前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的國有林場資金管理問題探析，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：
林業是諸多行業生產的基礎，國有林場作為林業的主體實現形式，其資金管理越來越受到人們的廣泛關注。通過研究分析國有林場在資金管理過程中所存在的負債嚴重、償付能力不足，自我資金積累能力差、融資渠道單一等問題及其產生的原因，提出加強國有林場資金管理模式、有效提高資金使用效益的建議。
關鍵詞：
國有林場；資金管理；問題；原因；對策
1引言
林業作為諸多行業生產的基礎，是國家寶貴的自然資源，因此對于林業資金的管理也越來越受到人們的廣泛關注，對資金的運用水平也有了更高的要求。隨著林業的不斷發展，要深刻認識到資金問題對我國林業快速發展的制約影響。國有林場作為林業的主體實現形式，資金管理就顯得尤其重要，直接關系著我國森林資源的可持續發展。因此，通過研究分析我國國有林場在資金管理過程中所存在的問題及原因，提出更優資金管理模式，從而有效地提高國有林場資金使用效益。
2我國國有林場資金管理存在的問題
2.1負債嚴重，償付能力不足
近年來，國有林場資產負債率呈逐年上升趨勢，而凈利潤反之下降。較高的債務在未與高凈利潤相匹配的前提下，就會出現林場現金流入不足，在一定時間內支付能力有限，長期發展下去，林場將會陷入經營活動的惡性循環。此外，國有林場貨幣資金逐年下降，應收及預付款卻逐年增長，不健康的流動資產結構造成其短期償債能力不足，從而加大債務負擔。
2.2自我資金積累能力差，融資渠道單一
資金作為林場賴以生存發展的基礎，是林場各項生產經營活動保持良好循環的重要保證。林場的資金來源主要有育林基金留用、各項財政補貼、折舊及攤銷費、金融機構借款、凈利潤。在這些資金來源當中，凈利潤是最重要的來源，且是決定其資金結構是否健康的重要因素。但近幾年來我國國有林場總資產利潤率不斷下降，更有甚者降至負數，資產創造利潤的能力不斷下降，最具有造血功能的凈利潤在林場資金積累中作用甚微。
2.3日常資金支出浪費嚴重
林業生產由于周期長、自然風險大、產權受限等原因，一直以來被定性為弱質產業。因此林場應采取何種方式來籌集和管理開展林業產業項目所需的資金就顯得尤其重要。我國國有林場在項目管理過程中出現日常資金浪費非常嚴重情況，主要表現為2個方面。一方面，管理費用過高，管理費用占銷售收入比重居高不下。另一方面，林場的采購成本過高。雖然國有林場原材料的采購都有固定的供貨商，但由于未引進招標競爭機制，相應的采購監督制度也尚未建立，就導致在采購過程中資金浪費嚴重，產品成本也因此居高不下。此外，物流管理制度不完善，某些林場項目建設所需原材料的供銷，尚未引入“大物流”管理理念，導致物流成本過高。
2.4產品銷售過程中流動資金被客戶大量占用
近年來，隨著林業業務的不斷擴大，相應地國有林場的配套管理措施也在不斷完善。但在經營活動中，尤其是產品銷售環節仍存在不少漏洞。為了不斷擴大銷售渠道，拓寬銷售區域，增加產品市場份額，采取直銷與的營銷方式，逐步開辟二級、三級市場，有的情況下也會采取賒賬銷售的方式。雖然采取這些銷售方法在業務量上漲了，但導致銷售管理難度增大，尤其是貨款結算與資金按時回籠問題突出。此外，大部分國有林場及林業企業普遍都存在林木產品銷售中一些應收賬款沒有辦法及時回收的問題，甚至導致部分應收賬款變成呆賬、死賬，從而導致了林場資金使用的緊張，同時也給林場帶來了不必要的損失，不利于林場進一步發展。
3我國國有林場資金管理問題原因分析
3.1客觀原因
3.1.1林場整體盈利能力薄弱
第一，目前，市場上人造板、肥料等二產項目產能過剩，產品飽和，產品價格持續低迷。產能過剩導致相關產品價格持續低迷，而在產品成本不斷提高的情況下，二產的盈利能力就變得很差。但是，與此同時，二產收入是國有林場的主要收入來源，因此，這在源頭上降低了林場的整體盈利能力。第二，地租、人工費、原材料價格逐漸增長導致營林成本居高不下。此外，機構設置不合理導致的冗員使得人工費攀升及原材料價格的逐漸增長也導致營林成本居高不下。這些在成本方面降低了林場整體盈利能力。
3.1.2融資環境和稅收環境的變化導致壓力增加
第一，從2010年到2014年，我國的利率水平呈現不斷上升的趨勢。由于舉債增加、利率上升，導致利息不斷增加，林場的財務費用居高不下。對于資金緊缺的國有林場來說，每年需支付利息總額也是一項較大負擔。第二，稅費負擔過重。國有林場稅費改革后，雖然取消農業特產稅、木材增值稅等稅費，但其他稅費負擔依然較重。如育林基金、教育附加費等，單這兩項就占林產品平均銷售價格的10%以上。此外，場外造林所在各地在木材采伐時均向林場收取調查設計費。這些稅費占林木產品銷售價格的很大比重，林場稅費負擔仍然比較沉重。另外，由于林業的特殊性，諸如林場辦社會的現象相對較普遍，相關的各種費用就大幅增加。這兩者都在一定程度上加劇了林場整體盈利能力的降低。
3.1.3事業單位管理方式存在弊端
大部分國有林場被定性為生產性經營性事業單位。在市場經濟的大環境下，生產性經營性事業單位的管理體制與運行機制理應與社會主義市場經濟體制相適應。雖然由于林場具有企業和事業的雙重特點，林業要強調遵循生態效益優先的原則，但林業財務目標的本質依然是實現經濟效益最大化。但是國有林場采取的管理方式還是典型的事業單位管理模式，業績考核不以財務業績為出發點，人員激勵機制不完善，林場員工費盡心力所獲得的收入沒有與自己的收入掛鉤，激勵獎勵少，有無作為都可以旱澇保收，導致人員工作積極性不高。且林場的人員因編制、學位學歷等方面的差異，同級人員薪酬出現同崗不同酬的情況。這種機制的長期存在，林場很難獲得進一步發展的內在動力。另外，由于林場本質仍是事業單位，因此難免會有眾多單位對林場的經營進行干涉，這就勢必使林場失去經營的活力。經營機制的不靈活、發展動力不足的問題在事業單位企業管理模式下將難以得到徹底解決。
3.2主觀原因
3.2.1缺乏現代資金管理意識
一方面，國有林場對林業資金管理的重要性認識不足，未充分考慮貨幣的時間價值和投入產出比，對資金未進行統籌管理，對資金的使用未制定詳細的計劃，且未進行充分的財務分析，沒有形成長期計劃資金管理意識。在整個資金使用循環過程中未體現出科學性和統一協調性，這就導致了林業單位的資金風險一直居高不下。同時，資金管理相對較分散，未能做到集中管理?，F金流量是林場籌資及用資的關鍵，林場對資金管理認識不到位，太過于刻意追求產量和產值。對項目的投資、產品的研發、生產及對未來可能存在的風險未進行合理的評估和監控，不注重資金的使用效果和投資成效分析，這就導致有些投資項目沒有效益或效益不高，而有些有收益性的項目又往往因為資金緊缺未能進行投資。另一方面，財務人員對財務知識不夠系統、全面，導致在審批過程中盲目批示，給管理部門造成很大的壓力，這也影響了其在資金管理過程中能力的發揮及管理效果的體現。
3.2.2人員機構設置不合理
林場的發展需要人才作為載體，林場只有通過繼續開展技術培訓和繼續教育，實現各類人才資源的二次開發，從而實現挖掘潛力、提高素質及能力的目標。國有林場在人才培養及機構設置存在的問題包括3個方面：第一，人員分配方面不合理，人員富余情況嚴重。而且由于林場自身歷史原因，在現行體制下，人員富余問題在短時間內很難得以解決。第二，人員專業結構不合理。與林場業務密切相關的人員相對較少，擦邊專業人員較多，出現學非所用及人浮于事的現象，導致在實際工作中業務能力提升慢，工作效益不高。第三，機構設置不合理。國有林場在機構設置過程中未將業務、區域、人員費用等因素充分考慮進去，不合理的機構設置不僅無形中增加了營林成本，而且管理鏈長，管理難度大，管理費用浪費嚴重。
3.2.3未結合長期發展規劃進行科學的資金預測和決策
（1）缺乏科學的長期資金決策，投資失誤率高。林場一產項目的決策失誤率高，近年來國有林場在投資的酒店、物業、農產品貿易等三產項目中缺乏有效的項目投資論證，在管理人員聘任上沒有管控到位，存在較大的法律風險，不僅沒有達到預期的經濟效益，經營上還存在很大的倒閉風險。
（2）缺乏科學的長期資金使用計劃，導致融資與投資不相匹配。現階段，一二產項目出現“短貸長投”是由于國有林場為制定長期資金使用計劃造成的。由于沒有結合林場發展戰略進行全面預算管理，林場缺乏對長期資金進行科學計劃的理念。導致國有林場缺乏資金時就舉債，但是只能借到短期借款，從而造成了國有林場使用流動資金貸款用于長期固定資產（含林木資產）投資的現象。
3.2.4資金管理制度不完善
一方面，應收賬款管理不到位。由于產品銷售的區域客戶多，既有一級，又有二、三級，且區域分散，橫跨全國東南西北各個區域，但沒有相應建立比較完善的客戶賒銷信用考核制度，對產品未建立相應的產品追蹤檔案，造成大量貨款未能及時回籠。其次，貨款回籠的比例沒有與銷售部門的相關費用掛鉤，影響銷售人員工作積極性。再次，由于主體責任不清，對應收賬款的催收，財務管理部門和銷售部門之間存在推諉現象，導致催收不及時。此外，林場確實存在大量壞賬、死賬未及時進行處理，導致往來賬務不夠清晰。這樣造成企業流動資金的結構不夠健康，進而影響企業的短期債務償還。另一方面，存貨管理制度不健全。由于定額管理制度不健全，國有林場子公司亦未建立科學合理的存貨管理制度，導致物流成本偏高，缺乏良好的管理機制應對存貨積壓，過多的存貨造成林場巨大的資金壓力。
4加強我國國有林場資金管理建議
4.1提高國有林場現代資金管理意識
首先必須將資金管理工作擺在首要位置，在當前大量資金支出、短缺，高舉債的形勢下，要對資金進行統一管理，合理規劃使用，嚴格控制預算高壓線。其次，要樹立即時的現金流量觀念，認真研究合理的籌資組合和最佳的資本結構，努力提高資金效益，切實提高林場資金管理的風險意識，要充分評估各個項目風險，謹慎資金投入，對于高風險低回報的項目應盡量少上。第三，在資金管理過程中，要樹立正確的成本理念。林場的資金管理只有在風險和成本中選擇最優交點，才能保證風險在林場的可控范圍之內，資金投入才能產生效益。
4.2調整產業結構，降低相關費用，提高盈利能力
（1）優化林業產品結構，提高經濟效益。首先，在營林生產的種植方面，選擇一些培育難度低、成活率較高，經濟價值高，森林生態效益高林木品種。通過優化營造林林木類型，從而實現較高的營造林經濟、社會以及生態效益。其次，在銷售方面，要對林木產品進行進一步開發、加工，盡量避免讓林木直接以低層次原料的方式進入營造林銷售環節。再次，在附加值開掘方面，應將林業綠化與相關旅游業相結合作為可開發的發展潛力，通過優化林木種類資源配置，配之與花卉園藝產業，著力開拓林業旅游市場，提高林場綜合經濟效益。
（2）完善機構人員設置。首先，精簡機構，淘汰冗員，可以將相關業務部門進行合并，統一管理。其次，注銷長期虧損大、無法實現盈利的企業，降低相關管理費用。第三，根據部門業務量進行人員分配，為業務多的部門分配更多的辦公人員。同時增加與林場業務密切相關的人員，減少擦邊專業人員及學非所用、人浮于事的現象，提升實際工作的效益。最后，通過引進較高學歷人才并結合人員繼續教育培訓，建立繼續教育激勵機制，提高人員綜合素質。
（3）逐步降低林場辦社會現象的發生。首先，林場要加快脫離辦社會的職能，逐步將林場辦學校、辦醫院等移交屬地管理。其次，將離退休人員工資全部納入社會保險范疇，減少林場對離退休人員補貼的負擔。第三，將林場道路按屬性納入相關公路規劃，對林場水、電進行改造升級，減輕林場在這些方面的負擔。第四，減少例如非林區道路建設及相應維修費用，向場外造林所在要繳交修路、架橋、辦學等各種名目的贊助費用。通過降低相關的各種費用，真正體現企業的經濟效益。
4.3建立資產、工作人員績效管理制度
（1）實施全面預算管理。林場在編制預算時，應是全方位、全過程、全員實施包括經營預算、資本預算、籌資預算、財務預算等在內的全面預算。此外，預算編制過程應是以現金流為主線，以利潤為切入點，以成本費用的控制為重心，以零基數預算為主要方法。
（2）建立和完善績效管理。建立科學、有效的一系列相關的資產管理制度，并對制度實施過程進行監督。同時，組織建立一個員工工作績效評審小組，應確保小組成員獨立于林場其他相關機構，防止工作人員又是評審人員。
（3）加強資金監管，提高資金使用效率。對資金監管也是資金管理過程中的關鍵環節。建立相應內部審計制度，將監督工作前移。對場內各項資金流向、財務狀況變動等情況執行全過程的跟蹤和監控，采取定期和不定期檢查方式，加強監督，遇到問題應及時反饋，確保預算的嚴肅性和林場既定發展目標的如期實現。建立資金使用效果考評制度。從資金運行計劃的編制、實施、結果進行全程分析，并根據分析結果對資金使用效果進行綜合評價。指出其存在的問題，提出整改措施，不斷完善資金管理。
4.4健全資金管理制度
國有林場要健全資金管理制度，可分三步走。第一步，按照國家對林業資金管理的基本要求，對林場現行資金管理的政策、法制、法規進行一次全面清理。經深入、充分調查研究后，及時發現制度建設中的存在的漏洞。第二步，在當前林業資產管理形勢下，建立科學、有效的一系列相關的資產管理制度，包括資金授權、資金使用審批、結算、審計監督等方面，做到以制度管人、管事、管物、管財。第三步，建立資金使用效果考評制度。為了充分發揮資金的使用效益，管好、理好、用好相關林業資金，就必須做到從資金運行計劃的編制、實施、結果進行全程分析，并根據分析結果對資金使用效果進行綜合評價。
作者：黃光銀 單位：廣西壯族自治區林業勘測設計院
參考文獻
蔡劍輝，張春霞.林業發展的資金問題及對策[J].林業經濟，1999（6）：51~56
陳環宇.關于林業企業會計制度建設的研究[J].綠色財會，2014（5）：3~6
劉萍.淺論如何加強林業資金管理[J].財經視點，2012（4）：110
邱加榮.加強國有林場財務管理的對策探討[J].綠色財會，2006（10）：18~20
王晶華.林業企業加強財務管理研究[J].中外企業家，2013（3）：152~153
王妹，王曉南，賈衛國.關于完善林業資金管理制度的思考[J].林業經濟問題，2002（5）：279~281
