善內控管理效果、提高財務風險防范的有效性，企業需結合自身實際，致力于打造適合內控管理與財務風險防范的內部控制環境以及相應的機制體制[2]。一是企業領導者應保持管理觀念與內控管理意識的與時俱進，充分認識加強企業內控管理對于有效防范財務風險的重要性。二是完善建立企業與內控管理相關的制度與考查機制，促使企業的內控管理與財務風險防范均得到行之有效的監督，同時做到獎懲分明，激發出相關部門及人員開展內控管理工作的主動性。三是企業要大力培養以內控管理與財務風險防范等為基礎的企業文化，要求全體人員都做到注重內控、辦事講究程序等原則，在制定企業年度預算方案、重大決策以及簽訂重要合同時要實行集體決策以及群眾監督，從而更好地實現企業加強內控管理與有效防范財務風險的目標。
（二）加強對企業會計風險與資金風險的有效控制
為有效防范財務風險，企業需進行一系列內部管理活動，尤其要重視開展內控活動，針對企業會計風險、資金風險等主要財務風險提出切實可行的內控制度，提高財務風險防范質量。一是針對企業會計工作中的風險，要專門設立相應的機構，加強成本管理，負責預測、控制成本，負責審核會計信息，并有效監督會計工作人員等等。與此同時，企業要大力培訓會計人員，提高其業務水平以及職業道德修養；在重要的會計工作崗位上多配備一些職業道德水平高、業務能力強的人，并積極實行輪崗制度，盡量在一年內更換重要崗位的會計人員，加強企業各會計人員之間的溝通、交流，降低協同作弊的可能性。二是針對企業的資金風險，企業應完善建立資金預算審批制度、資金支付控制制度、資金安全管理制度、投資管理制度、融資管理制度等重要制度，從而加大管理每一筆資金使用情況的力度，有效防范企業資金風險。企業還要有效管理并控制資金的投放、回收，準確估測投資、融資以及籌資等過程，確保企業決策的科學性，防范財務風險。
（三）切實增強企業內部管理與控制活動的有效性
一是分離不相容的崗位。企業管理者在設置工作崗位時要體現出不相容職務分離、崗位分離的基本原則，做到分割權力、相互牽制、稽核對證；關鍵崗位要做到任人唯賢，在保證人員能力滿足崗位需求的同時真正發揮出不同崗位的互相監督、互相牽制的作用，使內控活動更有效。二是嚴格實行授權審批。企業管理者要嚴格遵循風險受控、分級管理、權責對等以及管理有效等原則，全面??施分級授權制度，嚴格管理授權的程序，通過權限指引的頒布明確各項業務以及事項的分級授權與劃分權限的標準。管理者在進行決策或開展業務活動時應禁止越權辦理，務必獲得授權；享有審批權力的人則要求嚴格依據規定行使權力，禁止越級審批、不履行責任，更不能違反規定把權力授予他人；各級領導則要加大監督權力行使的力度，防止隨意行使權力或濫用職權；決策時要按照規定進行審批，避免財務決策失誤，有效防范財務風險。三是實行全面預算管理。企業管理者要引導企業實行全面預算管理，依托執行預算的好壞合理判斷內控管理的效果和防范財務風險目標的差距，并及時修正、補充[3]。在該環節，管理者要科學設置企業現金流量管理、實施績效考核、跟進預算執行等關鍵點，要求各個經營管理環節的責任人按規定簽訂責任書，對預算的執行進行約束，保證企業全面預算管理的科學性、嚴肅性。
合同內控管理關鍵點范文2
1.內部控制及財務內控的含義
內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制是企業管理體系中重要的組成部分，內部控制在企業的生產經營管理活動中發揮著越來越重要的作用。財政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，標志著我國企業內部控制規范體系已初步建成。
《企業內部控制基本規范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。財務內部控制包含會計系統控制與收款環節的內部控制，是企業內部控制體系建設中的一項重要內容。有效的財務內部控制措施可以規范企業經營和收款行為，防范可能出現的各種財務風險。因此，做好財務內部控制對于企業整體內部控制系統的建立起著舉足輕重的作用。
2.航道勘察設計企業經營的主要風險
《企業內部控制應用指引》中對企業經營的主要風險進行了歸納總結，對照企指引中有關內容，結合公司多年來的實際業務開展情況，航道勘察設計企業項目經營中應注意重點防控以下幾項風險：
首先，項目經營策略過于寬松、定價單一，導致項目盈利不足。航道勘察設計企業的客戶市場地域跨度大、經營范圍廣。項目經營策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時喪失部分外部市場獲利機會。項目定價方式相對固定，缺乏應對市場變化的靈活性。以疏浚工程定價為例，項目價格均采用以當地造價下浮一定比例的方式結算。但項目建設施工合同存在時間跨度長，一般合同執行期均在1-2年，甚至更長，在此期間，市場變化難以準確預測。相對固定的定價方式往往在材料市場價格上調時會顯得難堪，導致盈利空間不足，甚至虧損。
其次，結算方式選擇余地小，回款措施乏力，導致應收賬款金額大，回收速度慢。因現階段勘察設計施工市場競爭激烈，在業務談判、結算方式上勘察設計企業并不占據主動，經常面臨結算方式可選擇余地小，容易陷入財務資金周轉難，如結算周期長，按比例結算，使得勘察設計企業始終處于滾動墊資狀態，造成公司營運壓力大，應收賬款金額隨著項目增加而大幅攀升。此外，在合同實際執行過程中，公司對于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項逾期回收的現象經常發生，嚴重影響公司資金周轉速度與使用效率，制約公司正常經營發展。
再次，施工過程存在管理監督不到位，導致公司利益受損。針對關鍵環節的控制，勘察設計企業目前缺乏完善的制度管理和監督機制。具體表現在以下幾點：一是在項目策略、定價、信用的確定上缺乏充分的市場分析與科學的決策程序，導致項目經營策略及定價方式局限性強，難以適應市場變化和公司發展需要；二是合同談判、簽訂過程中缺乏規范性、嚴謹性，對可能發生的特殊事項考慮不足，相關條款缺失或未加以明確說明，易形成潛在的財務風險；三是為加大市場開發，放松客戶信用審查和評級，合同簽訂與客戶信用管理脫節，加大后期回款難度；四是在開發、施工、結算環節缺乏稽核、復審程序，易導致差錯或舞弊行為，給公司帶來經濟損失；五是應收賬款催收力度不夠，獎懲措施未能有效實施，導致公司應收賬款金額大，回收時間長，使企業利益受損，財務風險增加。
3.加強航道勘察設計企業財務內部控制管理體系的建設舉措
財務管理是規范內控體系中的重要組成部分，應根據企業實際業務活動內容建立財務內控體系，結合企業內外部運營環境，充分評估企業的財務風險，制定有效的控制措施，同時必須依靠有效的信息溝通與內部監督來保證各項控制措施的順利實施。針對勘察設計企業現階段實際情況，筆者認為完善財務內控管理體系建設應重點圍繞以制度管理為基礎，以內部監督為保障，以業務流程為主線，加強涉及財務活動的控制管理。具體措施建議如下：
3.1全面梳理規范項目經營流程，完善相關管理制度
公司應全面梳理各業務流程，清晰劃分每個重要環節內容，涉及的相關部門和崗位，明確職責和權限；甄別每個環節中可能存在的風險因素，制定相應的控制措施；完善項目管理制度，重點抓好財務內控管理工作，以制度規范行為，以流程管控效率。
3.2實施不相容職務分離控制，強化機構設計和內部監督
對那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行業的職務實施分離控制。為有效防范錯誤和舞弊行為的產生，公司應在內控管理系統設計時，首先確定哪些崗位和職務是不相容的，同時明確規定各部門和崗位的職責權限，建立起不相容崗位和職務之間相互監督、相互制約的制衡機制。重點實施分離控制的不相容職務包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、業務經辦與稽核檢查等。
3.3重點控制作業環節與收款環節關鍵點
經營項目過程包括實施環節和收款環節，運營過程中的控制活動主要涉及以下幾方面內容：一是運營策略、定價機制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務管理；四是項目開發、施工、收款環節的職責、審批權限的界定以及會計系統控制；五是應收賬款的管理。
3.3.1合理確定項目開發策略、定價機制、信用方式。項目開發策略、定價機制、信用方式的確定是作業環節的源頭，良好的財務內部控制對該企業任何一項經營活動能否順利開展至關重要。公司應在加強市場調查與預測的基礎上，成立專門機構，研究、制定項目開發策略、價格機制及信用方式。力爭做到研究充分、制定合理、決策科學、使用靈活，適應市場變化及時，符合公司發展需要。
3.3.2加強合同談判、審批、簽訂管理。經營行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個環節，每個環節重點控制的內容如下：一是合同談判，公司應重點關注客戶信用狀況，在了解、評估客戶信用等級的基礎上，確定適合的項目定價以及結算方式。二是合同審批，公司業務合同必須嚴格按照規定的程序進行會簽審批。對于重大的銷售業務，公司應聽取財務、法律部門的意見，并進行集體決策，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應建立標準合同范本，規范條款內容，避免條款內容不清或權利義務不對等等情況發生。對可能發生的特殊事項應給予充分考慮，進行相關條款補充或加以說明，防范潛在的財務風險發生。
3.3.3加強客戶審核管理?？蛻魧徍斯芾響譃榭蛻粜畔⒐芾砗涂蛻粜庞霉芾韮刹糠?。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯系人，銀行賬號，相關證照、資質證明、信用記錄等綜合內容。信用管理是指對客戶進行資信評估，根據資信評估結果設定信用額度和信用期，決定銷售定價和折讓。公司應加強客戶信用審查和評級工作，并將客戶信用狀況視為業務洽談中重點關注的內容之一。
3.3.4加強開發、運營、結算環節之間的稽核管理。公司施工部門應當嚴格執行項目合同，嚴格按照所列項目組織實施。完工后各部門與結算部門進行三方單據及數據核對，如果出現單據不齊或數據有差異等情況，應及時查明原因并予以糾正。如果發生重大差錯或舞弊行為，公司應按規定對責任人實施處罰措施。
合同內控管理關鍵點范文3
摘要2010年4月財政部《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。
關鍵詞企業內部控制上市公司 風險評估
一、國內上市公司內控制度相關內容
2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。
內部控制體系范圍主要包括三部分：
1）內部環境類控制包括：組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任；
2）控制活動類：包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等九個指引；
3）控制手段類指引包括：全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統四項。
二、上市企業普遍存在的內控問題舉例及相關對策分析
很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力而特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。
筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報，注意到以下內控問題具有普遍性，在年報中重點描述為“完善”和“提高”，也說明這些事項具有重大管控風險，是企業完善提高內控制度的關鍵點：
1.泰達股份
年報中有關內控描述摘要如下：由于內部控制固有的局限性、內部環境以及宏觀環境、政策法規持續變化，可能導致原有控制活動不適用或出現偏差。對此公司將在今后的工作中，不斷完善內部控制體系，提高公司規范運作水平，增強公司透明度，提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識，切實提高公司科學決策能力，促使公司在規范運作下獲得持續、健康、穩定發展，為財務報告的真實性、完整性，以及公司戰略、經營等目標的實現提供合理保障。
評論：年報中重點提出“提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識”。說明不重視甚至不遵守內部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項拖延成高風險事項。
這也是很多企業普遍存在的問題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經營決策和管理態度對企業影響巨大。他們是本部門的權威和管理專家，整個公司的運營是需要相互配合和協調的，但往往是他們對其他部門的建議、要求、檢查監督不作為，如果這些“不作為”長期得不到解決必然演變成不規范化運作導致高風險。
2.南海發展
年報中有關內控描述摘要如下：建立內控責任追究機制：公司現行的內部控制制度中未制定相應責任追究條款，責任追究措施難以落實。公司今后一方面將繼續完善有關內控制度，明確有關責任人，另一方面將建立內控責任追究機制，以保障內控工作的有效實施和責任落實。
評論：年報中重點提出“建立內控責任追究機制”，說明該公司管理存在執行力很差的問題，可能工作計劃和責任都很明確，但各種內外部因素導致沒有有效實施。能自覺遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會找借口抱怨制度太復雜。各部門如評估有關制度是完善的，就應該認真實施，并建立持續的、有效的監督機制，其中最有效的、力度最大的就是建立內控責任追究機制。
3.新疆城建
年報中有關內控描述摘要如下：公司依據內控制度，采取業務部門自查，內審人員復查的形式對公司及控股子公司的經營活動、財務收支等進行內部跟蹤監督，并將引進外部專業機構進行全面風險評估，形成三者有機結合的內部控制檢查監督體系。通過風險辨識，查找公司重要經營活動、重要業務流程存在的風險，以及這些風險對企業經營目標的影響程度。針對具體問題督促相關部門進行整改，保障內控制度執行的有效性，鞏固內控執行成果。
評論：年報中重點提出業務部門自查、內審復查、引進外部專業機構全面風險評估。其實很多企業都知道這個道理，但因各種所謂的“機密”而不便于請外部人員監督，其實這些所謂的“機密”往往都是一些不陽光的經營理念，這本身就是最大的管理風險，因為這些不陽光的事情，使得公司內部的監督受到很多限制，很多管理環節不能有效監督造成“很多無法言明的原因”導致的損失，舞弊現象逐步演變成常態化，無形的管理損失將遠大于計劃的截留利潤，所以規范化是最好的內控制度。
其實外部機構不一定比內部人員專業，只是外部機構不受內部各種人事影響，對事不對人，可以更好的推進工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監督部門應該關注重要風險和重要事項。
三、建議企業加強以下管控力度
1.辯識、評估現階段重要經營活動、重要業務流程的風險，并及時重點監督。
合同內控管理關鍵點范文4
關鍵詞：項目管理；責任成本控制；關鍵因素；策略
隨著我國經濟的穩步增長，建筑工程的項目管理方式發生了重大的改變。其中，對責任成本的控制成為了當前首要解決的問題，因此要不斷完善和創新管理的方法，對內在的關鍵因素進行細化和補充。筆者根據多年的建筑工程管理經驗，對項目責任成本控制的策略有一些淺見，下面就來說一說其中的要點，如有不當之處，敬請廣大朋友多多指導。
一、明確項目的相關負責人
根據合同的簽署流程，要實行合同與責權共發展的形式，即誰簽合同誰負責的原則，明確成本控制的責任方。在這其中，項目長成為了成本控制管理的一手負責人，全面負責管理的全過程，將各種項目和指標下發給下屬部門，讓所有的單位和人員都參與成本控制，實現全員管理，共享管理資源。這樣做，既可以激發工作人員的積極性，使他們各司其職，做好本職工作，也可以完善成本控制體系的建設，做到管理過程的透明化。具體來講，項目長要根據與客戶簽署的合同內容，預算出承包的方式，協調好各方的經濟利益關系，做好相關的準備工作。要實現工程方的考核兌現，在項目部門的指導下，加大對成本控制風險的規避，從更深的層次上提高責任成本控制的有效性。
二、改進與完善工程的施工方式
現有的建筑工程項目單位，對整體的成本控制采取一定的審查方式，以此規范施工的行為，對施工過程中存在的不合理因素進行有效的解決。施工的方法必須要得到項目長的認可后，方可運用。有些施工的文件和條例要經過審批后，才可以進入下一步的工序中。首先，要認真依照施工的計劃，進行合理的施工策略，用創新的方式加強對成本的控制，盡可能的減少施工的成本，使投資做到最優化，從而全面實現資源的合理配置。其次，施工人員要樹立良好的成本控制觀念，注重施工的每一個細節，從小的方面做起，不斷積累管理的經驗，從而有效解決施工過程中存在的各種問題。再次，要本著節約的思想，進一步優化和完善管理的方法，在現場施工中多做比較，尋求最優的管理方式。比如注重項目的調控資金使用，對表現突出的人員予以獎勵。
三、進一步細化項目責任中心
這一機構的設立務必根據施工的實際情況而定，按照可控性的原則，完成好有關的清單核算工作。其控制的范圍要廣而深，廣指的是成本控制的領域要深入到社會生活的方方面面，包括預算成本、投資成本、風險成本以及收益成本等等；深指的是控制的效果要明顯，各環節的管理要一步到位，務必精準和有效。責任中心要強調現場施工管理的效果，對于大的項目要優先考慮，必要時采取分級管理的方式。以往的成本控制部門過于強調經濟效益，而忽視對成本的管理，造成了一定資源和財力上的浪費。而責任中心的設立大大緩解了浪費的現象，使成本控制更加科學、合理，符合可持續發展的要求。
四、合理編排項目責任預算
要積極運用當前國際上最為領先的預算機制——兩級預算編制。工程負責人要對預算環節進行合理的調整，根據成本控制的特征劃分為兩大管理模式。其一是根據以往的施工經驗，用常規的方法對成本進行有效的控制，這一方式主要適用于分支項目的管理當中。其二是根據施工的工序另辟蹊徑，對變化的情況進行創新式的成本控制，以期適應新的發展要求，它主要體現在核心項目的管理當中。具體來講，要從上而下規定責任預算的各個步驟，加強對有關內容的調查，要將編制與控制提到管理工作的日程上來。小到預算圖紙，大到項目建設，都必須經過科學的預算，才可以明確各方的職責和利益，做好施工前的準備工作。其實，責任預算要在實施的過程當中，視工作量的大小以及范圍的浮動，作出相對應的調整，真正解決成本控制當中有關于預算的問題。這樣一來，動態性及靈活性較強的預算管理會成為高利潤承包體制的實施前提與保障。
五、嚴格控制項目工程的數量
各工程項目都需要一定規模的建設數量，然而并不是工程數目越多就越好。我們普遍認為工程數量與經濟效益成正比例關系，即數量越大，所帶來的經濟利潤也就越豐厚。其實不然，數量過多會造成工程的冗雜，發揮不出項目的實效，違背了建設時的初衷；數量過少，又會降低后期的收益，使大量的人力、物力和財力資源得不到“用武之地”。因此，要成立數量控制機構，嚴格把好工程的數量關。工程在數量上要實行雙向的控制，責任中心也要積極的配合數量控制工作，建立工程數量控制總賬，對工程數量嚴格核對。在這里解釋一下總賬與明細賬的關系：工程數量總賬包括三個部分，一是各成本中心工程數量的明細賬總和，二是項目調控的量差部分，三是技術部門的變更部分。
六、積極拓寬項目內控方式
工程項目的內控管理是保證成本控制得以順利實施的一把“金鑰匙”，有助于優化成本控制的細節，做到精細化管理。首先，要完善各種內控的制度，依照總體管理要求，實現內控管理的有效性和穩定性?？梢赃M一步深化成本管理的實施細則，對施工技術方案進行預控，采取一定的計價管理模式以及外部勞務管理的方法，實現成本控制的高效運轉。其次，要運用計算機網絡技術，提高成本控制的效率，實現全面的信息化管理。比如可以利用P3技術、Time Line等加強成本數據庫的建設，不斷擴充管理的資源。再次，要加大對內控管理的投入力度，利用現有的資源進行智能化、自動化的成本控制，對這方面的建設予以充足的資金支持。
七、做好竣工驗收階段的成本控制
要對施工技術的相關資料進行采集、分析、整理、儲存等，保證工程在竣工前可以具備較高的性能。要仔細處理好現場計量和具體的認證工作，財會部門要積極配合成本控制部門，共同致力于成本管理工作。同時，要對成本進行最后的總結，分析資金的使用情況和動向，從而減少不必要的開支，有效降低施工的成本。重要的是，有關部門要合理調度資金，使得項目外資金使用的成本有所降低。
總結：
總而言之，對成本的合理控制是工程項目責任管理的重要方面。提高成本控制的力度，必須建立起科學的控制管理意識，按照相關的施工程序進行合理的作業。一方面，要建立健全相關的責任制度，以規范的形式為成本管理創造良好的發展環境，另一方面，要構建相應的管理部門，深化成本控制的方式方法，努力解決好在成本控制過程中出現的問題，做到早預防、早發現、早解決。相信在工作人員的不斷努力之下，工程項目責任成本控制的質量與效果一定會有更大的飛躍。
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合同內控管理關鍵點范文5
會計信息系統和傳統手工會計系統不同，它建立在現代網絡和計算機技術之上，通過軟件和數據庫技術，打破了傳統手工會計系統受時間和空間限制的缺點，把企業財務和業務整合到一起，形成了一體化智能平臺。在內部控制上，會計信息系統雖然遵循了手工系統內部控制制度的大多基本原則，但由于程序控制替代了人工控制，其控制范圍更廣，要求更為嚴格，管理也更加智能，從而體現出有別于原始手工系統控制的顯著特點。
1.控制對象信息化
會計信息系統主要由計算機硬件設備（服務器、計算機終端、網絡設備、打印機等）、系統軟件（操作系統、數據庫管理系統）、應用軟件（企業ERP軟件）三大部分組成。所以會計信息系統內部控制對象除了原始會計系統中的人員、崗位、職責、流程之外，又增加了信息化設備以及應用軟件及自動化流程。
2.財務業務一體化
整個信息系統的融合，把企業的財務核算管理與企業的經營決策整合到了一起，使其擺脫了時間上和空間上的限制，企業整個財務和經濟業務交織成一體。
3.管理模式扁平化
依托于高速的網絡和計算機處理速度，財務主管可以實現真正意義上實時管理和在線管理，安排和部署無縫銜接，溝通和交流近在咫尺。會計電算化大大減輕了財務核算工作的強度，使會計管理職能可以相對集中到更高層次，使管理層次呈現扁平化。
4.業務過程數字化
首先，不同于手工會計記賬，會計信息系統所有的數據都保存在磁盤或其他存儲介質上，全部以數字形式存儲。其次，除原始憑證和記賬憑證外，會計的其他工作基本上實現了無紙化，既節約了時間，又降低了成本。再次，會計業務中的好多流程實現了自動化和智能化，不用進行人為干預，就能自動處理數據，進行記賬，生成報表。
二、會計信息系統內部控制存在問題及建設
1.企業內控管理意識不到位
《企業內部控制配套指引》是在2010年4月26日由財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會共同的，連同以前的《企業內部控制基本規范》，標志著中國企業內部控制規范體系基本建成。為確保企業內控規范體系順利實施，財政部等五部門要求自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司率先執行企業內控規范體系。幾年來，雖然也有非上市公司開始逐漸實施，但也只停留在紙面上，企業本身內控意識并不是很強。對于會計信息系統內控，更多的是把工作職能下放到相關部門，例如財務部門或者信息化部門，而上層沒有整體管控，造成內控制度形同虛設，流于形式，部門間相互扯皮，互相推諉。所以要想會計信息系統內部控制真正起到作用，第一要務就是企業領導決策層必須重視和正視企業內部控制制度，保證其執行力，這也是會計信息系統內部控制建設的前提和基礎。
2.信息化系統安全防范意識欠缺
由于會計信息系統是建立在計算機網絡環境上的，所以計算機網絡系統的安全和穩定就成為會計信息系統正常運行的前提。首先要健全用戶認證及系統準入制度，加強對用戶名及密碼的管理，防止用戶仿冒登陸，同時加密業務數據，防止數據泄露。其次，實行內外網安全隔離措施，從外部網絡訪問內部網絡時，進行更加嚴格的身份和設備驗證，確保內部網絡不被外部入侵。第三，建立信息設備專人負責制，定期對設備進行輪檢，對系統進行漏洞安全檢查，對核心設備和網絡建立容災備份機制，最大限度地減少網絡信息設備對業務的影響。第四，強化軟件采購制度，根據用戶需求有針對性的采購軟件，同時加強信息化培訓，提升會計信息化系統運作效率。
3.會計處理差錯被忽略
由于會計信息系統采用計算機處理數據，在人們的意識里自然而然地產生了一種意識：不會出錯。但恰恰相反，正是由于會計信息系統自動處理數據，一旦在數據輸入或定制化處理時產生錯誤，那么和他相關的流程都會出錯，并且不易察覺，最終會造成整體財務數據失真或錯誤。例如，在制作記賬憑證錄入數據時，如果重復錄入，就會導致從會計科目到報表全部出錯。所以，在會計關鍵環節，比如原始數據錄入環節、會計憑證審核環節，月末會計科目自動轉賬環節，會計報表生成環節等其他關鍵性環節，不能只依賴系統進行自動化處理，必須進行人工介入，以防止人為數據出錯造成會計報告失真或者錯誤。
4.職權分離落實不到位
由于會計信息系統很多流程都是計算機自動智能處理的，帶來的最大好處就是可以精簡機構和人員，傳統手工會計系統中的很多崗位可以精簡和合并，手續也可進行簡化，隨之而來的就是很多授權被合并到某個人身上，如果授權不合理，就會給舞弊和欺詐創造條件。為此，人員職能必須適當分工，明確每個崗位的指責，防止對處理過程的權限濫用。
5.缺少風險應對措施
合同內控管理關鍵點范文6
摘要：自從成功加入世界貿易組織后，我國經濟就邁入了一個嶄新的開放時代，因此，我們一定要適應好當下的經濟大環境，從企業自身的內部控制抓起，使企業得以平穩、健康的發展。本文著重從內部控制的定義、快速消費品行業現狀、內部控制在應用過程中存在的問題等方面入手，從財務管理角度對快速消費品企業應如何進行營銷內控管理提出個人見解，希望能為相關財務管理人員的實務工作提供參考。
關鍵詞 ：內部控制；快速消費品企業；現狀；營銷內控
內部控制是指企業為實現營利目的，通過制定相關制度和具體措施，規定嚴格的執行標準，從而提高經營效率和效果，實現企業發展戰略。一個企業的經營發展，銷售部門是龍頭，生產部門是執行，財務部門是保障，綜合部門是后勤依托。而對于快速消費品行業而言，大多數商家秉承薄利多銷的銷售理念，這樣的理念就要求企業所提供的產品和服務能在最短的時間內到達客戶并讓其欣然接受，因此，快速銷售、快速周轉就成為了企業競爭成敗的關鍵。因此企業內部控制機制的建立，內部控制的管理與執行，對企業的長期穩定發展具有舉足輕重的作用。
一、快速消費品企業的現狀
快速消費品主要是指與人們生活息息相關的，消費速度快，使用壽命短的消費品，包括食品、日用品、煙酒及飲料等各個方面；快速消費品的絕對利潤相對較低，但因大多企業秉承薄利多銷的銷售理念，不斷地擴大其銷售量，故快速消費品的累積利潤可以達到很高。
隨著市場經濟的不斷發展，以及人們對生活質量和產品多元化的需求的不斷提升，越來越多的商人、企業甚至包括外國企業涌入快速消費品行業。由于產品同質化現象嚴重，市場競爭異常激烈。而企業為保持市場份額往往會將業務重點關注在市場拓展上，通過營銷致勝策略帶動規?；氖袌鲣N售，以獲得更多利潤和實現企業經濟價值。如何能更好地制定企業發展方向，如何使企業領導者在忙于市場激戰應對的同時有效管控企業整體運作，引入以“內部控制機制”為代表的先進企業管理理念已勢在必行。
二、快速消費品企業內部控制過程中存在的問題
（一）內部控制的環境不完善
1.組織結構不合理。例如：有些中小型企業，由于股份私有化集中，導致一人獨大，在內部管理上執行“一言堂”或“一支筆”，內控機制在這類企業往往名存實無，為企業的經營管理帶來極大風險。
2.風險管理與內部控制意識薄弱。目前很多快速消費品企業的管理者對于企業是否有完善的內部控制機制、內控機制是否與經營管理有效銜接、內控是否落實到位并不關心，造成業務人員在為完成銷量目標的同時濫用信用、盲目賒銷，加大了應收賬款回款風險，資金使用效率下降，嚴重影響了企業的正常經營與再發展。
3.企業文化建設不到位。企業文化作為企業的一種軟資源，它會促進員工個人利益與企業以及社會利益保持一致，發揮整個內控機制作用。然而很多企業忽視了企業文化建設，企業缺少了向心力就會滋生出很多問題。
4.人力資源與績效激勵不到位。有效的內部控制需要由高素質的員工來貫徹執行，但是很多快速消費品企業并沒能很好的運用人力資源，例如有的企業招聘時不把應聘者的能力素質放首位，沒有為員工開展系統性培訓活動，沒有制定完善及公平合理的考核、晉升與獎勵制度等等，這些很容易導致個人利益得不到滿足而出現損害企業利益的情況。
（二）企業內部控制活動不完善
業務授權、不相容崗位、業務流程和操作規范、業務記錄、規章制度、獨立檢查和控制標準等等，這些是企業運營的關鍵控制點，這些內容的操作與執行需要企業內部所有職能部門的參與和協同運作。而目前不少企業在其中一個或多個關鍵點存在不合理的情況，企業內部控制根本無法貫徹執行，導致財務部門無法正確、真實和完整的反映企業經濟運營情況。
（三）企業內部監督機制不完善
目前很多快速消費品企業并沒有形成有效的內部控制監督機制，有些企業雖設立了內部審計部門，但部門的獨立性較差，日常工作又集中在對財務核算的檢查，無法有效的發揮內部控制的監督作用。
三、從財務管理角度看快速消費品企業的營銷內控
（一）市場投入預算控制
目前快速消費品企業經營一般有三個渠道，即現代通路、傳統通路和電商特渠。企業為擴大市場份額提升銷量，往往會在這些渠道投入大量的資金，用于廣告、陳列展示、推廣、促銷、買贈、品嘗、返利等活動。這其中會涉及各種物料的采購、人員的使用、場地的租借、陳列的投放、產品價格的制定等等?？焖傧M品企業的市場費用的投入可以占到企業總經營費用的80%以上，并且由于市場變動不受控，時常會發生臨時追加投入的情況。因此，需要企業編制年度營銷預算，包括市場固定費用預算、推廣活動費用預算等，并嚴格按預算執行，避免出現費用黑洞，影響企業正常經營。
市場投入預算控制關注點：（1 ）業務部門根據市場預測提報年度活動申請和市場渠道常規費用投入，規劃年度總費用；（2）市場活動及物料等投放如涉及招投標的，必須按招投標程序執行；（3）所有市場費用投入必須要有合同支持，嚴格按合同審批流程執行；（4）按企業事權規定進行費用審批；(5)提報財務部審核備案；(6)費用執行按預算標準，任何超支、變動需重新走申報審批流程；(7)成立專門的市場巡查部門檢測監督費用執行情況；(8)業務部門需對活動作結案報告，評估反饋活動效果；（9）市場費用核銷必須一一對應，財務部門定期根據業務部門提供的費用投入區域、人員、時間范圍、客戶等資料形成營銷費用統計報表，分析核算投入產出，為以后的市場運作做出指導意見；（10）年度各運營渠道分客戶簽訂經銷合同，合同涉及的所有費用、扣點必須經嚴格審批流程，正本協議或復印件上交財務部備案登記。
（二）應收賬款風險控制
快速消費品企業應加強風險意識，提高風險控制，尤其是對應收賬款風險的管控。因為快速消費品企業的運作講究的就是要“快”，資產周轉要快，資金回籠要快，市場應變更要快。但由于企業為迎合市場競爭需要，基本都會給予客戶一定的賒銷期，這就需要企業在賒銷所帶來的收益與資金占用成本之間做出權衡，企業賒銷業務內部控制制度的建立在結合銷售的實際情況下，需綜合評價客戶情況，防止過度賒銷、盲目賒銷。
應收賬款風險控制關注點：（1 ）建立銷售與收款的內部控制體系，所有銷售業務必須進入公司erp管理系統，每筆銷售必須詳細記錄客戶、數量、金額、出貨日期、發運方式、地點等；負責核準賒銷條件的人員不能同時負責客戶資信調查；財務部門負責統一核價，銷售部門負責統一收款等；（2）業務人員根據客戶資信情況制定不同賒銷政策和信用額度，按企業事權程序審批，變更信用額度和賒銷期必須嚴格按審批流程執行；（3）財務部適時出具賬齡分析，及時向業務部門反饋超期應收賬款，同時加強預警機制，對嚴重超期客戶需取消銷售資格，并及時通知相關部門停止發貨、催款收賬；（4）業務人員必須登記銷售臺賬，跟蹤應收賬款回款情況，定期與財務部核對確認往來；（5）對于以賬扣形式兌現的市場費用，業務人員應及時從客戶手中取回賬扣發票，按事權審批流程簽字確認后，到財務部核銷到期應收賬款；（6）對于呆賬，財務部和業務部共同成立清賬小組，并將應收款核銷納入業務部門績效考核范圍；（7）對于壞賬，嚴格執行審批流程，并追究相關業務人員責任。
（三）存貨內部控制
快速消費品企業在商品采購和銷售過程中都會遇到免費贈品的情況。存貨內部控制的關注點：（1 ）企業采購的商品必須辦理入庫，按品項、數量、金額輸入ERP系統；（2）企業在收到贈品時（包括供應商提供的途損），也必須按規定辦理入庫；入庫單隔天必須傳遞至財務部，財務部及時按品項與供應商核對確認；（3）倉庫根據業務員的銷售報單發貨（免費贈品必須在出庫單/送貨單上單列），送貨單經客戶簽收確認后，必須傳遞至財務部；（4）財務部根據ERP 系統中出庫數據比對客戶簽收單，查找并調整差異，為后期開具銷售發票做前期準備；（5）對于其他非銷售出庫，必須由專人根據審批后的申請單輸入ERP 系統，單據上必須明確標注品名、數量、金額、申請人、是否收款、用途等；（6）每月財務部會同倉庫按品項全面盤點，出具盤點報告。
（四）其他內部控制
快速消費品企業在日常企業內部控制中還需關注：（1）職務、崗位輪換，杜絕隱患、防止舞弊；（2）加強內部審計控制職能，及時發現和堵塞漏洞，保證各項業務的真實、準確；（3）健全內部控制制度，加大執行力度，提高全員對內部控制機制重要性的認識；（4）制定有效的人力資源和激勵績效制度，充分調動員工積極性，提升員工素質。
總之，快速消費品企業需要在營銷管理中合理的引入內部控制機制，使其更好的為企業服務。從長期看，建立一套完整有效的內部控制機制，盡可能在銷售環節杜絕出現弊端，保證營銷效率有效提高，為企業創造更大的經濟效益，使企業在日益激烈的競爭中脫穎而出，立于不敗之地。
參考文獻：
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