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境外稅收風險管理范文1
一、境外稅收籌劃的重要性
一般中資工程承包企業在境外開展業務都有幾個特點，一是項目開發投標階段，人數很少，公司出于成本考慮，通常不配備財務稅務的專業人員。二是業務分布區域廣，很多國際工程承包公司同時在十幾個、甚至幾十個國家開發和執行業務。對于業務所在國家的法律和稅務環境并不熟悉。三是稅務風險高，目前廣大不發達國家也日益重視對外資公司的稅務檢查，特別是對于這些工程企業的業務，項目金額大，工期長，很容易成為所在國稅務檢查的目標。四是稅務風險影響大，由于工程金額大，無論是在投標報價期間出現沒有充分考慮稅收風險，還是項目執行過程中因為不合規的文件票據出現的稅務問題，都可能導致巨額納稅義務和罰款，從而對整個項目的成敗產生決定性影響。隨著走出去的企業不斷發展壯大，過去中資公司那種常見的粗放式的管理已經不合時宜，項目開始后才安排財務人員處理稅務事項的方式由于管理時間上的滯后，常常導致當企業開始關注稅務問題時，很多稅務風險已經形成，事后能采取的補救效果也通常是事倍功半。如何科學地進行稅收籌劃，在項目的開發階段就做好整個項目的稅務安排，成了目前的涉外工程企業面臨的共同課題。
二、稅收籌劃的啟動
稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節，境外EPC工程承包項目的稅務風險涉及兩個國家的稅務，以及所得稅、流轉稅、個人所得稅等諸多稅種，在實務中，境外工程企業比較常見的風險點主要如下。
（一）企業對項目所在國稅收制度缺乏了解
對項目稅務風險主體由于各國政治體制、經濟發展水平及策略等不同，各國稅制及征管方式存在較大的差異，企業對項目所在國稅收制度及征管方式不了解，對征管的嚴格程度缺乏估計。
（二）企業對其涉外項目缺乏科學統籌與管理
企業本部和項目現場缺乏溝通，缺乏前期策劃，未選定合適的合同主體、組織形式。
（三）項目執行期間未嚴格按方案依法辦理涉稅事務
一般來說，企業的財務人員，特別是負責稅務的財務人員，或者駐外的財務經理是組織實施稅收籌劃的主體。稅收籌劃的啟動時機，主要是綜合衡量項目的稅收風險和稅收籌劃的成本。在項目開發階段，綜合評估風險和成本時，財務人員就應該及時介入項目，和業務人員緊密合作，一起了解項目進展，由于項目所在國的環境對于財務人員是完全陌生的，通常稅收籌劃的起點通常都是業務部門的計劃，擬簽訂的業務合同的主要責任義務條款。財務人員和項目經理進行充分溝通，吃透業務的流程是一個成功的稅收籌劃的第一步。一般在決定進入這個市場開展業務之初，在有了一些跟蹤的項目的基礎上，業務開發有了一個整體規劃的前提下就要考慮啟動稅務籌劃。特別是在有一些項目雙方已經達成意向，在進行工程承包合同的條款的談判期間是進行稅收籌劃正式啟動的比較好的時機。
三、合理利用中介機構的工作
不同國家有各自的法律體系和稅務系統，而且由于語言障礙，財務人員短時間不太可能全面掌握公司業務涉及的主要法律和稅務規定，聘請一個合格的中介機構幫助我們進行稅務咨詢和稅務規劃就是在實務中最常用的做法。有的項目本身規模較大，有的業務涉稅風險比較高，或者有的市場是公司的重點開發的市場，這種情況下我們建議優先選擇一般“四大”事務所或者當地知名的稅務事務所以及著名國際律師事務所。這些中介的國際化和專業水準比較高，溝通相對容易，但缺點是成本偏高。如果該市場項目本身規模不大，業務相對簡單，稅務風險可控，也可以僅僅聘請當地的稅務師事務所，或者會計師事務所進行直接報稅和記賬，從而不進行專門的稅務咨詢來節約成本。盡管中介機構能給稅務籌劃工作帶來巨大幫助，稅務籌劃的主體仍是財務人員，中介機構的工作具有局限性，不可能替代財務人員完成稅務籌劃的全部功能。一般情況下，中介機構的工作方式是在和公司充分交流業務模式、交易細節、擬簽訂合同的主要條款、納稅主體這些重要信息的基礎上，根據公司的要求出具標準化的報告，報告一般只涉及原則性問題，要繳納的稅種，稅務籌劃的原則和整體思路。通常情況下，大部分操作中的具體問題光憑這一份報告是無法真正解決的。以筆者經驗，通常需要就稅收籌劃報告和中介進行大量的細節溝通，比如：分包合同的發票如何取得；當地雇員的工資如何登記注冊，如何可以抵扣成本；和總公司的資金往來是否涉及滯留稅；分包合同如何簽訂；采購合同和建設合同如何分開簽訂，從中國出口的貨物的收貨人是業主還是我們的公司等等。實踐操作中的每一個步驟都需要認真思考，這些細節，中介機構有的可能認為太簡單而不會寫在報告上，同時他們關心的重點也不是這些操作層面的細節，出于報告的內容限制，都不會主動告訴企業。只有具體操作的財務人員和業務人員認真考慮每個細節，并充分利用中介的專業知識和經驗，一個個問題的落實和澄清，才能形成真正有操作性的稅務籌劃方案，所聘請當地中介的真正價值才能得到體現。
四、稅收籌劃的框架搭建
在中介的幫助下，需要對項目所在國的納稅方案進行整體策劃，納稅籌劃方案應包括項目全周期、全流程的涉稅事項，涉及項目商業談判階段的稅務管理，主要包括合同稅務成本核算、合同的分拆、合同方和負稅方的確定；項目啟動階段的稅務管理，主要包括納稅主體組織形式和運作模式，轉讓定價管理和供應鏈管理；項目運營階段的稅務管理，主要包括運營階段的稅務申報和出口退稅管理，稅收優惠申請，抵免處理，分包商扣繳稅款，項目所在國和母公司所在國的全球稅務風險管理。受篇幅所限，只討論稅收籌劃框架的幾個作為境外工程公司境外稅務管理中最常見的問題。
（一）納稅主體的選擇
納稅主體一般是也是合同簽約主體，需要在項目前期盡快確定。而且考慮如果需要在當地成立分支機構，通常注冊、開戶、注資都需要一定的時間，所以為了保證項目進度，一般需要優先落實這個問題。通常有以下幾個選擇：離岸的中資公司、中資公司在當地成立的分公司、中資公司在當地成立的子公司。執行海外工程承包業務，通常都要在當地進行設計、土建等服務，而且工程項目的周期較長，一般都在一年以上，有的要幾年才能完成。通常情況執行這些項目的主體會被看成是業務所在國的居民納稅人進行征稅，所以如果決定用分子公司執行項目時，一般要避免母公司被認定成居民納稅人帶來不必要的麻煩。母公司派駐人員去執行業務也要考慮當地的相關規定，控制出境時間和頻次，尤其簽署文件時需要注意。避免留下過多證據讓當地稅務機關可以根據這些認定母公司為居民納稅人。
（二）工程合同的分拆
對于工程承包交鑰匙合同，通常包括大量的土建設計等勞務性質工作，還包括施工材料、機器設備、工具用具的銷售。而實物貿易這部分業務如果是出口貿易銷售到當地的話，通常不需要繳納所得稅。但是在簽訂合同時，因為對外承包工程多為交鑰匙工程，業主只關注最終整個工程的功能性和質量的實現。在對外合同簽訂時，如果作為工程承建方不提出來的話，一般是會簽訂一個總的合同，把所有土建設計和施工都混在一起不進行區分，業主按照總體進度把土建和設備確認工程量量單，并按照工程量單支付進度款。從而會導致整個工程承包合同總額都變成所在國應納稅的業務。實際上，工程總承包項目價款的大部分是設備的進口貿易和機料物消耗，這部分可以歸做出口貿易，通常不需要在項目所在國考慮所得稅和一些銷售稅，也就是說這部分收入可以免除部分稅種的納稅義務，所以在簽約時最好要區分土建和出口貿易部分，簽訂工程量單時最好也要區分土建部分和貿易部分。避免這部分不必要的稅收風險。
（三）稅收風險的對策
對于籌劃過程發現的稅務風險通常有三種方式應對：一是稅務風險的規避；根據項目的具體情況，因地制宜的規避稅務風險，稅務風險的規避可以分為兩類，一類是全部稅務風險的規避，比如一些政府項目，特別是利用中國優惠貸款的政府項目，很多時候業主有能力爭取一些免稅政策，努力爭取讓業主取得免稅的政策，從而避免稅務方面的支出是解決稅務風險的最有力措施。另一類是部分規避，方式是通過工程總承包的合同分拆，把其中機物料消耗的部分分拆成出口貿易形式，從而可以部分減輕稅務方面的風險。第二種稅務風險的應對策略是稅務風險的轉嫁，主要是在工程總承包的過程中，要分包商的選擇上要充分考慮分包商的稅務能力，比如很多時候我們愿意選擇價格合理，工作效率高的中資企業作為分包商，但是很多時候，有些中資的建設單位不具備在當地取得合法的成本費用票據的能力，這時候就要綜合考慮稅務風險和工程成本，審慎選擇這種企業，也要考慮一些性價比不如中資公司，但是可以取得合法抵扣成本票據的當地企業。第三種應對方式是稅務風險的承擔。在充分考慮稅務風險的規避和轉嫁后，剩下的稅務風險就是企業要承擔的稅務成本了。對于企業來說，最重要的是要在事前充分預計這部分稅務風險，準確計算其對項目成本預算中的影響。列入項目的預算，在報價階段前要完成這部分工作，以避免出現重大稅務成本的漏算，如果處理不當的話，甚至會導致整個項目的失敗。
五、稅收籌劃的落地中的注意事項
稅收籌劃報告完成，整個稅收風險管理才完成第一步，如果要實現稅收籌劃的落地，在整個項目執行中指導項目的財務稅務工作，主要注意兩點。第一是業務人員的全程參與和充分理解。財務人員在稅務籌劃中要有意識的引導業務人員參與稅收籌劃過程。在稅收籌劃前期，向業務人員充分了解業務的流程，在稅收籌劃過程，要和業務人員一起探討項目執行中可能碰到的稅務問題，向中介進行咨詢。在稅收報告完成后，要組織業務相關人員學習，確保業務人員了解稅務籌劃的思路。只要業務人員也理解和執行了稅務籌劃的思路，才能保證籌劃的真正落地。第二是財務人員對關鍵節點的把控，業務人員的充分參與不能取代財務人員在稅務籌劃過程中的主導和控制功能，財務人員需要在控制業務的執行按照稅務籌劃的思路執行。具體來說，合同簽訂的審批節點、業務付款的審核節點、發票的取得節點等等都是財務人員需要重點審核的節點，需要在執行中重要關注稅務風險，是否符合既定的稅收籌劃的思路，對于那些比較復雜，財務人員也不好把握的重點稅務風險問題，還需要再次就這些專項問題專門咨詢中介，實時對稅務風險進行把控。
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境外稅收風險管理范文2
在“一帶一路”的國家發展戰略背景下，云南作為國家向東南亞開放戰略中的前沿和窗口，稅源國際化是發展外向型經濟的必然結果。面對跨境稅源數據信息缺乏、分散，稅收管理信息不對稱、難以采集、監控、分析等問題。我們不僅需要減少“稅源盲區”，加大稅源管理力度，維護國家稅收權益，還需要維護外向型企業的經濟利益，使外向型經濟企業有一個良好的稅收外部環境。
關鍵詞：
一帶一路；外向型經濟；稅收管理
一、加強稅源管理
（一）強化跨境稅源的風險監控管理工作。將風險管理貫穿跨境稅源管理的全過程，根據風險類別實行分類分級管理，提高管理質量和效率。加強跨境稅源分析監控，深化涉稅信息分析應用，建立國際稅收信息分析平臺，加強各類數據信息的整合分析，形成境外信息、國內信息、典型案例和征管系統互為補充的信息集中管理機制。加快數據倉庫等新型技術手段的應用步伐，提高涉稅信息分析應用能力。在分析涉稅信息后，及時將有效的風險加以分析、總結，形成案例，完善風險模型，并就發現的問題與外匯管理部門定期交換意見和信息反饋，強化跨境稅源風險應對。外匯管理部門、稅務部門應當密切配合，定期交換信息，制定跨境稅源風險的應對策略。
（二）建立非居民稅源管理系統。管理稅源需要采集非居民稅源數據，建立非居民稅源管理系統。將國稅局、商務局、外匯局等第三方非居民稅源數據整合到一個平臺，實現部門間的對接和共享。非居民稅源流動性和隱蔽性較強，需要及時識別并控制稅收風險。加強對股息、利息、特許權使用費受益所有人身份的判定，落實稅收協定中財產轉讓收益特別是股權轉讓所得相關規定，防范非居民濫用稅收協定。
二、加強國際稅收信息化建設
（一）深化國際稅收征管協作交流機制。完善情報交換和征管協作制度，推動建立征管、進出口、稽查等部門與國際稅收管理部門聯動機制。充分利用協作機制，加強與國際社會的稅收合作，識別和打擊各類跨境惡意避稅行為，維護國家稅收權益。認真履行協作義務，按照稅收協定、情報交換協定規定的義務，認真落實納稅人各類日常登記、報告、備案制度。
（二）信息互聯共享。計算機技術為國際稅收管理的信息化創造了很好的條件，我國稅務部門應在此基礎上加快國際稅收管理的信息化建設，培養稅務計算機、通信技術人才和信息管理、綜合規劃人才，加強信息化人才隊伍建設。應對開放型經濟體系中國際稅收管理業務量不斷增加的趨勢。強化數據信息電子化分類管理，計算機技術可以對國際稅收管理實現低成本的稅后評估，為稅務部門管理工作的改進提供直接依據。兩地稅務部門都應加強自身信息化建設，加強對基礎數據的分類管理，夯實信息交流基礎。對數量不斷增加的國際稅收管理信息進行有效分類、存儲、篩選、調取和分析，使稅務部門有效掌握管理對象的業務情況，提高國際稅收管理工作的效率。
三、完善跨境經營稅務風險服務體系
我國需要實施風險管理，建立跨境經營稅務風險服務體系來應對反避稅和打擊偷逃稅，避免重復交稅，維護企業的利益。
（一）積極與東南亞國家簽署國際稅收協定。我們需要積極的與東南亞國家簽署國際稅收協定，同時規范一些關聯交易行為。明確規定涉及海外投資的各項稅收政策，確保企業在海外投資過程中遇到稅收問題時有法可依。在最大限度的享受稅收優惠，減緩稅負的同時使我國的項目符合當地財稅法規，努力做到利益最大，風險最小。
（二）按風險程度高低對企業進行分類分級管理。對所管轄的納稅人按風險程度高低對企業進行分類分級管理、強化稅收分析、風險分類應對、強化監督保障，避免國家稅收流失，充分了解稅務風險。
四、關注重點行業境外稅收
（一）對進行外向型經濟的行業進行分類管理將需要進行境外稅收管理的企業分類，例如對外承包工程，對外直接投資等行業。按照企業對外投資籌劃準備、投資運營、成長發展及利潤分配等環節，系統梳理和歸集存在的涉稅問題，進行分類分重點監控、分析和管理。
（二）以納稅人需求為導向優化跨境納稅服務。采取“點對點”工作模式，由專人全程協助重點企業辦理稅收服務。引導重點領域、特殊行業龍頭企業正確納稅，考慮在符合一定前提下對需要扶持的特殊行業給予一定的稅收減免。
（三）構建兩地電子商務稅收管理體系?？缇畴娮由虅瞻l展迅速，兩地稅務部門應加強電子商務稅收管理合作，共同研究跨境電子商務稅收理論、政策和原則，制定相應措施和工作方案，共同加強電子商務稅收管理，打擊利用電子商務的跨境偷稅行為。兩地稅務部門可以簽訂電子商務稅收管理協議，明確管轄權、征稅原則、常設機構等，廣泛開展稅收征管協調，兩地稅務部門可以對跨境電子商務納稅人進行登記及全程監控，防止利用避稅地開設網站進行避稅的行為。提高稅收管理信息技術水平，實現跨境電子商務稅收監控網絡化，對跨境納稅人各項活動自動進行跟蹤管理并及時相互通報。
五、跨境經營納稅便利化機制
（一）簡化審批流程，切實降低辦稅成本，提高辦稅效率。大力推進對現有審批權限的下放力度，實行納稅信息傳遞電子化。減少納稅人報送的資料、辦稅環節、辦稅次數、辦稅時間。
（二）培養專業化稅收管理人員。實行國際稅收機專業化和國際稅收管理人員的專業化，培養專業化、有經驗的、業務水平高的、素質較高的國際稅收管理隊伍。加強業務素質培訓，提高辦稅效率。開展云南省與“一帶一路”輻射國稅務局、稅務人員業務交流與培訓合作，增進對相互稅制和征管模式的認識和理解，建立相互信任和理解的溝通平臺。相互邀請對方的專家對稅務人員進行專業培訓，定期舉辦稅收業務特別是國際稅收管理研討會或交流會，定期互派稅務人員掛職工作，為跨境經營納稅的便利化提供更好的服務。
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境外稅收風險管理范文3
關鍵詞:國際避稅與反避稅 轉移定價 價格瞞騙 海關稅收征管機制 電子口岸
上海市教委創新項目的階段性成果，項目編號：09YS504
全球經濟一體化必將對各國經濟產生廣泛而深遠的影響。而跨國公司在生產、投資、貿易、技術等方面切實充當了經濟全球化的發動機，其推動力量無可替代。據統計，2000年全球跨國公司達63000家，設立分支機構70萬家。其生產總值已超過世界總產值的30％；其平均跨國指數為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內部及互相貿易占世界貿易量的60％以上，其海外附屬企業貨物和服務出口占世界貨物和非要素服務出口的46％；其研發經費占全球研發經費的70%。但是，跨國公司的迅猛發展在使促進世界經濟一體化的同時，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經濟合作與發展組織撰寫的《有害稅收競爭的報告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進行國際避稅。其中通過轉移定價實現的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%?？鐕緡H避稅不僅嚴重侵蝕東道國的財政權益，也擾亂了東道國的經濟秩序和公平競爭的市場原則。
所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個棘手問題。因此，必須加強國內、國際在國際稅收方面的合作與協調，才能成功遏制國際避稅，保護各國稅收權益。
一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態勢
我國自1979年實行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強的跨國企業中，有400多家都已經在我國設立了分支機構。我國利用外商直接投資規模居世界第2位，并連續19年居發展中國家首位;外商投資企業在全部進出口貿易、出口貿易和進口貿易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業的貿易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴張的跨國公司不僅主導了我國的對外貿易，也使中國成為全球產業鏈的一個重要環節。
但是，跨國公司是把雙刃劍，也會對東道國產生消極影響。如跨國公司利益與東道國財政權益的沖突。而中國作為最大的發展中國家，是跨國公司轉移定價的東道國，財政權益造受的沖擊更大。據商務部統計，在我國設立的外商投資企業50%以上是虧損。其中有相當部分是為了避稅而制造的人為虧損。據國家稅務總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉讓定價避稅占其避稅總額的60%。當然，跨國公司的轉讓定價也必然體現在進出口貿易價格方面。而征收關稅是海關的職責，海關完稅價格的高低直接關系到國家的稅收權益和貿易政策的實施。因此，海關也是監管跨國公司轉移定價的主要力量，與國家稅務機關共同構成了我國反國際避稅的中堅力量。
據海關統計，2008年――2010年期間，全國海關審價補稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價補稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元?？梢姡瑑r格瞞騙的案發數量及補稅額不斷增長，且呈現出集體化、專業化、行業化、智能化等特征。其中，轉移定價成為價格瞞報的一種技術性、隱蔽性很強的方式。因此，反價格瞞騙是海關開展反國際避稅工作的一項長期和艱巨的任務。所以，海關應該建立現代化海關稅收征管長效機制，完善我國海關反國際避稅工作機制。
二、完善我國海關稅收征管機制，是完善我國海關反國際避稅工作機制的基礎和核心
(一)以貿易便利為基礎，倡導分類管理，營造良好的稅收環境
1、建立關企合作伙伴關系，引導企業守法經營
海關作為政府的職能部門，首先必須通過執法來履行國家賦予的各項職能，并且隨著社會的進步和國際經濟的協調，海關職能已經從傳統的征稅、緝私等向社會安全、環境保護、知識產權保護、戰略武器控制等方面擴展。同時，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務，最大限度地促進貿易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實現執法和促進貿易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿易效率、促進經濟發展，構成了現代海關制度重要特征。為此，必須在海關征管部門與納稅人之間建立起一種執法與守法、服務與合作、信任與溝通的良性互動關系。一是要在繼續完善關稅立法、強化依法征管方面嚴于律己。征管人員要學法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴格依法行政，既重實體，又重程序，堅決制止各類違規操作行為的發生。二是要深入推行“行政公開”?！靶姓_”包括稅收征管的依據公開、過程公開、結果公開。首先，行政公開是企業學習法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應該作為促進企業守法自律的基礎來抓。其次，行政公開為企業營造公開公平的經營環境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關稅收有明確的了解和預期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。
2、創新監管方式方法，整合稅收征管作業模式
貿易便利化是企業對海關的基本要求。隨著商品、勞務、資本、信息大規?？鐕缱杂闪鲃?，跨國經營、全球采購、電子商務、零庫存等現代商業模式不斷出現，現代物流業蓬勃興起，海關稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現代經濟條件下不斷變革出新的商業模式、金融模式和物流模式不相適應。因此，要滿足企業對貿易便利化的不同需要，海關就必須結合經營模式、貿易方式和物流方式等對企業進行分類征管，實行一是打破關區壁壘，按照供應鏈自身流向實現無障礙監管，實現稅收征管的嚴密性。建議充分考慮各區域的不同發展程度和口岸與內陸海關不同的監管資源狀況，努力在大宗散貨數量確認、裝卸運輸等方面探索一種高效規范的監管模式，除“屬地報關、口岸放行”模式外，可更多采取“一點報關、多點放行、區域聯動”來緩解口岸通關壓力。二是實行無紙化通關等新模式后，口岸直接清關成為主要趨勢，內陸監管點的職能將會弱化。建議根據實際監管需要，將監管點的資源在口岸及其他監管現場之間進行合理調整或機動，實現稅收征管的高效性。
(二)以服務企業為導向，擴大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間
1、優化通關監管服務，增強稅收工作主動性
海關作為國家改革開放的窗口，肩負著促進對外貿易發展和維護進出口秩序的艱巨任務?！案脑旆找庾R，重新定位海關與企業的關系”是進一步深化海關改革、提高海關稅收征管水平的關鍵。根據“六西格瑪”企業管理法，海關作為國家行政機關，提供的服務應該是監督進出動的合法性，最大程度地促進貿易便利化。海關在監管企業的過程中，要及時和企業溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯絡員制度，將各項海關各項服務經濟的措施與預期目標的對比情況通告企業，實現海關對企業量體裁衣式的納稅服務。為此，各級海關必須認真探索落實稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學性，及時總結和推廣稅收征管工作中的經驗和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻的集體和個人，要予以表揚和獎勵。
2、凈化執法環境，提升稅收征管效能
可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會、記者招待會、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協調與公眾的關系、優化海關執法環境、實現海關稅收管理目標。針對一些重大經濟問題，海關應當主動與社會團體、守法經營者開展磋商洽談工作，根據各自權利和義務簽訂MOU，并利用學術理論研究等機會促進相互間的理解，大力開展海關業務工作信息化建設，實施網上辦事、網上咨詢、紅綠通道、便捷通關等措施，進一步強化海關隊伍的服務意識和為民意識，切實改進工作作風，提高海關工作效能，建設一個高效便民的服務型海關。具體而言，一是要推進有關減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規定，使企業在依法繳納海關稅收的基礎上，真正享受到國家進出口貿易優惠政策；二是要推動加工貿易轉型升級，對加工貿易、保稅物流稅收優惠政策進行清理，加快轉型增值稅轉型進程，在進出口環節盡量縮短轉型過渡期，促進加工貿易的健康發展；三是要加大教育培訓力度，引導關員自覺學習，培養稅收征管專家型人才并建立相應的人才管理庫，加強對進口軟件及軟件特許權使用費等的審價和征稅，保證海關單位和關員個人的發展適應形勢要求。
(三)以風險管理為手段，整合監管資源，實現部門間聯動協作
1、開展稅收動態分析，全面推行風險管理
要建立貫穿于綜合治稅各項工作的風險信息流轉公共平臺，以風險信息流轉公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機連接起來，體現風險信息在各部門間的運行狀況及相互關系，形成左右聯動、上下配合的生動局面。一是要建立前臺與風險管理、后場的信息互動機制。現場海關要加強實際審核和實際查驗，認真總結分析現場監管動態與風險線索，及時移交風險管理、后續管理部門；要及時向風險管理部門反饋風險布控指令，便于及時改進布控，提高命中率；要主動接受職能部門、風險管理部門的指導，建立起風險管理在通關監管全過程中的“鏈鎖”機制。二是要建立風險管理與前臺、后場的聯系配合運作機制。要以完善稅收分析監控制度為載體，通過參與風險管理的各職能部門在自身專業領域內開展稅收風險分析和監控，認真分析和處置稅收征管工作中的突出風險，把握與控制當前稅收風險，查找稅收工作中存在的薄弱環節和風險點，形成稅收分析報告，充分發揮對現場海關決策參考的支持作用，提高后續管理工作的準確性和針對性。
2、統一思想認識，實現稅收工作“全國一盤棋”
海關稅收工作涉及到關稅、通關、監管、稽查、緝私等職能部門。加強各部門之間聯系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監管、后續管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機制為目標，要以“優化配置、優勢互補、深度融合”為要求，充分利用風險管理平臺和執法評估系統，做到前期實際監管到位，突出加強后續管理和風險管理，形成信息互通、管理相容，實現風險布控與分析評估、前期嚴密監管與高效運作、后續稽查與規范行為的有機統一和深度融合，形成環環相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規律，創新體制、創新機制，從抓好“結合部”建設這一關鍵入手，以“分工明確、責任清晰、配合密切、反應敏捷、運作高效”為要求和目標，建立綜合治稅聯動配合機制，充分發揮自身職能作用，形成有機整體。
(四)以后續核查為保障，落實內控機制，確保稅款的應收盡收
1、加強后續管理，延伸監管鏈條
后續管理是一線實際監管的延伸和擴充，是構筑綜合治稅大格局的關鍵之一。要以“三查合一”為新起點、新契機，建立完善后續管理工作制度，創新工作方法，做到風險分析與稽查工作相結合；常規稽查與專項稽查相結合；稽查工作與規范企業相結合的“三個結合”。要以企業為單元、重點敏感商品為對象，按照點面結合的要求，選擇重點企業和敏感商品進行重點分析，確定稽點。建立完善常規稽查與專項稽查相結合的工作機制。從行業、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規稽查，適時組織專項稽查。要健全完善稅收風險預警監控與核查機制。適時對重點行業及政策調整期的敏感商品和重點領域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿易調查的新思路、新方法，嚴厲打擊商業瞞騙行為，達到“調查一類商品、摸清一種行情、規范一個行業、促進企業守法”的目的。為此，必須要動員各方力量保全稅收，綜合運用關稅分析監控、風險管理、執法評估等手段，防控主要納稅企業及重點行業和商品的稅收風險。打私工作要研究新形勢，發揮打擊走私促進稅收的作用，以打私促進稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業性、傾向性商業瞞騙，加強對一些重點海關、商品的稅收專項審計。
2、落實關警融合，形成打私整體合力
現場稽查和緝私部門要根據打私會的部署和安排，以貨運現場低報價格、偽報品名規格數量的情報搜集和風險分析為先導，切實加強對重點企業、敏感商品和高風險口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細查，發現帶有行業特點的價格瞞騙走私活動線索，作為打擊重點進行專項打擊。要深入開展貿易調查和價格調查，緊緊圍繞關系我國國計民生、進口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經濟關系的重點企業在進出口環節的單證流、貨物流、資金流開展調查，認真查處價格瞞騙走私違法行為。要重點加強與香港、澳門特別行政區和各主要貿易伙伴國海關之間的行政互助和司法協作，利用國外海關和警方合作渠道，聯手打擊跨境商業瞞騙走私行為。要切實加強物流監控。積極務實地推進艙單管理改革，建立同審單作業系統相匹配的物流監控系統。規范監管場所管理，加強人工核查，做到有效掌控。強化保稅貨物在保稅區域、監管場所、加工企業及流轉過程中的全程監控。要切實加強對緝私工作的組織領導，發揮緝私部門作為海關打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態勢，以“貼近業務現場，融入監管一線”的思路，推動緝私辦案部門與海關業務部門的深度融合，形成操作規范、高效運作、統一協調的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標，密切與地方黨政、打私辦的聯系配合，與地方公安、檢察院、法院等執法部門建立定期聯席會議制度，建立打私協作關系，實現海關主管、企業自管、社會共管。
三、充分發揮中國電子口岸的功能，構筑我國海關、稅務、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機制
中國電子口岸是2000年經國務院批準，由12個部委共建的公眾數據中心和數據交換平臺。它依托國家電信公網，實現工商、稅務、海關、外匯、外貿、質檢等部門以及進出口企業、加工貿易企業、外貿中介服務企業、外貿貨主等單位的聯網，將進出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個集中式的數據庫中，隨時供國家各行政管理部門進行跨部門、跨行業、跨地區的數據交換和聯網核查，并向企業提供應用互聯網辦理報關、結付匯核銷、出口退稅、網上支付等實時在線服務。
電子口岸的服務功能不斷進行拓展和強化，即服務于國家宏觀經濟、服務于海關建設、服務于共建部門、服務于進出口企業。電子口岸已經構建“一站式”服務平臺實現企業便捷通關的應用項目28個，整合物流商務信息促進區域經濟發展的應用項目11個，為企業提供貿易便利、加快通關速度、減低貿易成本等方面發揮著日益重要的作用。目前，入網企業超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業務的企業達15萬家，日處理電子單證數量140萬筆。
同時，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強監管等方面具有獨特的作用。電子口岸已實現了與國務院12個部門和香港工貿署、澳門經濟局等單位，以及14家商業銀行的信息共享和互聯互通，在線運行項目達到65個。目前典型應用項目主要有：出口退稅聯網核查系統、進口增值稅聯網核查系統、出口收結匯聯網核查系統、深圳陸路口岸快速通關系統、CEPA原產地證明核查系統、集成通系統等。國家應進一步加強電子口岸建設，使其真正成為集口岸通關執法管理和相關物流商務于一體的大通關統一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。
當然，電子口岸也能建設成為我國一個跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎上，逐步構筑海關、稅務、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機制，維護國家和投資者的合法權益。
此外，加強海關與各國海關之間以及與世界海關組織的合作，加大打擊通過價格瞞騙進行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關估價協定》統一各成員的海關估價行為規范，消除估價的非關稅壁壘作用和提高通關效率，而針對反價格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經驗。有關國家通過談判簽訂估價協定或條款中增加反價格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關負責執行。主要是相互交換價格情報，包括交換關聯企業的情報、交換防止跨國公司利用轉讓定價逃稅避稅的資料、互為對方海關在本國進行價格調查提供幫助等，提高國際反避稅的實際效果。
綜上所述，以建設現代化海關稅收征管長效機制為基礎，完善海關反國際避稅工作機制；以電子口岸為紐帶，逐步構筑我國海關、稅務等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機制；加強海關與各國海關及世界海關組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內形成反國際避稅的天羅地網，保護各國政府和投資者的合法權益，創造一個公平、公正的貿易環境。
參考文獻:
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境外稅收風險管理范文4
關鍵詞：地產企業；納稅籌劃對策
一、重視企業納稅籌劃的必要性
（一）合理規避稅務風險是非常必要的
商業地產企業雖然有著特殊性，從標的上來看，它的商品價值比其他一般企業要高得多，生產周期長，資金流量大，基礎建設和項目分支龐大。但是，從防范稅務風險上來看，和其他的企業一樣，都應該重視和積極配合稅務工作。根據最新的稅務規定和政策，統領全局地進行歸納總結，充分的學習和研究國家稅收政策給企業帶來的影響，在按照國家規定的政策合理繳納稅款的同時，重視納稅稅收籌劃，設計出合理全面的把控風險方案，以降低企業的稅收風險，減緩資金的流轉壓力。
（二）掌握征稅期限，合理控制稅收進度
在企業持續經營的情況下，會計期間是指，在會計工作中為核算經營活動或預算執行情況所規定的起訖期間。企業除了要在每個自然月結束后，向稅務部門申報上一月的納稅申報表來體現企業經營情況外，還要在每年的年度結束后，5月末之前進行上一年度的企業所得稅年度匯算清繳工作。商業地產企業應該合理安排稅務申報和稅款繳納的時間。一方面，如果企業沒有把控好繳稅劃款的時間節點，企業過早的完成申報繳稅工作，無疑是降低了企業資金的流動利用率。而其項目很可能會因為短期內資金緊張，耽誤了施工進度的進行，新工程的項目因資金缺口問題遇到了阻礙，從而影響整體工程進度，給企業經營帶來風險和損失。另一方面，稅務的資金籌劃不夠充分，沒有按時的預備好繳納稅款的資金，延誤了稅收征繳期限，不僅會增加企業的費用成本，還會產生晚交稅款的滯納金，在賬目上體現出營業外支出——罰沒支出項目，說明企業的運營資金不夠充足，給企業信譽和納稅信用帶來不良的影響。
（三）及時關注國家稅務政策變動
近幾年來，國家稅務總局幾次公布了增值稅的稅率下調和相關稅收優惠政策，給予更多的有利于企業發展的政策。自2016年5月1日全面推開“營改增”試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。再從《財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號》公告4月1日起實行減稅上可以看出，國家的每次稅務政策的重大決策變更都是朝向中小企業有利的方向調整的。39號公告主要落實了七項增值稅政策。一是增值稅稅率降低；二是農產品扣除率調低；三是出口退稅率和境外旅客購物離境退稅率調低；四是不動產一次性抵扣；五是旅客運輸服務進項抵扣；六是郵政電信現代生活服務進項加計抵扣10%，七是增值稅期末新增留抵退稅。其中，該公告對納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，而是可以一次性抵扣處理，還有旅客運輸服務的也可以進項抵扣，對商業地產企業來說，進項稅可以一次性抵扣可以在原來基礎上抵減增值稅及附加稅，減輕了一部分資金壓力，加快了企業的資金流轉。實時的關注國家稅務政策的變化，根據企業自身的性質和發展規格，適時的安排企業未來規劃的方向，做好全面的納稅籌劃工作，才能合理的享受國家給予的政策紅利，為企業節省一定的稅費，降低企業成本。
二、商業地產企業在納稅籌劃領域需要注意的問題
（一）對企業稅收籌劃的工作內容不夠重視
對于商業地產企業來說，稅務申報跟繳納工作的完成需要企業從自身情況分析相關的稅收政策和文件，客觀的考慮適合企業的納稅籌劃方案，具有非常強的專業性和綜合性。有些企業對納稅籌劃的工作內容不夠重視，甚至根本沒有做過納稅籌劃，甚至有的企業企圖用投機取巧的方式少交稅，對相關的稅收政策了解不深，利用不夠充分，甚至采取偷稅的錯誤方式，這樣做的后果是非常嚴重的，不僅面臨遭受補稅和嚴重的處罰，而且在社會上會造成不利于企業發展的影響。因此，重視稅收籌劃，對防范企業自身的風險，是非常有必要的。
（二）企業的稅務工作與財務工作沒有做到有效對接
企業日常財務工作的歸集、整理是稅務申報的前提，財務數據的處理，會計憑證的編制應該根據企業會計準則制度來完成。稅務工作與財務工作沒有做到有效的對接，沒有長遠的考慮稅收籌劃，稅務工作的跟進與信息不對等。都會造成延誤納稅籌劃的最佳時機，理解不到位，錯誤的時間點可能會造成企業的經濟損失。
（三）相關人員的業務水平不能與時俱進
在時代不斷發展，管理理念更新的環境下，人員的素質水平也應該隨著企業的發展不斷地完善與提升。許多納稅籌劃人員沒有具備較強的業務水平，風險意識欠缺，再加上學習能力不夠，對于政策的理解不夠深入徹底，導致納稅籌劃的方式設計的不夠科學，實踐中會遇到很多的問題沒有做到未雨綢繆。缺乏全面的整體規劃能力，只能在風險或者困難來臨的時候，束手無策，坐以待斃，給企業直接或者間接的造成了經濟效益的損失，后悔莫及。沒有專業的人才來跟進，導致稅務工作的開展困難重重。而稅務與企業直接的重要勾連就在于相關崗位人員的有效溝通，重要崗位的人員的業務水平和企業監督監管機制，以及控制企業各項風險的有效手段，與企業稅務風險大小密切相關。
三、企業做好納稅籌劃的對策
（一）重視企業納稅籌劃工作并加大風險管理力度
商業地產企業的運營模式周期較長，每個運營階段會面臨各種復雜情況的影響，所以，企業應該重視各個環節的風險管理，加大風險監管力度。將每個項目的責任具體落實到人，有計劃有目的地安排企業納稅籌劃活動。安排籌劃人員到工程現場中，及時了解工程的進度進展等實際情況，并應用于納稅籌劃方案中。
（二）財務工作與稅務工作做到有效勾連
隨著政策上的不斷更新和完善，征收工作的不斷細化和具體，對財務工作的要求也有所提高。流程和征收方式的調整，財務處理方式也應該做到相應的調整。對商業地產企業內部來說，要求相關部門科學的測算每個政策對企業的影響，結合實際工作內容及運營狀況，設計出分工責任到人，保證稅務工作與財務工作的密切聯動、有效溝通、完美對接的制度流程，確保納稅工作及會計核算的一致性和合理性。不弄虛作假，不做有損企業發展的錯誤決策。
（三）堅持全面性原則進行納稅籌劃
納稅籌劃需要持續的長遠的為企業的發展做規劃，不是一時興起，也不是階段性敷衍了事。是要真正的根據政策，有效的規避風險，從商業地產企業的實際出發，應用于企業的具體實踐中。由于企業內部的項目比較復雜，涉及方方面面的分支項目，是一個比較龐大的經濟結構體。在納稅時，需要多方面的考慮周全，合理高效的利用資金周轉，可靠的估計收入和成本的預計，提前做好納稅籌劃工作。
（四）提供相關人員的業務水平
提高企業納稅籌劃人員的自身素質，定期指定相關政策的學習方案。對于國家新的稅收政策的變更，以團隊的方式組織培訓，大家集思廣益，共同探討對政策方面的解讀和理解。充分利用自深的專業水平，制定適合企業發展的納稅籌劃方案，最大限度的控制企業的稅務風險。
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關鍵詞：進出口政策；銀行；影響；對策
中圖分類號：F830.1文獻標識碼：A文章編號：1006－3544（2008）04－0030－03
一、我國進出口政策調整回顧
（一）外貿發展戰略的變化
改革開放初期，我國外貿發展的政策目標取向是相對集中的， 即根據當時外匯資金短缺的國情，制定了出口導向型的外貿發展戰略， 并采取了相應的鼓勵扶持政策。 如出口退稅， 通過向出口商部分或全部返還政府對出口產品征收的國內稅來提升本國產品的國際競爭力；實行“兩免三減半” 的外資所得稅政策，吸引外商投資辦廠進行加工貿易。經過近30年的改革與發展，我國進出口貿易總量迅速上升，但是對外貿易的核心競爭力、 綜合競爭力還比較低，以規模擴張、數量擴張和外延擴張為主的發展模式亟待改變。 目前我國正逐步從以出口導向為主的貿易政策向貿易平衡政策轉型。
（二） 出口退稅政策的調整
出口退稅能夠直接針對出口產品類別進行調整， 是外貿調控政策中最為直接的工具。 自2004年以來， 國家多次下調出口退稅率， 尤其是2006年和2007年， 出口產品退稅率的下調幅度不斷加大。從2007年7月1日起， 國家調整了2831項商品的出口退稅政策，取消了553項“高耗能、高污染、資源性”（簡稱“兩高一資”）產品的出口退稅，降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率， 并將10種商品的出口退稅改為出口免稅政策， 涉及行業包括化工、有色金屬加工、服裝、鞋帽和船舶等多個行業，約占海關稅中全部商品總數的37%。
（三）加工貿易政策的變化
加工貿易占到全國進出口總額的一半以上，是國家貿易順差的主要來源。為降低貿易順差， 近年來國家不斷增加加工貿易禁止類目錄名單。2007年7月， 國家公布了新一批加工貿易限制類目錄（44號公告），主要涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動密集型產業，共計1853個商品稅號，占全部海關商品編碼的15%。
對列入限制類的商品， 海關將實行銀行保證金臺賬實轉管理， 即企業開展限制類商品加工貿易， 在合同備案時，須繳納臺賬保證金。企業在規定期限內加工成品出口并辦理核銷結案手續后， 保證金及利息予以退還。 企業按照海關管理類別繳納不同比率的臺賬保證金，A類和B類企業繳納50%的保證金，C類企業按全部保稅進口料件應繳進口關稅和進口環節增值稅之和100%繳納保證金。
對列入限制類目錄的企業， 需按要求繳納關稅保證金或通過銀行開立保付保函。 若企業無法通過銀行開立保付保函， 繳納保證金必然增加公司的流動資金占用， 對流動資金緊張或業務規模較大的加工企業， 這部分保證金占用有可能會直接影響到公司正常的業務經營。
（四）進口政策的變化
為了推動進出口貿易均衡發展， 國家進一步簡化了企業的進口程序。商務部、海關總署聯合公告，自2007年4月1日起實施新的《自動進口許可管理貨物目錄》。 新目錄取消了338個稅目的自動進口許可證管理。涉及的商品主要包括鋼材、鋼坯、塑料原料及部分機械設備、裝備、儀器等機電產品。按照新的目錄，國家僅對肉雞、植物油、煤、銅精礦、對苯二甲酸、煙草、天然橡膠、廢紙、二醋酸纖維絲束、銅、鋁等12類（140個品種）商品實行進口許可管理。
自2007年7月1日起， 加工貿易企業申請保稅進口料件內銷的，一律下放審批權，由原出具《加工貿易業務批準證》的商務主管部門按《加工貿易保稅進口料件內銷審批暫行辦法》的規定受理和審批。但內銷商品如涉及配額、許可證等特殊管理措施的，仍須按規定報省級商務主管部門或商務部審批。
我國還在稅收政策上對進口予以積極支持。從2006年11月1日起，對煤炭、成品油、氧化鋁等26項資源類產品實施0-3%的進口暫定稅率。2006年底，商務部、稅務總局聯合發表公告，公布《中國鼓勵引進技術目錄》。對列入目錄的149項技術，企業在引進時可享受所得稅減征、免征優惠；如果技術先進且條件優惠， 在引進時可按程序申請享受國外企業所得稅免征優惠。
二、進出口政策調整對企業的影響
（一）一般影響
1. 出口退稅率的下調直接影響企業的利潤。出口退稅率的下調無疑會增加企業的生產成本， 給低利潤行業帶來一定的壓力， 但客觀上也會起到逼迫企業減少低附加值產品出口、尋找新利潤點的作用。由于我國長期推行退稅政策， 退稅收入成為一些企業的主要利潤，尤其是退稅率高的產品，如服裝、鞋帽、工藝品等，隨著這些產品退稅率的逐步下調，企業的利潤也隨之下降。 一些成長性較好的企業這兩年的出口總量雖然在增長， 但利潤率實際上是在下降的， 這其中除了原材料成本上漲的因素外， 退稅收入的減少也在考驗企業的盈利能力。
2. 加工貿易政策調整的影響。短期看，加工貿易政策調整會造成企業流動資金緊張， 進而影響到公司正常的業務經營。長期看，首先，加工貿易政策的調整必然會對優化出口結構起到重要作用， 從而推動對外貿易實現從以初級產品為主向制成品為主的出口結構的轉變； 其次，可促進產業結構升級， 加工貿易可以帶來新產品、新技術，直接帶動新能源、IT等新興制造業的發展。
（二）對特定行業影響
1. 鋼鐵行業。出口退稅政策調整后，大多數鋼鐵企業能夠采取措施積極應對，產能快速擴張。同時，由于國際鋼材出口價格上漲， 減少了政策調整對鋼鐵行業產生的影響。 出口退稅政策的調整主要是基于減少貿易順差和限制“兩高一資”產品出口，帶來的后果就是鋼鐵行業的結構性調整和重組， 中小鋼鐵企業的生存壓力增大， 對提高行業集中度會有比較明顯的作用。同時鋼鐵產業節能減排、優勢整合的理性格局正在顯現， 鋼鐵企業之間投資合作的廣度與深度在明顯擴展， 對進出口供求前景的預期也在趨于穩定。另外，人民幣升值對鋼材出口的影響尚不明顯。由于多數鋼鐵企業既有進口也有出口，人民幣升值的影響可以自然抵消一部分。 但隨著2008年人民幣升值速度的加快， 鋼鐵出口企業必須提前做好準備，預防鋼材出口的大起大落。
2． 紡織服裝行業。2007年出口退稅政策調整后，再次擠壓了服裝出口企業的利潤，加大了中小企業的生存壓力。服裝出口企業的利潤本來就不高，利潤高的龍頭企業利潤率也不過在10%左右， 一般的企業利潤率也就是2%~3%。出口退稅率的調整，給他們的生存帶來很大的壓力。 同時由于政策執行沒有過渡期，對紡織企業在手的合同影響非常大， 給企業帶來一定損失。 但退稅調整可能會導致紡織行業的一次洗牌， 客觀上起到逼迫企業減少低附加值產品出口、 研發高附加值產品、尋找新利潤點的作用。長遠來看， 將有利于紡織產業結構調整和行業生態改善。
3. 機電行業。 進出口政策調整有利于擴大機電產品進出口。國家對機電進口實施貼息扶持，積極擴大關鍵設備和先進技術進口。 國家設立優化機電產品進出口結構資金， 鼓勵企業開展共性技術研發和行業龍頭企業進行的關鍵技術及核心技術研發， 并加強對節能、環保產品的研發支持。支持自主品牌建設， 建立健全知識產權保護制度。 進出口政策調整對機電行業來說是機遇大于挑戰， 同時國際市場對機電產品需求的持續增長， 將推動機電產品貿易的快速增長。預計2008年機電產品出口仍將保持較快發展。
三、銀行應對政策調整的措施建議
國家進出口政策的調整必然對企業生產、 經營產生沖擊和影響，進而對銀行信貸資金產生影響。因此銀行需要深入研究進出口政策調整， 并積極采取應對措施，以保障自身的穩健經營。
（一）密切關注進出口政策調整后的執行效果，加強風險防范
銀行要加強對市場變化的研究， 密切關注進出口數據的變化，分析政策變化對行業、客戶的實際影響。深入企業，掌握企業的經營狀況和消化分解進出口政策調整壓力的各種渠道， 是否與其國內外客戶做好溝通協商，通過適當提高產品報價、降低國內進價、雙方合理共擔的辦法彌補部分損失。同時，人民幣升值將通過出口企業對銀行信貸業務產生間接影響， 商業銀行要防范匯率風險轉化為貸款質量下降的風險。
銀行要對國家政策的調整保持高度敏感， 尤其要關注國家后續出臺的抑制順差過大的措施。信貸經營部門、 信貸審批部門應定期通過各種途徑收集宏觀政策信息并加強政策影響分析， 對涉及調整的行業及產品保持警惕， 關注客戶經營風險的變化， 謹慎進入或提早退出受調整影響較大的行業及客戶。
（二）加強客戶的甄別和篩選，優化銀行信貸結構
我國出口企業數量眾多，中小企業比重較大，進出口政策調整必將加速行業洗牌，通過優勝劣汰，使優勢企業做大做強。銀行要抓住行業結構調整的契機，加強對進出口客戶的甄別和篩選，積極開拓行業龍頭企業和政府培育的品牌企業，調整優化客戶結構。
加強行業發展研究， 密切關注區域產業升級動向，積極開展對產業升級較快、抗風險能力較強的大型企業的營銷工作，提高優質客戶占比，優化信貸結構。 同時要掌握國家有關政策調整的趨勢， 以便適時做出合理的決策， 實施差別化準入政策，確保銀行信貸資產安全。
（三）穩步發展外匯業務
國際結算、 貿易融資業務的政策風險應當引起重視。為緩解短期資本沖擊，國家進一步嚴格和改善外匯管理，包括完善貨物貿易、服務貿易資金流入的真實性審核，規范對出口預收貨款、進口延期支付等貿易融資行為的管理， 加大了對個人可疑外匯資金的監督等，在此情況下，銀行面臨的政策風險加大。因此商業銀行要加強政策學習，規范管理，提高執行力。
加快發展人民幣匯率避險產品。 人民幣的持續升值加大了進出口貿易風險， 企業對外匯避險產品的需求上升。銀行要加快匯率避險產品的研發，加快發展遠期結售匯、人民幣掉期、結構性避險產品等，同時，要認真分析進口、出口和進出口企業的不同特點，適應客戶需求，進行有針對性的產品設計，滿足客戶匯率避險的需求。
（四）加快發展供應鏈融資
進出口企業依托國內和國際兩個市場， 供應鏈融資是最好的融資解決方案。 供應鏈融資針對企業供應鏈管理的特點， 應更注重企業的現金流而不是僅僅關注其資產； 應以對供應鏈的整體評估替代對單個企業的評估； 應更注重單筆交易評估而不是僅僅是對企業進行評估； 變注重貸前調查評估為全過程管理。
供應鏈融資可使多方受益。 上下游有效的融資安排可以降低整個供應鏈融資成本； 保持采購和銷售渠道暢通，可提高企業生產經營運轉效率；供應商可以加大接收訂單能力，銷售商可以增加銷售能力，大大增強整個供應鏈的整體競爭優勢和可持續發展能力。 供應鏈融資產品可以打通內貿、 外貿的融資通道， 使國際貿易融資和國內貿易融資有機結合， 為進出口企業提供融資便利。
（五）高度關注國際市場變化，提高應變能力
進出口企業的運作需依托國內和國際兩個市場， 市場的動蕩提高了企業經營的風險。 如受國際原油價格波動的影響， 化工產品的市場行情也上下波動，進出口企業在進口化工產品時須對市場有準確的判斷， 在關注國際市場價格變化的同時也要注意國內市場的價格變化情況， 否則就有可能出現進口產品價格倒掛情況。要關注國家和地區風險，對信用評級較低的國家和區域如中東地區、非洲地區、古巴、 菲律賓等市場的進出口貿易要嚴格審查。 進出口企業交易對手的信用風險不容忽視， 主要體現在應收賬款的風險。 當前對交易對手信用風險管理上的欠缺所造成的債務拖欠和應收賬款問題， 已對部分進出口企業的資金運轉形成制約。
銀行在信貸經營過程中， 要加強進出口商品的市場分析，關注客戶進出口產品價格的合理性。嚴格控制信用評級低的國家和地區的進出口融資業務，提高擔保標準和保證金比例。 鼓勵客戶通過投保出口信保防范應收賬款回收風險， 重點支持有投保的企業的進出口業務和優先考慮與多年付款信用紀錄良好的交易對手的進出口融資業務。 關注交易對手付款紀錄， 通過多種渠道了解外貿公司交易對手的信用情況，做到心中有數。
（六）防范加工貿易風險
去年以來，加工貿易發展加快。加工貿易原料進口和出口制成品面向全球市場， 有利于加工企業規避市場風險。 同時加工貿易有助于優化產業和產品結構，促進經濟結構轉型升級，因此獲得較快發展?！皟深^在外”企業的資金流轉主要在境外， 銀行監控不到，“兩頭在外”企業多通過定價轉移利潤，企業真實盈利情況較難掌握， 這種被動的管理模式加大了“兩頭在外”企業的授信風險。
銀行首先應把“兩頭在外”企業在境外的母公司或關聯公司納入關注范疇， 盡可能要求企業提供母公司財務報表，對母公司經營情況進行分析。對于母公司本土業務經營惡化， 業務收入主要依靠境外子公司支撐的企業，應尤為關注，避免母公司在本土申請破產繼而影響國內企業運作的情況。其次，要通過對企業銷售貨款回籠、母公司付匯是否及時、母公司非貿易項下的匯出匯款是否合理等進行分析，及時預警，化解風險。
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